2006_064info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
“DONACIÓN JAPONESA PARA LA PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE
EDUCACIÓN RURAL Y TECNICA”
CONVENIO DE DONACIÓN TFO N° 26841
(Ejercicio N° 2 del 01/01/05 al 31/12/05)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31/12/05 detallados en I- siguiente, correspondientes a la
“Donación Japonesa para la Preparación del Proyecto de Educación Rural y Técnica”, llevado a
cabo a través de la Subsecretaría de Coordinación Administrativa (SSCA) dependiente del
Ministerio de Educación Ciencia y Tecnología, financiado con recursos provenientes del
Convenio de Donación TFO N° 26841, suscripto el 30 de agosto de 2002 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último
como administrador de los fondos de donaciones provistos por Japón y su enmienda de fecha
04/01/05.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos. Período del 01/01/05 al 31/12/05, expresado
en pesos y dólares y notas 1 a 4 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones por Insumo por el período 01/01/05 al 31/12/05 expresado en
pesos y dólares.
c) Notas a los Estados Financieros 1 a 12.
d) Balance General Período 01/01/05 al 31/12/05. Expresado en pesos.
1
e) Balance General-Comparativo Período al 31/12/04 y al 31/12/05 Expresado en pesos.
Los mencionados estados fueron confeccionados por la Dirección General Unidad de
Financiamiento Internacional (DGUFI), que se desenvuelve en el ámbito de la
Subsecretaría de Coordinación Administrativa del Ministerio de Educación, Ciencia y
Tecnología sobre la base de registros elaborados en pesos y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 12/01/06 y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto emitir una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 20/02/06 y el 31/03/06, fecha
en que fueron recibidos los comentarios a las observaciones de auditoría.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Se efectuó la presentación de notas a los estados financieros que reiteran la numeración
1 a 4 sin que se aclare la diferencia de carácter de las mismas, a los efectos de poder
individualizar claramente a que nota remiten las referencias incluidas en los Estados.
2) El total de Inversiones del Ejercicio-Aporte Local expuesto en el Estado de Inversiones
no coincide con el Total de Inversiones-Aporte Local del Balance General. Lo expuesto
surge como consecuencia de un tratamiento diferente dado en ambos estados a los
2
gastos bancarios ($1.704,23), ya que en el Balance los mismos son considerados en una
cuenta de resultado negativo y no una inversión.
3) Por análisis de hechos posteriores al cierre se constató que el 27/02/06 se solicitó el
cierre de la cuenta corriente del Banco de la Nación Argentina 3520/56 MECYT7000/330-PY.TFO 26841-ED.BAS.POL utilizándose el saldo remanente de $ 1.390,18
según el siguiente detalle:
-Transferencias a la cuenta puente N° 4982/45
$1.205,47
Partidas no asignadas a Programas del Banco de la Nación Arg.
- Gastos Bancarios
$ 76,96
- Transferencias a la cuenta de Tesorería N° 2532/70
$ 107,75
$1.390,18
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados mencionados en I presentan
razonablemente la situación financiera de la “Donación Japonesa para la Preparación del
Proyecto de Educación Rural y Técnica” al 31/12/05 así como las transacciones realizadas
durante el período iniciado el 01/01/05 y finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Donación de los fondos provenientes del Japón TFO N° 26841, de fecha 30/08/02 y su
posterior enmienda.
BUENOS AIRES, 31 de marzo de 2006.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DE
LA DONACIÓN JAPONESA PARA LA PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE
EDUCACIÓN RURAL Y TECNICA”
CONVENIO DE DONACIÓN TFO N° 26841
(Ejercicio N° 2 del 01/01/05 al 31/12/05)
Al Señor Secretario de política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio iniciado el
01/01/05 y finalizado el 31/12/05, correspondiente a la “Donación Japonesa para la Preparación
del Proyecto de Educación Rural y Técnica”, financiado con recursos provenientes del Convenio
de Donación de los fondos provenientes del Japón TFO N° 26841, suscripto el 30 de agosto de
2002 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF), actuando este último como administrador de los fondos provistos por Japón y su
enmienda de fecha 04/01/05.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el Período de Revisión: 01/01/05 al 31/12/05,
expresado en dólares estadounidenses y pesos.
