2004_060info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMOS N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR Y N° 1192/OC-AR BID
(Ejercicio N° 12 finalizado el 31/12/2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los estados financieros identificados en el Apartado Isiguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/03, correspondientes al “Programa Global de
Crédito a la Micro y Pequeña Empresa” (MyPEs), parcialmente financiado a través de los
Contratos de Préstamos Nros. 643/OC-AR, 867/SF-AR y 1192/OC-AR, suscriptos, los dos
primeros, el 07/04/92, y el último mencionado, el 15/09/99 (con modificaciones al mismo
producidas en fechas 22/06/00, 30/07/02 y 05/09/02), entre la Nación Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
El Proyecto es llevado a cabo por la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y
Desarrollo Regional (SSPyMEyDR) a través de la UCP creada al efecto y del BCRA (agente
financiero del Programa).
I-
ESTADOS AUDITADOS
A. Expresados en dólares estadounidenses
1. Estado de Activos y Pasivos del Proyecto al 31/12/03, comparativo con el ejercicio
anterior.
2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/03, comparativo con el
ejercicio anterior.
3. Cuentas de Orden (Aporte Local y Garantías constituidas por las IFI’s).
4. Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/03, comparativo con el ejercicio
anterior.
5. Estado de Variación de Disponibilidades al 31/12/03.
6. Cuadro de Costo y Financiamiento al 31/12/03, expresado en miles de dólares
estadounidenses.
7. Anexo “A” y Cuadros “A”, “B”, “C”, “D” y “E”.
8. Notas a los Estados Contables Nros.1 a 12, que forman parte integrante de los
mismos.
B. Expresados en pesos
1. Estado de Activos y Pasivos del Proyecto al 31/12/03, comparativo con el ejercicio
anterior.
2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/03, comparativo con el
ejercicio anterior.
3. Notas a los Estados Contables Nros. 1 a 11, que forman parte integrante de los
mismos, con importes comparativos en dólares al cierre de ejercicio.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Coordinadora del Programa
(UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros fueron presentados a
esta auditoría el 13/01/04 y 28/01/04 siendo los definitivos de fecha 23/04/04, y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este informe.
Nuestra tarea estuvo dirigida a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 16/02/04 y el 20/04/04.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externas emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las que son compatibles con las de aceptación
General en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, que se
detallan en nuestra Declaración de Procedimientos adjunta, excepto por las siguientes
situaciones que a continuación se detallan:
1. No hemos podido efectuar el cotejo de saldos de fondos del Programa en poder de los
Bancos IFI’s (Instituciones Financieras Intermedias) que poseen causas judiciales en
trámite, entre las distintas fuentes de información (Nota a los Estados Contables N° 4 de
la UCP e información suministrada por el BCRA), con lo informado por los Asesores
Legales del Programa, en virtud de no haber recibido de éstos respuestas a nuestras
reiteradas solicitudes.
Asimismo, es dable destacar la fundamental importancia de la información requerida a
los Asesores Legales del Programa, en virtud de la significatividad de los montos
involucrados en situaciones de litigio de algunos bancos participantes del mismo
(67,16% del total de saldos de deuda –cuentas “Componente de Crédito a Bancos” y
Nota 10- de IFIs y 11,12% del total del Activo del Programa al 31/12/03). Por lo tanto,
no hemos podido satisfacernos del estado de situación al 31/12/03, de las IFIs en
quiebra o concurso detalladas en nuestro Informe sobre los estados financieros del
Proyecto por el ejercicio cerrado el 31/12/02. En nuestro Memorando a la Dirección del
Proyecto, punto A. 3. d), se realizan comentarios sobre este punto con mayor grado de
detalle.
Cabe señalar finalmente, que al 31/12/03 se generó para el “Fondo de Cobertura para
Incobrables”, la suma de USD 401.162,00, importe insuficiente para hacer frente a
3
contingencias negativas, según lo expuesto por la UCP en su Nota a los Estados
Contables N° 2. y 4.
Por su parte cabe señalar que por nota UCP 004/04 el Proyecto nos comunica que la
información contenida en las Notas al Balance (Nota N° 4) referida a la situación de Ex
Bancos participantes del Programa, no se han actualizado a la fecha de cierre ya que no
contamos con la última información actualizada de parte de la Dirección de Asuntos
Jurídicos del Ministerio de Economía y del BCRA.
2. El Cuadro Cuentas de Orden y la nota N° 9 a los estados financieros, incluyen cifras
desactualizadas de las garantías constituidas por las IFIs, esto es, al 30/09/03. No
obstante contar con información suministrada por el BCRA al respecto al 31/12/03, en
respuesta a nuestra circularización, lo descripto no permite determinar directamente
desde los estados financieros auditados, si dichos saldos responden a lo establecido por
el Reglamento de Crédito en sus Cláusulas N° 11.15 y N° 11.16.
3. Respecto a los saldos adeudados por las IFIs al Programa al 31/12/03, cabe señalar que
en base al control llevado a cabo sobre la documentación suministrada por el Proyecto,
las respuestas de los bancos participantes (IFIs) a nuestras circularizaciones y la
respuesta del BCRA, surgen las siguientes diferencias de saldos:
a) Diferencia registros UCP/BCRA:
Cuent
a N°
135 Ex BUCI
Saldos adeudados MyPEs I
Saldos al 31/12/03
Banco
S/UCP
S/BCRA
USD 829.321,00 $ 1.441.052,34
Diferencia
(*)
Se mantiene la diferencia en el saldo del Ex Banco BUCI al 31/12/02 en el 2003, toda
vez que según los registros de la UCP a esa fecha, este banco mantiene un saldo con el
Programa proveniente de la operatoria MyPEs I de USD 829.321,00 mientras el BCRA
declara como deuda de capital de esta entidad al 31/12/03, la cantidad de $
1.441.052,34.
4
b) Diferencias registros UCP/IFIs:
Saldos adeudados MyPEs I (USD)
Cuent
Saldos al 31/12/03 en USD
a N°
Banco
S/UCP
IFIs
83
Del Chubut
10.956,00
10.957,00
137 Empresario de Tucumán
- 7.735,00
0,00
Diferencia
-1,00
- 7.735,00
Saldos adeudados MyPEs II (USD)
Cuenta
Saldos al 31/12/03 en USD
N°
Banco
S/UCP
IFIs
29
Ciudad de Buenos Aires
377.259,60
376.904,23
83
Del Chubut
245.867,96
245.599,13
Diferencia
355,37
268,83
c) Saldos Impropios - Contrarios a su naturaleza contable: Hemos verificado que
los siguientes Bancos poseen saldos impropios al 31/12/03:
Cuenta N°
60
137
305
Banco/Denominación
Del Tucumán S.A.
Empresario de Tucumán
Julio S.A.
Saldo en USD
- 4.146,00
- 7.735,00
- 6.288,00
De lo descripto precedentemente, no se contó con elementos que nos permitan
determinar el resultado que arrojarán las conciliaciones que deberán efectuar los
intervinientes involucrados. En nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto, punto
A. 3. a), b), y c), se agrega mayor grado de detalle sobre este particular.
4. Durante el ejercicio auditado y hasta la fecha del presente informe, se ha verificado la
falta de operatoria real del programa, hecho que podría afectar la continuidad del
Programa; al respecto se remite al informe sobre Cumplimiento del Reglamento de
Crédito, inciso D).
III- ACLARACIONES PREVIAS
Del análisis practicado sobre el cálculo de la Comisión de Crédito, surge una diferencia de
USD 37.900,77, entre el importe determinado por el Programa
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y el monto solicitado por el BID, según el siguiente detalle:
Importes en Dólares
Concepto
Según UCP Según BID Diferencia
1° Cuota 2003
74.790,85
74.790,85
0,00
2° Cuota 2003
146.960,64 184.861,41
37.900,77
Total C.de Compromiso año 2003: 221.751,49 259.652,26
37.900,77
Los cálculos realizados por la UCP, fueron debidamente conformados por esta AGN.
La liquidación del BID de la segunda cuota contempla una dispensa de 25 puntos básicos
(pb), la UCP tomó 50 pb que es la tasa vigente comunicada oportunamente por el BID para
el semestre en cuestión. Finalmente, cabe aclarar que el Proyecto procedió a abonar el
importe ordenado por el BID (USD 259.652,26).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo mencionado en II- y excepto
por lo expresado en III- precedentes, los estados contables identificados en I-, presentan
razonablemente la situación financiera del “Programa Global de Crédito a la Micro y
Pequeña Empresa” al 31 de diciembre de 2003, así como las transacciones efectuadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables
profesionales usuales y con los requisitos establecidos en los Contratos de Préstamos Nros.
643/OC-AR, 867/SF-AR y 1192/OC-AR BID.
BUENOS AIRES, 23 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO DE CRÉDITO DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMOS N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR y N° 1192/OC-AR BID
(Ejercicio N° 12 finalizado el 31/12/2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
A.
INTRODUCCIÓN
En relación a la utilización de recursos del financiamiento, conforme las previsiones
establecidas en la Cláusula Contractual N° 4.02, consistente en el otorgamiento de créditos
(subpréstamos) a través de las Instituciones Financieras Intermedias (IFIs) seleccionadas a
través del sistema de licitación, cabe señalar que durante el ejercicio 2003 no fueron
colocados fondos provenientes del préstamo, en virtud del reemplazo de éste sistema por la
introducción de una nueva operatoria de subpréstamos instrumentada a través de la figura
del Fideicomiso. En razón de ello, con fecha 05/09/2002 se procede a la modificación del
contrato de préstamo originalmente suscripto (15/09/1999), reemplazando el citado sistema
de licitación por la figura del Fideicomiso. En orden a lo expresado, el nuevo sistema entra
en vigor a través del Decreto de Necesidad y Urgencia (DNU) N° 1118/03 de fecha
09/05/03.
Por ende, y según la información de la UCP, no se llevaron a cabo nuevas colocaciones de
los recursos del financiamiento durante el ejercicio objeto de auditoría, ni por el anterior
sistema de licitaciones, ni a través de Fideicomisos, ello en razón de no haber estado activa
en 2003 esta última operatoria.
Cabe mencionar por otra parte, que la misma estará constituida por dos (2) fideicomisos
administrados por entidades financieras autorizadas por el BCRA o Sociedades Anónimas
Fiduciarias. El monto total del Programa para esta nueva operatoria, es de USD
200.000.000,00 que estarán constituidos con fondos del Préstamo BID y los provenientes
de la Contrapartida Local, en iguales proporciones.
7
En relación a lo hasta aquí descripto, es necesario informar que a la fecha del presente
informe, no se encuentra operativo el nuevo sistema, por cuanto no se suscribieron aún los
pertinentes Contratos de Fideicomiso.
B.
REFORMULACIÓN DEL PRÉSTAMO BID N° 1192/OC-AR
Introducción - Contexto Económico-Financiero - Causas de la Reformulación
Mediante el Decreto N° 993 de fecha 09/09/1999 se aprobó el modelo de Contrato de
Préstamo con destino al Programa Global de Crédito a la Micro y Pequeña Empresa, por
un monto de financiamiento con cargo a los recursos del capital ordinario del BID, de hasta
el equivalente a USD100.000.000,00.
El 15 de septiembre de 1999 se suscribió entre la Nación Argentina y el BID el Contrato de
Préstamo N° 1192/OC-AR, “Programa Global de Crédito a la Micro y pequeña Empresa
(Mypes)”, que tuvo como objetivo principal el de continuar apoyando, a través del crédito,
el incremento de la capacidad productiva de las mismas en las actividades de producción,
comercialización y prestación de servicios, mejorar las condiciones de competitividad en el
mercado y promover el incremento de sus niveles de empleo.
A efectos de lograr dichos objetivos el Programa se encontraba integrado parcialmente por
los Componentes de Crédito (USD 98.000.000) y de Asistencia Técnica (USD 2.000.000).
Se remite al punto “Recursos del Programa” descripto más adelante.
El financiamiento se otorgaba a través de entidades financieras elegibles (IFIs), las que se
presentaban licitando recursos del Programa en oportunidad de una convocatoria del
BCRA.
El citado Programa (denominado MYPES II) inició su ejecución efectiva en el año 2000.
En el año 2002 el Congreso de la Nación, por Ley N° 25.561 (06/01/02), declaró la
Emergencia Pública en materia social, económica, administrativa, financiera y cambiaria,
delegando facultades al PEN para el reordenamiento del sistema financiero, bancario y
cambiario.
8
Las modificaciones introducidas determinaron la derogación del régimen monetariocambiario
de
convertibilidad
vigentes
desde
marzo
de
1991,
transformando
sustancialmente el mercado de crédito bancario en el país, y ocasionando la inviabilidad
del procedimiento, hasta entonces vigente, de colocación de los recursos del Programa lo
que impedía su utilización.
La desarticulación del rol de intermediación del sistema financiero, determinó, por parte de
las autoridades de la SEPYMEyDR, UCP y el BID, (Misión de Administración días 27 y
30/05/02), la oportunidad y conveniencia de realizar una “Reformulación del Programa”,
para adecuarlo a la nueva realidad económica, financiera y cambiaria a fin de posibilitar su
continuidad.
