2005_129info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMOS N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR Y N° 1192/OC-AR BID
(Ejercicio N° 13 finalizado el 31/12/2004)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los estados financieros identificados en el Apartado Isiguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/04, correspondientes al “Programa Global de
Crédito a la Micro y Pequeña Empresa” (MyPEs), parcialmente financiado a través de los
Contratos de Préstamos (CP) Nros. 643/OC-AR, 867/SF-AR y 1192/OC-AR, suscriptos, los dos
primeros, el 07/04/92, y el último mencionado, el 15/09/99 (con modificaciones al mismo
producidas en fechas 22/06/00, 30/07/02, 05/09/02 y 13/12/04), entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
El Proyecto es llevado a cabo por la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y
Desarrollo Regional (SSPyMEyDR) a través de la UCP creada al efecto y del BCRA (agente
financiero del Programa).
I-
ESTADOS AUDITADOS
A. Expresados en dólares estadounidenses
1. Estado de Activos y Pasivos del Proyecto al 31/12/04, comparativo con el ejercicio
anterior.
1
2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/04, comparativo con el
ejercicio anterior.
3. Cuentas de Orden al 31/12/04 (Aporte Local y Garantías constituidas por las IFI’s),
comparativo con el ejercicio anterior.
4. Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/04, comparativo con el ejercicio
anterior.
5. Estado de Variación de Disponibilidades del ejercicio 2004 y Acumulado al
31/12/04.
6. Cuadro de Costo y Financiamiento al 31/12/04, expresado en miles de dólares
estadounidenses y Detalle de Desembolsos.
7. Anexo “A” (y cuadro “Bienes de Uso”) y Cuadros “A”, “B”, “C”, “D” y “E”.
8. Decreto Nº 1636/2004, Apéndices 2, 4, 6, 9 y 12 - Préstamos BID Redireccionados
795/OC-AR, 1060/OC-AR, 1068/OC-AR y 1164/OC-AR - Resumen de Fondos BID
(Anexo A - Cuadro de Costos).
9. Reserña sobre la Naturaleza y Actividades del Proyecto “Notas a los Estados
Contables Nros.1 a 12”, que forman parte integrante de los mismos.
B. Expresados en pesos
1. Estado de Activos y Pasivos del Proyecto al 31/12/04, comparativo con el ejercicio
anterior.
2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/04, comparativo con el
ejercicio anterior.
3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/04.
4. Notas a los Estados Contables Nros. 1 a 11, que forman parte integrante de los
mismos, con importes comparativos en dólares al cierre de ejercicio.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Coordinadora del Programa
(UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros definitivos fueron
2
presentados a esta auditoría el 31/01/05 (dólares) y 02/02/05 (pesos), y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este informe.
Nuestra tarea estuvo dirigida a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 16/09/04 y el 02/11/04 y entre
el 06/05/05 y el 30/06/05.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externas emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las que son compatibles con las de aceptación
General en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, que se
detallan en nuestra Declaración de Procedimientos adjunta, excepto por las siguientes
situaciones que a continuación se detallan:
1. Recibida la respuesta de los Asesores Legales del Programa, a través de Nota fechada el
04/07/05, se procedió al cotejo de la información contenida en ésta con la Nota Nº 4 a
los Estados Contables y con la información suministrada por el BCRA, surgiendo los
siguientes comentarios:
a) Se destaca que la información contenida en Nota Nº 4 a los Estados Contables, no se
encuentra actualizada, con respecto a lo informado por la Dirección General de
Asuntos Jurídicos (DGAJ) del Ministerio de Economía por lo que su contenido, es
idéntico a lo informado en el ejercicio inmediato anterior, excepto por un agregado
que se realiza respecto al Banco del Suquía S.A. relacionado con información
recibida de la DGAJ del Ministerio de Economía y Producción que pone en
conocimiento del Programa la Propuesta de Acuerdo Preventivo de la Concursada.
b) La información recibida de la DGAJ del Ministerio de Economía y Producción,
destaca, entre otros aspectos, la situación particular de los siguientes bancos:
3
i) Banco del Suquía S.A.: “…cabe destacar que por no haberse alcanzado las
conformidades necesarias para la homologación del Acuerdo Preventivo, el
Juzgado Interviniente decretó la quiebra de la entidad bancaria. La medida fue
apelada por la concursada…”.
ii) Banco de Balcarce S.A.: “…A la fecha de elaboración del informe de la DGAJ
(26/05/05) todavía no había sido dictado por SS a cargo del Juzgado Civil y
Comercial Nº 7, Secretaría Nº 4 del Departamento Judicial de Mar del Plata, el
auto verificatorio, por lo que se desconoce lo informado por la sindicatura…”.
iii)Banco Bisel S.A.: Conforme lo informado en Nota 4, respecto a este banco, la
información suministrada por la DGAJ, agrega: “…extremo que fue tenido en
cuenta por el Juez actuante, quién admitió el crédito en la forma solicitada.
La sentencia fue apelada por la concursada, encontrándose en Cámara el
expediente para resolver…”
c) En cada uno de los bancos citados en el punto anterior, la información suministrada
por la Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía y
Producción (CUDAP: EXP-S01:0170274/2005), agrega como último párrafo de lo
informado para cada entidad lo siguiente: “…Toda vez que la entidad del caso fue
reestructurada por el Banco Central de la República Argentina en los términos del
artículo 35 bis de la Ley Nº 21526 de Entidades Financieras se estiman poco
significativas las expectativas de recupero.”.
Cabe destacar que la sumatoria de los montos de deudas de capital al 31/12/04 de los
tres bancos mencionados, alcanza la cifra de USD 4.278.656,41, representando el
65,01% del total de Créditos a Bancos (corrientes y no corrientes), el 75,03% del
total de deudas de bancos en situación de litigio (no corrientes), el 8,95% del Total
del Activo al 31/12/04. Esta situación no queda claramente, reflejada en el Estado de
Activo y Pasivo, más allá de su mención en notas a los mismos.
El monto total de saldos de capital de entidades financieras en situación irregular,
alcanza al 31/12/04 la cifra de USD 5.702.341,41; lo que representa el 86,64% del total
de saldos de deuda -cuentas “Componente de Crédito a Bancos” y Nota 10- de IFIs
4
(USD 6.581.594,44), y el 11,94 % del total del Activo del Programa al 31/12/04 (USD
47.774.430,84).
Cabe señalar, que al 31/12/04 el “Fondo de Cobertura para Incobrables”, es de USD
401.235,00, importe insuficiente para hacer frente a contingencias negativas, según lo
expuesto por la UCP en sus Notas a los Estados Contables Nros. 2. y 4. (7,04% del total
de saldos de deudas bancos en situación irregular). Además; al igual que en los últimos
ejercicios auditados, la UCP informa “…se está estudiando el incremento que debería
sufrir el citado fondo para generar en el tiempo de desembolso del préstamo original y
del “fondo semilla” originados por los fondos rotatorios, el monto suficiente para
atender la parte proporcional de incobrables que debería pagarse al BID en cada una
de las amortizaciones semestrales de los préstamos.”.
2. Respecto a nuestra circularización a las IFIs, a efectos de cotejar saldos de capital al
31/12/04, señalamos que no han respondido a las mismas dos (2) de los once (11)
bancos a los que se les requirió información, esto es, el 18,18%. En el siguiente cuadro,
se efectúa detalle sobre las entidades que no respondieron:
Cuenta
Nº
83
285
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Saldos Según Registros UCP
Banco
MyPEs I
MyPEs II
Total
Del Chubut
241,00
79.461,55
79.702,55
Macro S.A.
0,00
101.431,64
101.431,64
Totales:
241,00
180.893,19
181.134,19
El monto de los importes involucrados en las entidades que no respondieron (USD
181.134,19), representa el 20,60% del total de Créditos Corrientes (USD 879.253,03).
3. Respecto a los saldos adeudados por las IFIs al Programa al 31/12/04, cabe señalar que
en base al control llevado a cabo sobre la documentación suministrada por el Proyecto,
las respuestas a nuestras circularizaciones de los bancos participantes (IFIs) y lo
informado por el BCRA, surge la siguiente diferencia de saldos:
Deuda de Capital Operatoria MyPEs I-Diferencia Registros UCP/BCRA
Cuenta
Saldos al 31/12/04
Banco
Diferencia
N°
S/UCP
S/BCRA
135
Ex BUCI
USD 829.321,00 $ 1.441.052,34
(*)
5
(*):
Se mantiene la diferencia en el saldo del Ex Banco BUCI informada en ejercicios
anteriores, toda vez que; según los registros de la UCP al 31/12/04, este banco mantiene
un saldo con el Programa proveniente de la operatoria MyPEs I de USD 829.321,00
mientras el BCRA declara como deuda de capital de esa entidad a la misma fecha, la
cantidad de $ 1.441.052,34.
4. El Cuadro Cuentas de Orden y la nota N° 9 a los estados financieros, incluyen cifras
desactualizadas de las garantías constituidas por las IFIs, esto es, al 30/09/04. No
obstante, esta auditoría cuenta con información suministrada por el BCRA al 31/12/04,
en respuesta a nuestra circularización. Lo descripto no permite determinar directamente
desde los estados financieros auditados, si dichos saldos responden a lo establecido por
el Reglamento de Crédito en sus Cláusulas N° 11.15 y N° 11.16 ya que no se
encuentran conciliados con las cifras del estado financiero. Asimismo, la UCP responde
(04/07/05) ante nuestro requerimiento sobre las cifras desactualizadas en los estados
financieros de las garantías constituidas por la IFIs: “A la fecha, la Gerencia de Crédito
del BCRA no ha contestado lo solicitado por la UCP mediante Nota Nº 050/2005 del
22/03/2005, sobre el tipo e importe de las garantías constituidas por las IFIs al 31 de
diciembre de 2004…”.
5. Conforme a lo observado en ejercicios anteriores durante el ejercicio auditado y hasta la
fecha del presente informe, se ha verificado la falta de operatoria real del programa,
hecho que podría afectar la continuidad del mismo; al respecto se remite al informe
sobre Cumplimiento del Reglamento de Crédito, inciso D).
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Intereses: Hemos podido detectar diferencias en los cálculos de devengamiento del
ejercicio 2004, correspondiente a intereses a pagar por los C.P. Nros. 643/OC-AR,
867/SF-AR y 1192/OC-AR (USD y $), según el siguiente detalle:
6
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Contrato de Préstamo
Cálculos según
Cálculos según
Nº
UCP
AGN y BID
643/OC-AR
799.467,14
797.282,81
867/OC-AR
368.374,41
367.367,93
1192/OC-AR (USD)
700.255,80
698.342,53
1192/OC-AR ($)
484,33
483,01
Totales:
1.868.581,68
1.863.476,28
Diferencia
2.184,34
1.006,49
1.913,27
1,32
5.105,42
Del cuadro precedente, se extrae que en los registros del Programa, quedaron pasivos
en exceso por la suma de USD 5.105,42.
2) Comisión de Compromiso: Cabe señalar que para el primer semestre 2004 el BID
dispensó 50 puntos básicos. Por otra parte, se descontó el saldo a favor de USD
37.900,77 (abonados en exceso en la segunda cuota del ejercicio 2003); por lo que la
cuota correspondiente a este período de USD 102.257,00, se redujo a USD 64.356,23.
Merece mencionarse, que este último importe es el ordenado a pagar por el BID y el
que efectivamente se abonó; pero realizados los correspondientes cálculos de
devengamiento -coincidentes con los efectuados por la UCP-, el monto que realmente
correspondía pagar, era de USD 65.044,88, arrojando una diferencia a pagar de USD
688,65.
Respecto a la cuota correspondiente al segundo semestre 2004, señalamos que el BID
otorgó también una dispensa de 50 puntos básicos. También aquí se produce una
diferencia, ya que el devengamiento efectuado por la UCP, arroja una cifra a pagar de
USD 105.230,57. Los cálculos realizados por esta auditoría, son coincidentes con los
efectuados por el Banco, arrojando una cifra a pagar de USD 104.943,05. Este último
importe es el efectivamente pagado, por lo que en los registros de la UCP, queda un
saldo a pagar de USD 287,52.
En resumen, el mayor de la cuenta correspondiente a Comisión de Compromiso a
Pagar, quedó al 31/12/04, incrementado en la suma de USD 976,17; importe a
regularizar por el BID (USD 688,65) y por la UCP (USD 287,52).
7
3) Pari-Passu: El Pari-Passu del Programa al 31/12/2004, no alcanzó los porcentajes
establecidos por contrato, se remite al Memorando a la Dirección punto B 4). En el
siguiente cuadro, se exponen las cifras al cierre del ejercicio:
Cifras expresadas en miles de dólares estadounidenses
BID 1192/OC-AR
APORTE
Ejecutado al 31/12/2004
LOCAL
USD
$
1. Componente de Crédito
13.931,83
0,00
11.247,08
2. Componente de Asistencia Técnica
0,00
0,00
229,30
Inspección y Vigilancia
570,00
12,50
0,00
Totales Columnas:
14.501,83
12,50
11.476,38
Totales Fuentes:
14.514,33
11.476,38
Porcentajes:
55,84%
44,16%
Inspección y Vigilancia Dispensadas
- 410,00
- 7,50
0,00
TOTAL
25.178,91
229,30
582,50
25.990,71
25.990,71
100,00%
- 417,50
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo mencionado en II- y excepto
por lo expresado en III- 1 y 2 precedentes, los estados contables identificados en I-,
presentan razonablemente la situación financiera del “Programa Global de Crédito a la
Micro y Pequeña Empresa” al 31 de diciembre de 2004, así como las transacciones
efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables profesionales usuales y con los requisitos establecidos en los Contratos de
Préstamos Nros. 643/OC-AR, 867/SF-AR y 1192/OC-AR BID.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2005.
8
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO DE CRÉDITO
DEL “PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMOS N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR y N° 1192/OC-AR BID
(Ejercicio N° 13 finalizado el 31/12/2004)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
A.
INTRODUCCIÓN:
En relación a la utilización de recursos del financiamiento, conforme las previsiones
establecidas en la Cláusula Contractual N° 4.02, consistente en el otorgamiento de créditos
(subpréstamos) vía Instituciones Financieras Intermedias (IFIs), seleccionadas a través del
sistema de licitación, cabe señalar que durante el ejercicio 2004 no fueron colocados
fondos provenientes del préstamo, en virtud del reemplazo de dicho sistema por la
introducción de una nueva operatoria de subpréstamos, instrumentada a través de la figura
del Fideicomiso. En razón de ello, con fecha 05/09/2002 se procede a la modificación del
contrato de préstamo originalmente suscripto (15/09/1999), reemplazando el citado sistema
de licitación por la figura del Fideicomiso. En orden a lo expresado, el nuevo sistema entró
en vigor a través del Decreto de Necesidad y Urgencia (DNU) N° 1118/03 de fecha
09/05/03 que; en su artículo 1º, facultó al PEN, a través del Ministerio de Economía y
Producción, a constituir un Programa de Fideicomiso. Dicho Programa, está constituido
por dos (2) fideicomisos administrados por entidades financieras autorizadas por el BCRA
ó Sociedades Anónimas Fiduciarias. El monto total del Programa para esta nueva
operatoria, es de USD 200.000.000,00 que estarán constituidos con fondos del Préstamo
BID y los provenientes de la Contrapartida Local, en iguales proporciones.
Sin perjuicio de lo mencionado precedentemente, el 24/11/04 a través del Decreto Nº
1636/04, el PEN aprobó el modelo de Contrato Modificatorio Ómnibus Nº 1192/OC-AR.
El contrato respectivo, fue suscripto entre la Nación Argentina y el BID el 13/12/04, que
en la parte pertinente al Programa, destina recursos adicionales por un total de USD
9
96.000.000,00 y reformula contenidos, ampliando el destino del financiamiento a las
empresas medianas que facturen hasta USD 20.000.000,00, según la clasificación de
empresas del MERCOSUR. Cabe destacar que los montos direccionados serán colocados a
través de la creación de un tercer fideicomiso.
Según información y/o documentación suministradas por la UCP, no se llevaron a cabo
nuevas colocaciones de los recursos del financiamiento durante el ejercicio objeto de
auditoría, en virtud de encontrarse el Proyecto durante dicho ejercicio, en la
implementación y puesta en marcha de ambos fideicomisos.
B.
REFORMULACIÓN DEL PRÉSTAMO BID N° 1192/OC-AR:
1. Contexto Económico-Financiero - Causas de la Reformulación:
Mediante el Decreto N° 993 de fecha 09/09/1999 se aprobó el modelo de Contrato de
Préstamo (CP) con destino al Programa Global de Crédito a la Micro y Pequeña
Empresa, por un monto de financiamiento con cargo a los recursos del capital ordinario
del BID, de hasta el equivalente a USD 100.000.000,00.
El 15 de septiembre de 1999 se suscribió entre la Nación Argentina y el BID el Contrato
de Préstamo N° 1192/OC-AR, “Programa Global de Crédito a la Micro y pequeña
Empresa (Mypes)”, que tuvo como objetivo principal el de continuar apoyando, a
través del crédito, el incremento de la capacidad productiva de las mismas en las
actividades de producción, comercialización y prestación de servicios, mejorar las
condiciones de competitividad en el mercado y promover el incremento de sus niveles
de empleo. El citado Programa (denominado MYPES II) inició su ejecución efectiva en
el año 2000.
En el año 2002 el Congreso de la Nación, por Ley N° 25.561 (06/01/02), declaró la
Emergencia Pública en materia social, económica, administrativa, financiera y
cambiaria, delegando facultades al PEN para el reordenamiento del sistema financiero,
bancario y cambiario.
La desarticulación del rol de intermediación del sistema financiero, determinó, por parte
de las autoridades de la SEPYMEyDR, UCP y el BID, (Misión de Administración días
27 y 30/05/02), la oportunidad y conveniencia de realizar una “Reformulación del
10
Programa”, para adecuarlo a la nueva realidad económica, financiera y cambiaria a fin
de posibilitar su continuidad.
Dentro de ese contexto, el 05 de septiembre de 2002, la Nación Argentina y el BID
firmaron una modificación al Contrato de Préstamo BID N° 1192/OC-AR, con el objeto
de utilizar la figura del Fideicomiso, prevista en la Ley 24.441, como medio de
separación patrimonial y aislamiento de los recursos provenientes del citado Contrato de
Préstamo con destino al Programa Global de Crédito a la Micro y Pequeña Empresa, del
patrimonio de los Bancos a fin de otorgar seguridad jurídica adicional a los recursos de
Programa.
