2003_071info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio N°5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados identificados en I- siguiente, por el ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02
correspondientes al “Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires”, llevado adelante por la
Secretaría de Transporte del Ministerio de la Producción financiado parcialmente a través del
Convenio de Préstamo Nº 4163-AR, suscripto el 10 de diciembre de 1997 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Los objetivos del proyecto son: (a) apoyar la asociación de los sectores público y privado para
mejorar la calidad del servicio y cobertura del transporte masivo de pasajeros; (b) apoyar las
mejoras de infraestructura definidas en el contrato de concesión entre el gobierno y el sector
privado; (c) contribuir a las mejoras de las condiciones de la seguridad en el transporte y de la
calidad del medio ambiente y (d) contribuir al desarrollo de un sistema integrado de transporte
urbano para el área metropolitana de Buenos Aires. Incluye componentes de control ambiental y
asistencia técnica y capacitación.
El proyecto tenía un costo estimado de USD 400 millones. Para financiarlo el Gobierno Nacional
obtuvo un préstamo a largo plazo del B.I.R.F. por un total de USD 200 millones y los USD 200
millones restantes serán financiados básicamente con aportes del Gobierno Nacional.
Durante el ejercicio 2002 se reasignaron USD 5.000.000.- del monto total del Préstamo al
1
Ministerio de Salud quedando para éste Proyecto la suma de USD 150.000.000.-.
Por Decreto 2443/2002 de fecha 21/12/02 se aprueba el modelo de Enmienda Omnibus a
suscribirse entre la Nación Argentina y el BIRF destinado a incorporar un nuevo objetivo en 5
(cinco) Proyectos y programas en ejecución (BIRF 4163-AR) con el objetivo de fortalecer la
capacidad del Ministerio de Salud con respecto a la provisión de servicios de salud materno –
infantil mediante la prestación de servicios de calidad y fortalecer las actividades de vigilancia y
control de enfermedades a los efectos de reducir el riesgo agudo de la misma en el territorio de la
Nación Argentina.
Para ello se modifica el cuadro incorporado como Anexo I del Convenio de Préstamo, en el cual
se agrupan dos categorías nuevas de inversión (-11- medicamentos e insumos y leche fortificada
con bienes y -12- medicamentos e insumos, vacunas, pesticidas y otros elementos medicinales)
para la parte EyF del Proyecto.
A continuación se expone la redistribución de fondos.
Categoría
Monto en USD
2- Obras civiles para la parte A- 2. del Proyecto
(10.000.000.-)
3- Obras civiles para la parte B del Proyecto
(20.000.000.-)
4- Obras civiles para la parte C- 1. del Proyecto
(50.000.000.-)
7- Asistencia técnica
(11.000.000.-)
10- No localizada
(22.000.000.-)
11- Medicamentos e insumos y leche fortificada con bienes
15.000.000.-
12- Medicamentos e insumos, vacunas, pesticidas y otros
35.000.000.-
elementos medicinales
2
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/02, expresado en pesos
2) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/02, (del Ejercicio comparativo con el
Ejercicio Anterior) expresado en pesos.
3) Estado de Inversiones Acumuladas por Fuente de Financiamiento al 31/12/02,
expresado en dólares estadounidenses.
4) Notas 1 a 11 , a los Estados Financieros del Proyecto al 31/12/02, que forman parte de
los estados precedentes.
