1998_030_13info.pdf
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 3794-AR BIRF (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria” (PRODYMES), parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº 3794-AR, suscripto el 24 de marzo de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1996, expresado en dólares estadounidenses, y notas explicativas que forman parte del mismo. b) Balance General al 31/12/96, expresado en pesos. c) Estado de Inversiones acumuladas al 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses. Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Coordinación Nacional del Proyecto (UCN) en base a registros contables llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su responsabilidad. Los estados definitivos fueron formalmente recibidos por esta auditoría con fecha 29/07/97 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. El objetivo de nuestra tarea es expresar una opinión basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 03/04/97 y el 27/06/97. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN a) Cabe aclarar que se contabilizaron como “Gastos de Implementación” anticipos de fondos a las provincias para la realización del “IV Operativo Nacional de Evaluación de la Calidad de la Educación”, en base a presupuestos estimados. Lo expuesto en el párrafo precedente corresponde al procedimiento de desembolsos “Gastos a Efectuarse” aprobado por el Banco Mundial según fax de fecha 23/10/96. No obstante ello, al cierre de nuestro trabajo en campo no se había tenido a la vista la rendición correspondiente al operativo realizado en la provincia de Corrientes por un total de $ 75.524.-, cifra que representa el 8,77% del total invertido en el año 1996 en la categoría “Gastos de Implementación”. b) Por otra parte, se determinó una sobrevaluación de las aplicaciones por USD 315.304,51, originada en la contabilización de gastos que no habían sido pagados al 31/12/96, ya que corresponden al libramiento de cheques por un monto superior al saldo disponible en la cuenta Pagos Nación a esa fecha y que, de acuerdo a lo expresado en Nota I al estado expuesto en I- a) se encontraban en cartera. Cabe aclarar que, por el análisis de hechos posteriores al cierre se comprobó su efectivización en los primeros meses del ejercicio 1997. Dicha situación originó, a su vez, una subvaluación contable del saldo disponible del proyecto al 31/12/96 por ese mismo importe. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, los estados identificados en I- presentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo Nº 3794-AR BIRF de fecha 24/03/95. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 3794-AR BIRF (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) durante el ejercicio finalizado el 31/12/96, correspondientes al “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº 3794-AR de fecha 24/03/95. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolso por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1996, que incluye el detalle de los SOE’s y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, numeradas del 3 al 8 inclusive, que fueron emitidas y presentadas al Banco Mundial durante el ejercicio 1996. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Cabe aclarar que, además, se emitieron las solicitudes N° 4/A y 4/B adicionales, que corresponden a reiteraciones parciales de fondos no desembolsados por el BIRF con respecto a la Solicitud N°4. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS Del análisis realizado sobre una muestra que ascendía a USD 1.494.878,97 surge que los Estados de Gastos (SOE´s) incluyen “gastos no elegibles” financiados por el BIRF por USD 1.285,65, según el siguiente detalle: Solicitud Importe N° en USD Cargado a la Corresponde a categoría la categoría 4 138,00 7 --- 8 1.110,00 6 7 8 37,65 6 7 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en el apartado III- precedente, la documentación respaldatoria de las erogaciones incluidas en los Estados de Gastos resulta razonablemente confiable para sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, detalladas en el estado mencionado en I- y presentadas al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31/12/96, correspondientes al “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo Nº 3794-AR de fecha 24/03/95. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3794-AR BIRF (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el examen por el ejercicio finalizado el 31/12/96 de la Cuenta Especial del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Casa Central, de conformidad con la sección 2.02(b) del Convenio de Préstamo N° 3794-AR de fecha 24/03/95. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses, y preparado por la Unidad de Coordinación Nacional del Proyecto (UCN) en base a los movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 224.657/8 denominada “Ministerio de Cultura y Educación 70/330 -Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria- Cuenta Desembolsos”. El estado se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria” N° 224.657/8 al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo N° 3794-AR BIRF de fecha 24/03/95. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3794-AR BIRF DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996 del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero, contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo Nº 3794-AR suscripto el 24 de marzo de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). El objetivo del Proyecto es aumentar el nivel de aprendizaje de los estudiantes de las provincias participantes, a través del fortalecimiento de la capacidad institucional en el subsector de educación secundaria, en el marco de su descentralización. 1) Sección 2.01: Monto del préstamo (USD 190.000.000.-). Los desembolsos BIRF al 31/12/96 ascendieron a USD 12.150.853.-, los cuales revaluados se elevan a USD 12.176.054,24. Durante 1996 se desembolsaron USD 8.150.853.- siendo el total estimado para el período, según el SAR, de USD 51.800.000.-. 2) Sección 2.02 (b): Cuenta Especial. Cumplida. La Unidad de Coordinación Nacional (UCN) mantiene la Cuenta Especial -Caja de Ahorro en dólares N° 224.657/8- en el Banco de la Nación Argentina, Casa Central. 3) Sección 2.04: Comisión de compromiso. Cumplida. La Prestataria abonó en concepto de comisión de compromiso USD 230.758,08 y USD 230.050,42 en los respectivos vencimientos (15/05/96 y 15/11/96). 4) Sección 2.05: Intereses. Se abonaron por este concepto: Fecha Vto. Fecha pago Importe en USD 15/05/96 15/05/96 180.533,19 (1) 15/11/96 15/11/96 227.928,71 (1) Incluyen USD 32.234,26 correspondientes a los intereses diferidos del vencimiento 15/11/95. 5) Sección 3.01(a): Ejecución del proyecto. Cumplida. El Ministerio de Cultura y Educación lleva a cabo la ejecución correspondiente a la Parte A del Proyecto (componente Nación), integrado por los siguientes programas: - Red Federal de Información; - Sistema Nacional de Evaluación de la Calidad (SINEC); - Biblioteca del Maestro; - Estudio de Costos del Sistema Educativo; - Programa de Formación y Capacitación Docente (PROFOR); - Sistema Administrativo-Financiero (SAF); - Apoyo a la Secretaría de Programación y Evaluación. 6) Sección 3.01(b): Subproyectos provinciales. Durante el ejercicio objeto de análisis se ha podido verificar que de las cinco provincias que suscribieron Convenios de Préstamo Subsidiarios (Neuquén, Río Negro, Santa Fe, Misiones y Mendoza), sólo Mendoza no inició la ejecución del subproyecto. 7) Sección 3.01(c): Fondos de contrapartida nacional. La Prestataria aportó la cantidad de $ 890.909.- para la ejecución de la Parte A del Proyecto, siendo el monto mínimo establecido para el ejercicio 1996 de $ 1.900.000.-. 8) Sección 3.02 : Servicios de consultoría y adquisiciones de bienes. Se ha podido verificar un razonable cumplimiento en términos generales, no obstante ello, existen observaciones puntuales que se exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto. 9) Sección 3.04(a): Convenios subsidiarios. Cumplida. Los Ministerios de Cultura y Educación y de Economía y Obras y Servicios Públicos de la Nación firmaron el Convenio de Préstamo Subsidiario con el gobierno de la provincia de Mendoza el 26/09/96. 10) Sección 3.05 y Sección 6.01(a): Unidad de Coordinación Nacional. Cumplida. La ejecución del Proyecto se efectúa mediante el Ministerio de Cultura y Educación de la Nación, a través de la Unidad de Coordinación Nacional (UCN) creada al efecto. 11) Sección 3.06 : Consejo Consultivo del Proyecto. Cumplida. Por Resolución Nº 1487 del 27 de junio de 1995 quedó constituido en el ámbito de la Secretaría de Programación y Evaluación Educativa. 12) Sección 4.01(a): Sistema contable. Cumplida. La UCN posee un sistema contable computarizado que a su vez ha instalado en cada una de las Unidades Ejecutoras Provinciales; las observaciones puntuales se exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto. 13) Sección 4.01(b): Auditoría. Cumplida. La Auditoría General de la Nación fue designada para realizar el examen de los estados financieros del proyecto por el ejercicio finalizado el 31/12/96, los cuales fueron presentados por la UCN en forma definitiva el 29/07/97. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” CONVENIO DE DONACIÓN JAPONESA Nº TF 25276 (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria” (PRODYMES), financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación Japonesa Nº TF 25276 (GRANT II), suscripto el 8 de febrero de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como administrador de los fondos otorgados por Japón. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, expresado en dólares estadounidenses y nota I que forma parte del mismo. b) Estado de Inversiones acumuladas al 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses. Debe señalarse que los estados financieros definitivos fueron preparados por la Unidad de Coordinación Nacional del Proyecto en base a registros auxiliares confeccionados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1, y son de su exclusiva responsabilidad. Se presentaron formalmente a esta auditoría con fecha 29/07/97 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. El objetivo de nuestra tarea es expresar una opinión basada en el respectivo examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 03/04/97 y el 15/05/97. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros expuestos en Iprecedente, presentan razonablemente la información del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones operadas en el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación Japonesa Nº TF 25276 de fecha 08/02/95. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” CONVENIO DE DONACIÓN JAPONESA Nº TF 25276 (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Mundial durante el ejercicio 1996, correspondientes al “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación Japonesa Nº TF 25276 del 08/02/95. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses, que incluye el detalle de SOE´s y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, numeradas del 11 al 15 inclusive, que fueron emitidas y presentadas al BIRF durante el ejercicio 1996. El estado fue confeccionado por la Unidad de Coordinación Nacional (UCN) y es de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, la documentación respaldatoria de las erogaciones incluidas en los Estados de Gastos resulta razonablemente confiable como para sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, detalladas en el estado mencionado en I- y presentadas al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31/12/96, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación Japonesa Nº TF 25276 de fecha 08/02/95. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” CONVENIO DE DONACIÓN JAPONESA N° TF 25276 (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el examen de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 31/12/96 del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Casa Central, de conformidad con el artículo 2.02(b) y Anexo 4 del Convenio de Donación Japonesa N° TF 25276 de fecha 08/02/95. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses, y preparado por la Unidad de Coordinación Nacional del Proyecto (UCN) en base al movimiento de la cuenta N° 212.367/9 denominada “Ministerio de Cultura y Educación -CD 025276 PT Proyecto de Descentralización de la Educación Secundaria - Cuenta Desembolsos”. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de acuerdo con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, aplicados sobre el 100% del movimiento de la Cuenta Especial. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria” N° 212.367/9 al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Donación Japonesa N° TF 25276 de fecha 08/02/95. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE DONACIÓN JAPONESA Nº TF 25276 “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos Durante el examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996 del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Donación Japonesa Nº TF 25276, suscripto el 8 de febrero de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como administrador de los fondos de la donación otorgada por Japón. 1) ARTÍCULO 2.01: Monto de la donación (Yenes 64.200.000.-). Cumplida. Al 31/12/96 el BIRF había desembolsado la totalidad de la donación. 2) ARTÍCULO 2.02(b): Cuenta Especial. Cumplida. Cabe aclarar que con fecha 06/02/96 se procedió al cierre de la Cuenta Especial, caja de ahorro en dólares Nº 212.367/9 abierta en el Banco de la Nación Argentina (Casa Central). 3) ARTÍCULO 3.01: Ejecución del proyecto. Cumplida. La finalidad de la Donación fue la provisión de asistencia técnica para la preparación del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”. 4) ARTÍCULO 3.02: Servicios de consultoría. Cumplida. 5) ARTÍCULO 3.03(a): Sistema contable. La Unidad de Coordinación contaba únicamente con registros auxiliares de contabilidad. 6) ARTÍCULO 3.03(b) y (c): Auditorías. Cumplida. Los estados financieros definitivos de la Donación fueron presentados a esta Auditoría General de la Nación con fecha 29/07/97. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “SEGUNDO PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” CONVENIO DE DONACIÓN JAPONESA Nº TF 29190 (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al “Segundo Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria” (PRODYMES), financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación Japonesa Nº TF 29190 (GRANT III), suscripto el 22/09/95 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando éste último como administrador de los fondos otorgados por Japón. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, expresado en dólares estadounidenses, y notas explicativas que forman parte del mismo. b) Estado de Inversiones acumuladas al 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses. Debe señalarse que los mencionados estados fueron preparados por la Unidad de Coordinación Nacional (UCN) en base a registros contables llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1, y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados formalmente a esta auditoría con fecha 29/07/97 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. El objetivo de nuestra tarea es expresar una opinión basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 03/04/97 y el 15/05/97. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN Se determinó una sobrevaluación de las aplicaciones por USD 1.149,65 originada en la contabilización de gastos que no habían sido pagados al 31/12/96, ya que correspondían al libramiento de cheques por un monto superior al saldo disponible en la cuenta corriente N° 2728/93 (cuenta pagos) a esa fecha y que, de acuerdo a lo expresado en Nota I al Estado de Origen y Aplicación de Fondos al cierre del ejercicio se encontraban en cartera. Cabe aclarar que, por el análisis de hechos posteriores al cierre, se comprobó su efectivización en los primeros días del ejercicio 1997. Dicha situación originó, a su vez, una subvaluación contable del saldo disponible del proyecto al 31/12/96 por ese mismo importe. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, los estados financieros expuestos en I- presentan razonablemente la situación financiera del “Segundo Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria” al 31/12/96, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación Japonesa Nº TF 29190 de fecha 22/09/95. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “SEGUNDO PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” CONVENIO DE DONACIÓN JAPONESA Nº TF 29190 (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Mundial durante el ejercicio 1996, correspondientes al “Segundo Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación Japonesa Nº TF 29190 de fecha 22/09/95. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio finalizado el 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses, referido a los SOE´s y a las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, numeradas del 2 al 10 inclusive, que se emitieron y presentaron al BIRF durante el ejercicio 1996. Fue preparado por la Unidad de Coordinación Nacional (UCN) y es de su responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN Cabe aclarar que en fax del 05/12/96 el BIRF informó que del total de la solicitud N° 9 por USD 25.230.- retuvo la suma de USD 17.748.- en concepto de recupero del depósito inicial de la Cuenta Especial. La diferencia de USD 7.482.- es reclamada por la UCN en la Solicitud de Retiro de Fondos N°10 de fecha 10/12/96, con orden de ser depositados en la cuenta corriente N° 2728/93, hecho que se produjo el 10/01/97. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, la documentación respaldatoria de las erogaciones incluidas en los Estados de Gastos, resulta razonablemente confiable como para sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, detalladas en el estado mencionado en I- y presentadas al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31/12/96, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación Japonesa Nº TF 29190 de fecha 22/09/95. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA CUENTA ESPECIAL DEL “SEGUNDO PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” CONVENIO DE DONACIÓN JAPONESA N° TF 29190 (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el examen de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 31/12/96 del “Segundo Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Casa Central, de conformidad con el artículo 2.02(b) y Anexo 4 del Convenio de Donación Japonesa N° TF 29190 de fecha 22/09/95. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1996, en dólares estadounidenses, preparado por la Unidad de Coordinación Nacional (UCN) en base a los movimientos de la Caja de Ahorro N° 225.993/6 denominada “Ministerio de Cultura y Educación -70/330 CD TF 029190 -Cuenta Desembolsos”. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, aplicados sobre el 100% del movimiento de la Cuenta Especial. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial N° 225.993/6 correspondiente al “Segundo Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contablefinancieras de aceptación general en la República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Donación Japonesa N° TF 29190 de fecha 22/09/95. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE DONACIÓN JAPONESA Nº TF 29190 “SEGUNDO PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA” (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996 del “Segundo Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Donación Japonesa TF Nº 29190, suscripto el 22 de septiembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como administrador de los fondos de la donación otorgada por Japón. 