Por Nota CAR N° 4128 de fecha 28/10/02 el BID otorgó la No Objeción a la
documentación relativa a la puesta en marcha de la Reformulación del Programa,
integrado por el Modelo de Contrato de Fideicomiso y sus Anexos (Reglamento de
Crédito, Reglamento de Desembolsos, Contrato de Garantía e Indemnidad, Auditores
Externos, Invitación a Presentar Ofertas a IFIs elegibles y Modelo de Pagaré).
Como requisito esencial para el inicio del Programa, se dictó el Decreto de Necesidad y
Urgencia N° 1118 de fecha 09/05/03.
2. Normas Operativas del Programa:
Son el conjunto de instrumentos que rigen la ejecución del Programa, incluyendo:
•
Contrato de Fideicomiso: A suscribir entre el Estado Nacional a través del
Ministerio de Economía, en adelante el Fiduciante-Beneficiario, y por la Sociedad
Anónima con Objeto Fiduciario denominada en adelante el Fiduciario.
•
Contrato de Garantía: Celebrado entre el Prestatario y cada IFI, por el cual éstas
últimas garantizarán las obligaciones contraídas por su respectivo Fiduciario bajo el
Contrato de Fideicomiso Financiero.
•
Contrato de Administración (o Contrato de Administración Delegada): Es el
celebrado entre el Fiduciario y la IFI correspondiente.
•
Reglamento de Crédito del Programa: Establece los principales términos y
condiciones para la ejecución del componente de Crédito del Programa.
11
•
Reglamento de Desembolsos de Fondos a los Fideicomisos Financieros: Establece
los términos, requisitos y condiciones que normarán el desembolso de fondos del
Fiduciante-Beneficiario al Fiduciario y de éste a la IFI respectiva.
•
Manual de Procedimientos, Organización y Método de Administración del
Fideicomiso: Con carácter previo a cualquier desembolso del Fiduciante
Beneficiario al Fiduciario, éste último deberá presentar a la aprobación del primero
y del BCRA, un Manual de Procedimientos, Organización y Método de
Administración del Fideicomiso, que asegure una competente, eficaz, dinámica y
ordenada organización administrativa del Fideicomiso, funcionarios, órganos y
áreas de administración y decisión, sistemas y programas informáticos adecuados,
que permitan una eficiente administración, entrecruzamiento de datos y el
suministro de información completa a efectos del control y fiscalización del
Fiduciario, y de proveer información a quién corresponda, bajo los términos
previstos en el contrato de Fideicomiso.
3. Régimen Fiduciario - Normas operativas - Documentos:
El Banco Central de la República Argentina “BCRA”, actuará como agente financiero
del Programa, con la participación de instituciones financieras intermedias “IFIs” y la
respectiva Sociedad Anónima con Objeto Fiduciario.
El Componente de Crédito financiará operaciones, con términos y condiciones de
mercado a través de dos fideicomisos financieros, para lo cual las IFIs participantes
otorgarán subpréstamos a los subprestatarios.
El componente será llevado a cabo de conformidad con las Normas Operativas del
Programa que regularán el funcionamiento de estos dos Fideicomisos Financieros.
Originalmente, uno de ellos recaía en el Banco de la Nación Argentina y el otro en una
Institución Bancaria del sector
privado, según surge de los documentos de
reformulación del Programa acordados entre el BID y la SEPyMEy DR.
El BCRA aplicará los criterios de elegibilidad acordados con el BID para seleccionar las
IFIs participantes y la respectiva Sociedad Anónima con Objeto Fiduciario.
12
La operatoria del fideicomiso consistirá en destinar, de conformidad con las reglas
impuestas contractualmente al Fiduciario, los fondos que aporte al Fideicomiso el
Fiduciante-Beneficiario, para la adquisición por vía de descuento, de créditos de
titularidad de las IFIs, otorgados a las MyPES elegibles, con particular énfasis en las
MyPES exportadoras (Nota SEPyME del 22/04/02).
4. Recursos del Programa - Patrimonio Fideicomitido:
i) El monto total del Programa, antes del redireccionamiento (C.P. Nº 1192-OC-ARModificación Nº 3 del 05/09/02), ascendía a USD 200.000.000,00 (BIDContrapartida Local), que se distribuirían entre los dos fideicomisos por los montos
que resultaren de sus respectivos términos y condiciones.
Los Fideicomisos se integrarán con los recursos provenientes, según el art. 2 del
DNU N° 1118/03), de la siguiente manera:
a) El equivalente a los desembolsos que la Nación Argentina reciba por los Fondos
del Contrato de Préstamo del BID N°1192/OC-AR.
b) Los fondos provenientes del recupero de los préstamos BID Nros. 643/OC-AR,
867/SF-AR y 1192/OC-AR.
Sin perjuicio, de los que además, se consideren como tales en el Contrato de
Fideicomiso.
ii) Con los fondos del Redireccionamiento cartera BID (USD 96.000.000,00) y Aportes
Locales (USD 96.000.000,00) establecido por Decreto Nº 1636/04 del 24/11/04 y la
consecuente firma del Contrato Modificatorio Ómnibus Nº 1192/OC-AR, el monto
total del Programa ascendió a la suma de USD 392.000.000,00 (Apéndices 2, 4, 6 y
9-Anexo A-Punto III: Costo del Programa y Plan de Financiamiento). En este mismo
informe, Apartado B. 5. iii) siguiente, procedemos a exponer la conformación de los
fondos BID redireccionados.
13
5. Actividades desplegadas por la UCP - BCRA para su puesta en ejecución en los
años 2002, 2003 y 2004:
En el año 2002 y previo a la suscripción del ya citado Contrato Modificatorio N° 3 de
fecha 05 de septiembre de 2002, la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y
Desarrollo Regional, impulsó (Expte N° S01-0179890/2002 con fecha de inició del
trámite 25/06/2002) la autorización legal para la creación del Programa de Fideicomiso
y aprobación de las Normas Operativas del Programa, concretado a través del dictado
del Decreto de Necesidad y Urgencia N° 1118 de fecha 09/05/03.
i) Constitución del 1° Fideicomiso: En el año 2003 las instancias de desarrollo de la
actividad para la puesta en marcha del Programa, consistieron en los análisis previos
para la convocatoria a presentar ofertas a las entidades preseleccionadas y la
realización de la compulsa de precios.
El 13/05/03 por Nota N° 206/03, la SEPYME informa al BCRA que; contando con la
sanción de la norma de rango legal necesaria que habilita su intervención en el
Programa, le solicita disponga los actos que le competen en función de la rápida
puesta en marcha del mismo, solicitud que luego es reiterada por Nota UCP N°
136/03 del 13/07/03.
El análisis para la determinación de elegibilidad de las entidades financieras que
serían invitadas a participar de la compulsa, fue llevado a cabo dentro de la órbita de
la Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias del BCRA (Nota BCRA
012/E-42.007 de fecha 04-08-03).
Con fecha 02/09/2003 el BCRA por Nota N° 4200702/03 informa a la UCP, que los
Bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro Bansud S.A. no presentan aspectos
cuestionables respecto del grado de cumplimiento de los requisitos exigidos.
Para la “Selección Previa de Entidades Financiera Privadas”, se tuvieron en cuenta
los criterios recomendados por el BID. Esto ocurre como consecuencia de la
suspensión por el BCRA del sistema de calificación de entidades financieras, según
Comunicación N° 3601 del mes de mayo de 2002, que determinó la necesidad de
alcanzar una fórmula alternativa de determinación de elegibilidad para las entidades
financieras que participarán del Programa.
14
Con este objetivo, el BID informó al Organismo Ejecutor acerca de las condiciones
de elegibilidad de las IFIs que estimó indispensables para participar en la nueva etapa
de reformulación del Programa en el presente contexto de evolución del sistema
financiero, a saber:
a) Que tengan probada experiencia en crédito a las pequeñas empresas y que hayan
demostrado una muy buena performance en la ejecución del Programa financiado
por el Préstamo N° 1192/OC-AR hasta diciembre de 2001.
b) Que posean una cobertura territorial amplia, de manera que se asegure el acceso a
las MyPES a esta línea de financiamiento en todas las regiones del país.
c) Que no estén encuadradas dentro de las disposiciones prudenciales del BCRA
referidas a la interdicción para comprometerse en nuevas operaciones de crédito a
aquellas entidades financieras privadas que mantengan redescuento por iliquidez.
d) La disponibilidad de niveles de liquidez acordes con los requerimientos de
contrapartida local del Programa.
En base a estos lineamientos la SSEPyMEyDR, a través de la UCP, realizó un
análisis sobre las entidades participantes del Programa MyPES II, con la finalidad de
determinar criterios básicos para aplicar a una primera selección de Entidades
Financieras Privadas, las que luego estarán sujetas a la verificación por el BCRA
para su elegibilidad.
Como resultado de esa selección, quedaron para participar del proceso de selección
final de IFIS y su respectivo Fiduciario, las siguientes instituciones Bancarias:
1) Macro Bansud S.A.
2) Credicoop Cooperativo Limitado.
Con la no objeción del BID otorgada por Nota CAR 4128/02 del 28/10/02 para el
inicio del proceso de selección, la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa,
mediante Nota UCP N° 187 de fecha 04 de noviembre de 2003, le indica al BCRA
que proceda a invitar a los Bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro Bansud S.A. para
la presentación de ofertas.
Señala que la oferta de la entidad deberá indicar el “SPREAD” (diferencia entre tasas
activas y pasivas) máximo por todo concepto por encima de la tasa que surja de la
15
ponderación de la tasa de transferencia a la IFI y el costo financiero de captación de
la entidad. Por su parte, la Subsecretaría informa que la tasa de transferencia
correspondiente al 2° semestre/2002 por ella determinada, será el 4,50% anual (Nota
UCP N° 186/03 de fecha 04/11/03).
El BCRA mediante Nota de fecha 20/11/03 (012/E42007/02), invita a ambas
instituciones financieras a participar del proceso de selección final de IFIs y sus
respectivas Sociedades Anónimas con Objeto Fiduciario.
El 26/12/03 el BCRA le comunica a la Subsecretaría que el 10 de diciembre del
2003, se llevó a cabo en la Gerencia Principal de Créditos del BCRA, la presentación
de ofertas económicas por parte de los Bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro
Bansud S.A.
Al respecto informa que, conforme surge de la respectiva “Acta de ConstataciónEscritura Pública N° 256 del 10/12/03”, las Entidades participantes presentaron
“Ofertas Económicas Idénticas” - Spread ofertado por cada una fue de 400 (pb). y, en
relación a la documentación, cumplieron con los requisitos formales establecidos en
el proceso de selección, agregando que no resulta posible determinar un ranking de
menor a mayor spread, razón por la cual el curso de acción a seguir deberá ser
determinado por esa Subsecretaría. Ésta con fecha 28 de enero de 2004 remite sendas
Notas Nros. 23/04 y 24/04 a los Bancos Macro Bansud S.A. y Credicoop Coop.
Ltdo., respectivamente, indicando que, atento lo informado por el BCRA, los bancos
participantes presentaron paridad en las ofertas y están en condiciones de desarrollar
el primer Fideicomiso del Programa, e invita a las citadas Instituciones a coordinar
entre ambas una presentación conjunta para la constitución del Primer Fideicomiso
dentro de las normas del Programa.
Con fecha 06 de febrero 2004 ambas Entidades Bancarias presentan una propuesta en
forma conjunta para la constitución del 1° Fideicomiso, a saber:
o Sud Inversiones y Análisis S.A. actuará como agente fiduciario del fideicomiso.
o Los bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro Bansud S.A. serán los originadores
de los créditos que se descontarán en el fideicomiso.
16
o La administración de los créditos descontados y la responsabilidad por el
recupero de los mismos será asumida por cada Entidad, sobre lo que hubieran
originado individualmente.
Dicha situación es informada por la Subsecretaría al BID el 17 de febrero de 2004
por Nota N° 39/04.
Por su parte el BID mediante Nota CAR N° 820/2004 de fecha 20/02/2004 presta su
no objeción, y solicita que se verifique la consistencia entre la nueva propuesta y los
documentos oportunamente acordados con el Banco y el Decreto N° 1118/03, así
como que no se produjeran debilitamientos en las garantías estructuradas en la
documentación original.
Realizadas las adecuaciones pertinentes de las Normas Operativas, obtenido
Dictamen Jurídico favorable respecto de las verificaciones requeridas y, autorización
legal a través de la Resolución N° 347/04 de fecha 12/05/04, que permitió la
participación de dos Entidades Financieras sujetas a la Ley N° 21.526 de Entidades
Financieras, con fecha 20 de mayo de 2004, el BID mediante Nota CAR Nº
2404/2004 otorgó la No Objeción a las adecuaciones operativas realizadas al Modelo
de Contrato de Fiedicomiso y sus anexos.
En consecuencia, el 26 de mayo de 2004 se suscribió el Primer Contrato de
Fideicomiso entre el Poder Ejecutivo Nacional por intermedio del Ministro de
Economía y Producción (Fiduciante-Beneficiario) y Sud Inversiones y Análisis S.A.
(Fiduciario Designado).
Según se desprende de los Considerandos Nros. 7) y 8) del presente Contrato de
Fideicomiso, el Patrimonio Fideicomitido estará integrado por el aporte de fondos
provenientes del Contrato de Préstamo N° 1192/OC-AR que podrá alcanzar la suma
de USD 50.000.000,00. Asimismo, se aportarán al presente Fideicomiso, fondos de
recupero de los Préstamos BID 643/OC-AR y 867/SF-AR, hasta la suma de USD
6.000.000,00.
Mediante Nota de fecha 29 de julio de 2004, el Apoderado de Sud Inversiones y
Análisis S.A. (Fiduciario), en cumplimiento de las Cláusulas Nros. 14.5 y 17.1 del
17
Contrato de Fideicomiso, remite a las autoridades del Programa, la siguiente
documentación definitiva:
•
Contrato de Administración Delegada a celebrar entre el Fiduciario y las IFIs
intervinientes en el programa señalado.
•
Manual de Procedimientos, Organización y Método de Administración del
Fideicomiso en el que se basará la operatoria.
Con fecha 15/09/2004 se realizó la suscripción del Primer Contrato de
Administración Delegada con el Banco Macro-Bansud y, con fecha 15/12/2004 se
concretó la suscripción del Segundo Contrato de Administración Delegada con el
Banco Credicoop Coop. Ltdo., cumpliendo de esta forma, con los requisitos previos
para poder solicitar el descuento de operaciones de crédito al Fiduciario.
Como hechos posteriores al cierre del ejercicio auditado (31/12/04) y según se
desprende del Informe de Ejecución correspondiente al Segundo Semestre/2004
emitido por el Programa con fecha febrero de 2005, en el que expresan:
“Hacia la fecha de cierre del presente informe, el Sud Inversiones y Análisis S.A.,
fiduciario del fideicomiso, presentó a la SSEPYMEyDR la primera solicitud de
desembolso comprendiendo dos operaciones de crédito que totalizan U$S 1.011.000,
correspondientes a solicitudes previas de los bancos Credicoop Coop. Ltdo. por U$S
750.000 y Macro-Bansud S.A. por U$S 261.000. De acuerdo con la operatoria
prevista, los créditos mencionados serán financiados con recursos de fuente BID por
U$S 594.670, y recursos de contrapartida local de las IFIs por U$S 416.330.”
“Se destaca que los proyectos originales de las empresas involucran un total de U$S
882.000 y U$S 307.000 -banco Credicoop Coop. Ltdo. y Macro-Bansud S.A.,
respectivamente-, de forma que el aporte de las mismas a sus proyectos alcanzaron a
U$S 132.000 (15%) y U$S 46.000 (15%), respectivamente. La información precitada
se sintetiza en el siguiente cuadro:
18
Valor de Proyecto
Menos: Aporte MyPE
Crédito
Aporte fondos BID
Aporte fondos IFI
Credicoop Coop. Ltdo.
-Cifras en dólares882.000
132.000
750.000
441.150
308.850
%
100
15
85
50
35
Macro-Bansud S.A.
-Cifras en dólares307.000
46.000
261.000
153.520
107.480
%
100
15
85
50
35
“De acuerdo con las normas de práctica, la UCP realizó las verificaciones
pertinentes y solicitó al BCRA el depósito correspondiente en cuentas indisponibles
de los respectivos bancos por cuenta del Fiduciario. A la fecha de cierre del presente
informe, los bancos se disponían a realizar la cesión de los respectivos créditos al
fideicomiso, contra la acreditación por la SSEPYMEyDR de los recursos del
préstamo en cuentas operativas de las entidades.”
A efectos de actualizar la información brindada, la auditoría solicitó (Memorando Nº
12/2005 del 17/06/05), el estado de trámite de la operatoria de este primer
fideicomiso. En respuesta a dicho requerimiento, la UCP a través de Nota UCP Nº
141/05 del 29/06/05, informa: “El OE conjuntamente con el BID promovieron
modificaciones en las normas operativas del fideicomiso, entre otras:
Incorporación de la mediana empresa con facturación de hasta U$S 20,0 millones
para destinar a créditos a mediano y largo plazo (inversión);
Apertura del pari-passu de los créditos del Programa, de modo de posibilitar
operaciones con recursos del BID y otras (contrapartida local) con recursos de los
bancos participantes, estas últimas a plazos diversos de los originados con fondeo
del BID;
Posibilitar que los créditos fondeados con recursos de los bancos (contrapartida
local) puedan constituirse en pesos o dólares;
Diferenciación de tasa de transferencia en función de los plazos de las operaciones a
financiar.
Actualmente los bancos participantes pueden aplicar la modificación señalada en
primer término, pudiendo extender el financiamiento a las medianas empresas.
19
Las restantes modificaciones se encuentran en proceso de instrumentación formal
para su implementación (en trámite de aprobación mediante Resolución del
Ministerio de Economía y Producción).
En el mes de Febrero de 2005, los bancos participantes presentaron ante el
Fiduciario solicitud para el descuento de operaciones de crédito. De acuerdo con lo
previsto, el Fiduciario presentó solicitud de desembolso de fondos al Programa y
éste aprobó el requerimiento, disponiendo la transferencia de fondos de las Cuentas
del Programa en el BCRA, a las cuentas indisponibles del Programa en ese BCRA,
destinadas a realizar la operatoria del Fideicomiso MyPEs II (a).
A la fecha, los bancos participantes del Fideicoimiso MyPEs II (a) no han cedido
aún los créditos al Fideicomiso.”.
