1998_172_07info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97,
correspondientes al “Programa de Caminos Provinciales”, parcialmente financiado a través del
Convenio de Préstamo N° 4093-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la República Argentina
y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a- Balance General al 31 de diciembre de 1997, expresado en pesos, y notas explicativas que
forman parte del mismo.
b- Resumen de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, expresado en miles de pesos.
c- Resumen por Categorías del período (Cuadro de Inversiones), por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1997, expresado en miles de pesos.
d- Detalle de Gastos del período (Cuadro de Inversiones), por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en miles de pesos.
e- Resumen de Fuentes y Usos de Fondos de la Unidad Ejecutora Central (UEC), por el
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ejercicio finalizado el 31/12/97, expresados en pesos.
Los estados precedentes han sido preparados por la UEC y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron recibidos formalmente por esta auditoría con fecha 26/06/98 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el correspondiente examen de
auditoría, habiéndose realizado las tareas de campo entre el 06/04/98 y el 24/06/98.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I-, presentan
razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del “Programa de
Caminos Provinciales” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones operadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales
en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N°
4093-AR BIRF de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL“PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado
el 31/12/97, correspondiente a la Cuenta Especial del “Programa de Caminos Provinciales”,
mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal
Nueva York.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad Ejecutora Central sobre la base de los
movimientos de la cuenta bancaria N° 000700230000 “BCRA-PROG CAM PROV BIRF
4093-DESEMB”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Nueva York, y se
adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Durante 1997 se procedió a la apertura de la Cuenta Especial del Programa. No se
registraron movimientos de fondos al 31 de diciembre de 1997.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de la Cuenta Especial indicado
en I- precedente, refleja la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa de
Caminos Provinciales” al 31/12/97, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de
fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4093AR BIRF de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL“PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Caminos Provinciales”, por el ejercicio finalizado el 31/12/97, se ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4093-AR,
suscripto el 17/04/97 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 300.000.000.Al 31/12/97 no se registraron desembolsos al Proyecto por el BIRF.
Cabe aclarar que el Banco Mundial procedió a realizar el depósito inicial en la cuenta especial
por USD 1.000.000.- con fecha 07/04/98 (fecha de acreditación).
2) Sección 2.02 (a): Retiros del monto del préstamo.
Al 31/12/97 el BIRF no efectuó desembolsos al Proyecto.
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3) Sección 2.02: (b) Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
El 24/11/97 se procedió a la apertura de la Cuenta Especial N° 000700230000 denominada
“BCRA-PROG CAM PROV BIRF 4093-DESEMB” en el Banco de la Nación Argentina,
Sucursal Nueva York.
4) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Durante 1997 no se registraron cargos por este concepto.
5) Sección 2.05 (a): Intereses.
Durante 1997 no se registraron cargos por este concepto.
6) Sección 2.08: Representante del prestatario.
Se designó como representante de la prestataria, según Decreto N° 159/98, al Secretario de
Asistencia Financiera a las Provincias del Ministerio del Interior.
7) Sección 3.01 (a): Compromisos con los objetivos del Proyecto.
Inc. (i) Ejecución de la parte B del Proyecto, a través de la UEC.
Al respecto, cabe tener en cuenta los señalamientos expuestos en el Ayuda Memoria de la
Misión de Supervisión del BIRF de marzo-abril de 1998, fechada el 08/04/98, en la que
expresa su preocupación respecto a que, a esa fecha, sólo una provincia había sido declarada
efectiva (Santa Fe) y tres estaban en trámite de efectividad (Córdoba, Neuquén y Corrientes).
Inc. (ii) Convenios de préstamo subsidiarios.
Al 31/12/97 se había formalizado el convenio subsidiario con la provincia de Santa Fe
(12/11/97). Cabe aclarar que a la fecha del presente informe también se formalizaron convenios
subsidiarios con las provincias de Córdoba y Neuquén.
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8) Sección 3.01 (b): Provincias elegibles.
Al 31/12/97 solamente se había declarado elegible la provincia de Santa Fe.
9) Sección 3.01 (c): Convenios de préstamo subsidiarios-intereses del prestatario y el Banco.
Cumplida.
10) Sección 3.01 (d): Propósitos del préstamo a través de los convenios subsidiarios.