Dentro de ese contexto, el 5 de septiembre de 2002, la Nación Argentina y el BID firmaron
una modificación al Contrato de Préstamo BID N° 1192/OC-AR, con el objeto de utilizar
la figura del FIDEICOMISO, prevista en la Ley 24.441, como medio de separación
patrimonial y aislamiento de los recursos provenientes del citado Contrato de Préstamo con
destino al Programa Global de Crédito a la Micro y Pequeña Empresa, del patrimonio de
los Bancos a fin de otorgar seguridad jurídica adicional a los recursos de Programa.
Por Nota CAR N° 4128 de fecha 28/10/02 el BID otorgó la No Objeción la documentación
relativa a la puesta en marcha de la Reformulación del Programa, integrado por el Modelo
de Contrato de Fideicomiso y sus Anexos (Reglamento de Crédito, Reglamento de
Desembolsos, Contrato de Garantía e Indemnidad, Auditores Externos, Invitación a
Presentar Ofertas a IFIs elegibles y Modelo de Pagaré).
Como requisito esencial para la puesta en marcha del Programa, se dictó el Decreto de
Necesidad y Urgencia N° 1118 de fecha 09/05/03 mediante el cual en su art. 1° facultó al
PEN, a través del Ministerio de Economía, a constituir un Programa de Fideicomisos.
Dicho Programa estará constituido por dos Fideicomisos administrados por entidades
financieras autorizadas por el BCRA o Sociedades Anónimas Fiduciarias.
Ámbito Institucional
9
Al respecto es pertinente señalar que, durante el mes de mayo de 2003 y en el marco de la
instalación de las nuevas autoridades constitucionales, se establecieron modificaciones por
las que el Organismo Ejecutor del Programa, por entonces Secretaría de la Pequeña y
Mediana Empresa y Desarrollo Regional (SEPYMEyDR), dependiente del Ministerio de la
Producción, se constituyó en Subsecretaria de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo
Regional (SSEPYMEyDR), dependiente de la Secretaria de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa, en la órbita del Ministerio de Economía y Producción
(Decreto N° 1283 de fecha 24/05/03 y Decreto N° 25 de fecha 25/05/03).
Normas Operativas del Programa
Son el conjunto de instrumentos que regirán la ejecución del Programa, incluyendo:
•
Contrato de Fideicomiso: A suscribir entre el Estado Nacional a través del Ministerio
de Economía, en adelante el Fiduciante-Beneficiario, y por la Sociedad Anónima con
Objeto Fiduciario denominada en adelante el Fiduciario.
•
Contrato de Garantía: Celebrado entre el Prestatario y cada IFI, por el cual éstas
últimas garantizarán las obligaciones contraídas por su respectivo Fiduciario bajo el
Contrato de Fideicomiso Financiero.
•
Contrato de Administración (o Contrato de Administración Delegada): Es el celebrado
entre el Fiduciario y la IFI correspondiente.
•
Reglamento de Crédito del Programa: Establece los principales términos y condiciones
para la ejecución del componente de crédito del Programa.
•
Reglamento de Desembolsos de Fondos a los Fideicomisos Financieros: Establece los
términos, requisitos y condiciones que normarán el desembolso de fondos del
Fiduciante-Beneficiario al Fiduciario y de éste a la IFI respectiva.
•
Manual de Procedimientos, Organización y Método de Administración del
Fideicomiso: Con carácter previo a cualquier desembolso del Fiduciante Beneficiario al
Fiduciario, éste último deberá presentar a la aprobación del primero y del BCRA, un
Manual de Procedimientos, Organización y Método de Administración del
Fideicomiso, que asegure una competente, eficaz, dinámica y ordenada organización
10
administrativa del Fideicomiso, funcionarios, órganos y áreas de administración y
decisión, sistemas y programas informáticos adecuados, que permitan una eficiente
administración, entrecruzamiento de datos y el suministro de información completa a
efectos del control y fiscalización del Fiduciario, y de proveer información a quién
corresponda, bajo los términos previstos en el contrato de Fideicomiso.
Régimen Fiduciario - Normas operativas - Documentos
El Banco Central de la República Argentina “BCRA”, actuará como agente financiero del
Programa, con la participación de instituciones financieras intermedias “IFIs” y la
respectiva Sociedad Anónima con Objeto Fiduciario.
El Componente de Crédito financiará operaciones, con términos y condiciones de mercado
a través de dos fideicomisos financieros, para lo cual las IFIs participantes otorgarán
subpréstamos a los subprestatarios.
El componente será llevado a cabo de conformidad con las Normas Operativas del
programa que regularán el funcionamiento de estos dos Fideicomisos Financieros. Uno de
los cuales recaerá en el Banco de la Nación Argentina y el otro en una Institución bancaria
del sector
privado, según surge de los documentos de reformulación del Programa
acordados entre el BID y la SEPyMEy DR (se remite al apartado “Introducción”).
El BCRA aplicará los criterios de elegibilidad acordados con el BID para seleccionar las
IFIs participantes y la respectiva Sociedad Anónima con Objeto Fiduciario.
La operatoria del fideicomiso consistirá en destinar, de conformidad con las reglas
impuestas contractualmente al Fiduciario, los fondos que aporte al Fideicomiso el
Fiduciante-Beneficiario, para la adquisición por vía de descuento, de créditos de titularidad
de las IFIs, otorgados a las MyPES elegibles, con particular énfasis en las MyPES
exportadoras (Nota SEPyME del 22/04/02 Expte. fs. 79).
11
Recursos del Programa - Patrimonio Fideicomitido
El monto total del Programa asciende a USD 200 millones (BID - Contrapartida Local),
que se distribuirán entre los dos fideicomisos por los montos que resulten de sus
respectivos términos y condiciones.
Los Fideicomisos se integrarán con los recursos provenientes, según el art. 2 del DNU N°
1118/03), de la siguiente manera:
a) El equivalente a los desembolsos que la Nación Argentina reciba por los Fondos del
Contrato de Préstamo del BID N°1192/OC-AR.
b) Los fondos provenientes del recupero de los préstamos BID Nros. 643/OC-AR,
867/SF-AR y 1192/OC-AR.
Sin perjuicio, de los que además, se consideren como tales en el Contrato de Fideicomiso.
Actividades desplegadas por la UCP - BCRA para su puesta en ejecución años 2002,
2003 y 2004
En el año 2002 y previo a la suscripción del ya citado Contrato Modificatorio N° 3 de
fecha 05 de septiembre de 2002, la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y
Desarrollo Regional por Nota UCP N° 39/04 17/02/04, impulsó (Expte N° S010179890/2002 con fecha de inició del trámite 25/06/2002) la autorización legal para la
creación del Programa de Fideicomiso y aprobación de las Normas Operativas del
Programa, concretado a través del dictado del Decreto de Necesidad y Urgencia N° 1118
de fecha 09/05/03.
Constitución del 1° Fideicomiso: En el año 2003 las instancias de desarrollo de la actividad
para la puesta en marcha del Programa consistieron en los análisis previos para la
convocatoria a presentar ofertas a las entidades preseleccionadas y la realización de la
compulsa de precios.
El 13/05/03 por Nota N° 206/03 la SEPYME informa al BCRA que contando con la
sanción de la norma de rango legal necesaria que habilita su intervención en el Programa,
le solicita que disponga los actos que le competen en función de la rápida puesta en marcha
del mismo, solicitud que luego es reiterada por NOTA UCP N° 136/03 de fecha 13/07/03.
12
El análisis para la determinación de elegibilidad de las entidades financieras que serían
invitadas a participar de la compulsa, fue llevado a cabo dentro de la órbita de la
Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias del BCRA (Nota BCRA 012/E42.007 de fecha 04-08-03).
Con fecha 02/09/2003 el BCRA por Nota N° 4200702/03 informa a la UCP, que los
Bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro Bansud S.A. no presentan aspectos cuestionables
respecto del grado de cumplimiento de los requisitos exigidos.
Para la “Selección Previa de Entidades Financiera Privadas”, se tuvieron en cuenta los
criterios recomendados por el BID. Esto ocurre como consecuencia de la suspensión por el
BCRA del sistema de calificación de entidades financieras, según Comunicación N° 3601
del mes de mayo de 2002, que determinó la necesidad de alcanzar una fórmula alternativa
de determinación de elegibilidad para las entidades financieras que participaran del
Programa.
Con este objetivo, el BID informó al Organismo Ejecutor acerca de las condiciones de
elegibilidad de las IFIs que estimó indispensables para participar en la nueva etapa de
reformulación del Programa en el presente contexto de evolución del sistema financiero, a
saber:
a) Que tengan probada experiencia en crédito a las pequeñas empresas y que hayan
demostrado una muy buena performance en la ejecución del Programa financiado por
el Préstamo N° 1192/OC-AR hasta diciembre de 2001.
b) Que posean una cobertura territorial amplia de manera que se asegure el acceso a las
MyPES a esta línea de financiamiento en todas las regiones del país.
c) Que no estén encuadradas dentro de las disposiciones prudenciales del BCRA
referidas a la interdicción para comprometerse en nuevas operaciones de crédito a
aquellas entidades financieras privadas que mantengan redescuento por iliquidez.
d) La disponibilidad de niveles de liquidez acordes con los requerimientos de
contrapartida local del Programa.
En base a estos lineamientos la SSEPyMEyDR, a través de la UCP, realizó un análisis
sobre las entidades participantes del Programa MyPES II, con la finalidad de determinar
13
criterios básicos para aplicar a una primera selección de Entidades Financieras Privadas,
las que luego estarán sujetas a la verificación por el BCRA para su elegibilidad.
Como resultado de esa selección, quedaron para participar del proceso de selección final de
IFIS y sus respectivo Fiduciario, las siguientes instituciones Bancarias:
1.
Macro Bansud S.A.
2.
Credicoop Cooperativo Limitado.
Con la no objeción del BID otorgada por Nota CAR 4128/02 del 28/10/02 para el inicio del
proceso de selección, la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa, mediante Nota
UCP N° 187 de fecha 04 de noviembre de 2003, le indica al BCRA que proceda a invitar a
los Bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro Bansud S.A. para la presentación de ofertas.
Señala que la oferta de la entidad deberá indicar el “SPREAD” (diferencia entre tasas
activas y pasivas) máximo por todo concepto por encima de la tasa que surja de la
ponderación de la tasa de transferencia a la IFI y el costo financiero de captación de la
entidad. Por su parte, la Subsecretaría informa que la tasa de transferencia correspondiente
al 2° semestre/2002 por ella determinada, será el 4,50% anual (Nota UCP N° 186/03 de
fecha 04/11/03).
El BCRA mediante Nota de fecha 20/11/03 (012/E42007/02), invita a ambas instituciones
financieras a participar del proceso de selección final de IFIs y sus respectivas Sociedades
Anónimas con Objeto Fiduciario.
El 26/12/03 el BCRA le comunica a la Subsecretaría que el 10 de diciembre del 2003, se
llevó a cabo en la Gerencia Principal de Créditos del BCRA, la presentación de ofertas
económicas por parte de los Bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro Bansud S.A.
Al respecto informa que, conforme surge de la respectiva “Acta de Constatación-Escritura
Pública N° 256 del 10/12/03”, las Entidades participantes presentaron “Ofertas
Económicas Idénticas” - Spread ofertado por cada una fue de 400 (pb). y, en relación a la
documentación, cumplieron con los requisitos formales establecidos en el proceso de
selección, agregando que no resulta posible determinar un ranking de menor a mayor
spread, razón por la cual el curso de acción a seguir deberá ser determinado por esa
Subsecretaría. Ésta con fecha 28 de enero de 2004 remite sendas Notas Nros. 23/04 y
24/04 a los Bancos Macro Bansud S.A. y Credicoop Coop. Ltdo., respectivamente,
14
indicando que, atento a lo informado por el BCRA, los bancos participantes presentaron
paridad en las ofertas y están en condiciones de desarrollar el primer Fideicomiso del
Programa, e invita a las citadas Instituciones a coordinar entre ambas una presentación
conjunta para la constitución del Primer Fideicomiso dentro de las normas del Programa.
Con fecha 06 de febrero 2004 ambas Entidades Bancarias presentan una propuesta en
forma conjunta para la constitución del 1° Fideicomiso, a saber:
•
Sud Inversiones y Análisis S.A. actuará como agente fiduciario del fideicomiso.
•
Los bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro Bansud S.A. serán los originadores de los
créditos que se descontarán en el fideicomiso.
•
La administración de los créditos descontados y la responsabilidad por el recupero de
los mismos será asumida por cada Entidad, sobre lo que hubieran originado
individualmente.
Dicha situación es informada por la Subsecretaría al BID el 17 de febrero de 2004 por Nota
N° 39/04.
Por su parte el BID mediante Nota CAR N° 820/2004 de fecha 20/02/2004 presta su no
objeción, y solicita que se verifique la consistencia entre la nueva propuesta y los
documentos oportunamente acordados con el Banco y el Decreto N° 1118/03, así como
que no se produjeran debilitamientos en las garantías estructuradas en la documentación
original.
En función de los requerimientos de verificación del BID, la UCP solicitó dictamen a la
Dirección de Asuntos Jurídicos de la SSEPYMEyDR, (Dictamen de fecha 05/03/04), no
surgiendo de este último elementos que generen objeciones en los términos señalados por
el Banco.
Por su parte, la UCP con fecha 12/03/04, en virtud de nuestro requerimiento, nos informa
que “...Se han mantenido reuniones con los bancos Macro Bansud S.A. y Credicoop Coop.
