2002_082info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE INFRAESTRUCTURA Y GESTIÓN DE DESAGÜES”
CONVENIO DE DONACIÓN Nº 25819 TF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01,
correspondientes al “Proyecto de Infraestructura y Gestión de Desagües”, financiado a través del
Convenio de Donación Nº 25819 TF, suscripto el 12 de enero de 2001, entre la Nación
Argentina y el Banco Mundial.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estados Financieros Básicos:
a- Balance General al 31 de diciembre de 2001 y sus Notas respectivas, expresado en
pesos.
b- Fuentes y Usos de Fondos del Período, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2001, expresado en pesos.
Los estados precedentes han sido preparados por la Unidad Coordinadora de Proyectos con
Financiamiento Externo (U.C.P.F.E.) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados
definitivos fueron recibidos por esta auditoría con fecha 15/07/02 y se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
1
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 03/06/02 y el 28/06/02.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Complementando lo señalado en Nota 2) a los Estados Financieros con fecha 6 de enero de
2002 se estableció un nuevo régimen cambiario mediante la creación de un mercado oficial
y un mercado libre de cambios. La paridad inicial fijada para el mercado oficial fue de $
1.40 por US$. Las cotizaciones del mercado libre resultarían del libre juego de la oferta y
la demanda. El 8 de febrero de 2002, se emitió el Decreto N° 260 (Régimen cambiario), el
cual establece a partir del 11 de febrero de 2002 un mercado único y libre de cambios por
el cual se cursarán todas las operaciones de cambio en divisas extranjeras las que serán
realizadas al tipo de cambio que sea libremente pactado de acuerdo con los requisitos que
establezca el Banco Central de la República Argentina.
Al 31 de diciembre del 2001, el Programa registra depósitos en moneda extranjera de
acuerdo con el siguiente detalle:
Banco Nación Argentina Sucursal Plaza de Mayo US$ 153.542.- de libre disponibilidad al
tipo de cambio del día a partir del 11/02/02, tal como se señala precedentemente.
2
IV
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados en
I- presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera de la
“Donación Japonesa para el Proyecto de Infraestructura y Gestión de Desagües” al 31 de
diciembre de 2001, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con
los requisitos establecidos en el Convenio de Donación N° 25819 TF del 12/01/01.
BUENOS AIRES, 17 de julio de 2002.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE) DEL
“PROYECTO DE INFRAESTRUCTURA Y GESTIÓN DE DESAGÜES”
CONVENIO DE DONACIÓN Nº 25819 TF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/01, correspondiente al “Proyecto de
Infraestructura y Gestión de Desagües”, financiado a través del Convenio de Donación Nº 25819
TF, suscripto el 12 de enero de 2001, entre la Nación Argentina y el Banco Mundial.
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I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/01,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad Ejecutora y se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia a la Solicitud de Retiro de Fondos N° 1 detallada en el Estado mencionado
en I- precedente, cabe informar que la misma corresponde a la solicitud del depósito
inicial, por lo tanto no contiene gastos elegibles (SOE) que la respalden.
IV
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
correspondiente a la “Donación Japonesa para el Proyecto de Infraestructura y Gestión de
Desagües”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar la Solicitud de Retiro de
Fondos N° 1 relacionada, que fuera emitida y presentada al Banco Mundial durante el
ejercicio finalizado el 31/12/01, de conformidad con los requisitos establecidos en el
Convenio de Donación N° 25819 TF de fecha 12/01/01.
BUENOS AIRES, 17 de julio de 2002.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE INFRAESTRUCTURA Y GESTIÓN DE DESAGÜES”
CONVENIO DE DONACIÓN Nº 25819 TF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/01, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Infraestructura y
Gestión de Desagües”, financiado a través del Convenio de Donación Nº 25819 TF, suscripto el
12 de enero de 2001, entre la Nación Argentina y el Banco Mundial.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Conciliación de la Cuenta Especial al 31/12/01, expresada en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la U.C.P.F.E sobre la base de los extractos bancarios Cuenta
Corriente Especial 299.102/7 mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA),
Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
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El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial de la
“Donación Japonesa para el proyecto de infraestructura y gestión de desagües”, al
31/12/01, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha,
de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en el Convenio
de Donación N° 25819 TF.
