1999_095_01info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, correspondientes al “Segundo Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR II),
parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 4195-AR, suscripto el 7 de julio de
1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Activos y Pasivos para el año terminado el 31 de diciembre de 1997,
expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
2. Estado Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos para el año terminado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
3. Detalle de los Gastos del Período para el año terminado el 31 de diciembre de 1997, por
categoría de inversión, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
4. Notas anexas que forman parte integrante de los estados precedentes.
1
La información precedente fue preparada por la Unidad Ejecutora Central del Trabajar II
(UNEC) sobre la base de registros llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y es de
su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron presentados formalmente a esta
auditoría con fecha 25/11/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
El objetivo de nuestro examen es expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 29/06/98 y el 14/07/98, y entre
el 07/08/98 y el 20/10/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Durante el período analizado la UNEC aplicó diferentes criterios en la registración de los
pagos por remuneraciones de ayudas económicas, según fueron canalizados a través de
la ANSeS, o de la UNEC por medio del Servicio Administrativo-Financiero (SAF) del
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social:
2
- Mientras los fondos fueron canalizados a través de la ANSeS, la UNEC registró
únicamente las sumas rendidas por los agentes pagadores, conforme información al
26/12/97 suministrada por los mismos, no quedando reflejado en los estados
financieros el saldo transferido pendiente de rendición.
- A partir del 01/10/97 las transferencias fueron realizadas directamente a través de la
UNEC quien registró, adecuadamente, tanto las sumas giradas a los distintos agentes
pagadores como las sumas rendidas que surgieron como resultado de los informes
parciales de la lectura de recibos con código de barras firmado por los beneficiarios,
no quedando constancia de la documentación entregada por las mencionadas
entidades pagadoras.
Al respecto, cabe informar que existe una diferencia de USD 3.813.500.- entre los
fondos canalizados por la ANSeS (resultantes de los informes resúmenes emitidos por
la misma) que fueron imputados por la UNEC por USD 88.494.570.- y la
documentación sustentatoria de dichas erogaciones que se tuvo a la vista (rendiciones
debidamente suscriptas por los agentes pagadores) por un total de USD 84.681.070.-.
2) En el rubro Inversiones del estado expuesto en I- 1., la cuenta "Remuneraciones de los
trabajadores temporarios y por períodos fijos de la Parte A del Proyecto" incluye USD
20.682.260.- que corresponden a rendiciones de los distintos agentes pagadores
(informes parciales de lectura de recibos con código de barras emitidos por la entidad
lectora contratada por el Programa) realizadas durante el período 1998. Esto determina
que al 31/12/97 exista una sobre y subvaluación del 13,65 % de los rubros Inversiones y
Créditos, respectivamente.
Idéntica situación se presenta con referencia a la información presentada en los estados
mencionados en I-2. y I-3. precedentes respecto a las cuentas involucradas.
3
3) En el rubro Créditos del estado expuesto en I-1., la cuenta "Anticipo Proyecto
ARG/97/014" por USD 385.161,13 contiene el saldo de las cuentas correspondientes a
caja chica por USD 500.- y al Citibank por USD 384.051,71 que deberían exponerse en
el rubro Disponibilidades.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a los ajustes que pudieran surgir
de lo expuesto en el último párrafo de III- 1) precedente y excepto por lo señalado en III1) primer párrafo, 2) y 3) anteriores, los estados identificados en I- presentan
razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del “Segundo
Proyecto de Protección Social” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones
efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales y con los requisitos estipulados en el Convenio de Préstamo N° 4195-AR
de fecha 7 de julio de 1997.
BUENOS AIRES, 7 de diciembre de 1998.
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen realizado sobre el estado detallado en I- siguiente, practicado sobre la
documentación que respalda los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas, emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/97,
correspondientes al “Segundo Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR II), parcialmente
financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4195-AR BIRF de fecha
07/07/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos para el año terminado el 31 de diciembre de 1997,
expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
El estado precedente fue preparado por la Unidad Ejecutora Central del Trabajar II
(UNEC) y es de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), aplicándose
los siguientes procedimientos:
- Comprobaciones aritméticas.
- Cotejo de los distintos Proyectos incluidos en el Programa con las Resoluciones
aprobatorias del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.
- Verificación de las transferencias a las distintas localidades de las sumas incluidas en las
órdenes de pago con cargo al Fondo Nacional de Empleo (ANSeS).
- Verificación de las transferencias a las distintas localidades de las sumas incluidas en las
órdenes de pago con afectación a los fondos provenientes del Banco Mundial (UNEC).
- Cotejo de los registros de la UNEC con las rendiciones de los distintos agentes pagadores
sobre las transferencias efectuadas con cargo al Programa para los beneficiarios de ayudas
económicas (Transferencias vía ANSeS).
