2003_031info.pdf

“INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio N°4 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados identificados en I- siguiente, por el ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/01
correspondientes al “Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires” llevado adelante por la
Secretaría de Transporte del Ministerio de la Producción, financiado parcialmente a través del
Convenio de Préstamo Nº 4163-AR, suscripto el 10 de diciembre de 1997 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Los objetivos del proyecto son: (a) apoyar la asociación de los sectores público y privado para
mejorar la calidad del servicio y cobertura del transporte masivo de pasajeros; (b) apoyar las
mejoras de infraestructura definidas en el contrato de concesión entre el gobierno y el sector
privado; (c) contribuir a las mejoras de las condiciones de la seguridad en el transporte y de la
calidad del medio ambiente y (d) contribuir al desarrollo de un sistema integrado de transporte
urbano para el área metropolitana de Buenos Aires. Incluye componentes de control ambiental y
asistencia técnica y capacitación.
El proyecto tiene un costo estimado de $ 400 millones. Para financiarlo el Gobierno Nacional
obtuvo un préstamo a largo plazo del B.I.R.F. por un total de USD 200 millones y los $ 200
millones restantes serán financiados básicamente con aportes del Gobierno Nacional.
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/01, expresado en pesos.
2) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/01, expresado en dólares estadounidenses.
3) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/01, (del Ejercicio comparativo con el
Ejercicio Anterior) expresado en dólares estadounidenses.
4) Estado de Inversiones Acumuladas (por fuente de financiamiento) al 31/12/01,
expresado en dólares estadounidenses.
5) Notas 1 a 11, a los Estados Financieros del Proyecto al 31/12/01, que forman parte de
los estados precedentes.
Los estados precedentes fueron confeccionados por la Unidad de Coordinación del
Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 17/2/2003 y el 11/3/2002 y el
17/03/03 fecha en que fueron recepcionados los estados financieros con los ajustes
propuestos por esta Auditoría .
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
2
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Durante el ejercicio se han efectuado pagos con fondos provistos por el BIRF librados a
través de transferencias directas y se han efectuado cancelaciones con fondos provistos
por el Tesoro Nacional, a través de la jurisdicción 91. En dichas cancelaciones no se ha
respetado el pari pasu del préstamo. Al respecto, tal como se informa en Nota 2 a los
EEFF, el préstamo registra como deuda del BIRF al 31/12/01, la suma de
$
3.193.802,10. No obstante ello, del análisis global realizado surge lo siguiente:
Total inversiones BIRF s/Estado de Inversiones al 31/12/01
USD 80.377.918,10
Desembolsado
USD 74.108.276,89
A justificar
USD 6.269.641,21
Menos:
Disponibilidades al 31/12/01 Cuenta Especial
USD 277.236,14
Inversiones devengadas al 31/12/01
USD 2.376.539,87
S/justificar s/nota 2
USD 3.193.802,10
Diferencia s/determinar
USD 422.063,10
2) Por Resolución Administrativa de la ex-Secretaria de Programación Económica y
Regional Nro. 444 de fecha 15 de diciembre de 2000, se dispuso la rescisión del
contrato celebrado con la consultora WS Atkins International Limited , Steer Dovies
Gleave Limited (Casetram) - UTE- aduciendo culpa de ésta última. Ante la notificación,
la consultora realizó una presentación respondiendo a los considerandos de la
Resolución de rescisión, la cual no explicitó la interposición de ninguno de los recursos
previstos en el régimen procesal administrativo. No obstante ello, se estimó que dicha
presentación importaba la interposición de un recurso de reconsideración previsto en el
art. 84 de la reglamentación de la Ley de procedimientos administrativos.
Pese a mediar la rescisión citada precedentemente, con fecha 17/01/01 el proyecto
abona a la UTE en concepto de gastos reembolsables por el período noviembre de 1999
a agosto de 2000 la suma de U$S 283.982,87, mas una diferencia de U$S 152.- por
error de liquidación, por el mismo período.
3
El 30/04/01, el coordinador del Proyecto solicita por Memorando Nro. 233 que se
efectúe el análisis jurídico de los aspectos inherentes a las causales de rescisión
dispuestas en el contrato, argumentando que la ex consultora no ha dado cumplimiento
al numeral 2.9.1 del mismo, que se refiere a la cláusula 3.9 de las condiciones generales,
esto es, hacer entrega al contratante de todos los planos, diseños, especificaciones,
estudios técnicos e informes y demás documentos preparados por la consultora.