Ltdo. para la adecuación de la documentación a la modalidad de participación conjunta
de ambas IFIs. En esta dirección, se ha obtenido asimismo el asesoramiento de Asuntos
Jurídicos de la SSEPYME y DR y de consultores del BID, delineándose ajustes en los
documentos que serán informados al BID para su no objeción.”
15
“La SSEPYME y DR, a través de la Dirección de Asuntos Jurídicos, ha remitido a la D.G.
A.J. del Ministerio de Economía y Producción una consulta acerca de los trámites y actos
administrativos necesarios para introducir modificaciones en los documentos del
Programa aprobados mediante Decreto N° 1118/03.”
“Como instancia final, en fecha próxima se suscribirá el primer fideicomiso del programa
con los bancos mencionados y la Sociedad Fiduciaria “Sud Inversiones y Análisis S.A.”,
designada Fiduciario”
Constitución del 2° Fideicomiso: En cabeza de una Entidad Bancaria Pública - Banco de la
Nación Argentina-(BNA). Durante las negociaciones para la reformulación del Programa,
el BID informó que en función de la reconocida experiencia del BNA en el financiamiento
al sector de PyMES y de la amplia cobertura regional que dispone, no formulaba
objeciones para que la citada entidad actuara como intermediario financiero de uno de los
fideicomisos previstos en las normas, sin sujeción al mecanismo de compulsa de precios
que se realiza con la banca privada.
Por su parte el Banco de la Nación Argentina solicitó la realización de modificaciones en
los documentos originalmente propuestos por la SEPYMEy DR.
Tales modificaciones fueron finalmente consensuadas con la Secretaría y elevadas al BID
por Nota N° 219/02 de fecha 18 de diciembre/2002.
El 26 de diciembre de 2002 el BID comunicó su No objeción por Nota CAR N° 5242/02 a
los documentos corregidos. A título de ejemplo, entre otras modificaciones introducidas, el
BNA no deberá suscribir el Contrato de Garantía IFI.
Asimismo, señala que la citada Institución no participará de la compulsa de precios que va
dirigida a las entidades privadas elegibles; se prevé que el precio de su intervención
(spread IFI + Costo Fiduciario) sea el menor que surja de la compulsa de precios a realizar.
Mediante Nota UCP N° 023 de fecha 27/01/03, se comunica al BNA la no objeción del
BID a las modificaciones efectuadas en la documentación citada precedentemente y
sugiere coordinar el curso de acción a seguir tendiente a la formalización de dichos
instrumentos.
Posteriormente, por Nota N° 40/04 de fecha 18 de febrero de 2004, la Subsecretaría se
dirige al Presidente del BNA a efectos de informarle que ha concluido la etapa de
16
convocatoria y presentación de ofertas de “spreads” por parte de la banca privada
preseleccionada para la constitución de un fideicomiso con recursos del BID y de
contraparte local destinado al financiamiento al sector de las MiPyMES (Micro, Pequeña y
Mediana Empresa).
Agrega que, “ante la instancia de puesta en marcha del Programa con la participación de
los Bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro S.A., la Subsecretaría a mi cargo estima
procedente evaluar, conjuntamente con autoridades de esa institución, un proyecto de
participación del Banco de la Nación en la operatoria del Programa en beneficio del
referido sector empresario.”
“Cabe señalar que, oportunamente, esta Subsecretaria realizó gestiones con el Banco que
Ud. preside para la adecuación de la normativa del Programa a las características de esa
entidad en tanto banca nacional, obteniendo posteriormente la no objeción del BID a las
modificaciones introducidas.”
“... en este contexto, reafirmamos nuestra voluntad de colaborar con el Banco de la
Nación en la estructuración de la operatoria que posibilite su participación en el
Programa.”
Concluye su nota comentando que “…con ese objetivo, los responsables del Programa
Global de Crédito de esta Subsecretaria, me han informado que han mantenido recientes
conversaciones con autoridades del Banco, en las que se ha actualizado la información
sobre situación del Programa y manifestado interés recíproco para la instrumentación en
breve plazo de la operatoria que permitirá destinar un monto USD 50 millones de recursos
del BID al financiamiento de proyectos productivos y de servicios del sector MiPyMEs.”
A marzo de 2004, según manifestaciones de la UCP no se había recibido respuesta del
BNA.
Al cierre de los trabajos de campo, no se habían suscripto ni los contratos de Fideicomiso
con las Entidades Privadas ni el correspondiente con la banca nacional.
C.
DEL REGLAMENTO DE CRÉDITO PROPIAMENTE DICHO
Como lógica consecuencia del cambio de operatoria mencionada en el punto anterior,
también sufrió cambios el Reglamento de Crédito que establece los principales términos y
17
condiciones para la ejecución del Componente de Crédito del Programa Global de Crédito
a la Micro y Pequeña Empresa.
Por Nota CAR N° 4128/2002 del 28/10/02, el BID otorgó la No Objeción a la
documentación relativa a la puesta en marcha de la reformulación del Programa, integrado
por el Modelo de Contrato de Fideicomiso y sus Anexos, entre ellos se encuentra el
Reglamento de Crédito.
En los comentarios y cuadro que continúa, se exponen las principales diferencias entre lo
estipulado por el Reglamento de Crédito anterior, y lo establecido por el nuevo
instrumento:
Subprestatarios - Punto IV: El nuevo Reglamento de Crédito, introduce la figura del
“Fiduciario”, el cual deberá evaluar la elegibilidad para participar en el Programa, tanto de
los potenciales subprestatarios, como de los subpréstamos que le presente la IFI para
descontar dicho financiamiento del Fideicomiso.
Criterios de Elegibilidad de los Subprestatarios - Punto V:
Se eleva el monto del volumen máximo de ventas y/o facturación, que pasó de USD
500.000,00 anuales sin IVA, a USD 3.500.000, también netos de IVA. A efectos del
cálculo del límite antedicho, se considerará el valor de las ventas anuales promedio
correspondiente a los tres últimos ejercicios económicos anuales de la empresa, de acuerdo
a cifras que surgen de estados financieros certificados o información contable equivalente
adecuadamente documentada. En los casos de empresas cuya antigüedad sea menor a la
requerida para el cálculo establecido, se considerará el promedio proporcional de ventas
anuales verificado desde su puesta en marcha. Por otra parte, podrán incorporarse créditos
que no hubieran sido originados por la IFI sino por otra entidad financiera, siempre que
previo a su incorporación la IFI hubiera adquirido dichos créditos al acreedor originante, y
se dé cumplimiento a los restantes requisitos previos. Respecto de dichos créditos, la IFI
mantendrá igual garantía que respecto a los créditos por ella originados.
18
Utilización de los Recursos del Programa - Punto VI:
Establece una definición más genérica dado que los recursos serán utilizados para financiar
inversiones y/o capital de trabajo necesarios para la ejecución de actividades de
producción, comercio y servicios que, resultando elegibles de acuerdo con las normas del
presente reglamento sean, a juicio del Fiduciario y la IFI, técnica, económica y
financieramente viables.
Términos y Condiciones de los Subpréstamos a las MyPES - Punto VIII:
A. PLAZO y MONEDA DE PAGO
Reglamento anterior
Reglamento c/Fideicomiso
En general, sin hacer alusión a Capital de Trabajo y Asistencia Técnica,
el Plazo máximo será de 12 meses.
Sin perjuicio de lo descripto arriba, el Organismo Ejecutor a través de la
UCP podrá autorizar el financiamiento de inversiones en activos fijos
Capital de Trabajo y Asistencia hasta un plazo máximo de 7 años, incluidos hasta 3 años de gracia.
Técnica: .48 meses
Dentro de estos límites, los plazos específicos de cada subpréstamo
Activos Fijos: 60 meses.
podrán ser establecidos libremente por la IFI, pero deberán en todos los
El período de gracia será casos ser consistentes con el plazo de maduración de las inversiones
determinado por cada IFI
objeto de financiamiento.
A fin de asegurar el mantenimiento del valor de los subpréstamos, los
mismos serán denominados en Dólares Estadounidenses billete. Los
recursos del Programa deberán ser canalizados hacia empresas cuyas
actividades permitan minimizar el riesgo cambiario de cada operación
de crédito individual.
B. MÁRGENES DE INTERMEDIACIÓN E INTERESES PARA EL USUARIO FINAL
La tasa de interés activa será Las tasas de interés a los subprestatarios surgirán de la ponderación de
determinada libremente por la la tasa de transferencia de los recursos a los Fideicomisos y el costo
IFI de acuerdo con el costo financiero de captación de cada IFI, más los márgenes
de
riesgo de cada operación y intermediación que resulten de una compulsa de precios entre las IFIs
deberá ser comunicada inicial y elegibles. El BCRA realizará trimestralmente la revisión del costo
mensualmente al BCRA y UCP. financiero de captación de las IFIs para verificar su adecuación con el
La misma deberá guardar mercado. Las IFIs tendrán libertad de pactar con los Subprestatarios las
armonía con la legislación y las tasas de interés que se aplicarán a los subpréstamos dentro de los
normas vigentes del BCRA. Las márgenes de intermediación ofertados en la compulsa. El apoyo del
IFIs no podrán hacer contratos de Programa a los proyectos de los subprestatarios incluye el
adhesión
asociados
al financiamiento de capital de trabajo, adquisición de activos fijos y
financiamiento del Programa.
contratación de servicios.
Las IFIs están facultadas a
percibir intereses punitorios en En el nuevo Reglamento de Crédito, no surge comentario alguno
caso de incumplimiento de los respecto a la facultad de las IFIs para percibir intereses punitorios en
subprestatarios, según las normas caso de incumplimiento de los subprestatarios.
vigentes.
19
C. MONTOS
El monto máximo de cada El monto máximo de saldos deudores de descuento de cada
subpréstamo no podrá exceder de subpréstatario con el Programa, considerando el total de fideicomisos a
USD 50.000,00.
los que se aporten recursos del Programa, no podrá exceder de USD
1.000.000,00.
D. FORMALIZACIÓN
Los Contratos de Subpréstamos deberán incluir las siguientes obligaciones
Permitir que la IFI, UCP y el
BID puedan examinar los bienes, Permitir que el Fiduciario, IFI, UCP y el BID puedan examinar los
lugares y trabajos de las bienes, lugares y trabajos de las actividades financiadas a los
actividades financiadas a los beneficiarios finales.
beneficiarios finales.
Proporcionar toda información Proporcionar toda información que el Fiduciario, IFI, UCP, y el BID les
que la IFI, UCP, y el BID le soliciten respecto a la actividad objeto de financiamiento, los
soliciten respecto a la actividad comprobantes y registros contables correspondientes a los subpréstamos
recibidos y el uso de los recursos provenientes del mismo.
objeto de financiamiento.
El derecho de las IFI de El derecho del fiduciario y de la IFI de suspender los desembolsos de
suspender los desembolsos de los
subprestamos si el subprestatario los subprestamos y/o acelerar su repago, si el subprestatario no cumple
no cumple las obligaciones las obligaciones asumidas
asumidas.
Declaración
Jurada
del
subprestatario por la cual declara Declaración Jurada del subprestatario por la cual declara no tener saldos
no tener ningún otro préstamo de adeudados impagos relacionados con subpréstamos en cualquiera de los
esta misma línea en cualquiera Fideicomisos a los que se aporten Recursos del Programa, cuyos montos
de las IFIs participantes, que sumados superen la suma de USD 1.000.000,00.
sumados superen la cifra de USD
50.000,00 de saldo de deuda
vigente.
Las IFIs deberán abrir un legajo La IFI y el Fiduciario según corresponda, deberán abrir y mantener, para
para cada subpréstamo con toda cada subprestamo y/o descuento, un legajo con toda la información
la información correspondiente a correspondiente a la solicitud, evaluación y documentación que
la solicitud, evaluación y justifiquen el otorgamiento del subprestamo o redescuento en cuestión,
documentación pertinente a los así como toda documentación respaldatoria de la decisión crediticia y
del desembolso de recursos. Dichos legajos deberán contener asimismo
subpréstamos otorgados
los informes y demás documentación relacionada con el seguimiento del
crédito otorgado, etc.
F. GARANTIAS
El subprestatario deberá constituir garantías específicas suficientes a
El
subprestatario
deberá satisfacción de las IFIs. Y ésta a su vez deberá hacerlo respecto del
constituir garantías específicas fiduciario ante quien descuente el subpréstamo.
suficientes a satisfacción de las El fiduciario deberá no solo requerir el endoso y/o cesión de las
IFIs.
garantías otorgadas por el subprestatario a la IFI, sino que podrá requerir
también garantías adicionales, complementarias o sustitutivas.
20
Medio Ambiente - Punto IX:
Reglamento anterior
La UCP tendrá especial cuidado
en observar que las operaciones
financiadas con recursos del
Programa no impliquen un
deterioro en el medio ambiente,
entre otros aspectos.
D.
Reglamento c/Fideicomiso
El Fiduciario deberá clasificar las operaciones financiadas con recursos
del Programa según su impacto esperado sobre el medio ambiente, de
acuerdo a las normas que al respecto dicte oportunamente la UCP, y de
verificar el cumplimiento de todos los requisitos formales de
certificación, permisos y licencias ambientales pertinentes a la inversión
o actividad en cuestión, según lo dispuesto por la legislación y
regulaciones ambientales vigentes, entre otros aspectos.
