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INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Interventor de la
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE PUERTOS
Sociedad del Estado
Ingeniero Huergo 431
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.-
En ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados
Contables de la ADMINISTRACIÓN GENERAL DE PUERTOS S.E. (en liquidación) por
el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2.002 detallados en el apartado 1. siguiente.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la Administración del
Ente en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la Dirección de la
Empresa.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados
Contables, basado en nuestro examen de auditoría con el alcance que se indica en el
apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2.002.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2.002.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2.002.
1.4. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2.002.
1.5. Notas 1 a 7 y Anexos I a V que forman parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los estados de Situación
Patrimonial, de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto y de Origen y Aplicación de
Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2.001, en moneda homogénea. La
opinión profesional sobre estos estados contables la hemos emitido con fecha 5 de julio de
2.005, siendo en ese entonces abstención de opinión por similares motivos a los indicados
en los apartados 2.1., 2.2., 2.4., 2.5., 2.6., 3.1. y 3.2.
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2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen, excepto por las limitaciones que se exponen en los apartados 2.1.
a 2.6., fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría aprobadas por la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, dictadas en
virtud de la facultades conferidas por el art. 119 inc. d) de la Ley Nº 24.156, las que son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para
poder establecer, con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada
por los Estados Contables en su conjunto carece de errores o distorsiones significativas.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de
aquellas estimaciones importantes realizadas por la Dirección de la Sociedad y la revisión
del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición
vigentes.
2.1. Debido a que la auditoría sobre los Estados Contables al 31 de Diciembre de
2.002 nos fue encomendada por la Sociedad en el año 2.004, no nos fue posible presenciar
los arqueos de fondos y valores ni los cortes de documentación, ni efectuar la evaluación
del control interno a esa fecha. Asimismo, la falta de documentación respaldatoria y los
atrasos e inconsistencias en la información suministrada por la Sociedad denotan un bajo
grado de confiabilidad en los sistemas y circuitos administrativos contables, que no nos
permitió aplicar la totalidad de los procedimientos de auditoría, principalmente en relación
a los aspectos detallados en las limitaciones siguientes y que adicionalmente nos ha
imposibilitado evaluar el eventual impacto al 31 de diciembre de 2.002 de la evolución
económico-financiera de la Sociedad con posterioridad al cierre del ejercicio.
2.2. No hemos podido satisfacernos de los saldos del rubro Bienes de Uso, que
representan el 78,09 % del Activo, ya que la Sociedad no ha concluido la conciliación del
relevamiento llevado a cabo por la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de
Buenos Aires con los registros contables, como así tampoco se han concluido las tareas de
saneamiento dominial y catastral de los inmuebles incorporados al patrimonio de la
Sociedad, según se indica en la Nota 4.5.
2.3. No hemos podido satisfacernos de algunos saldos del rubro Créditos por Ventas,
debido a que:
I. No se obtuvo confirmación de los créditos registrados a nombre de los
concesionarios de las Terminales 1, 2, 3, 4 y EMCYM por $ 6.035.530,03, y
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sobre el crédito registrado a nombre del concesionario de la Terminal 5 por
$ 4.381.292,46 no se suministró la conciliación con el saldo informado por el
mismo, no habiendo podido satisfacernos de la razonabilidad de los saldos de
dichos créditos por otros procedimientos alternativos.
II. La Sociedad no suministró dictamen legal sobre la relación jurídicoinstitucional respecto de los servicios prestados al usuario oficial Servicios de
Transportes Navales -el cual considera que no le corresponde erogar por dichos
servicios-, registrándose en la cuenta Deudores Morosos Oficiales un crédito
por $10.152.197,85 compuesto por distintas partidas cuya antigüedad va desde
el año 1989 hasta el presente ejercicio. La Previsión para Deudores Incobrables
no incluye monto alguno en relación con este crédito.
2.4. No hemos podido satisfacernos de la razonabilidad de los saldos de las
previsiones para Deudores Incobrables y Demandas Ley 23.982, debido a que la Sociedad
no cuenta con información suficiente y confiable que respalde la constitución y
movimientos de las mismas.