1) ARTÍCULO 2.01: Monto de la donación (Yenes 26.500.000.-). Durante el ejercicio 1996 el monto desembolsado ascendió a 15.210.919.- yenes según información BIRF extraída del Monthly Disbursement Summary de fecha 11 de febrero de 1997. El saldo de la donación al cierre ascendía a 4.666.231.- yenes. 2) ARTÍCULO 2.02 (b): Cuenta Especial. Cumplida. Con fecha 20/12/96 se procedió al cierre de la Cuenta Especial en dólares Nº 225.993/6 abierta en el Banco de la Nación Argentina, Casa Central. 3) ARTÍCULO 3.01: Ejecución del proyecto. Cumplida. La finalidad de la Donación es la provisión de asistencia técnica para la preparación del “Segundo Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”. 4) ARTÍCULO 3.03 (a): Sistema contable. Cumplida. La Unidad de Coordinación ha implementado un sistema contable basado en cuentas separadas e identificadas. 5) ARTÍCULO 3.03 (b) y (c): Auditorías. Cumplida. Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta Auditoría General de la Nación con fecha 29/07/97. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA I Y II” CONVENIOS DE PRÉSTAMO Nº 3794-AR BIRF Y DE DONACIÓN JAPONESA N° TF 25276 Y N° TF 29190 (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Como resultado de nuestra revisión de los Estados Financieros correspondientes al ejercicio finalizado el 31/12/96 del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables que hemos considerado necesario informar a la Unidad de Coordinación Nacional (UCN) para su conocimiento y acción futura. Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos sobre la revisión realizada en base a muestras selectivas, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia. A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/96 1) EMISIÓN DE CONTRATOS RETROACTIVOS Observación: Se han detectado casos en los cuales el consultor inició sus tareas sin haber firmado el respectivo contrato. Comentario de la UCN: Tal como ha sucedido en el ejercicio anterior, los contratos a los que se hace referencia no han sido confeccionados por la UCN. Los mismos fueron confeccionados por el Ministerio de Cultura y Educación (MCE) y presentados al Banco para su reintegro. Recomendación: Sería conveniente que la UCN realizara las gestiones necesarias ante el MCE, de manera que el inicio de actividades del consultor no tenga lugar con anterioridad a la firma del respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas. Se recuerda que la fecha de firma debe ser completada por el consultor al suscribir el mismo. 2) LEGAJOS INCOMPLETOS Observación: Algunos legajos no incluyen solicitudes de contratación, curriculum vitae, constancia de inscripción en los correspondientes impuestos, términos de referencia firmados, ternas de selección, etc. Comentario de la UCN: La UCN está arbitrando los medios para lograr que todos los legajos se completen. Recomendación: Adjuntar a los legajos individuales toda la documentación necesaria para la contratación. 3) INEXISTENCIA DE COMPROBANTES DE PASAJES Observación: De la muestra analizada sobre las cuentas “Viáticos”, “Pasajes” y “Becas y Fondo de Estímulo”, no se tuvieron a la vista los comprobantes de pasajes que respaldan viáticos por un total de $15.829,50. Comentario de la UCN: Los viáticos se abonan en muchas oportunidades a funcionarios, consultores y/o becarios residentes en el interior; si bien la UCN siempre solicita los pasajes para realizar la liquidación, no siempre se logra contar con ellos antes del regreso de los interesados a su provincia. De todas formas, siempre es posible verificar, como constancia, la factura del pasaje que tiene discriminado el nombre de la persona que viaja y la fecha, así como también las notas firmadas por los Directores de los distintos Programas en las que consta el nombre y el tiempo de estadía de los becarios, funcionarios y/o consultores. Se procurará obtener, en la medida de lo posible, todas las constancias de pasajes. 4) ACTAS DE TRANSFERENCIA DE BIENES Observación: La UCN no elabora actas de transferencia de bienes, sólo se firman las hojas del Inventario de Bienes y Equipos que incluyen compras de varios meses. Comentario de la UCN: Si bien no se elaboran actas de transferencia de bienes, los mismos se transfieren a los distintos sectores del MCE con las correspondientes planillas de hojas de inventario, las que son debidamente firmadas por los receptores. En realidad el MCE sostiene que no corresponde la confección de dichas actas, ya que si bien los bienes son adquiridos parcialmente con una fuente de financiamiento externo, son desde su origen propiedad del Ministerio y no del Proyecto. En la actualidad, las mencionadas planillas se confeccionan con cada adquisición, es decir en el momento de mandar a las Direcciones a conformar las facturas; se remite también la correspondiente hoja de inventario. 