1999_095_11info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la
Seguridad Social”, parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 4131-AR,
suscripto el 17 abril de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
La administración financiera es llevada a cabo por una Unidad Administradora del Proyecto
(UAP) creada al efecto, en el ámbito de la Administración Nacional de la Seguridad Social
(ANSeS).
Debe señalarse que en la parte correspondiente a fondos suministrados por el BIRF el proyecto es
administrado financieramente por la Oficina de Servicios a Proyectos de las Naciones Unidas con
sede en Nueva York (UNOPS).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
1- Balance de las Cuentas del Proyecto al 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses y
notas explicativas (1 a 5) que forman parte del mismo.
2- Estado de Origen y Aplicación de Fondos N° 1, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses.
3- Totales pagados por Componente, año, fuente y tipo de insumo al 31/12/97, expresado
en dólares estadounidenses.
4- Totales por Componente/Subcomponente al 31/12/97 (presupuestado y ejecutado),
expresado en dólares estadounidenses, por fuente de financiamiento:
- Total (BM + BID + ANSES).
- BM (Préstamo BIRF N° 4131/AR).
- BID (Préstamo BID N° 961/OC).
- ANSES (Aportes Propios de ANSeS).
Cabe informar que la UAP adjunta la Memoria del Proyecto al 31/12/97 que incluye
antecedentes y descripción; objetivos y sistema actual.
La información precedente fue preparada por la UAP sobre la base de registros y planillas
auxiliares llevados en pesos y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros
definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 18/02/99 y se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 13/10/98 y el 13/11/98, entre
el 02/12/98 y el 28/12/98, entre el 14/01/99 y el 20/01/99, y el 18/02/99.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias, excepto por lo que a continuación se indica:
a) Con respecto a las pasantías analizadas correspondientes a la Gerencia de Control y
Prevención del Fraude, abonadas con fondos de contrapartida local y expuestas en la
cuenta “Consultores Nacionales -Componente 1” del Balance del Proyecto al 31/12/97,
no se tuvieron a la vista las rendiciones nominativas de confirmación de los pagos
realizados por los entes pagadores (Universidad Argentina de la Empresa y Banco de la
Nación Argentina) a la ANSeS, que certifiquen la totalidad de los importes efectivamente
abonados y transferidos a los beneficiarios.
A su vez, no se tuvieron a la vista los recibos suscriptos por los pasantes por la
cancelación de los pagos por $ 45.278,33 de un total de $ 134.246,63 analizados.
b) No se han tenido a la vista los informes de la firma consultora contratada para la
realización del Programa de Transformación de la ANSeS.
Los pagos relacionados a dichos informes ascendieron a $ 3.607.000.- financiados con
fondos de contrapartida local, cifra que representa el 67,37 % del importe total abonado
a la firma en el ejercicio, expuesto en la cuenta “Firmas Consultoras-Componente 4” del
Balance del Proyecto al 31/12/97.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
a) En todos los casos analizados se pudo verificar que la ANSeS realizó contrataciones
directas de servicios de consultoría financiados con fondos de contrapartida local.
Al respecto, con relación a una de estas contrataciones, la Gerencia de Asuntos Jurídicos
de la ANSeS, nos informó por nota N° 892/98 del 22/12/98 que se encontraba realizando
las actividades tendientes a formular la correspondiente denuncia penal por presuntas
irregularidades en el proceso de contratación directa.
b) Con respecto a los $ 10.000.000.- iniciales de los aportes de contrapartida local
realizados por la ANSeS, se ha observado que no se canalizaron por una cuenta bancaria
separada y exclusiva del Proyecto tal como fuera estipulado en la cláusula 3.06 del
Convenio de Préstamo BIRF 4131-AR.
c) Cabe aclarar que la cuenta “ANSeS-Recursos BID 961-OC” del Balance al 31/12/97
corresponde al saldo de la cuenta bancaria abierta por la ANSeS a los fines de canalizar
los fondos de contrapartida local, donde fueran depositados los restantes $ 10.000.000.estipulados por la cláusula 3.06 del Convenio de Préstamo en cuestión.
d) Por último cabe señalar con respecto a los fondos suministrados por el BIRF que hemos
tenido a la vista el Reporte de Auditoría por el año 1997, emitido con fecha 29/06/98 por
la División de auditoría del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD)
como auditor de UNOPS. El reporte se emite sobre los fondos del Management Service
Agreement (MSA) ARG/97/R01 según lo requerido por acuerdo entre el PNUD y el
Banco Mundial.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en el apartado II- y
excepto por lo señalado en el apartado III- a) y b) precedentes, los estados identificados en
I- presentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Asistencia Técnica para
la Administración Nacional de la Seguridad Social” al 31/12/97, así como las transacciones
operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo
N° 4131-AR del 17 abril de 1997.
