1998_030_12info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD PROVINCIAL”
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 227-AR Y
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3931-AR BIRF
(Período comprendido entre el 22/07/94 y el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al
“Proyecto de Reforma del Sector Salud Provincial” (PRESSAL).
El proyecto se encuentra parcialmente financiado con recursos del Project Preparation Facility
(PPF) N° 227-AR y del Convenio de Préstamo N° 3931-AR de fecha 19 de enero de 1996,
suscriptos entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF). Cabe aclarar que el PPF N° 227-AR está compuesto por dos adelantos de fondos
reembolsables, uno por USD 750.000.- otorgado a través de la Carta de Acuerdo N° 227-0-AR
de fecha 22/07/94 y otro por USD 400.000.- otorgado a través de Enmienda a la Carta de
Acuerdo caracterizada como N° 227-1-AR del 19/05/95.
La administración financiera es llevada a cabo por la Unidad Central del Proyecto (UCP) creada al
efecto, en el ámbito de la Secretaría de Políticas de Salud y Regulación Sanitaria del Ministerio de
Salud y Acción Social de la Nación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Situación Patrimonial al 31/12/96, expresado en pesos y en dólares
estadounidenses, y notas explicativas que forman parte del mismo.
b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos acumulado al 31/12/96 (Ejercicios 1994,
1995 y 1996), expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
c)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
-Estado de Inversiones acumuladas al 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses.
-Detalle de Inversiones por Componente de Costos del Proyecto al 31/12/96,
expresado en dólares estadounidenses y en pesos.
Los mencionados estados fueron confeccionados por la UCP en base a registros
elaborados en pesos, al tipo de cambio USD 1 = $ 0,998 y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron presentados formalmente a esta auditoría con fecha 03/07/97 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de dichos estados basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el
05/02/97 y el 13/03/97 y entre el 4 y el 06/06/97.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I-, presentan
razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Reforma del Sector Salud
Provincial” al 31/12/96, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Project Preparation Facility N° 227-AR del 22/07/94 con su enmienda y
en el Convenio de Préstamo N° 3931-AR BIRF de fecha 19/01/96.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE´s) DEL
“PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD PROVINCIAL”
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 227-AR Y
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3931-AR BIRF
(Período comprendido entre el 22/07/94 y el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al BIRF durante los años 1994, 1995 y
1996, correspondientes al “Proyecto de Reforma del Sector Salud Provincial”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Project Preparation Facility N° 227-AR y enmienda y del
Convenio de Préstamo N° 3931-AR, suscriptos entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 22/07/94 y el 19/01/96, respectivamente.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estados de SOE´s que se detallan a continuación, que incluyen el detalle de las Solicitudes
de Retiros de Fondos presentadas al BIRF durante los ejercicios 1994, 1995 y 1996:
- Estado de SOE´s PPF 227-0- AR: Solicitudes N° 1 a 14.
- Estado de SOE´s PPF 227-1- AR: Solicitudes N° 1 a 13.
- Estado de SOE´s BIRF 3931-AR: Solicitudes N° 1 a 6 y Asignación Autorizada N° 2 y 3.
Fueron preparados por la Unidad Central del Proyecto (UCP) y son de su responsabilidad.
Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de documentación respaldatoria, verificación de la elegibilidad de los gastos y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias,
excepto por lo que a continuación se indica:
En las Solicitudes de Retiro de Fondos N° 3 y 5 correspondientes al Convenio de Préstamo
N° 3931-AR, se incluyeron gastos de funcionamiento u operativos de la UCP por USD
7.371,19 en la categoría 3 (Servicios de Consultores), lo cual no sería elegible para
financiamiento del BIRF según el Anexo 1 del Convenio de Préstamo.
Cabe aclarar que la UCP nos ha informado que se está tramitando con el BIRF la
modificación del Convenio de Préstamo para su financiamiento retroactivo.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Los importes consignados en la columna 16 “Monto Retirado de la Cuenta Especial” de
los Certificados de Gastos emitidos durante 1996 por el Préstamo N° 3931-AR,
corresponden a dólares estadounidenses convertidos al tipo de cambio USD 1 = $ 0,998.
