1999_095_04info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO INSTITUCIONAL DE LOS FONDOS DE
INVERSION SOCIAL”
CARTA ACUERDO IDF GRANT Nº 28242 BIRF
(Período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el período comprendido entre el 01/02/97 y
el 31/12/97, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Institucional de los Fondos de Inversión
Social” (INTERRED SOCIAL), financiado a través de la Carta Acuerdo IDF Grant N° 28242 del
15 de octubre de 1996, otorgada por el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF) y su modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1)
Balance de Activos y Pasivos al 31/12/97, expresado en pesos y notas anexas N° 1
a 3 que forman parte integrante del mismo.
2)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el
01/02/97 y el 31/12/97, expresado en pesos.
3)
Cuadro de Ingresos y Egresos por el período comprendido entre el 01/02/97 y el
31/12/97, expresado en pesos.
1
4)
Estado de Inversiones por el período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97,
expresado en dólares estadounidenses.
5)
Información financiera complementaria que incluye el Flujo de Fondos por el
período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97, expresado en pesos.
Los estados precedentes fueron confeccionados por la Unidad de Coordinación del
Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron oficialmente recibidos por esta
auditoría el 04/12/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
El objetivo de nuestra tarea es expresar una opinión basada en el correspondiente examen
de auditoría, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 23/09/98 y el 02/11/98 y
el 10/12/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
Al cierre del ejercicio la Unidad de Coordinación revirtió las partidas bancarias
pendientes de conciliación, correspondientes a los cheques emitidos y no debitados por el
Banco.
En el rubro “Categorías de Inversión”, en la cuenta Gastos Generales del estado expuesto
en I- 1) se incluyen, regularizando, los intereses ganados por los saldos disponibles
depositados en la Cuenta Especial.
2
Como resultado de lo expuesto precedentemente, al cierre del ejercicio los rubros
Disponibilidades y Categorías de Inversión –cuenta gastos generales- se encuentran
sobrevaluados en $ 2.251,11 y $ 110.- respectivamente, afectando en igual medida los
rubros Obligaciones a pagar y Aportes SDS. Aunque los importes cuestionados no
resultan significativos, las observaciones se mantienen debido a que surgen de prácticas
consideradas no adecuadas dentro de las normas usuales de registro.
Idéntica situación se presenta con referencia a la información expuesta en los estados
mencionados en I- 2), 3) y 4) precedentes respecto a las cuentas involucradas.
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en III
precedente, los estados identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera del “Proyecto de Desarrollo Institucional de los
Fondos de Inversión Social” al 31/12/97, así como las transacciones efectuadas durante el
ejercicio iniciado el 01/02/97 y finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales y con los requisitos establecidos en la Carta Acuerdo IDF Grant N°
28242 de fecha 15/10/96 y su modificación.
BUENOS AIRES, 28 de diciembre de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO INSTITUCIONAL DE LOS FONDOS DE
INVERSION SOCIAL”
CARTA ACUERDO IDF GRANT Nº 28242 BIRF
(Período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los SOE’s y las Solicitudes
de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al BIRF durante el período
comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo
Institucional de los Fondos de Inversión Social” (INTERRED SOCIAL), Carta Acuerdo IDF
Grant N° 28242 de fecha 15/10/96 y su modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Gastos (de Solicitudes de Desembolsos) por el ejercicio N° 1 finalizado el 31
de diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses.
El estado se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado
I- precedente, correspondiente al “Proyecto de Desarrollo Institucional de los Fondos de
Inversión Social”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Certificados de
Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y
presentados al BIRF durante el período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97, de
conformidad con los requisitos establecidos en la Carta Acuerdo IDF Grant N° 28242 de
fecha 15/10/96 y su modificación.
