2004_197info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIOS DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF y 03830 JEXIM
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/03,
correspondientes al “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, llevado a cabo en el
ámbito de la Secretaría de Obras Públicas, parcialmente financiado a través de los Convenios de
Préstamo Nº 03830 y N° 4117-AR, suscriptos el 18/03/97 y el 17/04/97 entre la Nación
Argentina y el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón (JEXIM) y con el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General Consolidado al 31 de diciembre de 2003 expresado en pesos.
b) Balance General desagregado por jurisdicción y consolidado al 31 de diciembre de 2003,
y al 31 de diciembre de 2002.
c) Notas aclaratorias (1 a 6) que forman parte de los estados precedentes.
d) Estado de Origen y Aplicación de Fondos del período 2003, y ejercicio 2002, expresado
en dólares estadounidenses.
e) Estado de Origen y Aplicación de Fondos del período 2003, y ejercicio 2002,
desagregado por jurisdicción, expresado en pesos.
f) Estado de Inversiones por Categoría al 31 de diciembre de 2003 (comparativo con
1
Presupuesto), expresado en dólares estadounidenses.
g) Información Financiera complementaria que incluye:
- Conciliación de la Cuenta Especial JEXIM al 31/12/03, expresada en yenes.
Los estados precedentes han sido preparados por la Subunidad Central de Coordinación
para la Emergencia (SUCCE) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos en
forma preliminar el 01/04/04, los estados definitivos se recepcionaron el 19/10/04. Estos
últimos se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 01/06/04 y el 30/09/04 y el
19/10/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
2
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Respecto a la información expuesta en la columna “Ejecución – JEXIM” por USD
29.139.232,00 del Estado citado en I- f) precedente, se observó una diferencia de USD
393.908,94 con la informada por el Banco (Integrated Controller System), que a octubre
de 2004 ascendía a USD 28.745.323,06.
En línea con lo expuesto en la información Financiera Complementaria expuesta en I- 2)
–Estado de Solicitudes de Desembolso (JEXIM) la cifra en dólares informada por el
Banco sobre la Solicitud Nº 31 asciende a USD 209.055,18.
b) En el rubro Capital adeudado BIRF, tal como se señala en Notas 5 y 6 a los estados
financieros, se expone el total desembolsado por el BIRF al Proyecto al 31/12/03, el cual
ascendió a USD 92.720.716,98 (USD 24.500.000.- fueron desembolsados al
componente Ministerio del Salud y Medio Ambiente de la Nación). Al respecto, téngase
en cuenta que a esa fecha, conforme se señala en la citada Nota 6 se abonaron en
concepto de amortización del Préstamo USD 30.000.000.-, bajando en ese importe la
deuda con el Banco sobre todo el préstamo (USD 87.632.643,07), situación que no
quedó reflejada –proporcionalmente- en los estados financieros del Proyecto.
c) Con fecha 10 de enero de 2002 el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón
(JEXIM) notificó al Ministerio de Infraestructura y Vivienda que, debido a la situación
que atraviesa la República Argentina, éste suspendió los desembolsos solicitando la
remisión de una carta que cancele el último pedido de fondos (solicitud N° 26), fechada
el 28 de noviembre de 2001. No obstante lo expuesto, el Proyecto continuó utilizando
los fondos de la cuenta especial y remitió las solicitudes 27 a 32 por un total de USD
4.689.719,67 procesados por el Banco.
d) En el rubro “Patrimonio Neto”, tal como se expone en Nota 1- a) se incluyen resultados
financieros, resultados varios y diferencias de cambio (positivas y negativas). En el
ejercicio se registraron diferencias de cambio positivas (incluye revaluación deuda BIRF)
por $ 29.713.941,01.
3
e) Existen discrepancias de exposición respecto a las cifras informadas en el estado citado
en I- b) precedente, rubro gastos capitalizados (columna SUPCE Chaco) del Activo No
Corriente, conforme el siguiente detalle:
Concepto
S/proyecto $
S/AGN $
Diferencias $
Obras BIRF
27.881.316,98
29.290.656,35
(1.409.339,37)
Obras Local
15.044.608,80
13.635.269,43
1.409.339,37
Total
42.925.925,78
42.925.925,78
0.-
Asist. T. BIRF
3.449.393,34
3.612.943,34
(163.550.-)
Asist. T. Local
630.216,05
466.666,05
163.550.-
Total
4.079.609,39
4.079.609,39
0.-
Viviendas BIRF
7.109.857,07
7.117.123,64
(7.266,57)
Viviendas Local
1.331.331,63
1.324.065,06
7.266,57
Total
8.441.188,70
8.441.188,70
0.-
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en III- a)
precedente y, excepto por lo señalado en III- b) y e), los estados e información financiera
complementaria identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos significativos,
la situación financiera del “Proyecto de Protección contra las Inundaciones” al 31 de
diciembre de 2003, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con
los requisitos establecidos en los convenios de préstamo N° 4117-AR BIRF y 03830
JEXIM del 17/04/97 y el 18/03/97, respectivamente.