Los estados precedentes fueron confeccionados por la Unidad de Coordinación del
Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 19/3/03 y el 04/04/03 y el
11/04/03 fecha en que fueron recepcionados los estados financieros con los ajustes
propuestos por esta Auditoría.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
3
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Durante el ejercicio se han efectuado pagos con fondos provistos por el Tesoro
Nacional , a través de la jurisdicción 91. En dichas cancelaciones no se ha respetado el
pari pasu del Convenio de préstamo. Al respecto, tal como se señala en la Nota 2 a los
estados financieros, el programa registra como deuda del BIRF al 31/12/02, la suma de
USD 3.706.230,22.- No obstante ello, del análisis global realizado surge lo siguiente:
Total inversiones BIRF s/Estado de Inversiones al 31/12/02
USD 80.515.510,25
Total de desembolsos BIRF al 31/12/02 *
USD 74.108.276,89
A justificar
USD 6.407.233.36
Menos:
Disponibilidades al 31/12/02 Cuenta Especial
USD 278.718,14
Inversiones BIRF devengadas al 31/12/02
USD 2.478.500,96
S/justificar s/nota 2 al 31/12/01
USD 3.706.230,22
Diferencia s/determinar
USD 56.215,36
* USD 1 = $ 3.37
2) Por Resolución Administrativa de la ex Secretaria de Programación Económica y
Regional Nro. 444 de fecha 15 de Diciembre de 2000, se dispuso la rescisión del
contrato del consultor WS Atkins International Limited, Steer Dovies Gleace Limited
(Casetram) – UTE – aduciéndose culpa de esta última. Ante la notificación de la
Resolución, la ex – consultora realizó una presentación respondiendo a los
considerandos de la Resolución de Rescisión, la cual no explícito la interposición de
ninguno de los recursos previstos en el régimen procesal administrativo. No obstante
ello, se estimó que dicha presentación importaba la interposición de un recurso de
reconsideración previsto en el art. 84 de la reglamentación de la Ley de procedimientos
administrativos.
El 30/4/2001, el coordinador solicita por Memorando Nro. 233, que se efectúe el
análisis jurídico de los aspectos inherentes a la rescisión dispuesta en el contrato,
argumentando que la ex consultora no ha dado cumplimiento al numeral 2.9.1 del
4
mismo, que se refiere a la cláusula 3.9 de las condiciones generales, esto es, hacer
entrega al contratante de todos los planos , diseños, especificaciones, estudios técnicos e
informes y demás documentos preparados por la consultora.
Con fecha 14/6/2001, el coordinador envío carta documento, a la ex consultora para
que hiciera entrega de todo lo producido desde la contratación, a fin de proceder
conforme al contrato ( numeral 2.9.5), dado que la Secretaria evaluará los trabajos
terminados para la liquidación y cierre de cuentas del contrato . Ante esta situación la ex
consultora, remitió acta notarial con fecha 29/6/2001, en donde manifiesta entre otras
cuestiones que hará entrega de los mismos previo pago por parte del Estado de
$2.089.434,52, mas accesorios e intereses punitorios.
Mediante dictamen Nro. 6330 de la Dirección Nacional de Asuntos Jurídicos del
Ministerio, de fecha 16/8/2002, se expresa que correspondería iniciar las acciones
legales tendientes al recupero de lo pagado – que asciende a la suma de $ 1.825.210,52., una vez firme la rescisión del contrato en trato. Extremo éste que no se encuentra
acreditado dado que aún sigue en trámite el recurso de reconsideración. No obstante
cabe señalar lo expuesto en Nota 5 a los estados financieros que informa que; “..A la
fecha se encuentra a consideración del Señor Secretario de Transporte un proyecto de
acto normativo por medio del cual se da por notificado a la firma de lo dispuesto
mediante Resolución Nº 444 precitada, se rechaza la impugnación de la empresa y se
eleva al Señor Ministro el Recurso jerárquico interpuesto por la empresa…”. Según los
registros contables, el proyecto registra como deuda al 31/12/02 la suma de $
2.142.767,85.
3) Tal como se señala en Nota Nro. 2, a los Estados Financieros:
a) “ No se acompaña el Estado Comparativo de Inversiones Reales y las programadas al
31/12/2002, debido a que no se efectuaron proyecciones financieras de las
inversiones por carecer de presupuesto para efectuar proyección alguna”.
b) “En los rubros Administración del Proyecto y Asistencia Técnica se incluyó el 100 %
de los honorarios de personal de la Secretaría afectado al préstamo. No hubo
erogaciones por parte del proyecto sobre el componente PLATAMBA, si bien el
grupo siguió activo durante el período, a cargo de la Secretaría de Transporte.
5
Durante el ejercicio 2002, si bien el movimiento resultó poco significativo, todo el
personal fue contratado con fondos del Tesoro Nacional.”