El estado fue preparado por la DGUFI sobre la base de los Certificados de Gastos y de las
Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, todas en dólares estadounidenses, que
fueron emitidas durante el 2005, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El estado mencionado en I- no se presentó abierto por categorías de gastos.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I anterior
correspondiente a la “Donación Japonesa para la Preparación del Proyecto de Educación
Rural y Técnica”, resulta razonable para sustentar los Certificados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio 2005, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación de los fondos
provistos por Japón TFO N° 26841 del 30/08/02 y su posterior enmienda.
BUENOS AIRES, 31 de marzo de 2006.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DE LA
“DONACIÓN JAPONESA PARA LA PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE
EDUCACIÓN RURAL Y TECNICA”
CONVENIO DE DONACIÓN TFO N° 26841
(Ejercicio N° 2 del 01/01/05 al 31/12/05)
Al Señor Secretario de política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio Período de Revisión iniciado el
01/01/05 y finalizado el 31/12/05, correspondiente a la Cuenta Especial de la “Donación
Japonesa para la Preparación del Proyecto de Educación Rural y Técnica”, financiado con
recursos provenientes del Convenio de Donación TFO N° 26841, suscripto el 30 de Agosto de
2002 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF), actuando este último como administrador de los fondos provistos por Japón y su
enmienda del 04/01/05.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/05, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la DGUFI sobre la base de los movimientos de la cuenta en
dólares estadounidenses N° 343776/4, mantenida en el Banco de la Nación Argentina
(BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
6
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con fecha 20/10/05 se procedió a la devolución al BIRF del remanente no utilizado de
USD 4.420.-, quedando la cuenta especial cerrada al 30/11/05.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial de la “Donación
Japonesa para la Preparación del Proyecto de Educación Rural y Técnica” al 31 de
diciembre de 2005, así como las transacciones operadas durante el ejercicio iniciado el 0101-05 y finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables - financieras
usuales en la República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de Donación TFO N° 26841
del 30/08/02 y su posterior enmienda.
BUENOS AIRES, 31 de marzo de 2006.
7
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DE
LA DONACIÓN JAPONESA PARA LA PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE
EDUCACION RURAL Y TECNICA”
CONVENIO DE DONACIÓN TFO N° 26841
(Ejercicio N° 2 del 01/01/05 al 31/12/05)
Al Señor Subsecretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el Período de Revisión: 01/01/05 al 31 de diciembre de 2005,
correspondientes a la “Donación Japonesa para la Preparación del Proyecto de Educación Rural
y Técnica”, operado por DGUFI, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales
de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio
de Donación TFO N° 26841, suscripto el 30 de agosto de 2002 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como
administrador de los fondos provistos por Japón y su enmienda de fecha 04/01/05.
1)
Objetos y Actividades
Cumplida parcialmente. Transcurrido el término de vigencia original de la Donación y sus
sucesivas prórrogas cabe destacarse que sólo fue utilizado el 76,98% de los fondos
disponibles de acuerdo a la Carta Convenio (USD 607.600.-), dando lugar a la cancelación
del monto total no desembolsado de USD135.421,04. A su vez, el remanente no utilizado
depositado en la cuenta especial de USD 4.420.- fue girado al BIRF con fecha 14 de
octubre de 2005.
Originalmente los objetivos de la Donación estaban destinados a continuar la
implementación del proceso de reforma de la educación secundaria en 7 provincias. No
obstante ello, con la entrada en vigencia de la enmienda a partir del 04/01/05, los mismos
8
fueron modificados a fin de prestar asistencia para la Educación Rural y Técnica a todas las
provincias del país.
2) Implementación en General
Cumplida. Se tuvo a la vista un documento de cierre preparado por la Coordinación Nacional
de la Donación, el cual, de acuerdo a lo manifestado por MEMO DGUFI nro.900 ante
nuestra solicitud, no ha sido requerido por el Banco.
3) Contrataciones
Se ha dado un razonable cumplimiento, no obstante ello las observaciones puntuales se
exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto apartados A.I y B.I.