CONSECUENCIAS DE LAS DEMORAS EN LA PUESTA EN MARCHA DE LA
NUEVA OPERATORIA
Por último, y en virtud de las importantes demoras sufridas por el Programa en la
implementación de la reformulación de la nueva operatoria (Fideicomisos); la que, hasta la
fecha de cierre de nuestras tareas de campo no se encontraba operativa por los hechos
detallados ut supra, el Programa se vió seriamente afectado en su ejecución, produciendo
efectos económicos-financieros no deseados, de los cuales se realizan los siguientes
comentarios:
1) Inmovilidad de Fondos en el BCRA
El saldo de los fondos depositados en las cuentas del BCRA al 31/12/2003 asciende a
USD 35.951.232,74 importe neto de la devolución del Fondo Rotatorio por el Proyecto
de USD 9.800.000.00.
En virtud de no haberse podido colocar en subpréstamos los fondos disponibles en los
Bancos participantes del Programa, a los fines de la ejecución del Componente de
Crédito, objeto fundamental del Proyecto, no se generaron fondos suficientes para
hacer frente al pago de los servicios de la deuda correspondientes al ejercicio 2003,
razón por la cual se solicitó a la Secretaría de Hacienda la atención del pago de los
mismos.
2) De la Comisión de Crédito:
En base al monto no desembolsado por el BID se abonó en el ejercicio objeto de
auditoría por este concepto la suma de USD 259.652,26, íntegramente cancelado con
21
fondos provenientes del Tesoro Nacional. En orden a lo expresado, merece destacarse
la altísima subejecución del préstamo 1192-OC teniendo en cuenta que el último
desembolso vencía el 15/09/03 (plazo ya prorrogado por un año); y que, del monto
original del crédito de USD 100.000.000,00 se ejecutaron sólo USD 14.514.331,00
(14,51%). Por lo que quedaron pendientes de desembolso al cierre del ejercicio 2003,
USD 85.485.669,00. No debe perderse de vista que el monto ejecutado total se aplicó
desde la fecha del primer desembolso (02/10/2000) del Préstamo 1192/OC hasta el
31/12/03.
BUENOS AIRES, 23 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
22
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLAUSULAS CONTRACTUALES DE
LOS CONTRATOS DE PRESTAMOS N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR y N° 1192/OC-AR
BID
DEL “PROGRAMA GLOBAL DE CREDITO PARA LAS
MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS”
(Ejercicio 2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el desarrollo del examen sobre los estados contables del ejercicio finalizado el 31/12/03
del “Programa Global de Crédito para las Micro y Pequeñas Empresas”, se ha examinado el
cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable - financiero contempladas en
las diferentes secciones y anexos de los Contratos de Préstamo N° 643/OC, 867/SF y 1192/OC,
en su parte pertinente, celebrados entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
Estipulaciones Especiales del Contrato de Préstamo BID N° 1192/OC-AR
a) Cláusula 1.01: Costo del Programa: USD 200.000.000,00:
A la fecha de cierre del ejercicio económico 31/12/03, se había ejecutado el 13,00% del total
del Programa según el siguiente detalle:
Importes expresados en dólares
Fuentes de Financiamiento
BID
Aporte Local
Al cierre ejercicio 2002
24.230.831,00
11.444.671,61
Del ejercicio 2003
(1)- 9.716.500,00
31.702,96
Total ejecutado al 31/12/03
14.514.331,00 11.476.6374,57
Porcentajes s/Total Préstamo
14,51%
11,47%
Ejecución
(1):
Devolución del Fondo Rotatorio:
FIV del Ejercicio:
TOTAL:
23
- 9.800.000,00
83.500,00
- 9.716.500,00
Total
35.675.502,61
- 9.684.797,04
25.990.705,57
13,00%
Con relación a la restitución del monto correspondiente al Fondo Rotatorio, cabe mencionar
que por Nota CAR dirigida al Proyecto N° 4997/2003 del 08/09/2003, el Banco entre otros
aspectos indica “…Dado que el saldo del Fondo Rotatorio no ha experimentado movimiento
alguno por un período prolongado, a la espera de la reactivación del Programa, y
considerando que, el plazo actual de vencimiento para desembolsos vence el 15 del presente
mes, solicitamos se proceda a su reintegro al Banco…”. Como consecuencia de la nota citada
precedentemente, el Proyecto a través de similar UCP N° 174/03 del 03/10/03, informa al
Ministerio de Economía y Producción - Secretaría de Finanzas, que con fecha 02/10/03 dió
cumplimiento a lo solicitado por el BID y en esa fecha el BCRA procedió a transferir al BID
el importe del Fondo Rotatorio.
b) Cláusula 1.02: Monto del Financiamiento: USD 100.000.000,00:
Durante el transcurso del ejercicio 2003 no hubo desembolso de fondos al Proyecto por parte
del BID. A la fecha de cierre del mismo, la composición de lo ya desembolsado era la
siguiente:
Concepto
Componente de Crédito:
Devolución del Fondo Rotatorio (Incluye pago del FIV):
Componente de Asistencia Técnica:
Total Desembolsado al 31/12/03:
Importes en USD
24.219.831,00
- 9.716.500,00
11.000,00
14.514.331,00
c) Cláusula 1.04: Recursos adicionales:
No hubo en el ejercicio 2003 aportes de las Entidades Financieras, ni de los subprestatarios
en concepto de recursos adicionales a los del préstamo.
d) Cláusula 2.01: Amortización:
Cumplida. La primera cuota de amortización por un monto total de USD 453.572,85
compuesto por USD 453.182,22 1192/OC-AR USD y USD 390,63 1192/OC-AR $, se abonó
a su vencimiento con fondos propios, esto es, al 15 de marzo de 2004, tal como ordenara el
Proyecto a la Gerencia de Sistemas de Pagos y Operaciones del BCRA, a través de Nota UCP
Nº 028/04 del 12/03/04. El Agente Financiero del Programa, informa posteriormente que dió
24
cumplimiento al pago de la mencionada obligación, mediante documentación que hemos
tenido a la vista.
e) Cláusula 2.02: Intereses:
Cumplida. Durante ejercicio 2003 el BID ordenó el pago de los siguientes montos en
concepto de intereses:
C.P. N°
Moneda Cuota N° Fecha Pago Importe a pagar en USD
1192/OC-AR
U$S
1/03
17/03/03
575.319,22 (1)
1192/OC-AR
U$S
2/03
15/09/03
729.102,84 (2)
1192/OC-AR
$
1/03
17/03/03
218,19 (3)
1192/OC-AR
$
2/03
15/09/03
235,62 (2)
(1): Monto
total devengado intereses 1192/OC-AR en USD (1° C.):
Saldo a favor ejercicio anterior Comisión de Compromiso:
Nota UCP N°
050/03
166/03
051/03
169/03
USD 575.319,22
-USD 120.095,98
Importe Neto Abonado en concepto de Intereses (con fondos
(2):
del Programa):
USD 455.223,24
Monto total devengado intereses 1192/OC-AR en USD (2° C.):
USD 729.102,84
Monto total devengado intereses.1192/OC-AR en $ (2° C.):
USD
Total:
USD 729.338,46
235,62
Abonado con:
(3):
Recursos del Programa
USD 379.000,00
Recursos del Tesoro
USD 350.338,46
Total
USD 729.338,46
Importe abonado:
USD
218,19
f) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales (FIV):
Cumplida. En el cuadro que continúa, se expone detalle de los pagos realizados en concepto
de FIV:
25
Período
Acumulado al 31/12/02:
Ejercicio 2003 (*):
Acumulado al 31/12/03:
Contrato de Préstamo por tipo de Moneda
1192/OC-AR en USD 1192/OC-AR en $
488.000,00
11.000,00
82.000,00
1.500,00
570.000,00
12.500,00
Total Pagado
USD
499.000,00
83.500,00
582.500,00
(*): Se trata del 50% del importe total correspondiente al primer semestre de 2003.
Según lo referenciado en el cuadro precedente, merece señalarse que durante el período objeto
de auditoría, el BID dispensó el Fondo de Inspección y Vigilancia correspondiente al primer
semestre de 2003 en un 50% y del segundo semestre en un 100%, tal como informara dicho
organismo a través de Notas CAR Nº 1590/03 del 08/04/03 y Nº 6064/03 del 30/10/03,
respectivamente.
Las dispensas otorgadas por el BID para los ejercicios 2002 y 2003 alcanzan un total de USD
417.500,00, según se expone en el siguiente cuadro:
Período
Al 31/12/02:
Ejercicio 2003:
Al 31/12/03:
Contrato de Préstamo por tipo de Moneda
1192/OC-AR en USD 1192/OC-AR en $
328.000,00
6.000,00
82.000,00
1.500,00
410.000,00
7.500,00
Total
Dispensado
334.000,00
83.500,00
417.500,00
Cabe mencionar por último, que con los pagos realizados por el Proyecto correspondientes a
FIV (USD y $) con vencimientos 31/03/03 y 30/06/03 de USD 83.500,00, se cumple con el
total de costos financieros por este concepto, según la correspondiente matriz de
financiamiento. El cuadro que continúa muestra con mayor grado de detalle los conceptos
vertidos:
Fondo de Inspección y Vigilancia Generales - Estado de Cuenta al 31/12/2003
Moneda del Préstamo
Total
Saldo a
Concepto
presupuestado debitar BID
USD
$
Presupuestado
980.000,00 20.000,00
1.000.000,00 1.000.000,00
Pagos realizados al 31/12/03
-570.000,00 -12500,00
-582.500,00
417.500,00
Dispensas realizadas 2002
-328.000,00 -6.000,00
-334.000,00
83.500,00
Dispensas realizadas 2003
-82.000,00 -1.500,00
-83.500,00
0,00
26
g) Cláusula 2.04: Comisión de Crédito:
Cumplida fuera de término. Durante el transcurso del ejercicio 2003, vencieron las siguientes
cuotas:
Semestre
Primero 2003
Segundo 2003
Vencimiento
15/03/03
15/09/03
Importe USD
Observaciones
74.790,85 No se abonó a su vencimiento
259.652,26 Incluye los USD 74.790,85 del 1° semestre/03
El primer semestre de 2003 tenía dispensado en un 100% el importe devengado por el período
que abarca desde el 16/09/02 al 31/12/02, mientras que el período 01/01/03 al 15/03/03 se
dispenso en 25 puntos básicos según Nota CAR N° 1590/03 del 08/04/2003.
En el segundo semestre de 2003 el BID, a través de Nota CAR N° 6064/03 del 30/10/03,
dispensó el importe devengado por este concepto en el citado período, en 50 puntos básicos.
Según Nota emitida por el Ministerio de Economía N° 2073/03 del 03/09/03, el Proyecto
procedió al pago de USD 259.652,26, según el siguiente detalle:
•
Correspondiente al 1° semestre de 2003:
USD 74.790,85
•
Correspondiente al 2° semestre de 2003 (inc.dispensa de 50 pb):
USD 146.960,64
•
Liquidado de más por el BID (dispensó 25 pb en lugar de 50 pb):
USD 37.900,77
Total:
USD 259.652,26
De lo detallado precedentemente surge que el Proyecto abonó en exceso la cuota
correspondiente al segundo semestre de 2003 en la suma de USD 37.900,77. Cabe señalar
asimismo, que el importe ordenado abonar por el BID (USD 259.652,26) se canceló en su
totalidad con recursos del Tesoro Nacional, tal como lo expresa la Nota emitida por la
Tesorería General de la Nación N° 1242/03 del 03/10/03.
h) Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento:
No hubo durante el ejercicio ningún reembolso de gastos con cargo al financiamiento, tanto
del componente de Crédito, cuanto de Asistencia Técnica.
27
i) Cláusula 3.04 (b): Plazos para comprometer y para desembolsar los recursos del
financiamiento:
El Programa solicitó durante el ejercicio una prórroga de los plazos para comprometer y
desembolsar los recursos del financiamiento. La misma se tramitó a través Nota UCP N°
151/03 del 13/08/03, y Nota SSEPyME N° 113/03 del 09/09/03, enviadas a la Dirección
Nacional de Proyectos con Organismos Internacionales de Créditos. Además, según respuesta
del Proyecto sobre este punto, en el pedido de prórroga, tuvo intervención la Jefatura de
Gabinete de Ministros.
La prórroga fue concedida por el BID a través de Nota CAR N° 5186/2003 del 30/09/2003, en
consecuencia el nuevo plazo para el desembolso de los recursos del préstamo vence el
15/09/2004. Por otra parte, en dicha nota el Banco destaca “…la aprobación de la prórroga
mencionada no modifica, ni altera el plazo originalmente estipulado en la Cláusula 2.01 de
las Estipulaciones Especiales, para el pago de la primera cuota de amortización, el próximo
15 de marzo de 2004…”.
j) Cláusula 4.02 Utilización de los recursos del Financiamiento:
Cabe señalar que durante el ejercicio 2003, en virtud de no estar activa la operatoria
establecida por el Decreto de Necesidad y Urgencia N° 1118/03, no se concedieron
subpréstamos a las MyPES.
k) Cláusula 4.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos:
Los fondos provenientes de recuperaciones de los subpréstamos, por las cobranzas efectuadas
por el BCRA en su carácter de Agente Financiero del Programa, fueron depositados en las
cuentas que éste tiene habilitadas para la operatoria en dicho organismo, tal como surge de
registros contables del Programa, con respaldo en los comprobantes emitidos por la Gerencia
de Crédito del BCRA. Al respecto, en el cuadro siguiente se expone en forma detallada los
citados montos de cobranzas:
28
Período
Cobranzas al 31/12/02:
Cobranzas ejercicio 2003:
Cobranzas al 31/12/03:
MyPES II-USD
2.781.895,67
7.015.059,27
9.796.954,94
l) Cláusula 4.07: Cooperación Técnica.
