INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN TÉCNICA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/03) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros al 31 de diciembre de 2003 detallados en el apartado Isiguiente, correspondientes al “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR suscripto el 25 de junio de 2001 entre el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y la República Argentina. La ejecución se encuentra a cargo de la Secretaría de Finanzas dependiente del Ministerio de Economía y Producción. I- ESTADOS AUDITADOS 1. Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2003, expresado en dólares estadounidenses y en pesos. 2. Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2003, expresado en dólares estadounidenses y en pesos. 3. Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2003, expresado en dólares estadounidenses y en pesos. 1 4. Notas a los estados financieros al 31/12/03 Nros. 1 a 10, que forman parte integrante de los mismos. 5. Información Financiera Complementaria: a) Conciliación Estado de Inversiones con el LMS1 del BID expresado en dólares estadounidenses. b) Conciliación de Fondo Rotatorio, expresado en dólares estadounidenses y en pesos. Los estados mencionados precedentemente, fueron preparados por la Coordinación del Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Tanto los estados financieros expresados en dólares estadounidenses como los expresados en pesos fueron recibidos por esta auditoría con fecha 02/02/04 y se encuentran inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de dichos estados basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo durante el período 26/01/04 al 07/04/04. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros contables y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto por lo que a continuación se detalla: No hemos obtenido respuesta de la Dirección General de Asuntos Jurídicos (D.G.A.J.) del Ministerio de Economía y Producción a nuestra circularización de fecha 05/12/03 donde 2 requeríamos nos informen sobre litigios, reclamos o juicios vinculados al Proyecto. En virtud de nuestros reclamos, respecto de la no contestación a la Coordinación Administrativa, el Proyecto en varias oportunidades reiteró el requerimiento para que la D.G.A.J. diera respuesta al mismo. III- ACLARACIONES PREVIAS a) Tal como se expone en la Nota a los Estados Financieros N° 6.2 y 9, existen gastos de aporte local que fueron abonados con fondos BID por USD 2.698,15, los que deben ser posteriormente cancelados por el Tesoro Nacional a solicitud de la Unidad Ejecutora. b) En los estados financieros mencionados en I- Puntos 1., 2. y 3. precedentes, no se incluye el monto ejecutado por el FAPEP (Facilidad para la Preparación y Ejecución de Proyectos) al 31/12/02, Carta Acuerdo N° 1316/OC-AR por un total de USD 136.198,23, monto convalidado por esta Auditoría en nuestro informe sobre los estados financieros de cierre del ejercicio 2002. Cabe destacar que a esa fecha, el monto total aplicado y adeudado por el Proyecto al BID, ascendía a USD 140.140,30, importe que incluía USD 3.942,07 pendientes de devolución al citado Organismo Financiador, mereciendo destacarse que, como hecho posterior al cierre del ejercicio 2003, esto es, con fecha 12/02/04, según informara el Proyecto a través de Memorandum N° 1 del 06/04/04, la Tesorería General de la Nación efectuó la transferencia al BID por la cifra mencionada en último término. Se remite al Memorando a la Dirección acápite II.3. c) Respecto a la nota 10 a los estados financieros hemos observado que en la conciliación entre el Estado de Inversiones y el LMS1 – Executive Financial Summary - (Reporte Ejecutivo Financiero) al 31/12/03, la UEP refleja una diferencia en la línea FAPEP de USD 152.018,95. Al respecto, merece destacarse lo siguiente: Según lo expresado en el punto b) anterior, la deuda con el BID al 31/12/02, fue de USD 136.198,23 (sin contemplar el monto pendiente de devolución por diferencias de cambio), por lo que la real