4) No fueron suministrados los comprobantes de Retención de Impuesto a las Ganancias
realizadas a los consultores, ni las Retenciones de IVA y Ganancias de los contratistas
Tampoco se tuvo a la vista el comprobante de depósito de las mismas y que en el
período ascendieron a $ 52.394,84.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III, 1) y 3
a), y sujeto a lo señalado en III.- 2), 3) b) y 4), los estados identificados en I- presentan
razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del “Proyecto de
Transporte Urbano de Buenos Aires” al 31/12/02, así como las transacciones operadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contablefinancieras de aceptación general en la República Argentina y con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo Nº 4163-AR de fecha 10/12/97.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2003.
Dr. Adriana DENTONE
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
6
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio N°5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado
el 31/12/02, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Transporte Urbano de
Buenos Aires”, Convenio de Préstamo Nº 4163-AR, suscripto el 10 de diciembre de 1997 entre
la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado la Coordinación del Proyecto sobre la base de los movimientos de
la caja de ahorro en dólares Nº 247260/3 denominada “MECON.- 50/357- BIRF 4163-AR
Transporte Urbano de Buenos Aires”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Suc.
Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
7
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Durante el ejercicio 2002, no se utilizaron los fondos provenientes de la Cuenta Especial
por falta de asignación de partida presupuestaria para el Proyecto.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Transporte Urbano de Buenos Aires” al 31/12/02, así como las transacciones realizadas
durante el período iniciado el 1º de enero de 2002 y el 31 de Diciembre de 2002, de
conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la Convenio de
Préstamo Nº 4163- AR de fecha 10/12/97.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2003.
Dr. Adriana DENTONE
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
8
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio N°5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires”, por el período
finalizado el 31/12/02, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable - financiero contempladas en el Convenio de Préstamo N° 4163-AR, suscripto
el 10 de diciembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1.-
Sección 2.01. Monto del Préstamo por USD 200.000.000. -.
El total desembolsado por el BIRF al 31/12/02 ascendía a USD 74.108.276.89
El Proyecto ejecutó por la parte BIRF al 31/12/02, la suma de USD 80.515.510,25.- según
se detalla en el Estado de Inversiones Acumuladas adjunto.
Al respecto téngase en cuenta lo señalado en III- 1) –Aclaraciones Previas- de nuestro
Informe de Auditoría sobre los estados financieros adjunto al presente, con referencia a la
diferencia pendiente de justificación.
2.-
Sección 2.02 (b) Apertura y Mantenimiento de una Cuenta Especial:
Parcialmente Cumplida. Al respecto se procedió a la apertura de la Caja de Ahorros en
dólares N° 247260/3 en el Banco de la Nación Argentina Sucursal Plaza de Mayo.
Durante el ejercicio 2002, no se utilizaron los fondos provenientes de la Cuenta Especial
por falta de asignación de partida presupuestaria para el Proyecto.
9
3.-
Sección 2.04. Comisión de Compromiso.
Cumplida. Durante el ejercicio se abonaron por este concepto:
Fecha Vto.
Importe en USD
15/06/02
156.933,51
La segunda cuota por U$D 157.795,79 correspondiente al ejercicio 2002, cuyo
vencimiento operaba el 15/12/02, fue abonada en enero del 2003.
4.
Sección 2.05. Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio se abonaron por este concepto:
Fecha Vto.
Importe en USD
15/06/02
772.053,16
La segunda cuota de intereses que vencían el 15/12/02, por U$D 817.734,09 fue abonada
en el mes de enero de 2003.
5.
Sección 2.07 Amortización Préstamo
Cumplida fuera de término. El primer pago por U$D 10.000.000.- cuyo vencimiento operó
el 15/12/02, se canceló en el mes de enero de 2003.
6.
Sección 3.01. Ejecución del Proyecto
No cumplida. Por falta de asignación presupuestaria del Tesoro Nacional, el Proyecto se
encuentra prácticamente paralizado. La escasa ejecución correspondiente al ejercicio 2002
corresponde a la aprobación de certificados de Obra y a pagos correspondientes a facturas
del ejercicio 2001. Estos fueron abonados a través del servicio financiero – Fuente 11Jurisdicción 91. Al respecto téngase en cuenta lo señalado en Nota 10 – Hechos posteriores
al cierre – a los estados financieros que acompaña al presente.
7.
Sección 3.02. Adquisición de Bienes , Obras y Servicios
Parcialmente cumplida. Nos remitimos al Memorándum a la Dirección , adjunto.