- Cotejo de los registros de la UNEC con los informes parciales de lectura de recibos con
código de barras emitidos por la entidad lectora contratada por el Programa
(transferencias vía UNEC).
Cabe informar con referencia al análisis de legajos de proyectos y pagos a los beneficiarios
de ayudas económicas, que nuestro trabajo se vio limitado por la imposibilidad material de
efectuar un control representativo sobre el universo de proyectos que resulta totalmente
atomizado (aproximadamente 17000 proyectos, distribuidos en 1893 localidades que
componen el Programa). Así, si se hubiera determinado una muestra tomando como base
solamente aquellos proyectos cuyo monto era mayor a USD 100.000.-, acotado a cuatro
provincias participantes, se hubiera obtenido un total de 97 proyectos con 9190
beneficiarios/mes, lo que sumado a que cada proyecto tiene un tope máximo de
6
contratación por beneficiario de seis meses, hubiera arrojado un total aproximado de 55140
recibos de pago a controlar, documentación que, a pesar del volumen que significa
representa solamente el 7,27 % del total invertido, encontrándose dispersa en las distintas
Unidades de Atención Integral (UDAI) o en la UNEC, según los pagos se hubieren
canalizado a través de la ANSeS o por intermedio de la Unidad Ejecutora.
III- ACLARACIONES PREVIAS
La Unidad Ejecutora no expone en el estado mencionado en I- precedente las Solicitudes de
Retiro de Fondos Nº 8 y 9 por USD 14.477.827.- y USD 12.574.597.-, respectivamente,
emitidas y cursadas al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31/12/97. Cabe informar que
dichas solicitudes fueron reembolsadas por el BIRF, según sus anotaciones, en el período
bajo examen, habiendo ingresado en la cuenta especial con fecha 09/01/98.
IV- DICTAMEN
Teniendo en cuenta las limitaciones señaladas en el último párrafo del apartado IIprecedente, esta Auditoría General de la Nación no se halla en condiciones de opinar, y no
opina, sobre la razonabilidad de las erogaciones incluidas en los SOE’s del estado
identificado en el apartado I-, correspondiente al “Segundo Proyecto de Protección Social”,
por el ejercicio finalizado el 31/12/97.
Asimismo se informa que, excepto por lo expuesto en el apartado III- anterior, la
información del estado identificado en I- se presenta de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4195-AR de fecha 07/07/97.
BUENOS AIRES, 7 de diciembre de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Segundo Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR II), abierta y
mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza
de Mayo, en correspondencia con la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N°
4195-AR, suscripto el 07/07/97 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial para el año terminado el 31 de diciembre de 1997, expresado
en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora Central del Trabajar II (UNEC) sobre la
base de los movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 243.382/4, abierta en el BNA,
Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- anterior
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Segundo
Proyecto de Protección Social” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones
sobre el uso de los fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de
Préstamo N° 4195-AR BIRF de fecha 07/07/97.
BUENOS AIRES, 7 de diciembre de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del "Segundo Proyecto de Protección Social" (TRABAJAR II), por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las distintas cláusulas del Convenio
de Préstamo N° 4195-AR, suscripto el 7 de julio de 1997 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
1) Sección 2.01 y 2.02 (a): Monto del Préstamo por USD 200.000.000.-.
Al 31/12/97 el Proyecto había registrado desembolsos del BIRF por la suma de USD
70.772.662.- conforme se expone en el Estado de Activos y Pasivos a esa fecha, adjunto.
Conforme surge de los registros al 31/12/97 del Banco Mundial hubo desembolsos por un
total de USD 97.825.086.-; la diferencia de USD 27.052.424.- corresponde a las solicitudes
Nº 8 y 9, acreditadas en la cuenta corriente del Proyecto N° 2950/10 con fecha 09/01/98.
10
2) Sección 2.02 (b): Cuenta Especial
Cumplida. Véase nuestro informe sobre la Cuenta Especial adjunto.
3) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso.
Durante el ejercicio 1997 no se efectivizaron cargos por este concepto.
4) Sección 2.05: Intereses.
Cabe formular idénticas consideraciones a las expuestas en 3) precedente, respecto a los
cargos en concepto de intereses.
5) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto de conformidad con lo establecido en el Anexo 2 y
con las previsiones del Manual Operativo.
Al respecto nos remitimos a los Ayuda Memoria elaborados por las misiones técnicas del
Banco Mundial que visitaron la República Argentina entre el 3 y el 14 de noviembre de 1997
y entre el 9 y 20 de febrero de 1998, en los que se describe el grado de cumplimiento de esta
cláusula.