diferencia con el Banco, sería de USD 15.820,72 (USD 152.018,95 - 136.198,23), importe que como ya se dijo, incluye la suma de USD 3.942,07 pendientes de 3 devolución al momento del reintegro final del fondo rotatorio de la citada Carta Acuerdo. d) Con relación al estado detallado en I- 3 en pesos y en referencia a las categorías FIV e Intereses, caben las siguientes apreciaciones: 1) Fondo de Inspección y Vigilancia Generales (FIV): • Columna de “Inversiones Acumuladas al cierre del Ejercicio anterior - (BID)”: Se expone correctamente la cifra de $ 6.000,00; provenientes del ejercicio 2001 durante el cual regía la Ley de Convertibilidad (USD 1 = $1). • Columna de “Inversiones del Ejercicio - (BID)”: Se expone un monto de $ 11.580,00; cifra que el Proyecto atribuye a diferencia de cambio de los $/USD 6.000,00 citados precedentemente al 31/12/03. Al respecto, dicha partida no es procedente en razón de no corresponder la aplicación de corrección cambiaria alguna, toda vez que el hecho económico se produjo en el ejercicio 2001, en el que se encontraba vigente la Ley de Convertibilidad. • Columna “Total acumulado al cierre del Ejercicio (BID)”: Aquí puede apreciarse la expresión de $ 17.580,00; importe que, en virtud de lo indicado precedentemente, debería reflejar sólo el saldo de $ 6.000,00. • Columna “Saldo disponible al 31/12/03 (BID)”: Se expone la cifra de $ 41.020,00; importe también incorrectamente expuesto, ya que por lógica consecuencia de lo anterior, el saldo en cuestión debería ser de $ 52.600,00, resultante de restar al presupuesto vigente de $ 58.600,00 los ya citados $ 6.000,00. 2) Intereses: • Columna “Inversiones del ejercicio (BID)”: Se expone el importe de $ 78.204,62. Según esta Auditoría, la cifra que corresponde en este caso es de $ 82.073,10 como resultado de exponer las erogaciones realizadas en concepto de intereses a la fecha de su efectivo pago por un total de USD 27.996,00 compuestos por dos partidas, a saber: 4 Fecha de Pago 13/06/03 15/12/03 Totales: Importe abonado en Dólares 5.876,66 22.119,34 27.996,00 Tipo de Cambio 2,836 2,957 Importe en Pesos 16.666,21 65.406,89 82.073,10 • Columna “Total acumulado al cierre del ejercicio (BID)”: Se expone la cifra de $ 100.209,60. En función de las correcciones mencionadas precedentemente, el total al cierre del ejercicio representa la suma de $ 104.078,08; producto de sumar al saldo acumulado al cierre del ejercicio anterior por $ 22.004,98 las inversiones del ejercicio por $ 82.073,10. • Columna “Saldo disponible al 31/12/03 (BID)”: Se expone el importe de $ 309.990,40, cuando por lógica consecuencia de lo anterior, el saldo en cuestión debería ser de $ 306.121,92 lo cual surge como resultado de restar al presupuesto vigente de $ 410.200,00 los ya citados $ 104.078,08. e) Respecto a los Estados mencionados en I- 1.y 2.en pesos (nota 5), se observa que el Proyecto al llevar a moneda de cierre el importe de los intereses pagados, procede a netear el monto de $ 82.073,10 con la diferencia de cambio correspondiente a esa fecha ($ 44,80), razón por la cual, se expone tanto en orígenes, cuanto en aplicaciones el monto resultante, esto es, $ 82.028,30. Cabe aclarar asimismo, que el total de disponibilidades no sufre variación alguna, toda vez que el importe citado en concepto de diferencia de cambio, se encuentra correctamente expuesto. f) Cabe aclarar que no se encuentran disponibles efectivamente en la cuenta bancaria a la fecha de cierre del ejercicio los USD 35.000.- correspondiente a la solicitud de desembolso N° 11 transferida por el BID con fecha valor 22/12/003 de acuerdo a las notas 5 y 8.1 a los estados financieros, los cuales fueron acreditados en febrero de 2004. g) El Proyecto no contabilizó las Comisiones de Crédito abonadas en el ejercicio por USD 7.783,45; según manifestaciones de la UEP se registrarán durante el ejercicio 2004. 