8.
Sección 3.04 a y b . La Prestataria ejercerá su derecho y cumplirá sus obligaciones
10
respecto de la parte A1 y otros de los contratos de Concesión
Cumplida. Durante el ejercicio 2000, se terminó de desembolsar los fondos asignados para
la categoría “ Pagos Concesión Metrovías Parte A1”
9.
Sección 3.05. Contrato de Coordinación con Metrovías. Linea A.
Parcialmente cumplida. Conforme a las restricciones presupuestarias vigentes durante el
año 2002, para el Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires, fue necesario reducir
los trabajos de obra. Tal situación se detalla en Nota Nro. 5 a los Estados Financieros.
10.
Sección 3.06 (a) Manual para la realización de la Parte B del Proyecto.
Cumplida.
11
Sección 3.07 - La Prestataria realizará la parte C.1.(a) del Proyecto, de acuerdo con
los términos de un manual que establece la forma en que los subproyectos de
seguridad vial serán preparados y realizados.
Cumplida.
12
Sección 3.08. La Prestataria para la parte C.2. del Proyecto, celebrará el Acuerdo del
Sistema de Control.
No cumplida . Según surge del Ayuda Memoria de noviembre de 2000, los pliegos para la
licitación del equipo estaban listos y con la no - objeción del Banco. Se preveía que este
componente sería transferido al GCBA, situación que no se ha producido a fecha de cierre
de las tareas de campo de la presente auditoría.
13
Sección 3.10 (a). Informes Semestrales de Progreso de la Implementación del
Proyecto.
Parcialmente cumplida. Se presentaron al Banco el 23 de enero de 2003 los informes sobre
estado de situación del proyecto al 15 de julio de 2002 y de avance correspondiente al
segundo semestre de 2002.
El informe correspondiente al primer semestre fue presentado extemporáneamente.
11
Ninguno de los informes presentados están basados en el cronograma e indicadores
establecidos en la Carta de Implementación
14. - Sección 3.10 (b). Plan de Acción para la implementación del Proyecto durante el año
calendario en que se presenta el informe del mes de enero.
Parcialmente cumplida. Los lineamientos del Plan de Acción para el año 2002 fueron
expuestos en el Octavo informe de avance, presentado ante el Banco el 24 de Abril de
2002.
15
Sección 4.01 (b) (i) Registros Contables
Las observaciones se exponen en el Memorándum a la Dirección adjunto.
16. - Sección 6.01 (c). y Apéndice 2, Parte D.5. Creación y mantenimiento de una Unidad
Pública para la Planificación del Transporte.
Cumplida. Por Resolución 15 de la Secretaría de Transporte, de fecha 3 de Septiembre de
1997, se crea el Grupo de Trabajo para la Planificación del Transporte del Área
Metropolitana de Buenos Aires (PLATAMBA).
Por Resoluciones 146, 703 y 1189 del 05/02/99, 08/06/99 y 04/10/99 respectivamente del
ex MEYOSP se aprobó el Programa de trabajo denominado "GRUPO DE TRABAJO
PARA
LA
PLANIFICACION
DEL
TRANSPORTE
URBANO
DEL
AREA
METROPOLITANA DE Bs.As." y autoriza al Señor Secretario de Transporte a suscribir
los contratos.
No obstante cabe señalar que durante el presente ejercicio no hubo erogaciones por parte
del Proyecto respecto de este componente. (Véase Nota 2 a los Estados Financieros).
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2003.
Dr. Adriana DENTONE
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
12
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio N°5 finalizado el 31/12/02)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/01,
correspondientes al “Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires”, Convenio de Préstamo
N° 4163-AR de fecha 10/12/97, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno existentes en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/02
1. FIRMAS CONSULTORAS
Observaciones Generales
No se practica una única liquidación por cada uno de los certificados de obras presentados
al proyecto, generando distorsiones en la claridad de la información.
13
Comentarios de la UEP
Las Facturas correspondientes a cada certificado son presentadas en forma separada según
fuente de financiamiento, es decir separando aquello a abonar por fondos BIRF del Aporte
Nacional. Así cada factura se liquida por separado. Asimismo, puede suceder que se
realicen pagos parciales , razón por la cual se hará tantas liquidaciones por factura como
pagos parciales . Esto último obedece a la disponibilidad de créditos presupuestarios
(crédito y cuota).