Con fecha 14/06/01, el coordinador envió carta documento a la consultora para que
hiciera entrega de todo lo producido desde la contratación, a fin de proceder conforme
al contrato (numeral 2.9.5), a efectos que la Secretaría evaluara los trabajos terminados
para la liquidación y cierre de cuentas del contrato . Ante esta situación la consultora,
remitió acta notarial con fecha 29/6/2001, en donde manifiesta entre otras cuestiones
que hará entrega de los mismos previo pago por parte del Estado de $2.089.434,52, mas
accesorios e intereses punitorios.
Mediante dictamen Nro. 6330 de la Dirección Nacional de Asuntos Jurídicos del
Ministerio, de fecha 16/8/2002, se expresa que correspondería iniciar las acciones
legales tendientes al recupero de lo pagado( $ 1.825.210,52), una vez firme la rescisión
del contrato en trato. Extremo éste que no se encuentra acreditado dado que aún sigue
en trámite el recurso de reconsideración. Sobre el particular, a la fecha aún no se ha
suscripto el proyecto de Resolución el cual rechaza la reconsideración interpuesta por la
ex consultora.
Conforme se señala en Nota 8- Pasivos devengados al 31/12/01 -, el total de
proveedores a pagar por USD 4.542.392,99 expuesto en el Estado mencionado en I- 1) y
2), incluye USD 2.142.767,85 que tal como se expone precedentemente por Resolución
Administrativa de la Ex-Secretaría de Programación Económica y Regional dispuso la
rescisión del contrato por culpa del consultor y conceptos que al 31/12/01 no se
encontraba facturados. (Facturas y notas de crédito en conceptos de certificaciones de
obra y/o servicios).
3) Tal como se señala en Nota 2, a los estados financieros;
a) “No se acompaña el Estado Comparativo de Inversiones Reales y las Programadas al
31/12/01, debido a que no se encontraron registros en la Unidad que contengan las
4
Inversiones Proyectadas. En tal sentido se encontraron notas del entonces
Coordinador General del Proyecto por medio de los cuales argumentó que por dichos
motivos se verán imposibilitados de confeccionar el Plan Operativo Anual 2001”.
b) “En los rubros Administración del Proyecto y Asistencia Técnica se incluyó el 100 %
de los honorarios de personal de la Secretaría afectado al préstamo y a otras
actividades propias de la Secretaría, por imposibilidad de establecer porcentajes de
afectación a cada una de las tareas. No hubo erogaciones por parte del proyecto sobre
el componente PLATAMBA, si bien el grupo siguió activo durante el período, a
cargo de la Secretaría de Transporte. Durante el ejercicio 2001, si bien el movimiento
resultó poco significativo, todo el personal fue contratado con fondos del Tesoro
Nacional.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- 1) y 3)
a), y sujeto a lo señalado en III- 2) y 3) b) los estados identificados en I- presentan
razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del “Proyecto de
Transporte Urbano de Buenos Aires” al 31/12/01, así como las transacciones operadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contablefinancieras de aceptación general en la República Argentina y con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo Nº 4163-AR de fecha 10/12/97.
BUENOS AIRES, 24 de marzo de 2003.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio Nº 4 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado
el 31/12/01, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Transporte Urbano de
Buenos Aires”, Convenio de Préstamo Nº 4163-AR, suscripto el 10 de diciembre de 1997 entre
la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/01, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Coordinación del Proyecto sobre la base de los movimientos
de la caja de ahorro en dólares Nº 247260/3 denominada “MECON.- 50/357- BIRF 4163AR Transporte Urbano de Buenos Aires”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Suc.
Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
No se respeto el pari pasu en las erogaciones efectuadas a través de la Cuenta Especial
durante el ejercicio 2001, abonándose conceptos que correspondían al Aporte Local por
USD 41.711,34.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, y excepto por lo señalado en IIIprecedente, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de
fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires” al
31/12/01, así como las transacciones realizadas durante el período iniciado el 1º de enero
de 2001 y el 31 de Diciembre de 2001, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso
de fondos contempladas en la Convenio de Préstamo Nº 4163- AR de fecha 10/12/97.