BUENOS AIRES, 22 de octubre de 2004.
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
EN LA PARTE DEL CONVENIO DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/03, correspondiente al “Proyecto de Protección
contra las Inundaciones” en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 4117-AR
BIRF de fecha 17/04/97 y su modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/03,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
(SUCCE) y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de
gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Si bien los montos totales expuestos en las solicitudes Nº 44, 45 y 47 coinciden con los
valores reportados por el Banco, existen discrepancias entre lo informado por el
Proyecto y lo registrado por el Banco, en las siguientes categorías de Inversión:
SOE Nº
S/Proyecto USD
S/Banco Mundial USD
Diferencia
USD
Obras 44
2.059.074,85
2.026.799,61
32.275,24
45
1.507.557,42
1.508.195,56
(638,14)
47
2.970.470,90
2.970.496,89
(25,99)
Subtotal
6.537.103,17
6.505.492,06
31.611,11
Asistencia Técnica 44
46.916,46
79.191,70
(32.275,24)
45
99.627,79
98.989,65
638,24
47
60.162,20
60.136,21
25,99
206.706,45
238.317,56
(31.611,11)
6.743.809,62
6.743.809,62
0
Subtotal
TOTAL
b) Respecto a la Solicitud de retiro de fondos Nº 46 el monto informado en el rubro Obras
(USD 14.331,86) el Banco lo mantiene en el rubro Bienes.
6
7
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, el estado identificado en I-, correspondiente al “Proyecto de Protección contra
las Inundaciones”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Estados de
Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y
presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/03, de conformidad
con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4117-AR BIRF del 17/04/97
y su modificación.
BUENOS AIRES, 22 de octubre de 2004.
8
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
EN LA PARTE DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 03830 JEXIM
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de Retiro de
Fondos, que fueran emitidas y presentadas al Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón
durante el ejercicio finalizado el 31/12/03, correspondiente al “Proyecto de Protección contra las
Inundaciones”, en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 03830 JEXIM del
18/03/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/03,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
(SUCCE) y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
9
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Con fecha 10 de enero de 2002 el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón
(JEXIM) notificó al Ministerio de Infraestructura y Vivienda que, debido a la situación
que atraviesa la República Argentina, éste suspendió los desembolsos solicitando la
remisión de una carta que cancele el último pedido de fondos (solicitud N° 26), fechada
el 28 de noviembre de 2001. No obstante lo expuesto, el Proyecto continuó utilizando
los fondos de la cuenta especial y remitió las solicitudes 27 a 32 por un total de USD
4.689.719,67 (incluye solicitud Nº 26).
El saldo de la cuenta especial de yenes 129.029.370.- por Nota 10569 de fecha 10/09/03
el Proyecto ordena la transferencia al Banco Mundial para su cancelación.
Las solicitudes señaladas precedentemente no fueron reembolsadas, según información
del Banco se aplicaron a la justificación de fondos de los anticipos de fondos (asignación
autorizada) de la Cuenta Especial.
b) Respecto a la información expuesta en la columna “Ejecución – JEXIM” por USD
29.139.232.- se observó una diferencia de USD 393.908,94 con la informada por el
Banco (Integrated Controller System), que a octubre de 2004 ascendía a USD
28.745.323,06.
c) Respecto a la Solicitud de Retiro de fondos Nº 31 por USD 261.095,62, conforme
10
informa el Banco (Integrated Controller System), la misma fue procesada por USD
209.055,18.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en III- b)
precedente y, excepto por lo señalado en III- c), el estado identificado en I- resulta ser
razonablemente confiable para sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas
con el “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, que fueran emitidas y presentadas
al Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón durante el ejercicio finalizado el
31/12/03, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N°
03830 JEXIM del 18/03/97.
BUENOS AIRES, 22 de octubre de 2004.
11
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/03, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Protección contra
las Inundaciones”, Convenio de Préstamo N° 4117-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su
modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Conciliación de la Cuenta Especial al 31/12/03, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
sobre la base de los extractos bancarios Cuenta Especial “M. I.VIV 5500/358 PPI - BIRF
4117”, Cuenta Corriente Especial N° 243364/0, mantenida en el Banco de la Nación
Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de
su identificación con este dictamen.
12
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III-- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Protección contra las Inundaciones” al 31/12/03, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo
N° 4117-AR BIRF de fecha 17/04/97 y su modificación.
