1999_024info.pdf

BUENOS AIRES, 17 de febrero de 1999
VISTA la Actuación N° 492/98 del Registro de la Auditoría General de la Nación, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la administración pública nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente dispuesto
por el artículo 118 inciso e) de la ley 24.156, se realizó un informe sobre Relevamiento
y Verificación de los Pagos de Intereses y Comisiones de la Deuda Pública - Cuarto
Trimestre de 1997. Las tareas de campo se desarrollaron desde el 20 de mayo hasta
el 03 de septiembre de 1998.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del Informe elaborado por la Gerencia
General de Deuda Pública.
Que dicho Informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado, el que no
ha formulado consideración alguna.
Que el Colegio de Auditores, en Sesión del 15/12/98, prestó conformidad al
Informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación
del órgano.
Por ello;
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO l°- Aprobar el Informe sobre Relevamiento y Verificación de los Pagos de
Intereses y Comisiones de la Deuda Pública - Cuarto Trimestre de 1997, producido por
la Gerencia General de Deuda Pública, -que obra a fs.36 a 57 de la Actuación
N'492/98-A.G.N.
ARTICULO 2°- Poner en conocimiento del Sr. SECRETARIO DE HACIENDA DEL
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS la presente
resolución.
ARTICULO 30- Regístrese. Comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
RESOLUCION N° 24/99
RELEVAMIENTO Y VERIFICACION
DE LOS PAGOS DE INTERESES Y
COMISIONES DE LA DEUDA
PUBLICA
CUARTO TRIMESTRE DE 1997
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
GERENCIA GENERAL DE DEUDA PUBLICA
ÍNDICE
I. OBJETO
3
II. ALCANCE
3
III. MARCO LEGAL E INSTITUCIONAL
4
III.L. De carácter general
4
III.2 Lev N° 24.764. Presupuesto -eneral de la Administración NacionaL Año 1997
4
IV. CRÉDITO INICIAL Y MODIFICACIONES. EJERCICIO 1997
5
IV.l Crédito Inicial
5
IV.2 Modificaciones al Presupuesto
6
V.
GESTIÓN DE LA ADMINISTRACióN CENTRAL EN EL PAGO DE
INTERESES Y COMISIONES. CUARTO TRIMESTRE DE 1997
8
V.l Introducción
8
V.2 Cuotas de Compromiso
8
V.3 Evolución del crédfto vic,,ente
11
VI. OBSERVACIONES
13
VII. CONCLUSIONES - RECOMENDACIONES
18
VIII. ANEXOS
20
En uso de la facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N' 24.156 la AUDITORIA GENERAL D
LA NACION procedió a efectuar un examen en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servici
Públicos. con el objeto que se detalla en el apartado I.
l. OBJETO
Relevamiento verificación de los pagos de intereses v Comisiones de la deuda pública de la
Administración Central durante el cuarto trimestre de 1997.
Il. ALCANCE
El trabajo fue realizado en base a información suministrada por la Dirección de
Administración de la Deuda por la Contaduría General de la Nación (registros del SIDEF), por la
Tesorería General de la Nación (Dirección de Administración de Cuentas Bancarias), por la
Dirección Nacional de Negociaciones Crediticias y por la Oficina Nacional de Presupuesto.
La tarea se realizó sobre una muestra de préstamos seleccionados en base a los siguientes
criterios para los títulos públicos en moneda extranjera se eligieron Bonos y Euroletras en liras y
yenes, según su significación económica; para los títulos en pesos, las Letras del Tesoro; para los
Organismos Multilaterales de crédito se eligieron los préstamos del BID en unidad de cuenta por
importes superiores a U/C 1 millón; para la deuda Comercial y Club de Paiís, se tomó una
selección al azar. En todos los casos se trata de préstamos no auditados anteriormente.
La tarea es continuación de la realizada para el cuarto trimestre de 1996 y primer, segundo
y tercer trimestre de 1997, aprobadas por Resoluciones AGN N° 42/98 y 129/98.
Durante el transcurso de la tarea fue cancelado el acceso directo a los registros del SIDEF
de consulta de Asientos y Libro Mayor correspondientes al año 1998, por lo que no se pudieron
completar las verificaciones.
La tarea de campo se desarrolló entre el 20 de mayo y el 3 de septiembre de 1998.
III. MARCO LEGAL E INSTITUCIONAL
III.L De carácter general
La operatoria de pago de intereses y comisiones se encuentra comprendida en la Ley de Administración
Financiera N° 24.156. siendo de aplicación los Títulos III ("Del Sistema de Crédito Público"), IV ("Del
Sistema de Tesorería') y, V (,Del Sistema de Contabilidad Gubernamental"). Dichos sistemas se
encuentran coordinados por la Secretaría de Hacienda de la Nación (Decreto N° 2.666/92, reglamentario
de la Ley N° 24.156).
Los conceptos de compromiso, devengamiento y el procedimiento para la imputación de gastos
comprometidos y no devengados al cierre del ejercicio anterior y los pasos a seguir en caso de omisión
del requisito de la liquidación y ordenación de pago de un gasto devengado durante el mismo período
están definidos en el decreto citado (artículos 31 y 42). Asimismo, la Resolución S.H. N° 358/92 fija los
criterios de registro para dichos conceptos.
El Decreto N° 1.361/94 reglamenta la responsabilidad de los titulares de los Servicios
Administrativos Financieros en la elaboración de la rendición centralizada de cuentas incluida la
jurisdicción 90 - Servicio de la Deuda Pública.
Las competencias de los funcionarios del Poder Ejecutivo para la autorización y aprobación de
gastos y para ordenar pagos están reglamentadas en el Decreto N° 2662/92. Además, se establece que
cualquier egreso de fondos del Tesoro requiere ser formalizado mediante orden de pago emitida por el
Servicio Administrativo Financiero correspondiente., debiendo reunir los requisitos que la misma
normativa le impone.
III.2. Ley n° 24.764 Presupuesto general de la Administración Nacional. Año 1997
Para afrontar los servicios de la Deuda Pública la Ley de Presupuesto para 1997 establece un
monto de $ 5.863.756.713, equivalente al 14,6% del total de los gastos corrientes.
Dichos servicios, en la parte correspondiente a la Administración Central están agrupados en la
Jurisdicción 90 "Servicios de la Deula Pública
La Ley de Presupuesto incluye dentro de la Jurisdicción 90 los programas 981 v 992
coitespondientes a deudas directas e indirectas de la Administración Central. respectivamente.
La Decisión Administrativa i' 12/97 de fecha 16 de Enero de 1997, distribuye el Presupuesto
General del ejercicio.
1
El Programa se subdivide en Grupo 01 Servicio de la Deuda Pública (Intereses y Comisiones) y Grupo 02 Resto
de la Administración Central (intereses)
2
El Programa se subdivide en Grupo 01 Empresas Públicas Residuales (intereses), Grupo 02 Otras Empresas
(intereses) y Grupo 03 Deudas CNEZ (intereses).
IV. CREDITO INICIAL Y MODIFICACIONES EJERCICIO 1997
El artículo 1° de la Ley de Presupuesto de la Administración Nacional del año 1997 fija en $
5.863.756.713 los gastos con destino al rubro "Deuda Pública" (intereses comisiones y otros gastos).
El Crédito Inicial" fue modificado en el transcurso del cuarto trimestre del Ejercicio 1997
afectándose los distintos niveles institucionales, según el siguiente detalle:
Cuadro n° 1
Evolución del crédito presupuestario
Ejercicio 1997 (en pesos)
CONCEPTO
CREDITO INICIAL MODIFICACIONES CREDITO VIGENTE3
Administración Central
Organismos Descentralizados
Instituciones de Seguridad Social
TOTAL
5.721.364.000
44.692.713
97.700.000
5,863.756.713
85.748.764
14.715.000
7.711.000
108.174.764
5.807.112.764
29.407.713
105.411.000
5.971.931.477
El incremento del "Crédito Inicial" ascendió a $ 108,2 millones, lo que equivale a un aumento del
1.84% compuesto por un aumento del 1.49% en el crédito presupuesto de la Administración Central, del
32, 92 % para los Organismos Descentralizados y del 7,89 % para las Instituciones de Seguridad Social.
IV.1. CREDITO INICIAL
La distribución del "Crédito Inicial" para la Administración Central entre la deuda directa e
indirecta se detalla en el Cuadro n° 2. A su vez se expone la apertura por Programa y Sub-programa
Cuadro n° 2
Administración Central
Crédito Inicial por tipo de deuda
(en pesos)
CODIGO
98
99
3
DENOMINACION
Deuda Directa
Deuda Indirecta
TOTAL
UNIDAD EJECUTORA
Secretaría de Hacienda
Secretaria de Hacienda
Se denomina "Crédito vigente" al crédito resultante de las modificaciones.
CREDITO
5.549.048.000
172.316.000
5.721.364.000
IV.2. Modificaciones al Presupuesto
El incremento del Crédito Inicial de la Administración Central ascendió a $ 85.748.764 (tal como
se observa en el Cuadro n° 3). Este monto se origina en incrementos de $ 145.878.533 por comisiones y
otros gastos y de $ 16.200.000 por primas de emisión de valores públicos y a la disminución del crédito
inicial previsto para intereses del ejercicio de $ 76.329.769
CUADRO N° 3
Administración Central
Modificaciones al Presupuesto 1997
Clasificación por tipo de deuda y fuente de financiamiento
(en pesos)
FINANCIAMIENTO
INTERNAS
CONCEPTO
Tesoro
Nacional
Crédito
Interno
Total
EXTERNAS
CREDITO
EXTERNO
TOTAL
INTERESES
Deuda Interna
Corto Plazo
Largo plazo
DEUDA EXTERNA Largo
Plazo
Prestamos Del Sector Externo
COMISIONES Y OTROS GASTOS
Deuda Interna
Largo Plazo
Deuda Externa
Largo Plazo
684.694
--684.694
---- (2.570.000) (2.570.000)
2.996.482
51.420.000
3.681.176
48.850.000
(684.694)
37.067.546
36.382.846
(40.331.566 (35.267.710 (75.599.276
)
)
)
(48.331.566 (37.837.718 (78.169.276.)
)
)
(89.644.515)
(165.343.791)
1.839.507
(76.329.769)
(684.694)
---
(343.607)
700.000
(143.607)
--37.837.710
(37.837.719)
(343.607)
38.537.710
37.694.193
.--106.184.430
108.194.430
(343.607)
146.722.140
145.878.533
16.200.000
16.200.000
(24.275.173)
----------
16.200.000
16.200.000
(24.275.173)
----110.023.937
16.200.000
16.200.000
85.748.764
OTRAS PERDIDAS
PRIMAS DE EMISION DE VALORES
PUBLICOS
Deuda Externa
Largo Plazo
TOTAL
Teniendo en cuenta el origen de los fondos surge que las modificaciones netas al crédito inicial
para el pago de comisiones y otros gastos ($ 145.878.533) se integran con un incremento de Deuda
Externa de $146.722.140 y una disminución del crédito previsto de fuentes internas de financiamiento de
$843.607.
Para la financiación de incremento del presupuesto se recurrió al Crédito Externo por $
110.023.937 y a una disminución de los fondos a aportar por el Tesoro Nacional de $24.275.173.
En el siguiente cuadro se exponen las modificaciones presupuestarias, clasificadas según el tipo
de norma que las originara.
Cuadro n° 4
Administración Central
Modificaciones al Presupuesto -Cuarto trimestre 1997
Clasificación por tipo de nora
(en pesos)
CONCEPTO
INTERESES
Deuda Interna
Deuda Externa
Prestamos del Sector Externo
Corto Plazo
Largo Plazo
Largo Plazo
COMSIONES Y OTROS GASTOS
Deuda Interna
Corto Plazo
Deuda Externa
Largo Plazo
OTRAS PERDIDAS
PRIMAS DE EMISION DE VALORES PUBLICOS
Deuda Externa
Largo Plazo
TOTAL
NORMAS
Resolución Sec.
Decisiones
De Hacienda
Administrativas
TOTAL
3.681.176
48.850.000
(55.101.176)
--(2.570.000)
----91.484.022
(165.243.791)
(73.759.769)
3.681.176
48.850.000
36.382.846
(163.243.791)
(76.329.769)
(700.000)
3.270.000
2.578.000
(143.607)
143.452.140
143.308.533
(843.607)
146.722.140
145.878.533
----------
16.200.000
16.200.000
85.748.764
16.200.000
16.200.000
85.748.764
Las modificacione al presupuesto tuvieron origen en Decisiones Administrativas del Jefe de
Gabinete de Ministros con el objeto de incrementar las partidas de Comisiones y Otros Gastos y Primas
de Emisión de Valores Públicos por valor de $159.508.533 y disminuir la de intereses en $73.759.769.
Este importe se integra para una reducción de $165.243.791 del monto de las partidas asignadas a
Préstamos del Sector Externo y un incremento de los montos asignados para Deuda Externa por valor de
$91.484.022.
En el Anexo n° 2 se enumeran cada una de las normas que dieron origen a las modificaciones
presupuestarias.
V.- GESTION DE LA ADMINISTRACION CENTRAL EN EL PAGO DE INTERESES Y
COMISIONES, CUARTO TRIMESTRE DE 1997.
V.1. Introducción
El análisis se realizó en base a la información suministrada por la Dirección de Administración de
la Deuda Pública (DADP), de acuerdo a los datos de los sistemas informativos SIGADE y SIDIP y de los
elementos proporcionados por la Oficina Nacional de Presupuesto.
Partiendo del crédito presupuestario inicial (Ley de Presupuesto N° 24.764) se verificaron las
modificaciones experimentadas por el mismo, hasta alcanzar el "Crédito Vigente". También se analizaron los datos
correspondientes a los rubros "Crédito comprometido", "Devengado" y "Pagado", a cuyo efecto se solicitó a la
DADP la información correspondiente al cuarto trimestre de 1997.
V.2 Cuotas de Compromiso
La Disposición N° 356/97 de la Subsecretaría de Presupuesto del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos establece las cuotas de compromiso para el cuarto
trimestre de 1997 conforme se expone en el Cuadro N° 5, discriminando intereses y comisiones
por tipo de deuda y fuente de financiamiento. Esta clasificación permite hacer un seguimiento
desagregado de la gestión.
Cuadro N° 5
Administración Central
Cuotas de Compromiso
Cuarto Trimestre de 1997
Clasificación por Normas y Fuente de Financiamiento
(en pesos)
Fuente de
Concepto
Financiamiento
Disposición N° 356
1-10-97
Modificaciones
Subsec.Presupuesto
Total
Intereses
Interna
Deuda interna a corto plazo
Tesoro Nacional
-
684.694
684.694
Deuda interna a largo plazo
Crédito interno
39.128.000
(6.890.506)
32.237.494
Deuda externa a largo plazo
Tesoro Nacional
67.021.000
(5.020.450)
62.000.550
Préstamos del sector externo
Tesoro Nacional
213.593.000
2.251.984
215.844.984
Recursos de afectac. específica
Crédito interno
1.443.000
12.560.000
8.419.579
1.443.000
20.979.579
Externa
Deuda interna a corto plazo
Crédito externo
-
2.996.482
2.996.482
Deuda interna a largo plazo
Crédito externo
-
51.420.000
51.420.000
Deuda externa a largo plazo
Crédito externo
Préstamos del sector externo
Crédito externo
1.127.081.000
78.489.000
1.539.315.000
112.451.891 1.239.532.891
4.342.115
82.831.115
170.655.789 1.709.970.789
Comisiones y otros gastos
Interna
Deuda interna a largo plazo
Deuda externa a largo plazo
Tesoro Nacional
850.000
Tesoro Nacional
Crédito interno
5.000.000
-
Recursos de afectac. específica
5.130.000
(700.000)
150.000
449.599
5.449.599
37.837.710
37.837.710
-
5.130.000
Externa
Deuda externa a largo plazo
Crédito externo
-
108.184.430
108.184.430
10.980.000
145.771.739
156.751.739
-
16.200.000
16.200.000
-
16.200.000
16.200.000
Otras Pérdidas:
Primas de Emisión de Valores Públicos
Interna
Deuda externa a largo plazo
TOTAL
Tesoro Nacional
1.550.295.000
332.627.528 1.882.922.528
Se observa que las fuentes de financiamiento para atender los $ 1.882,9 millones de la
cuota de compromiso se distribuyen entre crédito externo (78,9 %), el Tesoro Nacional y
recursos con afectación específica (16,3 %) y el crédito interno (4,8 %).
En el Anexo N° 3, se detallan las normas modificatorias de la Cuota de Compromiso del
cuarto trimestre de 1997.
El Cuadro N° 6 permite establecer cuál fue el monto efectivamente aplicado ("Cuota
Ejecutada") de la "Cuota de Compromiso".
Cuadro N° 6
Administración Central
Cuarto Trimestre de 1997
Comparación entre las cuotas de compromiso y las cuotas ejecutadas
(en pesos)
Fuente de
Financiamiento
Concepto
Intereses
Deuda Interna a corto plazo
Deuda interna a largo plazo
Deuda externa a largo plazo
Interna-Tesoro Nacional
684.694
684.693
2.996.482
2.996.482
1
-
Interna -Crédito interno
32.237.494
29.982.101
2.255.393
51.420.000
51.250.000
170.000
62.000.550
60.303.253
1.697.297
1.239.532.891 1.203.729.248
35.803.643
Interna- Tesoro Nacional
Interna-Tesoro Nacional
215.844.984
197.224.975
20.979.579
17.540.362
-Rec.afec.específica
1.443.000
Externa-Crédito externo
82.831.115
Comisiones y Otros Gastos
Deuda interna a largo plazo
Interna-Tesoro Nacional
Deuda externa a largo plazo
Interna-Tesoro Nacional
-Crédito interno
TOTAL
Saldo de Cuota
(Cuota no
ejecutada)
Externa-Crédito externo
-Crédito interno
Otras Pérdidas-Primas de
Emisión de Valores Públicos
Deuda externa a largo plazo
Cuota
Ejecutada
Externa-Crédito externo
Externa-Crédito externo
Préstamos del sector externo
Cuota de
Compromiso
-
18.620.009
3.439.217
1.443.000
81.544.549
1.286.566
1.709.970.789 1.645.255.663
64.715.126
150.000
5.337
144.663
5.449.599
5.387.206
62.393
37.837.710
37.817.014
20.696
-Rec.afect.específica
5.130.000
Externa-Crédito externo
108.184.430
107.962.824
221.606
156.751.739
151.172.381
5.579.358
16.200.000
16.200.000
-
16.200.000
16.200.000
-
Interna-Tesoro Nacional
-
1.882.922.528 1.812.628.044
5.130.000
70.294.484
Surge del cuadro anterior que del total de la cuota de compromiso del cuarto trimestre de 1997 quedó sin
ejecutar el 3,7.%, destacándose el rubro intereses de la “Deuda Externa a Largo Plazo”, financiamiento Crédito
Externo con cuotas sin ejecutar por $ 35,8 millones y el rubro “Préstamos del Sector Externo” para la fuente de
financiamiento Interna del Tesoro Nacional por $ 18,62 millones. Asimismo, no fueron ejecutadas las cuotas para
el pago de intereses y comisiones de recursos con afectación específica (por $ 3,44 y $ 5,13 millones
respectivamente).
V.3 Evolución del crédito vigente
Los Cuadros N° 7 y N° 8 indican la evolución de la gestión de los gastos por intereses y comisiones por
tipo de deuda. El primero se refiere a los montos acumulados al 31 de diciembre de 1997 en tanto que el Cuadro N°
8 presenta la información correspondiente al cuarto trimestre del año.
A partir del crédito presupuestario se indican los montos devengados, comprometidos y efectivizados,
observándose que al 31 de diciembre de 1997 el crédito comprometido representa el 99,1 % del crédito
presupuestario para el año.
Cuadro N° 7
Evolución de la gestión de la Administración Central
Año 1997
Intereses, comisiones y otros gastos
(en pesos)
Concepto
Pagos
Efectuados
Pendiente
de
Pago
Total
Devengado
(1)
(2)
(3) = (1) + (2)
Crédito
Total
Crédito
Comprometido
Crédito
no
no Devengado Comprometido Comprometido
(4)
(5) = (3) + (4)
(6)
Crédito
Vigente
Anual
(7) = (5) + (6)
Deudas Directas
Servicio de la Deuda Pública
Resto de la Adminis. Central
5.528.738.932 19.218.751 5.547.957.683
58.112.101
5.606.069.784
13.111.546
29.211
13.140.757
5.541.850.478 19.218.751 5.561.069.229
58.141.312
5.619.210.541
1.371.761
59.815.767
39.233
358.185
192.706
550.891
13.111.546
-
38.523.690 5.644.593.474
12.330.243
25.471.000
50.853.933 5.670.064.474
Deudas Indirectas
Empresas Públicas Residuales
Otras Empresas
Deuda CNEA
TOTAL
58.444.006
-
58.444.006
358.185
-
358.185
74.898.215
-
74.898.215
1.479.043
76.377.258
265.141
76.642.399
133.700.406
-
133.700.406
2.850.804
136.551.210
497.080
137.048.290
5.675.550.884 19.218.751 5.694.769.635
60.992.116
5.755.761.751
-
59.855.000
51.351.013 5.807.112.764
Con la ampliación del crédito durante el cuarto trimestre de 1997, éste alcanzó los $5.807.112.764; de este
monto quedaron sin utilizar $112.343.129. El mismo, se integra con $ 26.594.365 que quedaron sin ejecutar del
Crédito Inicial y el total de la modificación del año 1997 ($ 87.748.764) por lo que no se explica la causa de dicha
ampliación.
Cuadro N° 8
Evolución de la gestión de la Administración Central
Cuarto trimestre de 1997
Intereses, comisiones y otros gastos
(en pesos)
Concepto
Pagos
Efectuados
(1)
Deuda Directa
Deuda Indirecta
1-1-97 al 30-9-97
Pendiente
de
pago
(2)
3.616.666.905
(3)= (1)+ (2)
Crédito
Comprometido
No Devengado
(4)
3.764.857.538
115.664.128
3.732.331.033
Total
Devengado
3.937.679.829
117.284.053
149.810.558
3.882.141.591
Total
Crédito
Comprometido
(5) = (3)+ (4)
133.695.406
189.233.644
4.071.375.235
4to.Trimestre
Deuda Directa
Deuda Indirecta
1.925.183.573
1.796.211.691
1.681.530.712
18.036.278
16.416.353
2.855.804
1-10-97 al 31-12-97
1.943.219.851
(130.591.807)
1.812.628.044
(128.241.528)
1.684.386.516
1-1-97 al 31-12-97
5.675.550.884
19.218.751
5.694.769.635
60.992.116
5.755.761.751
Surge del cuadro anterior que durante el cuarto trimestre de 1997 se pagaron $ 1.943,22
millones en concepto de intereses, comisiones y otros gastos de la Administración Central.
Dicho monto se distribuye en deuda correspondiente a Títulos (82,3%), Organismos
Multilaterales (10,5%) y Deuda Comercial y Club de París (7,2%).
Cuarto Trimestre 1997. Intereses y Comisiones pagados.
Millones
de pesos
Títulos
Organismos Multinacionales
Club de París
Deuda Comercial
Total
1.599,48
203,57
84,77
55,40
1.943,22
Por otra parte, se efectuaron pagos en el mes de Enero de 1998 por $7.094.452,92 que
afectan Ordenes de Pago del ejercicio 1997 en el marco de lo dispuesto por la Resolución
Nº477/97 de la Secretaría de Hacienda (del 28 de Octubre de 1997).4
en pesos
Títulos
Deuda Comercial
Total
7.015.148,49
79.304,43
7.094.452,92
Además, corresponde señalar que durante el año se efectuaron pagos sin imputación
presupuestaria que no fueron regularizados al 31 de Diciembre de 1997 y que por lo tanto, no
están reflejados en los $ 1.943,22 millones del cuadro anterior.
Estos pagos sin imputación ascienden a $ 142,10 millones según el siguiente detalle:
Concepto
Vencimientos Ejercicio 1997
Vencimientos Ejercicio 1998
Total
Importe
1.930.652,68
140.172.219,77
142.102.872,45
Los vencimientos del ejercicio 1997 corresponden a intereses $ 791.922,40 y a
comisiones y otros gastos $ 1.138.730,28, todos de la Deuda Comercial.
VI. OBSERVACIONES
ORDENES DE PAGO SIN IMPUTACIÓN PRESUPUESTARIA
Al cierre del ejercicio se han verificado "Ordenes de Pago sin Imputación
Presupuestaria" pendientes de regularización por $ 142.102.872,45 correspondiente a
vencimientos de los ejercicios 1997 y 1998:
1) $ 1.930.652,68
2) $ 140.172.219,77
vencimientos en el ejercicio 1997
vencimientos en el ejercicio 1998
1) Vencimientos Ejercicio 1997
Estas Ordenes comprenden a su vez:
4 El artículo 1º de esta Resolución establece que: “Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de 1997, constituyen deuda exigible de ese ejercicio y se registraran en
las cuentas a pagar del Pasivo Corriente de la Contabilidad General de cada ente contable. Los saldos se cancelaran en el año siguiente, de acuerdo a las disponibilidades existentes
en los términos consagrados en el primer párrafo del artículo 42 de la Ley Nº 24.156 y por lo tanto no afectaran al Presupuesto del nuevo ejercicio".
•
•
las debitadas a la cuenta N° 1141-Otras Cuentas a Cobrar por $ 983.883,01,
las debitadas a la cuenta N° 6112-2 "Servicios no Personales", por $ 946.769,67.
•
Cuenta N° 1141-9 "Otras Cuentas a Cobrar"
El hecho de registrarse las órdenes bajo esta cuenta implica que no fueron incluidas como gasto del ejercicio
como hubiera correspondido.
Ordenes registradas como "Cuentas a Cobrar":
Número
Fecha
SIGADE N° Vencimiento
5191
5193
16-12-97
16-12-97
2-5006-000
2-5019-000
29-12-97
29-12-97
Total
Intereses
Comisiones y
otros gastos
567.494,85
191.960,61
224.427,55
791.922,40
191.960,61
Total
759.455,46
224.427,55
983.883,01
Cabe consignar que en el año 1998 no se registraron formularios de "Regularización y Modificaciones de
Registro" referidos a esta órdenes. Por otra parte, no se pudieron realizar consultas de Asientos y Libro Mayor
correspondientes a ese año en virtud de las limitaciones al alcance de las tareas (acápite II).
•
Cuenta N° 6112-2 "Servicios no Personales"
Las Ordenes objeto de esta observación están incluidas en los gastos del ejercicio 1997
aunque, pendientes de regularización presupuestaria al cierre.
Las mismas fueron regularizadas en el año 1998 (Form.C-55) afectando el Presupuesto
1998 por lo que el cargo a gastos está duplicado.
Ordenes registradas como "Servicios no Personales".