BUENOS AIRES, 28 de diciembre de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO INSTITUCIONAL DE LOS FONDOS DE
INVERSION SOCIAL”
CARTA ACUERDO IDF GRANT Nº 28242 BIRF
(Período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Proyecto de Desarrollo Institucional de los Fondos de Inversión Social”
(INTERRED SOCIAL), Carta Acuerdo IDF Grant N° 28242 BIRF de fecha 15/10/96 y su
modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Transacciones y Disponibilidad de Fondos por el ejercicio N° 1 –período
comprendido entre el 08/08/97 y el 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto sobre la base de los
movimientos de la caja de ahorro en dólares Nº 242.278/3 denominada “Sec.Des.Soc.2012/309-Prog.InterRED”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de
Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Desarrollo Institucional de los Fondos de Inversión Social” al 31/12/97, así como las
transacciones realizadas durante el período iniciado el 08/08/97 y finalizado en esa fecha,
de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la cláusula
6 y Anexo 2 de la Carta Acuerdo IDF Grant N° 28242 de fecha 15/10/96 y su
modificación.
BUENOS AIRES, 28 de diciembre de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LA CARTA ACUERDO IDF GRANT Nº 28242 BIRF
“PROYECTO DE DESARROLLO INSTITUCIONAL DE LOS FONDOS DE
INVERSION SOCIAL”
(Período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Proyecto de Desarrollo Institucional de los Fondos de Inversión Social”,
por el período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97, se ha examinado el cumplimiento de
las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en la Carta Acuerdo
IDF Grant IDF N° 28242 del 15 de octubre de 1996 y su modificación, otorgada por el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
La Donación se ejecuta a través de una Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) creada al
efecto, dependiente de la Secretaría de Desarrollo Social (SDS) de la Presidencia de la Nación.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
a)
Párrafo 1: Monto de la Donación hasta USD 311.000.-.
Al 31/12/97 el BIRF había desembolsado un total de USD 122.315,58
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b)
Anexo 1, punto 1: Objetivos de la Donación.
Tal como se expone en nota de la UCP N° 2213/98 de fecha 07/09/98, las principales
actividades del Proyecto (Contrato del Administrador de la Red, Contrato del Servidor de
la Red, Capacitaciones y Realización de Talleres) sufrieron retrasos como consecuencia
de que las actividades del Proyecto comenzaron más tarde de lo previsto. Atento a ello se
solicitó una prórroga para la ejecución del Proyecto hasta el 30 de abril de 1999.
c)
Anexo 1, punto 2: Gastos a ser financiados con la Donación.
La información requerida obra en el Estado de Activos y Pasivos adjunto al presente
informe.
d)
Anexo 1, punto 4 (a): Contrato con un “Administrador de la Red”.
Cumplido. Con fecha 01/09/97 se formalizó el contrato con la consultora CIATEQ.
e)
Anexo 1, punto 5 (a): Contratación de servicios de consultoría.
Cumplido.
f)
Anexo 1, punto 6: Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial en dólares.
Cumplido. Se procedió a la apertura de la caja de ahorro en dólares N° 242.278/3 el 8 de
agosto de 1997, bajo la denominación “Sec.Des.Soc.-2012/309-Prog.InterRED”.
g)
Anexo 1, punto 10: Vencimiento de la Donación –15/10/98-.
Según nota del BIRF del 08/10/98, ante el pedido de la prestataria, el Banco estableció
como fecha de cierre de la donación el 30/04/99.
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h)
Anexo 1, punto 13: Registros y cuentas separadas.
Cumplida. Téngase en cuenta lo expuesto en nuestro Informe de Auditoría sobre los
Estados Financieros al 31/12/97 –Aclaraciones Previas- adjunto al presente informe.
BUENOS AIRES, 28 de diciembre de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO INSTITUCIONAL DE LOS FONDOS DE
INVERSION SOCIAL”
CARTA ACUERDO IDF GRANT Nº 28242 BIRF
(Período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/97 del “Proyecto
de Desarrollo Institucional de los Fondos de Inversión Social”, Carta Acuerdo IDF Grant N°
28242 de fecha 15/10/96 y su modificación, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, han surgido
los siguientes comentarios:
1)
CONCILIACIONES BANCARIAS
Observaciones:
a) Se ha observado que la Unidad de Coordinación ha procedido a revertir todas aquellas
partidas pendientes, en las conciliaciones entre la contabilidad del proyecto y el Banco
(Ej. cheques emitidos, entregados y no debitados por el Banco), situación que afecta la
correcta valuación de los rubros involucrados.
b) Las conciliaciones mensuales sobre las cuentas bancarias del Proyecto no identifican al
encargado de realizarlas ni al responsable de supervisarlas; tampoco queda reflejado en
éstas el concepto (N° de cheque) de las partidas pendientes que la componen.