Recomendación
A fin de brindar claridad en la información y facilitar el control posterior, sería
conveniente se emita una única liquidación por cada certificado de obra del proyecto.
Observaciones Particulares
1 LP4- Modernización de la línea del sistema de Subterráneo de Buenos AiresSuministro e instalaciones de los sistemas de señalamiento y Radiocomunicaciones
A la fecha de finalización de las tareas de campo, por el contrato celebrado el 29/7/99,
con la Firma ALSTOM TRANSPORTE LTDA. – ALCATEL TECHINT S.A, la
empresa presentó durante los meses de Noviembre y diciembre de 1999, las facturas
correspondientes al anticipo contractual por un importe total de $ 1.866.663,89.
Sin embargo el contrato no entró en vigencia dado que por restricciones presupuestarias
no se pagó el anticipo, requisito éste último para dar comienzo al plazo para la ejecución
de la obra. No hay evidencias que alguna de las partes haya hecho uso efectivo del
derecho de declarar la nulidad del contrato según lo previsto en la cláusula 3.3 a fecha
de cierre de la presente auditoría.
Asimismo, según consta en Nota 9 a los EEFF, se analizó plantear la nulidad del
contrato en el término del año 2002.
14
Comentarios de la UEP
Atento a la situación presupuestaria expuesta en Nota 5, que incide en la imposibilidad
de abonar el anticipo para dar inicio a la ejecución de la Obra , el proyecto iniciará , en
el transcurso del presente año , las acciones correspondientes a declarar la nulidad del
contrato haciendo uso de la cláusula 3.3.2- prevista en el contrato. Para ello se esta
elaborando la consulta al área jurídica del Ministerio.
Recomendación
Dar cumplimiento a lo prescripto por el contrato, renegociar los términos del mismo o,
en su defecto, teniendo en cuenta el tiempo transcurrido y la restricción presupuestaria
que permita dar inicio de las tareas, contemplar la posibilidad de rescindir el mismo
haciendo uso de la cláusula 3.3.-del contrato que contempla la falta de cumplimiento de
los puntos enunciados en el contrato bajo la cláusula 3.2. (en este caso inc. b), “a partir
de los 2 meses de fecha del contrato ( 29/7/99), por razones atribuibles a una de las
partes , la otra tendrá derecho a declarar nulo el Contrato por falta de su entrada en vigor
, quedando sin efecto alguno la adjudicación”.
Evaluar las implicancias de la decisión ya que afectarían el normal desarrollo del
Proyecto.
2 LP5 Supervisión y coordinación de los contratos de las Obras Civiles e
Instalaciones de Equipos para la Línea A
No se tuvo a la vista la documentación que respalde las contrataciones de los seguros a
cargo del contratista previstos en las cláusulas 3.5 de las condiciones especiales del
contrato según el siguiente detalle:
Cláusulas 3.5
a) Seguro de responsabilidad civil hacia terceros respecto de vehículos motorizados
utilizados por el consultor o por personal de cualquiera de ellos en la República
Argentina con una cobertura mínima de U$S 1.000.000
b) Responsabilidad civil hacia terceros con una cobertura mínima de U$S 1.000.000.c) Responsabilidad civil profesional con una cobertura mínima de U$S 500.000.15
d) Seguro contra perdidas o daños de los equipos comprados total o parcialmente con
los fondos suministrados de conformidad con este contrato y de los bienes del
consultor utilizados en la prestación de los servicios.
Comentarios de la UEP
Se solicitará la documentación respaldatoria a la UTE a fin de verificar la observación
planteada.
Recomendación
Intensificar los controles respecto de las obligaciones contractuales y mantener archivos
actualizados de la información que respalde el cumplimiento de las mismas.
3 LP1.Renovación de Vías y Aparatos de Vía
Respecto a lo informado por Nota 5 a los Estados Financieros, cabe aclarar que los 6375
metros de vías lineales se encuentran aún en los depósitos del contratista (no han sido
colocadas).
Los Contratos de renovación de vías están paralizados desde principios del año 2001,
por falta de asignación presupuestaria para dicho componente, como se indica en la
citada nota.
