INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes a la Parte A del “Proyecto de Protección Social” (PRODESO- Parte A), parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3957-AR, suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS 1. Estado de Activos y Pasivos Financieros al 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes, y notas anexas Nº 1 a 5 que forman parte del mismo. 2. Estado de Orígenes y Aplicaciones de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes. 3 3. Estado de Inversiones por el ejercicio y acumulado al 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes. 4. Estado de Inversiones acumulado al 31/12/97, comparación con presupuesto, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes. Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) en base a registros llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados en su totalidad a esta auditoría con fecha 07/08/98, y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. El objetivo de nuestro examen es expresar una opinión basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 20/05/98 y el 22/07/98, y el 07/08/98. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS 4 1) La contrapartida local correspondiente al 25% de los gastos determinados para las categorías 1 (a), 1 (b), 1 (d) y 1 (e) no está incluida en el Estado de Activos y Pasivos expuesto en I- 1. precedente, conforme se expone en nota 4 al mismo. 2) Las cifras de los Estados de Inversiones expuestos en I- 3. y 4. precedentes surgen de información extracontable correspondiente a las justificaciones de fondos enviadas al BIRF en respaldo de las erogaciones realizadas. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera de la Parte A del “Proyecto de Protección Social” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos estipulados en el Convenio de Préstamo N° 3957-AR del 05/12/95. BUENOS AIRES, 31 de agosto de 1998. 5 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS DE GASTOS (SOE’s) DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio 1997, correspondientes a la Parte A del “Proyecto de Protección Social”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3957AR de fecha 05/12/95. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes. El estado incluye el detalle de las Solicitudes de Retiro de Fondos Nº 7 y 8 que fueron emitidas y presentadas al BIRF durante el ejercicio 1997, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 6 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, la verificación de la elegibilidad de las erogaciones incluidas en los SOE's y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto por lo que a continuación se indica: 1) Categoría 1 (a) “Obras Civiles”: Analizado un total de 33 legajos que contienen los antecedentes correspondientes a las obras civiles bajo el Plan Social Educativo (PSE) se observó que éstos, como documentación de soporte de las transferencias de fondos realizadas, sólo cuentan con informes certificados por profesionales independientes. 2) Categoría 1(e) “Remuneración de personal temporario y contratado”: No fueron puestos a disposición de esta auditoría algunos de los listados de beneficiarios que acreditan las transferencias de fondos por un total de $ 2.450.250.-, lo que representa el 55,93 % de la muestra determinada; sólo se pusieron a nuestra disposición notas de rendición del agente pagador (ENCOTESA) por un total de $ 2.213.750.- en las que se informa: Distrito Programa Sgo. del Estero Trabajar 822.350.- 806.750.- 15.600.- Misiones Forestar 695.200.- 666.000.- 29.200.- Misiones Forestar 696.200.- 668.000.- 28.200.- 2.213.750.- 2.140.750.- 73.000.- Totales Monto transferido Monto rendido 7 Montos impagos Por otra parte, de la muestra seleccionada sobre el Programa de Empleo Privado (PEP Pyme), no se tuvo a la vista la documentación sustentatoria -Resoluciones del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social- de la aprobación de los beneficiarios seleccionados por $ 1.284.500.