BUENOS AIRES, 22 de octubre de 2004.
13
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRESTAMO Nº4117-AR BIRF
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría de los estados financieros del “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, por el
ejercicio finalizado el 31/12/03, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Préstamo N° 4117-AR, suscripto el 17/04/97 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 200.000.000.-.
Al 31/12/03 el total desembolsado al Proyecto por el BIRF ascendió a USD 92.720.716,98.
Al respecto, cabe informar que, según información del Banco, el total desembolsado por el
Préstamo a esa fecha ascendió a USD 117.632.643. La diferencia con el monto mencionado
en primer término se refiere a los desembolsos girados por el Banco de USD 24.500.000.- a
la Organización Panamericana de la Salud (OPS) bajo la categoría 7 para el componente
Ministerio de Salud del financiamiento atento la modificación del convenio que nos ocupa
tal como se indica en 2) siguiente; y al desembolso de fecha 5/12/03 por USD 411.926,09
que ingresó en la Cuenta Especial del Programa el 07/01/04.
14
Con referencia al Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón (JEXIM), éste con
fecha 10/01/02 notificó al Ministerio de Infraestructura y Vivienda la suspensión de los
desembolsos. El total desembolsado a esa fecha ascendió a USD 28.745.323,06, según
información del BIRF (Integrated Controller Systems).
2)
Sección 2.02 (a): Retiros de fondos del préstamo de conformidad con el Anexo I del
Convenio de Préstamo.
Cumplida. Mediante el decreto 2443/02 de fecha 02/12/02 se incorpora un nuevo objetivo
destinado a fortalecer la capacidad del Ministerio de Salud con respecto a la provisión de
servicios de salud materno infantil y control de enfermedades, aprobando el modelo de
Enmienda Ómnibus a suscribirse con el BIRF. Al respecto se modifica el convenio de
Préstamo BIRF 4117-AR y de común acuerdo con el Banco, se resuelve destinar USD
35.000.000.- para ese nuevo componente, creándose para ello dos nuevas categorías de
gastos elegibles, cuya administración esta a cargo del mencionado MINISTERIO, las cuales
se detallan a continuación. Al respecto también se modificó el porcentaje de financiamiento
“categoría 1 – Obras” pasando al 72 % financiamiento BIRF.
CATEGORÍA
DESCRIPCIÓN
MONTO EN DOLARES
6
Medicinas y materiales médicos y leche enriquecida con hierro
5.000.000
7
Medicinas y materiales médicos, plaguicidas y otros bienes médicos
30.000.000
Al 31/12/03 el Banco desembolsó la suma de USD 24.500.000.- para el componente
Ministerio de Salud.
3)
Sección 2.02: (b) Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Cumplida. La SUCCE procedió a la apertura y mantiene de la Cuenta Especial “M. I.VIV
5500/358 PPI - BIRF 4117”, Cuenta Corriente Especial N° 243364/0, en el Banco de la
Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
15
4)
Sección 2.03: Fecha de cierre del préstamo (originalmente al 30/06/02).
Parcialmente cumplida. Ha sido otorgada una prórroga hasta el 31/12/05 para el cierre del
Programa.
5)
Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida. Conforme información prevista por el Ministerio de Economía y Producción,
durante el ejercicio 2003 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
6)
Fecha Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
15/02/03
18/02/03
150.883,97
15/08/03
12/09/03
121.907,04
Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida. Conforme información prevista por el Ministerio de Economía y Producción,
durante el ejercicio 2003 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
7)
Fecha Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
15/02/03
18/02/03
712.342,49
15/08/03
12/09/03
637.109,98
Sección 2.07: Amortización.
Cumplida. Durante el ejercicio 2003 conforme nos informara el Ministerio de Economía y
Producción se procedió al pago de la tercera y cuarta cuota de amortización del Préstamo.
Fecha Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
15/02/03
18/02/03
10.000.000,00
15/08/03
12/09/03
10.000.000,00
16
8)
Sección 3.01 (a): Compromisos con los objetivos del Proyecto.
(i)-
Las partes A, B.1, B.2, B.3 y B.5 del Proyecto serán ejecutadas por las
provincias participantes de conformidad con los términos del Convenio de
Préstamo Subsidiario celebrado con cada una de ellas.
Cumplida. Al 31/12/01 se habían formalizado convenios subsidiarios con las
provincias de Corrientes, Chaco, Entre Ríos, Santa Fe, Misiones, Formosa, Buenos
Aires y Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires. No se formalizaron nuevos
convenios subsidiarios durante el ejercicio 2003.
(ii)- Coordinar la ejecución del Proyecto, y llevar a cabo las partes B.4, B.6 y B.7 por
medio de la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia (SUCCE).