BUENOS AIRES, 25 de marzo de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997,
correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la
Seguridad Social”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales
de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio
de Préstamo N° 4131-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
La administración financiera es llevada a cabo por una Unidad Administradora del Proyecto
(UAP) creada al efecto, en el ámbito de la Administración Nacional de la Seguridad Social
(ANSeS).
Cabe aclarar que, en la parte correspondiente a los fondos BIRF, el proyecto es administrado
financieramente por la Oficina de Servicios a Proyectos de las Naciones Unidas con sede en
Nueva York (UNOPS), a través del Acuerdo de Servicios de Gestión ARG/97/R01 (Management
Service Agreement-MSA) de fecha 07/05/97.
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a) Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 20.000.000.-.
Los desembolsos BIRF al 31/12/97 ascendieron a USD 3.293.299.-.
b) Sección 2.02 (a): Retiro de los fondos de conformidad con el Anexo 1.
Tal como se expone en nota 5 a los estados financieros al 31/12/97, el Proyecto no
confeccionó SOE’s, ya que los mismos fueron realizados por UNOPS al momento de solicitar
los desembolsos del Préstamo.
c) Sección 2.02 (b) y Anexo 5: Cuenta Especial.
Tal como se expone en nota 4 a los estados financieros, la UAP no procedió a la apertura de
una cuenta de depósito especial para canalizar los fondos del Préstamo 4131-AR, ya que la
administración de dichos fondos la realiza UNOPS Nueva York, a través del Acuerdo de
Servicios de Gestión (MSA) ARG/97/R01 de fecha 07/05/97, por lo que el BIRF desembolsa
directamente a la cuenta de UNOPS.
d) Secciones 2.04 y 2.05: Comisión de compromiso e intereses.
Cumplidas.
e) Sección 3.01 (a) y su correspondiente Anexo 2: Ejecución del Proyecto.
El estado de avance de cada uno de los componentes que integran el Proyecto se detalla en el
punto 2. de la Memoria del Proyecto adjunta a los estados financieros al 31/12/97 presentados
por la UAP.
f) Sección 3.01 (b) y 3.06: Recursos de contrapartida local.
Con respecto a los aportes de contrapartida local realizados por la ANSeS, se ha observado
que los $ 10.000.000.- iniciales no se canalizaron por una cuenta bancaria separada y exclusiva
del Proyecto; al respecto se remite a lo expuesto en el apartado III- b) de nuestro informe
sobre los estados financieros al 31/12/97 y en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto
adjuntos.
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g) Sección 3.02 y Anexo 4: Adquisición de bienes y servicios de consultores.
Al respecto se remite a lo expuesto en II- a) y b) y III- a) de nuestro Informe sobre los Estados
Financieros al 31/12/97 y en el Memorando a la Dirección del Proyecto, adjuntos.
h) Sección 3.03: Unidad de Transferencia para supervisar la absorción por la ANSeS de la
administración de las cajas previsionales provinciales (CPP).
Se remite a lo expuesto en el punto e) de esta sección.
i) Sección 3.04: Unidad Administradora del Proyecto (UAP).
Cumplida. No obstante se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección del
Proyecto.
j) Sección 3.05: Comité Directivo del Proyecto.
Cumplida. Se creó por Resolución del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social N° 969 del
27/11/96.
k) Sección 3.07: Contratación de un agente de adquisiciones de bienes y servicios.
Cumplida. Con fecha 07/05/97 se contrató a la Oficina de Servicios a Proyectos de las
Naciones Unidas con sede en Nueva York como agente de adquisiciones de bienes y servicios
para el Proyecto.
l) Sección 3.08 (a): Informes de progreso semestrales.
Cumplida.
m) Sección 3.08 (b): Plan de Acción anual.
Cumplida.
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n) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
o) Sección 4.01 (b) (i): Informe de auditoría sobre la Cuenta Especial.
Se remite a lo expuesto en el punto c) de este informe.
p) Sección 4.01 (c) (iv): Informe de auditoría sobre Certificados de Gastos (SOE’s).
Tal como se expone en nota 5 a los estados financieros al 31/12/97, el Proyecto no
confeccionó SOE’s ya que los mismos fueron realizados por UNOPS al momento de solicitar
los desembolsos del Préstamo.
q) Sección 5.01: Condiciones adicionales para la efectividad del Convenio de Préstamo.
Cumplida. Con fecha 23 de junio de 1997 el BIRF declaró la efectividad del Convenio de
Préstamo.
