2000_086info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OTF N° 22013
(Ejercicio N°2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31/12/98 detallados en I- siguiente, correspondientes al
“Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, financiado con
recursos provenientes del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de
Montreal OTF N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como
administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal.
La administración del Proyecto es llevada a cabo por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO)
creada al efecto, en el ámbito de la Secretaría de Industria, Comercio y Minería del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/98,
expresado en pesos, y notas anexas N° 1 a 10 que forman parte del mismo.
b) Estado de Fondos Donados y Gastos por Categorías, expresado en pesos.
1
c)
Información Financiera Complementaria que incluye:
- Planilla anexa - Situación Empresas Donación OTF 22013 al 31/12/98.
Los mencionados estados fueron confeccionados por la UEPRO sobre la base de registros
elaborados en pesos, al tipo de cambio USD 1 = $ 1 y son de su exclusiva responsabilidad.
Fueron presentados formalmente a esta auditoría con fecha 09/12/99 y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto emitir una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 04/08/99 y el 04/11/99 y el 10/12/99.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
De la muestra analizada se ha podido observar que:
1) La cuenta “Categoría 1- Subdonaciones” del capítulo Aplicaciones del estado expuesto
en I- a) incluye USD 218.752,60 correspondientes a anticipos de fondos otorgados a la
empresa beneficiaria en virtud de los convenios de subdonación respectivos y que se
encontraban pendientes de rendición al 31/12/98, tal como se expone en I- c) “Situación
Empresas Donación OTF 22013”, punto 01).
2
2) En el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, Aplicaciones de Fondos, cuenta
“Categoría 2 – Gastos Uepro e Inti”, donde dice ver nota 11 debe remitirse al Estado de
Fondos Donados y Gastos.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en III- 1)
precedente, los estados identificados en I- presentan razonablemente la situación financiera
del “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono” al 31/12/98,
así como las transacciones realizadas durante el período iniciado el 01/01/98 y finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de
Montreal OTF N° 22013, de fecha 09/01/97.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OTF N° 22013
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio 1998,
correspondientes al “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”,
financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación de los fondos provenientes del
Protocolo de Montreal OFT N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último
como administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto sobre la base de los
Certificados de Gastos y de las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, todas en
dólares estadounidenses, que fueron emitidas durante el ejercicio 1998, y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
4
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de
los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Sobre la base de la muestra analizada se determinó lo siguiente:
1.
La Solicitud N° 14 incluye USD 218.752,60, que fueron justificados al BIRF bajo la
categoría 1 -Subdonaciones- y no correspondían a gastos efectivamente realizados por
las empresas beneficiarias sino a anticipos de fondos otorgados a las mismas en virtud
de los convenios de subdonación respectivos. Por lo expuesto, se han justificado en la
Categoría 1 tanto anticipos de fondos a rendir como gastos efectivamente realizados por
las empresas beneficiarias.
No obstante, cabe aclarar que en el Ayuda Memoria de la misión de supervisión del
BIRF realizada entre los días 22 y 25 de junio de 1999, en el apartado 18 a. se expresa
“...los proyectos en el marco del Protocolo de Montreal tienen normalmente anticipos
para efectuar las ordenes de compra. Por tanto, es normal incluir este tipo de
desembolsos en categoría 1 de las solicitudes de retiro de fondos al Banco Mundial,
para mantener el nivel de recursos de la cuenta especial”.
5
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “Proyecto de
Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, resulta ser razonablemente
confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas, emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/98, de conformidad con los
requisitos establecidos en el Convenio de Donación de los fondos provenientes del
Protocolo de Montreal OFT N° 22013 del 09/01/98.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
6
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OTF N° 22013
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/98,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan
la Capa de Ozono”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación de los
fondos provenientes del Protocolo de Montreal OTF N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF),
actuando este último como administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/98, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO) sobre la base de
los movimientos de la cuenta corriente en pesos N° 2907/86, mantenida en el Banco de la
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Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Cabe informar que con fecha 28/01/98, y a requerimiento del BIRF, se procedió a la
apertura de la cuenta corriente en dólares N° 500.150/97 denominada “M.Econ.-50/357S.IyCyM-UEPRO” en el BNA, Sucursal Plaza de Mayo, para canalizar los desembolsos
del BIRF durante el ejercicio 1998. Corresponde aclarar que si bien las Solicitudes de
Retiro de Fondos (Formularios 1903) solicitaban que se depositen los fondos en esta
cuenta (en dólares), los depósitos del BIRF se realizaron en la cuenta en pesos.