Respecto a lo precedentemente señalado, cabe mencionar que la incorporación de la
mediana empresa, se formalizó a través de la Resolución del Ministerio de Economía
y Producción Nº 148/2005 del 16/03/2005, aprobando la Addenda al Contrato de
Fideicomiso y sus Anexos, sustituyendo en dicho contrato y en sus anexos, la sigla
MyPE (Micro y Pequeña Empresa) por MiPyME (Micro, Pequeña y Mediana
Empresa).
ii) Constitución del 2° Fideicomiso: En principio recaía en cabeza de una Entidad
Bancaria Pública - Banco de la Nación Argentina-(BNA). Durante las negociaciones
para la reformulación del Programa, el BID informó que en función de la reconocida
experiencia del BNA en el financiamiento al sector de PyMES y de la amplia
cobertura regional que dispone, no formulaba objeciones para que la citada entidad
actuara como intermediario financiero de uno de los fideicomisos previstos en las
normas, sin sujeción al mecanismo de compulsa de precios que se realiza con la
banca privada.
Por su parte el Banco de la Nación Argentina solicitó la realización de
modificaciones en los documentos originalmente propuestos por la SEPYMEy DR.
Tales modificaciones fueron finalmente consensuadas con la Secretaría y elevadas al
BID por Nota N° 219/02 de fecha 18 de diciembre/2002.
20
El 26 de diciembre de 2002 el BID comunicó su No objeción por Nota CAR N°
5242/02 a los documentos corregidos. A título de ejemplo, entre otras modificaciones
introducidas, el BNA no debía suscribir el Contrato de Garantía IFI.
Asimismo, señalaba que la citada Institución no participaría de la compulsa de
precios que va dirigida a las entidades privadas elegibles; se previó que el precio de
su intervención (spread IFI + Costo Fiduciario) fuera el menor que surgiría de la
compulsa de precios a realizar.
Mediante Nota UCP N° 023 de fecha 27/01/03, se comunica al BNA la no objeción
del BID
a
las
modificaciones
efectuadas
en
la
documentación
citada
precedentemente y sugiere coordinar el curso de acción a seguir tendiente a la
formalización de dichos instrumentos.
Posteriormente, por Nota N° 40/04 de fecha 18 de febrero de 2004, la Subsecretaría
se dirige al Presidente del BNA a efectos de informarle que ha concluido la etapa de
convocatoria y presentación de ofertas de “spreads” por parte de la banca privada
preseleccionada para la constitución de un fideicomiso con recursos del BID y de
contraparte local destinado al financiamiento al sector de las MiPyMES (Micro,
Pequeña y Mediana Empresa).
Agrega que,
“ante la instancia de puesta en marcha del Programa con la
participación de los Bancos Credicoop Coop. Ltdo. y Macro S.A., la Subsecretaría a
mi cargo estima procedente evaluar, conjuntamente con autoridades de esa
institución, un proyecto de participación del Banco de la Nación en la operatoria del
Programa en beneficio del referido sector empresario.”
“Cabe señalar que, oportunamente, esta Subsecretaria realizó gestiones con el
Banco que Ud. preside para la adecuación de la normativa del Programa a las
características de esa entidad en tanto banca nacional, obteniendo posteriormente la
no objeción del BID a las modificaciones introducidas.”
“... en este contexto, reafirmamos nuestra voluntad de colaborar con el Banco de la
Nación en la estructuración de la operatoria que posibilite su participación en el
Programa.”
21
Concluye su nota comentando que “…con ese objetivo, los responsables del
Programa Global de Crédito de esta Subsecretaria, me han informado que han
mantenido recientes conversaciones con autoridades del Banco, en las que se ha
actualizado la información sobre situación del Programa y manifestado interés
recíproco para la instrumentación en breve plazo de la operatoria que permitirá
destinar un monto USD 50 millones de recursos del BID al financiamiento de
proyectos productivos y de servicios del sector MiPyMEs.”
A efectos de tomar conocimiento del estado de trámite del Segundo Fideicomiso,
esta auditoría solicitó a la UCP en fecha 06/05/2005, información sobre el particular.
El Organismo Ejecutor (SEPyME), mediante Nota UCP N° 119/05 de fecha
02/06/05, informó que el mismo se encuentra en curso de implementación,
habiéndose realizado reuniones con autoridades del Banco de Inversión y Comercio
Exterior (BICE) y, dado traslado de la documentación del Programa para su
consideración y análisis, a efectos de la participación de dicha entidad financiera.
A tenor de la respuesta brindada, esta auditoria mediante Memorando N° 11/2005
(09/06/05), solicitó información respecto a las gestiones efectuadas ante el Banco de
la Nación Argentina , Institución Bancaria elegida primariamente para integrar el 2°
fideicomiso; a la vez se requirió informar si el BICE es reemplazante del Banco de la
Nación Argentina; en cuyo caso, solicitamos remitir copia de todos los antecedentes
existentes que dieron lugar a la no participación del mismo en el Fideicomiso y a la
incorporación del BICE en su reemplazo. También se pidió comunicar si las
características de la citada entidad bancaria, son similares a las del BNA en cuanto a
la “reconocida experiencia de éste en el financiamiento al sector de MiPyMEs y la
amplia cobertura regional que dispone”, por un lado; y por el otro, si el BICE se
encuentra calificado preferencialmente para este tipo de actividad.
Al respecto, el Programa a través de Nota UCP Nº 136/05 del 28/06/05, informa:
“…esta Subsecretaría no había obtenido a la fecha una expresión explícita y
fehaciente del Banco Nación respecto de sus expectativas vinculadas con la
incorporación de la entidad al Programa a través del Fideicomiso MIPyMEs.
22
En este contexto, el Organismo Ejecutor del Programa ha instado al referido banco
a informar sobre la intención de continuidad de las acciones dirigidas a su
participación, a efectos de posibilitar la toma de decisión de la Subsecretaría sobre
la asignación de los recursos correspondientes al segundo fideicomiso previsto en el
Decreto de referencia.
De conformidad con estas actuaciones, el Banco de la Nación Argentina a través de
su Presidenta, Lic. Felisa J. Miceli, remitió recientemente una Nota cuya copia se
adjunta, evidenciando la situación expuesta y expresando los motivos que han
llevado a la entidad a considerar no conveniente su participación.”. Al respecto,
cabe señalar que la nota efectuada por el BNA de fecha 15/06/2005, fue solicitada
por el Programa a la presidente de dicha institución, a nuestras instancias
(Memorando Nº 11/2005 citado ut supra), atento la falta de documentación
respaldatoria de la desvinculación del citado banco. Consideramos menester señalar
parte de lo expresado por la Lic. Miceli en dicha nota: “…que sin perjuicio de los
avances que se realizaron para consensuar una operatoria que permitiera
desarrollar la operación, subsisten aún en las normas del Fideicomiso condiciones
que hacen que la participación de esta Institución no resulte conveniente”.
En lo que se refiere a la incorporación del BICE, en reemplazo del BNA, la UCP
señala que; en virtud de las dificultades evidenciadas para promover la participación
del BNA, los fundamentos para la consideración de una entidad alternativa debían
privilegiar, como condición necesaria, el carácter de “Entidad Pública”, requisito
básico para la participación en el segundo Fideicomiso, sin recaer en una nueva
subasta como la promovida en ocasión de la asignación del primero.
Cabe mencionar, que el BID estableció criterios para la selección de los bancos
invitados a participar en el nuevo esquema de ejecución, a través de Fideicomisos del
Programa MyPEs II. Sobre el particular, destacamos que a través de Nota CAR Nº
4839/2002 (03/12/02) éste, entre otros aspectos expresa: “…Un análisis separado
mereció la solicitud de la SEPYMEyDR de ese Ministerio, para que los recursos del
Programa pudieran ser canalizados a las empresas también a través del Banco de la
Nación Argentina (BNA). Sobre este particular, el BID se pronunció favorablemente
23
en función de que: (a) el BNA cuenta con el respaldo patrimonial de la Nación, (b)
es la única entidad financiera que posee cobertura territorial en todas las
provincias, con 635 sucursales, y (c) posee reconocida experiencia en el
financiamiento de operaciones de comercio exterior con pequeñas empresas…”.
El Organismo ejecutor ha estimado que el BICE cumple con la condición necesaria
expuesta en primer lugar por el BID (a. Patrimonio Público) y con la tercera
condición mencionada (c. Reconocida experiencia en el financiamiento de
operaciones de comercio exterior con pequeñas empresas), no cumpliendo con la
condición expuesta en (b). Por último, el Organismo Ejecutor estimó conveniente
iniciar tratativas con el BICE para el análisis previo de la documentación encaminada
a la constitución del segundo fideicomiso, sin perjuicio de la ulterior consideración y
opinión que oportunamente surgiera de la pertinente consulta a realizar ante el BID.
Conforme surge de los dichos de la UCP en el último párrafo citado, no se han
realizado de manera previa, las pertinentes consultas con el BID, a efectos de arribar
con éste a un acuerdo que permita la iniciación de tratativas con el BICE, esto es,
obtenga la pertinente No Objeción del organismo financiero a la inclusión de dicho
banco a participar en el Programa, hechos éstos que; en el caso del Banco de la
Nación Argentina, sí se llevaron a cabo de manera preliminar.
Por último, de los hechos posteriores informados por la UCP, a través de Nota UCP
Nº 123/05 del 09/06/05, se destaca: “El OE a través de la UCP está avanzando en la
estructuración de una Línea de Crédito de hasta US$ 30,0 millones para
financiamiento de las MIPyMEs a través del Banco de Inversión y Comercio
Exterior. El Proyecto está sujeto a resolución ministerial, tramitando actualmente a
través del PROY-SO1:0005207/2005, habiéndose concebido en función de los
siguientes objetivos y contenidos de su operatoria:…”. Al respecto, no nos queda
clara la vinculación de lo descripto, con la operatoria enunciada precedentemente,
(fideicomiso) por lo que nuestras dudas fueron puestas en conocimiento del auditado,
a través de Memorando Nº 12/2005. Respecto este hecho posterior, nos remitimos a
nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto-Apartado B. 7.
24
iii)Redireccionamiento de la Cartera del BID: A través del Decreto N° 1636 del
24/11/2004, el Poder Ejecutivo Nacional aprobó el Modelo de Contrato
Modificatorio Ómnibus 1192/OC-AR, con la finalidad de apoyar la reactivación
económica del país. Consecuentemente; dicho instrumento, fue suscripto entre la
Nación Argentina y el BID con fecha 13/12/2004, a efectos de reformular el C.P.
1192/OC-AR y redireccionar cuatro (4) préstamos que, en la parte pertinente al
Programa, destina al MyPEs recursos adicionales por un total de USD 96.000.000,00
y reformula contenidos ampliando el destino del financiamiento a las empresas
medianas que facturen hasta USD 20.000.000,00 anuales, según la clasificación de
empresas del MERCOSUR.
Al respecto, el Programa por Nota UCP N° 119/05 de fecha 02/06/05, señala que
“Dado que la operatoria prevista supone la participación del sistema financiero, a
diferencia del Primer Fideicomiso, circunscripto a los bancos Credicoop Coop.
Ltdo. y Macro-Bansud S.A., la UCP esta desarrollando nuevas Normas Operativas
asociadas a esta operatoria para su posterior remisión a la no objeción del BID.”
Dicha operatoria se instrumentará con la constitución de un tercer fideicomiso. A
continuación, se señalan los aspectos más relevantes del redireccionamiento
mencionado:
o Reformulación: 4 préstamos que cuentan con saldos disponibles y no
comprometidos. Los Préstamos BID/OC-AR proveedores de recursos son los
números: 795, 1060, 1068 y 1164.
o Direccionamiento: Con esta reformulación se ampliarán los recursos de dos
programas en ejecución, que son: BID N° 1192/OC-AR y 899/OC-AR.
o Integración del Contrato Ómnibus: Consta de dos (2) artículos y 12
Apéndices. Los correspondientes al Contrato de Préstamo N° 1192/OC-AR (3)
son los apéndices Nros. 2, 4, 6, 9.
o Apéndice atinente al C.P. 1192/OC-AR: Es el Nº 12 (Original suscripto el
15/09/1999, Modificaciones Nros. 1, 2 y 3, esta última de fecha 05/09/02).
o Anexo A de cada uno de los apéndices involucrados(Apéndices 2,4,6 y 9):
Objeto:
25
Punto 1.01: Apoyar a través del crédito, el incremento de la capacidad productiva
de las micro, pequeñas y medianas empresas, con el fin de mejorar su
competitividad en el mercado y ayudar a reducir el desempleo.
Descripción:
Puntos 2.04 y 2.05: Los montos redireccionados serán colocados a través de un
mecanismo de segundo piso, operado mediante un fideicomiso a crearse con
dichos recursos y, a través del cual se ejecutará el Componente de Crédito.
Punto 2.07: El FIDUCIARIO será una entidad financiera regulada por el BCRA,
seleccionada por el Ejecutor con la no objeción del Banco, mediante Licitación
Pública. La Entidad que actúe como fiduciario no podrá actuar como IFI del
Programa.
Punto 2.08: Las IFIs participantes serán bancos comerciales cuya elegibilidad
para actuar en el Programa será determinada por el Fiduciario, sobre la base de la
información a ser provista por el BCRA y en función de las aplicación de las
Normas Operativas que se describen en la Sección 2.10 de este Anexo, a ser
acordadas con dicho Organismo por el Ejecutor y por el Banco, como condición
previa al desembolso de los recursos direccionados.
Punto 2.11: Los Recursos del Programa serán utilizados para financiar
inversiones y capital de trabajo (incluido prefinanciación y financiación de
exportaciones) de MIPYMES que; de acuerdo con las normas previstas en el
Reglamento de Crédito, y que a juicio de las IFIs y del Fiduciario, sean
consideradas técnica, económica y financieramente viables y que, de acuerdo con
las normas del BCRA en la materia, puedan ser sujetos de créditos.
Costos del Programa y Plan de Financiamiento: El costo estimado de todos los
programas que se detallan en el siguiente cuadro, relacionados con la micro,
pequeña y mediana empresa, es -como ya se dijo- el equivalente a USD 392
millones:
26
FUENTE DE FINANCIAMIENTO-PRÉSTAMOS BID OC-AR
Cláusula
Cifras en dólares
Nº
Apéndice
Nº
Categoría
Importe
Componente de Crédito
13.860.000,00
795
2
1.01
FIV
140.000,00
Total Aporte 795/OC-AR
14.000.000,00
Componente de Crédito
9.900.000,00
1060
4
1.02
FIV
100.000,00
Total Aporte 1060/OC-AR
10.000.000,00
Componente de Crédito
33.660.000,00
1068
6
1.02
FIV
340.000,00
Total Aporte 1068/OC-AR
34.000.000,00
Componente de Crédito
37.620.000,00
1164
9
1.02
FIV
380.000,00
Total Aporte 1164/OC-AR
38.000.000,00
Total de fondos redireccionados Fuente BID (50%)
96.000.000,00
FUENTE DE FINANCIAMIENTO APORTE LOCAL
Recursos Adicionales de la Nación (50%)
96.000.000,00
MONTO REDIRECCIONAMIENTO AMBAS FUENTES
192.000.000,00
COSTO DEL PROGRAMA ORIGINAL 1192/OC-AR
200.000.000,00
COSTO TOTAL
392.000.000,00
Preguntado por esta auditoría, respecto a las cuentas bancarias en las que se
depositarán los fondos redireccionados, así como también, el estado de trámite de la
puesta en marcha de este tercer fideicomiso (Memorando Nº 12/2005 del 17/06/05),
la UCP, responde: “Los fondos redireccionados serán depositados en el BCRA
(Agente Financiero del Programa). Aún no han sido abiertas las cuentas del
Programa en el BCRA, para depositar los fondos de los Préstamos BID
redireccionados 1192 (3), (4), (5) y (6). A la fecha no ha habido ningún desembolso
de fondos BID correspondiente a dichos Préstamos Redireccionados”. Respecto al
estado de trámite del tercer fideicomiso, la UCP responde: “…se están desarrollando
las normas operativas del Programa para la constitución del 3er. Fideicomiso con
los recursos del Redireccionamiento de Cartera del BID aprobados en el mes de
diciembre de 2004…”, “…En este aspecto, la UCP está manteniendo contactos con
entidades financieras del sistema y Asociaciones de Bancos para alcanzar consensos
básicos en torno a los lineamientos de la nueva operatoria…”.
Merece aclararse, que el Contrato de Préstamo Nº 1192/OC-AR (1) se encuentra
denominado en dólares; en tanto el Nº 1192/OC-AR (2), se denomina en pesos;
27
siendo ambas denominaciones los conformantes del C.P. originalmente suscripto.
Esta información se realiza a efectos de la comprensión de los fondos de los
Préstamos Redireccionados 1192 (3), (4), (5) y (6); que corresponden a: (3): 795/OCAR; (4) 1060/OC-AR; (5) 1068/OC-AR y, (6) 1164/OC-AR BID.
C.
DEL REGLAMENTO DE CRÉDITO PROPIAMENTE DICHO
Tal como se mencionara en nuestro anterior informe (ejercicio 2003), como lógica
consecuencia del cambio de operatoria mencionada en el punto anterior, también sufrió
cambios el Reglamento de Crédito que establece los principales términos y condiciones
para la ejecución del Componente de Crédito del Programa Global de Crédito a la Micro y
Pequeña Empresa.
Por Nota CAR N° 4128/2002 del 28/10/02, el BID otorgó la No Objeción a la
documentación relativa a la puesta en marcha de la reformulación del Programa, integrado
por el Modelo de Contrato de Fideicomiso y sus Anexos, entre ellos se encuentra el
Reglamento de Crédito.
Según información suministrada por el Proyecto a nuestra solicitud (Memorando Nº
12/2005 del 17/06/2005) respecto a que si el citado Reglamento de Crédito sufrió
modificaciones en el ejercicio 2004 y, hasta la fecha, la UCP, a través de Nota UCP Nº
141/05 (29/06/05) nos comunica que no se produjo addenda alguna en el período
mencionado. En virtud de ello, se mantiene vigente lo informado en nuestro “Informe
sobre el Cumplimiento del Reglamento de Crédito…”, idéntico apartado correspondiente
al ejercicio finalizado el 31/12/2003.
D.
CONSECUENCIAS DE LAS DEMORAS EN LA PUESTA EN MARCHA DE LA
NUEVA OPERATORIA
Por último, y en virtud de las importantes demoras sufridas por el Programa en la
implementación de la reformulación de la nueva operatoria (Fideicomisos), el estado de
situación al 31/12/04, es el siguiente:
1) Primer Fideicomiso-Bancos Participantes Macro-Bansud S.A. y Credicoop Coop.
Ltdo.- Sociedad Anónima Fiduciaria: Sud Inversiones y Análisis S.A.:
28
a) Se encuentra firmado el Contrato de Fideicomiso Financiero.
b) Se encuentra firmado el Contrato de Administración Delegada.
c) Se realizaron las diferentes adecuaciones a las Normas Operativas del Programa.
No obstante, al cierre de ejercicio 2004, no se había efectuado ningún desembolso
regido por esta nueva operatoria.