BUENOS AIRES, 25 de marzo de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros presentados por la Unidad
Administradora del Proyecto (UAP), por el ejercicio finalizado el 31/12/97, correspondientes al
“Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la Seguridad Social”, han
surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados con
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables
en la materia.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, han surgido
los siguientes comentarios:
1) SISTEMA CONTABLE
Observación: Si bien se contrataron durante el ejercicio 1997 servicios de consultoría para el
diseño y desarrollo de un sistema contable y de monitoreo, el mismo no fue implementado,
utilizándose para las registraciones del Proyecto una base de datos, la cual no constituye un
sistema contable orgánico e integrado.
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Comentario de la UAP:
- El sistema de administración del proyecto fue desarrollado y entregado durante 1997,
faltándole la etapa de implementación y ajustes específicos, cuya contratación no fue
autorizada.
- Las modificaciones necesarias para que este sistema, en cuanto a lo contable, reúna las
seguridades necesarias y satisfactorias se están llevando a cabo con personal de la UAP.
- Cabe destacar que el Banco Mundial desde mediados del año 1998 requiere que se implante
un nuevo sistema de control de gestión que incidirá directamente en la definición del sistema
de Administración del Proyecto que finalmente se implante.
Recomendación: Implementar definitivamente el sistema contable desarrollado y contratado
oportunamente, que permita brindar información confiable y consistente sobre la ejecución
del Proyecto.
2) INVERSIONES DE CONTRAPARTIDA LOCAL
Observaciones:
a) La UAP registró estas inversiones sobre la base de documentación suministrada por la
ANSeS, pero no efectuó oportunamente el control y conciliación con los importes
contabilizados por el organismo ejecutor, a fin de validar la información que se incorporó
en los registros del proyecto.
b) Con respecto a los aportes de contrapartida local realizados por la ANSeS, se ha
observado que los $ 10.000.000.- iniciales no se canalizaron por una cuenta bancaria
separada y exclusiva del Proyecto tal como fuera estipulado en la cláusula 3.06 del
Convenio de Préstamo.
Comentarios de la UAP:
a)
La UAP consideró que la información brindada por el Organismo era fidedigna, dado
que fue ANSES la que realizó las inversiones y la registración.
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b) Oportunamente la UAP informó al Organismo la necesidad de canalizar estos fondos a
través de una cuenta separada y exclusiva del Proyecto, distinta de las que habitualmente
maneja, recibiendo confirmación de la Tesorería de la ANSES el 22/11/96 de la apertura
de la Cuenta Corriente 2858/27.
Recomendación: Realizar periódicamente los controles necesarios y adecuados de manera
que los registros del Proyecto brinden información confiable, íntegra y consistente acerca de
la ejecución del mismo.
3) CONTRATACIÓN DE FIRMAS CONSULTORAS
Observaciones:
a) En todos los casos analizados se pudo verificar que la ANSeS realizó contrataciones
directas de servicios de consultoría financiados con fondos de contrapartida local.
Al respecto, con relación a una de estas contrataciones, a fines de 1998 la Gerencia de
Asuntos Jurídicos de la ANSeS se encontraba realizando las actividades tendientes a
formular la correspondiente denuncia penal por presuntas irregularidades en el proceso de
contratación directa.
b) No se han tenido a la vista los informes correspondientes a pagos realizados a la firma
consultora contratada para la realización del Programa de Transformación de la ANSeS
por $ 3.607.000.- financiados con fondos de contrapartida local, que representan el 67,37
% del importe total abonado a la firma consultora en el ejercicio, expuesto en la cuenta
“Firmas Consultoras-Componente 4” del Balance del Proyecto al 31/12/97.
Con relación a los informes que tuvimos a la vista no se encontraban firmados, no estaban
acompañados de la nota de elevación respectiva y no poseían sello de recepción por parte
del organismo receptor.
c) No se tuvo a la vista documentación que avale la representatividad legal de los firmantes
de las órdenes de compra analizadas.
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d) Con relación a la Orden de Compra 3482 emitida y suscripta el 07/08/96 se ha podido
observar que la empresa consultora ha presentado facturas el 30/06/96 y el 26/07/96
(fecha anterior a la firma de la respectiva orden de compra).
A su vez, se ha podido verificar que las actas de recepción de los servicios son posteriores
a las fechas de las facturas involucradas. Igual situación se ha observado con relación a la
orden de compra 3527.
Comentarios de la UAP:
a)
Para efectos del Proyecto de Asistencia Técnica que nos ocupa, las contrataciones
directas de servicios de Consultoras a que se hace referencia fueron oportunamente
informadas a los Organismos Financieros, los que prestaron conformidad a las mismas en
virtud de los fundamentos aportados para poner en marcha y llevar a cabo el Plan de
Transformación del Organismo.
b) La UAP está realizando las gestiones necesarias para obtener copia de los referidos
informes.
c/d) Todo el proceso de invitación, cotización, contratación y pago de las firmas consultoras
ha sido llevado adelante por el Organismo con anterioridad a la vigencia efectiva del
Proyecto, siendo reconocida su financiación por los Organismos Financieros en forma
retroactiva al inicio del Proyecto.