2.5. Según se menciona en la Nota 6.2., la Sociedad constituyó una Previsión para
Contingencias Varias por la regularización de la situación previsional del período
comprendido entre agosto de 1996 y diciembre de 2.003. A la fecha del presente informe la
Sociedad se encuentra efectuando el cálculo definitivo de lo adeudado por este concepto al
31 de diciembre del 2.002.
2.6. No hemos podido satisfacernos de la razonabilidad del saldo de la cuenta
Economía Secretaría de Hacienda Bonos (que representa el 38,08 % del Pasivo al 31 de
diciembre de 2.002) debido a que la Sociedad no dispone de información suficiente y
confiable de la composición analítica que respalde su saldo, tal como se indica en la nota
3.h).
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. El rubro Otros Créditos del activo corriente incluye aproximadamente
$ 5.600.000 en la cuenta “ Pagos Diversos a Recuperar Particulares” (que corresponde a
pagos efectuados al personal de Intefema S.A. según lo establecido en el Decreto 1.578/96,
a efectos de resolver la situación económica de los ex trabajadores de dicha empresa, ante
la rescisión del contrato de concesión de la Terminal Nº 6 del Puerto Nuevo). El recupero
de dicho crédito, el cuál no se incluyó en la previsión para deudores incobrables, se
encuentra sujeto a la concreción de una nueva Licitación del predio.
3
3.2. Tal como se indica en la Nota 4.9., existen reclamos de la Dirección General de
Rentas de la Ciudad de Buenos Aires por los períodos 1988-1989 y 1990-1999 en distintas
instancias en sede judicial cuya resolución a la fecha es incierta y por lo tanto no nos es
posible estimar su eventual efecto sobre los estados contables, en los cuales la Sociedad ha
registrado una Previsión para Ingresos Brutos de $70.378.314.54.
3.3. Según se menciona en la Nota 6.3., la Sociedad ha sido objeto de demandas por
el Fondo Estímulo previsto en su Estatuto en el art. 28 inc. c) y cuya resolución en sede
judicial es incierta a la fecha, no habiéndose registrado importe alguno en los presentes
estados contables al 31 de diciembre de 2.002.
4. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones en el alcance de
nuestro trabajo enunciadas en el apartado 2. y las incertidumbres indicadas en el apartado
3., no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre los estados contables de la
Administración General de Puertos Sociedad del Estado (en liquidación), indicados en 1.1.
a 1.5., considerados en su conjunto.
5. INFORMACIÓN ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:
5.1. Los Estados Contables mencionados en el apartado 1.1. a 1.5. surgen de libros
contables rubricados.
5.2. Al 31 de diciembre de 2.002, según surge de las registraciones contables de la
Sociedad, las deudas devengadas en concepto de aportes y contribuciones con destino a la
Administración Nacional de la Seguridad Social ascienden a $ 308.024.45, no siendo
exigibles a dicha fecha y encontrándose afectadas por lo indicado en 2.5. precedente.
BUENOS AIRES, 23 de noviembre de 2005.
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CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO
Al Señor Interventor de la
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE PUERTOS
Sociedad del Estado
Ingeniero Huergo 431
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.-
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, efectuó la auditoría de los Estados Contables de ADMINISTRACIÓN
GENERAL DE PUERTOS SOCIEDAD DEL ESTADO correspondientes al ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2002, emitiendo el relativo Informe del Auditor con fecha 23
de noviembre de 2005.
Adicionalmente, de la citada auditoría han surgido observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativos-contables y de control interno que hemos
considerado informar a Uds. para su conocimiento y acción futura.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante Resolución Nº 145/93 las cuales, en su conjunto, son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
1
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por ADMINISTRACIÓN
GENERAL DE PUERTOS SOCIEDAD DEL ESTADO no tuvo como objetivo principal el
análisis de su sistema de control interno, ya que nuestra revisión no fue planificada con el
propósito de un minucioso estudio y evaluación de ninguno de los elementos del referido
sistema y no fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar
la idoneidad de la estructura de control interno de la Sociedad para evitar o detectar errores o
irregularidades. El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que
tienen efecto sobre la información contable-financiera generada por el ente y que pueden, por
lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación
del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo
de nuestro examen, y por lo tanto no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones
que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
2 -OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
2.1.- Dominio y Registro de Bienes Muebles e Inmuebles de la Sociedad
Observaciones
a) No se han completado las tareas de conciliación entre los registros contables de la Sociedad
y el relevamiento físico efectuado por la Facultad de Ciencias Económicas de Buenos Aires en
el año 2.001.