BUENOS AIRES, 24 de marzo de 2003.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio N°4 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires”, por el período
finalizado el 31/12/01, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en el Convenio de Préstamo N° 4163-AR, suscripto el
10 de diciembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1.
Sección 2.01. Monto del Préstamo por USD 200.000.000. -.
El total desembolsado por el BIRF al 31/12/01 ascendía a USD 74.108.276,89.
El Proyecto ejecutó por la parte BIRF al 31/12/01, la suma de USD 80.377.918,10.-, según
se detalla en el Estado de Inversiones Acumulados adjunto.
Al respecto téngase en cuenta lo señalado en III- 1) –Aclaraciones Previas- de nuestro
Informe de Auditoría sobre los estados financieros adjunto al presente, con referencia a la
diferencia pendiente de justificación.
2.
Sección 2.02 (b) Apertura y Mantenimiento de una Cuenta Especial:
Cumplida. Al respecto se procedió a la apertura de la Caja de Ahorros en dólares N°
247260/3 en el Banco de la Nación Argentina Sucursal Plaza de Mayo.
8
3.
Sección 2.04. Comisión de Compromiso.
Cumplida. Durante el ejercicio se abonaron por este concepto:
Fecha Vto.
4.
Importe en USD
15/06/01
156.461,12
15/12/01
157.795,78
Sección 2.05. Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio se abonaron por este concepto:
Fecha Vto.
5.
Importe en USD
15/06/01
2.443.802,58
15/12/01
1.473.737,83
Sección 3.01. Ejecución del Proyecto.
Parcialmente cumplida. Por restricciones presupuestarias del Tesoro Nacional, el Proyecto
se encuentra prácticamente paralizado . Hasta el mes de marzo los $ 5.000.000 asignados
de la fuente local en el presupuesto 2001 han sido absorbidos por el pago de certificados
emitidos en el año 2000 y 2001, de acuerdo al Ayuda Memoria de la Misión del Banco
Mundial en Marzo del 2001.
6.
Sección 3.02. Adquisición de Bienes , Obras y Servicios
Parcialmente cumplida. Nos remitimos al Memorándum a la Dirección , adjunto.
7.
Sección 3.04 a y b . La Prestataria ejercerá su derecho y cumplirá sus obligaciones
respecto de la parte A1 y otros de los contratos de Concesión
Cumplida. Durante el ejercicio 2000, se terminaron de desembolsar los fondos asignados
para la categoría “ Pagos Concesión Metrovías Parte A1”
8.
Sección 3.05. Contrato de Coordinación con Metrovías. Linea A.
Parcialmente cumplida. Conforme las restricciones presupuestarias vigentes durante el año
2001 para el Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires , fue necesario reducir
9
considerablemente los trabajos de Obras, limitándose algunos contratos a las obras ya
iniciadas. Tal situación se detalla en Nota Nro. 5 a los Estados Financieros.
9.
Sección 3.06 (a) Manual para la realización de la Parte B del Proyecto.
Cumplida.
10.
Sección 3.07 La Prestataria realizará la parte C.1.(a) del Proyecto, de acuerdo con los
términos de un manual que establece la forma en que los subproyectos de seguridad
vial serán preparados y realizados.
Cumplida.
11.
Sección 3.08. La Prestataria para la parte C.2. del Proyecto, celebrará el Acuerdo del
Sistema de Control.
No cumplida. Según surge del Ayuda Memoria de noviembre de 2000, los pliegos para la
licitación del equipo estaban listos y con la no - objeción del Banco. Se preveía que este
componente sería transferido al GCBA, situación que no se ha producido al momento de
nuestra intervención.
12.
Sección 3.10 (a). Informes Semestrales de Progreso de la Implementación del
Proyecto.
No cumplida . Con fecha 22 de abril de 2002, se presenta el Octavo Informe de Avance del
Proyecto Transporte Urbano de Buenos Aires ; correspondiente al período EneroDiciembre 2001.
13.
Sección 3.10 (b). Plan de Acción para la implementación del Proyecto durante el año
calendario en que se presenta el informe del mes de enero.