La cuenta en USD comenzó a tener movimientos en 1998, pero sólo por gastos bancarios;
el primer desembolso a esta cuenta del BIRF es el SOE N° 22 (en tránsito al 31/12/98)
depositado con fecha 28/01/99.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono” al 31 de diciembre de 1998, así
como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad
con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con las
estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo del
Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OFT N° 22013
del 09/01/97.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
9
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OFT N° 22013
“PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 1998, correspondientes al “Proyecto de
Reducción de la Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, operado por la Unidad Coordinadora
del Proyecto (UEPRO) creada al efecto, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos
del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OTF N° 22013,
suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como administrador de los fondos
provenientes del Protocolo de Montreal.
a) Sección 2.01: Monto de la donación por USD 25.000.000.-.
Los desembolsos del BIRF revaluados al 31/12/98 ascendieron a USD 7.213.133,79.
b) Sección 2.02 (a): Retiros de la cuenta del préstamo de conformidad con el Anexo 1 del
Convenio.
Se remite a las observaciones expuestas en el apartado III de nuestro Dictamen sobre los
Certificados de Gastos por el ejercicio 1998 y en el Memorando a la Dirección del Proyecto,
adjuntos.
10
c) Sección 2.02 (b): Cuenta Especial de la Donación.
Cumplida. Nos remitimos al Informe de la Cuenta Especial adjunto al presente.
d) Sección 2.03: Fecha de Cierre.
Según fax del BIRF del 13/09/99 la fecha de cierre se ha prorrogado hasta el 30 de
noviembre del 2001.
e) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto.
Cumplida. No obstante ello cabe aclarar que existen observaciones específicas que se
exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
Se reitera lo mencionado en el informe correspondiente al ejercicio anterior (31/12/97) con
respecto a la fase de selección y tramitación de los subproyectos, en cuanto a que la
aprobación de los mismos (compatibles con el Programa País) por parte del Comité
Ejecutivo del Fondo Multilateral para la aplicación del Protocolo de Montreal (CEFM) se
realizó con anterioridad a la firma del Convenio de Donación, según surge del Reporte del
BIRF N° P-13476-AR de fecha 22/12/95; la misma cuenta con la no-objeción del BIRF de
fecha 27/03/97. Esta situación fue corroborada por nota del Instituto Nacional de Tecnología
Industrial (INTI) de fecha 02/10/98.
f)
Sección 3.02: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultoría.
En términos generales se ha observado un razonable cumplimiento; no obstante ello, se
remite a las observaciones expuestas en nuestro Memorando adjunto.
g) Sección 3.03: Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO).
Cumplida. Fue creada por Resolución N° 75 del 13/02/97 de la Secretaría de Industria,
Comercio y Minería del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos
A su vez, por Resolución N° 596 del 19/08/99 de la Secretaría de Industria, Comercio y
Minería del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos se encomienda la
ejecución del Proyecto de Reducción de las sustancias que agotan la capa de Ozono al
Director Nacional de Industria.
11
h) Sección 3.04: Preparación de los subproyectos.
Se remite a lo expuesto en el punto e) anterior.
i)
Sección 3.05: Convenios de Subdonación.
Existen seis convenios de subdonación firmados con empresas beneficiarias. De los tres
convenios analizados no existen observaciones que informar.
j)
Sección 3.06: Revisión del curso de la implementación y del logro de objetivos.
Según lo manifestado por la UEPRO la revisión del 18° mes se llevó a cabo durante la
misión de supervisión realizada del 26 al 30 de octubre de 1998.
k) Sección 4.01 (a) (i): Registros UEPRO.
Cumplida.
l)
Sección 4.01 (a) (ii): Registros de los beneficiarios.