-(transferidos en 1997), importe que representa el 50,53% de la muestra. III- ACLARACIONES PREVIAS a) La Unidad de Coordinación adjunta a cada Solicitud de Retiro de Fondos un detalle de gastos mayor al solicitado en SOE's. Esta metodología de justificación de erogaciones por sobre lo solicitado no está estipulada por el Banco Mundial para este tipo de créditos, lo cual dificulta la identificación de los gastos elegibles por los cuales se solicita reintegro. Los gastos justificados en exceso en el período ascendieron a la suma de USD 107.991,36. b) Con referencia a las erogaciones incluidas en las categorías de inversión descriptas seguidamente se determinó: - Categoría 1(a): Se giraron anticipos de fondos a las provincias para la realización de obras bajo el Plan Social Educativo. Esto se considera gasto no elegible hasta tanto se concreten las obras que justifiquen el gasto. Del análisis de los informes mencionados en II-1), se determinó lo siguiente: i) Antecedentes: 25 satisfactorias, 3 no satisfactorias y 5 sin determinar; y ii) Calidad de la obra: 26 satisfactorias, 5 regulares,1 mala y 1 sin determinar. - Categoría 1(e): Lo imputado se basa en información sobre listados preparados por la Administración Nacional de Seguridad Social (ANSeS), que incluye los totales a 8 cobrar por los beneficiarios de los programas elegibles para el préstamo, y no los montos efectivamente pagados que se rinden sobre dichos listados. Así, sobre una muestra analizada de los listados de beneficiarios tenidos a la vista, el 12,12 % resultaron ser montos impagos y del 3,12 % no se tuvo evidencia de la aceptación del beneficio por parte del beneficiario. Al preparar la información el ejecutor no puede determinar la elegibilidad del gasto, ya que éste se consolida en el momento de la realización de las obras, o del pago a beneficiarios según corresponda. Cabe aclarar que el Convenio de Préstamo sólo autoriza gastos en concepto de pagos efectuados. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, debido a las limitaciones transcriptas en II- y al efecto muy significativo de lo expuesto en III- b) precedente, los gastos de las categorías 1(a) y 1(e) incluidos en el estado identificado en I-, correspondiente a la Parte A del “Proyecto de Protección Social” por el ejercicio finalizado el 31/12/97, resultan ser no elegibles en los términos de las condiciones contractuales convenidas. Con referencia a las erogaciones correspondientes a las categorías 1(c) y 1 (d) incluidas en las Solicitudes emitidas durante 1997, resultan ser razonablemente confiables en los términos convenidos a través del Convenio de Préstamo N° 3957-AR de fecha 05/12/95. BUENOS AIRES, 31 de agosto de 1998. 9 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL A DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/97) Al señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la Cuenta Especial A del “Proyecto de Protección Social”, Convenio de Préstamo N° 3957-AR Parte A-, suscripto el 05/12/95 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial A, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) sobre la base de los movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 226.714/6, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 10 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado indicado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial A del “Proyecto de Protección Social” -Parte A- al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de los fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 6 del Convenio de Préstamo N° 3957-AR de fecha 05/12/95. BUENOS AIRES, 31 de agosto de 1998. 11 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES APLICABLES A LA PARTE A DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL” (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/97) Al señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría del "Proyecto de Protección Social", Parte A, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero aplicables a la Parte A del Convenio de Préstamo N° 3957-AR, suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes consideraciones: 1) Sección 2.01 y 2.02 (a): Monto de la Parte A del Préstamo por USD 115.900.000.-. Al 31/12/97 el BIRF desembolsó la suma de USD 115.710.842,27 conforme se expone en el Estado de Activos y Pasivos Financieros a esa fecha, adjunto. 2) Sección 2.02 (b): Apertura de la Cuenta Especial A. Cumplida. 12 3) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso. Cumplida. Conforme nos informara la Dirección de Administración de la Deuda Pública de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (MEyOSP) se abonaron por este concepto para las Partes A, B, y C del Préstamo, los siguientes importes: Vencimiento Pago Importe en USD 15/02/97 15/02/97 69.741,55 15/08/97 15/08/97 37.928,96 4) Sección 2.05: Intereses. Cumplida. Conforme nos informara la Dirección de Administración de la Deuda Pública de la Secretaría de Hacienda del MEyOSP se abonaron en concepto de intereses para las Partes A, B y C del Préstamo los siguientes importes: Vencimiento Pago Importe en USD 15/02/97 15/02/97 3.232.529,02 15/08/97 15/08/97 3.980.022,46 5) Sección 3.02 (a): Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores. Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección adjunto. 