Cabe idénticas consideraciones a las expuestas en 7) precedente.
11) Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de consultoría.
Nos remitimos a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
12) Sección 3.04: Obligaciones de los subprestatarios.
Téngase en cuenta que al 31 de diciembre de 1997 el Programa no había registrado ejecución
por parte de las provincias participantes.
13) Sección 3.05 (a): Mantenimiento de una Unidad Ejecutora Central (UEC).
Cumplida.
14) Sección 3.05 (b): Seguimiento de la ejecución del Proyecto, a través de la UEC, utilizando
el sistema computarizado mencionado en la Sección 6.01 (d) del Convenio.
Cumplida.
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15) Sección 3.06 (a) y (b): Mantenimiento dentro de la UEC de una Subunidad de Caminos
Viales (SUCV).
Cumplida.
16) Sección 3.07: Establecimiento dentro de las Direcciones Provinciales de Vialidad (DPV)
de una unidad para el medio ambiente (UA).
Al presente cumplieron con el mencionado requerimiento las provincias de Santa Fe, Buenos
Aires, Córdoba, Corrientes, Chaco, Misiones y Neuquén.
17) Sección 3.08 (a): Establecimiento de una Unidad para la Administración(OEP) en cada
provincia elegible.
Al 31/12/97 la provincia de Santa Fe había constituido su OEP. Conforme nos fuera informado
por la UEC, durante 1998 también habían constituido la mencionada Unidad de Administración
las provincias adheridas de Córdoba y Neuquén, y las provincias en trámite de adhesión de
Corrientes y Buenos Aires.
18) Sección 3.09: Informes de avance trimestral.
El 09/03/98 por nota N° 794/98 la UEC remitió a consideración del Banco Mundial el primer
informe trimestral del Programa.
19) Sección 3.10 (a) (i): Estudio sobre superficie y condición estructural y volúmenes de
tránsito de la red vial de las provincias elegibles.
Al respecto, la UEC puso a disposición de esta auditoría la nota de la provincia de Santa Fe N°
546 de fecha 30/04/98, remitiendo los datos actualizados sobre las tareas de relevamiento
anual del estado de la red caminera provincial.
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20) Sección 3.10 (a) (ii) (A): Informe sobre los resultados de los estudios mencionados en (i)
precedente.
Conforme nos fuera informado por la UEC el informe se encuentra en preparación.
21) Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida.
22) Sección 6.01 Condiciones previas para la entrada en vigor del Convenio de Préstamo
Inc. (a) Manual operativo.
Cumplida conforme resolución del Ministerio del Interior N° 1883 de fecha 10/09/97.
Inc. (b) Formulación al menos de un Convenio Subsidiario Provincial.
Cumplida. Se formuló el convenio subsidiario con la provincia de Santa Fe.
Inc. (d) Formulación por la UEC de un sistema computarizado para el seguimiento del
proyecto
Cumplida.
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCION
DEL “PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº4093-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Programa
de Caminos Provinciales”, una serie de observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
1) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES INDIVIDUALES
1- LEGAJOS
Observaciones:
a) No se incluyeron en los legajos individuales de consultoría, los antecedentes que
acrediten haber cumplido con el proceso de selección llevado a cabo por la Unidad
Ejecutora Central (UEC) para la contratación de consultores individuales (invitación a 3
o más profesionales) tal como lo establecen el Manual del Programa y las normas del
Banco Mundial.
b) Surgieron discrepancias entre lo establecido en los términos de referencia (TOR’s) que
acompañan a los contratos de consultoría individual y lo estipulado en la cláusula 3° de
los mencionados contratos. En todos los casos analizados, los TOR's fijan la
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presentación de informes mensuales sobre las actividades desarrolladas, contra los que se
liquidarán los honorarios correspondientes, mientras que en el contrato se requiere la
presentación de informes trimestrales del trabajo realizado.
Comentarios de la UEC:
a) Debe tomarse en cuenta que los consultores contratados para la UEC bajo el Programa
de Caminos Provinciales (PCP) ya trabajaban formando parte de la estructura de la
misma bajo el Programa de Saneamiento Financiero y Desarrollo Económico de las
Provincias Argentinas (PSFyDEPA). La mayoría de los consultores intervino en toda la
etapa de preparación del Proyecto. En consecuencia, dicha selección de corresponder,
había sido efectuada oportunamente en el marco de dicho Programa.