Cumplida. Por Decreto N° 1283/2003 de fecha 25/05/03 se crea el MINISTERIO DE
PLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PUBLICA Y SERVICIOS, del cual
pasa a depender la SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS, encargada de ejecutar el
Proyecto a través de la Unidad de Control de Préstamos con Financiamiento Externo.
9)
Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de consultoría.
Cumplida. Excepto por lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al
presente (SUPCE Formosa punto 3).
10)
Sección 3.04 (a): Los convenios de préstamo subsidiarios deberán contener los
términos y condiciones establecidos en el Anexo 6 del Convenio de Préstamo.
Cumplida. Conforme surge de lo estipulado en los convenios subsidiarios formalizados con
las provincias participantes mencionadas en 8) (i) precedente.
11)
Sección 3.07 (a): Informes de avance sobre la implementación del Proyecto.
Parcialmente cumplida. Al respecto, la coordinación del Proyecto puso a nuestra
17
disposición Nota UCPFE Nº 11979 de fecha 13/01/04 (recibido por el Banco en esa fecha)
por la cual remiten para conocimiento y consideración del Banco, los informes
correspondientes al último cuatrimestre del año 2003 del Programa que nos ocupa.
12)
Sección 3.07 (b): Revisiones con el Banco de la implementación del Proyecto.
Cumplida. Se puso a disposición Ayuda Memoria de la Misión de Supervisión del Banco
Mundial llevada a cabo entre el 10/11/03 y el 21/11/03.
13)
Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida extemporáneamente. Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría
el 01/04/04, los definitivos el 19/10/04, incumpliendo con lo dispuesto por la Resolución Nº
17/00 de fecha 26/01/00, la cual en su artículo 4º señala que “…dentro de los sesenta (60)
días de cerrado cada ejercicio fiscal, las unidades ejecutoras o proyectos con organismos
internacionales de crédito deberán presentar a sus auditores independientes los estados
financieros…”.
BUENOS AIRES, 22 de octubre de 2004.
18
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO Nº 4117-AR BIRF y 03830- JEXIM
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Protección contra las Inundaciones”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo - contables y del sistema de control interno,
surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se
practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría, realizando
inspecciones in-situ en cuatro Subunidades Provinciales contra la Emergencia (SUPCE)
participantes del crédito (Chaco, Formosa, Entre Ríos y Corrientes), además de la
correspondiente a la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia (SUCCE).
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Del análisis mencionado precedentemente surgen los siguientes comentarios:
19
SUBUNIDAD EJECUTORA CENTRAL – SUCCE
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) REGISTROS
Observaciones:
1. El sistema contable, al emitir las órdenes de pago, imputa automáticamente a todas las
fuentes de financiamiento aplicables, conforme los porcentajes de la matriz de
financiamiento establecido en los Convenios de Préstamo, no permitiendo elegir la fuente
con que se financia cada desembolso.
2. Los asientos generados automáticamente con la emisión de las órdenes de pago pueden
ser modificados.
3. Los diferentes módulos de información que mantiene la SUCCE en el sistema contable
no se encuentran integrados. Al manejarse en forma independiente uno del otro surgen
algunas diferencias en la información brindada por cada uno de ellos.
Comentarios:
1. El sistema emite órdenes de pago e imputa contablemente por categoría de gasto y
financiamiento de acuerdo a los porcentajes establecidos en el Convenio de Préstamo.
2. Las órdenes de pago, que emite la base de datos del sistema no pueden ser modificadas
una vez que las mismas han sido impresas, luego pasan al sistema contable de manera
automática. Por una cuestión de operatividad del sistema contable, éstas pueden ser
modificadas mediante una clave de acceso, no obstante el documento impreso que es la
orden de pago no puede sufrir modificación alguna.
3. Se toma nota de la observación en cuanto que, para efectuar el armado del informe
financiero éste debe ser efectuado mediante una planilla electrónica, exigiendo controles
adicionales, para no perder la integralidad y homogeneidad de las cifras expresadas en
cada uno de los balances individuales de cada subunidad que surgen del sistema contable.
20
Recomendaciones:
1. Cuando se efectúan pagos parciales, en la mayoría de los casos, primero se paga la parte
correspondiente a la fuente externa y luego la contraparte local, por lo que sería
conveniente que el sistema permitiera realizar la imputación de acuerdo a la fuente de
financiamiento que solventa cada pago.
2. Evitar la modificación de asientos generados automáticamente con la emisión de las
órdenes de pago, realizar los ajustes por medio de contra-asientos.