4) PASANTÍAS- CONTRAPARTIDA LOCAL
Observaciones: Se ha podido verificar con respecto a las pasantías abonadas con fondos de
contrapartida local que la UAP registró sobre la base de las órdenes de pago emitidas por la
ANSeS pero no obtuvo información acerca de la efectivización de los pagos.
Con respecto al relevamiento efectuado en la ANSeS se ha podido observar:
a) Conforme a la información obtenida en la UAP, el convenio era exclusivamente con la
Universidad Argentina de la Empresa (UADE) y por 200 pasantes; del relevamiento
realizado se pudo verificar que los pasantes incluidos en los listados de la Gerencia
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afectada a este proyecto no eran exclusivamente de la UADE, y que diferían de la
cantidad informada originalmente.
b) A su vez, los convenios con las universidades que se tuvieron a la vista no cubren la
totalidad del período de los pagos realizados.
No se tuvo a la vista ninguna documentación emitida por la ANSeS para el ejercicio
1997 en la cual se establezca la cantidad de pasantes a contratar para la Gerencia de
Control y Prevención del Fraude, el perfil de los mismos, las tareas a realizar, cantidad de
horas, como así tampoco los planes anuales que debían ser definidos conjuntamente entre
un representante de la ANSeS y uno de la Unidad Educativa previstos en la cláusula
decimocuarta de los convenios con las universidades.
c) De la revisión de los legajos de los pasantes incluidos en la muestra surgieron falencias
con respecto a la documentación respaldatoria de las contrataciones, como por ejemplo:
* No se tuvieron a la vista los acuerdos suscriptos con los pasantes.
* No se tuvieron a la vista las declaraciones juradas suscriptas por los pasantes respecto
a que los mismos no se encontraban en relación de dependencia al momento de la
pasantía.
* No se tuvieron a la vista los certificados médicos de los alumnos extendidos por la
Autoridad Sanitaria Oficial.
* En la mayoría de los casos, en las solicitudes se previó 6 horas de trabajo, pero en
1997 se les pagó por 8 horas diarias.
* En los casos en que los pasantes presentaron los analíticos de materias, éstos no
coincidían con la fecha de emisión requerida.
* De las constancias de alumno regular que se tuvieron a la vista las mismas
correspondían a años anteriores o fueron emitidas con posterioridad a la contratación.
* No se tuvieron a la vista los legajos de dos pasantes muestreados; uno no consta en los
registros de la ANSeS y el otro contiene documentación desactualizada.
* Con respecto a los pasantes que se encontraban con parte de enfermo, no pudo
establecerse la fecha en la cual retomaron tareas, se destaca que en un caso la UAP
registró pagos sin tener documentación que respalde los mismos.
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d) No se tuvieron a la vista las rendiciones nominativas de confirmación de los pagos
realizados por los entes pagadores (UADE y Banco de la Nación Argentina) a la ANSeS,
que certifiquen la totalidad de los importes efectivamente abonados y transferidos a los
beneficiarios.
A su vez, no se tuvieron a la vista los recibos suscriptos por los pasantes por la
cancelación de los pagos por $ 45.278,33 de un total de $ 134.246,63 analizados.
Comentario de la UAP: Todo el proceso de selección, contratación, control y pago de
pasantes y de los correspondientes convenios con las Universidades es realizado por la
ANSeS, sin que esta UAP pueda intervenir en dicho proceso. Este concepto fue incluido
dentro del financiamiento de contrapartida local para el Componente Control de Errores y
Fraude, a fin de permitir la revisión de un determinado número de expedientes, labor que fue
ejecutada a satisfacción y controlada por la Gerencia responsable del cumplimiento de los
objetivos asignados a la actividad.
Recomendación: Documentar adecuadamente las inversiones realizadas por el proyecto,
asegurando la realización de los controles necesarios.
BUENOS AIRES, 25 de marzo 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
-tests o pruebas de transacciones;
-análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
-análisis de legajos;
-análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
-análisis de los antecedentes de adquisición de bienes y contratación de servicios de consultoría;
-verificación de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas en el
Banco de la Nación Argentina;
-circularización y reconciliaciones bancarias;
-cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los
registros auxiliares y con documentación respaldatoria;
-como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos; y
- el 100 % de las transferencias correspondientes a la cuenta “Consultores NacionalesComponente 1”; 100 % de la cuenta “Firmas Consultoras-Componente 3” y el 51,62 % de la
cuenta “Firmas Consultoras-Componente 4” que integran el Balance de las Cuentas del Proyecto
al 31/12/97.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Administradora del Proyecto, que no obstaculizó la gestión de
auditoría, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 25 de marzo de 1999.
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