FOE-SM-0311

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA
ÁREA DE SERVICIOS MUNICIPALES
Al contestar refiérase
al oficio No.
01735
21 de febrero, 2007
FOE-SM-0311
Señora
Rosaura Cascante Cascante
Secretaria del Concejo Municipal
Licenciado
Gilberto Monge Pizarro
Alcalde Municipal
Licenciado
Ronald Serrano Mena
Auditor Interno
MUNICIPALIDAD DE MORA
Estimados señores:
Asunto:
Suministro de información a la unidad de Auditoría Interna.
Debido a los hechos informados por la Auditoría Interna de la Municipalidad de
Mora, en torno a supuestas restricciones para el cabal cumplimiento de las potestades
que la Ley General de Control Interno, No. 8292, le asigna a las unidades de Auditoría
Interna y con la solicitud de que haga del conocimiento de los miembros del Concejo
Municipal, este órgano contralor, les recuerda acerca de las responsabilidades por el
adecuado funcionamiento del sistema de control interno y sobre la obligación de no
obstaculizar la actividad de esa unidad de control interno.
El 8 de enero de 2007, el Auditor Interno de esa Corporación Municipal comunicó
a este órgano contralor, mediante oficio No. DA-001-2007, respecto de limitaciones
impuestas a esa unidad de Auditoría para accesar la documentación e información
necesaria para el ejercicio de sus funciones.
Al respecto, la Ley General de Control Interno, No. 8292, en el artículo No. 24
estipula, a la letra que:
“El auditor y el subauditor internos de los entes y órganos sujetos a esta
Ley dependerán orgánicamente del máximo jerarca, quien los nombrará y
establecerá las regulaciones de tipo administrativo que les serán aplicables
a dichos funcionarios./(...)Las regulaciones de tipo administrativo
mencionadas no deberán afectar negativamente la actividad de auditoría
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interna, la independencia funcional y de criterio del auditor y el subauditor
interno y su personal...”. (El subrayado no es del original)
Por su parte, el artículo 25 de dicho cuerpo normativo dispone, en lo que
interesa, que:
“Los funcionarios de la auditoría interna ejercerán sus atribuciones con
total independencia funcional y de criterio respecto del jerarca y de los
demás órganos de la administración activa”.
La independencia funcional es el eje central de las funciones de auditoría interna,
es un requisito fundamental para asegurar el ejercicio efectivo de la independencia de
criterio respecto del órgano controlado, únicamente puede garantizarse cuando el
auditor interno dispone de absoluta libertad para realizar sin autorizaciones previas las
gestiones que corresponden, fundamentadas en criterios legales, técnicos y sanas
prácticas.
Dicha Ley en el artículo No. 33, referido a las potestades del Auditor Interno,
Subauditor Interno y otros funcionarios de la Auditoría Interna, establece lo siguiente:
“a) Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los archivos,
los valores, las cuentas bancarias y los documentos de los entes y órganos
de su competencia institucional, así como de los sujetos privados,
únicamente en cuanto administren o custodien fondos o bienes públicos de
los entes y órganos de su competencia institucional; también tendrán libre
acceso a otras fuentes de información relacionadas con su actividad. El
auditor interno podrá acceder, para sus fines, en cualquier momento, a las
transacciones electrónicas que consten en los archivos y sistemas
electrónicos de las transacciones que realicen los entes con los bancos u
otras instituciones, para lo cual la administración deberá facilitarle los
recursos que se requieran./b) Solicitar, a cualquier funcionario y sujeto
privado que administre o custodie fondos públicos de los entes y órganos
de su competencia institucional, en la forma, las condiciones y el plazo
razonables, los informes, datos y documentos para el cabal cumplimiento
de su competencia. En el caso de sujetos privados, la solicitud será en lo
que respecta a la administración o custodia de fondos públicos de los
entes y órganos de su competencia institucional./c)
Solicitar, a
funcionarios de cualquier nivel jerárquico, la colaboración, el
asesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la auditoría
interna./d) Cualesquiera otras potestades necesarias para el cumplimiento
de su competencia, de acuerdo con el ordenamiento jurídico y técnico
aplicable.”. (El subrayado no es del original)
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Respecto de lo dispuesto en la normativa precitada, deviene que las restricciones
a la Auditoría Municipal para la obtención de la información, contravienen lo estipulado
en lo conducente, en la Ley de marras, y carecen de fundamento jurídico, toda vez que
limitan la independencia funcional de esa actividad, así como el acceso y requerimiento
de información, en cualquier momento, y a servidores de cualquier nivel jerárquico, con
lo cual pueden producir efectos negativos para el principio de independencia funcional
y de criterio.