2) El saldo del PPF N° 227-1-AR por USD 25.511.-, fue incluido en las Solicitudes N° 12 y
13 del Convenio de Préstamo N° 3931-AR, y fue desembolsado e imputado a las
categorías 2 y 3 según el siguiente detalle:
-Categoría 2 por USD 3.868.-.
-Categoría 3 por USD 21.643.-.
3) Se solicitaron bajo la Categoría 2 (Gastos Administrativos) del Anexo 1 del PPF N° 2270-AR, honorarios correspondientes a la Categoría 1 (Servicios de Consultores), según se
expone a continuación:
PPF 227-0
SOE N°
Importe USD
10
15.066,13
11
6.918,83
12
6.918,83
TOTAL
28.903,79
Cabe aclarar que el porcentaje de financiamiento BIRF es del 100 % tanto para la
Categoría 1 como para la Categoría 2.
4) En los SOE´s que se detallan a continuación, por el PPF N° 227-1-AR, se solicitaron
bajo la categoría 2, servicios de consultoría correspondientes a la categoría 1 (cabe
aclarar que el financiamieto BIRF de ambas categorías es del 100%):
PPF 227-1
SOE N°
Importe USD
2
10.021,04
3
15.030,06
4
10.021,04
TOTAL
35.072,14
5) Las fechas de desembolso a la Cuenta Especial correspondientes a las Solicitudes de
Retiro de Fondos N° 2 y 5 del Convenio de Préstamo N° 3931-AR operaron el 11/06/96
y 19/11/96, respectivamente.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo expuesto en IIprecedente, la documentación respaldatoria de las erogaciones incluidas en los Estados de
SOE’s señalados en el apartado I- precedente, resultan razonablemente fiables para
sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el período
finalizado el 31/12/96, de conformidad con los requisitos establecidos en el Project
Preparation Facility N° 227-AR de fecha 22/07/94 y enmienda y en el Convenio de
Préstamo N° 3931-AR BIRF del 19/01/96.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD PROVINCIAL”
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 227-AR Y
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3931-AR BIRF
(Período comprendido entre el 25/10/94 y el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen de la Cuenta Especial, por el ejercicio finalizado el 31/12/96, correspondiente al
“Proyecto de Reforma del Sector Salud Provincial”, cuenta corriente N° 000609701000,
mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Nueva York.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Transacciones de la Cuenta Especial N° 000609701000, en dólares
estadounidenses, por el período comprendido entre el 25 de octubre de 1994 y el 31 de
diciembre de 1996. Fue presentado por la Unidad Central del Proyecto (UCP), con fecha
03/07/97 y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Cabe aclarar que el estado objeto de auditoría expone erróneamente algunas fechas de
ingreso de los fondos a la Cuenta Especial, siendo las correctas las que se detallan a
continuación:
Fecha de Ingreso
Importe en USD
08/03/96
800.000,00
02/05/96
200.000,00
11/06/96
337.581,20
30/08/96
329.649,44
24/10/96
270.342,12
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta N° 000609701000 al 31 de
diciembre de 1996, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República
Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en las respectivas
cláusulas y anexos del PPF N° 227-AR y del Convenio de Préstamo N° 3931-AR BIRF.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3931-AR BIRF
“PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD PROVINCIAL”
(Período comprendido entre el 22/07/94 y el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, del “Proyecto
de Reforma del Sector Salud Provincial” (PRESSAL), operado por la Unidad Central del
Proyecto (UCP) creada al efecto, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas
contractuales de carácter contable y financieras, contempladas en las diferentes secciones y
anexos del Convenio de Préstamo N° 3931-AR, suscripto el 19 de enero de 1996 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), el cual
incluye el Project Preparation Facility (PPF) N° 227-AR de fecha 22/07/94 y enmienda de fecha
19/05/95.
a)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 101.400.000.-.
El monto total desembolsado por el BIRF, revaluado al 31/12/96, ascendió a USD
3.743.282,80; este importe incluye USD 66.941,28 en concepto de cargos por los servicios
financieros devengados sobre el PPF N° 227-AR, cobrados por el BIRF de la Cuenta del
Préstamo con fecha 01/03/96 de conformidad con la sección 2.02 (c).
b)
Sección 2.02 (a): Retiros de la cuenta del préstamo de conformidad con el Anexo 1 del
Convenio.
En términos generales, se ha dado razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales se
detallan en nuestro dictamen de SOE’s y en el Memorando a la Dirección del Proyecto,
adjuntos.
c)
Sección 2.02 (b): Cuenta Especial.
Cumplida. Con fecha 25/10/94 se procedió a la apertura de la cuenta corriente en dólares
N° 000609701000, en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Nueva York.
d)
Secciones 2.04 y 2.05: Comisión de compromiso e intereses.
Cumplida.
e)
Sección 3.01 (a) y Anexo 2: Ejecución del Proyecto.
Con referencia al cumplimiento respecto al compromiso de llevar a cabo los objetivos
establecidos en el Convenio de Préstamo, en los Ayuda Memoria de las misiones técnicas
del Banco Mundial y en los informes elaborados por la UCP sobre el estado de avance del
proyecto, se informa un razonable cumplimiento de los objetivos acordados.
f)
Sección 3.01 (b): Convenio de Préstamo Subsidiarios.
Cumplida. Se suscribieron con fecha 31/01/96 los Convenios Subsidiarios con las provincias
de Mendoza y Buenos Aires y con la Municipalidad de la ciudad de Buenos Aires.
g)
Sección 3.01 (d): Fondos de contrapartida.
Cumplida. En el ejercicio 1996 se aportaron USD 875.000.- y con fecha 13/01/97 se
ingresaron USD 1.025.000.-. Por otra parte, se verificó la asignación presupuestaria de los
fondos de contrapartida.
h)
Sección 3.02: Adquisiciones de bienes, obras y servicios de consultoría.
Se ha verificado un razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales se detallan en el
Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
i)
Sección 3.06: Unidad Central del Proyecto (UCP).
Cumplida.
j)
Sección 3.07: Unidades de Implementación.
Cumplida. Se procedió a la creación de las Unidades Ejecutoras Provinciales (UEP) y
Municipal (UEM) en las provincias de Mendoza y Buenos Aires y en la ciudad de Buenos
Aires, respectivamente.
k)
Sección 3.08: Informes trimestrales.
La UCP ha dado cumplimiento a la presentación de informes trimestrales.
l)
Sección 3.11: Contratos PNUD.
Con fecha 22/05/96 se suscribe la Revisión H del Documento del Proyecto con el PNUD, la
cual fue aprobada por el BIRF el 02/05/96.
m)
Sección 4.01: Sistema Contable.
Cumplida. La UCP mantiene una organización contable basada en cuentas separadas e
identificadas.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD PROVINCIAL”
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 227-AR Y
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3931-AR BIRF
(Período comprendido entre el 22/07/94 y el 31/12/96)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al “Proyecto de Reforma del Sector Salud
Provincial”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos
a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad
Central del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios:
1-
CONSULTORES NACIONALES
a) Informes de consultores
Observación: No existe constancia sobre la recepción (sello y fecha) de los informes
presentados por los consultores.
Comentario de la UCP: Se están implementando las medidas de control necesarias.
Recomendación: Debe dejarse constancia en los informes de la recepción realizada por
la UCP.
b) Emisión de Contratos Retroactivos
Observación: Del análisis realizado a los contratos incluidos en la muestra se verificó
un significativo atraso entre el inicio de actividades y la posterior firma del contrato por
parte del profesional respectivo.
Comentario de la UCP: Las demoras se ocasionaron en atrasos por parte del BIRF en
otorgar las respectivas no objeciones; las mismas fueron solicitadas con la debida
anticipación, contándose con la aprobación verbal de las autoridades del Banco. No se
ha verificado ningún caso en que una contratación quedara invalidada por no otorgarse
la no objeción.
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto se
haya firmado el respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
c)
Título profesional
Observación: De los legajos correspondientes a los consultores auditados, se pudo
verificar que el título profesional presentado por el consultor se encuentra en fotocopia
simple, sin autenticar.
Recomendación: Solicitar a cada consultor la presentación de fotocopia autenticada
del título profesional y antecedentes declarados, para validar los datos expuestos en los
respectivos legajos.
Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta la recomendación.
d) Requisitos obligatorios para la contratación
Observación: En tres casos de la muestra analizada, los consultores no cumplen con el
requisito obligatorio de educación formal (profesional universitario) establecido para la
función a desempeñar conforme al contrato suscripto.