Sobre la base de la muestra analizada (incluyó a las empresas Simón Cachan S.A, Interclima
S.A. y Sistemaire S.A.), se determinaron observaciones específicas que se detallan en
nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
Cabe aclarar que en el caso de la empresa Cachan S.A. cerró balance al 30/06/98 por lo que
a partir de esa fecha y hasta el 31/12/98 se trabajó con los mayores contables suministrados
por la empresa.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
12
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE REDUCCIÓN DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS
PROVENIENTES DEL PROTOCOLO DE MONTREAL OFT N° 22013
(Ejercicio N°2 finalizado el 31/12/98)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 01/01/98 y el 31/12/98, correspondientes al “Proyecto de Reducción de las
Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas
aplicables en la materia.
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1- UNIDAD EJECUTORA DEL PROYECTO
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a) ANTECEDENTES DE CONTRATACIONES
Observación: En algunos casos se ha observado lo siguiente:
- Los cuadros comparativos de ofertas realizados por las empresas beneficiarias de
subdonaciones no poseen fecha de presentación ni constancia de recepción por parte
de la UEPRO. A su vez se ha observado que los mismos no se condicen con las
ofertas que figuran en el expediente preparado por la UEPRO.
- Se encontraron algunos expedientes re-foliados, y en algunos casos no se respeta el
orden cronológico de las actuaciones.
Recomendación: Documentar como corresponde todas las actuaciones referidas al
Proyecto, dejando constancia en los legajos correspondientes, los que deben organizarse
adecuadamente.
b) JUSTIFICACIONES DE GASTOS
Observación: La Solicitud N° 14 incluye USD 218.752,60, justificados al BIRF bajo la
categoría 1 -Subdonaciones-, que no corresponden a gastos efectivamente realizados por
las empresas beneficiarias sino a anticipos de fondos otorgados a las mismas en virtud
de los convenios de subdonación respectivos.
Por lo expuesto, se han justificado en la Categoría 1 tanto anticipos de fondos a rendir
como gastos efectivamente realizados por las empresas beneficiarias.
Cabe aclarar que en el Ayuda memoria de la misión de supervisión del BIRF realizada
entre los días 22 y 25 de junio de 1999, en el apartado 18 a. se expresa “...los proyectos
en el marco del Protocolo de Montreal tienen normalmente anticipos para efectuar las
ordenes de compra. Por tanto, es normal incluir este tipo de desembolsos en categoría 1
de las solicitudes de retiro de fondos al Banco Mundial, para mantener el nivel de
recursos de la cuenta especial”.
Recomendación: Las justificaciones al BIRF deben realizarse únicamente por pagos
correspondientes a gastos efectivamente realizados por las empresas beneficiarias de
subdonaciones o se debe convenir con el mismo un nuevo mecanismo de justificación.
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2- EMPRESA BENEFICIARIA INTERCLIMA S.A.
a) REGISTROS CONTABLES
Observación: Al 31/12/98 los gastos realizados con fondos de la subdonación no
estaban claramente identificados en una cuenta contable específica correspondiente al
Proyecto en cuestión, pudiéndose verificar los mismos únicamente a través del detalle
realizado en el Anexo A de Bienes de Uso, adjunto al Balance General de la empresa.
Comentario: Solicitamos nos informen las acciones a realizar.
Recomendación: Se reitera lo señalado en el ejercicio anterior con respecto a exponer
los gastos realizados así como el porcentaje financiado con fondos provenientes de la
subdonación en cuentas contables específicas, a fin de identificarlos claramente.
b) LIBRO DE BIENES DE USO
Observación: No especifica el número de serie de los bienes adquiridos. Asimismo, los
bienes poseen una placa identificatoria cuyo número no es coincidente con el código del
bien que figura en el libro de bienes de uso. Sólo se pudieron identificar los bienes a
través de la descripción que figura en dicho libro.
Comentario: El código contable es independiente del número de serie del equipo, tal
como oportunamente fuera informado en vuestra visita anterior.
Recomendación: Implementar un sistema de inventario que permita identificar
adecuadamente los bienes adquiridos con fondos provenientes de la subdonación.
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B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- EMPRESA BENEFICIARIA SIMON CACHAN S.A.
a) Asistencia Técnica
Observaciones:
1) Los pagos realizados a la firma consultora bajo la categoría de asistencia técnica, no
coinciden con las fechas estipuladas en el contrato original.
2) Las fechas de presentación de los informes no coinciden con las estipuladas en el
contrato.