No cumplida. De acuerdo a lo informado en Nota 2, no se confeccionó el Plan de Acción
anual 2001. Los lineamientos para el año 2002 fueron expuestos en el Octavo informe de
avance , presentado ante el Banco el 24 de Abril de 2002.
10
14
Sección 4.01 (b) (i) Registros Contables
Las observaciones se exponen en el Memorándum a la Dirección adjunto.
15.
Sección 6.01 (c). y Apéndice 2, Parte D.5. Creación y mantenimiento de una Unidad
Pública para la Planificación del Transporte.
Cumplida. Por Resolución 15 de la Secretaría de Transporte, de fecha 3 de Septiembre de
1997, se crea el Grupo de Trabajo para la Planificación del Transporte del Área
Metropolitana de Buenos Aires (PLATAMBA).
Por Resoluciones 146, 703 y 1189 del 05/02/99, 08/06/99 y 04/10/99 respectivamente del
ex MEYOSP se aprobó el Programa de trabajo denominado "GRUPO DE TRABAJO
PARA
LA
PLANIFICACION
DEL
TRANSPORTE
URBANO
DEL
AREA
METROPOLITANA DE Bs.As." y autoriza al Señor Secretario de Transporte a suscribir
los contratos.
No obstante cabe señalar que durante el presente ejercicio no hubo erogaciones por parte
del Proyecto respecto de éste componente. (Véase Nota 2 a los Estados Financieros).
BUENOS AIRES, 24 de marzo de 2003.
11
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio N°4- finalizado el 31/12/01
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/01,
correspondientes al “Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires”, Convenio de Préstamo
N° 4163-AR de fecha 10/12/97, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno existentes en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/01
1) REHABILITACIÓN LÍNEAS SUBTERRANEAS (Línea A )
LP4- MODERNIZACIÒN DE LA LINEA - DEL SISTEMA DE SUBTERRÁNEO
DE BUENOS AIRES- Suministro e instalaciones de los sistemas de señalamiento y
radiocomunicaciones
12
Observación:
A la fecha de finalización de las tareas de campo, por el contrato celebrado el 29/7/99 con
la Firma ALSTOM TRANSPORTE LTDA. – ALCATEL TECHINT S.A. la empresa
presentó durante los meses de Noviembre y diciembre de 1999 las facturas
correspondientes al anticipo contractual por un importe total de $ 1.866.663,89.
Sin embargo el contrato no entró en vigencia dado que por restricciones presupuestarias no
se pagó el anticipo , requisito éste último para dar comienzo al plazo para la ejecución de la
obra. No hay evidencias que alguna de las partes haya hecho uso efectivo del derecho de
declarar la nulidad del contrato según lo previsto en la cláusula 3.3 del mencionado
contrato.
No obstante cabe señalar que según consta en nota 9, se analizó plantear la nulidad del
contrato en el término del año 2002.
Comentarios de la UEP
Atento a la situación presupuestaria expuesta por nota, que incide en la imposibilidad de
abonar el anticipo para dar inicio al plazo para la ejecución de la obra, el Proyecto iniciará
en el transcurso del presente año (2003), las acciones correspondientes para declarar la
nulidad del contrato haciendo uso de la cláusula 3.3.- prevista en el contrato.
Recomendación:
Dar cumplimiento a lo prescripto por el contrato en lo atinente a incumplimientos, teniendo
en cuenta el tiempo transcurrido y la imposibilidad presupuestaria que permita dar inicio al
mismo. Tal recomendación se basa en que a la fecha, ninguna de las partes, ha hecho uso
de la cláusula 3.3.-del contrato que contempla la falta de cumplimiento de los puntos
enunciados en el contrato bajo la cláusula 3.2. (en este caso inc. b)), a partir de los 2 meses
de fecha del contrato ( 29/7/99), por razones atribuibles a una de las partes , la otra tendrá
derecho a declarar nulo el Contrato por falta de su entrada en vigor , quedando sin efecto
alguno la adjudicación.
Además se deberán evaluar las implicancias de la decisión ya que afectarían el normal
desarrollo del Proyecto.
13
2) FIRMAS CONSULTORAS
LP 5- Supervisión y coordinación de los contratos de las Obras Civiles e Instalaciones
de Equipos para la Línea A.