BUENOS AIRES, 17 de julio de 2002.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROYECTO DE INFRAESTRUCTURA Y GESTIÓN DE DESAGÜES”
CONVENIO DE DONACIÓN Nº 25819 TF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría de los estados financieros del “Proyecto de infraestructura y gestión de desagües”, por
el ejercicio finalizado el 31/12/01, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos
del Convenio de Préstamo N° 25.819 TF, suscripto el 12/01/2001 entre la República Argentina y
el Banco Mundial.
1)
Punto 2 Implementación General: Progreso y Resultados de las Actividades
Al respecto las actividades se iniciaron a partir de octubre de 2001, al cierre del ejercicio
no existen avances en las mismas.
2)
Punto 3 Contratación servicios de consultores
Téngase en cuenta lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al presente
informe.
3)
Punto 4.1. Retiros de fondos de la Donación.
Cumplida. La información requerida obra en el Estado de la Cuenta Especial al 31/12/01,
adjunto al presente informe.
4)
Punto 4.2. Monto de la Donación por USD 993.500.-.
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Al 31/12/01 el total desembolsado ascendió a USD 200.000,5)
Punto 4.7. Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Cumplida. La SUCCE procedió a la apertura de la Cuenta Especial “M. I.VIV 5500/358 UCPFE - DON”, Cuenta Corriente Especial N° 299.102/7, en el Banco de la Nación
Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
6)
Sección 5.1 : Registros y cuentas separadas.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 17 de julio de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO DEL “PROYECTO DE
INFRAESTRUCTURA Y GESTIÓN DE DESAGÜES”
CONVENIO DE DONACIÓN Nº 25819 TF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de infraestructura y gestión de desagües”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. UNIDAD EJECUTORA CENTRAL
Observaciones:
a) Criterios de selección de los consultores:
Interesa advertir respecto del criterio de selección utilizado por el Proyecto en el marco
de la Donación Japonesa N° 25819 – TF que nos ocupa.
Dichos criterios son establecidos en el título V de las Normas de Selección y
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Contratación de Consultores por Prestatarios del Banco Mundial, cuyo punto 5.2
establece “La selección de consultores se hace teniendo en cuenta sus calificaciones
para realizar el trabajo. Se pueden seleccionar sobre la base de referencias o mediante la
comparación de las calificaciones de quienes expresen interés en el trabajo, o bien el
Prestatario puede ponerse directamente en contacto con ellos.”.
Así, la normativa establece dos posibles procedimientos para la selección del consultor;
la contratación directa o el procedimiento competitivo. La opción sobre el criterio a
utilizar, en el caso, y conforme el monto de los contratos que la autoriza, está otorgada a
quien reviste competencia para emitir dichos contratos, pudiendo elegir indistintamente
entre alguna de las opciones que ofrece la norma.
Así, podrá utilizar el modo de la contratación directa cuando lo considere pertinente, y
abrirá la competencia en los casos que lo ameriten.
En el marco de la Donación de referencia, se ha utilizado uniforme e invariablemente el
método de la contratación directa para todas y cada una de las funciones que el
Convenio de Donación establece.
Dicha utilización, en tanto no reviste variación alguna y establece una única forma de
acceso a la ejecución de la Donación por todos aquellos que puedan estar capacitados
para cumplir con las tareas que de ella derivan, impide de manera absoluta que se
compare “las calificaciones y referencias” de potenciales consultores, lo cual puede
derivar, de continuar en esa tesitura, en un irrazonable ejercicio de la potestad de
contratar que se otorgó al sujeto competente.
b) Términos de Referencia (TdR)
Respecto de los contratos de algunos consultores reviste importancia el análisis de la
confección de los TdR.