6) Sección 3.02 (a): Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
Cumplida. No obstante, nos remitimos a las observaciones expuestas en nuestro Memorando
a la Dirección adjunto.
7) Sección 3.04 (a) y (b): Administración General del Proyecto –Unidad Administrativa-..
Por Resolución del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS) N° 240 de fecha
16/04/97 se designó a la Secretaría de Empleo y Capacitación Laboral (SEyCL) como
11
responsable de la administración, seguimiento, fiscalización y evaluación del Proyecto en
todo el país.
Por Resolución N° 202 de la SEyCL de fecha 8 de mayo de 1997, se designó a la Dirección
Nacional de Política de Empleo y Capacitación para coordinar el Programa, creando a tales
efectos la Unidad Ejecutora Central del Trabajar II (UNEC).
8) Sección 3.05: Montos de las ayudas económicas.
Cumplida. No obstante, téngase en cuenta las observaciones expuestas en nuestros Informes
adjuntos sobre los estados financieros del Proyecto al 31/12/97 y sobre SOE’s.
9) Sección 3.07 (b): Informes semestrales de avance.
Al respecto se puso a disposición de esta auditoría los informes de avance correspondientes a
los períodos mayo/septiembre 1997 y noviembre 97/febrero 1998.
10) Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida. No obstante, téngase en cuenta lo señalado en nuestro Informe sobre los estados
financieros (Aclaraciones Previas) adjunto al presente.
BUENOS AIRES, 7 de diciembre de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
El presente tiene por objeto poner en conocimiento y consideración de la Dirección del “Segundo
Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR II), por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, una serie de comentarios y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno, consecuencia del examen practicado
sobre los estados financieros del mismo.
Este informe además contiene las observaciones detectadas en oportunidad de haberse realizado
la auditoría financiera sobre el Proyecto N° ARG/97/014 “Apoyo al Programa de Empleo
Transitorio Trabajar II” suscripto con el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD), financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 4195-AR BIRF de fecha
07/07/97.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en los planteos que seguidamente se detallan.
Sobre la base de las muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de nuestro examen,
surgen los siguientes comentarios:
1) DOCUMENTACIÓN INTERNA
Observación: La Unidad Ejecutora Central del Trabajar II (UNEC) no emite las órdenes de
pago en forma correlativa.
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Comentario de la UNEC: La numeración es manual por no contar con un sistema
computadorizado integrado de información; el método de numeración elegido para el primer
ejercicio fue la identificación del mes y en cada uno de ellos el secuencial (por cuenta
bancaria). En el 2° ejercicio se utilizará el método de numeración correlativa.
Recomendación: A efectos de dar cumplimiento a una de las normas básicas de control
(secuencia numérica de la documentación) se recomienda implementar la emisión de órdenes
de pago prenumeradas en forma correlativa.
2) COSTOS DE LOS SERVICIOS DEL AGENTE PAGADOR
Observación: Al 31/12/97 la UNEC no incluyó como costos del Programa, los servicios que
proveen los distintos agentes pagadores.
Comentario de la UNEC: No se tuvo en cuenta estas erogaciones por no ser parte de los
gastos financiados por el Banco.
Recomendación: Si bien no forman parte de los gastos que financia el Banco, consideramos
que forman parte del costo del Programa, por lo tanto deberían ser incorporados.
3) EMISIÓN DE SOE's
Observación: En aquellos Certificados de Gastos que justifican erogaciones canalizadas por
la ANSeS, la UNEC informa en la columna 7 “transferencia”, los montos transferidos a las
entidades pagadoras no registrados en la contabilidad del Programa, tal como se expone en el
primer párrafo del punto III- 1) de nuestro dictamen sobre los estados financieros al 31/12/97
adjunto.
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Comentario de la UNEC: La columna 7, ya sea en los Certificados de Gastos que justifican
erogaciones canalizadas por la ANSeS o por la Unidad Ejecutora, es solamente informativa.
Corresponde considerar únicamente los pagos efectivamente percibidos por los beneficiarios.
Esta última información es la que se encuentra contenida en la columna 9 nominada “100%
pagado en esta solicitud”, siendo estos datos los que se utilizan para la registración contable.
4) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES - LEGAJOS
Observaciones: Analizado el proceso de selección y contratación de profesionales nacionales
y personal administrativo del Proyecto, surgieron una serie de falencias en el examen de los
legajos individuales que detallamos a continuación:
a- En la mayoría de los casos, los currículos presentados por los distintos postulantes se
agregan a los legajos en fotocopia, sin estar debidamente suscriptos por los consultores
(firma en original) y sin la fecha de presentación.
b- Algunos términos de referencia (TOR’s) que acompañan a los contratos suscriptos por
los consultores mencionan otro Proyecto PNUD (93/024).
c- En la mayoría de los contratos examinados se verificó que quien suscribe el contrato en
nombre del Proyecto no se corresponde con la persona enunciada en el mismo.
d- En algunos casos no se encontraron agregadas a los legajos individuales las respectivas
ternas que demuestran haber dado cumplimiento al proceso de contratación estipulado
por el PNUD (punto 41 del Capítulo III “Recursos Humanos” del Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno).