3. Procurar la integración de los diferentes módulos que componen el sistema para efectuar
el armado del informe financiero con el fin de no perder la integralidad y homogeneidad
de las cifras expresadas en cada uno de los balances individuales de cada subunidad que
surgen del sistema contable.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1) En un caso, los comprobantes (facturas) presentados por el consultor no cumple con la
normativa fiscal vigente (no posee número de CUIT ni número de Inscripción en
Ingresos Brutos). La suma de dichos comprobantes asciende a $ 17.600.- (período
2003).
2) En algunas órdenes de pago no se consigna el número de cheque que cancela la
operación.
N° de Orden de Pago
Fecha
1191
18/02/2003
1312
02/06/2003
1283
08/05/2003
1313
02/06/2003
3) Existen comprobantes (facturas) con enmiendas en la fecha de emisión (sin salvar),
ejemplo: órdenes de pago N° 1228 y N° 1300.
21
4) Se detectaron órdenes de pago cuya fecha de emisión es posterior a la de débito en el
banco. Se detallan a continuación:
N° de Orden de Pago
Fecha orden de pago
Fecha débito en el Banco
1368
08/08/2003
05/08/03
1553
30/12/2003
29/12/03
1360
08/08/2003
01/08/03
1412
01/09/2003
26/08/03
1387
19/08/2003
12/08/03
5) En un caso, no se tuvo a la vista la orden de pago (N° 1173) de fecha 06/01/03 y su
documentación de respaldo.
6) Se emitieron dos cheques (N° 7008 y N° 7009) para la cancelación de una orden de pago
(N° 1532).
7) - La cuenta especial Jexim permanece activa (en el ejercicio 2004) no obstante la
devolución del saldo remanente.
- Falta conciliar la diferencia entre lo girado (devolución) como saldo y lo informado
por el Banco.
Comentarios:
1) Habiendo analizado la documentación respectiva se deduce, que la misma obedece a un
error de imprenta ya que las facturas que corresponden al mismo talonario y a la misma
imprenta del período 2002 constan todos los datos.
2) Se toma nota de la observación.
3) Se toma nota de la observación.
4) Se toma nota de la observación.
5) La mencionada OP se encuentra extraviada, cabe aclarar que la misma de acuerdo a
nuestros registros, corresponde a TIM S.A. (Seguro Médico) por el importe de $
3.461,51, Cheque N° 12264810, fecha de débito según extracto 23/01/03, pago que se
22
hace con periodicidad mes a mes, y que no es ajeno al proyecto, procuraremos
comunicarnos con el proveedor a fin de obtener copias de factura y recibo y así poder
reconstruir la información extraviada.
6) Si bien es deseable emitir una sola orden de pago por cada cheque, por cuestiones
operativas se emitieron dos cheques por orden de pago.
7) La mencionada diferencia corresponde a partidas pendientes de rendición al Banco que
fueron rendidas en su totalidad durante el período 2004, no existiendo partidas
pendientes de rendición al cierre.
Recomendación:
Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información.
Mantener archivos completos y ordenados de la documentación que respalde las
operaciones del Proyecto.
2) SOLICITUDES DE ADELANTOS DE FONDOS.
Observación:
Se han detectado retrasos en las rendiciones de fondos (parcial) de los anticipos de Fondos
(SAF) cursados por la SUCCE a las SUPCE´s, incumpliendo con el Manual Operativo, el
cual obliga a que las rendiciones de dichos adelantos deben efectuarse dentro de los 30
(treinta) días de recibidos dichos adelantos.
Al respecto, se mantiene pendientes de rendición, según información relevada del sistema, $
165.361,96 (USD 154.919,78).
Comentario:
Con respecto a esta observación, debemos aclarar que existen reintegros que a continuación
detallamos, que fueron mal imputados como tales y en verdad están rindiendo parte de las
solicitudes de adelanto por Uds. mencionadas, (como es obvio estos reintegros no tienen
salida en la Cta. especial) Por lo expuesto la diferencia a rendir se reduce a $ 73.139.68 que
23
serán rendidas en el presente periodo en su totalidad.
SOLICITANTE
NUMERO
U.E.C.
25/0052
U.E.C.
25/0065
U.E.C.
25/0077
U.E.C.
25/0112
U.E.C.
25/0114
U.E.C.
25/0116
U.E.C.
25/0117
U.E.C.
25/0118
U.E.C.
25/0140
U.E.C.
25/0174
U.E.C.
25/0177
U.E.C.
25/0178
U.E.C.
25/0191
U.E.C.
25/0210
U.E.C.
25/0211
U.E.C.
25/0217
U.E.C.
25/0218
U.E.C.
25/0219
U.E.C.