2) Segundo Fideicomiso: Ante el desistimiento del Banco de la Nación Argentina, tal lo
expresado precedentemente, la UCP se encontraba en tratativas con el BICE a efectos
de
evaluar
la
posibilidad
de
su
incorporación
en
reemplazo
del
BNA.
Consecuentemente, tampoco en este caso, se realizó desembolso alguno para cubrir los
objetivos de la nueva operatoria.
3) Tercer Fideicomiso-Fondos Redireccionados: Por los motivos expuestos en el punto
B 5) iii), tampoco se cristalizó operatoria alguna destinada a la transferencia de recursos
del Programa hacia los fines para los cuales fue creado.
Respecto a hechos posteriores al cierre del ejercicio 2004, nos remitimos al apartado
pertinente de este informe, en el cual también se destaca la no ejecución del Programa a
través de la nueva operatoria citada.
En resumen, por los hechos comentados en este informe, el Programa se vió seriamente
afectado en su ejecución, produciendo efectos económicos-financieros no deseados, de los
cuales se realizan los siguientes comentarios:
•
Inmovilidad de Fondos en el BCRA:
El saldo de los fondos depositados en las cuentas del BCRA al 31/12/2004 asciende a
USD 33.810.893,98 importe neto de la devolución del Fondo Rotatorio por el Proyecto
de USD 9.800.000.00.
En virtud de no haberse podido colocar en subpréstamos los fondos disponibles en los
Bancos participantes del Programa, (a los fines de la ejecución del Componente de
Crédito, objeto fundamental del Proyecto), no se generaron fondos suficientes para
hacer frente al pago de los servicios de la deuda correspondientes al ejercicio 2004,
razón por la cual se solicitó a la Secretaría de Hacienda la atención del pago de los
29
mismos. Al respecto, nos remitimos a puntos e) y g) de nuestro Informe sobre el
Cumplimiento de Cláusulas Contractuales (Estipulaciones Especiales, C.P. Nº
1192/OC-AR) adjunto al presente.
•
De la Comisión de Crédito:
En base al monto no desembolsado por el BID se abonó en el ejercicio objeto de
auditoría por este concepto la suma de USD 164.299,28, íntegramente cancelado con
fondos provenientes del Tesoro Nacional. En orden a lo expresado, merece destacarse
la altísima subejecución del préstamo 1192-OC teniendo en cuenta que el último
desembolso vencía el 15/09/04 (plazo ya prorrogado en dos oportunidades); y que, del
monto original del crédito de USD 100.000.000,00 se ejecutaron sólo USD
14.514.331,00 (14,51%). Por lo que queda pendientes de desembolso al cierre del
ejercicio 2004, USD 85.485.669,00. No debe perderse de vista que el monto ejecutado
total se aplicó desde la fecha del primer desembolso (02/10/2000) del Préstamo
1192/OC hasta el 31/12/04.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2005.
30
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLAUSULAS CONTRACTUALES DE
LOS CONTRATOS DE PRESTAMO N° 643/OC, N° 867/SF y N° 1192/OC-AR BID
DEL “PROGRAMA GLOBAL DE CREDITO PARA LAS
MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS”
(Ejercicio N° 13 finalizado el 31/12/2004)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el desarrollo del examen sobre los estados contables del ejercicio finalizado el 31/12/04
del “Programa Global de Crédito para las Micro y Pequeñas Empresas”, se ha examinado el
cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable - financiero contempladas en
las diferentes secciones y anexos de los Contratos de Préstamo Nros. 643/OC, 867/SF y
1192/OC, en su parte pertinente, celebrados entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano
de Desarrollo (BID).
1- CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1192/OC-AR:
ESTIPULACIONES ESPECIALES:
a) Cláusula 1.01: Costo del Programa (USD 200.000.000,00):
A la fecha de cierre del ejercicio económico; 31/12/04, se había ejecutado el 13% del total del
Programa según el siguiente detalle:
Ejecución
Al cierre del ejercicio 2003
En el ejercicio 2004
Total al 31/12/2004
Porcentajes de ejecución:
BID
14.514.331,00
0,00
14.514.331,00
14,51%
Aporte Local
11.476.374,57
0,00
11.476.374,57
11,47%
Total
25.990.705,57
0,00
25.990.705,57
13,00%
Se remite al punto 6- siguiente.
b) Cláusula 1.02: Monto del Financiamiento (USD 100.000.000,00):
Durante el transcurso del ejercicio 2004, no hubo desembolso alguno por parte del BID.
31
A la fecha de cierre del ejercicio económico; 31/12/2004, la composición de lo ya
desembolsado era la siguiente:
Concepto
Componente de Crédito
FIV 1192/OC-AR USD
FIV 1192/OC-AR $
Devolución del Fondo Rotatorio
Total Desembolsado Neto:
Importe de
Desembolsos en USD
23.731.831,00
570.000,00
12.500,00
- 9.800.000,00
14.514.331,00
14,51%
Se remite al punto 6- siguiente.
c) Cláusula 1.04: Recursos adicionales:
Durante el ejercicio 2004, no hubo aportes de las Entidades Financieras, ni de los
subprestatarios, en concepto de recursos adicionales a los del préstamo.
d) Cláusula 2.01: Amortización:
En el ejercicio cerrado el 31/12/2004, tuvieron lugar los pagos de amortizaciones del
principal, detallados en el siguiente cuadro:
Contrato de Préstamo
Pago en USD
Nota UCP Nº
Cuota Nº
Nº
Moneda
Fecha
Importe
1192/OC-AR
USD
028/04
1/32
15/03/04
453.182,22
1192/OC-AR
USD
130/04
2/32
15/09/04
453.182,22
1192/OC-AR
$
028/04
1/32
15/03/04
390,63
1192/OC-AR
$
130/04
2/32
15/09/04
390,63
Total abonado ejercicio 2004 en concepto de amortización del Préstamo:
907.145,70
e) Cláusula 2.02: Intereses:
Cumplida. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/2004, se abonaron los siguientes montos en
concepto de intereses:
Contrato de Préstamo
Nota UCP Nº
Cuota Nº
Nº
Moneda
1192/OC-AR
USD
029/04
1/04
1192/OC-AR
USD
131/04
2/04
1192/OC-AR
$
029/04
1/04
1192/OC-AR
$
131/04
2/04
Total abonado ejercicio 2004 en concepto de intereses:
Pago en USD
Fecha
Importe
15/03/04
(1) 340.229,49
15/09/04
(2) 352.370,96
15/03/04
(1) 255,37
15/09/04
(2) 243,51
693.099,33
En el siguiente cuadro, se detalla el origen de los recursos para cancelar las respectivas cuotas
de dichos servicios financieros abonados durante el ejercicio 2004:
32
Importes expresados en dólares estadounidenses
Cuota
Total
C.P. Nº/Moneda
Origen de los Recursos (*)
Total Cuota
Nº
Aportado
Tesoro Nacional
250.484,86
1/04 (1)
340.484,86
Programa Global de Crédito
90.000,00
1192/OC-AR/USD y $
Tesoro Nacional
262.614,47
2/04 (2)
352.614,47
Programa Global de Crédito
90.000,00
Total Abonado:
693.099,33
Resumen origen de los fondos que cancelaron servicios de intereses 2004
Primera y Segunda Cuota abonada por el Tesoro Nacional:
513.099,33
Primera y Segunda Cuota abonada por el Programa:
180.000,00
Total Abonado:
693.099,33
(*) Ver cláusula K).
Cabe señalar que existen diferencias puntuales atinentes a cálculos de devengamiento de
intereses, que se exponen en Aclaraciones Previas del Informe sobre Estados Financieros y en
nuestro Memorando a la Dirección del Programa - Apartado B. 2. a)
f) Cláusula 2.03: Recursos para Inspección y Vigilancia Generales:
Cumplida. Al 31/12/2004, tuvieron lugar los siguientes hechos relacionados con el FIV,
efectuados por el Banco Interamericano de Desarrollo:
Situación al 31/12/04
Debitado en ej. anteriores
Dispensado
Totales:
C.P. 1192/OC-AR en
Tramo en dólares
Tramo en Pesos
570.000,00
12.500,00
410.000,00
7.500,00
980.000,00
20.000,00
Total
USD
582.500,00
417.500,00
1.000.000,00
Se realizan observaciones puntuales respecto al monto total de FIV dispensado por el Banco
(USD 417.500,00) en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto - Apartado B. 6.
g) Cláusula 2.04: Comisión de Crédito:
Cumplida. Durante el transcurso de este período vencieron y tuvieron lugar los pagos de las
siguientes cuotas:
Período
1º Semestre/2004
2º Semestre/2004
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Vencimiento
Ordenado Pagar y Pagado
15/03/2004
64.356,23
15/09/2004
104.943,05
Total Abonado:
169.299,28
33
Los importes abonados al BID por este concepto, se efectuaron en su totalidad con recursos
del Tesoro Nacional, según lo expresan las Notas emitidas por la Tesorería General de la
Nación N° 950/04 del 12/03/04.(USD 64.356,23) para la 1ra. cuota y Nota Nº 3165/04 del
14/09/04 (USD 104.943,05) para la 2da.cuota.
Cabe señalar que existen diferencias puntuales atinentes a cálculos de devengamiento de las
comisiones de crédito, que se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Programa Apartado B. 2. b).
h) Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento:
No hubo durante el ejercicio ningún reembolso de gastos con cargo al financiamiento; tanto
del componente de Crédito como de Asistencia Técnica.
i) Cláusula 3.04 (b): Plazos para comprometer y para desembolsar los recursos del
financiamiento:
Se solicitó durante el ejercicio una prórroga de los plazos para comprometer y desembolsar
los recursos del financiamiento. La misma se tramitó a través de la Dirección Nacional de
Proyectos con Organismos Internacionales de Créditos con la intervención de la Jefatura de
Gabinete de Ministros. La prórroga pedida y otorgada por el BID, a través de Nota CAR Nº
5186/2003 del 30/09/2003, operó hasta el 15/09/2004.
En el mes de noviembre de 2004, mediante Decreto Nº 1636 se aprobó el Contrato
Modificatorio Ómnibus que abarca el Préstamo BID 1192/ OC-AR. El mencionado Contrato
Modificatorio Ómnibus fue suscripto por el BID en el mes de abril de 2004 y por la Nación
Argentina el 13/12/2004.
El nuevo plazo para comprometer los recursos del financiamiento en créditos a favor de las
IFI’s finalizará el 15/01/2008, y el plazo para desembolsar la parte del financiamiento que
hubiera sido comprometida, finalizará el 15 de julio de 2008.
j) Cláusula 4.02 Utilización de los recursos del Financiamiento:
Cabe señalar que durante el ejercicio 2004, no se concedieron subpréstamos a las MyPEs.
34
k) Cláusula 4.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos:
Los fondos provenientes de recuperaciones de los subpréstamos (por las cobranzas efectuadas
por el BCRA en su carácter de Agente Financiero del Programa) fueron depositados en las
cuentas que el Programa tiene habilitadas para la operatoria en el BCRA., tal como surge de
los registros contables del Programa respaldada por los comprobantes emitidos por la
Gerencia de Crédito del BCRA (nota 11 a los estados financieros).
En virtud de no haberse podido colocar en subpréstamos los fondos disponibles en los Bancos
participantes del Programa, a los fines de la ejecución del Componente de Crédito, objeto
fundamental del Proyecto, no se generaron fondos suficientes para hacer frente al pago de los
servicios de la deuda correspondientes al ejercicio 2004 (hecho recurrente de ejercicios
anteriores), razón por la cual se solicitó a la Secretaría de Hacienda la atención del pago de los
mismos. Tal situación se refleja en el siguiente punto.
l) Cláusula 4.07: Cooperación Técnica:
Durante el ejercicio 2004 no se efectuó gasto alguno con recursos del Préstamo BID, ni con
fondos del Programa (Aporte Local), en concepto de Asistencia Técnica.
m)Cláusula 4.08: Contratación de consultores, profesionales o expertos:
Cumplida en términos generales. En el Memorando a la Dirección adjunto al informe de
auditoría de los Estados Financieros al 31/12/04, se incorpora mayor detalle (Apartados A.4 y
B.8).
n) Cláusula 5.01: Registro, inspecciones e informes:
Cumplida en términos generales. En nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto, se
realizan observaciones específicas (Apartado A.2).
35
2- CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1192/OC-AR:
NORMAS GENERALES:
a) Artículos 4.04: Desembolsos para Cooperación Técnica:
Durante el Ejercicio 2004 no se realizaron desembolsos del Préstamo BID destinados a
Asistencia Técnica..
b) Artículos 6.03: Utilización de bienes.
Cumplida en términos generales. En nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto, se
realizan observaciones específicas (Apartado B.9.).
c) Artículo 6.04(b): Recursos Adicionales
Cumplida. Hemos tenido a la vista copia de la Decisión Administrativa Nº 02/04 de fecha
14/01/04 de Distribución del Presupuesto Ejercicio 2004 correspondiente al Programa 24,
Servicio Administrativo Financiero Nº 354.
d) Artículos 7.03: Informes semestrales de ejecución del proyecto
Cumplida. El Informe correspondiente al 1° Semestre 2004 fue remitido al BID adjunto a la
Nota UCP N° 123/04 del 31/08/04, y éste manifestó su no objeción por Nota CAR 4857/04
del 22/09/04.
El Informe correspondiente al 2° Semestre 2004 fue remitido por Nota UCP N° 32/05 del
28/02/05 y éste manifestó su no objeción por Nota CAR 2109/05 del 20/04/05.
e) Artículos 7.01: Control Interno y Registros:
Cumplida en términos generales. En nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto, se
realizan observaciones específicas (Apartado a.2.).
36
3- CONTRATO MODIFICATORIO N° 3 DEL 05/09/02 AL C.P. N° 1192/OC-AR
1) Cláusula 3.06 (a), (b) y (c) - Condiciones especiales previas al primer desembolso
siguiente a la firma del Contrato Modificatorio N° 3:
Cumplida:
a) Se han puesto en vigor el nuevo Reglamento de Crédito del Programa y el Reglamento de
Desembolsos de Fondos a los Fideicomisos Financieros, previamente acordados con el
Banco (CAR BID N° 4128/02 de fecha 28/10/02).
b) El 26/05/04 se suscribió el 1° Contrato de Fideicomiso entre el Estado Nacional (MEyP)
y la Sociedad Anónima con Objeto Fiduciario (Sociedad de Inversiones y Análisis S.A) y
el Contrato de Garantía Bancaria e Indemnidad, cuyo modelo de contrato fue aprobado
por Resolución Ministerial N° 347/04 MEyP(12/05/04).
c) Con fechas 15/09/04 y 15/12/04, se firmaron los Contratos de Administración Delegada
de Créditos entre el Fiduciario y las IFIs correspondientes (Bancos Macro-Bansud S.A. y
Credicoop, respectivamente.), de conformidad con el modelo previamente aprobado por
el BID. La no objeción al primer Contrato, se efectúa a través de Nota CAR Nº 4808/2004
del 21/09/2004, en tanto no tuvimos a la vista similar instrumento para el segundo
contrato de Administración Delegada.
2) Cláusula 3.07 - Condición previa al primer desembolso al segundo Fideicomiso
Financiero:
No cumplida. La UCP informa, a través de nota UCP Nº 119/05 del 02/06/05, que el
Segundo Fideicomiso del Decreto N° 1118/03 se encuentra en curso de implementación,
habiéndose realizado reuniones con autoridades del Banco de Inversión y Comercio Exterior
(BICE) y dado traslado de la documentación del Programa para su consideración y análisis a
efectos de la participación de dicha entidad financiera. Sobre el particular y en función de las
condiciones de evolución del primer fideicomiso, el Organismo Ejecutor ha desarrollado e
instrumentado modificaciones en las Normas Operativas vigentes que tienden a mejorar la
calidad del instrumento y potencian la capacidad de colocación de créditos por parte de las
IFIs participantes. Las mismas consisten en: (i) Incorporación de la mediana empresa con
facturación anual de hasta USD 20.000.000,00 (Resolución Ministerial N° 148/05); (ii)
37
Apertura del pari-passu de financiamiento de créditos a descontar en el fedicomiso, de forma
de admitir créditos financiados con recursos de BID e, independientemente, créditos
financiados con recursos de los bancos participantes; (iii) Posibilidad de constituir la
contraparte local de las IFIs en pesos o dólares. Estas dos últimas modificaciones requieren
también resolución Ministerial para lo cual se ha cursado el respectivo expediente
actualmente en trámite de aprobación (EXPTE: SO1.0076739/2005, PROY.: 0004846/2005).
La presente instancia de conclusión de tales adecuaciones se considera central para la
implementación del segundo fideicomiso.
No obstante lo expuesto, la inclusión del BICE en este segundo fideicomiso de carácter
público, que originalmente estuvo asignado al BNA, tiene lugar por la renuncia de éste a la
participación en la nueva operatoria. Al respecto nos remitimos a nuestro informe sobre el
Cumplimiento del Reglamento de Crédito, Apartado B. 5. ii), adjunto al presente.
4- CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 643/OC-AR:
ESTIPULACIONES ESPECIALES:
a) Cláusula 1.01: Monto: USD 30.000.000,00:
Cumplida. A la fecha de inicio del ejercicio económico 2004, se había desembolsado
totalmente el Préstamo.
b) Cláusula 3.01: Amortización:
Cumplida. En el siguiente cuadro, se detallan las cuotas canceladas durante el ejercicio 2004
por este concepto:
Cuota Nº
12/28
13/28
Vto./Pago
07/04/04
07/10/04
Total Abonado:
Nota UCP Nº
032/04
168/04
Importe USD
1.063.251,50
1.060.268,14
2.123.519,64
La segunda cuota fue por EUR 862.988,93, equivalentes a USD 1.060.268,14.
38
c) Cláusula 3.02: Intereses
Cumplida. En el siguiente cuadro, se detallan las cuotas canceladas durante el ejercicio 2004
por este concepto:
Cuota Nº
1
2
Vto./Pago
07/04/04
07/10/04
Total Abonado:
Nota UCP Nº
020/04
169/04
Importe USD
398.456,43
388.751,32
787.207,75
La segunda cuota fue por EUR 323.339,63, equivalentes a USD 388.751,32.
d) Cláusula 6.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de créditos:
Los fondos provenientes de recuperaciones de los subpréstamos (por las cobranzas efectuadas
por el BCRA en su carácter de Agente Financiero del Programa), fueron depositados en las
cuentas que el Programa tiene habilitadas para la operatoria en el BCRA, tal como surge de
los registros contables del Programa, respaldada por los comprobantes emitidos por la
Gerencia de Crédito del BCRA. Al respecto, en el cuadro siguiente se expone en forma
detallada los citados montos de cobranzas, que incluyen las correspondientes al Préstamo Nº
867/SF-AR:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Concepto
Cobranzas acumuladas al 31/12/2003
Cobranzas efectuadas en el ejercicio 2004
Total de Cobranzas acumuladas al 31/12/2004
MyPEs I
82.757.495,80
120.139,00
82.877.634,80
Las cobranzas incluyen las correspondientes al Préstamos 867/SF-AR.
5- CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 867/SF-AR:
ESTIPULACIONES ESPECIALES:
a) Cláusula 1.01: Monto USD 15.000.000,00:
Cumplida. Cabe señalar que del importe total del préstamo (USD 15.000.000,00) se
desembolsaron al 31/12/2004 la suma de USD 14.110.259,29, en tanto el remanente de USD
889.740,71, no se desembolsará (cancelado), razón por la cual, se considera recibida por el
Proyecto, la totalidad del monto del financiamiento.
39
b) Cláusula 3.01: Amortización:
Cumplida. En el siguiente cuadro, se detallan las cuotas canceladas durante el ejercicio 2004
por este concepto:
Cuota Nº
4/30
5/30
Vto./Pago
07/04/04
07/10/04
Total Abonado:
Nota UCP Nº
032/04
168/04
Importe USD
470.341,98
470.341,98
940.683,96
c) Cláusula 3.02: Intereses.
Cumplida. En el siguiente cuadro, se detallan las cuotas canceladas durante el ejercicio 2004
por este concepto:
Cuota Nº
1
2
Vto./Pago
07/04/04
07/10/04
Total Abonado:
Nota UCP Nº
020/04
169/04
Importe USD
190.488,50
183.433,37
373.921,87
d) Cláusula 6.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos
Los fondos provenientes de recuperaciones de los subpréstamos (por las cobranzas efectuadas
por el BCRA en su carácter de Agente Financiero del Programa) fueron depositados en las
cuentas que el Programa tiene habilitadas para la operatoria en el BCRA, tal como surge de
los registros contables del Programa, respaldada por los comprobantes emitidos por la
Gerencia de Crédito del BCRA. Al respecto, en el cuadro siguiente se expone en forma
detallada los citados montos de cobranzas, que incluyen las correspondientes al Préstamo Nº
643/OC-AR:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Concepto
Cobranzas acumuladas al 31/12/2003
Cobranzas efectuadas en el ejercicio 2004
Total de Cobranzas acumuladas al 31/12/2004
Las cobranzas incluyen las correspondientes al Préstamos 643/OC-AR.
40
MyPEs I
82.757.495,80
120.139,00
82.877.634,80
6- CONTRATOS DE PRÉSTAMOS REDIRECCIONADOS AL 1192/OC-AR (1) y (2):
Atento lo mencionado en nuestro Informe sobre el Cumplimiento del Reglamento de Crédito,
Apartado B. 5. iii), a través del Decreto N° 1636 del 24/11/2004, el Poder Ejecutivo Nacional
aprobó el Modelo de Contrato Modificatorio Ómnibus 1192/OC-AR, con la finalidad de
apoyar la reactivación económica del país. Consecuentemente; dicho instrumento, fue
suscripto entre la Nación Argentina y el BID con fecha 13/12/2004, a efectos de reformular el
C.P. 1192/OC-AR y redireccionar cuatro (4) préstamos que, en la parte pertinente al
Programa, destina al MyPEs recursos adicionales por un total de USD 96.000.000,00. A su
vez, los fondos a aportar en concepto de Contrapartida Local, es el equivalente a la misma
cantidad de dólares, esto es USD 96.000.000,00; lo que a nivel pari-passu significa el 50%
para ambas fuentes de financiamiento, totalizando dicho redireccionamiento la suma de USD
192.000.000,00; que se agregan en carácter de adicional al total del costo del Programa ya
existente de USD 200.000.000,00.
Consiguientemente, el costo estimado de todos los programas que se detallan en el siguiente
cuadro, relacionados con la micro, pequeña y mediana empresa, es el equivalente a USD 392
millones:
FUENTE DE FINANCIAMIENTO BID PRÉSTAMOS OC-AR
Cifras en dólares
Nº
Apéndice Cláusula Nº
Categoría
Importe
Componente de Crédito
13.860.000,00
795
2
1.01
FIV
140.000,00
Total Aporte 795/OC-AR
14.000.000,00
Componente de Crédito
9.900.000,00
1060
4
1.02
FIV
100.000,00
Total Aporte 1060/OC-AR
10.000.000,00
Componente de Crédito
33.660.000,00
1068
6
1.02
FIV
340.000,00
Total Aporte 1068/OC-AR
34.000.000,00
Componente de Crédito
37.620.000,00
1164
9
1.02
FIV
380.000,00
Total Aporte 1164/OC-AR
38.000.000,00
Total de fondos redireccionados Fuente BID (50%)
96.000.000,00
FUENTE DE FINANCIAMIENTO APORTE LOCAL
Recursos Adicionales de la Nación (50%)
96.000.000,00
MONTO REDIRECCIONAMIENTO AMBAS FUENTES
192.000.000,00
COSTO DEL PROGRAMA ORIGINAL 1192/OC-AR
200.000.000,00
COSTO TOTAL
392.000.000,00
41
En virtud que el Contrato Modificatorio Ómnibus 1192/OC-AR se formalizó a través de la
suscripción del mismo el 13/12/2004, no hubo operatoria durante el ejercicio objeto de auditoría,
por lo que las correspondientes Cláusulas Contractuales modificadas, de corresponder, serán
objeto de análisis por parte de esta auditoría, en la oportunidad de nuestros controles de estados
financieros del Programa por el ejercicio finalizado el 31/12/2005.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2005.
42
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA”
CONVENIOS DE PRÉSTAMOS N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR y N° 1192/OC-AR BID
(Ejercicio N° 13 finalizado el 31/12/2004)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/04,
correspondientes al “Programa Global de Crédito a la Micro y Pequeña Empresa”, Convenios de
Préstamos N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR y N° 1192/OC-AR BID, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Coordinadora del Programa
(UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiese conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte y, al solo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
Índice
A. 3.
A. 5.
B.1.
B.6.
B.7.
Título
Saldos Adeudados por las IFIs.
Fondo para Incobrables.
Garantías Constituidas por las IFIs.
Reasignación del FIV Dispensado.
Estructuración de Línea de Crédito de hasta USD 30.000.000,00 a través del BICE.
43
Página/s
46
49/50
50/52
56
57/59
A. OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES, NO SUBSANADAS AL
31/12/04.
1. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS:
Observación: Si bien la versión del Manual de Normas y Procedimientos fue presentado
por un consultor a la UCP el 20/07/04, según se desprende de Nota UCP Nº 164/04 del
12/10/04, en respuesta a nuestros Memorandos Nros. 04/2004 del 20/09/2004 y 04/2005
del 06/05/2005, el mismo no se encuentra instrumentado.
Comentarios de la UCP: Con fecha 20/07/04 el consultor presentó a la UCP la versión
final del Manual de Normas y Procedimientos de la UCP.
El mismo fue redactado teniendo en cuenta lo especificado en el Contrato de Préstamo BID
1192/OC-AR (1) y (2) del 15 de Septiembre de 1999, modificado en septiembre de 2002,
vigente a la fecha de realización del mismo.
Recomendación: Atento el tiempo transcurrido desde el inicio del Programa, se
recomienda la aceleración de la puesta en marcha del citado manual.
2. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL PROYECTO:
Observaciones: Las mismas se realizan en virtud de la información suministrada por la
UCP a través del formulario de relevamiento respectivo:
a) Área de Compras de Equipos y Muebles y Útiles - Bienes en existencia:
i) Seguro de los bienes en existencia:
Los bienes en existencia no se encuentran debidamente asegurados.
ii) Separación de funciones:
No se encuentran separadas las funciones de “Cuentas por Pagar” de las de
“Recepción y Pagos”.
b) Área de Administración y Finanzas: Caja y Bancos:
i) Caja Chica:
La UCP informa que existe límite de autorización para aprobar desembolsos de Caja
Chica, pero no indica cual es el reglamento o instructivo que determina dichos
44
límites para aprobar los desembolsos por ese medio, como así tampoco, que tipo de
gasto corresponde imputar a cada uno de los fondos fijos que tiene constituido.
ii) Caja y Bancos:
El Sector Movimientos de Fondos - Tesorería, no es independiente del Sector
Contable, además, las conciliaciones bancarias no son preparadas ni revisadas por
personal ajeno al movimiento de fondos, ni al que mantiene los registros
correspondientes.
c) Consultores - Viajes y Viáticos:
No existe separación de funciones en la liquidación de los viáticos, respecto a los pagos
consecuentes.
Comentarios de la UCP:
a) Área de Compras de Equipos y Muebles y Útiles - Bienes en existencia:
i) Seguro de los bienes en existencia: En la actualidad se están solicitando presupuestos
para asegurar los Bienes del programa. La empresa Mapfre indicó que no cotiza por
este tipo de cobertura, por el monto indicado a asegurar.
ii) Separación de Funciones: En el Año 2005, luego de la incorporación de la Cra.
María Elisa Cataldo (Contador Junior del Programa), se encuentran separadas las
funciones de Cuentas a Pagar de las de Recepción y Pago.
b) Área de Administración y Finanzas: Caja y Bancos:
i) Caja Chica: Serán incluidas las instrucciones pertinentes en el Manual de Normas y
Procedimientos. Todo gasto realizado por Caja Chica cuenta con la autorización del
Coordinador Administrativo y del Director de la UCP y/o Director Nacional de
Programas y Proyectos de la SSEPYMEyDR en ocasión de la emisión de la Orden de
Pago para la reposición de fondos.
ii) Caja y Bancos: En el año 2005, luego de la incorporación de la Cra. María Elisa
Cataldo (Contador Junior del Programa), se ha separado el sector movimiento de
fondos del sector contable. Las conciliaciones bancarias son suscriptas por el
Coordinador Administrativo y el Contador Junior del Programa.
45
c) Consultores - Viajes y Viáticos:
En el Año 2005, luego de la incorporación de la Cra. María Elisa Cataldo (Contador
Junior del Programa), se ha separado la liquidación de los viáticos del pago de los
mismos.
Recomendaciones: Propender en el menor tiempo posible, a dejar debidamente
asegurados los bienes en existencia de propiedad del Programa. Además, como un
procedimiento sano de control interno, se recomienda abonar todos los gastos con cheques,
reservando los montos asignados a los Fondos Fijos, exclusivamente para gastos menores
inherentes al funcionamiento de la UCP. Así también, delimitar las funciones a efectos de
correctos controles por oposición.
3. SALDOS ADEUDADOS POR LAS IFIs:
Observación: Se advierte diferencia en el saldo al 31/12/2004 del ex BUCI, toda vez que;
según los registros de la UCP a esa fecha, este banco mantiene un saldo con el Programa
proveniente de la operatoria MyPEs I de USD 829.321,00; mientras el BCRA informa
como deuda de capital de esa entidad a la misma fecha, la cantidad de $ 1.441.052,34. Esta
situación ya había sido observada en oportunidad de nuestros controles de estados
financieros del ejercicio 2003.
Comentarios de la UCP: A la fecha (04/07/05), la Gerencia de Liquidaciones y Recupero
del BCRA no ha contestado lo solicitado por la UCP mediante Nota Nº 105/2005 del 24 de
Mayo de 2005, sobre el saldo a cobrar del Fideicomiso, así como sus posibilidades reales
de cobro.
En el Ejercicio 2005, con la intervención del Asesor Legal del Programa, se determinará el
saldo definitivo, y se conciliará con el BCRA.
Recomendación: Conciliar debidamente la diferencia surgida y detallada precedentemente
y, de ser necesario, efectuar los ajustes que considere pertinentes en el ejercicio 2005,
además de efectuar conciliaciones periódicas de los saldos durante todo el ejercicio.
46
4. CONSULTORES:
Observaciones:
a) Acto Administrativo de aprobación Planta de Personal:
No se tuvo a la vista el Acto Administrativo que aprobó la Planta de Personal para el
Ejercicio 2004, tal como lo establece el artículo 1º de la Resolución S.H. Nº 545/98.
b) Acto Administrativo de Contratación:
Los Actos administrativos que aprobaron las contrataciones de Locación de Servicios,
fueron dictados con posterioridad al inicio de la relación contractual, tal como se expone
a continuación:
Acto Administrativo
Resolución
Fecha
MEyP Nº
50
22/01/04
51
22/01/04
104
12/02/04
227
25/03/04
233
10/06/04
484
20/07/04
709
28/10/04
734
12/11/04
Contrato
Fecha firma
Período/s
01/10/03
01/07/03
02/01/04
02/01/04
02/01/04
01/07/04
01/07/04
01/07/04 y
01/10/04
01/07/04
01/10/03-31/12/03
01/07/03-31/12/03
01/01/04-30/06/04
01/01/04-30/06/04
01/01/04-30/06/04
01/07/04-31/12/04
01/07/04-31/12/04
01/07/04-30/09/04 y 01/10/04-31/12/04
01/07/04-31/12/04
c) Análisis de los Contratos:
Requisitos exigidos según funciones: El Decreto N° 1184/01, establece como requisitos
específicos obligatorios para cumplir con las funciones de “Consultor C-Rango II”,
formación profesional universitaria ó título terciario. Al respecto, del examen del legajo
de dos consultores, surgen sus encasillamientos en dicha categoría, no obrando
documentación que avale la formación profesional citada. Sólo se encuentran en los
expedientes de marras, títulos de bachiller.
d) Pago de Honorarios:
No presentación de Aportes Previsionales: Hemos observado que no se adjuntaron los
comprobantes que acreditan el pago, por parte de dos consultores, de los aportes
previsionales (monotributo del 1º semestre del 2004), en la oportunidad de las
47
cancelaciones efectuadas por la UCP de los honorarios correspondientes a los meses de
julio a octubre del año 2004.
e) Control de Informes:
En tres casos, hemos podido constatar la ausencia de los informes finales, condición
ésta que libera el último pago de cada período de contratación correspondiente al
ejercicio auditado. La obligación de presentar dichos informes por parte de los
consultores se encuentra establecida en Cláusula N° 5 de los Contratos de Locación
suscriptos, además de formar parte del Contrato de Préstamo N° 1192/OC-AR BIDAnexo “C”-Punto IX-Condiciones Especiales-Apartado 9.01.
Comentarios de la UCP:
a) y b) Se toma nota de las observaciones.
c) Uno de los consultores viene desempeñando sus funciones como consultor de
promoción y difusión desde el mes de Septiembre de 2001. En todas las contrataciones
se ha contado con la previa no objeción del BID a las tareas, extensión e importes de
los honorarios. En el período de la auditoría 01/01/04 al 31/12/04, se siguió el mismo
procedimiento, contando con la no objeción del BID, según CAR BID 7122/03.
El otro consultor contó con la no objeción del BID a la Contratación llevada a cabo por
el período y el importe propuesto.
d) Se toma nota de la observación.
e) Los informes de los consultores se consideran contenidos en los respectivos informes
Semestrales de Avance, que han contado con la no objeción del BID y puestos a
disposición de la AGN.
Recomendaciones:
a) Tramitar la aprobación de la planta de personal conforme lo prescripto en la normativa
vigente.
b) Instrumentar los mecanismos necesarios, a efectos que el acto administrativo que
aprueba la contratación, sea anterior al inicio de funciones.
48
c) Los consultores encasillados en determinadas categorías, deben cumplir para ello, con
los requisitos establecidos por la normativa vigente.
e) Incluir en los legajos de los consultores contratados por el Programa, la totalidad de
informes finales que elaboran los mismos, dándole a éstos el debido carácter,
adjuntando además, la correspondiente aprobación y autorización de la liberación del
pago consecuente, efectuado por las autoridades de la UCP.
5. FONDO PARA INCOBRABLES:
Observación: Teniendo en cuenta lo descripto en el punto II- 1. c) de nuestro informe
sobre los estados financieros del Programa al 31/12/04, se considera insuficiente la cifra de
USD 401.235,00 generado para el “Fondo de Cobertura para Incobrables”, reflejado en los
estados contables al 31/12/04 y mencionado en Nota N° 4 a los Estados Contables.
Comentarios de la UCP: Se ha incluido un porcentual en la tasa de transferencia de los
fondos a cobrar a las IFIs participantes, de modo tal que permita en el tiempo de ejecución
de Programa, y en la del fondo semilla generado (fondos rotatorios), generar los recursos
para la cobertura de los egresos financieros y otros costos y gastos vinculados con la
ejecución del proyecto.
Estos recursos permitirán cubrir la diferencia señalada, posibilitando atender la parte
proporcional de incobrables que debería pagarse al BID en cada una de las amortizaciones
semestrales de los Préstamos.
Recomendación: No obstante los comentarios vertidos por la UCP, los cuales son una
reiteración textual de los realizados en ejercicios anteriores y, teniendo en cuenta las
situaciones descriptas en el Apartado II- 1. de nuestro Informe sobre Estados Financieros
del Programa al 31/12/04, recomendamos agilizar los mecanismos de estudio a efectos de
generar los recursos suficientes para atender las situaciones descriptas en la información
suministrada por la DGAJ del Ministerio de Economía y Producción, relacionada con las
bajas probabilidades de recupero de importes considerables, concernientes a deudas de
capital involucrados en distintas entidades financieras en situación litigiosa.
49
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO:
1. GARANTÍAS CONSTITUIDAS POR LAS IFI’S:
Observaciones:
a) Conciliación del saldo de las Garantías Constituídas: En los siguientes cuadros, se
efectúa detalle comparativo de los saldos de Garantías Constituidas según UCP y
BCRA:
Cta.
N°
60
83
285
305
309
Cta.
N°
60
83
285
305
309
UCP-NOTA Nº 9-Saldos S/EEFF al 30/09/2004-Cifras en USD
MyPEs I
MyPEs II
Total Garantías
Del Tucumán S.A.
52.007,57
33.568,31
85.575,88
Del Chubut
3.337,33
142.917,96
146.255,29
Macro S.A.
0,00
206.424,63
206.424,63
Julio
0,00
50.058,74
50.058,74
Nvo. Banco La Rioja
924.240,71
0,00
924.240,71
TOTALES:
979.585,61
432.969,64
1.412.555,25
Banco
Banco
Del Tucumán S.A.
Del Chubut
Macro S.A.
Julio
Nvo. Banco La Rioja
TOTALES:
BCRA-Valores al 31/12/2004-En $
MyPEs I
MyPEs II
Total Gtías.