Observación:
No se tuvo a la vista la documentación que respalde las contrataciones de los seguros a
cargo del contratista previstos en las cláusulas 3.5 de las condiciones especiales del
contrato según el siguiente detalle:
Cláusulas 3.5:
a) Seguro
de responsabilidad civil hacia terceros respecto de vehículos motorizados
utilizados por el consultor o por personal de cualquiera de ellos en la República
Argentina con una cobertura mínima de U$S 1.000.000.
b) Responsabilidad civil hacia terceros con una cobertura mínima de U$S 1.000.000.c) Responsabilidad civil profesional con una cobertura mínima de U$S 500.000.d) Seguro contra perdidas o daños de los equipos comprados total o parcialmente con los
fondos suministrados de conformidad con este contrato y de los bienes del consultor
utilizados en la prestación de los servicios.
Comentarios de la UEP
Se solicitará la documentación respaldatoria a la UTE a fin de verificar la observación
planteada.
Recomendación:
Intensificar los controles respecto de las obligaciones contractuales y mantener archivos
actualizados de la información que respalden el cumplimiento de las mismas.
3) CONTROL INTERNO
Observaciones:
a) La UEP no confecciona ordenes de compra ni ordenes de pago que respalden las
operaciones pertinentes.
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b) El sistema informático permite intercalar asientos de fecha anterior o posterior sin
ningún tipo de restricciones .
Comentario de la UEP
a) Durante el ejercicio 2002, este grupo de trabajo se hizo cargo de la contabilidad del
préstamo, sin haber participado de la gestión del mismo durante el ejercicio 2001, razón
por la cual se encuentra imposibilitado de efectuar aclaraciones al respecto.
b) El sistema funciona en dos etapas de contabilización: etapa preparatoria y definitiva. La
primera de ellas, tiene estas características, no la definitiva. En nuestro caso dado que
los asientos se ingresaron en el ejercicio 2002 y todos con posterioridad por no poder
tener acceso al sistema contable que utilizaba el proyecto, esta característica del sistema
no parecía prioritaria técnicamente.
Recomendación
a) Confeccionar ordenes de compra y ordenes de pago cuando correspondiere a fin de
contar con toda la documentación respaldatoria de dichas operaciones.
b) Tomar las medidas necesarias, a fin de restringir el acceso al sistema para realizar los
cambios observados.
4) DISPONIBILIDADES
Observación:
La conciliaciones bancarias confeccionadas por la UEP, no parten del saldo del libro
mayor emitido por el sistema contable.
Se efectúa una sola conciliación bancaria por cada banco por todo el año, no
confeccionando conciliaciones mensuales . Los mismos se realizan en planillas de excel y
no están firmadas por responsable alguno.
Comentarios de la UEP
El grupo de trabajo actual efectúo una conciliación anual, debido a que, la contabilidad se
15
registró en 2002 en forma conjunta.
Recomendación:
Efectuar las conciliaciones bancarias mensualmente las que deben estar firmadas por el
responsable a cargo.
B.- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 2001
1. FIRMAS CONSULTORAS
Observaciones Generales
No se practica una única liquidación para cada uno de los certificados de obras presentados
al proyecto, generando distorsiones en la claridad de la información.
Comentarios de la UEP
Si bien se hace mas dificultoso el seguimiento de los pagos parciales de los certificados,
ésta situación se presenta debido a los escasos recursos con los que cuenta el proyecto para
saldar, ya sea en forma parcial, las deudas exigibles.
Recomendación:
A fin de brindar claridad en la información y facilitar el control posterior, sería
conveniente se emita una única liquidación por cada certificado de obra del proyecto.
Observaciones particulares
Renovación de Vías y Aparatos de Vía
Respecto a lo informado por Nota 5 a los Estados Financieros, cabe aclarar que los 6375
metros de vías lineales se encuentran aún en los depósitos del contratista (no han sido
colocadas).
Los Contratos de renovación de vías están paralizados desde principios del año 2001 por
16
falta de asignación presupuestaria para dicho componente, tal como se indica en la citada
Nota.
Comentarios de la UEP
Durante el transcurso del año 2002, se efectuó inventario de los metros lineales de vía en
los depósitos del contratista, verificándose la totalidad de los bienes y comprobándose un
correcto resguardo de los mismos .