6) Sección 3.04 (a): Presentación de informes semestrales de progreso. Cumplida. Durante el presente ejercicio se presentaron los siguientes informes semestrales de ejecución físico-financiera de los programas protegidos: 13 Nota N° Período Vencimiento Presentación Fecha de Presentación PPS-282/97 2° Sem.'96 31/03/97 15/04/97 PPS-454/97 1º Sem. '97 30/09/97 17/10/97 7) Sección 3.07: Proyectos de informes sobre el Gasto Social Federal y el Gasto Social Provincial. Cumplida. El documento definitivo del Gasto Social Federal fue elevado al BIRF el 16/04/97 según nota de la Dirección Nacional de Programación del Gasto Social N° 51/97. Con respecto al Informe sobre el Gasto Social Provincial se puso a nuestra disposición la nota DNPGS N° 39/97 en la que se eleva al BIRF parte de la información solicitada (Gasto Público en las provincias de Jujuy, Chaco y Santa Fe; Evaluación del Programa de Maternidad Social e Infancia y Análisis Programa Inmunizaciones). 8) Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas. Cumplida. BUENOS AIRES, 31 de agosto de 1998. 14 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF (Ejercicio Nº 3 finalizado el 31/12/97) El presente tiene por objeto poner en conocimiento y consideración de la Dirección del "Proyecto de Protección Social" -Parte A-, una serie de comentarios y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del control interno del mismo, consecuencia del examen practicado sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997. Sobre la base de muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/97. 1) Emisión de los Estados de Gastos – SOE’s. Observación: Con referencia a las erogaciones respecto de las cuales se efectuaron retiros de la cuenta del préstamo sobre la base de declaraciones de gastos, se verificó que la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) mantuvo en el ejercicio auditado la misma modalidad de confeccionar los SOE's para las categorías 1 (a) y 1 (e) que fuera observada por esta auditoría en el ejercicio precedente. La UCP procesó información de los distintos Programas (Plan Social Educativo -PSE-, TRABAJAR, FORESTAR y PEP Pyme) que no constituyen pagos efectuados sino que se refieren a: 15 a) Anticipos de fondos girados a las provincias para la ejecución de obras del PSE (Gastos bajo la categoría 1 (a) Obras Civiles del Anexo 1 del Convenio de Préstamo). Al tratarse de anticipos de fondos, al momento de emitir la información no se encuentran amparados por documentación de soporte (certificados de obra, facturas, recibos, etc.). b) Planillas del ANSeS que incluyen los importes a cobrar por los beneficiarios de los distintos Programas, caracterizados como gastos financiados bajo las categoría 1 (e) del Anexo 1 del Convenio de Préstamo "Remuneración de personal temporario y contratado por un período fijo". Este procedimiento (incluir la información al momento de ordenar el pago a beneficiarios) genera: i) La inclusión de gastos no elegibles (beneficiarios que no se presentan a cobrar). ii) La posibilidad de duplicar la información incluida en los SOE's si se justificara el cobro de un beneficiario dos veces por el mismo período. Recomendación: Se deben justificar al Banco Mundial únicamente gastos por pagos efectuados, o se debe convenir con el mismo un nuevo mecanismo de justificación. 2) Solicitudes de Retiro de Fondos (SOE's). Observación: Al igual que en el ejercicio anterior, hemos verificado que la Unidad de Coordinación adjunta a las Solicitudes de Retiro de Fondos emitidas en el ejercicio 1997, las planillas de gastos (SOE's) por un monto mayor al solicitado. Esta situación se resume por categoría de gastos de la siguiente manera: 16 Categoría del Monto Justificado Monto Solicitado Diferencia Gasto En USD en USD en USD 1(a) 4.553.554,00 4.448.150,00 105.404,00 315.031,14 315.031,78 (0,64) 1(e) 11.642.588,00 11.640.000,00 2.588,00 Total 16.511.173,14 16.403.181,78 107.991,36 1(c)(ii) Comentario de la UCP: A partir de las recomendaciones de la AGN efectuadas en los dos ejercicios anteriores, esta Unidad de Coordinación ha estado depurando la información suministrada por los subproyectos ejecutores de los Programas Protegidos –categorías 1(a), 1(b), 1(d) y 1(e) del convenio de préstamo; así, las diferencias entre lo justificado y lo solicitado en los SOE’s se redujo al 1 % en el presente ejercicio contra un 3 % del ejercicio anterior. Recomendación: En la emisión de SOE's subsiguientes debe depurarse la información suministrada por los programas, a fin de determinar fehacientemente las erogaciones financiables. 