25/0220
TOTAL GENERAL
MONTO USD MONTO $
35.237,88
35.237,88
1.904,39
1.904,39
3.200,00
3.200,00
4.750,00
4.750,00
1.702,00
1.702,00
2.475,38
2.475,38
1.108,00
1.108,00
2.000,00
2.000,00
195,65
195,65
252,00
252,00
123,50
123,50
824,03
824,03
274,46
274,46
1.868,77
1.868,77
315,00
315,00
315,00
315,00
12.997,46
12.997,46
252,00
252,00
22.427,46
22.427,46
92.222,98
92.222,98
NRO PROY
25/602
25/602
25/604
25/602
25/602
25/602
25/602
21/629
25/602
08/608
01/614
08/608
25/602
08/608
01/614
08/608
25/602
08/608
25/602
Recomendación:
Conciliar periódicamente la información. Efectuar un seguimiento de aquellos fondos
transferidos y no rendidos o reintegrados a efectos de mejorar la calidad de la información.
Efectuar las correcciones al sistema para que éste permita rendir a través de reintegros.
SUBUNIDAD EJECUTORA PROVINCIA DEL CHACO:
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS.
Observaciones:
24
a) En algunos casos los pagos se efectúan por cuentas distintas a las habilitadas para ese fin
(Cuenta General -Nº 119304-, Cuenta Proyecto BIRF -Nº 119203- o Cuenta Proyecto
JEXIM -Nº 119103-). Además se cancelaron obligaciones en Quebrachos (bonos).
b) Se mantiene erróneamente registrado en el rubro “Inversiones” las erogaciones financiadas
con aporte BIRF. No se efectuaron las recategorizaciones al momento de recibir los
reintegros solicitados a la SUCCE, en los siguientes rubros:
Obras:
Reintegro Nº
OP Nº
A debitar en cuenta Nº 131208 Obras BIRF contra cuenta Nº
131308 Obras Locales (expresado en $)
98
3508
125.452,56
101
3519
129.242,00
105
3556
267.365,40
109
3641
313.886,91
99
3515
11.895,26
97
3499
2.100,97
104
3555
53.748,48
96
3471
214.708,77
102
3520
234.815,75
108
3640
56.123,27
TOTAL
1.409.339,37
Asistencia Técnica:
Reintegro Nº
111
OP Nº
3711
A debitar en cuenta Nº 135215 Consultores SUPCE BIRF contra
cuenta Nº 135315 Consultores LOCAL (expresado en $)
2.000,00
114
3752
2.000,00
117
3883
2.000,00
117
3886
2.000,00
117
3906
2.000,00
91
3398
1.200,00
94
3432
1.200,00
113
3720
1.200,00
90
3393
1.500,00
93
3449
1.500,00
112
3714
1.500,00
90
3396
1.500,00
93
3452
1.500,00
112
3717
1.500,00
90
3394
1.500,00
25
93
3450
1.500,00
112
3726
1500
90
3395
1500
93
3451
1500
112
3716
1500
90
3397
1150
93
3430
1150
112
3718
1150
88
3385
2700
92
3434
2700
111
3702
2700
88
3386
2400
92
3435
2400
111
3704
2400
88
3387
2400
92
3436
2400
111
3705
2400
88
3384
2400
92
3433
2400
111
3703
2400
88
3388
2400
92
3437
2400
111
3706
2400
88
3389
2400
92
3438
2400
111
3707
2400
88
3390
2000
92
3439
2000
111
3724
2000
88
3391
2000
92
3440
2000
111
3708
2000
117
3841
2000
117
3857
400
88
3399
1500
92
3446
1500
111
3712
1500
88
3392
1100
92
3441
1100
111
3709
1100
88
3401
750
92
3448
750
111
3715
750
26
88
3400
1000
92
3447
1000
111
3713
1000
92
3420
1150
92
3431
1150
95
3488
1150
111
3719
1150
114
3760
1150
88
3410
2400
92
3445
2400
111
3721
2400
114
3762
2400
92
3421
2400
92
3442
2400
95
3481
2400
111
3710
2400
114
3791
2400
114
3812
2400
88
3408
2400
92
3443
2400
107
3621
2400
107
3665
2400
116
3778
2400
116
3779
2400
116
3813
2400
117
3850
2400
88
3409
2000
92
3444
2000
107
3622
2000
107
3666
2000
TOTAL
163.550,00
Viviendas
A debitar en cuenta Nº 134212 Viviendas BIRF contra cuenta Nº
134312 Viviendas Locales (expresado en $)
Reintegro Nº
OP Nº
106
3655
115
3769
838,59
106
3591
2.704,59
115
1.405,80
3786
2.317,59
TOTAL
7.266,57
c) - En algunos casos se emiten varios cheques para cancelar una orden de pago.