3) No se ha tenido a la vista la aprobación por parte de la UEPRO a la fecha de entrada
en vigencia del contrato según sección III Condiciones especiales del Contrato, punto
2.1.
Comentarios:
1) Al atrasarse la realización del proyecto, debido a factores que no fueron de nuestra
voluntad, los pagos a la consultora sufrieron atrasos. Si bien el contrato original
indica determinadas fechas de pago, las mismas fueron modificándose de acuerdo al
avance del proyecto, la disponibilidad de fondos, el impedimento por la recesión de
destinar fondos para la realización de las obras complementarias, etc.
2) Idem 1.
3) Existe una nota del Banco Mundial del 24 de setiembre de 1997, que nos fuera
remitida por la UEPRO el 25 de Setiembre de 1997 donde informan de la no
objeción a la contratación de la firma consultora.
Recomendación: Tener en cuenta las especificaciones contractuales convenidas.
b) Bienes
Observaciones:
a) En un caso los bienes han sido asegurados con fecha 7/08/98, cuando los mismos
deberían haberse asegurado desde la llegada a Puerto Argentino el día 08/06/98; por
16
tal motivo los mismos no se encontraron asegurados durante 60 días.
b) Los bienes no poseen obleas identificatorias, y en el registro de inventario (preparado
por Cachan S.A.) que se ha tenido a la vista no se le asigna un número a cada bien.
c) En 2 casos no se ha tenido a la vista la cotización original de las empresas que
figuran en el cuadro comparativo, sólo se tuvieron a la vista las fotocopias.
d) En un caso las fechas de las cotizaciones difieren entre sí, la oferta de la empresa
ganadora corresponde al mes de abril de 1998 mientras que el resto son de enero de
1998.
e) En 3 casos las cotizaciones no se corresponden con los valores que figuran en el
cuadro comparativo.
f) En 2 casos no se ha tenido a la vista la orden de compra original.
g) No se ha tenido a la vista el contrato ni la orden de compra de la empresa Intertech
Development Company.
Comentarios:
a) En efecto al ser este el primer equipo recibido y no tener el entrenamiento requerido
para la operatoria a seguir, se produjo por una omisión involuntaria el lapso de
tiempo indicado sin seguro.
b) Debido a la escasa variación de bienes de uso no es norma de la empresa colocar
obleas u otra identificación interna en los equipos. En el libro inventario los bienes
están identificados con los números de serie que figuran en los mismos.
c) Cotización original a disposición de la auditoría.
d) Alrededor del mes de enero de 1998 se reciben todas las ofertas. Elegida la más
económica se comienza un período de ajuste de los términos contractuales,
contraoferta para disminuir más el precio, etc. y finalmente una vez aclarado todos
los detalles se pide una oferta final y definitiva a la compañía a la que se adjudicó.
En el camino se necesitó la aprobación del INTI vía UEPRO y el período de
vacaciones.
e) La comparación entre las diferentes ofertas que fueran realizadas y recomendadas
por nuestra asistencia técnica en USA, toma de cada oferta los valores de los items
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que uniforman las ofertas pues cada uno de los oferentes cotiza alternativa u
opciones de acuerdo al criterio comercial y/o técnico que cada empresa emplea.
Algunos rubros, como los repuestos (spare parts) están indicados por la sumatoria de
los mismos.
f) Orden de compra original a disposición de la auditoría.
g) Sin comentarios.
Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas.
2- EMPRESA BENEFICIARIA INTERCLIMA S.A.
a) Servicios de Consultoría
Observación: No se ha tenido a la vista la lista corta correspondiente a la contratación
de una firma consultora.
Comentario: Vuestra observación corresponde, pero de acuerdo al sistema de
adquisiciones del BIRF, correspondería realizar una evaluación técnico-económica de
los servicios contratados, a los que Interclima S.A. debería ajustarse.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas, dejando
evidencia en los archivos correspondientes.
b) Disponibilidades.
Observación: Del análisis de la cuenta corriente abierta a los fines de la subdonación,
se ha podido observar que durante el ejercicio 1998 un monto de $ 65.307,84 fue
transferido a la compañía controlante de Interclima S. A. y esta efectuó el pago al
proveedor.