4) Retiro de los fondos de la Donación
4.2 De acuerdo a la Enmienda a la Carta Convenio original de fecha 04/01/05, se estipuló
una reasignación de recursos quedando el presupuesto original, modificado de la siguiente
forma:
Categoría de Presupuesto
Inversión
Consultoría
Talleres
Total
Original
%
de
Inversión
Presupuesto c/
%
Enmienda
Inversión
592.600.--
97,43
546.840.--
90,00
15.600.--
2,57
60.760.--
10,00
607.600.--
100,00
607.600.--
100,00
de
4.3 b) Parcialmente cumplida. Con respecto al plazo para la finalización, que originalmente
estaba establecido para el 20/03/04, el mismo fue prorrogado por Nota BIRF del 20/01/04
hasta el 20/03/05, y con la Enmienda de fecha 04 de enero del 2005 se extendió al 28/06/05.
9
5) Cuentas y Auditorías
Se ha dado un razonable cumplimiento, no obstante ello las observaciones puntuales se
exponen en el Memorando a la Dirección.
BUENOS AIRES, 31 de marzo de 2006.
10
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DE LA
DONACIÓN JAPONESA PARA LA PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE
EDUCACION RURAL Y TECNICA”
CONVENIO DE DONACIÓN TFO N° 26841
(Ejercicio N° 2 del 01/01/05 al 31/12/05)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 01/01/05 y el 31/12/05, correspondientes a la “Donación Japonesa para la
Preparación del Proyecto para la Educación Rural y Técnica”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la DGUFI, que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Sobre el
particular no se efectúa recomendaciones atento al cierre de la Ejecución de la Donación
(28/06/05).
INDICE
TITULO
A I a)
Carencia de legajos individuales de consultores
A I b)
Suscripción de contratos antes de la Resolución que los autoriza
B I b)
Pago de retroactivos no autorizados
B I c)
Emisión de los pagos antes de la aprobación de los informes que los
condicionan
B III c)
Falta de documentación de respaldo en la adquisición de pasajes
11
A) Observaciones de Ejercicios anteriores no subsanadas al 31/12/05
I. CONSULTORES
a) Generales:
Observación: No se tuvieron a la vista legajos de consultores. La documentación se
encuentra archivada en un expediente que incluye, entre otras cosas, todas las
contrataciones efectuadas, lo cual dificulta el seguimiento y ubicación de la referida a
cada contratación y el análisis de la relación contractual de cada persona a través de la
vida del Programa. Asimismo se pudo constatar que no se respeta el orden cronológico
para el archivo, que en algunos casos el número de folios por cuerpo excede los 200
recomendados (exp. 4922/04 6to.cuerpo 831 fojas) y que la documentación en algunos
casos mostraba evidencias de deterioro con posibilidades de extravío.
Comentarios de la DGUFI: Esta Dirección entendió oportunamente que el expediente
constituía la forma más transparente y segura de archivar la documentación. Es cierto
que en algunos casos, la documentación obrante en las fojas finales de cada cuerpo,
puede presentar signos de deterioro. Se toma en cuenta la observación, y se arbitrarán
los medios necesarios para que ello no ocurra. De todas maneras no hay posibilidades
de extravío de documentación. Respecto del expediente citado, se toma en cuenta la
observación para el futuro.
No obstante lo señalado precedentemente,
para una mejor individualización y
supervisión de cada uno de los Consultores Individuales contratados por el Anticipo
para la Preparación del Proyecto de Mejoramiento de la Educación Rural, se ha
dispuesto confeccionar legajos individuales, en los cuales se incluya toda la
documentación relativa a los mismos (copia de antecedentes, CV, Resolución
probatoria, contrato, etc.) ordenada en forma cronológica, no obstante lo obrado en los
expedientes a través de los cuales se aprueban las contrataciones. Sin embargo, se
entiende que el hecho que los antecedentes de consultoría obren en un expediente, hace
a la transparencia de los procesos de selección, toda vez que la falta de documentación
en el mismo, se reflejaría en la imposibilidad de la gestión del trámite del acto
administrativo aprobatorio de estos contratos, situación jamás acaecida.