5 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- y excepto por lo expresado en III- precedentes, los estados identificados en I- presentan razonablemente en sus aspectos significativos la situación financiera al 31/12/03 del Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica; así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID de fecha 25/06/01. BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004. Dr. Juan Carlos TAPIA Dr. María Fernanda IBAÑEZ Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinadora D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 6 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS JUSTIFICACIONES DE GASTOS Y SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS DEL “PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN TÉCNICA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/03) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio 2003, correspondientes al “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID de fecha 25/06/01. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio finalizado el 31/12/03, expresado en dólares estadounidenses y en pesos. Los estados mencionados, tanto expresados en dólares estadounidenses cuanto los expresados en pesos, fueron preparados por la Coordinación del Programa y presentados a esta Auditoría con fecha 02/02/04. Los mismos se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 7 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de las justificaciones, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Durante el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2003, el Proyecto procedió a la emisión y envío al BID de las solicitudes detalladas en el siguiente cuadro: Movimiento Justificación de anticipo de fondos (inversiones canceladas en 2002): Justificación de anticipos de fondos (inversiones canceladas en 2003): Solicitud de anticipo de fondos Reposición de anticipo de fondos (inversiones canceladas en 2003): Justificación de anticipo de fondos (inversiones canceladas en 2003): Justificación de anticipo de fondos (inversiones canceladas en 2003): Justificación de anticipo de fondos (inversiones canceladas en 2003): Reposición de anticipo de fondos: Instrumento Solicitud de Desembolso N° 6: Fecha Importe U$S 06/02/03 3.260,83 39.872,00 Solicitud de Desembolso N° 7:* 31/03/03 43.132,83 39.872,00 Solicitud de Desembolso N° 8: Solicitud de Desembolso N° 9: Solicitud de Desembolso N° 10: Solicitud de Desembolso N° 11: 31/05/03 15.224,31 30/09/03 19.344,00 05/12/03 26.622,87 05/12/03 35.000,00 (1) (*): La solicitud de reposición de fondos, corresponde a las justificaciones de fondos de las solicitudes N° 6 y 7. (1) De acuerdo a la nota 8.1, este importe aún no se encuentra depositado en la cuenta bancaria del Proyecto, remitir al dictamen principal, acápite III- f). 8 Con respecto a la columna en pesos del acápite 5. Costos Financieros Capitalizados, del Estado de Solicitudes de Desembolso, se remite a lo expuesto en el punto III- d) y e) del dictamen sobre los estados financieros. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar las Solicitudes de Justificaciones y Retiros de Fondos correspondientes, emitidas durante el ejercicio finalizado el 31/12/03, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID de fecha 25/06/01. BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004. Dr. Juan Carlos TAPIA Dr. María Fernanda IBAÑEZ Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinadora D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 9 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID, CORRESPONDIENTE AL “PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS COOPERACIÓN TÉCNICA” (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/03) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría externa del “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, por el ejercicio finalizado el 31/12/03, se procedió al examen del cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR, suscripto el 25 de junio de 2001 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). 1. Introducción: Organismo Ejecutor: Cumplido. En relación al Organismo Ejecutor, durante el ejercicio 2003, no hubo modificaciones respecto del ejercicio anterior, dado que continuó siendo la Secretaría de Finanzas dependiente del Ministerio de Economía y Producción. 