Comentario: De la cuenta corriente sólo fueron extraídos fondos para cancelar facturas
relacionadas al proyecto y en los montos autorizados para el mismo, siendo los cargos
de Interclima abonados de la forma que ésta consideró adecuados en cada oportunidad.
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Recomendación: Verificar el cumplimiento de las especificaciones contractuales
convenidas.
3- EMPRESA BENEFICIARIA SISTEMAIRE S.A.
a) Bienes
Observaciones:
1) No se encuentra en el expediente, ni se ha tenido a la vista la no objeción del Banco
Mundial donde detalla los topes que considera reembolsables para la maquinaria
adquirida por la empresa.
2) No se ha tenido a la vista comprobante de recepción de los equipos por parte de la
empresa beneficiaria.
3) No se ha tenido a la vista la factura por el saldo del 10 % de la empresa proveedora.
b) Documentación relativa al subproyecto
Observaciones:
1) El informe del INTI mediante el cual se aprueba y ajusta el monto del subproyecto,
que figura en el expediente a fojas 624 y 625 no posee fecha ni firma del
responsable.
2) No se ha tenido a la vista copia del nuevo cronograma de desembolsos.
3) No es correlativa la numeración del expediente en el tomo IV (pasa del folio 859 al
840 y a partir de este continúa correlativamente) y el tomo V no se encuentra
numerado.
4) No se ha tenido a la vista formulario de la empresa ante los diferentes tributos en
que se encuentra alcanzada
c) Registros contables
Observaciones:
1) La empresa (Sistemaire S.A.) muestra una sobrevaluación del Activo y de las
ganancias en el ejercicio cerrado el 30/06/98, ya que se ha registrado a la firma del
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convenio de subdonación un crédito por el total de la misma es decir $ 969.822,05
(como contrapartida se reconoce un resultado positivo) cuando a esa fecha la
empresa aún no había recibido ningún desembolso por parte de la UEPRO.
En lo que respecta al ejercicio irregular cerrado el 31/12/98 la sobrevaluación
asciende a $ 157.200,05 ya que durante ese período la UEPRO ha desembolsado $
812.622.00.-.
2) El Anexo de Bienes de Uso correspondiente al balance cerrado al 31/12/98, no
registra en cuentas separadas los bienes que han formado parte de la subdonación.
Comentarios:
a)
1) El Banco Mundial prestó su no objeción a todo el Convenio de Subdonación
suscripto entre la UEPRO y Sistemaire S.A.
2) En cuanto a la responsabilidad que le cabe a la UEPRO, debe consignarse que en las
visitas a planta realizadas por el INTI se constató fehacientemente la recepción de las
máquinas según las descripciones realizadas en la pertinente documentación de
respaldo.
3) Se toma nota. Suponemos que se traspapeló el comprobante. Asimismo se deja
constancia que a fojas 754 y 755 se encuentra archivado el Despacho de Importación.
Al efectuar la Aduana la nacionalización de la máquina se efectúa por el 100 % de su
valor, aclarando que la Aduana al ingresar los bienes al país controla la existencia de
la totalidad de la documentación de respaldo que figura en dicha nacionalización.
b)
1) Se toma debida nota, y se solicitó al INTI se acompañe copia del original que quedó
en su poder a fin de completar el expediente.
2) Al no solicitarse un nuevo desembolso no corresponde la presentación de un nuevo
cronograma de desembolsos.
3) Se toma debida nota.
4) Independientemente que no se encuentre en el expediente la inscripción en la DGI de
Sistemaire S.A., la empresa dio cumplimiento a lo requerido en materia impositiva y
20
previsional por la UEPRO previa a la firma del convenio de subdonación.
(Comentario de la UEPRO).
c)
1) La empresa contabiliza la Donación a recibir por el valor indicado en el respectivo
contrato de subdonación suscripto el 23 de abril de 1998 de acuerdo a las normas
contables vigentes.
El balance al 30 de junio de 1998 ha sido auditado por el estudio Price Waterhouse
Coopers & Lybrand quienes han solicitado la inclusión en el balance de la nota a los
estados contables número 14 donde se expone claramente el concepto.