0,00
221.444,18
221.444,18
3.736,66
387.690,25
391.426,91
0,00
421.778,72
421.778,72
0,00
148.690,00
148.690,00
2.849.440,27
0,00
2.849.440,27
2.853.176,93
1.179.603,15
4.032.780,08
Los importes de las garantías corresponden a deudas en dólares convertidas a pesos, al TC del 31/12/2004,
USD 1,00 = $ 2.9738 (Dólar Referencia Comunicación “A” 3500 BCRA).
Tal lo señalado en el primer cuadro, el Programa, en su Nota a los Estados Financieros
N° 9, expresa los valores de las Garantías Constituidas, según información del BCRA,
al 30/09/2004. Al no encontrarse conciliadas las cifras entre ambos organismos, no
pudimos realizar el procedimiento de cotejo correspondiente, a efectos de comprobar la
igualdad de los importes de cada una de ellas.
50
b) Conciliación de las Garantías Constituidas - Bancos en Situación Judicial: En los
siguientes cuadros, se efectúa detalle comparativo de los saldos de Garantías
Constituidas de los bancos en situación judicial, según UCP y BCRA:
Cta.
N°
59
206
255
Cta.
N°
59
206
314
Banco
Ex de Entre Ríos S.A
Ex Integrado Dptal.(e.l.) (1)
Ex Suquía S.A. (3)
TOTALES:
Banco
Ex - de Entre Ríos S.A
Ex Integrado Dptal.(e.l.) (1)
Bisel (2)
TOTALES:
UCP-NOTA Nº 9-Saldos S/EEFF al 30/09/04-en USD
MyPEs I
MyPEs II
Total Gtías.
123.021,48
0,00
123.021,48
268.546,49
0,00
268.546.49
118.676,53
0,00
118.676,53
510.244,50
0,00
510.244,50
BCRA-Valores al 31/12/2004-En Pesos
MyPEs I
MyPEs II
Total Gtías.
405.380,00
0,00
405.380,00
800.000,00
0,00
800.000,00
16.184,70
0,00
16.184,70
1.221.564,70
0,00
1.221.564,70
(1) Según Nota a los EEFF N° 9, el monto de las garantías es de USD 268.546,49; en tanto en Nota a los EEFF
N° 4, dicha cifra es por USD 800.000,00. A su vez, el BCRA informa que el saldo es de $ 800.000,00.
(2) Según BCRA, aún no se ha decretado la liquidación judicial ni la quiebra de la ex entidad.
(3) Según BCRA el saldo de garantías constituidas por este Banco, es $ 0,00.
Tal lo señalado en el primer cuadro, el Programa, en su Nota a los Estados Financieros
N° 9, expresa los valores de las Garantías Constituidas según información del BCRA al
30/09/2004. Por otra parte, el BCRA menciona al ex BUCI, expresando que éste cedió
en garantía un Certificado de Participación “B” del Fideicomiso Corpbanca,
administrado por Atuel Fideicomiso S.A.
Por lo expresado, al no encontrarse conciliadas las cifras entre ambos organismos no
pudimos realizar el procedimiento de cotejo correspondiente, a efectos de comprobar la
igualdad de los importes de cada una de ellas.
Comentarios de la UCP: Al 04/07/05 la Gerencia de Crédito del BCRA no nos ha
contestado lo solicitado por la UCP mediante Nota Nº 050/2005 del 22 de Marzo de 2005,
sobre el tipo e importe de las garantías constituidas a las IFIs al 31 de Diciembre de 2004.
Tomando los saldos expuesto por la AGN en Memorando -O- Nº 05/2005, se pone en
conocimiento de esa Auditoría, que el Programa procederá a ajustar los saldos de las
51
Garantías a los valores expuestos por el BCRA al 31/12/2004. Dicho ajuste será realizado
en los estados financieros del Programa al 30/06/2005.
Recomendaciones: Insistir con los pedidos de actualización de saldos al BCRA, a efectos
de tener permanentemente actualizados los saldos de Garantías Constituidas, tanto de
bancos en situación normal, cuanto de los que se encuentran en litigio. Para los que se
encuadran en esta última condición, recabar oportunamente además, la pertinente
información de la DGAJ del Ministerio de Economía y Producción.
2. DEVENGAMIENTO DE INTERESES Y DE COMISIÓN DE COMPROMISO:
Observaciones:
a) Intereses:
Observación: Hemos podido detectar diferencias en los cálculos de devengamiento del
ejercicio 2004, correspondiente a intereses a pagar por los C.P. Nros. 643/OC-AR,
867/SF-AR y 1192/OC-AR (USD y $), según el siguiente detalle:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Contrato de Préstamo
Cálculos según
Cálculos según
Nº
UCP
AGN y BID
643/OC-AR
799.467,14
797.282,81
867/OC-AR
368.374,41
367.367,93
1192/OC-AR (USD)
700.255,80
698.342,53
1192/OC-AR ($)
484,33
483,01
Totales:
1.868.581,68
1.863.476,28
Diferencia
2.184,34
1.006,49
1.913,27
1,32
5.105,42
Del cuadro precedente, se extrae que en los registros del Programa, quedaron pasivos en
exceso por la suma de USD 5.105,42.
b) Comisión de Compromiso:
Observación: Cabe señalar que para el primer semestre 2004 el BID dispensó 50
puntos básicos. Por otra parte, se descontó el saldo a favor de USD 37.900,77 (abonados
en exceso en la segunda cuota del ejercicio 2003); por lo que la cuota correspondiente a
este período de USD 102.257,00, se redujo a USD 64.356,23. Merece mencionarse, que
52
este último importe es el ordenado a pagar por el BID y el que efectivamente se abonó;
pero realizados los correspondientes cálculos de devengamiento -coincidentes con los
efectuados por la UCP-, el monto que realmente correspondía pagar, era de USD
65.044,88, arrojando una diferencia a pagar de USD 688,65.
Respecto a la cuota correspondiente al segundo semestre 2004, señalamos que el BID
otorgó una dispensa de 50 puntos básicos. También aquí se produce una diferencia, ya
que el devengamiento efectuado por la UCP, arroja una cifra a pagar de USD
105.230,57. Los cálculos realizados por esta auditoría, coincidentes con los efectuados
por el Banco, arrojan una cifra a pagar de USD 104.943,05. Este último importe es el
efectivamente pagado, por lo que en los registros de la UCP, queda un saldo a pagar de
USD 287,52.
En resumen, el mayor de la cuenta correspondiente a Comisión de Compromiso a Pagar,
quedó al 31/12/04, incrementado en la suma de USD 976,17; importe a regularizar por
el BID (USD 688,65) y por la UCP (USD 287,52). Los dichos expresados en este punto,
se resumen en el siguiente cuadro:
Diferencias importes abonados versus importes que correspondía pagar
Período
Importe Abonado
Monto S/AGN
Diferencia
1º Semestre/2004
64.356,23
65.044,88
688,65
2º Semestre/2004
104.943,05
105.230,57
287,52
TOTALES:
169.299,28
170.275,45
976,17
Comentarios de la UCP: Se toma nota. Será ajustado, previa conciliación con el BID, en
el segundo semestre de 2005.
Recomendación: Conciliar debidamente los importes a pagar al banco, comunicando a
éste los errores que pudieran existir en sus cálculos, ajustando las cifras que, por errores de
la propia UCP se hubieran producido. Dejar expuestas en notas a los estados contables,
toda incongruencia entre importes pagados y a pagar (BID/UCP), que serán objeto de
regularizaciones posteriores.
53
3. GASTOS DE ADMINISTRACION:
Observación: Del análisis efectuado al Balance de Sumas y Saldos, en pesos (Ingresos y
Egresos 2004), hemos podido detectar una diferencia en la Cuenta N° 2920 “Otros
Honorarios, Estudios e Investigaciones”, con la misma cuenta, según cifras del Mayor
Contable, conforme el siguiente detalle:
Cifras expresadas en Pesos
Bce. Sumas y Saldos
Libro Mayor
(Ingresos y Egresos)
16.185,10
16.885,10
Diferencia
700,00
Comentarios de la UCP: Con fecha 29 de Enero de 2004, se registró en el Libro Diario
General el pago efectuado por el Banco Central de la República Argentina al escribano
Marcelo A. Volco (Factura C Nº 0001-0000003 por $700,00), en concepto de honorarios,
por Acta Notarial que fuera labrada con fecha 10/12/03 (Escritura Nº 256), a efectos de
constatar la presentación de ofertas y de toda la documentación que las mismas involucran,
previa apertura de sobres, con motivo del proceso de Selección Final de IFIs elegibles en el
marco del Programa (DNU Nº 1118/03).
El importe fue debitado por el BCRA de las cuentas del programa abiertas en esta
Institución. El importe de $700,00 figura con la fecha indicada, en el Mayor de la Cuenta
Nº 2920 del Libro Diario General.
Se adjunta Nota Nº 012/46976/03 del BCRA, Factura C, y asiento realizado por el BCRA.
Recomendación: Cabe destacar que el referido Balance de Sumas y Saldos (Ingresos y
Egresos 2004), refleja únicamente las operaciones correspondientes al ejercicio; por lo
tanto, no es el instrumento que globaliza los movimientos acumulados. No obstante,
debería haber tomado el débito a que hace mención la UCP. Por lo tanto recomendamos
efectuar previo al cierre de ejercicio, los controles de calidad correspondientes, a efectos de
constatar la igualdad de movimientos operacionales, en todos los registros llevados por el
Proyecto.
54
4. PARI PASSU
Observación: Hemos podido verificar que las inversiones acumuladas al cierre del
ejercicio, no respetan el Pari Passu establecido según el Contrato de Préstamo N°
1192/OC-AR, conforme lo expuesto en el Cuadro que a continuación se expone:
Cifras expresadas en miles de dólares estadounidenses
BID 1192/OC-AR
APORTE
Presupuestado
LOCAL
USD
$
1. Componente de Crédito
97.020,00
0,00
98.000,00
2. Componente de Asistencia Técnica
0,00
1.980,00
2.000,00
Inspección y Vigilancia
980,00
20,00
0,00
TOTALES:
98.000,00
2.000,00
100.000,00
PORCENTAJES:
50%
50%
TOTAL
195.020,00
3.980,00
1.000,00
200.000,00
100,00%
En el siguiente cuadro, se expone el estado de situación de ejecuciones acumuladas al
31/12/2004:
Cifras expresadas en miles de dólares estadounidenses
BID 1192/OC-AR
APORTE
Ejecutado al 31/12/2004
LOCAL
USD
$
1. Componente de Crédito
13.931,83
0,00
11.247,08
2. Componente de Asistencia Técnica
0,00
0,00
229,30
Inspección y Vigilancia
570,00
12,50
0,00
Totales Columnas:
14.501,83
12,50
11.476,38
Totales Fuentes:
14.514,33
11.476,38
Porcentajes:
55,84%
44,16%
Inspección y Vigilancia Dispensadas
- 410,00
- 7,50
0,00
TOTAL
25.178,91
229,30
582,50
25.990,71
25.990,71
100,00%
- 417,50
Comentarios de la UCP: Se toma nota. Se conciliará durante el Ejercicio 2005.
Recomendación: Propender a la regularización de la situación descripta precedentemente,
a efectos de cumplir con la cláusula correspondiente del Contrato de Préstamo Nº
1192/OC-AR.
5. COMPONENTE DE ASISTENCIA TÉCNICA-SEGUIMIENTO Y AUDITORÍA:
Observación: De la lectura efectuada al apéndice 12 del Contrato Modificatorio Ómnibus
del 13/12/04, surge que la matriz de financiamiento sufrió una modificación, reasignando
55
en más USD 240.000.- al “Componente de Asistencia Técnica-Seguimiento y Auditoría”.
Dichos fondos fueron disminuidos del “Componente de Crédito”, objetivo fundamental del
Programa. Al respecto, hemos observado que en el “Estado de Costo y Financiamiento”
del Proyecto al 31/12/04, no se reflejó dicha modificación.
Comentarios de la UCP: La decisión de realizar tal reasignación se tomó a niveles
superiores, no habiendo participado de la misma, el Organismo Ejecutor del Programa ni la
UCP.
En el ejercicio 2005, se adecuará la columna “Presupuesto” del Estado de Costo y
Financiamiento denominado en dólares, según lo dispuesto en la Cláusula 1.02 inciso b) de
las Estipulaciones Especiales del Apéndice 12 del Contrato Modificatorio Ómnibus.
Recomendación: Respetar estrictamente lo firmado y pactado con el BID, a través del
instrumento vigente a partir del 13/12/04
6. REASIGNACIÓN DEL FIV DISPENSADO:
Observación: Hemos podido verificar, según surge del cuadro “Resumen de Fondos BID
(Anexo A-Cuadro de Costos), que el FIV real dispensado asciende a USD 417.500,00 y
que dicho monto se encuentra pendiente de cambio de Categoría, conforme lo mencionado
en el citado anexo. En el Apéndice 12 del Contrato Ómnibus de fecha 13/12/04, dicho
importe vuelve a integrar el total del FIV presupuestado (USD 980.000,00), es decir se
habría reasignado a la categoría de origen (FIV).
Comentarios de la UCP: Se encuentra pendiente de aclaración y conciliación con el BID,
el importe expuesto en el ítem “Fondo de Inspección y Vigilancia”.
Recomendación: Reasignar los recursos de acuerdo a lo pactado con el BID, a través del
instrumento vigente a partir del 13/12/04 (Apéndice 12 del Contrato Modificatorio
Ómnibus).
56
7. ESTRUCTURACIÓN DE LÍNEA DE CRÉDITO DE HASTA USD 30.000.000,00 A
TRAVÉS DEL BICE:
Observación: Conforme los dichos de la UCP, volcados en la correspondiente Carta de
Amparo, en lo referente a hechos posteriores, informados a través de Nota UCP Nº 123/05
del 09/06/05, en la que entre otros aspectos destacan: “El OE a través de la UCP está
avanzando en la estructuración de una Línea de Crédito de hasta US$ 30,0 millones para
financiamiento de las MIPyMEs a través del Banco de Inversión y Comercio Exterior. El
Proyecto está sujeto a resolución ministerial, tramitando actualmente a través del PROYSO1:0005207/2005, habiéndose concebido en función de los siguientes objetivos y
contenidos de su operatoria:…”. Al respecto, no se advierte vinculación alguna entre lo
descripto, con la nueva operatoria, referida específicamente al segundo Fideicomiso
Financiero. Ello es así, ya que hasta la fecha de cierre de nuestras tareas de campo, la UCP
no contaba con la No Objeción del BID para la incorporación del BICE (Patrimonio
Público) en reemplazo del BNA (entidad que desistió a participar en el Programa) y; por lo
tanto, no podía avanzar -sin esa anuencia- en proyectos cuyo destinatario de fondos fuera
el BICE. Por otra parte, también destacan en los dichos de este hecho posterior “…en esa
dirección, la UCP del Programa ha avanzado en aspectos operativos y de instrumentación
vinculados con una asignación directa de fondos al BICE…”. También en este caso,
observamos la “Asignación Directa” a que hace mención el Proyecto, toda vez que; con
este procedimiento, se estaría apartando de la normativa vigente que rige la nueva
operatoria de Fideicomisos.
Comentarios de la UCP: Dados los tiempos que demandó la instrumentación e
implementación del primer fideicomiso, las bajas condiciones de ejecución al concluir el
primer trimestre del corriente año y la disponibilidad de recursos en cuentas del Programa
provenientes de la recuperación de créditos de los Contratos 643/OC-AR; 867/SF-AR y
1192/OC-AR, el Organismo Ejecutor, a través de la UCP consideró la factibilidad de
dirigir recursos disponibles a una alternativa de colocación próxima que permitiera
desembolsar recursos en beneficio de las MIPyMES y tender a mejorar las condiciones
financieras del Programa. Solicitado dictamen al Área Jurídica por la UCP, dicha área
57
elabora un dictamen de fecha 15/04/05, que en la parte pertinente refiere lo siguiente:
“…esta Asesoría Legal entiende que no existe impedimento alguno para realizar una
operatoria con los fondos de los recuperos de los Préstamos 643/OC-AR y 867/SF-AR, ya
que el remanente no utilizado para integrar el Fideicomiso establecido en el Decreto
1118/02, podría ser utilizado para la operatoria dispuesta por la UCP…”.
Asimismo, más adelante y respecto de la Cláusula 6.05 de las Estipulaciones Especiales de
los Contratos 643/OC-AR y 867/SF-AR, referente al destino de los recursos que se
acumulen en exceso de las cantidades necesarias para el servicio del Préstamo, el
mencionado dictamen refiere que: “…no resulta necesario solicitar la conformidad del
Banco Interamericano de Desarrollo, previo a la suscripción por el Señor Ministro de la
documentación aprobada por el Proyecto de Resolución que se adjunta, en tanto la línea a
otorgarse al BICE esté condicionada a que los fondos que dicha entidad reciba en el
marco de la misma, deban aplicarse exclusivamente al otorgamiento de préstamos que se
ajusten sustancialmente a las normas establecidas en los Contratos de Préstamos 643/OCAR y 867/SF-AR y en los Reglamentos de Créditos del Programa…”.
Recomendación: Merecen aclararse previamente, los siguientes conceptos:
a) Para que los fondos provenientes de recuperos de créditos de los mencionados
préstamos puedan ser represtados, deben existir remanentes reales luego de afrontar los
costos financieros y el pago de capital; hechos éstos que no se dan en este caso, según
los números de los estados financieros del Programa al 31/12/04.
b) Con el avance en la estructuración de una Línea de Crédito al BICE, vía “Asignación
Directa”, el Proyecto se aparta de la nueva operatoria de Fideicomiso.
c) La copia del dictamen de Asesoría Jurídica recibida por esta auditoría, carece de firma,
solo consta al dorso de cada página un sello de “COPIA FIEL”, firmada por el Lic.
Héctor NOGUEYRA.
d) Los fondos de recuperos de créditos de los Contratos de Préstamos de MyPEs I, solo
alcanzan al 31/12/04, a la cifra de USD 22.027.019,24, según comprobaciones
efectuadas en los estados financieros del Programa e información del BCRA a esa
fecha.
58
Por lo tanto, recomendamos al Proyecto, ajustarse estrictamente a la normativa vigente en
materia de otorgamiento de préstamos con fondos provenientes del Organismo
Financiador.
8. CONSULTORES:
Observaciones:
a) Proceso de selección - Currículum Vitae:
i) En cinco (5) casos, los CV que integran las ternas, carecen de sello de recepción de
la UCP.
ii) El CV de un consultor carece de fecha de emisión.
iii)En la terna de un Consultor, el CV de uno de los ternados carece de fecha de
emisión, en tanto el del otro ternado carece de firma.
iv) En la terna de un Consultor, su CV y el correspondiente a uno de los ternados
carecen de fecha de emisión.
b) Control de Legajos:
i) La siguiente documentación carece de fecha de suscripción por parte de un consultor:
a) DD.JJ. sobre “Incompatibilidades y Conflictos de Intereses”; b) Condiciones
Generales del Contrato-Anexo II; y, c) Certificado de Elegibilidad de Consultores
Individuales-Anexo III.
ii) En el caso de un consultor, el TOR´s no especifica el Rango y Categoría asignada.