3) Inventario de equipamiento. Observación: La Unidad de Coordinación no ha asignado en su Registro de Inventario un código identificatorio de los bienes y equipos que el mismo contiene. En el Inventario de la UCP no consta número asignado a cada equipo. Comentario de la UCP: Se ha procedido a efectuar un relevamiento físico de los bienes de uso y se los identificó con el número de inventario asignado por el Estado Nacional para los bienes incorporados en los ejercicios 1996 y 1997, y con un número interno para los adquiridos en el ejercicio 1998. 17 B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO 1) Obras Civiles - Categoría 1 (a). Observación: Analizado un total de 33 legajos que contienen los antecedentes correspondientes a las obras civiles bajo el Plan Social Educativo (PSE) se observó que éstos, como documentación de soporte de las transferencias de fondos realizadas, sólo cuentan con informes certificados por profesionales independientes. Del análisis de los informes mencionados en II-1), se determinó lo siguiente: i) Antecedentes: 25 satisfactorias, 3 no satisfactorias y 5 sin determinar; y ii) Calidad de la obra: 26 satisfactorias, 5 regulares,1 mala y 1 sin determinar. Comentario de la UCP: Esta Unidad de Coordinación ha convenido con el Subsecretario de Gestión Educativa que la documentación existente en esa Subsecretaría acerca de cada obra, y que incluye tanto fotografías de la obra en realización como informes de profesionales independientes, sería suficiente para certificar la ejecución del presupuesto previsto. Este acuerdo fue oportunamente aprobado por el BIRF en reuniones conjuntas. Debe tenerse en cuenta que dada la característica altamente descentralizada del Plan Social Educativo, que justamente es la razón del éxito de ese programa, la documentación final figura en las jurisdicciones provinciales de educación, especialmente en cada escuela. Recomendación: Realizar un seguimiento de aquellos casos en que los informes no resultan satisfactorios a fin de tomar medidas correctivas. 18 2) Personal temporario y contratado –categoría 1(e). Observación: Del examen realizado sobre una muestra de las erogaciones que conforman las justificaciones de gastos incluidas en la categoría 1 (e) del préstamo, se determinó lo siguiente: En algunos casos, tal como se expresa en el Informe sobre Certificados de Gastos adjunto al presente, no fueron puestos a disposición de esta auditoría los listados de beneficiarios que acreditan las transferencias de fondos realizadas; sólo se puso a nuestra disposición notas de rendición del agente pagador (ENCOTESA) en las que se informan los montos transferidos, rendidos e impagos. Por otra parte, tampoco se tuvo a la vista documentación sustentatoria -Resoluciones del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social- de la aprobación de los beneficiarios seleccionados para el Programa PEP Pyme. Comentario de la UCP: Las dificultades por Uds. expuestas generaron el envío de una nota al Secretario de Empleo y Capacitación Laboral solicitando la documentación pertinente. Recomendación: Controlar que los canales de información en los que se encuentra la documentación respaldatoria se mantengan actualizados a efectos de que pueda ser provista la misma al momento de solicitarla. 19 C- UNIDAD DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL (MTySS). 1- OBSERVACION DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADA AL 31/12/97. 1) Registros. Observación: El organismo ejecutor carece de un sistema de registración contable que sustente la situación financiera del Proyecto; sólo se cuenta con planillas auxiliares que no conforman un sistema contable de acuerdo a adecuadas prácticas aplicables en la materia. Recomendación: Implementar un sistema contable integrado con el fin de proveer información confiable sobre la situación financiera del Proyecto. BUENOS AIRES, 31 de agosto de 1998. 20 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/97) Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Test o prueba de transacciones; - Confirmaciones de terceros; - Análisis sobre si la prestataria ha contado en forma oportuna con los fondos del financiamiento externo canalizado a través de la cuenta especial; - Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos; - Como así también, la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada. El análisis realizado por esta auditoría comprendió el 100 % de los orígenes del período y el 100 % de los gastos en Consultores; Equipamiento; Pasajes; Viáticos y Transferencias a la Tesorería General de la Nación y al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social. Además, se verificó el 37,32 % de la documentación respaldatoria de los SOE's emitidos en el período. Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. BUENOS AIRES, 31 de agosto de 1998. 21