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Comentarios de la UNEC:
a- No es un requerimiento formal del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación
Técnica ejecutados por el Gobierno.
b- A fin de lograr mayor eficiencia en la asignación de recursos de todos los proyectos que
se desarrollan en el ámbito de la Secretaría de Empleo y Capacitación Laboral, se han
unificado distintos procesos para la administración de los mismos, con los consecuentes
errores apuntados.
Esta estrecha relación técnica y operativa entre proyectos orientados todos a mejorar la
eficiencia y el impacto de los programas de empleo y capacitación laboral, permite dar
rápidas respuestas a los problemas en ejecución.
c- En todos los casos el firmante se encuentra facultado a hacerlo según Disposición N° 1
del Director Nacional del Proyecto. Razones de tipo operativo han determinado que en
muchos casos los contratos no hayan contado con la firma de la persona enunciada en los
mismos como representante del Proyecto.
d- En esos casos existe la declaración del Gerente de Empleo y Capacitación Laboral o
Coordinador de Gestión que se ha cumplido con el procedimiento, procediéndose en
casos excepcionales por razones de urgencias operativas a abrirse el legajo y elaborarse
el contrato.
Recomendación: A efectos de mejorar la calidad de la información contenida en los
respectivos legajos individuales de los consultores contratados por el Proyecto se recomienda
corregir las observaciones detalladas, verificando la información incluida en los contratos de
consultoría y en los términos de referencia que se adjuntan a los mismos, y dando
cumplimiento a lo normado por el PNUD.
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5) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
a- En algunos casos los recibos presentados por consultores beneficiarios, en respaldo del
cobro de honorarios, no están fechados.
b- La documentación presentada por algunos consultores no cumplimenta los requisitos
dispuestos por el organismo de fiscalización AFIP-DGI (Resolución N° 3419 y
complementarias).
Comentario de la UNEC: Sin comentarios.
Recomendación: Profundizar los controles internos administrativos con respecto a la
documentación recibida por el Proyecto, y con relación a la secuencia numérica de las
órdenes de pago que éste emite.
6)
LIQUIDACIÓN DE VIAJES Y VIÁTICOS
Observación: Analizadas dos liquidaciones de viáticos distintas practicadas al mismo
consultor, se observó que el pago en concepto de viáticos comprende el mismo período
(12/11/97 al 14/11/97).
Comentario de la UNEC: Se le ha comunicado a la Coordinadora del Proyecto, al Gerente
de Empleo y Capacitación Laboral de Salta y al consultor que éste ha presentado una doble
rendición y se le ha realizado una liquidación errónea, que sería descontada en forma
inmediata del primer pago al que tenga derecho.
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Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto a las liquidaciones de
viajes y viáticos realizadas por el Proyecto.
7) CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: Las conciliaciones bancarias efectuadas por el Proyecto para el período
octubre y noviembre de 1997 no reflejan el saldo contable (cuenta Citibank).
Comentario de la UNEC: Las diferencias de arrastre se regularizan en diciembre. Motivan
las diferencias la fecha de puesta en marcha del Proyecto que no es coincidente con la fecha
de implementación del sistema contable computarizado, lo cual implicó que la carga de toda
la información se realice en fechas posteriores a las reales.
Recomendación: Preparar conciliaciones bancarias conforme las prácticas contables.
BUENOS AIRES, 7 de diciembre de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoria General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general para la profesión contable en la República
Argentina y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) incluyendo:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Inspección ocular de bienes;
- Comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros
que les dan sustento;
- Confirmaciones de terceros;
- Análisis sobre si la prestataria ha contado en forma oportuna con los fondos del financiamiento
externo canalizado a través de la cuenta especial;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros, el 100% de los orígenes del
período y, el 100 % y 37,6 % de Equipamiento Informático y Servicios de Asesores de la Parte B
del Proyecto, respectivamente, que integran el rubro Inversiones del Estado de Activos y Pasivos
al 31/12/97.
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Con referencia al análisis sobre la documentación de respaldo de las erogaciones contenidas en los
SOE’s, cabe tener en cuenta las limitaciones expuestas en nuestro informe sobre los Certificados
de Gastos (último párrafo del apartado II -Alcance-).
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 7 de diciembre de 1998.
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