Tampoco se realiza dicha especificación, en el Contrato de Locación de Servicios.
iii)Falta la constancia de Inscripción en el Monotributo de un consultor.
c) Control de Contratos:
i) Todos los contratos carecen de número.
ii) En el caso de dos consultores, se verificaron discrepancias entre la siguiente
documentación, respecto del rango asignado:
59
Instrumento
Resolución MEyP N° 51/04
Contrato-Fecha 01/07/03
Resolución MEyP N° 227/04
Contrato–Fecha 02/01/04
CONSULTOR 1
Categoría y
Monto en $
rango
CI
1.500,00
C II
1.897,00
C II
1.897,00
C I
1.897,00
CONSULTOR 2
Categoría
Instrumento
Monto en $
y rango
Res. MEyP N° 104 (12-02-04) Anexo XII
A III
4.061,00
TORs-Anexo Contrato L.S. (02/01/04)
A II
4.061,00
Período
01/07/03
31/12/03
01/01/04
30/06/04
Monto
Abonado $
1.500,00
1.897,00
Período
Monto
Abonado $
01/01/04
30/06/04
4.061,00
d) Control Honorarios: El pago efectuado por el Proyecto, fue practicado con antelación
(28/12/04-OP Nº 3017 del 23/12/04), a la presentación de la factura confeccionada por
el consultor (“C” Nº 010 de fecha 31/12/04 por $ 6.267,00).
e) Control de Informes: El Informe de un consultor carece de fecha de recepción de la
UCP, así como también, de la aprobación de la autoridad competente.
Comentarios de la UCP:
a) Se toma nota de las observaciones.
b) i) y ii) Se toma nota de las observaciones. iii) Sin comentarios.
c) i) Se toma nota de la falta de numeración. ii) La contratación del consultor 1, fue
aprobada por Resolución del MEyP Nº 51/04 en la categoría C.I. por un importe de $
1.500,00, para el período 01/07/03 al 31/12/03. La autorización vía Resolución para la
contratación del consultor, en la categoría “C” II, con un importe mensual de $ 1.897,00
de acuerdo a lo solicitado y aprobado por el BID, mediante CAR Nº 4336/2003, no se
había hecho efectiva al cierre del ejercicio 2003. Se consideraba una contratación nueva,
por haber cambiado la categoría y el importe mensual. El contrato en el que figura un
honorario de $ 1.897,00 mensuales, se había suscripto al solo efecto de tramitar el
expediente. Definitivamente, se consensuó con el consultor y éste acepto seguir adelante
en la renovación del contrato, en las mismas condiciones -espejo-del anterior vencido el
60
30/06/2003. Esta autorización se tramitó mediante Expediente Nº 0139758/2003, y dio
origen a la Resolución del Ministerio de Economía y Producción Nº 51/2004.
En el caso del Consultor 2, el Rango correcto es el de la Resolución MEyP Nº 104 del
12/02/04 (AIII). No obstante lo expuesto, se toma nota de las observaciones.
d) La factura corresponde a los Honorarios del mes de Diciembre de 2004, fechada el
último día del mes a percibir, y presentada con anterioridad a la fecha de efectivo pago
por la UCP.
e) Se toma nota de la observación.
Recomendaciones: Efectuar los correspondientes controles de calidad de toda la
documentación presentada a la UCP por los consultores por ésta contratados, verificando la
correcta y completa integración de la misma e intervenirla consecuentemente. Propender
asimismo, a que los pagos efectuados por el Proyecto, sean posteriores a la presentación de
facturas presentadas por éstos.
9. OTROS GASTOS
a) CUENTA CONTABLE N° 2011 - HARD:
Orden de Pago N° 2893 (27/04/04) $ 1.617,38-Compra de una Impresora Hewlett
Packard Láser Modelo 1300–Proveedor: CLS S.A.
Observación: Del análisis de la documentación remitida, no obra documentación
alguna, justificando la necesidad de la compra realizada, como así tampoco, el
procedimiento utilizado para la adquisición de la misma.
Comentarios de la UCP: La impresora de referencia, se adquirió para uso del Señor
Subsecretario de la Pequeña Empresa y Desarrollo Regional, titular del Organismo
Ejecutor del Programa, Lic. Federico Poli, reemplazando la antigua impresora asignada
a la oficina del Sr. Subsecretario. Debido a la urgencia de la incorporación, la solicitud
se tramitó por vía telefónica, y demás precisiones vía mail.
61
Recomendaciones: Respetar los procedimientos de contratación directa prescriptos
para la adquisición de bienes muebles (3 presupuestos) y de corresponder, dejar
adecuada constancia de la excepción realizada al mismo.
b) CUENTA CONTABLE N° 2041 - INSTALACIONES:
Orden de Pago N° 2927/2928 (08/07/04) $ 9.606,86 y $ 913,14; respectivamente.
Provisión y colocación de tabiquería de aluminio. Proveedor: DIVISER-Tabiques
de Oficina.
Observación: Por Nota de fecha 17 de mayo de 2004, el Ing. Mario Enrique
FRIGERIO, en su carácter de Jefe de Gabinete de la Subsecretaria de la Pequeña y
Mediana Empresa y Desarrollo Regional, solicita autorización al Sr. Subsecretario de la
Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional, a fines de efectuar obras de
adecuación en el espacio físico asignado para la ubicación de la Unidad Coordinadora
del Programa (UCP) en el 3° piso de la Secretaria de Industria, Comercio y la Pequeña y
Mediana Empresa, sito en Diagonal Julio A. Roca 651, previa a la puesta en
operaciones del Programa Global de Crédito MyPEs en su operatoria de Fideicomisos.
Dicho requerimiento fue acordado en la misma nota, por el Lic. Federico I. POLI, en su
carácter de Subsecretario.
Ahora bien, de la documentación que acompaña a la citada nota, entre las que se
destacan las Especificaciones Técnicas elaboradas por el área de Servicios Generales y
los planos adjuntos a la misma, se desprende que las obras corresponden a espacios
físicos existentes en el 5° piso del citado edificio, identificados como sector 10-11. Esta
situación queda corroborada según lo expuesto en el Balance General en Dólares al
31/12/04, donde a través del anexo Bienes de Uso (incorporaciones del ejercicio), se
expresa que el destino de dichos elementos es el 5° piso de la Secretaria de Industria.
En virtud de ello, los gastos incurridos, a priori, no corresponderían a erogaciones
efectuadas para el Programa y; consecuentemente, tampoco se condicen con el pedido
original efectuado por el Ingeniero FRIGERIO.
62
Comentarios de la UCP: Se adjunta copia del Memorandum del Ing. Mario Enrique
Frigerio, con la intervención del Sr. Subsecretario de la Pequeña y Mediana Empresa y
Desarrollo Regional, en el que se dispone que las oficinas del Programa Global de
Crédito se muden temporariamente al Piso 3, Sector 8, del Edificio de la Secretaría de
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa, en Av. Julio A. Roca 651.
En dicho Memorandum se indica que la obra deberá ser realizada en el Piso 5, del
mismo edificio, donde oportunamente se alojarán todos los Programas con
financiamiento externo de la Secretaría.
Al 27/06/05 se encuentra pendiente la mudanza de los Programas de la SSEPYMEyDR
al edificio de la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa,
Piso 5.
Recomendación: Conforme lo expresado por la UCP en su comentario, las oficinas del
5º piso, serían la ubicación física de todos los Programas con financiamiento externo de
la Secretaría; en cuyo caso, entre los elementos documentales respaldatorios de los
egresos del Proyecto, deberían encontrarse copias de los aportes realizados por el resto
de los Programas participantes, esto a título informativo; en tanto, esta auditoría, no
tuvo a la vista tales documentos. Recomendamos para estos casos, incluir en los legajos
correspondientes, la totalidad de los comprobantes de origen de egresos; tanto los que
les cupieron a la UCP, cuanto la parte proporcional del resto de los Programas.
c) CUENTA CONTABLE N° 2909 - GASTOS DE REPRESENTACIÓN:
i) Orden de Pago N° 2922 (29/06/04) $337,96–Reintegro de Gastos de
Representación.
Observación: Las facturas presentadas para justificar los gastos de representación,
conforme detalle reflejado en el siguiente cuadro, no se encuentran dirigidas al
Programa:
Factura “B” N°
0002-00027971
0012-00004031
0003-00011113
Fecha
23/06/04
15/06/04
17/06/04
TOTAL:
63
Monto en Pesos
49,50
159,96
128,50
337,96
Comentarios de la UCP: Comentario no procedente.
Recomendación: Toda documentación emitida por terceros, por egresos realizados
por la UCP, deben estar dirigidas al Programa.
ii) Se detallan primariamente en el cuadro que continúa, las siguientes órdenes de pago:
Órden de Pago N°
3004
2983
2962
2959
2946
2938
TOTAL:
Fecha
20/11/04
29/10/04
28/09/04
31/08/04
19/08/04
30/07/04
Importe $
278,50
368,52
344,91
208,52
160,50
142,00
1.502,95
Observaciones:
Las facturas que integran y respaldan las órdenes de pago detalladas en el cuadro
precedente, en ningún caso:
• se encuentran dirigidas al Proyecto “PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A
LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA”.
• las notas de elevación de los gastos, aclaran los motivos de las reuniones
celebradas.
Comentarios de la UCP:
• Se tratará -dentro de las posibilidades del sistema de facturación del prestador del
servicio- que las facturas se encuentren dirigidas al Programa Global de Crédito a
la Micro y Pequeña Empresa.
• En lo sucesivo, en las notas de elevación se aclararán los motivos de las reuniones
que se celebren.
64
Recomendaciones: Toda documentación emitida por terceros, por egresos realizados
por la UCP, deben estar dirigidas al Programa. Asimismo, las notas de elevación,
deben aclarar debidamente el motivo de las reuniones a celebrarse que; deberán estar
relacionadas con los objetivos del Programa.
iii)Orden de Pago N° 2983 (29/10/04) $ 368,52:
Observación: El cheque N° 5199 del BNA, por el importe mencionado en el título,
fue recepcionado (según surge de la propia OP) el 03/11/04, mientras que el mismo
fue debitado, según extracto bancario (hoja N° 169), el 02/11/04.
Comentarios de la UCP: El cheque Nº 5199 del BNA, se hizo efectivo el día
02/11/04. Al día siguiente (03/11/04), fue entregado el importe de $ 368,52,
recibiendo el importe de conformidad el Ing. Mario E. Frigerio.
Recomendación: Conforme los comentarios vertidos por la UCP, recomendamos
dejar asentadas claramente en las órdenes de pago, los movimientos efectuados a
efectos de la consiguiente cancelación; es decir, inferimos por los dichos del
Proyecto, que se cobró primeramente el cheque y luego se efectivizo de contado,
práctica no deseable como medida básica de control interno.
iv) Ordenes de Pago Nros. 2938 (30/07/04) $ 142,00 y 2946 (19/08/04) $ 160,50:
Observaciones:
•
Del análisis efectuado sobre la documentación tenida a la vista, hemos podido
detectar la participación de un funcionario en dos almuerzos de trabajo en
distintos lugares, el mismo día y a la misma hora, según detalle expuesto en el
siguiente cuadro:
65
•
OP
Nº
Fecha
Almuerzo
2938
26/07/04
2946
26/07/04
Datos de las facturas presentadas
Nº y
Hora
Restaurante
Fecha
emisión
emisor
3987
Bar Bidou de Las
14:50hs
26/07/04
Luces
9288
14:53hs
El Globo
26/07/04
TOTAL:
Monto
$
51,00
42,50
93,50
Por otra parte, la Factura “B” N° 3896 del 16/07/04 por $ 42,00, emitida por el
Bar Bidou de las Luces, integrante de la OP N° 2938 (30/07/04), detalla la
consumisión efectuada por tres personas. Al respecto, de la documentación bajo
análisis, no surge quienes son los integrantes que, compartieron dicho almuerzo
de trabajo.
Comentarios de la UCP:
•
Manifestamos que por un error de tipeo en la Nota del 11/08/2004, se indicó
como participante del almuerzo de trabajo realizado con el Sr. Cornide, al Sr.
Subsecretario de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional. Lo
correcto es incluir al Ing. Mario E. Frigerio, Director de la Unidad Coordinadora
del Programa. En ese almuerzo de trabajo el Ing. Frigerio explicó el alcance del
apoyo financiero del Programa Global de Crédito, destinado a las MYPYMES de
todos los sectores de la actividad económica.
•
Sin comentarios.
Recomendación: Efectuar los respectivos controles de calidad de toda la
documentación elaborada por el Proyecto, a efectos de evitar situaciones como las
aquí descriptas. A su vez, propender a completar los elementos documentales con
todos los datos aclaratorios que correspondan.
66
d) CUENTA CONTABLE N° 2014 - OTROS MUEBLES Y UTILES:
Orden de Pago N° 2915 (29/06/04) $ 1.320,00-Compra de 6 sillas-Proveedor:
Materyn Equipamientos SRL.
Observación: La compra de la referencia se documentó con factura tipo A (N° 00030000056 de fecha 28-06-04), cuando hubiera correspondido una factura de tipo B, en
virtud de la condición del Proyecto frente al IVA.
Comentarios de la UCP: Se toma nota del tipo de factura a recibir por el Programa.
Recomendaciones: El Programa debe tener en cuenta, en ocasión de la documentación
que a éste se emite, las normas fiscales que rigen en la materia.
e) CUENTA CONTABLE N° 2903-VIAJES:
Orden de Pago N° 2883 (30/03/04) $ 1.271,20-Compra de Pasaje Aéreo Empresa
Rotamund SRL-Destino: Buenos Aires-Perú-Buenos Aires.
Observación: Hemos constatado la anulación de la Factura Tipo B N° 0003-00025977
de fecha 25-03-04 por $ 1.271,20 y su reemplazo por la Factura Tipo A N° 000400028418 de fecha 29-03-04 por igual importe.
Comentarios de la UCP: La Factura tipo B Nº 0003-00025977 fue anulada debido a
que el número de CUIT consignado era incorrecto. Con fecha 24/03/04 se suministró a
la empresa ROTAMUND SRL una copia de la constancia de Inscripción del Programa
en AFIP-DGI. No obstante, se toma nota del tipo de Factura.
Recomendación: Respetar la normativa impuesta por AFIP, respecto al tipo de facturas
y documentos equivalentes a recibir, conforme la situación del Proyecto frente al IVA.
67
f) CUENTAS CONTABLES Nros. 2903 (VIAJES) y 2911 (CURSOS DE
CAPACITACIÓN Y EXPOSICIONES):
Seminario
Internacional
de
Asociatividad,
Cooperación
Empresarial
y
Exportación PyME-Experiencias recientes en América Latina y Europa. Días 14 y
15 de octubre 2004-Total de Gastos $ 16.914,35.
En el siguiente cuadro, se exponen las OP que dieron lugar a la cancelación del costo
total del seminario enunciado:
OP
N°
2969
2973
2974
2975
2976
2977
2978
2995
Fecha
01/10/04
12/10/04
20/10/04
25/10/04
16/11/04
Concepto
Retiro en efectivo para gastos de seminario
Menú Gourmet - 50 personas
Retiro en efectivo para gastos de seminario
Alojamiento panelistas Hotel Nogaró Bs. As.
500 CD para seminario
Menú Gourmet adicional 6 personas
Traslado a Ezeiza de los participantes
Reintegro de gastos de almuerzo del 13/10/04
TOTAL:
Importe $
2.000,00
2.100,00
1.300,00
5.445,00
4.737,15
252,00
886,20
194,00
16.914,35
Observaciones: No hemos podido determinar dentro de que ítem del “Componente de
Asistencia Técnica” del Anexo A del Contrato de Préstamo, se encuentra comprendida
toda la financiación de Seminario, que apunta a temas específicos relacionados con
PyMEs y su capacidad para exportar, a través de procedimientos de Asociatividad y
Cooperación Empresarial, toda vez que el objetivo fundamental de este Programa está
relacionado especificamente con el otorgamiento de créditos a dicho sector. Tampoco
tuvimos a la vista copias de la nota de elevación de la UCP al BID solicitando la No
Objeción a dicho seminario y de la Nota CAR del BID, otorgándola.
Comentarios de la UCP: Tal como esa Auditoría habrá podido observar en la copia del
Contrato de Préstamo BID 1192/OC-AR (2), modificado en redireccionamiento
mediante Contrato Ómnibus suscripto por la Nación Argentina con fecha 13/12/04, en
la parte del Componente de Asistencia Técnica, en el Anexo “A” se detallan ítems que
vienen del Contrato originario suscripto en el mes de Septiembre de 1999, y por lo tanto
68
no han sido adecuados a las necesidades de Asistencia Técnica a llevar a cabo para
ejecutar lo aprobado mediante Contrato firmado el 13/12/04.
Esta pendiente redefinir con el BID el contenido y alcance del Componente de
Asistencia Técnica definitivo. Esta tarea pendiente no se ha llevado a cabo a la espera
del inicio de las actividades en el Componente de Crédito, actitud ésta consensuada con
el BID.
Respecto del pedido de información de la AGN, se manifiesta que las actividades del
Seminario
Internacional
“Asociatividad,
Exportación
MIPYMES
y
Redes
Empresariales: Experiencias Recientes en América Latina y Europa”, se encuentran en
el marco de Componente de Asistencia Técnica, dentro del Fortalecimiento del
Organismo Ejecutor; o sea de las actividades que son de competencia de la
Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa de la Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economía y Producción de la
Nación.
LA UCP estima que el ámbito en el que tuvo lugar el desarrollo del Seminario, así como
también los distintos participantes al mismo, constituyó un marco interesante para
difundir el Programa Global de Crédito, ya que los empresarios participantes son
potenciales demandantes de la línea crediticia del Programa.
Recomendación: Tal como expresa la UCP en sus comentarios, de la lectura del
Contrato de Préstamo Nº 1192/OC-AR, no hemos podido encontrar ítem alguno que
contemple los gastos realizados detallados en nuestra observación. Por otra parte, dichas
erogaciones, son de fecha anterior a la firma del Contrato Ómnibus (13/12/04).