Durante el ejercicio 2003 no se efectuó gasto alguno con recursos del Préstamo BID
imputable a la categoría de Asistencia Técnica, salvo el importe debitado por el Banco en
concepto de FIV. Durante el ejercicio se realizaron gastos imputados al Componente de
Asistencia Técnica con fondos del Programa (Aporte Local) en los rubros “Seguimiento y
Auditoria” y “Promoción y Difusión”, tal como queda expresado en el Cuadro “C”
Erogaciones Ejecución Proyecto con Fondos de Contrapartida Local, anexo a los Estados
Financieros al 31/12/2003.
m)Cláusula 4.08: Contratación de consultores, profesionales o expertos:
Cumplida parcialmente. En el Memorando a la Dirección adjunto se incorpora mayor detalle.
n) Cláusula 5.01: Registro, inspecciones e informes.
Cumplida en términos generales. En el Memorando se detallan observaciones específicas.
NORMAS GENERALES DEL CONTRATO DE PRESTAMO BID Nº 1192/OC-AR
a) Artículos 4.04: Desembolsos para Cooperación Técnica:
Durante el Ejercicio 2003 no se realizaron desembolsos del Préstamo BID destinados a
Asistencia Técnica.
b) Artículos 6.03: Utilización de bienes:
Cumplida.
29
c) Artículo 6.04(b): Recursos Adicionales:
Cumplida su presentación. Hemos tenido a la vista copia de la Decisión Administrativa de la
Jefatura de Gabinete de Ministros Nº 07/03 de fecha 24/01/2003, respecto a la Distribución
del Presupuesto Ejercicio 2003 correspondiente al Programa 24, Servicio Administrativo
Financiero Nº 354.
d) Artículo 7.03 (i): Informes semestrales de ejecución del proyecto:
Cumplida. El Informe correspondiente al 1° Semestre 2003 fue remitido por el Proyecto al
BID en dos partes, a través de Notas UCP N° 154/03 del 29/08/03 y N° 157/03 del 01/09/03.
El BID manifestó su no objeción por Nota CAR 4961/03 del 04/09/03.
El Informe correspondiente al 2° Semestre fue remitido por el Proyecto al BID, a través de
Nota UCP N° 012/04 del 27/02/04. El Banco manifestó su No Objeción a través de Nota CAR
N° 1486/2004 del 30/03/04.
e) Artículo 7.01: Control Interno y Registros:
Cumplida parcialmente. Los comentarios pertinentes se encuentran en el Memorando a la
Dirección del Proyecto adjunto al presente.
CONTRATO MODIFICATORIO N° 3 del 05/09/02 al C.P. N° 1192/OC-AR
a) Cláusula 3.06 (a), (b) y (c) - Condiciones especiales previas al primer desembolso
siguiente a la firma del Contrato Modificatorio N° 3:
Cumplida parcialmente. La UCP ha cumplimentado la primera Condición Especial previa al
primer desembolso, es decir la concerniente a poner en vigor el Reglamento de Crédito del
Programa y el Reglamento de Desembolsos de Fondos a los Fideicomisos Financieros,
previamente acordados con el Banco. Restan instrumentar las condiciones de los incisos (b)
y (c), referentes a:
Inciso (b): “…se ha firmado por lo menos un Contrato de Fideicomiso Financiero entre el
Prestatario y una S.A. con objeto fiduciario, así como el respectivo Contrato de Garantía
30
entre el Prestatario y la respectiva IFI, de acuerdo con modelos previamente aprobados por
el banco.
Inciso (c): “… se ha firmado por lo menos un contrato de administración entre una S.A. con
Objeto fiduciario y la IFI correspondiente, de conformidad con el modelo previamente
aprobado por el Banco.”.
b) Cláusula 3.07 - Condición previa al primer desembolso al segúndo Fideicomiso
Financiero:
No cumplida. La UCP informa que no se ha instrumentado. La cláusula del título modifica
los incisos e) y f) de la Cláusula N° 4.02 de las Estipulaciones Especiales del Contrato de
Préstamo 1192/OC-AR, referente a:
e) “Las IFIS no podrán conceder, dentro del Programa, a una misma persona natural o
jurídica, subpréstamos que en su conjunto y en un momento dado excedan del equivalente
de un millón de dólares (USD 1.000.000).
f) “Los subprestatarios serán las MyPEs que tengan un volumen de ventas y/o facturación
anual que no sea superior al equivalente de tres y medio millones de dólares (USD
3.500.000) excluido el pago del impuesto sobre el valor agregado (IVA)..
Estipulaciones Especiales del Contrato de Préstamo BID N° 643/OC-AR
a) Cláusula 1.01 - Monto del Financiamiento: USD 30.000.000,00:
Cumplida. A la fecha de inicio del ejercicio económico 2003, se había desembolsado
totalmente el Préstamo.
b) Cláusula 3.01: Amortización.
Cumplida. Durante el ejercicio 2003 tuvieron lugar las cancelaciones de las cuotas del
principal Nros. 10 y 11, según el siguiente detalle:
31
Fecha
07/04/03
07/10/03
Cuota N° Importe en USD
10/28
1.030.909,25
11/28
1.054.281,52
Equivalente en
Nota UCP N°
JPY 123.090.565,00
084/03
EUR 895.888,44
179/03
c) Cláusula 3.02: Intereses
Cumplida. Durante el ejercicio 2003 se abonaron los siguientes montos:
Fecha Vto.
07/04/03 (*)
07/10/03
Cuota N° Importe en USD Equivalente en
1
508.320,45 JPY 60.393.553,00
2
537.494,11
EUR 454.847,81
Nota UCP N°
126/03
176/03
(*): La fecha real de pago tuvo lugar el día 02/06/03.
Cabe aclarar que el importe correspondiente a la segunda cuota (USD 537.494,11), fue
abonada en su totalidad, a solicitud del Proyecto, con recursos de la Secretaría de Hacienda. A
través de Nota UCP N° 184/03 del 16/10/03, el Proyecto comunica a la Oficina Nacional de
Crédito Público de la Secretaría de Finanzas, que con fecha 14/10/03 el BCRA procedió a
restituir a cuenta a la Secretaría de Hacienda del importe abonado por ésta, la suma de USD
210.000,00, imputables tanto al pago realizado en concepto de intereses para este Contrato de
Préstamo, cuanto al efectuado por la segunda cuota de intereses del ejercicio 2003 del
Contrato de Préstamo N° 867/SF-AR, sobre el cual se realizan comentarios en la parte
pertinente.
d) Cláusula 6.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos:
Los fondos provenientes de recuperaciones de los subpréstamos, por las cobranzas efectuadas
por el BCRA en su carácter de Agente Financiero del Programa, fueron depositados en las
cuentas que éste tiene habilitadas para la operatoria en dicho organismo, tal como surge de los
registros contables del Programa, con respaldo en los comprobantes emitidos por la Gerencia
de Crédito del BCRA. Al respecto, en el cuadro siguiente se expone en forma detallada los
citados montos de cobranzas, que incluyen las correspondientes al Préstamo N° 867/SF-AR:
32
Período
Cobranzas al 31/12/02:
Cobranzas ejercicio 2003:
Cobranzas al 31/12/03:
MyPES I *
79.116.376,80
3.641.119,00
82.757.495,80
*Incluye prestamos 643/OC y 867/SF.
Estipulaciones Especiales del Contrato de Préstamo BID N° 867/OC-AR
a) Cláusula 1.01: Monto (USD 15.000.000,00):
Cumplida. Cabe señalar que del importe total del préstamo (USD 15.000.000,00) se
desembolsaron al 31/12/03 la suma de USD 14.110.259,29, en tanto el remanente de USD
889.740,71, no se desembolsará (cancelado), razón por la cual, se considera recibida por el
Proyecto, la totalidad del monto de financiamiento.
b) Cláusula 3.01: Amortización:
Cumplida. Durante el ejercicio 2003 tuvieron lugar las cancelaciones de las cuotas del
principal Nros. 2 y 3, según el siguiente detalle:
Fecha
07/04/03
07/10/03
Cuota N°
2
3
Importe en USD
470.341,98
470.341,98
Nota UCP N°
084/03
179/03
c) Cláusula 3.02: Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio 2003 se abonaron los siguientes montos:
Fecha Vto.
07/04/03 (*)
07/10/03
Cuota N°
1
2
Importe en USD
205.200,58
197.543,63
Nota UCP N°
126/03
176/03
(*): La fecha real de pago tuvo lugar el día 02/06/03.
Cabe aclarar que el importe correspondiente a la segunda cuota (USD 197.543,63), fue
abonada en su totalidad, a solicitud del Proyecto, con recursos de la Secretaría de Hacienda. A
través de Nota UCP N° 184/03 del 16/10/03, el Proyecto comunica a la Oficina Nacional de
33
Crédito Público de la Secretaría de Finanzas, que con fecha 14/10/03 el BCRA procedió a
restituir a cuenta a la Secretaría de Hacienda del importe abonado por ésta, la suma de USD
210.000,00, imputables tanto al pago realizado en concepto de intereses para este Contrato de
Préstamo, cuanto al efectuado por la segunda cuota de intereses del ejercicio 2003 del
Contrato de Préstamo N° 643/OC-AR, sobre el cual se realizaron los comentarios pertinentes
en puntos anteriores.
d) Cláusula 6.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos
Los fondos provenientes de recuperaciones de los subpréstamos, por las cobranzas efectuadas
por el BCRA en su carácter de Agente Financiero del Programa, fueron depositados en las
cuentas que éste tiene habilitadas para la operatoria en dicho organismo, tal como surge de los
registros contables del Programa, con respaldo en los comprobantes emitidos por la Gerencia
de Crédito del BCRA. Al respecto, en el cuadro siguiente se expone en forma detallada los
citados montos de cobranzas, que incluye las correspondientes al Préstamo N° 643/OC-AR:
Período
Cobranzas al 31/12/02:
Cobranzas ejercicio 2003:
Cobranzas al 31/12/03:
MyPES I
79.116.376,80
3.641.119,00
82.757.495,80
BUENOS AIRES, 23 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
34
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA”
CONVENIOS DE PRÉSTAMOS N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR y N° 1192/OC-AR BID
(Ejercicio N° 12 finalizado el 31/12/2003)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/03,
correspondientes al “Programa Global de Crédito a la Micro y Pequeña Empresa”, Convenios de
Préstamos N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR y N° 1192/OC-AR BID, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Coordinadora del Programa
(UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiese conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la
adopción de las recomendaciones referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro
trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A. OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES, NO SUBSANADAS AL
31/12/03.
1.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Observación: El Programa no tiene implementado un Manual de Misiones y Funciones
respecto de los procedimientos y responsabilidades inherentes a cada nivel de función y
autorización, con la consiguiente descripción de tareas y circuitos que el mismo ejecuta.
Comentarios de la UCP: Cabe mencionar que desde el inicio del Programa, tanto en la
fase del MyPEs I como en la del MyPEs II, los instrumentos en los que se basó la
asignación de misiones y funciones fueron los términos de referencia de los consultores,
35
no existiendo un instrumento específico del carácter requerido. El Programa reformulado
(modificación del Contrato de Préstamo BID de septiembre de 2002 y operatoria a través
de fideicomisos DNU N° 1118/03 de mayo de 2003), requiere la definición de misiones y
funciones que se adapten a la nueva modalidad de inminente implementación.
Con fecha 23/02/04, mediante CAR/BID 830/04, el BID prestó la no objeción a la
contratación del Ing. Mario Frigerio para ocupar el cargo de Director de la UCP por el
período 01/03/04 al 30/06/04 a fin de facilitar la puesta en marcha del Programa y definir
la estructura, organigrama y términos de referencia del equipo técnico para esta nueva
etapa de ejecución.
Está en curso de redacción el Manual de Normas y Procedimientos del Programa. Se ha
encomendado la tarea a un consultor, y se espera la culminación de la obra requerida para
abril/mayo de 2004. El consultor tomará en cuenta para la redacción definitiva la
conformación de la UCP adaptada a la operatoria a través de fideicomisos. El consultor
presentó el Informa de Avance el día 05/03/04.
Recomendación: Atento el tiempo transcurrido desde el inicio del Programa, se
recomienda la aceleración de la etapa de diseño y redacción ajustándola a los nuevos
procedimientos establecidos a través de la figura del Fideicomiso, a los efectos de su
puesta en vigencia en el menor tiempo posible.
2. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL PROYECTO:
Observaciones: Las mismas se realizan en virtud de la información suministrada por la
UCP a través del formulario de relevamiento respectivo:
a) Área de Compras de Equipos y Muebles y Útiles - Bienes en existencia:
•
Seguro de los bienes en existencia:
Los bienes en existencia no se encuentran debidamente asegurados.