En esa línea, para cumplir con ese papel tan preponderante dentro de la
organización pública y la sociedad, el jerarca tiene la obligación de brindar el apoyo y la
colaboración a la Auditoría Interna, entre otros, en cuanto al libre acceso a la
información que requiera para cumplir con sus deberes (Art. 33 de la citada Ley). Para
ello, el legislador ha dispuesto en el Capítulo IV de la Ley General de Control Interno
precitada, normas que atribuyen a la Auditoría competencias, deberes, potestades y
prohibiciones, así como de organización y funciones; de tal suerte, que
correlativamente dicho cuerpo normativo se traduce para la Administración en las
obligaciones y el respeto hacia las conductas impuestas por el ordenamiento jurídico,
lo cual puede apreciarse en el texto del numeral 39 de esa Ley cuando dice:
“Artículo 39. – Causales de responsabilidad administrativa. El jerarca y los
titulares subordinados incurrirán en responsabilidad administrativa y civil,
cuando corresponda, se incumplen injustificadamente los deberes
asignados en esa Ley, sin perjuicio de otras causales previstas en el
régimen aplicable a la respectiva relación de servicios./ El jerarca, los
titulares subordinados y los demás funcionarios públicos incurrirán en
responsabilidad administrativa, cuando debiliten con sus acciones el
sistema de control interno u omitan las actuaciones necesarias para
establecerlo, mantenerlo, perfeccionarlo y evaluarlo, según la normativa
técnica aplicable. Asimismo, cabrá responsabilidad administrativa contra el
jerarca que injustificadamente no asigne los recursos a la auditoría interna
en los términos del artículo 27 de esta Ley. El jerarca, titulares
subordinados y los demás funcionarios públicos también incurrirán en
responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, por obstaculizar
o retrasar el cumplimiento de las potestades del auditor, el subauditor y los
demás funcionarios de la auditoría interna, establecidas en esta Ley.” (El
subrayado no es del texto original).
De la norma antes transcrita, resulta claro que las actuaciones tendentes a
debilitar el sistema de control interno y que produzcan una afectación negativa en la
gestión de la Auditoría Interna, estarían sujetas por su carácter público, a las
responsabilidades y sanciones que naturalmente dispone ese ordenamiento jurídico
sancionador.
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En virtud de lo anterior, esta Contraloría General de la República, con
fundamento en su Ley Orgánica, No. 7428, específicamente en los numerales 17 y 68,
recuerda que las actuaciones que se tipifican como entorpecimiento y obstaculización
de la labor de fiscalización que le corresponde a la Auditoría Interna, podrían ser objeto
de las sanciones estipuladas en el precitado artículo No. 39.
Por tanto, se insta al Concejo, Alcalde y a la propia Auditoría Interna municipales
a crear los mecanismos idóneos, a efecto de propiciar que la información y
documentación solicitada por la Auditoria Interna Municipal para atender las labores
propias de esa actividad, sea entregada en tiempo y oportunidad, sin que esto
signifique entorpecimiento de la labor cotidiana de esa Municipalidad.
Atentamente,
Licda. Giselle Segnini Hurtado
Gerente de Área
SJD/GACH/GMZ/GSH/gsl
Ci
Expediente
Archivo Central
NI:
61; 2027 (2007)
G: 2007000269-3