Ejemplo: La OP Nº 3688 (SAF Nº 370) se canceló con la emisión de cuatro cheques:
27
Fecha extracto
N°
11-07-03
21-07-03
23-07-03
10-07-03
226496
30185
30186
90349
Importe
Comentario
8.850,00 En Quebrachos
30.000,00
$
41.416,87
$
19.073,60
$
- Se utiliza un solo cheque para la cancelación (a veces parcial) de varias órdenes de pago.
Ejemplo: El cheque Nº 90303 se utilizó para el pago de las OP Nº 3406 y 3407.
d) La factura Nº 1-110617, por $16.069,80, correspondiente a la orden de pago Nº 3741 (SAF
Nº 379) no indica la fecha de emisión.
e) Los Bonos (voucher) N° 075716 al 075735, correspondientes a la factura B 1-158 (OP Nº
3602, SAF Nº 360) no indican la fecha de entrega de materiales.
f) En el caso de la orden de pago Nº 3568, el remito de recepción de materiales (Nº 0-1717
de fecha 22/05/03) es posterior a la factura correspondiente (Nº 1-3337 de fecha 09/05/03).
Los bonos relativos a dicha factura (por ejemplo el bono Nº 80544) indican fecha de pago
(19/05/03) anterior a la presentación y entrega de materiales (22/05/03).
g) En un caso (bono N° 80551) no se consigna la fecha de recepción de materiales ni de
presentación del bono para su cobro.
h) En varios casos, las órdenes de pago (Nº 3386, 3387, 3384, 3388, 3389, 3390, 3391, 3399,
3392, 3401, 3400 y 3408) fueron emitidas con anterioridad a la fecha consignada por el
consultor en el comprobante (factura y/o recibo) emitido.
i) El recibo tipo C N º0-10 correspondiente a la OP Nº 3847, por $1.150,00, del 30/10/03 se
encuentra confeccionado por el neto descontado retenciones impositivas por $1.118,30
Comentarios:
a) Efectivamente la Provincia ha efectuado pagos con cuentas en Quebrachos por la parte
correspondiente al 10% de la Contraparte Provincial. Dicha situación se produjo como
consecuencia de la situación financiera generada en todo el país y a pesar de que no era una
Cuenta que no se mencionara en el Convenio de Préstamo, no hubo otra alternativa.
28
b) El aporte BIRF registrado en defecto a que hace referencia esa Auditoría corresponde a los
casos en que se recibieron fondos de los reintegros (F1C). La reclasificación de las
inversiones se realizará en el presente ejercicio 2004.
c) - El pago de la orden de pago mencionada como ejemplo se realizó con 4 cheques porque
como ya se explicó la contraparte provincial es abonaba una parte en pesos y otra en
quebrachos, y el aporte BIRF se desdobló en 2 cheques ante el pedido de la empresa
presentado por Nota que se encuentra agregada a la documentación.
- Se utiliza un mismo cheque para cancelar varias órdenes de pago en el caso de los
proveedores de Viviendas, ya que como se confecciona una orden de pago por cada
localidad, el pago se realiza con un solo cheque, ya que se abona todo junto en la misma
fecha.
d) La factura mencionada de la firma Chamaco SACIFIAF no tiene fecha por un error en la
impresora fiscal, pero se consideró la fecha del sello de “RECIBIDO”.
e) Los Bonos Nº 075716 al 075735 correspondientes a la factura de la orden de pago 3602
fueron corregidos agregándose la fecha de entrega de los materiales de acuerdo a la fecha
del remito adjunto a la documentación.
f) El remito tiene fecha posterior a la factura porque los materiales se entregaron con
posterioridad, pero el pago se realizó una vez entregados los materiales, lo que surge de la
constancia de entrega que se adjunta. Al solicitarse el remito correspondiente se lo
confeccionó con fecha 22/05/03 pero la entrega parcial (casi la totalidad) fue realizada con
anterioridad. Corresponde se enmiende la fecha del voucher.
g) Del grupo de bonos de la compra realizada sólo en el Nº 80551 mencionado se omitió poner
la fecha de recepción de materiales que se desprende del remito correspondiente (03-0503).
h) La orden de pago se emite en virtud de los contratos vigentes y con la aprobación de los
informes de los trabajos ejecutados; se paga con posterioridad y es por ello que el recibo lo
confecciona el consultor cuando recibe el cheque.
i) Se rectificó el importe en números ya que en letras estaba correcto por el importe total del
29
pago.
30
Recomendación:
a) Utilizar las cuentas habilitadas por el proyecto para efectuar las cancelaciones de las
obligaciones contraídas.
b) Realizar las reclasificaciones de las inversiones en el momento en el cual ingresan los fondos
provenientes de Banco. Mantener la información contable debidamente conciliada a efecto
de mejorar la calidad y la correcta información contable.
c) Procurar emitir un solo cheque por cada orden de pago, con el fin de mantener un adecuado
control interno.
d) Efectuar los controles de la documentación que respalda los pagos.
e) y g) Mantener completa la información a efectos de un mejor control de los Bonos
entregados.
f) y h) No liberar pagos, sin el respaldo documental que los respalde (entrega de los
materiales -remito debidamente conformado-).
i) Los recibos deberán estar confeccionados por el importe total, con las retenciones incluidas.