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Comentarios de la UCP:
a) A partir de la observación realizada por la Auditoría General de la Nación, la Unidad de
Coordinación Administrativa Financiera, aplicará los lineamientos de registro y control
que las normas de contabilidad recomiendan, a fin de exponer correctamente la
información.
b) Sin comentarios.
Recomendación: b)
Identificar claramente al encargado de realizar las conciliaciones
bancarias preparadas por el Proyecto y al responsable de supervisarlas.
2)
REGISTRO AUXILIAR DE BANCOS
Observación: La UCP no mantiene un registro auxiliar de Bancos en el que se asienten, en
forma cronológica y sistemática, los movimientos bancarios realizados por el Proyecto
(incluyendo el número de cheque). Tampoco mantiene un registro de cheques anulados.
Comentario de la UCP: En los asientos contables y en las chequeras utilizadas por el
Proyecto, se indican los cheques anulados. Los mayores contables sirven como registro
auxiliar de bancos donde figuran en forma cronológica y sistemática los movimientos
bancarios.
Recomendación: Llevar un registro auxiliar de las cuentas bancarias abiertas a nombre del
Proyecto, identificando los números de cheques emitidos, a fin de facilitar el control,
conciliación y seguimiento de las mismas.
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3)
CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
a) Legajos
Observación: En ningún caso analizado los currículos presentados están suscriptos por
el consultor contratado.
Comentario de la UCP: En un futuro y teniendo en cuenta la observación de la
Auditoría, los currículos serán suscriptos por los consultores contratados.
b) Contratos
Observación: En un caso analizado la fecha de firma del contrato es posterior a la de
inicio de actividades.
Comentario de la UCP: Fue por demoras de tramitación interna.
c) Informes
Observación: No queda constancia sobre la recepción (sello y fecha) de ninguno de los
informes que deben presentar los consultores contratados por el Proyecto conforme los
términos de referencia por ellos suscriptos.
Comentario de la UCP: Teniendo en cuenta la observación de la Auditoría, se dejará
constancia de la fecha de recepción de los informes.
4)
PASAJES Y VIATICOS
Observación: En muchos casos analizados no se adjuntan a las liquidaciones respectivas,
los comprobantes respaldatorios (tickets de pasaje, tarjetas de embarque) que acreditan la
realización del respectivo viaje.
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Comentario de la UCP: Para poder rendir los viáticos es condición necesaria tener los
tickets de los pasajes adjuntos a los mismos. En el caso de faltantes la coordinación del
componente deja asentado el extravío mediante nota. En el caso de seminarios muchos
tickets de pasajes son utilizados por los participantes del seminario y éstos no siempre
devuelven los mencionados tickets, ya que los mismos contienen los pasajes de ida y
vuelta.
Teniendo en cuenta la observación hecha por la Auditoría se extremarán las medidas de
control.
BUENOS AIRES, 28 de diciembre de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO INSTITUCIONAL DE LOS FONDOS DE
INVERSION SOCIAL”
CARTA ACUERDO IDF GRANT Nº 28242 BIRF
(Período comprendido entre el 01/02/97 y el 31/12/97)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de los informes
presentados por los mismos;
- Análisis sobre si la prestataria ha contado en forma oportuna con los fondos de la donación
canalizados a través de la cuenta especial;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias.
El alcance de la tarea realizada comprendió el 100 % de los aportes y de las inversiones
(erogaciones por servicios de consultoría, talleres, bienes, viajes y viáticos y otros gastos
generales) efectuados durante el período auditado.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 28 de diciembre de 1998.
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