•
Separación de funciones:
36
No se encuentran separadas las funciones de “Cuentas por Pagar” de las de
“Recepción y Pagos”.
b) Área de Administración y Finanzas:
•
Caja y Bancos:
El Sector Movimientos de Fondos - Tesorería, no es independiente del Sector
Contable, además, las conciliaciones bancarias no son preparadas ni revisadas por
personal ajeno al movimiento de fondos, ni al que mantiene los registros
correspondientes.
•
Caja Chica:
No hemos tenido a la vista documentación alguna (reglamento/instructivo, etc.)
que determine el límite para aprobar los desembolsos por caja/s chica/s, como así
tampoco, que tipo de gastos corresponde imputar a cada uno de los fondos fijos
que tiene constituido el Programa.
c) Viajes y Viáticos
No existe separación de funciones en la liquidación de los viáticos respecto a los
pagos consecuentes.
Comentarios de la UCP:
a) Área de Compras de Equipos y Muebles y Útiles - Bienes en existencia:
•
Seguro de los bienes en existencia: Comentario no procedente.
•
Separación de funciones: En lo referente a la observación sobre la falta de
control por oposición de intereses, como ya fuera consignado en el cuestionario de
control interno, la dotación de personal de la UCP es mínima, según lo acordado
contractualmente con el BID en las Condiciones Previas al primer desembolso.
Allí se contempla una dotación básica compuesta por Director de la Unidad
Coordinadora
del
Programa,
Coordinador
Operativo
y
Coordinador
Administrativo. En los Términos de Referencia de este último, y dentro de sus
37
funciones específicas incluye la realización de todas las tareas administrativasfinancieras-contables del Programa. No obstante ello y atento a la reformulación
del Programa, que sin duda incrementará las tareas de esta UCP se prevé fortalecer
la cuestión observada.
b) Área de administración y finanzas – Caja y Bancos-:
•
Caja y Bancos: Cuando se complete finalmente la estructura prevista para la
UCP, las conciliaciones bancarias comenzarán a suscribirse por el Coordinador
Administrativo y el Director de la UCP, o en su defecto por el Coordinador
Operativo, conjuntamente de a dos. Respecto de la separación de funciones nos
remitimos a lo expuesto en separación de funciones del acápite anterior.
•
Caja Chica: En el Manual de Procedimientos de la UCP que se encuentra en la
etapa de redacción definitiva, se contemplan los conceptos abarcados, los límites
del gasto, y los niveles de autorización necesarios.
c) Viajes y Viáticos: Respecto de la separación de funciones nos remitimos al acápite
anterior correspondiente de separación de funciones. Se manifiesta que la confección
del formulario de liquidación de viáticos lo realiza una persona distinta a la que
efectúa el pago. Se informa a la AGN que el Organismo Ejecutor se encuentra
abocado a la definición de la estructura de la UCP. Se incluye un refuerzo de
asistentes administrativos (2) para incorporar de manera inmediata al Programa en
apoyo del Coordinador Administrativo.
Recomendaciones: Propender en el menor tiempo posible a dejar debidamente
asegurados los bienes en existencia de propiedad del Programa. Además, como un
procedimiento sano de control interno, se recomienda abonar todos los gastos con
cheques, reservando los montos asignados a los Fondos Fijos, exclusivamente para gastos
menores inherentes al funcionamiento de la UCP. Así también, delimitar las funciones a
efectos de correctos controles por oposición.
38
3.
SALDOS ADEUDADOS POR LAS IFI’s
Observaciones:
Respecto a los saldos adeudados por las IFI’s al Programa al 31/12/03, cabe señalar que
en base al control llevado a cabo sobre la documentación suministrada por el Proyecto,
las respuestas de bancos participantes (IFIs) a nuestras circularizaciones y la respuesta del
BCRA, surgen las siguientes diferencias de saldos:
a) Diferencia registros UCP/BCRA:
Cuenta
N°
135
Ex BUCI
Saldos adeudados MyPEs I
Saldos al 31/12/03
Banco
S/UCP
S/BCRA
USD 829.321,00 $ 1.441.052,34
Diferencia
(*)
Se advierte diferencia en el saldo del Ex Banco BUCI al 31/12/03, toda vez que según los
registros de la UCP a esa fecha, este banco mantiene un saldo con el Programa
proveniente de la operatoria MyPEs I de USD 829.321,00 mientras el BCRA declara
como deuda de capital de esta entidad al 31/12/03, la cantidad de $ 1.441.052,34.
b) Diferencias registros UCP/IFIs:
Saldos adeudados MyPEs I (USD)
Cuenta
Saldos al 31/12/03 en USD
N°
Banco
S/UCP
IFIs
83
Del Chubut
10.956,00
10.957,00
137
Empresario de Tucumán
- 7.735,00
0,00
Diferencia
-1,00
- 7.735,00
Saldos adeudados MyPEs II (USD)
Cuenta
Saldos al 31/12/03 en USD
N°
Banco
S/UCP
IFIs
29
Ciudad de Buenos Aires
377.259,60
376.904,23
83
Del Chubut
245.867,96
245.599,13
Diferencia
355,37
268,83
Asimismo existen en las notas recibidas de los siguientes bancos, aclaraciones a los
saldos confirmados, cuyos textos transcribimos a continuación:
39
Cuenta N° 29 – Banco de la Ciudad de Buenos Aires:
A través de nota recibida el 25/03/04, el banco informa que “…el saldo de deuda al
31/12/03 asciende a $ 527.665,93…correspondientes a un capital de dólares
376.904,23…, pesificados a 1,40.
Cuenta N° 83 – Banco del Chubut S.A.:
En adelanto de la información solicitada, realizada por el Banco a través de nota fechada
por el mismo el 15/03/04, entre otros aspectos señala “…cabe aclarar que la diferencia
existente en la operatoria MyPES II corresponde a un error de contabilización por USD
269,00 que se informó oportunamente para su rectificación o ratificación y nunca nos
respondieron.
Banco Central de la República Argentina:
De los saldos informados por el BCRA, a través de nota recibida el 16/03/04, surgen las
siguientes aclaraciones:
•
Ex BUCI (Atuel Fideicomisos S.A.): $ 1.441.052,34 “…incluye capitalización de
intereses y se refiere a un activo a favor de la UCP (saldo expresado al 13/05/02)”.
•
Ex Banco Integrado Departamental: USD 448.401,00 “…saldo expresado al
24/04/96”.
•
Ex Banco Balcarce S.A.: USD 2.090.320,00 “…saldo expresado al 31/08/01”.
•
Banco Empresario de Tucumán: USD – 7.735,00 “…se encuentra en estudio el
saldo impropio de la cuenta. Si a consecuencia del proceso de su regularización
surgieran valores adeudados por las entidades se les requerirá la constitución de
garantías en proporción adecuada o se procederá al débito en cuenta según
corresponda (lo que ya ha sido impuesto a las mismas).”
c) Saldos Impropios - Contrarios a su naturaleza contable: Hemos verificado que los
siguientes Bancos poseen saldos impropios al 31/12/03:
40
Cuenta N°
60
137
305
Banco/Denominación
Del Tucumán S.A.
Empresario de Tucumán
Julio S.A.
Saldo en USD
- 4.146,00
- 7.735,00
- 6.288,00
d) Carta de Abogados: (seguimiento nota N° 4 a los estados financieros) Cabe mencionar
primariamente, que el contenido de este punto no significa observación alguna al
Proyecto, se realiza a efectos de expresar que no hemos podido efectuar el cotejo de
saldos de las distintas fuentes de los Bancos con causas judiciales en trámite, en virtud
de no haber recibido respuestas a nuestras circularizaciones efectuadas a los Asesores
Legales del Programa. Cabe señalar que los requerimientos de esta auditoría tuvieron
lugar según el siguiente detalle
Notas AGN
Fecha
Recepción UCP
Recepción DGAJ*
DCEE-N°16/04
24/02/04
25/02/04
25/03/04
DCEE-SI 27/04
31/03/04
01/04/04
Sin información **
DCEE-RSI 11/04
15/04/04
16/04/04
Sin información **
*Dirección General de Asuntos Jurídicos de la SEPYME.
**Elevada por el Proyecto al Director de la Unidad Coordinadora del Programa a través de
Memorando del 16/04/04. No tenemos información de la fecha de recepción en el Área de
legales.
Al respecto, cabe señalar las distintas instancias de las cuales hemos tenido conocimiento
para el diligenciamiento de las circularizaciones detalladas precedentemente:
1) Con fecha 29/03/04, a través de Nota UCP N° 38/04, el Proyecto nos informa que se
ha dado cumplimiento a lo solicitado por nosotros, adjuntando a tal efecto Nota UCP
N° 034/04 del 25/03/04 dirigida a la Dirección de Asuntos Legales de la
Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional.
2) Para nuestro conocimiento, la UCP a través de Memorandum de fecha 15/04/04,
adjunta copia del expediente N° S01: 0074082/04 con las actuaciones de la UCP ante
la Dirección de Asuntos Jurídicos de la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana
Empresa y Desarrollo Regional (organismo ejecutor del Programa). Dicho expediente
se inicia con Nota UCP S/N° del 12/04/04, de elevación a la Dirección de Asuntos
Legales de la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional,
mediante la cual se solicita nuevamente dar cumplimiento a nuestro requerimiento
41
(DCEE N° 16/04). Adjunto a dicha nota eleva la siguiente documentación: a) Nuestra
Nota DCEE N° 16/04; b) Nota UCP N° 034/04; c) Nota UCP N° 038/04; d) Nota
UCP N° 010/04 del 30/01/04 dirigida a la Dirección de Asuntos Jurídicos del
Ministerio de Economía; e) Nota Judicial DGAJ N° 0645/04 del 18/02/04 de la DGAJ
del Ministerio de Economía y Producción; y f) Nota con saldos adeudados por los
bancos participantes del Programa a la fecha de cierre de los estados financieros
(31/12/03).
A su vez, a fs. 11 la Dirección de Asuntos Jurídicos de la Subsecretaría de la Pequeña
y Mediana Empresa y Desarrollo Regional, a través de Memorandum del 13/04/04,
dirigido a la UCP en respuesta a Nota del 12/04/04, entre otros aspectos señala
“…que si bien este Servicio Jurídico asesora en materia legal, no es parte del
Programa, y en tal sentido solo cuenta con la información suministrada por el mismo
a tales efectos…”, “…consecuentemente esta Dirección entiende que es la Unidad
Ejecutora del Programa quien debe responder los requerimientos de la Auditoría
General de la Nación debido a que esta Dirección no ha recibido notificación
judicial o extrajudicial alguna referente a litigios o reclamos en el marco del
Programa Global de Crédito a la Micro y Pequeña Empresa, ni tiene conocimiento
de hechos que podrían originar obligaciones al Programa y que pudieran resultar de
interés para el conocimiento de los Auditores…”. “…con el objeto de colaborar con
la Unidad Ejecutora del Programa, se solicita a la misma, tenga a bien remitir a esta
Dirección información que contemple lo requerido por la Auditoría General de la
Nación…”. “…Una vez que la Unidad Ejecutora del Programa remita a este Servicio
Jurídico un Informe acerca de la totalidad de los litigios, reclamos y juicios
pendientes, así como aquellos hechos que podrían originar obligaciones al Proyecto
y que resultaran de interés para el conocimiento de los auditores, esta Dirección
colaborará en la elaboración de un proyecto de respuesta a ser remitida por la
Unidad Ejecutora a la Auditoría General de la Nación.”
Como consecuencia del requerimiento efectuado anteriormente, a fs. 13 por
Memorandum del 14/04/04 dirigido a la Dirección de Asuntos Jurídicos, la UCP
adjunta copia de las Notas a los Estados Contables del Programa Global de Crédito a
42
la Micro y Pequeña Empresa por el ejercicio económico N° 12, aclarando que en la
Nota N° 4 - Componente de Crédito, se expone información relacionada a los ex
Bancos participantes del Programa (Ex Banco Integrado Departamental Coop. Ltdo.
(s/Quiebra); Ex Banco Balcarce S.A. (s/ Quiebra); Ex Banco Unión Comercial e
Industrial (BUCI) - Atuel Fideicomiso S.A.; Ex Banco Bisel S.A. (s/Concurso); Ex
Banco Suquía S.A. (s/Concurso) y Ex Banco Entre Ríos S.A.). Finaliza dicha nota
poniendo de manifiesto que “…La información sobre el estado de situación de los ex
Bancos participantes, ha sido aportada oportunamente por la Dirección General de
Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía y Producción y por la Gerencia de
Crédito del BCRA en el caso de Atuel Fideicomisos S.A.”; “…Los litigios, reclamos y
juicios pendientes arriba enumerados son los únicos que esta UCP tiene
conocimiento a la fecha. No habiendo otros hechos en conocimiento de esta UCP,
que podrían originar obligaciones del Proyecto. Asimismo, se desea destacar que los
litigios enumerados ya existían al 31/12/02, no habiéndose registrado nuevos casos
en el ejercicio 2003.”
3) Por último, a través de Nota UCP S/N° del 20/04/04, el Proyecto informa a esta
auditoría que mediante Memorando del 19/04/04 elevado al Director de la UCP puso
en su conocimiento la reiteración del pedido por parte de AGN de la Carta a los
Asesores Legales.
