2000_011_17info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO
DE RUTAS NACIONALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4295-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria detallados en Isiguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al “Proyecto
de Rehabilitación y Mantenimiento de Rutas Nacionales”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Préstamo N° 4295-AR, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General del Proyecto al 31/12/98 (en dólares estadounidenses) y notas
explicativas N° 1 a 4 que forman parte del mismo.
b) Síntesis de Origen y Aplicación de Fondos por componentes al 31/12/98, expresado en
dólares estadounidenses.
1
c) Síntesis de Origen y Aplicación de Fondos por categorías de gastos al 31/12/98, expresado
en dólares estadounidenses.
d) Detalle de Desembolsos en dólares estadounidenses del año 1998.
e) Información financiera complementaria que incluye:
- Intereses Ganados por la Cuenta Especial del Préstamo.
- Avance físico de las obras (categoría 1 del Préstamo) al 31/12/98-7 fojas-.
La información precedente se encuentra expresada al tipo de cambio $ 1 = USD 1. Fue
preparada por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), dependiente de la Dirección
Nacional de Vialidad, y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta auditoría con
fecha 22 de julio de 1999 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 10/06/99 y el 02/07/99; y el 22 y
23 de julio de 1999.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
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pruebas de los registros contable-financieros, el relevamiento de los sistemas de control y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Cabe aclarar con respecto a los estados identificados en I- b) y c), que las cifras expuestas
como PRESUPUESTADO (PAD) no surgen del Documento de Evaluación del Proyecto –
Informe N° 17.195-AR elaborado por el BIRF, sino de un presupuesto elaborado por la UCP;
no se tuvo a la vista evidencia de su aprobación por el BIRF.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros, notas anexas e
información financiera complementaria, detallados en I- precedente, exponen razonablemente
la situación financiera del “Proyecto de Rehabilitación y Mantenimiento de Rutas
Nacionales” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con adecuadas prácticas contables y con los
requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4295-AR del 20/10/98.
BUENOS AIRES, 6 de agosto de 1999.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO
DE RUTAS NACIONALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4295-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el
examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/98, correspondiente
a la Cuenta Especial del “Proyecto de Rehabilitación y Mantenimiento de Rutas Nacionales”, de
conformidad con la sección 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4295-AR de fecha
20/10/98.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial del Préstamo 4295/AR al 31/12/98, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) sobre la base
de los movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 265.307/3 denominada “DN Vialidad –
50/604 –PRÉSTAMO BIRF 4295”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal
4
Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
expone razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Rehabilitación y Mantenimiento de Rutas Nacionales” al 31 de diciembre de 1998, así como
las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
adecuadas prácticas contable-financieras y con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo Nº 4295-AR del
20/10/98.
BUENOS AIRES, 6 de agosto de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4295-AR BIRF
“PROYECTO DE REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO
DE RUTAS NACIONALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al
“Proyecto de Rehabilitación y Mantenimiento de Rutas Nacionales”, se ha examinado el
cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo BIRF N° 4295-AR,
suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
El proyecto es operado por la Unidad de Coordinación (UCP) creada al efecto y administrado
financieramente por la Dirección Nacional de Vialidad (DNV).
a) Secciones 2.01 y 2.02 (a): Monto del préstamo por USD 450.000.000.- Retiros.
Los desembolsos BIRF revaluados al 31/12/98 ascendieron a USD 27.000.000.- de
conformidad con el Anexo 1 del Convenio.
b) Sección 2.02 (b) y Anexo 5: Cuenta Especial.
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Cumplida. Con fecha 11/12/98 la prestataria notificó al BIRF la apertura de la cuenta especial.
La misma se encuentra abierta como caja de ahorro en dólares estadounidenses N° 265307/3 en
el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
c) Secciones 2.04 y 2.05: Comisión de compromiso e intereses.
No hubo vencimientos durante el ejercicio finalizado el 31/12/98.
d) Sección 3.01 (a) y Anexo 2: Ejecución del Proyecto.
En términos generales se ha dado razonable cumplimiento. Se remite al Avance físico de las
obras al 31/12/98 (categoría 1 del Préstamo), preparado por la UCP y adjunto al presente.
e) Sección 3.01 (b): Aportes de contrapartida local.
Los aportes de contrapartida local al 31/12/98 ascendieron a USD 8.646.192,55.
f)
Sección 3.01 (c): Convenio Subsidiario.
Cumplida. Con fecha 27 de noviembre de 1998 se firmó el Convenio Subsidiario entre la
Prestataria y la Dirección Nacional de Vialidad.
g) Sección 3.02 y Anexo 4: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultoría.
En términos generales se ha dado razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales se
exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
Cabe aclarar que, tal como se expone en la información financiera complementaria, el
Programa CREMA Fase 1 se compone de obras licitadas y contratadas originalmente bajo el
Préstamo N° 3611-AR BIRF, cuyos remanentes financia el Préstamo N° 4295-AR
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h) Sección 3.04: Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) y Unidad Especializada en
Medio Ambiente.