Por otra parte, y cuando no fue así, se especificó en la solicitud de no-objeción al Banco
que se requería la contratación directa de los consultores involucrados.
b) En los contratos UEC, habitualmente sólo consta la periodicidad de los informes en la
cláusula pertinente del contrato y no en los TOR's (salvo que se trate de tareas muy
especiales que involucren un cronograma). Sin embargo, efectivamente y por error en
estos contratos se incluyó el punto “informes” en los TOR's y también en la cláusula del
contrato, produciendo esta discrepancia.
Recomendaciones:
a) Contratar los servicios de consultores aplicando el proceso de selección y contratación
dispuesto en las “Normas para la utilización de consultores por los Prestatarios del
Banco Mundial y por el Banco Mundial como Organismo de Ejecución”.
b) Formalizar los contratos de conformidad con los términos de referencia previstos.
2- INFORMES
Observación: Algunos informes de avance trimestrales describen la realización de
actividades no previstas en los TOR's y que no se relacionan con el Programa para el cual el
consultor fue contratado; informan tareas de otros programas administrados por esa UEC.
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Comentario de la UEC: El Secretario de Asistencia Financiera a las Provincias y
Coordinador General de la UEC, acorde a lo dispuesto por el Decreto N° 434/97 de
profundización de la reforma administrativa, a través de la administración de los recursos en
la forma más eficiente, efectiva y económica, ha planteado frente a los Bancos la
reestructuración de la Unidad Ejecutora Central, de modo que los consultores presten
asistencia a todos los programas que se manejan en la órbita de la Secretaría.
Recomendación: Formular términos de referencia debidamente claros y completos sobre
las tareas a desarrollar por el profesional.
2) VIAJES Y VIATICOS
Observaciones:
a) En un caso analizado se adjunta ticket de pasaje de fecha 03/03/97 y según lo expuesto en la
rendición del consultor el viaje se realizó durante los días del 6 y 7 /12/97.
b) Algunos de los comprobantes abonados a la empresa proveedora de los pasajes identifican al
Proyecto PSFyDEPA.
Comentarios de la UEC: Existen ocasiones en que se emiten pasajes que no son utilizados en la
fecha de emisión originaria, por presentarse inconvenientes. Como quedan abiertos por un año, en
oportunidad de efectuarse el viaje, la agencia coloca un sticker sobre el pasaje que retiene la
aerolínea en el momento de efectuar el vuelo. Esta situación escapa a nuestras posibilidades de
modificación, porque hace a la operatoria de la agencia y la aerolínea.
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3) FONDO ROTATORIO
Observación: No queda expuesto en los registros del Proyecto el procedimiento utilizado por
la UEC para la liquidación de anticipos de viáticos a los consultores del Proyecto realizado a
través de un fondo rotatorio.
Comentario de la UEC: Dado que son varios los programas que se administran en la UEC, se
instituyó un fondo con recursos del PSFyDEPA y, al efectuarse las reposiciones en el marco de
cada programa según los contratos involucrados, se emite el cheque que se cobra y restituye al
fondo del PSFyDEPA. Llevar un fondo específico para cada programa, importaría una
complicación significativa.
4) FONDO FIJO
Observación: El Proyecto no cuenta con normas escritas sobre la utilización del fondo fijo
constituido por la UEC.
Comentario de la UEC: Se tendrá en cuenta la observación.
Recomendación: Implementar normas escritas que definan en forma clara y precisa las
personas responsables al acceso y uso de dicho fondo, los niveles de autorización en los gastos
sufragados por esta vía, concepto del gasto que se puede canalizar a través de la utilización del
fondo, límite del gasto, monto y periodicidad de las rendiciones, etc..
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº4093-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
a)
Test o prueba de transacciones y comprobantes.
b) Análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras y
verificación y análisis de los informes de los mismos.
c)
Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos.
d) Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100% de los orígenes de fondos recibidos
durante 1997; y el 48,77 % y 90,90 % de las cuentas “Consultores” y “Viajes y Viáticos”,
respectivamente, incluidas en el rubro “ Consultoría y Capacitación” del Estado de Origen y
Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1998.
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