Del detalle de adjuntos al expediente mencionado precedentemente, resulta pertinente
poner de relieve el contenido de la siguiente nota:
Nota Judicial D.G.A.J. N° 645/2004 del 18/02/04: En respuesta al pedido de informe
sobre quiebra formulado por el Programa, respecto de los procesos correspondientes a los
Bancos Balcarce S.A., Del Suquía S.A. y BISEL S.A., comunica el estado de trámite en
el cual se encuentra cada causa judicial.
Comentarios de la UCP:
a)
Se remite a la Nota a los Estados Contables N° 4.
43
b)
MyPES I: Banco Empresario de Tucumán y Banco del Chubut S.A. Sin comentarios.
MyPES II: Banco Ciudad de Buenos Aires: La UCP está poniendo en conocimiento
de la Gerencia de Crédito del BCRA, la diferencia de USD 355,37 resultante de la
comparación del saldo contable con el informado en respuesta a la circularización
por IFI. Banco del Chubut S.A.: La incongruencia detectada por auditoría
corresponde a una diferencia en la cobranza del mes de julio de 2001. La cobranza es
de fondos de la Licitación N° 1, Cuota N° 3 (USD 104,17 en concepto de capital y
USD 372,90 en concepto de intereses; haciendo un total de USD 477,07), según
información suministrada por la Gerencia de Crédito del BCRA. Atento lo
manifestado por el Banco del Chubut S.A., se está enviando al Organismo Financiero
del Programa los antecedentes que constan en la UCP, para que ratifique o rectifique
lo expuesto en la planilla de cobranzas de cuotas de MyPES II del mes de julio de
2001.
c)
Los saldos impropios de los Bancos Empresario de Tucumán, Del Tucumán S.A. y
Julio S.A., deberán ser analizados por el BCRA con las mencionadas IFIs y proceder
a regularizar la situación generando los expedientes necesarios para que se arbitre, de
corresponder, la devolución de los importes que pudiera haber debitado en exceso.
Recomendación:
Conciliar
debidamente
las
diferencias
surgidas
y
detalladas
precedentemente y, de ser necesario, efectuar los ajustes que considere pertinentes en el
ejercicio 2004, además de efectuar conciliaciones periódicas de los saldos durante todo el
ejercicio.
4.
CONSULTORES
Observaciones:
a) Control de Legajos:
Foliatura: Hemos constatado que la totalidad de los legajos examinados se encuentran
sin foliar.
44
Términos de Referencia: Hemos verificado que en los contratos celebrados en el
periodo 01/01/03 al 30/06/03, los términos de referencia de dos consultores no definen
los perfiles de los consultores requeridos.
b) Análisis de los Contratos:
Requisitos exigidos según funciones: El Decreto N° 1184/01, establece como
requisitos específicos obligatorios para cumplir con las funciones de “Consultor C Rangos I y II”, formación profesional universitaria o título terciario. Al respecto, del
examen de los legajos de dos consultores, surgen sus encasillamientos en dicha
categoría, no obrando documentación que avale la formación profesional citada. Solo
obra en el expediente de marras, títulos de nivel secundario.
c) Pago de Honorarios:
No presentación de aportes previsionales: Hemos observado que no se adjuntaron los
comprobantes que acreditan el pago, por parte de la casi totalidad de los consultores,
de los aportes previsionales (autónomos y monotributo), en la oportunidad de las
cancelaciones efectuadas por la UCP de los honorarios correspondientes a los meses
de enero, febrero, marzo, mayo y diciembre de 2003, además de los meses de
noviembre y diciembre de 2002 (de un consultor, cuyos pagos tuvieron lugar en el
ejercicio 2003).
d) Informes Finales:
En siete de los ocho casos analizados (100% de consultores contratados en 2003),
hemos podido constatar la ausencia de los informes finales, condición ésta, que libera
el último pago de cada período de contratación correspondiente al ejercicio auditado.
La obligación de presentar dichos informes por parte de los consultores se encuentra
establecido en Cláusula N° 5 de los Contratos de Locación suscriptos, además de
formar parte del Contrato de Préstamo N° 1192/OC-AR BID - Anexo “C” - Punto IX Condiciones Especiales apartado 9.01.
45
Comentarios de la U.C.P.:
a) Control de Legajos:
Foliatura: Se toma nota de la observación.
Términos de Referencia: Uno de los consultores observados tiene a su cargo la
programación y el mantenimiento de la Base de Datos del Componente de Crédito del
Programa, y el asesoramiento y apoyo en Sistemas a todos los miembros de la UCP.
Se requiere un profesional en Sistemas (Analista de Sistemas, Ingeniero en Sistemas, o
formación acreditada y verificable equivalente). Se desea destacar que dicho
consultor, de profesión Analista de Sistemas, viene desempeñando sus tareas en la
UCP de manera ininterrumpida desde el año 1993, a través de sucesivos contratos de
locación de servicios. Todas las contrataciones mencionadas han estado respaldadas
por la no objeción del BID. En tanto la otra consultora, viene desempeñando sus tareas
de Secretaria Ejecutiva del Programa, de manera ininterrumpida, a través de sucesivos
contratos de locación de servicios desde el año 1992. El perfil para desempeñar el
cargo responde al de un consultor que debe acreditar experiencia en tareas de
secretaria ejecutiva de directorio de empresas de primera línea, con no menos de 10
años en las funciones requeridas. Puede tratarse de un profesional universitario,
consultor con título terciario, o consultor que sin poseer título, pueda demostrar de
manera fehaciente las aptitudes que se requieren para el cargo. Se tomó nota de la
observación efectuada oportunamente por la auditoria, y esta situación fue subsanada
al definir los perfiles de los TOR de contrataciones posteriores al periodo indicado.
b) Análisis de los Contratos:
Requisitos exigidos según funciones: Nos remitimos a lo expuesto en el punto anterior
respecto a la Secretaria Ejecutiva del Programa. Los sucesivos contratos celebrados
han contado siempre con la no objeción del BID.
c) Pago de Honorarios:
No presentación de aportes previsionales: Se toma nota de la observación. Se dió
traslado a los Consultores.
46
d) Informes Finales:
Los requerimientos de los informes de los consultores del área operativa en su
Componente de Crédito y de Asistencia Técnica, como del área administrativa, se
encuentran satisfechos por su inclusión en los Informes de Progreso presentados
semestralmente al BID.
Recomendaciones:
a) Términos de Referencia: Debe constar en los mismos, no sólo las funciones a realizar
por el consultor, sino también el perfil profesional del cargo a cubrir.
b) Requisitos exigidos según funciones: Los consultores encasillados en determinadas
categorías, deben cumplir para ello con los requisitos establecidos por la normativa
vigente.
c) No presentación de Aportes Previsionales: Recomendamos hacer cumplir este
requisito como condición previa a las cancelaciones de los honorarios respectivos.
d) Informes Finales: Incluir en los legajos de los consultores contratados por el
Programa, la totalidad de informes finales que elaboran los mismos, dándole a éstos el
debido carácter, adjuntando además, la correspondiente aprobación y autorización de
la liberación del pago consecuente, efectuado por las autoridades de la UCP.
5.
FONDO PARA INCOBRABLES
Observación: Se generó el monto de USD 401.162,00 verificado en la Cuenta Contable
N° 1176 “Fondo de Cobertura para Incobrables”, (deudas en litigio al 31/12/03 por USD
5.757.158,41), importe insuficiente para hacer frente a contingencias negativas, según lo
expuesto por la UCP en su Nota a los Estados Contables N° 2. y 4..
Comentarios de la UCP: En función de los requerimientos del BID respecto de la
determinación de la incidencia de los costos de Asistencia Técnica y de Administración
en la tasa de transferencia de los recursos del préstamo, esta UCP presenta en los
informes semestrales al BID un análisis de la sustentabilidad del proyecto en el largo
plazo (ejecución de fondos originales más fondo rotatorio), el que estima la tasa de
47
interés de transferencia necesaria para la cobertura de los egresos financieros y otros
costos y gastos vinculados con la ejecución del Proyecto.
En referencia a los requerimientos de otros costos y gastos, hemos incorporado en el
análisis de sustentabilidad del Proyecto la generación en el tiempo de un fondo para
irrecuperables por un total de USD 5.000.000,00 de forma que la tasa de transferencia
que surge de la evaluación sea compatible con esta exigencia. Asimismo corresponde
destacar que en cada semestre, conjuntamente con las modificaciones que deben
realizarse en la evaluación para reflejar los cambios en la tasa promedio ponderada de
recursos del préstamo BID, se reconsideran los requerimientos de costos y gastos
adicionales del Proyecto, ajustándose consecuentemente la tasa de interés de
transferencia.
Recomendación: Teniendo en cuenta las situaciones descriptas en el primer párrafo de
este punto, recomendamos agilizar los mecanismos tendientes a la generación en el
menor tiempo posible, de un fondo para irrecuperables por cifras que sean compatibles y
suficientes para cubrir potenciales situaciones negativas para el Programa.
6.
GARANTÍAS CONSTITUIDAS POR LAS IFIS
Observación: El Cuadro Cuentas de Orden y la nota aclaratoria correspondiente, que
forman parte integrante de los estados financieros del Programa por el ejercicio cerrado el
31/12/03, incluyen cifras desactualizadas de garantías constituidas por las IFIs, esto es, al
30/09/03. Esta situación tiene lugar toda vez que -según manifestaciones verbales del
Coordinador Administrativo del Proyecto- los últimos saldos de garantías de las IFIs
recibidos por la UCP provenientes del BCRA corresponden a esa fecha. No obstante
contar con información suministrada por BCRA al respecto al 31/12/03, en respuesta a
nuestra circularización, lo descripto no permite determinar directamente de los estados
financieros auditados, si dichos saldos responden a lo establecido por el Reglamento de
Crédito en sus Cláusulas N° 11.15 y N° 11.16.
48
Comentarios de la UEP: El importe de las garantías constituidas por los Bancos
expuestas en los estados contables, surgen de la información recibida del BCRA al
30/09/03. Los importes de las garantías constituidas al 31/12/03, informadas por el
BCRA el 16/03/04 en Expediente BCRA N° 4365/04 dirigida a la UCP en contestación a
la circularización de saldos solicitada en Nota UCP 009/04, serán registrados
contablemente mediante asiento contable en Cuentas de Orden a registrarse en el mes de
abril de 2004.
Recomendación: Agotar por todas las vías posibles los procedimientos de
requerimientos desde la UCP al BCRA. No debe perderse de vista, que dicho organismo
de contralor, es parte integrante del Contrato de Préstamo como Agente Financiero del
Estado.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1.
CONSULTORES
Observaciones:
a) Aprobación de la Planta de Personal:
La tramitación de la Resolución S.H. Nº 3 de fecha 04/06/03 (en la cual se aprobó la
planta de personal para el ejercicio fiscal 2003) no fue efectuada con carácter previo
al inicio del ejercicio fiscal correspondiente (Nota de elevación SEPYME de fecha
06/05/03), tal como lo establece el art. 2º de la Resolución S.H. Nº545/98. Por lo
tanto, las contrataciones celebradas durante el primer semestre no contaron con la
aprobación de una Planta de Personal.
b) Proceso de Selección:
Los actos administrativos que aprobaron las renovaciones contractuales fueron
dictados con posterioridad al inicio de cada relación contractual, tal como se detalla
en el siguiente cuadro:
49
Acto Administrativo
Instrumento
Fecha
Decreto N° 690
25/03/2003
Decreto N° 698
25/03/2003
Res. ME N° 468
06/11/2003
Res. ME N° 471
06/11/2003
Res. ME N° 569
10/12/2003
Decis. Admin. N° 266
09/12/2003
Fecha de Inicio
del Contrato
02/01/2003
02/01/2003
01/07/2003
01/07/2003
01/10/2003
01/07/2003
Período de
Contratación
01/01/03 - 30/06/03
01/01/03 - 30/06/03
01/07/03 - 30/09/03
01/07/03 - 31/12/03
01/10/03 - 31/12/03
01/07/03 - 31/12/03
c) Control de Contratos:
Se detectó un error entre el importe de los honorarios establecidos por contrato de
fecha 01/07/03 y pagados a un consultor por $ 4.061,00, y el monto correspondiente a
la categoría asignada (Rango II) en el Anexo I del citado contrato (Términos de
Referencia), aprobado por Decisión Administrativa Nº 266/03.
Al respecto, según los instrumentos enunciados, se le asignó al consultor la categoría
“A-Rango II”, y un monto de honorarios de $ 4.061,00; mientras que, conforme la
escala de honorarios establecida en el Decreto Nº 1184/01, al citado rango, le
corresponde un monto de honorarios de $ 3.610,00. Cabe señalar que el importe de $
4.061,00, es el correspondiente al “Rango III”.
Comentarios de la U.C.P.:
a) Se toma nota de la observación.
b) Es el tiempo que han demorado las contrataciones (en realidad renovaciones de
contratos) para cumplimentar los pasos estipulados en la Normativa vigente, y
aprobar de manera definitiva la contratación mediante el dictado de la Resolución o
Decisión Administrativa correspondiente. Los consultores han seguido desarrollando
sus tareas para darle continuidad al funcionamiento de la UCP.
c) El monto de los honorarios que las partes tuvieron en consideración para la
renovación del contrato es de $ 4.061,00. Surge de la adecuación de los Honorarios
del Coordinador Administrativo del Programa de Crédito, al importe citado. Este
importe de honorarios surge de manera clara de los siguientes elementos:
•
Nota N° 78/2003 del 24 de julio de 2003, del Señor Subsecretario de la Pequeña y
Mediana Empresa y Desarrollo Regional solicitando la no objeción del BID para
50
la contratación del consultor por ese monto ($ 4.061,00), por el período 01/07/03
al 31/12/03.