2) De conformidad con las normas de exposición contables RT8 y 9 probadas por la
FACPCE no corresponde a juicio del confeccionante de los estados contables
apertura alguna de determinados tipos de bienes de uso que ya se encuentran
incluidos en una cuenta general en este caso maquinarias o herramientas.
Recuérdase que toda forma de exposición contable faculta a reordenar, suprimir y/o
incorporar partidas o cuentas adaptando su contenido a las mejores necesidades de
exposición de la empresa.
Asimismo recordamos a Uds. que todos los bienes
incorporados, recibieron tratamiento normal ya que el pago recibido del Banco
Mundial fue en concepto de RETROACTIVO. (Comentario de Sistemaire SA).
4- UNIDAD EJECUTORA DEL PROYECTO
1) SERVICIOS DE CONSULTORÍA
a) Proceso de selección
Observaciones:
1) La mayoría de los currículos que forman la terna no poseen sello de recepción por
parte de la UEPRO; no poseen firma del consultor y no existe fecha de emisión
del mismo.
2) En los dos casos analizados, los legajos de consultores no incluyen copia del
título.
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Comentarios:
1) Se toma nota
2) Se toma nota y se tendrá en cuenta a partir de la presente observación.
b) Control de legajos
Observaciones:
1) En 2 casos las constancias de CUIT no posee firma de los consultores.
2) No se tuvo a la vista las constancias de CUIT de 2 consultores.
3) En 2 casos no se tuvo a la vista la Declaración Jurada de Incompatibilidad
acompañando los contratos celebrados durante el período 1998.
4) En ninguno de los casos analizados se tuvo a la vista nota de Designación del
consultor, ni la respectiva Solicitud de Contratación.
Comentarios:
1) Al recibir las fotocopias de las constancias de inscripción las mismas se
confrontan con sus respectivos originales. Se toma nota y se tendrá en cuenta a
partir de la presente observación.
2) Corresponde señalar que, en ambos casos, se prueba de forma fehaciente el
número de CUIT de los consultores a través de las tarjetas emitidas por la
Secretaría de Ingresos Públicos, con las cuales se cumple con la condición de
acreditación del CUIT.
Habida cuenta de que las mismas no se encuentran legibles, se toma nota y se
tendrá en cuenta a partir de la presente observación.
3) Todos los contratos fueron realizados según la normativa del BIRF y a partir de
las contrataciones efectuadas el 01/06/98 la UEPRO incorporó la citada
declaración jurada de incompatibilidad a todos los contratos y el BIRF prestó la
no objeción a esta incorporación.
4) La normativa del BIRF no establece la obligatoriedad de realizar una solicitud de
contratación tipo al estilo del PNUD, y en este aspecto la UEPRO se ajustó a lo
dispuesto por el Anexo 3, Sección II, numeral 2, letra b del Convenio de
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Donación suscripto entre la República Argentina y el Banco Mundial.
c) Análisis de contratos
Observaciones:
1) En un caso no se ha tenido a la vista la No Objeción a los Términos de Referencia
del consultor contratado.
2) Los contratos de 4 consultores no están numerados.
Comentarios:
1) La respectiva no objeción fue solicitada al Banco Mundial por nota de fecha 27 de
febrero de 1998 (con anterioridad a la suscripción). En lo que respecta a la
contestación del BIRF prestando su no objeción es de hacer notar que como
consecuencia del traspaso de distintos programas que nucleaba la UPE del ámbito
de la UPE de la SICyM a la Secretaría PyME, y al ser el área de recursos humanos
de la UPE, -que pasó en pleno a la SEPYME- la que centralizaba todas las
contrataciones es posible que la constancia de no objeción se encuentre allí. Ya se
solicitó copia a la mencionada Secretaría.
2) No es aplicable conforme las normas de contratación del Banco Mundial, no
obstante se tendrá en cuenta en las futuras contrataciones.
d) Análisis órdenes de pago
Observación: Se ha podido observar que se han duplicado Ordenes de Pago (Nº 9
bis, 11 bis y 12 bis). Por otra parte las mismas no surgen del sistema contable
utilizado por la UEPRO.
Comentario: Esto se debió a un error involuntario en el pago a los consultores, no se
habían emitido las respectivas órdenes de pago. Por lo expuesto, el proyecto subsanó
el error emitiendo órdenes de pago con el agregado de “bis”. Asimismo, cabe
destacar que el sistema contable no emite las órdenes de pago.