Cumplida. Fue aprobada la Unidad Coordinadora del Proyecto 3611-AR, para cumplir con las
funciones de gestión inherentes al nuevo préstamo 4295-AR.
Asimismo del análisis realizado se ha verificado el cumplimiento del acápite (c).
i)
Sección 3.06: Estudio que evalúe las necesidades de desarrollo de los recursos humanos de
la Dirección Nacional de Vialidad y defina un programa de capacitación para la misma.
Según lo manifestado por la UCP en cuanto a la contratación del Estudio sobre Recursos
Humanos de la DNV, al 31/12/98 se encontraba en proceso de contratación una consultora.
Se señala que actualmente la DNV ha cumplimentado las condiciones de elegibilidad de esta
sección y de lo acordado en el Ayuda Memoria de la Misión de Supervisión del 22 al 26 de
marzo de 1999, en su punto 7, completando así el proceso de adjudicación y concretando la
contratación de la firma HYTSA Estudios y Proyectos S.A..
j)
Sección 4.01 (a): Registros contables.
En términos generales se ha dado razonable cumplimiento.
k) Sección 6.01: Fecha de vigencia.
La fecha de efectividad del Convenio de Préstamo fue el 15 de diciembre de 1998.
BUENOS AIRES, 6 de agosto de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO
DE RUTAS NACIONALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4295-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1998, correspondientes al “Proyecto de Rehabilitación y Mantenimiento de
Rutas Nacionales”, Convenio de Préstamo N° 4295-AR BIRF, han surgido observaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno del
proyecto, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de nuestro examen,
surgen los siguientes comentarios:
1-
FACTURACIÓN POR INVERSIONES EN OBRAS
Observación: En un caso de la muestra analizada (expte. 6265/96), el contratista no facturó
el total del importe certificado sino el monto del certificado neto de la retención del fondo de
reparo, lo que implicó una facturación en defecto de $ 199.210,69.
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Comentario de la UCP: Sin comentarios.
Recomendación: Verificar el cumplimiento de la normativa fiscal vigente relacionada con la
facturación de certificaciones de obra.
2-
ANTECEDENTES LICITATORIOS (Expediente 5561/96; Licitación N° 2406/96; Malla
405 A)
Observaciones:
1) En el expediente no se encontraban adjuntos a las ofertas presentadas, los pliegos y los
volantes 1 y 2 firmados por la totalidad de los oferentes.
2) No se encontraba en el expediente la Notificación de Adjudicación a la firma ganadora de
la licitación.
3) La mayoría de las ofertas no fueron presentadas foliadas por los oferentes.
4) No existe constancia en el expediente de la remisión y recepción de los volantes N° 1 y 2
por parte de los oferentes que habían adquirido el pliego.
5) A través del volante N° 1 de fecha 14/11/96 se introdujeron modificaciones sustanciales al
pliego, entre ellas la modificación de la forma de pago; al respecto se ha podido observar
que la No Objeción del Banco Mundial (20/11/96) es posterior a la fecha del volante.
6) No se ha tenido a la vista la documentación respaldatoria de la justificación del pago del
anticipo otorgado al contratista, según lo establecido en el punto 49 de la Sección 3
“Condiciones del Contrato” del Pliego de Bases y Condiciones.
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Comentarios de la UCP:
1) No es requisito la presentación del pliego y volantes firmados por parte de los oferentes;
asimismo aclaramos que sólo deben estar firmados dichos documentos por parte del
contratista, dado que los mismos forman parte del contrato.
2) Se encontraba en la División Licitaciones y Compras.
3) En el pliego no se requiere que las ofertas estén foliadas por parte de los oferentes.
4) y 5) Sin comentarios.
6) De acuerdo a lo manifestado por el jefe del 16° Distrito, el contratista hizo uso del anticipo
financiero de acuerdo a los fines establecidos.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones del proyecto, dejando
evidencia en los archivos respectivos. Mínimas normas de control señalan la conveniencia de
que consten los pliegos y volantes firmados y las ofertas foliadas por los oferentes, sin que
ello requiera exigencia mediante norma o manual de procedimiento alguno.
BUENOS AIRES, 6 de agosto de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO
DE RUTAS NACIONALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4295-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-
tests o pruebas de transacciones;
-
análisis de legajos de obra y de antecedentes licitatorios;
-
circularización de saldos;
-
análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta especial;
-
cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los
registros contables y con documentación respaldatoria;
-
como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros:
-
el 31,43 % del movimiento del rubro Inversiones y su contrapartida en el Pasivo y el
Patrimonio del Balance General al 31/12/98; y
-
el 100 % del movimiento de la Cuenta Especial al 31/12/98.
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Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Proyecto colaboró
con la gestión de esta auditoría, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente.
BUENOS AIRES, 6 de agosto de 1999.
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