Comentario de la UCP: Cabe destacar que para determinadas posiciones,
fundamentalmente referidas a la administración del proyecto, nuestro criterio de
selección se basa en la experiencia verificada y perfil de conocimientos del consultor,
más allá de su formación universitaria. Esta situación ha sido acordada y aprobada por
el BIRF en las respectivas no objeciones.
Recomendación: El proyecto debe ubicar al consultor conforme a los requisitos
específicos exigidos para la función en la cual se propone su contratación.
e)
Presentación de informes
Observaciones:
1) Algunos términos de referencia (TOR´s) no estipulan la presentación de informes
de avance y/o final.
2) De los informes presentados por los consultores, se observa que la mayoría son
copia textual de los TOR´s; en el caso de contrataciones para la preparación de
productos específicos, consisten únicamente en una breve reseña de las actividades
realizadas por el consultor.
Comentario de la UCP: De acuerdo a los términos de referencia acordados con el
BIRF, en el caso de personal staff de la Unidad Central, las tareas se definen como de
cumplimiento continuo y predefinido en el Manual de Operaciones por el cargo que se
ocupa. No obstante, los consultores presentan un informe final al sólo efecto de
cumplimentar los requisitos establecidos por PNUD.
Recomendación: Los términos de referencia deben especificar el diagrama de control
de avance.
f)
Numeración de los contratos
Observación: En la mayoría de los casos analizados, se ha observado la reiteración en
la numeración de cada uno de los contratos firmados por los consultores.
Comentario de la UCP: En el ejercicio 1997 se mantiene el número de contrato
original, adicionándose un dígito que indica la renovación.
g) Ternas
Observación: En la mayoría de los casos analizados en la muestra, se pudo observar
que en la confección de las ternas no existe compatibilidad entre las disciplinas o
profesiones de los postulantes y el cargo que se pretende cubrir.
Recomendación: Al momento de confeccionar las ternas, tener en cuenta la inclusión
de profesiones afines al perfil deseado del consultor a contratar.
Comentario de la UCP: Será tenida en cuenta la recomendación, haciéndose observar
a las áreas sustantivas del Proyecto.
2-
GASTOS DEL PROJECT PREPARATION FACILITY (PPF) N° 227- AR.
Observación: La UCP expone parte de los gastos correspondientes al PPF en la cuenta
“Servicios de Consultoría” y “Bienes y Equipos” del Préstamo N° 3931-AR, tal como se
indica en la Nota 8 a los estados financieros del Proyecto al 31/12/96.
Recomendación: Debe imputarse en la cuenta “Recupero PPF” todos los gastos incurridos
bajo el mismo, de manera de reflejar correctamente el total invertido por una y otra fuente
de financiamiento (PPF 227 y Préstamo 3931-AR).
Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta la recomendación.
3-
BIENES FUNGIBLES
Observación: Los gastos en misceláneos y bienes fungibles se exponen en la cuenta
“Servicios de Consultoría” del Estado de Situación Patrimonial al 31/12/96; de la misma
forma fueron justificados al BIRF (nos remitimos al Informe de SOE’s).
Comentario de la UCP: Se están realizando las tratativas con el BIRF para su
financiamiento como Gastos Administrativos u Operativos de la UCP.
Recomendación: Exponer adecuadamente las inversiones realizadas de acuerdo al
concepto del gasto.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD PROVINCIAL”
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 227-AR Y
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3931-AR BIRF
(Período comprendido entre el 22/07/94 y el 31/12/96)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
-tests o pruebas de transacciones;
-análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
-análisis de legajos;
-inspección ocular de bienes;
-análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
-análisis de antecedentes licitatorios;
-circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
-cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los
registros auxiliares y contra documentación respaldatoria;
-validez de la información complementaria y notas anexas a los estados financieros objeto de
examen;
-cómo así también, la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestra tarea comprendió entre otros:
- el 31,78 % del rubro Inversiones del Estado de Situación Patrimonial acumulado al 31 de
diciembre de 1996.
- el 37,17 % de los pagos incluidos en los Estados de Gastos (SOE’s) remitidos al BIRF durante
los años 1994, 1995 y 1996.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Central del Proyecto, quién no obstaculizó la gestión de auditoría
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad
de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.