12
b) Observaciones de Carácter Particular
Ternas de Selección
Observación: En casi la totalidad de los casos, los Currículos tenidos a la vista no se
encontraban fechados de puño y letra por el titular de los antecedentes, tal como se
requiere según el punto dos del apartado Procedimientos de Contratación establecidos
en los “Procedimientos y Control Interno de la Donación Japonesa” que nos fueran
suministrados. A su vez, en un caso tampoco estaba inicialado en todas sus hojas.
Respuesta de la DGUFI: Se toma en cuenta la observación referida a la falta de fecha
de los CV presentados por los aspirantes a cada consultoría. Se tomarán los recaudos
necesarios a efectos de corregir este tipo de anomalías a futuro.
Control De Legajos
Observación: No se ha incorporado a los expedientes en oportunidad de la
recontratación
la
constancia
del
cumplimiento
de
las
obligaciones
de
Reempadronamiento del Monotributo. (R.G.AFIP 1695/04), cuya falta fue observada
en nuestra auditoría al 31/12/04.
Respuesta de la DGUFI: Se toman los recaudos del caso para corregir esta
inconsistencia a futuro. No obstante se deja constancia que el dictamen de auditoria
correspondiente al ejercicio cerrado el 31/12/04 fue recibido por esta coordinación en el
mes de febrero de 2006, y las acciones del ejercicio 2005 culminaron en junio del
mismo año, tornando imposible realizar acciones correctivas en el ejercicio bajo
análisis basadas en las recomendaciones efectuadas por AGN.
Análisis de Contratos
Observaciones:
a) Los contratos no se encuentran prenumerados.
13
b) En todos los casos analizados la fecha de suscripción de los contratos es anterior a
la de la Resolución de la Subsecretaría de Coordinación Administrativa (SSCA).
que autoriza la misma. Cabe aclarar que todos los contratos incluyen el N° de
Resolución que los autoriza pese a que la misma fue emitida entre 30 y 45 días
después. Asimismo, en algunos casos la fecha de contrato es anterior al
otorgamiento de la No objeción del Banco.
Respuesta de la DGUFI:
a) Se toma en cuenta lo observado, no obstante Los contratos serán numerados en
forma correlativa a través del sistema contable UEPEX en la ejecución de la Carta
Convenio P 4210.
b) La observación puede aceptarse como tal, pero dicha observación debería aplicarse
a todos los contratos celebrados en la Administración Pública Nacional. Por lo
tanto, lo que debe observarse es el circuito administrativo aprobatorio de los
contratos en la Administración Pública Nacional. En el caso de contratos vigentes
con anterioridad al otorgamiento de la No Objeción por parte del BIRF, se tomarán
los recaudos del caso para corregir estas inconsistencias a futuro.
Control De Pago De Honorarios:
Observación: No consta la firma y/o fecha en los recibos de pago en la mayoría de las
Autorizaciones de Pago correspondientes a consultores individuales tenidas a la vista.
Respuesta de la DGUFI: Los pagos a consultores se realizan mediante acreditación en
cuenta, de acuerdo a las exigencias de la legislación vigente (Resol. Del Ministerio de
Trabajo Nº 360/2001). No obstante su obligatoriedad, el pago a beneficiarios mediante
acreditación en cuenta es un procedimiento que genera beneficios para todos los actores
involucrados en el proceso de pago, cumpliendo con los más altos requisitos de
seguridad, rapidez y economía.
14
Control de Informes:
Observaciones:
1) El 10 % de los informes tenidos a la vista no estaba firmado por el consultor.
2) Se verificó la existencia de dilaciones de más de 20 días para la aprobación de los
informes presentados con el consecuente atraso en los pagos.
3) En dos casos la fecha de recepción del informe es anterior a la fecha de remisión de
los mismos. A su vez, en otro caso la fecha de recepción de la D.G.U.F.I está
enmendada.
Respuestas de la DGUFI:
1) Se toma conocimiento, se reforzarán los controles para evitar que ocurra en el
futuro.