Comentarios de la UEP
Durante el transcurso del año 2002, se efectuó inventario de los metros lineales de vía
en los depósitos del contratista, verificándose la totalidad de los bienes y
comprobándose un correcto resguardo de los mismos.
Recomendación
Teniendo en cuenta que la guarda de tales bienes esta bajo la órbita del contratista,
evaluar la posibilidad de realizar inventarios periódicos sobre los mismos .
Analizar la priorización de la obra teniendo en cuenta la obsolescencia de los estudios
de medición realizados para su colocación, como así también los trabajos anexos que
16
fueron realizados oportunamente para dar inicio a las tareas de renovación de vías.
4 LP2- Obras Civiles
La renovación alcanzada en las tres estaciones de la línea A, alcanza a un avance al
31/12/02 del 40%, según Nota 5.
Por medio de comprobación in situ, por parte del grupo de auditoría, se verificó que el
ascensor para discapacitados de la estación Acoyte, de la línea A no se encuentra en
funcionamiento si bien se encontraba en condiciones de ser utilizado por los usuarios.
Las Obras están paralizadas desde principios del año 2001, por falta de asignación
presupuestaria para dicho componente como se indica en la citada nota a los estados
financieros.
Comentarios de la UEP
Los avances de obra son verificaciones permanentes que se realizan desde el proyecto a
través de la Supervisión. En tanto informamos sobre el ascensor para discapacitados de
la estación ACOYTE, que las tareas de control para su funcionamiento habitual
corresponden al Organo de Control – CNRT. El proyecto pudo verificar, como se
expone , que al 31/12/01 el ascensor estaba en condiciones de funcionamiento pleno.
Recomendación
Tener en cuenta la obsolescencia de las tareas previas realizadas para la continuidad de
la obras .
Respecto de la falta de funcionamiento de obras e instalaciones aptas para la puesta en
marcha, informar tal situación a la Secretaria de Transporte a fin de que se regularice la
misma a través del órgano de control de la concesionaria.
5 LP3- Contrato de Instalaciones eléctricas
a) Los Contratos de Instalaciones eléctricas están paralizados desde principios del año
2001, por falta de asignación presupuestaria para dicho componente ,como se indica
en nota 5. No obstante cabe aclarar que, a fines del 2001 se había adquirido gran
17
parte de los materiales como para dar inicio a las obras. A fecha de cierre de la
presente auditoría, no se habían reanudado los trabajos.
b) Se haya bajo arbitraje, según informe de legales (08/11/02) y Resolución 3/2002MIV (24/01/02), la controversia suscitada entre la supervisión y la empresa
SIEMMENS sobre la interpretación jurídica que cabe dar a al Apéndice 2 de la base
contractual que dispone el mecanismo de reajuste de precios .
Comentarios de la UEP
Si bien los materiales para dar inicio a las instalaciones fueron adquiridos, pero como
surge de las notas a los estados financieros, la falta de créditos presupuestarios han
impedido la continuidad en la ejecución de la obra.
Recomendación
Analizar la posibilidad de iniciar las tareas de instalación teniendo en cuenta que la
mayor parte de las adquisiciones de materiales fueron realizadas. Teniendo en cuenta
que la guarda de tales bienes esta bajo la órbita del contratista , evaluar la posibilidad de
realizar inventarios periódicos sobre los mismos .
Analizar la priorización de la obra teniendo en cuenta la obsolescencia de los estudios
de medición realizados para su colocación como así también los trabajos anexos que
fueron realizados oportunamente para dar inicio a las tareas de renovación de vías.
2 CONTROL INTERNO –REGISTRACIONES
Observaciones:
a) La UEP no confecciona ordenes de compra ni ordenes de pago que respalden las
operaciones pertinentes.
b) El sistema informático utilizado a partir del ejercicio 2001, atento lo señalado en Nota 2
a los estados financieros (párrafo 8) es de acceso irrestricto, ya que no posee claves de
acceso al programa tal que restrinja su uso a los responsables asignados.
Por otra parte, no permite emitir un balance de sumas y saldos que contemple saldos de
inicio del ejercicio ni los movimientos del mismo.