2
b) No se han concluido las tareas de saneamiento dominial y catastral de los inmuebles
(situación que se encuentra pendiente desde el año 1.988, fecha de constitución de la
Sociedad) para identificar los bienes que efectivamente integran el Patrimonio Neto de la
Sociedad.
c) No se ha suministrado a esta auditoría, en base a requerimientos escritos presentados a AGP
S.E., el plan de tareas y cronograma de fechas previstas, estado de situación y grado de avance
de los trabajos, como así tampoco se ha suministrado copia de los informes producidos por
parte del Comité Gerencial creado por Resolución 069-AGP SE-2004 para el Relevamiento
Físico de Bienes y Evaluación de Procedimientos Administrativos, con el objeto de fiscalizar y
efectuar el seguimiento respecto -entre otros- de la conclusión de la conciliación del
relevamiento efectuado por los Profesionales de la Universidad de Buenos Aires y completar
las tareas de saneamiento dominial y catastral, señaladas en el punto b) precedente, de los
inmuebles incorporados al patrimonio de AGP S.E.
Recomendaciones
El Comité Gerencial constituido desde el año 2004 según se cita en el punto c) precedente,
debe proceder a cumplir los objetos encomendados en la Resolución por la cual fue creado,
concluyendo con:
1. La conciliación del relevamiento efectuado por los Profesionales de la Universidad de
Buenos Aires.
2. Las tareas de saneamiento dominial y catastral de los inmuebles incorporados al
patrimonio de AGP SE.
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Dada la significatividad de la situación descripta, deberían extremarse los recaudos para
cumplimentar a la mayor brevedad posible las tareas que motivaron la creación del Comité
Gerencial, asignado los recursos necesarios para tal fin. El resultado de estas tareas debería
permitir identificar:
1. Los bienes muebles y/o inmuebles que el Estado Nacional Argentino le hubiese, en su
caso, transferido en propiedad a AGP SE.
2. Los bienes muebles y/o inmuebles que el Estado Nacional Argentino le confirió como
“dominio de afectación” para el cumplimiento de las misiones y funciones de AGP SE.
3. Los bienes muebles y/o inmuebles que AGP SE hubiese adquirido con recursos
propios.
Concluidas estas tareas, se deberán definir los criterios de registración y exposición contable
de los bienes muebles y/o inmuebles que correspondan a la categoría 2., que reflejen más
adecuadamente su situación jurídica y los requerimientos de información de otros organismos
del Estado Nacional - Secretaría de Hacienda y Contaduría General de la Nación-.
2.2. Deuda por consolidación que la Sociedad mantiene con la Secretaría de Hacienda en
concepto de bonos entregados a terceros ($ 67.253.414,00)
Observaciones
a) La Sociedad carece de información suficiente y confiable de la composición analítica que
respalde el saldo adeudado.
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b) Permanece pendiente de conciliación la información suministrada por la Secretaría de
Hacienda con los pagos en bonos de consolidación solicitados por la Sociedad oportunamente.
Recomendaciones
1. Complementar la información de la integración de la cuenta contable 2.2.1.0.400002
“Ministerio de Economía Secretaría de Hacienda Bonos”, detallando para cada operación
señalada en el Listado de la Secretaría de Hacienda “Listado de Pagados por Organismo” los
siguientes datos, en la misma línea de cada operación:
* Código, Nº de Serie, descripción y todo otro dato que permita identificar las
condiciones de emisión del bono.
* Nº de cupón adherido al bono que se le entregó al beneficiario y el valor nominal
correspondiente entregado.
* Nº de cupón vigente al cierre del ejercicio adherido al bono, valor técnico del bono a
la misma fecha y la deuda correspondiente.
* Números de los cupones caídos por intereses y eventualmente por capital.
* Deuda por los cupones caídos al cierre del ejercicio, excluido el último adherido
según segundo punto precedente.