2) El proceso de aprobación de informes involucra la participación de múltiples
actores que tienen distintos niveles del Ministerio. Esto ocasiona que en algunos
casos se produzcan atrasos. No obstante se arbitrarán los medios necesarios para dar
solución a lo planteado.
3) Se reforzarán los controles para minimizar este tipo de situaciones.
II.
DISPONIBILIDADES
Observaciones:
1) No se tuvieron a la vista las conciliaciones bancarias correspondientes a la cuenta
corriente N° 3520/56 del ejercicio auditado. Sólo nos fue suministrado un listado de
transacciones elaborado en Excell, con anotaciones referidas a coincidencias con
hojas que no identifican su origen, sin criterio de corte, detalle de partidas pendientes,
firma del responsable de su realización ni del responsable del control.
2) Los mayores contables no detallan el concepto del gasto efectuado, sólo indican
número de A.P y en la mayoría de los casos N° de cheque, lo cual dificulta la
realización de controles.
15
Respuestas de la DGUFI:
1) La conciliación bancaria se realizó en el libro de banco, dejando indicado su control a
la derecha del saldo y su revisión con el extracto bancario. En el caso de no coincidir
con el extracto, se dejó registrada la diferencia.
2) El sistema UEPEX, para efectuar otros controles, emite un listado por número de
Autorización de Pago detallando el beneficiario, tipo de pago y concepto. También
emite un subdiario de banco indicando fecha, beneficiario, concepto e informe.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
I. CONSULTORES
a) Generales:
Observación: Los contratos tenidos a la vista no formaban parte de los expedientes
que nos fueran suministrados.
Respuesta de la DGUFI: Se toma conocimiento, serán incluidos en el futuro.
b) Observaciones de Carácter Particular
Control de antecedentes
Observaciones:
a) En la mayoría de los casos la fecha que consta en la Declaración Jurada de
Incompatibilidades es posterior a la de firma de los respectivos contratos.
b) Las solicitudes de contratación tenidas a la vista fueron elevadas a consideración y
firma con posterioridad al inicio de la vigencia de los contratos solicitados y a la
fecha consignada en los mismos.
16
Respuestas de la DGUFI:
1) En lo referente a las fechas de suscripción de las Declaraciones Juradas de
Incompatibilidades, se toman los recaudos del caso para corregir esta
inconsistencia a futuro.
2) En los casos en los cuales las solicitudes de contratación fueron elevadas a
consideración y firma con posterioridad al inicio de de la vigencia de los contratos
solicitados, se tomarán los recaudos necesarios para corregir este tipo de
inconsistencias.
Análisis de Contratos
Observación: Los Términos de Referencia que constituyen parte integrante de los
contratos celebrados no se encuentran adjuntos a los mismos, puesto que obran en los
expedientes, los cuales tal como se expuso en el punto B I a) no incluían los
contratos.
Respuestas de la DGUFI: Los términos de referencia son parte de los contratos
como Anexo al mismo. Se incorporará una copia de los mismos
Control De Pago De Honorarios:
Observaciones:
1) En la mayoría de los casos la fecha de la factura es anterior a la de aprobación de
los informes y de la efectivización de los pagos, no incluyéndose posteriormente
una leyenda cancelatoria que acredite la percepción del pago ni la fecha en que la
misma tiene lugar.
2) Se verificó el pago de un retroactivo a dos consultores, referido a una
modificación contractual cuya tramitación fue iniciada a 8 días de la finalización
de la vigencia del contrato solicitado, su aprobación fue emitida por la SSCA dos
meses después y de la cual no se tuvo a la vista la enmienda que avale el
incremento de los honorarios pactados. Cabe aclarar que las relaciones
17
contractuales entre las partes no pueden regularse con efecto retroactivo, sino que
rigen a partir de la suscripción de los respectivos contratos.
Respuestas de la DGUFI:
1) El consultor entrega la factura en la misma fecha que presenta el informe, por lo
tanto es factible que la fecha no coincida con la aprobación del informe que
usualmente es de fecha posterior. La presentación de la factura es condición
necesaria pero no suficiente para que se realice el pago, cuando los términos de
referencia del contrato prevén la presentación de un informe. El pago es liberado
cuando se verifica que en forma concurrente haya sido aprobado el informe y
presentada la factura.