2. Cláusula 1.01. - Costo del Proyecto USD 2.200.000.-: El costo total del Proyecto se estimó en el equivalente de USD 2.200.000.-, siendo el importe de Aporte BID de USD 2.000.000.- y el de Aporte Local de USD 200.000.-. 3. Cláusula 1.02. - Monto del Financiamiento USD 2.000.000,00: El importe total desembolsado por el Organismo de Crédito Internacional durante el ejercicio 2003, fue de USD 102.868.- (incluyendo FIV e intereses por USD 27.996,00), en tanto el total acumulado al 31/12/03, alcanzó la suma de USD 290.277,57. Se remite al dictamen 10 sobre estados financieros y sobre SOE´s. Cabe aclarar que el movimiento contable del ejercicio arroja la cifra de USD 115.073,23 por ajustes de ejercicios anteriores (por USD 12.205,23) imputados por la UEP. 4. Cláusula 1.04. - Recursos Adicionales - U$S 200.000,00: No cumplida. El aporte realizado por el Gobierno Nacional durante el ejercicio 2003 fue de USD 1.053,82, mientras el acumulado al 31/12/03 alcanzó la cifra de USD 2.814,26. Al respecto se remite al punto III- a) de nuestro Informe sobre los estados financieros del Proyecto. 5. Cláusula 2.01. Amortización: Cumplida. Con fecha 15/12/03 se realizó el primer pago en concepto de amortización del principal por USD 10.699,37, según comunicación de la Dirección de Administración de la Deuda Pública N° 1286/03 del 22 de diciembre de 2003, ya previsto y comunicado al Proyecto por el BID, a través de Nota CAR N° 2381/2003 del 15/05/2003. 6. Cláusula 2.02. (b) - Intereses: Cumplida. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/03 se descontaron intereses de los recursos del financiamiento por la suma de USD 27.996,00, conforme detalle expuesto en el siguiente cuadro: Concepto Pago de intereses vencimiento 13/06/03: Pago de intereses vencimiento 15/12/03: Total de intereses pagados: Importe USD 5.876,66 22.119,34 27.996,00 7. Cláusula 2.03. - Recursos para Inspección y Vigilancia Generales: Durante el ejercicio 2003, no hubo pagos en concepto de Fondos para Inspección y Vigilancia Generales, según respuesta del Proyecto a nuestro requerimiento, efectuada a través de Memorandum N° 3 del 19/02/04 y Nota N° 1286/03 del 22 de diciembre de 2003 de la Dirección de Administración de la Deuda Pública. 11 8. Cláusula 2.04. - Comisión de Crédito: Cumplida. Durante el ejercicio 2003, hubo pagos en concepto de Comisión de Crédito ①, el detalle de los mismos se expone en el siguiente cuadro: Concepto Pago de comisión fecha 13/06/03 Pago de comisión fecha 15/12/03 Tota comisiones pagadas: Importe USD 4.096,96 3.686,49 7.783,45 ① Se remite al Dictamen Principal, acápite III- g. 9. Cláusula 3.04. - Plazo para Desembolsos: Cumplida. Durante el ejercicio 2003, el Banco, a través de Nota CAR N° 2381/2003 del 15/05/03 otorgó la segunda prórroga a los plazos de ejecución y desembolso, según se detalla a continuación: ORIGINAL MODIFICADA Ejecución 25/06/02 25/06/04 Desembolso 25/09/02 25/09/04 10. Cláusula 4.04. - Contratación de Consultores, Profesionales o Expertos: Cumplido apartado (a). Se encuentra pendiente de cumplimiento el apartado (b) de esta cláusula que reza:“Dentro de los ocho (8) meses a partir de la vigencia de este Contrato, el Organismo Ejecutor deberá haber contratado a todo el personal de la UEP a que se refiere el párrafo 3.05 del Anexo A.” (designación de representantes de los Organismos Reguladores). 11. Artículo 6.04. (b) - Normas Generales - Recursos Adicionales: Cumplida su presentación fuera de término en sus aspectos formales. El Proyecto a través de Nota N° 133/2003 del 16/010/03, recibida por el BID el 16/10/03, cumple con este artículo, vinculado a Recursos de Contribución Local del ejercicio. El Programa está identificado en el Presupuesto Nacional en la Jurisdicción 50 (Ministerio de Economía) - Programa 22 Actividad 4. Los recursos asignados de aporte local (FF.11) ascienden a $ 47.335,00. Se tuvo 12 a la vista el anexo correspondiente emitido por la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía. No obstante ello, se remite a lo expuesto en el punto 4 precedente (cláusula 1.04) del presente informe. 