Recomendamos por lo tanto al Proyecto, ajustar sus gastos a lo estrictamente
determinado como objetivos del Programa, según los distintos instrumentos vigentes.
g) CUENTA CONTABLE N° 2904 – VIÁTICOS Y MOVILIDAD
Orden de Pago N° 2882 (30/03/04) $ 4.597,00 (USD 1.600,00 TC. 2,873)-Motivo:
Pago de Viáticos y Movilidad para asistir a la Asamblea Anual de Gobernadores
69
del BID-Destino: Lima, Perú al Subsecretario de la Pequeña y Mediana Empresa
Lic. Federico POLI-Días: 27/03/04 al 31/03/04.
Observación: El procedimiento llevado a cabo por la UCP, no se ajustó a lo establecido
por los artículos 6 y 17 del Decreto Nº 280/95.
Liquidación según
Decreto Nº 280/95
UCP
Valor Viático
Diario USD
209,00
400,00
DIFERENCIA:
Días de comisión
4
4
Total USD
836,00
1.600,00
764,00
Comentarios de la UCP: Se toma nota de la observación.
Recomendación: La liquidación de viáticos al exterior debe ajustarse extrictamente a
los procedimientos establecidos en los Decretos Nros. 280/95 y 1343/74, este último, de
aplicación supletoria.
h) CUENTA CONTABLE N° 2905-UTILES, PAPELERIA E IMPRESOS:
Orden de Pago N° 2880 (04/03/04) $ 223,50- Motivo: Compra de 150 carpetas
colgantes-Empresa: Offistar SRL.
Observaciones:
i) De los antecedentes tenidos a la vista, surge que dichos gastos afrontados por la
UCP, no corresponden al “Programa Global de Crédito a la Micro y Pequeña
Empresa” (C.P. 1192/OC-AR), sino al “Programa de Crédito Fiscal”. Por lo tanto, se
han utilizado fondos para cancelar gastos de otros proyectos. Por otra parte, no
hemos tenido a la vista, comprobante de ingreso alguno, que documente la
devolución por parte del Programa mencionado en segundo lugar.
ii) En otro orden de cosas, se detectó la falta de los tres presupuestos, la confección de
la orden de compra y la emisión por parte del proveedor del remito correspondiente.
70
Comentarios de la UCP:
i) Sin comentarios.
ii) Los pedidos de precios a por lo menos 3 (tres) empresas se realizaron en forma
telefónica, encargando las carpetas a la empresa que ofreció la propuesta más
conveniente por la misma vía. Las carpetas entregadas se ajustaron a lo solicitado.
Gastos abonados con fondos Fuente 13, dentro del marco estipulado Componente de
Asistencia Técnica, Fortalecimiento del Organismo Ejecutor y Promoción y
Difusión.
Recomendación:
Las erogaciones efectuadas por la
UCP deben aplicarse
exclusivamente para las necesidades de la misma; en cuyo caso, deberán a4justar los
procedimientos de compra directa a la normativa que los regula.
i) CUENTA CONTABLE N° 2909 – GASTOS DE REPRESENTACIÓN
• Orden Pago N° 2900 (06/05/04) $ 271,04-Motivo: Alquiler de Salón City Hotel
S.A. Fecha del evento:12-02-04
Observación: Entre la documentación suministrada, no obran los motivos que
generaron el alquiler del citado Salón.
Comentarios de la UCP: Con motivo del siniestro acaecido en las oficinas del
segundo Piso de la Secretaría de Industria, Comercio y PYME, afectando
principalmente el despacho del Sr. Subsecretario Lic. Federico Poli, y al no poder
contar en distintas oportunidades con salones alternativos para reuniones dentro del
edificio de la Secretaría de Industria, Comercio y Pequeña y Mediana Empresa, y con
el fin de no dilatar reuniones muy importantes para el desenvolvimiento de la
SSEPYMEyDR, es que se llevaron a cabo en el Salones del City Hotel SA.
Gastos abonados con fondos Fuente 13, dentro del marco estipulado Componente de
Asistencia Técnica, Fortalecimiento del Organismo Ejecutor y Promoción y
Difusión.
71
Recomendación: Los comentarios vertidos por la UCP, no esclarecen los motivos
del evento realizado, ni su vinculación con los objetivos del Programa.
Recomendamos por lo tanto, ajustar estrictamente los gastos realizados, a los objetos
específicos del C.P. Nº 1192/OC-AR.
• ORDEN PAGO N° 2901 (10/05/04) $ 310,34-Motivo: Reintegro de Gastos de
Representación-Beneficiario: Subsecretario de la Pequeña y Mediana Empresa
Lic. Federico POLI.
Observación: Las siguientes facturas presentadas para justificar los gastos de
representación no se encuentran dirigidas al Programa Global de Crédito-Préstamo
BID N° 1192/OC-AR.
Datos de la Factura
N°
Fecha
0012-00007014
29/04/04
0002-00003219
26/04/04
0002-00003122
12/04/04
0012-00003618
15/04/04
0013-00005241
07/04/04
TOTAL FACTURADO:
Monto en Pesos
190,82
40,50
20,00
42,01
17,01
310,34
Comentarios de la UCP.: Comentario no procedente.
Recomendación: Toda documentación recibida por el Proyecto, esto es, facturas o
documentos equivalentes, deben ajustarse en la normativa vigente establecida por la
AFIP.
j) CUENTA CONTABLE N° 2912 – SUSCRIPCIONES Y PUBLICACIONES.
i) Orden de Pago N° 2884 (30/03/04) $ 1.875,50-Motivo: Impresión de 10.000
folletos para Difusión del Programa Participación de la Exposición Feriagro
2004.
Observación: Hemos verificado que el Programa utilizó fondos del Préstamo BID
N° 1192OC/AR para financiar publicidad para el Fondo Nacional para el Desarrollo
72
de las PyMEs. En el Folleto suministrado a esta auditoría, no figura el Préstamo BID
N° 1192OC/AR, pero sí otros proyectos.
Comentarios de la UCP: Comentario no procedente.
Recomendación: Los gastos que realice el Programa, deben ajustarse estrictamente a
los objetivos enmarcados en los instrumentos pertinentes.
ii) Orden de Pago N° 2972 (12/10/04) $ 6.476,00 Motivo: Impresión de 1000
ejemplares libro “Sintesis de la Economía Real” N° 46 (Agosto 2004).
Orden de Pago N° 3006 (30/11/04) $ 6.725,00 Motivo: Impresión de 1000
ejemplares libro “Sintesis de la Economía Real” N° 47 (Nov. 2004).
Observación: Realizado el análisis de la documentación de origen de los gastos
incurridos; esto es, memorandos de fechas 19/08/04 y 19/11/04 dirigidos al Sr.
Subsecretario de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional, Lic.
Federico POLI, por la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa - Centro de Estudios para la Producción (CEP), hemos podido verificar que
el pedido reza expresamente, entre otros aspectos, “...Por la presente se solicita la
colaboración del Programa Global de Crédito a la Micro y Pequeña Empresa
(MyPEs) para atender...”.Atento lo descripto, no hemos podido verificar en dichas
publicaciones, alusión alguna al Programa, por lo tanto, no pudimos relacionar la
mencionada colaboración, con los objetivos del proyecto.
Comentarios de la UCP: El Programa Global de Crédito a la Micro, Pequeña y
Mediana Empresa a través de su Componente de Asistencia Técnica, tiene previsto el
fortalecimiento del Organismo Ejecutor. Las publicaciones del CEP, cuya
descripción se realiza a continuación, se ubican en el amplio marco previsto para el
fortalecimiento de la SSEPYMEyDR.
El Centro de Estudios para la Producción (CEP) -creado en 1996 bajo la órbita de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa- tiene como
73
objetivo fundamental elaborar informes que permitan analizar, monitorear y
proyectar las principales tendencias de la producción, la inversión y el comercio
exterior argentino, con una clara orientación hacia la aplicación de políticas.
El CEP contribuye así en la generación de insumos, materiales de trabajo,
documentos y asesoramiento técnico y estadístico, utilizados en el accionar diario del
conjunto de los funcionarios de la Secretaría, para la aplicación de la política
industrial, comercial, de promoción de inversiones y de apoyo a las Micro, Pequeñas
y Medianas Empresas.
Los trabajos del Centro -los considerados de carácter público- son difundidos
ampliamente a través de la publicación regular Síntesis de la Economía Real y por
medio de la página de Internet (www.mecon.gov.ar/cep). Del mismo modo, se
difunden por estos canales un importante conjunto de estadísticas actualizadas que
hacen al desempeño productivo/comercial de la Argentina, así como el relevamiento
sistemático y periódico de novedades empresariales y de los marcos regulatorios que
afectan al sector productivo. Asimismo, la página web cuenta con presentaciones
actualizadas de la actividad industrial, del comercio exterior y de las MIPYMES.
Cabe señalar que además de los funcionarios de la Secretaría, los “usuarios
naturales” del trabajo del CEP -y el conjunto de información, análisis y estadísticas
que ofrece- son los empresarios PyMEs, habida cuenta que el Centro no cobra por
sus servicios y es consultado en forma permanente por las firmas de menor tamaño
relativo (que no cuentan con los recursos necesarios para acceder a las consultoras
privadas).
Recomendación: Cabe señalar que, de la lectura de los ejemplares en cuestión, no
surge una remisión expresa que fortalezca el Programa Global de Crédito. Además,
si tales publicaciones sirven para toda la Subsecretaría, no queda claro por qué el
Programa debe afrontar la totalidad de los gastos por ese concepto. Por lo tanto
recomendamos que los egresos que realice el Programa, se ajusten estrictamente a los
objetivos enmarcados en los instrumentos pertinentes.
74
k) CUENTA CONTABLE N° 2918 – OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS.
Orden de pago N° 2879 (27/02/04) $ 274,67-Motivo: Alquiler de Salón N H City
Hotel S.A.
Orden de pago N° 2874 (19/02/04) $ 271,04-Motivo: Alquiler de Salón N H City
Hotel S.A.
Orden de pago N° 2872 (26/01/04) $ 300,08-Motivo: Alquiler de Salón N H City
Hotel S.A.
Observación: De la documentación remitida, no surge la fecha y el tipo de evento
llevado a cabo en el mencionado Hotel.
Comentarios de la UCP: Comentario no procedente.
Recomendación: Dejar debidamente aclarados en los documentos utilizados para estos
eventos, la totalidad de los antecedentes de los mismos.
l) CUENTA CONTABLE N° 2920 - OTROS HONORARIOS - ESTUDIOS E
INVESTIGACIONES:
i) Orden de Pago N° 2923 (29/06/04) $ 1.200,00-Motivo: Pago de Honorarios de
consultoría jurídica. Adecuación de los Documentos (Fideicomisos) del
Programa para su posterior no objeción al BID-Abogado Junior-Dr. José
Mariano GASTALDI.
Orden de Pago N° 2924 (29/06/04) $ 2.178,00-Motivo: Pago de Honorarios de
consultoría jurídica. Adecuación de los Documentos (Fideicomisos) del
Programa para su posterior no objeción al BID-Abogado Senior-Dr. José María
GASTALDI.
Observación: No se tuvieron a la vista los antecedentes vinculados con la
contratación de la citada consultoría jurídica.
Comentarios de la UCP: Debido a la urgencia del tema de la consultoría, se
solicitaron y obtuvieron 2 presupuestos. Se adjudicó al Estudio GASTALDI &
MIGUEL que cotizó los honorarios más bajos, procediéndose a la adecuación de los
75
Documentos de los Fideicomisos en tiempo y forma, pudiendo cumplir con los
tiempos acordados con el BID, logrando la no objeción de manera satisfactoria por
parte del Banco.
Gastos abonados con fondos de Fuente 13, dentro del marco estipulado del
Componente de Asistencia Técnica, Fortalecimiento del Organismo Ejecutor,
contando el Programa con las cuotas presupuestarias correspondientes aprobadas
para el presente Ejercicio.
Recomendación: Los gastos deben estar correctamente documentados.
ii) Se detallan en el siguiente cuadro, las siguientes OP:
OP N°
2986
2996
3010
Proveedor NOSIS - Laboratorio de Investigación y Desarrollo S.A.
Fecha
Importe $
Concepto
29/10/04
205,70 Abono Noviembre/04-Sistema de Antecedentes Comerciales.
23/11/04
205,70 Abono Diciembre/04-Sistema de Antecedentes Comerciales.
20/12/04
205,70 Abono Enero/05-Sistema de Antecedentes Comerciales.
Observación: No hemos tenido a la vista copia/s de la/s nota/s justificando la
suscripción (antecedentes que acrediten la viabilidad del abono, su relación con el
objeto de proyecto, etc.).
Comentarios de la UCP: Se trata del abono mensual con consultas ilimitadas del
servicio SACnet de la firma NOSIS Laboratorio de Investigación y Desarrollo SA.
SACnet es un sistema de antecedentes comerciales (brindado a través de Internet)
que brinda información sobre antecedentes comerciales y riesgo crediticio de
personas y empresas para apoyar la toma de decisiones.
La información brindada por SACnet es de mucha utilidad en el análisis y control de
riesgo crediticio, aplicable a la realización del Componente de Crédito del Programa.
Recomendación: Los gastos y su justificación a los fines del Programa deben estar
debidamente documentados.
76
iii)Orden de Pago N° 2963 (28/09/04) $ 3.600,00-Motivo: Honorarios Profesionales
-Desarrollo de la Obra: “Análisis de la naturaleza jurídica, funcionamiento y
aplicabilidad al Programa MyPES de SGR”.
Observación: No hemos tenido a la vista, la totalidad de los antecedentes vinculados
con la contratación del consultor.
Comentario de la UCP: Se adjunta copia de la Orden de Compra Nº 82 de fecha
12/08/2004 y copia del informe final producido por el mismo.
Recomendación: No obstante lo adjuntado por el Proyecto, se mantiene la
observación, ya que no contamos con la totalidad de los antecedentes mencionados.
Recomendamos al Proyecto documentar adecuadamente los egresos realizados por
éste.
m)FONDOS FIJOS
Fondo Fijo N° 132-OP N° 2940 (30/07/04) $ 812,43:
Orden
N°
8
Fecha
Beneficiarios
08/07/04
Lic. WIÑAZKY, Marcelo
9
08/07/04
Ing. TRANCHINI, Jorge
Importes
Motivo del desplazamiento
$
151.00 Participación y Exposición en el Club
de Negocios 2004 días 24 y 25 de junio
150,00
2004. Pcia de Santa Fe
Observaciones: Atento lo expuesto en el cuadro precedente no tuvimos a la vista:
1) La totalidad de los comprobantes que justifican las erogaciones realizadas, toda vez
que, de los tenidos a la vista, no hemos podido integrar los montos citados ($ 151,00
y $ 150,00).
2) Asimismo se solicitó aclaración respecto al criterio de utilización de los recursos del
Fondo Fijo. Las normas que rigen el sistema de caja chica establecen que los pagos a
afrontar mediante dicho fondo, constituyen un procedimiento de excepción, limitado
a casos de urgencia que no permitan la tramitación normal del documento de pago,
por consiguiente tanto la clase de gasto, como el monto del mismo, responderán a un
criterio restrictivo y únicamente podrán ser aplicados a transacciones de contado.
77
Comentarios de la UCP:
1) Tal como se expresa en la Nota SSEPYMEyDR Nº 247/2004 (16/06/04), dirigida por
el Señor Subsecretario Lic. Poli al Director de la UCP, los viáticos a satisfacer por el
Programa incluirían el pasaje de Buenos Aires a Cañada de Gómez y traslado a la
cuidad de las Parejas, así como el pasaje de regreso (La Parejas a Cañada de Gómez
y pasajes de ómnibus a Buenos Aires). Por este concepto la erogación fue de $
121,10, Gastos de Comida $ 47,00, con comprobantes.
El resto de los gastos contemplados asciende a $ 132,90 de acuerdo al siguiente
detalle:
Gastos de Hotel $ 60,00 (se extraviaron los comprobantes)
Movilidad sin comprobantes $ 40,00
Gastos Varios sin comprobantes $32,90
Datos tomados de la Rendición de Gastos de Viajes suscriptas por los Señores
Wiñazky y Tranchini.
2) Respecto del uso de los recursos del Fondo Fijo, se toma nota de lo observado por la
AGN.
Recomendación: Realizar los correspondientes controles de calidad de la
documentación que acompaña la rendición de gastos de consultores, a efectos de
constatar la integridad de los mismos, así también, utilizar los recursos de fondos fijos,
conforme los instrumentos vigentes en la materia.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2005.
78
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO PARA LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 643/OC, N° 867/SF y 1192/OC BID
(Ejercicio N° 13 finalizado el 31/12/2004)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía y Producción.
En virtud de los requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo, y de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), se detallan a continuación los principales procedimientos de auditoría aplicados
sobre bases selectivas, efectuados sobre las diferentes cuentas del Programa:
- Pruebas de registros;
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les
dieron origen -test de comprobantes-;
- Reconciliaciones bancarias;
- Pedido de confirmación a terceros;
- Análisis sobre la admisibilidad de las erogaciones del proyecto conforme los requerimientos
del financiamiento externo;
- Estudio y comprensión de la nueva operatoria de subpréstamos, conforme la reformulación
efectuada por el Programa.
- Análisis del redireccionamiento de cuatro (4) préstamos que nutrirán al CP Nº 1192/OC-AR
BID.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
79
El alcance de nuestro examen comprendió: el 100 % de los orígenes de fondos provenientes de la
Secretaría de hacienda del Ministerio de Economía (el Proyecto no recibió durante el ejercicio
objeto de auditoría, fondos provenientes del organismo financiador) y el 100 % de las
aplicaciones del ejercicio finalizado al 31/12/04, de acuerdo al siguiente detalle:
Categoría de Inversión
Componente de Crédito
Componente de Asistencia Técnica
Bienes de Uso
Gastos U.C.P.
Honorarios Consultores
Intereses y Comisión de Compromiso
Totales
Cifras expresadas en dólares
Muestra
Ejecución 2004
A.G.N.
0,00
0,00
0,00
0,00
6.014,23
6.014,23
53.978,54
53.978,54
61.877,09
61.877,09
2.069.932,73
2.069.932,73
2.191.802,59
2.191.802,59
% correspondiente a
Incidencia del
Muestra
rubro
analizada
0,00
0,00
0,00
0,00
0,27
100,00
2,46
100,00
2,82
100,00
94,44
100,00
100,00
100,00
El importe detallado en el cuadro precedente, respecto a la categoría Intereses y Comisión de
Compromiso, es el EFECTIVAMENTE ABONADO, siendo el monto ORDENADO A PAGAR
POR EL BID, DE USD 2.061.429,00, toda vez que a estos conceptos, relacionados con el CP N°
643/OC-AR, se les aplica un procedimiento especial debido a que dicho préstamo fue
originalmente pactado en “Canasta de Monedas”. La diferencia DE CAMBIO entre ambos
importes es de USD 8.503,73.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2005.
80