En ellos se advierte indistintamente, y como nota particular, en el punto VI PERFIL
DEL CONSULTOR que establece que “Deberá ser estudiante de postgrado a nivel de
maestría…”
-
La primera objeción resulta de la improcedencia del requisito. Siendo cada curso
11
de postgrado (doctorado, maestría, especialización) una unidad académica que
otorga un determinado nivel académico, y como tales son aprobadas por la
autoridad de regulación, en la especie, el Ministerio de Educación. La solicitud
como condición sine qua non de un curso incompleto genera dudas sobre su
entidad como causal de exclusión en un procedimiento de selección del consultor.
En otras palabras, será razonable, y atribuido a la competencia de quien la revista,
el solicitar un determinado grado académico, mas no parece serlo tanto el solicitar
estudios incompletos, que naturalmente no acreditan calidad académica plena
alguna en el marco de la actividad regulada por el supra citado Ministerio.
-
La segunda objeción que merece es de estricto carácter fáctico. Del relevamiento
de todos los contratos otorgados con fondos de la citada Donación PHRD – TF
25819, surge que REYNA, Santiago María es profesor y responsable de la
Maestría que se dicta sobre el particular en la Facultad de Ciencias Exactas,
Físicas y Naturales de la Universidad Nacional de Córdoba (tal como consta en el
CV que obra en su Expte.), y el resto son alumnos de dicho curso.
Comentarios de la U.C.P.F.E:
a) La referencia a la cual se ha sometido el análisis de la pertinencia de las modalidades
adoptadas, es obviamente las Normas de Selección y Contratación de Consultores por
Prestatarios del Banco Mundial de Enero de 1997 (Edición revisada en septiembre de
1997 y enero de 1999) y en particular lo que las mismas establecen en su capítulo V.
Selección de consultores individuales, particularmente en sus puntos 5.1. y 5.2.. Resulta
pertinente aclarar que el suscripto asumió la responsabilidad de la Coordinación del
Proyecto en febrero de 2002, pero se registra experiencia de la aplicación de las
mencionadas Normas de Selección y Contratación de Consultores de Prestatarios del
Banco Mundial en el ámbito de la SUCCE, en particular en ocasión de una anterior
Donación del Gobierno de Japón que permitió realizar más de veinte Planes Maestros
de Drenaje Fluvial exitosamente del punto de vista técnico y cumplimentando
12
adecuadamente los procedimientos establecidos y las Auditorías oportunamente
realizadas.
El punto 5.2. citado señala lo siguiente:
5.2. La selección de consultores individuales se hace teniendo en cuenta sus
calificaciones para realizar el trabajo. Se pueden seleccionar sobre la base de
referencias o mediante la comparación de las calificaciones de quienes expresen
interés en el trabajo, o bien el Prestatario puede ponerse directamente en
contacto con ellos. Las personas contratadas por el Prestatario deberán reunir
todas las condiciones que sean pertinentes y ser plenamente capaces de realizar
el trabajo. La capacidad de los consultores se juzgará sobre la base de sus
antecedentes académicos, su experiencia y, si corresponde, su conocimiento de
las condiciones locales, como el idioma, la cultura, el sistema administrativo y la
organización del gobierno.
Desde el punto de vista de las necesidades y exigencias técnicas para el cumplimiento
de las tareas y resultados del Proyecto de Drenaje Urbano – Donación del Gobierno de
Japón TF 25819, teniendo en cuenta los plazos disponibles, sumamente exiguos, la
aplicación de la última parte del precitado punto 5.2. pareciera ser la única posibilidad
de conformar los equipos de consultores individuales; dado ello el elemento
primordial para efectuar una correcta selección sería el de cotejar la capacidad de los
consultores individuales previstos para la realización de los trabajos en relación a los
Términos de Referencia establecidos para cada tarea.
b) Con relación a las observaciones formuladas respecto de los Consultores Ings. Hellman,
Castello, Fulginitti y Martínez, Ingenieros Junior del equipo del Componente
Hidrología e Hidráulica, se estima necesario formular algunas aplicaciones de carácter
estrictamente técnicas vinculadas a las tareas del área Hidrología e Hidráulica y las
disponibilidades de plazo, modelos hidrológicos e hidráulicos, software y equipamiento
de computación en el marco del Proyecto de Drenaje Urbano – Donación del gobierno
de Japón TF 25819.