Recomendación:
Teniendo en cuenta que la guarda de tales bienes esta bajo la órbita del contratista , evaluar
la posibilidad de realizar inventarios periódicos sobre los mismos .
Analizar la priorización de la obra teniendo en cuenta la obsolescencia de los estudios de
medición realizados para su colocación como así también los trabajos anexos que fueron
realizados oportunamente para dar inicio a las tareas de renovación de vías.
Obras Civiles
La renovación alcanzada en las tres estaciones de la línea A, alcanza un avance al 31/12/01
del 27%, según Nota 5 . En éste sentido cabe aclarar que al momento de nuestra
intervención se finalizaron los trabajos de filtración de las estaciones Río de Janeiro y
Acoyte.
También por medio de comprobación in situ por parte del grupo de auditoría se verificó
que el ascensor para discapacitados de la estación Acoyte de la línea A no se encuentra en
funcionamiento, si bien se encontraba en condiciones de ser utilizado por los usuarios.
Las obras
están paralizados desde principios del año 2001 por falta de asignación
presupuestaria para dicho componente como se indica en la mencionada nota a los estados
financieros.
Comentarios de la UEP
Los avances de obra son verificaciones permanentes que se realizan desde el proyecto a
través de la Supervisión.
17
En tanto informamos sobre el ascensor para discapacitados de la estación ACOYTE, que la
tareas de control para su funcionamiento habitual corresponden al Organo de Control –
CNRT- . El proyecto pudo verificar, como se expone, que al 31/12/01 el ascensor estaba en
condiciones de funcionamiento pleno.
Recomendación
Tener en cuenta la obsolescencia de las tareas previas realizadas para la continuidad de las
obras .
Respecto de la falta de funcionamiento de obras e instalaciones aptas para la puesta en
marcha, informar tal situación a la Secretaria de Transporte a fin de que se regularice la
misma a través del órgano de control de la concesionaria.
Contrato de Instalaciones Eléctricas
a) Los Contratos de Instalaciones eléctricas están paralizados desde principios del año
2001, por falta de asignación presupuestaria para dicho componente, como se indica en
Nota Nº 5. No obstante cabe aclarar que, a fines del 2001 se habían adquirido gran parte
de los materiales como para dar inicio a las obras.
b) Se haya bajo arbitraje, según Resolución 3/2002-MIV (24/01/02) e informe de
legales(8/11/02), la controversia suscitada entre la supervisión y la empresa
SIEMMENS sobre la interpretación jurídica que cabe dar al Apéndice 2 de la base
contractual que dispone el mecanismo de reajuste de precios.
Comentarios de la UEP
A fecha de cierre de los estados Financieros se había adquirido el 80% de los materiales
para dar inicio a las instalaciones. Nos remitimos a las Notas donde se exponen los
problemas presupuestarios que han impedido la continuidad en la ejecución del respectivo
contrato.
Recomendación:
Analizar la posibilidad de iniciar las tareas de instalación teniendo en cuenta que la mayor
18
parte de las adquisiciones de materiales fueron realizadas. Teniendo en cuenta que la
guarda de tales bienes esta bajo la órbita del contratista , evaluar la posibilidad de realizar
inventarios periódicos sobre los mismos .
Analizar la priorización de la obra teniendo en cuenta la obsolescencia de los estudios de
medición realizados para su colocación como así también los trabajos anexos que fueron
realizados oportunamente para dar inicio a las tareas de renovación de vías.
2) CONTROL INTERNO - REGISTRACIONES
Observaciones:
a) El sistema informático utilizado a partir del ejercicio 2001, atento lo señalado en Nota 2
a los estados financieros (párrafo 7) es de acceso irrestricto, ya que no posee claves de
acceso al programa tal que restrinja su uso a los responsables asignados.