5) GASTOS DE IMPLEMENTACIÓN Observación: La Dirección Nacional de Evaluación del Ministerio de Cultura y Educación transfirió fondos a las provincias con el propósito de realizar el IV Operativo Nacional de Evaluación de la Calidad de la Educación; estos fondos se contabilizaron como “Gastos de Implementación” al momento de la transferencia a las provincias, previamente a la realización del mencionado operativo, en base a presupuestos estimados. Se ha podido verificar que una de las provincias participantes no efectuó la rendición de los mismos en tiempo y forma, razón por la cual el Proyecto no contaba con la documentación respaldatoria correspondiente. Comentario de la UCN: De las provincias financiadas, todas enviaron las rendiciones con sus comprobantes excepto Corrientes que lo hizo a través de planillas firmadas sin los comprobantes de respaldo, debido a inconvenientes surgidos con el Tribunal de Cuentas. Recomendación: Es preciso que, a través de la Dirección correspondiente, se arbitren los mecanismos necesarios para que las provincias rindan en un plazo razonable. B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO AUDITADO 1) REGISTROS CONTABLES Observación: Se ha podido verificar que la UCN no realiza conciliaciones periódicas de la cuenta corriente de pago del Componente Nación; con respecto a las restantes cuentas bancarias de pago que la misma opera, no se tuvo a la vista evidencia de las conciliaciones realizadas. A su vez, se detectaron errores y omisiones en la contabilización de las órdenes de pago (Ejemplo: contablemente se anularon órdenes de pago que no habían sido emitidas). Comentario de la UCN: La cuenta bancaria sobre la que la Auditoría sugirió algunos ajustes, poco significativos, al cierre del ejercicio auditado, fue la cuenta corriente del Componente Nación, el resto de las cuentas (corriente de la UCN, caja de ahorro en dólares, caja de ahorro en pesos, cuentas bancarias provinciales), estaban todas conciliadas. Con respecto a la contabilización de órdenes de pago, la UCN está perfeccionando su sistema de computación con el propósito de lograr un control cada vez más eficiente sobre sus registraciones. Recomendación: Los ajustes, aunque poco significativos, indican que la cuenta no está conciliada. Por lo tanto la UCN debe conciliar periódicamente las imputaciones realizadas en los registros contables, especialmente en las cuentas bancarias, dejando adecuada constancia del control efectuado. 2) EMISIÓN DE CHEQUES Observación: Los saldos contables de las cuentas bancarias de pagos correspondientes al Componente Nación y a la UCN registran saldo acreedor en distintos períodos del año, debido a que se emitieron cheques por un monto superior al saldo existente en las mismas. Comentario de la UCN: Depende del momento en el que se toma el corte del mayor, es posible que se encuentren contabilizados todos los egresos, pero que aún no se hayan enviado al Banco de la Nación las transferencias entre cuentas, esto es lo que origina circunstanciales saldos acreedores en la contabilidad, no así en el Banco con el que no tenemos ningún acuerdo de sobregiro y de cuyos extractos surge claramente que no hemos registrado en ningún momento del ejercicio saldos acreedores. Esta situación se mantendrá a lo largo del Proyecto, ya que no tendría sentido inmovilizar fondos en la cuenta corriente que no fueran utilizados de inmediato. Recomendación: Realizar oportunamente las transferencias de fondos de la Cuenta Especial a la cuenta corriente pagadora, de manera de contar con fondos suficientes para efectuar los pagos; dicha situación no generaría necesariamente la inmovilización de fondos si consideramos que los cheques deben emitirse al momento en que el pago es exigible y no con anterioridad. 3) CONSULTORES a.- Ternas de selección Observación: Los curricula vitae que integran las ternas analizadas no tienen fecha de presentación ni firma del consultor respectivo. Asimismo, no se tuvo a la vista constancia de los criterios de evaluación utilizados en oportunidad de la selección de cada postulante. Comentario de la UCN: Hasta la fecha no exigíamos la firma de los curricula vitae. Arbitraremos los medios para cumplir con las pautas observadas. Recomendación: Debe constar en el curriculum vitae la firma, fecha y proyecto para el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de evitar su utilización en otras ternas sin su consentimiento. Por otra parte se recomienda documentar adecuadamente la contratación de cada profesional, dejando constancia de la evaluación realizada sobre los postulantes para cada función. b.-Informes Observación: La mayor parte de los informes analizados no tienen fecha de presentación. A su vez, el proyecto no deja constancia de la recepción (fecha y sello) de los mismos. Comentario de la UCN: Los informes de contrato de servicio son presentados por los consultores al vencimiento del contrato de consultoría y como condición previa al pago final. Los informes de contrato de obra se presentan en forma previa a cada pago. De todas formas se procurará controlar la situación observada. Recomendación: Debe dejarse constancia en los informes de la recepción realizada por el proyecto, en especial teniendo en cuenta que los contratos analizados incluyen la cláusula de último pago condicionado a la presentación del informe final. c.- Contratos de consultoría Observación: Los contratos establecen como fecha de entrada en vigor la fecha de firma, no constando la misma de puño y letra del consultor. A su vez, se pudo observar que los contratos correspondientes a la contrapartida nacional y a la Unidad Ejecutora de la provincia de Santa Fe no están numerados. Comentario de la UCN: En lo sucesivo se respetará la observación efectuada. Recomendación: La fecha de suscripción del contrato debe ser completada por el consultor al momento en que la misma se realiza. d.- Pago de honorarios Observación: Del análisis de la documentación de respaldo de pagos surge que algunas facturas o recibos emitidos por los consultores no guardan correlatividad numérica con la fecha de su presentación al Proyecto; asimismo, existen facturas que carecen de datos relevantes como fecha de emisión y período al que corresponde el honorario. Comentario de la UCN: Todos los contratos de consultoría están cargados en el sistema con sus correspondientes montos y cronograma de pagos, no existe ninguna posibilidad de efectuar pagos fuera de lo establecido en dichos contratos. No es responsabilidad de la UCN verificar la correlatividad de los recibos o facturas entregados por los consultores, entendemos que este control es de competencia fiscal y eventualmente acarreará reclamos de la Dirección General Impositiva al consultor. Recomendación: Verificar el cumplimiento de la oportuna y correcta presentación de las facturas y/o recibos emitidos por los consultores que respaldan los pagos realizados por el proyecto. e.-Errores de confección de formularios Observación: Se detectaron errores en la confección de contratos, solicitudes de contratación, declaraciones juradas de incompatibilidad y en certificados de retención, entre otros. Comentario de la UCN: Se procurará mejorar el sistema para minimizar las posibilidades de error. 4) PASAJES Y VIÁTICOS Observación: Durante el ejercicio auditado, el Proyecto ha abonado viáticos por $189.- y $ 252.- a un consultor que se hallaba cumpliendo un contrato de locación de servicios por tiempo completo en otro Proyecto. Comentario de la UCN: La Unidad Coordinadora Nacional de Programas con Financiamiento Externo se ha creado en el ámbito de la Secretaria de Programación y Evaluación Educativa del Ministerio de Cultura y Educación por Resolución N° 951 del 30 de agosto de 1996. Dentro de los considerandos de la Resolución se establece que debido a que los préstamos Nros. 845/OC (Programa de Reformas e Inversiones en el Sector Educación), 3794 AR (Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria) y 3971 AR (Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria y Desarrollo de la Educación Polimodal) tienen acciones complementarias y que las mismas deben ser programadas atendiendo a una mayor eficiencia y optimización en el uso de los recursos se hace necesario cumplimentar dichas acciones unificando la coordinación en una sola Unidad. En el marco de esta Resolución, en la UCN los consultores desempeñan actividades inherentes a los distintos préstamos, por ende es lógico que existan viáticos y pasajes pagados por una u otra fuente de financiamiento alternativamente, de acuerdo a la misión encomendada para uno u otro programa. Por ejemplo el Coordinador General contratado por el PRISE cuando supervisa acciones de los PRODYMES en las provincias, los viáticos y pasajes corren por cuenta y orden de estos programas. Recomendación: Si bien la Coordinación General de ambos Proyectos fue unificada por Resolución del Ministerio de Cultura y Educación, los consultores individuales contratados por uno de ellos no deben ser afectados indistintamente a las actividades de uno u otro proyecto, teniendo en cuenta que los contratos de servicios prevén la exclusividad de la prestación por parte del consultor, en el marco del Convenio de Préstamo por el cual se financia. 5) EQUIPAMIENTO a.- Concurso de precios Observación: En oportunidad de la revisión en campo, no se tuvieron a la vista los concursos de precios realizados para la adquisición de equipos que representan el 9,42% de lo invertido para esta categoría durante el período auditado. Comentario de la UCN: La Unidad cuenta con todos los concursos de precios realizados para la adquisición de equipos. Recomendación: Los elementos adeudados se enviaron mediante Nota UCPFE N°003700 de fecha 27 de agosto de 1997. Por lo tanto, la UCN debe arbitrar los mecanismos necesarios de manera de suministrar los mismos oportunamente a requerimiento de los auditores. b.