13
Un punto importante a considerar es la imposibilidad de adquisición de bienes
(fundamentalmente el caso de computadoras, impresoras, software, etc.) establecida en
la Donación y la indisponibilidad de equipamiento en la U.C.P.F.E.. Ello, a la luz de los
plazos disponibles a diciembre de 2001 aconsejaba contar con consultores individuales
con experiencia y disponibilidad de equipos y modelos matemáticos, fundamentalmente
en las áreas de hidrología, hidráulica, medio ambiente y residuos sólidos, con énfasis en
el uso de programas tipo ARC Info o similar y otros programas de Información
Geográficas.
Teniendo en cuenta que los trabajos de los consultores técnicos se iniciaron el 1° de
diciembre de 2001, el plazo disponible para la realización de las tareas del Proyecto
quedaba de este modo reducido a 7 (siete) meses, dado que la fecha de cierre
inamovible establecida el 31 de julio de 2002 resultó sensiblemente menor al
originalmente previsto, no habiéndose reducido en consecuencia la magnitud de las
tareas del Proyecto que implicaban desarrollar un diagnóstico de la situación del drenaje
urbano en 10 localidades de la Argentina, a saber: Córdoba, Trelew, Tucumán, Santa
Fe, Paraná, Mendoza, Salta, Rosario, Resistencia y San Luis.
Los aspectos a analizar y diagnosticar expeditivamente en todas las localidades
precitadas se debían realizar basándose en los trabajos de cinco componentes de trabajo,
que se corresponden con los distintos aspectos que hacen a un Plan Maestro de Drenaje
Urbano, a saber:
a) Capacidad Institucional y Operativa. Evaluación social y participación comunitaria.
b) Planes maestros de hidráulica, hidrología e impacto ambiental (los aspectos de
evaluación económica-financiera se incluían en este componente).
c) Planes Maestros de Residuos Sólidos Urbanos.
d) Marco jurídico, legal y normativo.
e) Coordinación ejecutiva y asistencia técnica.
El camino crítico del Proyecto de Drenaje Urbano – Donación del Gobierno de Japón
14
TF 25819 pasa sin duda alguna por la componente hidráulica e hidrología por el hecho
que las “manchas de inundación”, cuya determinación vía modelos insume mucha tarea
y tiempo, es el elemento básico para realizar las evaluaciones económica y financiera de
cada Plan de Drenaje en estudio.
Por lo expuesto, el comentario que se puede formular desde la óptica de la
Coordinación del Proyecto es que, salvadas las exigencias incluidas en los TdR de los
mencionados Ingenieros Junior del equipo del Componente Hidrología e Hidráulica y la
observación fáctica respecto de la eventual relación en el marco de la maestría
desarrollada en la Universidad Nacional de Córdoba, las tareas de modelización de
cuencas y estudios desarrollados por los precitados profesionales han cumplimentado
sobradamente las exigencias del desarrollo del Proyecto durante el período diciembre de
2001 a febrero de 2002, siendo la última fecha citada una de los pocos componentes que
marchaban a esa fecha a un ritmo acorde con las exigencias del Proyecto.
Recomendación: En aras de lograr eficiencia y eficacia en la contratación de los
consultores, sugerimos que en adelante se establezca como criterio de selección la
comparación de calificaciones entre quienes expresen interés en el trabajo,
instrumentando las medidas de publicidad pertinentes a ese efecto.
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La práctica de contratar en forma directa y uniforme sólo a aquellos que cursan un
determinado estudio de postgrado, que es dictado por otro individuo contratado como
consultor con recursos de la misma Donación, puede generar distorsiones en la
aplicación del principio de transparencia en la selección de los servicios de consultoría.
BUENOS AIRES, 17 de julio 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE INFRAESTRUCTURA Y GESTIÓN DE DESAGÜES”
CONVENIO DE DONACIÓN Nº 25819 TF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
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El análisis realizado por esta auditoría comprendió:
-
el 100 % de los orígenes y aplicaciones del ejercicio.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la U.C.P.F.E no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 17 de julio de 2002.
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