2) Se toma en cuenta la observación realizada.
Control de Informes:
Observaciones:
1) Se pudo verificar que la numeración de los Memos DGUFI emitidos para la
aprobación de los informes no guarda correlatividad cronológica.
2) Se verificaron atrasos en la presentación de los informes en 5 de los casos
analizados.
Respuestas de la DGUFI:
1) Se reforzarán los controles para minimizar este tipo de situaciones.
2) Esta coordinación está en conocimiento de la situación, sin embargo, el atraso en
la presentación de un informe no es ocasionado por una falta de control. Muy por
el contrario, se realiza un seguimiento pormenorizado en este sentido.
c) CONVENIO MECyT N° 141/05 Acuerdo específico N° 02 Universidad Nacional
de La Plata
Observaciones:
18
1) No se tuvo a la vista la constancia de inscripción ante el Organismo Fiscalizador
(CUIT).
2) Los términos de referencia tenidos a la vista no estaban firmados.
3) No consta la firma y/o fecha en los recibos de pago en la mayoría de las
Autorizaciones de Pago tenidas a la vista.
4) En dos de los 5 pagos realizados se verificó que la fecha de factura y la de emisión
de la autorización de pago eran anteriores a la fecha de aprobación del informe
que condicionaba el mismo. Cabe aclarar que en uno de los casos el pago fue
realizado por pago directo BIRF.
5) En uno de los casos la fecha de recepción del informe por la DGUFI estaba
enmendada.
Respuesta de la DGUFI: Se toma conocimiento, se reforzarán los controles para
evitar esta situación en el futuro.
II.
DISPONIBILIDADES
Observación: Los cheques emitidos por el Programa no son de carácter “no a la
orden”.
Respuesta de la DGUFI: Se emitirán en el futuro cheques con carácter no a la orden.
III- PASAJES Y VIATICOS
Observaciones:
a) En casi la totalidad de los casos analizados las A.P. no adjuntan la solicitud de
pasajes.
b) Se verificaron algunos casos en los cuales la fecha del viaje especificada en el
billete electrónico, solicitud de pasaje y ticket de embarque difieren entre si.
c) En algunos casos correspondientes a la adquisición de pasajes, no se tuvieron a la
vista los recibos que respalden el pago efectuado.
19
d) Se tuvieron a la vista liquidaciones de viáticos sin número y con enmiendas sin
salvar.
e) Se verificaron atrasos de más de 30 días en el pago de algunas liquidaciones de
viáticos efectuadas, sin que se hayan tenido a la vista evidencias que los justifiquen.
Respuesta de la DGUFI: Se ha dispuesto la confección de un instructivo en el que se
detallan los circuitos administrativos, niveles de autorización y requisitos de la
documentación relativa a los gastos de pasajes y viáticos, a fin de garantizar un
adecuado control en la materia.
BUENOS AIRES, 31 de marzo de 2006.
20
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LA
“DONACIÓN JAPONESA PARA LA PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE
EDUCACION RURAL Y TECNICA”
CONVENIO DE DONACIÓN TFO N° 26841
(Ejercicio N° 2 del 01/01/05 al 31/12/05)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los
registros y contra documentación respaldatoria de la DGUFI.
- test o prueba de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- validez de la información complementaria y notas anexas a los estados financieros objeto de
examen;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestra tarea comprendió entre otros:
21
-
el 100 % de los ingresos expuestos en el Estado de Inversiones por el ejercicio finalizado el
31/12/05;
-
el 52,51 % de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos
correspondientes al ejercicio finalizado el 31/12/05, conforme se detalla seguidamente;
Concepto
Servicios de Consultoría
Talleres para Diseño
USD
Muestra USD
356.994,36
96,51
189.262,67
12315.54
3,33
4.362,26
592.84
0,16
592,84
369.902,74
100
194.217,77
Resultados Varios
TOTAL
% Incidencia
% Muestra
53
35,42
100
52,51
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 31 de marzo de 2006.
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