Por otra parte, no permite emitir un balance de sumas y saldos que contemple saldos de
inicio del ejercicio ni los movimientos del mismo.
b) Durante el ejercicio auditado se utilizó un plan de cuentas, no aprobado por el Banco,
que difiere del utilizado hasta el ejercicio 2000, incluyendo cambios de códigos, nueva
denominación y aperturas de cuentas, situación que no se aclara en las notas al balance.
c) El asiento de apertura del ejercicio 2001 se registró como asiento Nro. 2, cuando lo que
correspondía era que se consigne como el primero del ejercicio. A su vez, no coincide
con el de cierre del 2000 atento lo señalado en el punto precedente (re-denominación y
apertura de cuentas)
d) Los asientos contables carecen de leyenda identificatoria del tipo de gasto y concepto.
e) Se contabilizaron extemporáneamente gran parte de las registraciones, la mayoría de
estas con fecha 31/12/01, no habiéndose efectuado dichas imputaciones en el momento
que se realizó el gasto o se produjo su devengamiento. Un ejemplo de ello son los
gastos bancarios y las retenciones impositivas.
f) La mayoría de las retenciones (ganancias e IVA) fueron contabilizadas en el momento
del devengamiento de la factura y no en el momento que se efectúa el pago. En otros se
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observó que se registró el pago de las retenciones efectuadas y luego su devengamiento,
quedando en consecuencia la cuenta de pasivo algunos meses con saldo deudor.
Comentarios de la UEP
a) El sistema informático que utilizo el préstamo para los ejercicios precedentes al 2001
resulto inaccesible para este grupo de trabajo por cuestiones técnicas que no pudieron
resolverse, razón por la cual utilizó un sistema de emergencia, el único sistema
disponible a costo cero que pudo conseguir en el limitado tiempo del que disponía para
efectuar la contabilidad. Por tal motivo el mismo adolece -como lo explicita el auditorde eficiencias de control. No se empleo como sistema de operación, sino como ayuda
informática a la contabilización de operaciones. Sin embargo, el acceso a la PC donde el
sistema esta instalado, consta de clave de acceso, restringiéndose de ese modo el acceso.
b) No se encontraron aprobaciones previas al plan de cuentas. Ahora bien, los cambios no
fueron sustantivos, razón por la cual no se consideró necesaria su aprobación. Sin
embargo y a pedido de esa auditoria se ha sometido a consideración del Banco.
c) Sin comentarios.
Esto se debe a: exposición: en el 2001 se creó y utilizó una cuenta analítica dentro del
rubro inversiones para registrar los intereses por mora devengados al 1/1/2001, en tanto
al 31/12/00, se contabilizaron en la cuenta de inversión (sin cuenta analítica).
d) Se incluyó la leyenda admitida por el sistema.
e) Se tomará en cuenta la observación para futuros ejercicios no obstante para el presente
ejercicio, recordamos que el actual grupo de trabajo se incorpora a partir de agosto del
2002.
f) Se tendrá en cuenta las observaciones en futuros ejercicios
Recomendaciones
a) Incorporar claves de acceso en distintos niveles operativos para limitar el uso
generalizado del sistema, como resguardo de control de la carga y/o modificación de
datos.
b) Tomar las medidas necesarias para dar solución a los problemas observados en el
20
programa. Informar al Banco sobre el nuevo Plan de Cuentas implementado para el
ejercicio 2001.
c) Consignar el asiento de apertura como el primero del ejercicio.
El asiento de apertura debe coincidir en todos los casos con el de cierre del ejercicio
anterior, en éste caso en particular, toda apertura o re - denominación de cuenta debería
consignarse en posteriores asientos mostrando las correspondientes reclasificaciones, en
cada caso.
d) Los asientos contables deben contener una leyenda que permita identificar el tipo de
gasto y concepto de la operación registrada.
e) Las operaciones contables deben registrase en el momento que se realizó el gasto o se
produjo su devengamiento.
f) Registrar las operaciones conforme a las normas contables establecidas. Conciliar
periódicamente la información a efectos de detectar posibles errores y así poder
corregirlos.