12. Artículo 7.03 (i) - Normas Generales - Informes y Estados Financieros: Cumplida. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/03, el Proyecto procedió a enviar al BID la documentación detallada en el siguiente cuadro: Documentación Informe de ejecución 1° trimestre/03 Informe de ejecución 1° semestre/03 Informe de ejecución 3° trimestre/03 Informe de ejecución 2° semestre/03 Nota de elevación UEP SFge N° Fecha 048/2003 08/04/03 104/2003 27/08/03 142/2003 14/11/03 021/2003 24/02/04 Aprobación del BID Nota CAR N° Fecha 1989/2003 14/04/03 4882/2003 09/09/03 6603/2003 25/11/03 * * (*) A la fecha del presente informe aún no se ha recibido respuesta al respecto. BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004. Dr. Juan Carlos TAPIA Dr. María Fernanda IBAÑEZ Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinadora D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 13 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN TÉCNICA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID (Ejercicio N° 03 finalizado el 31/12/03) El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, una serie de observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidos como consecuencia del examen practicado sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2003, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se llevó a cabo sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. I. RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL 31/12/03 1. CAJA CHICA Observaciones: Del examen de la respectiva cuenta de mayor no surge que la partida haya sido utilizada, sin embargo, se advierte a través de los asientos de diario efectuados por el Proyecto que, durante el ejercicio 2003 se realizaron gastos de poca cuantía los cuales 14 fueron rendidos directamente contra el egreso de fondos de la cuenta corriente bancaria en pesos, sin pasar a través de la cuenta prevista a tal efecto. Al respecto, durante el ejercicio en análisis se verificaron cuatro reposiciones de caja chica bajo las condiciones descriptas precedentemente. De lo expuesto y, como se menciona en el primer párrafo de este apartado se verificó, desde el punto de vista de las registraciones contables en la cuenta caja chica, la no realización de los asientos por las rendiciones de los gastos incurridos ni de los correspondientes a las consecuentes reposiciones. Comentarios de la UEP: La cuenta caja chica solo refleja el monto vigente de la misma. Los gastos incurridos se registran en el momento de la reposición afectando directamente las cuentas de gastos. Recomendación: La apertura de la cuenta Caja Chica, se realizó a efectos de canalizar por ella gastos menores afrontados por el Proyecto, correspondiendo por lo tanto, reflejar en ella todos los movimientos producidos por las rendiciones y consecuentes reposiciones de los importes de poca cuantía erogados por el Proyecto. 2. CONSULTORES Observaciones: En el caso de un consultor, la Dirección del Proyecto, a través de Nota SFge. N° 244/02 del 19/12/02, elevada a la Dirección General de Servicios Sociales, solicitó información respecto de si dicho profesional se encontraba alcanzado por la prohibición de ingreso prevista en el artículo 1 del Anexo I Decisión Administrativa N° 5/00. La mencionada Dirección, con fecha 27/12/02 respondió que, si bien el registro aún no se hallaba completo, en principio el referido consultor no se encuadraba en el marco normativo mencionado. Al respecto, corresponde señalar que el problema radica en que, al solicitarse información sobre dicho consultor se lo hace respecto del D.N.I. N° 23.649.906; siendo que el D.N.I. de la persona en cuestión es el N° 23.645.906 según surge de: i) El contrato del consultor suscripto con el Proyecto, ii) De su correspondiente 15 Declaración Jurada y, iii) De los elementos documentales respecto de su situación ante la A.F.I.P.. Comentarios de la UEP: Se toma en cuenta la observación para futuras solicitudes. Recomendaciones: Chequear todos los datos de la documentación emitida por el Proyecto, máxime cuando se trata de aspectos vinculados a la contratación o no de un consultor y a la verificación del cumplimiento de la normativa vigente en la materia. II. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1. FONDO ROTATORIO Observación: Habiendo constatado los movimientos del Fondo Rotatorio producidos durante el ejercicio 2003, se comprueba la composición del mismo detallada en el siguiente cuadro: Composición - Concepto Cuenta corriente en pesos N° 3.317/54: Cuenta corriente en dólares N° 332.210/5: Caja chica: Fondos pendientes de justificación al cierre Subtotal: Diferencia: Total del fondo rotatorio al 31/12/03: Importes en USD 5.780,25 5.840,82 170,65 8.682,73 20.474,45 50.073,54 70.547,99 La conformación del importe de la diferencia expuesta en el cuadro anterior, es la que se expone seguidamente: Concepto Pagos fuente local efectuados con fondos BID, a reintegrar T.N.: Intereses ganados: Diferencias de cambio: Fondos pendientes de ingreso Solicitud N° 11 Total diferencia fondo rotatorio al 31/12/03: 16 Importe en USD 2.698,15 - 333,00 12.708,39 35.000,00 50.073,54 Comentarios de la UEP: Durante el ejercicio 2003 se solicitó al gobierno la devolución de los fondos anticipados por la FF. 22. Recientemente nos han comunicado que durante el mes de abril de 2004 harán el depósito en la cuenta del proyecto. Recomendaciones: Propender a la regularización inmediata de las desviaciones observadas entre las fuentes de financiamiento, respetando las condiciones pactadas en el Contrato de Préstamo respecto al pari-passu. 2. SOLICITUDES DE DESEMBOLSO Observación: Solicitud N° 6 Justificación de fondos Justificación 7 Sol. de reposición de fondos 8 Justificación de fondos 9 Justificación de fondos 10 Justificación de fondos 11 Reposición de fondos Importe 3.260,83* 39.872,00 43.132,83 15.224,31 19.344,00 26.622,87 35.000,00# Monto repuesto USD 39.872,00 Pendiente de ingreso al cierre *: Corresponde a gastos del ejercicio 2002. # Ingresado con fecha 12/02/2004. Toda vez que la Solicitud de Desembolso N° 7 es integrada por el Proyecto como de “Reposición del Fondo Rotatorio” y de “Justificación del Fondo Rotatorio” y que además en las “Instrucciones de Depósito” se completa con la cifra de USD 43.132,83 (USD 3.260,83 de Solicitud de Desembolso N° 6 + USD 39.872,00 de la N° 7), el Proyecto debió enviar por separado las solicitudes de desembolsos, ya que para el importe justificado oportunamente por el Proyecto en la Solicitud de Fondos N° 6 y no reembolsado por el Banco al 31/12/02, debió enviar una Solicitud de Reposición de Fondos ya justificados, en tanto merecía la confección de otra solicitud de Justificación y consecuente pedido de Reposición, para los egresos realizados en 2003 y detallados en Anexo “CATEGORIÁ DE INVERSIONES (COI)” (USD 39.872,00), en la mencionada Solicitud N° 7. 17 Comentarios de la UEP: Cuando en una misma solicitud se indica justificación con reposición de fondos (como en el caso de la Solicitud N° 7), el BID repone sólo el monto que se justifica. Por ese motivo quedó pendiente el monto justificado en la Solicitud N° 6 por USD 3.260,83. Recomendaciones: A los efectos de evitar se produzcan situaciones como la descripta precedentemente, sugerimos al Proyecto realizar el pedido de reposición de fondos sólo por el monto justificado en la correspondiente solicitud. En tanto, por otra solicitud efectuar los reclamos pertinentes al BID por los montos justificados y no repuestos. 