- Libro de inventario Observación: El detalle de los bienes incluidos en el inventario omite, en gran parte de los casos, la mención del número de serie. A su vez, se detectaron dos adquisiciones a las que se les asignó el mismo número de inventario. Recomendación: El libro de inventario debe completarse adecuadamente, incluyendo aquellos datos relevantes (N° de serie) que permitan realizar controles físicos periódicos para detectar posibles diferencias y salvaguardar activos. Comentario de la UCN: Se tendrá en cuenta la recomendación. c.-Licitación Observación: El legajo correspondiente a la licitación 1/96 no estaba foliado al momento de nuestra verificación. Comentario de la UCN: Sin comentarios. Recomendación: Los legajos correspondientes a las adquisiciones deben contar con una foliación adecuada que respete la cronología de las actuaciones realizadas. d.-Transferencia de bienes a las provincias Observación: Se tomó una muestra de los registros y se efectuó la correspondiente inspección ocular de bienes. Como resultado de ello se observó que, habiéndose celebrado convenios de transferencia de bienes con las provincias, en los mismos no se incluía el detalle de los CD Rom y fax-modem que formaban parte de los equipos de computación enviados. Comentario de la UCN: Sin comentarios. Recomendación: Los convenios de transferencias de bienes a las provincias deben hacer referencia a las especificaciones técnicas (marca, modelo, accesorios, etc.) de los mismos. 6) GASTOS DE IMPLEMENTACIÓN Y GASTOS OPERATIVOS a.- Rendiciones del IV Operativo Nacional de Evaluación de la Calidad de la Educación Observación: Del análisis de las rendiciones efectuadas por las provincias de Formosa y Mendoza, surge que las mismas incluyen un considerable número de comprobantes sin fecha, sin identificación y de gastos efectuados en 1997. Comentario de la UCN: Se efectuará el apercibimiento correspondiente a las provincias. b.-Documentación de respaldo de los gastos Observaciones: a) De la muestra analizada se detectaron irregularidades en la documentación de respaldo de gastos de caja chica referentes al Componente UCN, que representan el 28% del importe total abonado por esa caja chica. b) Se pudo observar el pago de un gasto correspondiente a otro Proyecto por $ 124,23. Comentario de la UCN: a) La UCN pone especial cuidado en el reintegro de gastos de caja chica. b) En cuanto al pago de un gasto de otro Proyecto, hacemos extensivo el comentario del punto 4. Recomendaciones: a) Maximizar los controles sobre la documentación de respaldo que acompaña los reintegros de gastos por caja chica. b) Se reitera la recomendación efectuada en el punto 4 de este memorando, en lo que respecta a la apropiación de gastos a uno u otro Proyecto. c.- Gastos operativos Observación: Se imputaron gastos por pasajes como costos operativos en la rendición de un Fondo Fijo efectuada por la provincia de Santa Fe. Aunque el importe no resulta significativo ocasiona diferencias de porcentajes de financiación BIRF, tal como se expone en el punto III- de nuestro dictamen de SOE´s adjunto. Comentario de la UCN: Hemos efectuado la observación a la Provincia. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997. DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA I y II” CONVENIOS DE PRÉSTAMO Nº 3794-AR BIRF Y DE DONACIÓN JAPONESA N° TF 25276 Y N° TF 29190 (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - tests o pruebas de transacciones; - análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - análisis de legajos; - inspección ocular de bienes; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos; - análisis de los antecedentes de adquisiciones; - análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas para el Proyecto; - conciliaciones y circularizaciones de las cuentas bancarias; - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros contra las imputaciones efectuadas en los registros contables y auxiliares y contra documentación respaldatoria; - validez de la información complementaria y notas anexas a los estados financieros objeto de examen; - como así también, la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. El alcance de nuestra tarea comprendió, entre otros: - el 100% del movimiento de las Cuentas Especiales involucradas; - el 31,33% de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/96 y el 20,51% de la documentación incluida en los Estados de Gastos (SOE’s) remitidos al BIRF por el ejercicio finalizado el 31/12/96, correspondientes al Préstamo N° 3794-AR. - el 38,76% de la documentación respaldatoria de los SOE´s emitidos en el ejercicio, el 100% del rubro Consultores, el 32,05% del rubro Pasajes y el 35,99% del rubro viáticos, expuestos en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al Convenio de Donación Japonesa N° TF 25276. - el 28,91% de la documentación respaldatoria de los SOE´s, el 29,01% del rubro Consultores, el 35,94% del rubro Pasajes y el 44,15% del rubro viáticos, expuestos en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al Convenio de Donación Japonesa N° TF 29190. Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco Mundial en esta materia. BUENOS AIRES, 28 de Agosto de 1997.