3) CONSULTORES
Observaciones:
a) No se efectuaron enmiendas a los contratos de consultores, tampoco se tuvo a la vista
alguna disposición (Resolución, Decisión Administrativa, etc.) que justifique la
disminución en el valor de los honorarios (30 %) determinados a partir de agosto a
diciembre de 2001, según se detalla:
Consultor
Honorario s/ Honorario Dec Honorario
contrato $
430/2000 $
Ago/Dic
de
2001
sin enmienda $
Curtolo Beatriz
1575
1370
1103
Irusta María
2736
2380
1915
Salta Lucio
950
826
665
Cagnasco Pablo
2430
2114
1701
21
Torres Silvera
4320
3758
3024
Vainberg Pablo
3682
3203
2577
Cabe aclarar que dicha reducción no se aplicó a todo el personal quedando fuera de la
misma el coordinador del proyecto y la coordinadora administrativa.
b) Ningún consultor presentó informes de avance ni final, condición previa al pago de
honorarios según contrato, tampoco media nota del coordinador aprobando las tareas
realizadas por los consultores para el cobro de honorarios.
c) No hay información respaldatoria que documente el proceso de selección de los
consultores.
d) No se tuvieron a la vista los términos de referencia de algunos de los contratos
celebrados durante el ejercicio 2001. Si bien todas las contrataciones son renovaciones,
la mayoría carece de Términos de Referencia y los suministrados carecen de firmas.
e) No se presentaron las respectivas DDJJ de incompatibilidad durante el ejercicio 2001
f) En todos los casos los contratos están firmados con fecha posterior a su entrada en
vigencia.
g) En 3 casos los contratos de los consultores carecen de la fecha de firma, a saber:
Curtolo, Beatriz.
Período 1/1/01 a 30/4/01
1/5/01 a 30/5/01
1/6/01 a 30/6/01
Salta, Lucio.
Período 1/1/01 a 30/4/01
1/5/01 a 30/5/01
1/6/01 A 30/6/01
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Iglesias, Gonzalo.
Período 1/1/01 a 30/4/01
1/5/01 a 30/5/01
1/6/01 a 30/6/01
1/7/01 a 31/7/01
Comentarios de la UEP
Las contrataciones de personal son administradas por el área de recursos humanos de la
Secretaria de Transporte. Copia de la presente observación fue entregada a dicho sector
para su consideración y respuesta.
Recomendación
a) Toda modificación en los contratos debe formalizarse mediante una enmienda, la que
debe estar debidamente firmada por las partes, cumpliendo con las normas legales
vigentes en la materia.
b) Formalizar el pago de honorarios, validando las tareas realizadas por el consultor contra
entrega del respectivo informe de avance, de corresponder según contrato o por nota del
coordinador.
c) Cumplir con la normativa vigente en la materia.
d) Emitir los Términos de Referencia para cada contratación y en el caso de renovaciones
de contratos actualizar los mismos. Los TOR`s deben estar debidamente firmados por
las partes .
e) Exigir la presentación de la DDJJ de incompatibilidad para cada período de
contratación, dando cumplimiento a la normativa vigente.
f) Todos los contratos deben estar firmados previo a la fecha de inicio que se indique en el
mismo.
g) Consignar la fecha de firma en cada contrato.
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4) SOLICITUDES DE DESEMBOLSO
Observación:
Durante el ejercicio 2001, no se presentaron rendiciones de gasto al Banco. Las ultimas
rendiciones presentadas, corresponden a diciembre del 2000. Dicha situación pone en
evidencia la falta de coordinación y ejecución del Proyecto, afectando en consecuencia el
logro de los objetivos y su continuidad.
Comentarios de la UEP
Sin comentarios
Recomendación.
Cumplimentar debidamente en forma periódica, las rendiciones al Banco para que se
efectúen los desembolsos pertinentes en tiempo, a fin de continuar debidamente con la
ejecución del proyecto.
BUENOS AIRES, 24 de marzo de 2003.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/01)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de los informes
presentados por los mismos;
- Análisis respecto a la disposición en forma oportuna de los fondos del Préstamo canalizados a
través de la cuenta especial por parte de la prestataria;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Confirmaciones con terceros;
Como así también, la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios.
El alcance de la tarea realizada comprendió el 100% de las fuentes de fondos y el 100% de las
Inversiones que integran el Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2001 de
acuerdo al siguiente detalle:
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Detalle
Total Ejecutado % De Incidencia
USD
Obras
Civiles
Importe de
% de la Muestra
Muestra
3.744.790,70
87,34
3.744.790,70
100
187.942,83
4,38
187.942,83
100
354.956,63
8,28
354.956,63
100
4.287.690,16
100,00
4.287.690,16
100
Parte A2
Asistencia
Técnica D1
Asistencia
Técnica D3 (b)
TOTAL
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a defalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 24 de marzo de 2003.
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