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c) El sistema informático permite intercalar asientos de fecha anterior o posterior sin
ningún tipo de restricciones. Como así también asignar el mismo numero de asiento a
dos imputaciones diferentes.
d) Durante el ejercicio auditado se utilizó un plan de cuentas, no aprobado por el Banco,
que difiere del utilizado hasta el ejercicio 2000, incluyendo cambios de códigos, nueva
denominación y aperturas de cuentas, situación que no se aclara en las notas al balance.
e) Los asientos contables carecen de leyenda identificatoria del tipo de gasto y concepto.
f) La mayoría de las retenciones de los consultores (ganancias e IVA), fueron
contabilizadas en el momento del devengamiento de la factura y no en el momento que
se efectúa el pago. En otros se observó que se registró el pago de las retenciones
efectuadas y luego su devengamiento, quedando en consecuencia la cuenta de pasivo
algunos meses con saldo deudor.
Comentarios de la UEP
a) Los trámites de pagos a los que se refiere la Auditoria, fueron realizados en forma
previa a que este grupo de trabajo comenzara sus funciones, sin haber participado en
dicha gestión, razón por la cual se encuentra imposibilitado de efectuar aclaraciones al
respecto.
b) El sistema informático que utilizó el préstamo para los ejercicios precedentes al 2001
resulto inaccesible para este grupo de trabajo por cuestiones técnicas que no pudieron
resolverse, razón por la cual utilizo un sistema de emergencia, el único sistema
disponible a costo cero que pudo conseguir en el limitado tiempo del que disponía para
efectuar la contabilidad. Por tal motivo el mismo adolece – como lo explícita el auditorde deficiencias de control. No se empleo como sistema de operación, sino como ayuda
informática a la contabilización de operaciones. Sin embargo, el acceso a la pc donde el
sistema esta instalado, consta de clave de acceso, restringiéndose de ese modo el acceso.
c) El sistema funciona en dos etapas de contabilización, etapa preparatoria y definitiva. La
primera de ellas, tiene estas características, no la definitiva. Dado que los asientos se
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ingresaron en el 2002, tanto los referidos al balance del 2001 como los del 2002, esta
característica del sistema no parecería prioritaria técnicamente.
d) Sin comentarios
e) Se incluyo la leyenda admitida por el sistema.
f) Se tomara en cuenta las observaciones para ejercicios futuros.
Recomendaciones
a) Confeccionar ordenes de compra y ordenes de pago cuando correspondiere a fin de
contar con toda la documentación respaldatoria de dichas operaciones.
b) Incorporar claves de acceso en distintos niveles operativos para limitar el uso
generalizado del sistema, como resguardo de control de la carga y/o modificación de
datos.
c) Tomar las medidas necesarias para dar solución a los problemas observados en el
programa.
d) Informar al Banco sobre el nuevo Plan de Cuentas implementado desde el ejercicio
2001.
e) Los asientos contables deben contener una leyenda que permita identificar el tipo de
gasto y concepto de la operación registrada.
f) Contabilizar las retenciones en el momento que se efectúa el pago.
3. CONSULTORES
a) Ningún consultor presentó informes de avance ni final, condición previa al pago de
honorarios según contrato, tampoco media nota del coordinador aprobando las tareas
realizadas por los consultores para el cobro de honorarios.
b) No se mantiene documentación que respalde el proceso de selección de los consultores.
c) No se emitieron términos de referencia para los contratos de fecha 21/2/02,
correspondientes a consultores Cagnasso, Salta, Irusta, Vainberg y Curtolo. Tampoco se
registra términos de Referencia para el contrato de fecha 12/3/02 correspondiente al
consultor Irusta.
d) No se presentaron las respectivas DDJJ de incompatibilidades durante el ejercicio 2002
20
e) En todos los casos, excepto el que corresponde al coordinador, los contratos están
firmados con fecha posterior a la entrada en vigencia con un atraso máximo de 64 días.