* Información sobre las condiciones en que revista la deuda de la Administración
General de Puertos S.E. con la Secretaría de Hacienda por los Bonos Consolidación en
moneda extranjera como consecuencia de la reestructuración de la deuda pública
conforme a lo dispuesto en el artículo 59 de la Ley Nº 25.827, Decreto Nº 1735/2004 y
normas complementarias aplicables y -entre otros- los decretos 1873/02 y 471/02.
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2. Confeccionar un listado de solicitudes de consolidación con bonos pendientes de pago
según información suministrada por la Secretaría de Hacienda al cierre del ejercicio, a los
efectos de constituir la Previsión para Demandas Ley 23.982.
3. Conciliar la información suministrada por la Secretaría de Hacienda según puntos 1 y 2
precedentes con los registros correspondientes.
2.3. Relación jurídico-institucional con Servicios de Transportes Navales
Observación
El organismo Servicios de Transportes Navales considera que no le corresponde abonar los
servicios prestados por la Administración General de Puertos S.E., adeudando al 31 de
diciembre de 2002 $ 10.152.197,85, compuesto por distintas partidas cuya antigüedad va
desde el año 1.989 hasta el 31 de diciembre de 2002.
Sobre el particular no se suministró dictamen legal sobre la relación jurídico-institucional
existente con el citado usuario oficial.
Recomendación
Atento al tiempo transcurrido y al significativo incremento de la deuda que se observa en el
año 2003, la Sociedad debería adoptar los recaudos necesarios a efectos de clarificar a la
brevedad la situación planteada, de forma de definir si corresponde continuar prestando los
servicios al organismo Servicios de Transportes Navales, sin recibir contraprestación alguna.
Caso contrario, evaluar los cursos de acción necesarios para el recupero de los créditos
devengados.
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2.4. Constitución de garantías por parte de terceros
Observaciones
a) Para algunos períodos la Sociedad no suministró la documentación respaldatoria de
vigencia de las garantías de cumplimiento de las obligaciones por parte de los concesionarios
de las terminales portuarias:
Terminal
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3
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Art. según Pliego
Lic. Púb. Nac. e
Inter. 6/93 (1)
28.1.1.
28.1.1.
28.1.1.
Monto original
según Pliego
U$S (2)
1.550.000,00
1.550.000,00
1.900.000,00
Garantía no documentada
(Períodos)
23/12/2001 a 12/06/2002
09/12/2002 a 20/12/2002
03/05/2002 a 27/06/2002
(1) Art. 28.1.1.: Constitución de garantía por el fiel cumplimiento del contrato en lo relativo a la actividad prestacional
del concesionario.
(2) No se contemplan modificaciones que hubiesen con posterioridad.
b) No se ha suministrado la documentación respaldatoria correspondiente a las garantías
recibidas de terceros al 31 de diciembre de 2002 -sin incluir las citadas en el punto a)
precedente- por un monto aproximado de $ 1.200.000,00.
Recomendaciones
Arbitrar los procedimientos necesarios a efectos de dejar evidencia de la vigencia de las
garantías de cumplimiento de las obligaciones por parte de los concesionarios de las
terminales portuarias.
Las sumas registradas en concepto de garantías recibidas de terceros deben contar con la
documentación respaldatoria correspondiente.
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2.5. Cobros anticipados pendientes de aplicación
Observación
No fueron aplicados cobros anticipados -cuenta contable 211.05.01 $ 11.835.738,40 - a los
correspondientes créditos por prestaciones de servicios devengados al 31/12/2002. Este
importe representa el 35,5 % del saldo de los Deudores por Ventas, excluido el crédito
registrado a nombre del usuario oficial citado en el punto 2.3. precedente por la suma de $
10.152.197,85.
Esta situación manifiesta debilidades en el procedimiento de presentación, revisión y control
de las declaraciones juradas presentadas por las distintas terminales portuarias, pues no
permite emitir en tiempo y forma la factura correspondiente y consecuentemente la relativa
aplicación del cobro anticipado.
Recomendación
Se recomienda arbitrar los procedimientos de presentación, control y revisión de las
declaraciones juradas por parte de las diferentes terminales portuarias u otro usuario que
permita al Departamento Tarifas y Reglamentaciones emitir las pertinentes instrucciones para
proceder a la liquidación y facturación correspondiente en tiempo y forma, evitando la
existencia de cobros anticipados que permanecer sin aplicar.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 23 de noviembre de 2005.
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