3. ESTADO DE INVERSIONES a) Expresado en dólares: Observaciones: De la lectura del Estado del título, hemos verificado que el Proyecto omite expresar en “Inversiones Acumuladas al cierre del ejercicio anterior”, las inversiones y la deuda contraída por el Proyecto FAPEP, C.A. N° 1316/OC-AR. Según la comprobación realizada por esta auditoría respecto de los estados financieros de la citada Carta Acuerdo -correspondientes al ejercicio cerrado el 31/12/02-, el total ejecutado con fuente de financiamiento BID alcanzó la cifra de USD 136.198,23; en tanto las aplicaciones al cierre de dicho ejercicio con fuente de financiamiento local resultaron de USD 3.537,71. Se señala además que, al cierre del ejercicio, quedaron pendientes de devolución al BID fondos por USD 3.942,07 cifra compuesta por diferencias de cambio referentes a gastos y transferencias bancarias, gastos de caja chica, impuestos, etc., todo lo cual se halla debidamente reflejado en el respectivo informe de esta auditoría a la fecha mencionada ut supra. Por lo tanto, al cierre del ejercicio 2002, el Programa recibió del BID la suma de USD 136.198,23 adeudándose además la suma de USD 3.942,07; todo lo cual arroja un pasivo respecto del Banco de USD 140.140,30. Análogamente, caben las mismas apreciaciones para el Estado de Inversiones en Pesos. 18 Comentarios de la UEP: En el año 2004 la Unidad incorporará en el Préstamo 1325 el total ejecutado por el FAPEP N° 1316. Asimismo informamos que la Tesorería General de la Nación nos comunicó que con fecha 12/02/2004 efectuó la transferencia al BID por USD 3.942,07 por devolución del FAPEP. Recomendación: Reflejar debidamente en los estados correspondientes la Línea FAPEP por las aplicaciones realizadas por el Proyecto conforme la Carta Acuerdo N° 1316/OC-AR BID. b) Expresado en pesos: Observaciones: Por otra parte, del análisis comparativo del Estado de Inversiones en pesos y en dólares, respecto en cada caso de las líneas de FIV e Intereses y, en opinión de esta Auditoría, surgen las siguientes reflexiones: 1) FIV Inversiones acumuladas al cierre del ejercicio anterior (BID): $ 6.000,00; lo cual es correcto en razón de provenir de una omisión del ejercicio 2001 durante el que regía la Ley de Convertibilidad. Inversiones del ejercicio (BID): $ 11.580,00; importe que, si bien se atribuye a la diferencia de cambio al 31/12/03 de los USD 6.000,00 citados precedentemente, no se considera procedente en razón que el Proyecto llevó la cifra omitida en el ejercicio 2001 a valores de dólar de fecha de cierre del ejercicio 2003; siendo que, se trata de una corrección de error proveniente del ejercicio 2001, en el que regía la relación cambiaria de USD 1=$ 1. Total acumulado al cierre del ejercicio (BID): $ 17.580,00. Aquí, en virtud de lo indicado debe reflejarse solo el saldo de $ 6.000,00. Saldo disponible (BID) al 31/12/03: $ 41.020,00. Por lógica consecuencia de lo anterior, el saldo en cuestión debería ser de $ 52.600,00 lo cual surgiría como resultado de restar al presupuesto vigente de $ 58.600,00 los ya citados $ 6.000,00. 19 2) INTERESES: Inversiones del ejercicio (BID): $ 78.204,62. En nuestra opinión la cifra que corresponde en este caso es de $ 82.073,10 como resultado de exponer las erogaciones realizadas en concepto de intereses a la fecha de su efectivo pago por un total de USD 27.996,00 compuestos por dos partidas de USD 5.876,66, importe que multiplicado por el tipo de cambio correspondiente (2,836), equivale a $ 16.666,21; y USD 22.119,34, importe que multiplicado por el tipo de cambio correspondiente (2,957) equivale a $ 65.406,89; de modo tal que ambas cifras expresadas en pesos, sumadas, ascienden al monto de $ 82.073,10. Total acumulado al cierre del ejercicio (BID): $ 100.209,60. En función de las correcciones mencionadas precedentemente, el total al cierre del ejercicio representa la suma de $ 104.078,08; producto de sumar las inversiones acumuladas al cierre del ejercicio anterior por $ 22.004,98 más las inversiones del ejercicio por $ 82.073,10. Saldo disponible (BID) al 31/12/03: $ 309.990,40. Por lógica consecuencia de lo anterior, el saldo en cuestión debería ser de $ 306.121,92 lo cual surgiría como resultado de restar al presupuesto vigente de $ 410.200,00 los ya citados $ 104.078,08. Comentarios de la UEP: Las observaciones son correctas. Recomendación: Sugerimos al Proyecto integrar debidamente el Estado de Inversiones, ya que no puede incluirse en éste, ningún tipo de ajuste cambiario, debiendo reflejar el mismo sólo las inversiones efectivamente realizadas por el Proyecto. Asimismo, ante omisiones realizadas en cuanto a exposición se refieren, no debe dejarse de lado el momento en que se produce realmente el hecho económico. 