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e) Emisión de notas
Observación: Se ha podido observar que la UEPRO no posee un registro numérico y
cronológico de notas emitidas
Comentarios: Ni la normativa del BIRF ni del Manual de Procedimiento establece
esta exigencia no obstante lo cual se toma nota.
f) Control de informes de consultores
Observaciones:
1) En un caso no se ha tenido a la vista el informe final del 28/02/98. Por otra parte
el informe final que se tuvo a la vista no aclara el período al cual corresponde, no
está firmado por el consultor, ni posee fecha de recepción por parte de la UEPRO.
2) En el 100 % de los casos vistos no se tuvo a la vista sello y fecha de recepción en
los informes recibidos por parte de la UEPRO.
3) En el 50 % de los casos analizados las Ordenes de Pago son confeccionadas con 1
día de anticipación a la fecha de la Nota de Aprobación del informe presentado.
Comentarios:
1) El traspaso de algunos programas del ámbito de la UPE de la SICyM a la
Secretaría PyME , pudo haber implicado que el informe final al 02/02/98 se
traspapelara. Se está gestionando ante la Secretaría PyME copia de dicho informe.
2) Se toma nota.
3) Se toma nota.
2) PASAJES Y VIATICOS
Observaciones:
1) Se ha podido observar que las Autorizaciones de Pedidos de Pasajes y Viáticos:
• No se encuentran numeradas.
• No poseen la fecha de firma del coordinador del Proyecto.
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2) Se ha podido observar que se abonaron pasajes y viáticos a personal que no
pertenece al Proyecto.
Comentarios:
1) Se toma debida nota.
2) Cabe destacar que la UEPRO en ese momento se encontraba en la órbita de la UPE
(Unidad de Proyectos Especiales), conforme surge de la Resolución nro. 75/97 de la
Secretaría de Industria, Comercio y Minería (SICyM) la cual establece en su articulo
1° que la UEPRO se crea en el ámbito de la SICyM, con dependencia directa de la
UPE.
De este modo, dentro de la UPE se encontraban no sólo el PRESAO, sino también
otros proyectos con sus respectivos consultores, quienes prestaban sus servicios no
sólo en el marco del Programa por el cual estaban contratados sino que también se
encontraban en relación con otros programas, en orden a que estos también se
desarrollaban bajo la competencia de la UPE.
De tal forma, se ve que la UPE funcionaba como una especie de “paraguas” que
reunía a distintos consultores pertenecientes a diversos proyectos pero todos bajo una
dependencia común.
En este sentido cuando las necesidades del proyecto respecto al seguimiento en
empresas situadas en el interior del país y en atención a que la UEPRO -a la fecha de
la observación- sólo contaba con dos consultores fue necesario afectar a otros
consultores que se desempeñaran en el marco de la UPE que justamente fue creada
para racionalizar las tareas y el uso de los recursos humanos. En este sentido fue
afectado el consultor para que colabore en el seguimiento de 2 empresas.
Adicionalmente en esa oportunidad se desarrollaba en Buenos Aires la misión del
BIRF y dos consultores se encontraban asistiendo a los consultores del BIRF
realizando visitas a otras empresas del Proyecto.
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3) PERSONAL AFECTADO AL PROYECTO
Observación: No se ha tenido a la vista el organigrama del personal del INTI afectado
al proyecto.
Comentario: Se solicitó al INTI el organigrama respectivo.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OFT N° 22013
(Ejercicio 1998)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- test o prueba de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- inspección ocular de bienes;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- análisis de antecedentes licitatorios;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros auxiliares y contra documentación respaldatoria;
- validez de la información complementaria y notas anexas a los estados financieros objeto de
examen;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance de nuestra tarea comprendió entre otros:
-
el 79,81 % de los ingresos expuestos en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el
ejercicio finalizado el 31/12/98.
-
el 50,63 % de las Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos
correspondiente al ejercicio 1998.
-
el 51,04 % de las erogaciones incluidas en los SOE’s emitidos durante el ejercicio 1998.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Ejecutora del Proyecto, quién no obstaculizó la gestión de auditoría
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad
de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
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