Comentarios de la UEP
a) Se tomara en cuenta la observación para ejercicios futuros.
b) Conforme el mecanismo vigente por normas BIRF no corresponde la selección por
proceso de ternas.
c) Se tomara en cuenta la observación para ejercicios futuros.
d) Se tomara en cuenta la observación para ejercicios futuros.
e) Los contratos se suscriben en forma anual, principio de presupuesto, y pueden
comenzarse a tramitar una vez que están aprobadas las normas presupuestarias – Ley de
Presupuesto y Decisión Administrativa- . La Unidad Ejecutora en dicho periodo debe
continuar con sus funciones, por necesidades operativas y por normas contractuales. Por
tal motivo, los expertos continúan ejerciendo sus funciones que luego se abonan
mediante un reconocimiento contractual tardío.
Recomendaciones
a) Formalizar el pago de honorarios, validando las tareas realizadas por el consultor contra
entrega del respectivo informe (de avance y/o final), de corresponder según contrato o
por nota del coordinador aprobando las tareas realizadas.
b) Documentar el proceso de selección de consultores llevado adelante en la contratación
de profesionales.
c) Emitir los Términos de Referencia que documenten las tareas a realizar en cada
contratación, en el caso de renovaciones de contratos actualizar los mismos.
d) Exigir la presentación de la DDJJ de incompatibilidades para cada período de
contratación, dando cumplimiento a la normativa vigente.
e) Todos los contratos deben estar firmados previo a la fecha de inicio que se indique en
cada uno de éstos.
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4. SOLICITUDES DE DESEMBOLSO
Observación:
Durante el ejercicio 2002, no se presentaron rendiciones de gasto al Banco. Las ultimas
rendiciones presentadas, corresponden a diciembre del 2000. Dicha situación pone en
evidencia la falta de coordinación y ejecución del Proyecto, afectando en consecuencia el
logro de los objetivos y su continuidad.
Comentarios de la UEP
Sin comentarios.
Recomendación.
Cumplimentar debidamente en forma periódica, las rendiciones al Banco para que se
efectúen los desembolsos pertinentes en tiempo, a fin de continuar debidamente con la
ejecución del proyecto.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. REGISTROS
Observaciones:
a) Los asientos contables no guardan un orden con la fecha que se registró. Se efectuaron
las registraciones por temas, ejemplo de esto último es que primero se contabiliza todo
lo relacionado con contratistas, después lo relacionado con bancos y por último lo
correspondiente a consultores.
b) Los honorarios de consultores se registran por el neto a pagar (deducidas las
retenciones) y no por su importe total.
Comentarios de la UEP
a) Se tomara en cuenta la observación para futuros ejercicios, no obstante, para el presente
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ejercicio, nos remitimos a nuestro comentario formulado en la observación 2- Control
Interno – Registraciones - apartados b) y c).
b) Se tomara en cuenta las observaciones para ejercicios futuros
Recomendación
a) Las operaciones contables deben registrarse en el momento que se realiza el gasto o se
produce su devengamiento, independientemente de su origen.
b) Contabilizar correctamente los honorarios por su importe total.
2. DISPONIBILIDADES
Observación:
No fueron suministradas las conciliaciones bancarias efectuadas por la UEP, durante el
ejercicio 2002.
Comentarios de la UEP
(No procedente).
Recomendación
Efectuar conciliaciones bancarias periódicas (mensualmente) a efectos de detectar posibles
errores y proceder a corregirlos.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2003.
Dr. Adriana DENTONE
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
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Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE TRANSPORTE URBANO DE BUENOS AIRES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4163-AR BIRF
(Ejercicio N°5 finalizado el 31/12/02)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de los informes
presentados por los mismos;
- Análisis respecto a la disposición en forma oportuna de los fondos del Préstamo canalizados a
través de la cuenta especial por parte de la prestataria;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Confirmaciones con terceros;
Como así también, la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios.
El alcance de la tarea realizada comprendió el 100% de las fuentes de fondos y el 100% de las
Inversiones que integran el Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2002 de
acuerdo al siguiente detalle:
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Detalle
Total Ejecutado % De Incidencia
USD
Obras
Civiles
Importe de
% de la
Muestra USD
Muestra
548.206,95
92,12
548.206,95
100
29.561,95
4,97
29.561,95
100
17.327,09
2,91
17.327,09
100
595.095,99
100
595.095,99
100
Parte A2
Asistencia
Técnica D1
Asistencia
Técnica D3 (b)
TOTAL
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a defalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2003.
Dr. Adriana DENTONE
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
25
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN