1999_017_13info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO FORESTAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3948-AR BIRF
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Forestal”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3948-AR, suscripto el 6 de
junio de 1996 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 1997, expresado en pesos, y notas
anexas N° 1 y 2 que forman parte del mismo.
b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 1997, expresado en pesos.
c) Estado de Inversiones acumulado al 31 de diciembre de 1997, expresado en pesos.
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Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad de Implementación del
Proyecto (UDI) al tipo de cambio de $ 1= USD 1 y son de su exclusiva responsabilidad.
Fueron oficialmente recibidos por esta auditoría el 04/08/98 y se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el correspondiente examen
de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 01/07/98 y el 24/08/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros contablefinancieros, y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Desarrollo Forestal” al
31 de diciembre de 1997, así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación
general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 3948-AR BIRF de fecha 06/06/96.
BUENOS AIRES, 14 de septiembre de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO FORESTAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3948-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos
(SOE’s) y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Mundial durante
el ejercicio 1997, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Forestal”, parcialmente financiado
con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3948-AR BIRF de fecha 06/06/96.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitud de Desembolsos por el período comprendido entre el 01/01/97 y el
31/12/97, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad de Implementación del Proyecto (UDI) y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones incluidas en los
certificados de gastos que respaldan las solicitudes y demás procedimientos que se
consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- anterior,
correspondiente al “Proyecto de Desarrollo Forestal”, expone razonablemente los
Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron
presentados al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3948-AR
BIRF de fecha 06/06/96.
BUENOS AIRES, 14 de septiembre de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO FORESTAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3948-AR BIRF
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado al 31/12/97 sobre el estado detallado en I- siguiente, referido a la
Cuenta Especial del “Proyecto de Desarrollo Forestal”, Convenio de Préstamo N° 3948-AR
BIRF del 06/06/96.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad de Implementación del Proyecto (UDI) sobre la base
de los movimientos de la cuenta corriente en dólares N° 500131/82 abierta en el Banco de
la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
El estado se encuentra inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- precedente,
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Desarrollo Forestal” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo
N° 3948-AR BIRF de fecha 06/06/96.
BUENOS AIRES, 14 de septiembre de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3948-AR BIRF
“PROYECTO DE DESARROLLO FORESTAL”
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/97)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Proyecto de Desarrollo Forestal”, por el ejercicio finalizado el 31/12/97, se ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 3948-AR,
suscripto el 6 de junio de 1996 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 16.000.000.-.
Al 31/12/97 el monto desembolsado por el BIRF ascendió a USD 2.302.714,72.
b)
Sección 2.02 (a): El monto del préstamo podrá desembolsarse de la Cuenta del
Préstamo conforme al Anexo 1 del Convenio (monto asignado por categorías).
La información requerida se expone en el Estado de Inversiones adjunto al presente
informe.
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c)
Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial en dólares.
Cumplida.
d)
Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso.
Durante el ejercicio 1997 se abonó al Banco Mundial lo siguiente:
VENCIMIENTO
PAGADO
USD
17/03/97
17/03/97
19.432,23
17/09/97
15/09/97
19.479,52
e) Sección 2.05: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado.
Se abonaron los siguientes importes en concepto de intereses durante el ejercicio 1997:
VENCIMIENTO
f)
PAGADO
USD
17/03/97
17/03/97
15.695,67
17/09/97
15/09/97
17.535,63
Sección 3.02: Adquisición de bienes y prestación de servicios de consultores.
Cumplida. No obstante, nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección que acompaña
al presente informe.
g)
Sección 3.04(a): Informes de progreso.
Al respecto, se puso a nuestra disposición Ayuda Memoria de fecha 17/04/97, 24/11/97 y
01/04/98 en los que se agregan, respectivamente, el 2° Informe de Progreso del Proyecto
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(período 11/96-04/97), el 3° Informe de Progreso del Proyecto (período 11/96-10/97) y el
4° Informe de Progreso del Proyecto (período 11/96-03/98).
h)
Sección 3.04 (b): Plan Operativo Anual (POA).
Cumplido. El POA/98 fue presentado al BIRF el 30/01/98.
i)
Sección 3.06 (c): Establecimiento de una unidad administrativa.
Cumplida. Por Resolución N° 337/96 de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentación (SAGPyA) se creó la Unidad de Implementación del Proyecto (UDI).
j)
Sección 4.01: Registros contables.
La Unidad de Implementación posee un sistema de registración contable que a través de
cuentas separadas refleja la situación financiera del Proyecto.
k)
Sección 5.01 (b): Acuerdos para que el INTA brinde asistencia a la Secretaría para
llevar a cabo las partes B.3, B.5 y C.1 del Proyecto.
Al respecto se formalizaron acuerdos “PIA” (Proyectos de Investigación Aplicada) y
“PPMPM” (Programas de Producción de Material de Propagación Mejorado) entre la
SAGPyA y el Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria (INTA).
l)
Anexo 4 -Parte C- punto 1: Adquisición de bienes - Planificación de adquisiciones.
Cumplida conforme surge de facsímil/Nota UDI N° 146/97 enviada al Banco el 20/03/97.
BUENOS AIRES, 14 de septiembre de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROYECTO DE DESARROLLO FORESTAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3948-AR BIRF
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/97)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Desarrollo Forestal” una serie de comentarios y recomendaciones referidos a aspectos
administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidos como consecuencia del
examen de auditoría practicado sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 1997.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, sobre la base de muestras
selectivas, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de
acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen surgen los
siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/97.
1) CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: Las conciliaciones mensuales sobre las cuentas bancarias del Proyecto que
realiza la Unidad de Implementación del Proyecto (UDI) no identifican al encargado de
realizarlas ni al responsable de supervisarlas; tampoco queda reflejado en éstas el concepto
(N° de cheque) de las partidas pendientes que la componen.
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Comentario de la UDI: En lo que hace al numero de cheque, ya se está teniendo en
cuenta para la realización de las conciliaciones. Por el resto se tendrá en cuenta la
recomendación.
Recomendación: Identificar a los responsables de la realización y supervisión de las
conciliaciones bancarias que prepara el Proyecto, como así también detallar el concepto de
aquellas partidas pendientes que conforman las mismas.
2) CAJA CHICA.
Observación: Del análisis de los gastos canalizados a través de la caja chica constituida
por la UDI se observó en algunos casos que: (i) se han realizado gastos por un monto
superior al límite ($ 100) establecido en el manual de procedimientos; y (ii) no se han
establecido instrucciones sobre los plazos y montos a rendir.
Comentario de la UDI: Los casos de gastos superiores a $ 100.- se debieron a
transferencias (anticipos a rendir).
Recomendación: Adecuar y dar cumplimiento a las normas internas para así dar un
correcto uso a los fondos canalizados a través de esta metodología.
3) PAGO A CONSULTORES
Observación: Conforme surge de los registros del Proyecto, se han abonado honorarios a
consultores cuya fecha de pago es anterior al período de devengamiento al que
corresponden dichos pagos. Asimismo, en algunos casos analizados la fecha de las facturas
y/o recibos respaldatorios emitidos por los consultores es posterior a la del pago.
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Comentario de la UDI: La entrega de los cheques se realiza generalmente con la
presentación de informes de avance y recibos enviados por fax en los casos de consultores
que están en las provincias.
Recomendación: No librar pagos en concepto de honorarios en forma anticipada y,
solamente, contra la presentación de factura y/o recibo por parte del beneficiario.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO.
1) REGISTRO DE INVENTARIO
Observación: La UDI mantiene un registro de inventario de los bienes y equipos
adquiridos por el Proyecto que no se encuentra valorizado; en consecuencia, no se puede
determinar la integridad de la información con los valores que suministra la contabilidad.
Recomendación: Valorizar el registro de inventario de Bienes y Equipos tal como lo
indican las normas contables en la materia.
Comentario de la UDI: Con respecto al inventario ya se han implementado medidas
correctivas tendientes a lograr la integridad de la información.
2) INFORMES DE CONSULTORES
Observación: No fueron puestos a disposición de esta auditoría algunos de los informes
de avance y/o finales que debían presentar los consultores contratados por el Proyecto
conforme lo estipulan los términos de referencia suscriptos.
Comentario de la UDI: Aquellos casos de informes faltantes se debieron a que. por el tipo
de consultoría, no era factible su presentación. Se está teniendo en cuenta a los efectos de
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no incluir en los términos de referencia la presentación de informes en los casos que no se
requieran.
Recomendación: No autorizar la liberación de los pagos de honorarios sin la previa
aprobación de los informes de avance y/o finales correspondientes, tal como lo establecen
los respectivos términos de referencia suscriptos.
3) RETENCIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Observación: No se han aplicado a los pagos directos al exterior registrados en el
proyecto, las retenciones del impuesto a las ganancias establecidas por el Organismo
Fiscalizador (Resolución General N° 2784 DGI).
Recomendación: En el pago de los compromisos asumidos por el Proyecto (locación de
obras y/o servicios), la SAGPyA debería tener en cuenta la normativa vigente dispuesta
por el Organismo Fiscalizador, tanto para la liquidación a beneficiarios locales como del
exterior. Téngase en cuenta que la retención del impuesto a las ganancias que debe
efectuarse a beneficiarios del exterior se constituye como pago único y definitivo del
impuesto.
BUENOS AIRES, 14 de septiembre de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO FORESTAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3948-AR BIRF
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/97)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Reconciliaciones bancarias;
- Inspecciones oculares;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros -BIRF-;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
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Nuestro examen comprendió, entre otros:
-
el 100% de los orígenes del período (BIRF y aporte local); y
-
el 100 %; 54 %; 86,29 %; 100 % y 65 % de las erogaciones realizadas en concepto de
“Consultorías Empresas”, “Honorarios Consultoras”, “Suministros y Equipamiento”,
“Investigación y Extensión” y “Talleres, Viáticos y Pasajes”, respectivamente, del
movimiento del ejercicio 1997.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad de Implementación del Proyecto no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente, receptando favorablemente las sugerencias y ajustes de auditoría presentados.
BUENOS AIRES, 14 de septiembre de 1998.
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