•
Nota CAR BID 4336/03 del 06/08/03 otorgando la no objeción a todos los
términos de la solicitud, es decir el monto y plazo.
•
La documentación obrante en el Expediente S01: 0136547/03, siempre haciendo
referencia al honorario mensual de $ 4061,00 y por ejemplo en fs. 8 del mismo,
indicando como categoría y Rango: Consultor A, Rango III.
•
La Decisión Administrativa N° 266 del 10 de diciembre de 2003, dando por
aprobado el contrato de locación de Servicios Personales.
Por todo lo expuesto, sin lugar a dudas, se deslizó un error involuntario al transcribir
Rango II, en lugar del correcto Rango III. Se toma nota para las renovaciones
posteriores.
Recomendaciones:
a) Tramitar la aprobación de la planta de personal conforme lo prescripto en la
normativa vigente.
b) Instrumentar los mecanismos necesarios a efectos que el acto administrativo que
aprueba la contratación, sea contemporaneo a la suscripción de los respectivos
contratos de locación de servicios.
c) Intensificar los controles a fines de evitar errores como el observado.
2.
OTROS GASTOS
Observaciones:
a) Fondo Fijo - Cuenta Contable N° 1102
Hemos verificado, según rendición Nº 127 - Nº de Orden 09 y OP Nº 2815/03 por $
por $ 89,00, que el concepto del gasto es por la compra de batería para celular del
Director de la Unidad Coordinadora. Al respecto, dicha erogación no corresponde a
un gasto necesario para el proyecto, por lo tanto, no debería haberse abonado con
recursos del Programa.
51
Comentarios de la UCP: El consultor que se desempeño como Director de la UCP en el
periodo noviembre 2002 a junio 2003, manifestó que había utilizado diariamente su
teléfono celular particular, para tratar los asuntos del Programa, realizando llamadas a
distintos organismos, a saber: BID, BCRA, Dirección de Presupuesto, DNPOIC,
SEPyMEyDR, UCP y todas las Oficinas del Gobierno Nacional que tuvieron
intervención en la elaboración de los antecedentes del DNU Nº 1118/03 de fecha
09/05/03.
Recomendación: Destinar los recursos del Programa estrictamente a los componentes
aprobados en la matriz de financiamiento, evitando incurrir en erogaciones no elegibles.
b) Otros muebles y útiles - Cuenta Contable Nº 2014
Concepto
Compra de escritorio
con cajonera
Proveedor
Mobel Art S.A.
O.P. Nº
2748/03 (adelanto)
2758/03 (saldo final)
Total abonado
Monto $
221,43
221,43
442,86
Respecto a lo detallado en el cuadro precedente, cabe señalar:
•
No se solicitaron como mínimo tres solicitudes de cotizaciones a diferentes
proveedores, a los efectos de poder efectuar la compulsa de precio respectiva.
•
En el “Cuadro Comparativo de Ofertas”, figuran dos proveedores - Mobel Art - S.A.
y A-ZETA, no obra en el legajo remitido, respecto del Proveedor A-ZETA, la
solicitud de cotización y su correspondiente presupuesto.
Comentarios de la UCP: Se toma nota de las observaciones.
c) Útiles, Papelería e Impresos – Cuenta Contable Nº 2905
Concepto
Proveedor
Compra de 4 tonner reciclados
Siccardi S.A.
Compra de un tonner
Professional Computer
Total abonado
52
O.P. Nº
2751/03
2774/03
Monto $
520,00
255,00
775,00
Respecto a lo detallado en el cuadro precedente, cabe señalar:
•
No se solicitaron como mínimo tres solicitudes de cotizaciones a diferentes
proveedores, a los efectos de poder efectuar la compulsa de precio respectiva.
•
Falta la emisión de la orden de compra, que autoriza la provisión del material.
Comentarios de la UCP: En todas las ocasiones se consulta a tres proveedores
conocidos y de excelente cumplimiento (entre otros Sicardi SACIFI, Mercado de la
Oficina y Profesional Computer SRL). En alguna oportunidad, dada la urgencia en la
provisión del material y teniendo en cuenta el importe menor de compras se ha efectuado
el chequeo de precios en forma telefónica.
d) Impresos y folletos - Cuenta Contable Nº 2825
Concepto
6000 folletos formato A/4
Proveedor
Grafikar Sociedad de Impresiones
O.P. Nº
2761/03
Monto $
1.505,00
Respecto a lo detallado en el cuadro precedente, cabe señalar que no se solicitaron como
mínimo tres solicitudes de cotizaciones a diferentes proveedores, a los efectos de poder
efectuar la compulsa de precio respectiva. En el legajo obran solo dos cotizaciones.
Comentarios de la UCP: Se toma nota de la observación.
e) Archivos y ficheros - Cuenta Contable Nº 2013
Concepto
Compra de una
biblioteca
Proveedor
O.P. Nº
A- ZETA
2747/03 (adelanto50%)
2762/03 (Saldo final)
Total Abonado
Monto $
125,00
125,00
250,00
Respecto a lo detallado en el cuadro precedente, cabe señalar:
•
No se solicitaron como mínimo tres cotizaciones a diferentes proveedores, a los
efectos de poder efectuar la compulsa de precio respectiva.
53
•
En el “Cuadro Comparativo de Ofertas”, figuran dos proveedores, A-ZETA y Mobel
Art S.A., no obra en el legajo remitido, respecto del Proveedor Mobel Art S.A., la
solicitud de cotización y su correspondiente presupuesto.
Comentarios de la U.C.P.: Se toma nota de las observaciones.
Recomendaciones b), c), d y e): Cumplir con la normativa vigente en materia de
compras y documentar adecuadamente el procedimiento llevado a cabo para la
realización de las adquisiciones.
3.
VIAJES – CUENTA CONTABLE N° 2903
a) Pasaje Aéreo para el Director del Programa por $ 3.222,21- Destino: Roma Buenos Aires- Período: 19 al 27/03/04.
Observaciones:
•
No obran entre la documentación remitida, los antecedentes vinculados con los
motivos que generaron el desplazamiento del citado consultor, como tampoco las
causas que posteriormente dieron lugar a la suspensión de la comisión.
•
No se tuvo a la vista la solicitud de autorización para el desplazamiento del
consultor, de acuerdo a las prescripciones establecidas en el Decreto Nº 280/95
art. 6, Régimen de viajes al exterior.
Comentarios de la UCP: El Director del Programa Global de Crédito fue
encomendado por el entonces Secretario de la Pequeña y Mediana Empresa y
Desarrollo Regional para asistir a la Asamblea Anual de Gobernadores del BID a
desarrollarse en la Ciudad de Milán en el mes de marzo del 2003.
Dando cumplimiento a lo solicitado por el titular del organismo ejecutor se hizo la
reserva del pasaje para que el Consultor asistiera a la mencionada reunión del BID.
Como es de dominio público, en esos días comenzó la guerra en Irak y por motivos de
seguridad personal, el entonces secretario ordena la suspensión del viaje del Director
del Programa.
54
A la fecha no se ha utilizado el pasaje, única manera de recuperar el importe, ya que
resultó infructuosa de lograr el reintegro en efectivo.
Dado el tiempo transcurrido, se hará una presentación en la empresa Aerolíneas
Argentinas, solicitando la posibilidad de utilizar el pasaje o canjearlo por otro.
b) Viaje de un consultor con destinos a Tucumán por el período 12 al 15/05/03 , y a
Trelew en el período 23 al 25/04/03
Observación: Faltan las solicitudes que autorizaron los desplazamientos con las
correspondientes justificaciones de las dos comisiones.
Comentarios de la UCP: Enmarcadas en las tareas de seguimiento y auditoria el
Director de la UCP encomendó al consultor, la visita a los Bancos del Tucumán S.A.
y Empresario de Tucumán, para verificar el cumplimiento de lo establecido en el
Reglamento de Crédito. Esta tarea la desarrollo durante los días 12 a 15 de Mayo de
2003 en la ciudad de Tucumán.
También se encomendó al citado consultor realizar idéntica tarea en el Banco de
Chubut SA a tal fin viajó a la ciudad de Trelew los días 23 a 25 de Abril 2003.
Recomendación: Ajustar los procedimientos previos a las salidas de los consultores,
relacionados a completar las pertinentes solicitudes de autorización de los
desplazamientos a realizarse, con las correspondientes justificaciones de las
comisiones a llevar a cabo.
4.
SERVICIOS FINANCIEROS - COMISIÓN DE CRÉDITO
Observación: Del análisis practicado sobre el cálculo de la segunda cuota de comisión de
compromiso correspondiente al ejercicio 2003, surge una diferencia de USD 37.900,77,
entre el importe determinado por el Programa y el importe ordenado abonar por el BID.
Comentarios de la UCP: El importe de la diferencia surge de la liquidación del BID, por
el período 16/03/03 al 15/09/03, abonada en el mes de septiembre de 2003, en la que el
Banco utiliza par los meses de julio, agosto y septiembre (15 días), la tasa nominal anual
55
vigente para el primer semestre de 2003, en la que el Banco efectuó una dispensa de 25
puntos básicos de la tasa de comisión de compromiso aplicable contractualmente (0,75%
nominal anual). Es decir, que la liquidación contempla una dispensa de 25 puntos básicos
y no de 50 puntos básicos que es la tasa tomada por la UCP en sus registraciones
contables, y que es la tasa real que el BID comunicó con la citada dispensa aplicada por
el Programa, vigente para el segundo semestre de 2003.
Recomendaciones: Ante situaciones como las aquí acaecidas, recomendamos al
Proyecto proceder al ajuste de sus estados contables, dejando debidamente asentado el
monto de crédito a su favor, toda vez que de sus registraciones se desprende el pago total
en concepto de comisión de compromiso, no reflejando el importe en exceso liquidado al
BID.
BUENOS AIRES, 23 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
56
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA”
CONVENIOS DE PRÉSTAMOS N° 643/OC-AR, 867/SF-AR y N° 1192/OC-AR BID
(Ejercicio N° 12 finalizado el 31/12/2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
En virtud de los requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID), y de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), se detallan a continuación los principales procedimientos
de auditoría aplicados sobre bases selectivas, efectuados respecto a las diferentes cuentas del
Programa:
Ø
Pruebas de registros.
Ø
Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio, contra los documentos que
les dieron origen -test de comprobantes-.
Ø
Reconciliaciones bancarias.
Ø
Pedidos de confirmación a terceros (circularizaciones).
Ø
Análisis sobre la admisibilidad de las erogaciones del Programa, conforme los
requerimientos del financiamiento externo.
Ø
Estudio y comprensión de la nueva operatoria de subpréstamos, conforme la reformulación
efectuada sobre el Programa.
Ø
Así como también, la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios acorde a las circunstancias.
57
El alcance de nuestro examen comprendió entre otros, el 100% de los orígenes de fondos
provenientes de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía (a excepción de la
utilización de los recursos del préstamo para el pago del FIV, el Proyecto no recibió durante el
ejercicio objeto de auditoría, fondos provenientes del organismo financiador) y el 100% de las
aplicaciones del ejercicio finalizado el 31/12/03, conforme el siguiente detalle:
Categoría de Inversión
Componente de Crédito
Componente de Asistencia Técnica
Bienes de Uso
Gastos U.C.P.
Honorarios Consultores
Intereses y Comisión de Compromiso
Totales:
Cifras expresadas en dólares
% correspondientes a
Ejecución
Muestra
Incidencia
Muestra
2002
A.G.N.
del rubro
analizada
0,00
0,00
0,00
0,00
31.702,96
31.702,96
0,99
100,00
1.640,22
1.640,22
0,05
100,00
4.886,91
4.886,91
0,15
100,00
72.044,87
72.044,87
2,26
100,00
3.089.879,17
3.089.879,17
96,55
100,00
3.200.154,13
3.200.154,13
100,00
100,00
El importe detallado en el cuadro precedente respecto a la categoría Intereses y Comisión de
Compromiso, es el ordenado pagar por el BID, siendo el monto efectivamente abonado por el
Proyecto en concepto de Intereses y Comisión de Compromiso, de USD 3.013.086,90, toda
vez que a estos conceptos, relacionados con el C.P. N° 643/OC-AR, se les aplica un
procedimiento especial debido a que dicho préstamo fue originalmente pactado en “Canasta
de Monedas”. La diferencia entre ambos importes de USD 76.792,27, se explica en el
siguiente cuadro:
Concepto
Fondos ordenados pagar por el BID
Fluctuación de la Moneda 1° Cuota
Fluctuación de la Moneda 2° Cuota
Diferencias de Cambio 1° Cuota
Diferencias de Cambio 2° Cuota
Neto Pagado
58
Importe USD
3.089.879,17
-82.107,55
-17.952,20
598,28
22.669,20
3.013.086,90
Es dable mencionar finalmente, que el examen practicado no tuvo como objetivo principal, la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 23 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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