20 4. CONCILIACIÓN DEL ESTADO DE INVERSIONES CON EL LMS1 Observaciones: Hemos verificado que en la conciliación entre el Estado de Inversiones y el LMS1, la UEP refleja una diferencia en la línea FAPEP de USD 152.018,95. Al respecto, merece destacarse lo siguiente: Según lo expresado en el punto II. 4.a) de este Memorando, la deuda con el BID al 31/12/02, fue de USD 136.198,23 (sin contemplar el monto pendiente de devolución por diferencias de cambio), por lo que la real diferencia con el Banco, resulta de USD 15.820,72, importe que incluye la suma de USD 3.942,07, pendientes de devolución al momento del reintegro final del fondo rotatorio. Comentarios de la UEP: Solicitamos una reunión con el BID a efectos de conciliar esta diferencia. Recomendaciones: El Proyecto debe conciliar debidamente su Estado de Inversiones con el LMS1 del BID, dejando como diferencia solo aquellos importes que no pudieron ser cotejados con documentación de origen y no el total del importe imputado por el BID a la línea FAPEP (1316-00) ya que se dispone de documentación de respaldo de la misma. BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004. Dr. Juan Carlos TAPIA Dr. María Fernanda IBAÑEZ Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinadora D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 21 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN TÉCNICA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/03) Al señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción En virtud de los requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y, de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), se detallan a continuación los principales procedimientos de auditoría aplicados sobre bases selectivas, efectuados respecto a las diferentes cuentas del Programa: Ø Pruebas de registros - Cotejo de orígenes de fondos con información de terceros - BID. Ø Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio, contra los documentos que les dieron origen -test de comprobantes-. Ø Reconciliaciones bancarias. Ø Pedidos de confirmación a terceros (circularizaciones). Ø Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones del Programa, conforme los requerimientos del financiamiento externo. Ø Análisis de la metodología utilizada para la contratación de consultores y verificación de la existencia de los informes correspondientes elaborados por los mismos. Ø Análisis de legajos. Así como también, la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios acorde a las circunstancias. 22 El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de los orígenes de fondos y de las aplicaciones del ejercicio, conforme el siguiente detalle: Categoría de Inversión Servicios de consultoría: Equipo: Apoyo general y servicios: Sector de seguros: Mercado de capitales: Armonizac., regulación y apoyo cong. financ.: Reforma impuesto servicios financieros: Estándares internac. contab. y auditoría: Adopción códigos estándares internac.: Contingencias: F.I.V.: Intereses: Comisión de crédito: Totales: Cifras expresadas en % correspondientes a dólares Ejecución Muestra Incidencia Muestra 2003 A.G.N. del rubro analizada 102.943,33 102.943,33 74,74 100,00 5.529,90 5.529,90 4,01 100,00 1.272,68 1.272,68 0,92 100,00 0.00 0.00 0.00 0,00 0.00 0.00 0.00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 27.996,60 27.996,00 20,33 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 137.741,91 137.741,91 100,00 100,00 Corresponde destacar que el examen practicado no tuvo como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Por último, es menester señalar que la Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004. Dr. Juan Carlos TAPIA Dr. María Fernanda IBAÑEZ Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinadora D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 23