Formulario
C-42 N°
5311
5315
5385
Fecha
SIGADE
N°
18-12-97 8-3007-000
18-12-97 2-5006-000
19-12-97 8-3022-000
TOTAL
Vencimiento
23-12-97
29-12-97
23-12-97
Cuenta 6112-2
Diciembre/97
214.432,98
1.436,69
730.900,00
946.769,67
Formulario C-55
Número
Fecha
2706
14-5-98
2707
14-5-98
2727
12-5-98
2) Vencimientos ejercicio 1998
El total de estas Ordenes ($ 140.172.219,77) se encontraban registradas en "Otras Cuentas a Cobrar "
(cuenta N° 1141-9) y por lo tanto, no incidieron en los gastos del presupuesto 1997. De dicho monto, $
106.830.374,09 fueron cancelados en el mes de Diciembre de 1997 (Form.C-80) afectando consiguientemente
las "Disponibilidades" al cierre del ejercicio 1997 con una deuda que es exigible en el ejercicio siguiente.
REGISTROS DEL SIDIF
Se relevaron comprobantes de “Regularización y Modificaciones de Registro” (C-55) correspondientes al
1º, 2º y 3º trimestre de 1997 que se encontraban en estado “Confirmado” y que durante el 4º trimestre de 1997
cambiaron su estado por el de “Erróneo”, según el siguiente detalle:
Cambios del estado de los comprobantes:
Comprobante
Fecha de
SIGADE
Nº
Registración
Nº
2983
3459
10.023
10.045
10.901
11.500
12.747
24/3/97
31/3/97
30/6/97
30/6/97
15/7/97
22/7/97
8/8/97
8-0090-003
7-1070-000
2-2072-000
8-0090-004
2-2012-000
2-2012-000
8-0090-003
Importe
684.693,33
18.899.521,00
997.122,06
168.999,30
18.330,27
1.069.494,18
185.437,78
TÍTULOS PÚBLICOS
•
Préstamo SIGADE N° 7-1118-000 - LETES/$/D33/16-1-98
Los intereses y comisiones fueron imputados erróneamente a Deuda Externa y no a Interna tal como
hubiera correspondido en concordancia con el registro del pasivo correspondiente.
Intereses
Comisiones y otros Gastos
Total
•
$ 4.392.025
$ 125.000
$ 4.517.025
Préstamo SIGADE N° 7-1150-000 - BONTES/U$S/8%/1998
Se pagaron intereses por U$S 41.147.680 que fueron imputados erróneamente como correspondientes a la
Deuda Externa y no a la Interna, tal como se debería haber hecho.
•
Préstamo SIGADE N° 7-1151-000 - BONTES/U$S/8,75%
Al vencimiento (9 de Noviembre de 1997) se pagaron intereses por U$S 88.913.737,50 imputados
erróneamente a Deuda Externa y no, a la Interna como hubiera correspondido.
Se registraron U$S 47.325.098,40 en la Cuenta 5151-0 Recursos - Renta de la Propiedad - Intereses
(Form. C-10 N° 55.874 y N° 112.112, SAF 999 Tesorería General de la Nación) por la diferencia entre el
monto efectivo y el valor nominal de las colocaciones (sobre la par) del 24 de junio y 10 de octubre de 1997
tomando de esta forma como renta del ejercicio, una ganancia no realizada al momento de la colocación.
Además, del total de U$S 88,91 millones aplicados al crédito de la cuenta intereses de la deuda,
corresponde se descuenten U$S 26.992.900,28 por los intereses corridos entre la fecha de emisión del préstamo
y de las colocaciones, según las modalidades de este título y que están incluidos en el monto a que se hace
referencia en el párrafo anterior.
Por otra parte, el 22 de Diciembre de 1997 se realizó otra colocación por un valor nominal de U$S
67.686.000 con un precio de compra (bajo la par) de U$S 62.355.728. La DADP no emitió el comprobante de
"Regularización y Modificaciones de Registro" (Formulario C - 55) por la diferencia de colocación ($
5.330.272), no estando registrado el cargo correspondiente a los gastos por este concepto.
Finalmente, la colocación tiene un compromiso de recompra el 20 de marzo de 1998 por U$S 63.774.321
situación ésta, que no se refleja en los registros del SIGADE.
ORGANISMOS MULTILATERALES
•
Préstamo SIGADE N° 2-9067-000 - BID 621/OC-AR
Se registraron $ 35.000 en concepto de gastos de Inspección y Vigilancia (Form. C-55 N° 230.602 del 29 de
Diciembre de 1997) con afectación a la Administración Central en lugar de la Unidad Ejecutora de este
préstamo, Entidad 613 Ente Nacional de Obras Hídricas de Saneamiento.
El monto no fue aplicado al número de SIGADE que corresponde al préstamo que le dio origen, sino al
SIGADE N° 8-5032-012 Capitalización de Intereses - BID 621/OC.AR.
La denominación "Capitalización de Intereses" no responde a la naturaleza del gasto, ya que se capitalizaron
gastos de inspección y vigilancia y no intereses.
•
Préstamo SIGADE N° 2-9068-000 - BID 633/OC-AR
La "Tabla de Amortización" registra en el período 15 de Mayo a 15 de Noviembre de 1997 un Saldo Insoluto
de U/C 209.637.572,72 y no de U/C 209.720.441,91 como corresponde, por lo que la Tabla no brinda
información fehaciente. Esta diferencia se origina en fluctuaciones de la moneda del BID (pago de principal del
15 de Mayo) observándose que el sistema SIGADE no permite realizar ajustes en los registros de la Tabla
cuando el importe resultante es menor al original aunque sí lo permite, cuando es mayor.
•
Préstamo SIGADE N° 2-9102-000 - BID 865/OC-AR (Fondo Fiduciario Privatización Bancos Provinciales).
La "Tabla de Amortización" para "Comisiones del préstamo y sus tramos" informa erróneamente un pago en
concepto de "Commitment fee" que no corresponde por U$S 517.006,90 (5 de Diciembre de 1997).
Con fecha 3 de enero de 1997 la DADP emite "Orden de Pago sin imputación presupuestaria" para hacer
efectivo el pago del servicio de la deuda (intereses y comisiones) no realizado a su vencimiento (5 de diciembre
de 1996) por el Fondo Fiduciario para la Privatización de Bancos Provinciales que administra el Banco de la
Nación Argentina.
Se ha observado una demora de 280 días en la regularización correspondiente (Form.C-55 N°16.741del 10 de
Octubre de 1997 por $ 15.442.223,94; intereses por $ 14.549.122,85 y comisiones por $ 893.101,09).
El pago fue imputado al crédito presupuestario del Programa 98 (Deuda Directa).
El reintegro, por parte del Banco de la Nación Argentina, fue realizado entre los meses de marzo y abril de
1998 (C-10 N° 12.201 y C-10 N° 14.751).
Estos ingresos fueron acreditados a la Cuenta N° 5162: Recursos-Transferencias corrientes del Sector Público;
Servicio 999 Tesorería General de la Nación; Ejercicio 1998.
Además de las demoras en la efectivización de los pagos, en los reintegros y en las regularizaciones
presupuestarias se observa que no hay uniformidad en el criterio de imputación con que se registraron el pago y
su recuperación.
DEUDA COMERCIAL
•
Préstamo SIGADE N° 2-2097-000 MECFINT/U$D/Prov.de Entre Ríos
El 15 de Diciembre de 1997 se registró la Orden de Pago Form. C-41 N° 87.689 con vencimiento 30 de
Diciembre por $ 674.379,04 ($ 479.503,02 en concepto de capital y $ 194.876,02 de intereses). Este pago fue
efectuado a MECFINT (Jersey) Limited y se origina en un préstamo para equipamiento hospitalario para la
Provincia de Entre Ríos.
El mismo, debía ser descontado -a solicitud de la Provincia de Entre Ríos-, de los Fondos Coparticipables (carta
del 23 de Noviembre de 1995 el Ministerio de Economía del Gobierno de Entre Ríos a la Tesorería General de
la Nación), hecho que fue omitido en su oportunidad. La retención correspondiente fue realizada el 21 de julio
de 1998 a solicitud de la DADP (Nota N° 742 del 17 de Julio de 1998) lo que revela fallas en los sistemas de
control interno.
Respecto a la imputación, el pago de los intereses fue cargado erróneamente al Sub-programa 03, Deudas
Indirectas - CNEA en tanto que, el comprobante de recaudación (C-10 N° 29.080 por $ 674.379,04) fue
imputado a la Cuenta N° 1234-0 "Préstamos otorgados a largo plazo" (Recuperación de préstamos de largo
plazo - de Gobiernos Provinciales; Servicio 999 TGN; Ejercicio 1998) por lo que deberían realizarse los
correspondientes ajustes de los registros.
•
Préstamo SIGADE N° 2-2102-001/006 Banque Paribas/Credit Lyonais /(U$D)/ Pref. Naval Argentina.
Se observa falta de uniformidad en la imputación presupuestaria de la órdenes de pago. Si bien todas fueron
afectadas al Programa 98: Deudas Directas de la Administración Central, las correspondientes a los
vencimientos del cuarto trimestre fueron imputadas al Subprograma 1: Grupo 01-Servicio de la Deuda Pública
(Intereses y comisiones) en tanto que, las que vencieron en los tres primeros se aplicaron al Subprograma 2:
Grupo 02-Resto de la Administración Central (Intereses).
•
Préstamo SIGADE N° 2-7624-000 CONVENIO ICO-BANADE RESIDUAL
La "Tabla de Amortización del Préstamo" no informa fehacientemente las condiciones del préstamo (omite la
aplicación de las opciones A y B de las cláusulas 7 y 9 del Convenio de Crédito entre el Instituto de Crédito
Oficial del Reino de España y el Banco Nacional de Desarrollo de la República Argentina, sobre las cuales se
efectuaron los pagos).
VII. CONCLUSIONES - RECOMENDACIONES
• En el área de la Dirección de Administración de la Deuda Pública (DADP), los procedimientos administrativos
internos no cuentan con normativización recogida en manuales, lo que resta uniformidad a los mismos y
seguridad en la información que se emite y dificulta la delimitación de responsabilidades. Se recomienda que la
DADP cuente a la brevedad con un manual de normas y procedimientos, que abarque todas las áreas e
instancias.
• Además, se verifica el incumplimiento del Decreto N° 1.361/94, reglamentario de la Ley N° 24.156 (artículo 69)
que obliga a la Oficina Nacional de Crédito Público a dictar “las normas específicas y mecanismos de uso
obligatorio” relativas a las registraciones y su integración a los sistemas de contabilidad gubernamental y unidad
de registro de crédito público, dentro del Sistema Integrado de Información Financiera. Se recomienda dar
cumplimiento a esta disposición.
• No hay simultaneidad entre las registraciones de la Contaduría General de la Nación y el SIGADE. Al momento
del presente informe, no está totalmente integrado el SIGADE con el SIDIF. Se recomienda la integración de
ambos sistemas a la brevedad, a efectos de solucionar las deficiencias que se producen por esta causa.
•
Además, se han detectado fallas en el sistema de Control Interno por lo que se recomienda se arbitren los
medios para eliminar estas falencias y lograr una mejor articulación entre las dependencias de la repartición.
• Se ha observado que la “Tabla de Amortización del Préstamo” no refleja fehacientemente las condiciones de los
mismos. Se recomienda se arbitren los medios para que el sistema proporcione información veraz.
• Se ha observado falta de uniformidad en el criterio para clasificar la deuda como Interna y Externa. Se
recomienda la aplicación de los criterios de la Ley 24.156.
• Existen pagos sin imputación presupuestaria que al 30 de diciembre de 1997 no habían sido regularizados
(imputados al presupuesto) y que por lo tanto no están reflejados en la información suministrada por la DADP.
Se recomienda la pronta regularización habida cuenta de las significativas demoras observadas en su
incorporación al Presupuesto.
• Se recomienda que todos los gastos relacionados con un préstamo sean registrados bajo el número de SIGADE
del préstamo que los originó a fin que el SIGADE brinde toda la información relativa al mismo y no se
dificulten las tareas de control.
• En función de las observaciones referidas a los comprobantes C-55, la Secretaría de Hacienda deberá aclarar las
razones por las cuales se modifican registros del SIDIF correspondientes a comprobantes que se encontraban en
estado “Confirmado”.
• Se han verificado pagos (form. C-80) en el mes de Diciembre de 1997 de Ordenes de Pago sin Imputación
Presupuestaria con vencimientos en el Ejercicio 1998, que disminuyeron el Saldo de Disponibilidades al 31 de
Diciembre de 1997, por lo que recomendamos se regularice esta situación.
Buenos Aires, 16 de septiembre de 1998
VIII. ANEXOS
Anexo N°1
Administración Central
Crédito Inicial Ejercicio 1997
Intereses y Comisiones por Programas y Sub-Programas
(en pesos)
Deudas Directas de la Administración Central (98)
Grupo 01
Servicio de la Deuda Pública ( Intereses y Comisiones )
Servicio de la Deuda Interna
Servicio de la Deuda Externa
Intereses por Préstamos Recibidos
127.363.000
4.113.029.000
1.283.185.000
5.523.577.000
Grupo 02
Resto de la Administración Central ( Intereses )
Intereses por Préstamos Recibidos
25.471.000
5.549.048.000
Deudas Indirectas de la Administración Central (99)
Grupo 01
Empresas Públicas Residuales ( Intereses )
Intereses por Préstamos Recibidos
59.855.000
Grupo 02
Otras Empresas (Intereses)
Intereses por Préstamos Recibidos
639.000
Grupo 03
Deudas CNEA (Intereses )
Intereses por Préstamos Recibidos
111.822.000
172.316.000
Total
5.721.364.000
Anexo N° 2
Administración Central
Modificaciones al Presupuesto 1997
Resoluciones de la Secretaría de Hacienda
(En Pesos)
NUMERO
FECHA
Transferencias dentro de jurisdicción 90
“Servicios de la Deuda Pública”
455
15/10/97
$ 55.110.176
De: Intereses de la Deuda Externa
A : Intereses de la Deuda Interna
590
30/12/97
$ 3.270.000
De: Intereses y Comisiones de la Deuda
Interna
A : Comisiones de la Deuda Externa
Administración Central
Modificaciones al Presupuesto 1997
Decisiones Administrativas - Jefe de Gabinete de Ministros
(En Pesos)
NUMERO
724
840
FECHA
14/11/97
IMPORTE
16.200.000
16/12/97
Total
69.548.764
85.748.764
ANEXO N° 3
Administración Central
Modificaciones de la Cuota de Compromiso
Cuarto Trimestre de 1997
(En Pesos)
Fuente de
Financiamiento
Concepto
Disposiciones de la
Subsecretaría de Presupuesto
N°488
28/11/97
N°495
9/12/97
Decisión
Administrativa
Resolución Sec.
de Hacienda
N°840
16/12/97
N°590
30/12/97
Total
INTERNA
Intereses
Deuda interna a corto plazo
largo plazo
Tesoro Nacional
-
684.694
-
Crédito interno
-
(4.320.506)
-
(2.570.000)
(6.890.506)
4.776.272
-
8.372.159
(5.020.450)
2.251.984
-
-
2.251.984
-
-
8.419.579
Deuda externa a largo plazo
Tesoro Nacional
Préstamos del sector externo
Tesoro Nacional
Crédito interno
(18.168.881)
8.419.579
-
-
684.694
EXTERNA
Deuda interna a corto plazo
Crédito externo
-
2.996.482
-
-
2.996.482
Deuda interna a largo plazo
Crédito externo
-
51.420.000
-
-
51.420.000
Deuda externa largo plazo
Crédito externo
Préstamos del sector externo
Crédito externo
(68.754.558)
(78.503.860)
Comisiones y otros gastos.
34.278.688
4.342.115
96.429.729
91.484.022
91.484.022
55.443.739
-
112.451.891
4.342.115
61.245.898
170.655.789
-
(700.000)
(700.000)
-
700.000
449.599
2.570.000
37.837.710
INTERNA
Deuda interna largo plazo
Tesoro Nacional
-
Deuda externa a largo plazo
Tesoro Nacional
-
Crédito externo
-
(250.401)
-
35.267.710
EXTERNA
Deuda externa a largo plazo
Crédito externo
-
(250.401)
108.184.430
143.452.140
2.570.000
108.184.430
145.771.739
INTERNA
Otras Pérdidas:
Primas de Emisión de Valores Públicos
Deuda externa a largo plazo
TOTAL
Tesoro Nacional
16.200.000
-
-
-
16.200.000
16.200.000
-
-
-
16.200.000
(62.303.860)
96.179.328
234.936.162
63.815.898
332.627.528