2) BANCOS
Observaciones:
1) Existen discrepancias entre el valor consignado en la conciliación de la cuenta corriente en
pesos Nº 42.910.690/25 de $ 2.671,76 y el que surge de registros, $ 7.214,11.
2) Se ha detectado que las transferencias correspondientes a las solicitudes de anticipo de
fondos –SAF- (Nº 340, 080, 082 y 083) por un total de $ 214.208,08 se han registrado
contablemente (Cuenta Proyecto BIRF) por $ 213.207,99.
Comentarios:
1) La diferencia corresponde a los pagos de honorarios (Ing. Fadlala) realizados en el ejercicio
2003 pero como la Base contable fue modificada recién en el ejercicio 2004, en ese
momento recién pudo emitirse la O. Pago y el pedido de Reembolso con fecha 2004, de lo
que surge la diferencia mencionada.
31
2) Por error se tomó el importe efectivamente ingresado al Banco y no el del SAF. El ajuste de
$ 1.000,09 se realizará en el presente ejercicio.
Recomendación:
1) Controlar y supervisar las conciliaciones bancarias preparadas por el Proyecto,
contemplando todos los movimientos pendientes al cierre del período, y así poder efectuar
los ajustes correspondientes.
2) Conciliar periódicamente la información, y en caso de corresponder, realizar los ajustes
pertinentes.
SUBUNIDAD EJECUTORA PROVINVIA DE FORMOSA
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
En algunos casos las órdenes de pago fueron emitidas en una fecha posterior a la de registros.
SAF
Orden de Pago N°
Fecha s/O.P.
Fecha s/registros
Monto $
178
702
22/11/2003
22/10/2003
63.132,11
179
703
30/11/2003
30/10/2003
60.449,99
179
704
30/11/2003
30/10/2003
20.386,33
Comentario:
Se trata de un error involuntario en la fecha, en el momento de la contabilización de las
órdenes de pago en el sistema.
Recomendación:
Profundizar los controles administrativos.
2) APORTES LOCALES
32
Observación:
Se ha verificado que los aportes correspondientes a los compromisos financiados con aporte
Local se realizaron con un significativo atraso, situación que puede generar obligaciones para
el Proyecto.
Comentario:
A la fecha la Provincia se encuentra regularizando los pagos correspondientes a contrapartida
local.
Recomendación:
Dar cumplimiento a las obligaciones asumidas a efectos de no generar obligaciones para el
Proyecto que redundan en perjuicios económicos para el mismo.
3) PROGRAMA DE VIVIENDAS:
Observaciones:
a) En algunos casos las firmas que figuran en los bonos (voucher) no coinciden con las de los
remitos que dan el conforme de la entrega de materiales.
b) En algunos casos las fechas de los remitos son posteriores a la del comprobante (factura)
del proveedor.
c) En algunos casos el bono (voucher) no se encuentra suscripto por el beneficiario.
d) Los bonos (voucher) no son firmados por el experto en desembolsos ni por el jefe ejecutivo
de la SUPCE.
e) Solicitudes de Adelantos de Fondos (SAF): A junio de 2004 existen adelantos pendientes de
rendición por $ 98.037,09 correspondientes a transferencias realizadas durante el 2003.
f) En algunos casos, proveedores de materiales, en los comprobantes (facturas) que emiten
por la provisión de materiales, incluyen un ítem denominado “Asistencia Técnica”. Ejemplo:
Proveedor Juan Carlos Casatti, factura B N° 01-0291 con fecha 20/11/2003.
Comentarios:
33
a) Se programa con anticipación el encuentro del proveedor, los materiales, los remitos, el
equipo técnico de vivienda, las boletas certificadas, y el beneficiario para que en conjunto
controlen la provisión. En algunos casos puede estar ausente el beneficiario en el momento
de la firma del remito o de los bonos (voucher), pero en todos los casos se ha verificado que
el material ha sido entregado en el terreno asignado y al grupo familiar correspondiente.
En adelante, se tomarán los recaudos para cumplimentar con vuestra observación.
b) Se trata de un error involuntario en la confección del remito. Los materiales han sido
entregados en tiempo y forma y efectuado el control. En adelante se agregará a la factura la
fecha de recepción del expediente.
c) En todos los casos el equipo de viviendas de la SUPCE, ha verificado que se trata del grupo
familiar beneficiario. En adelante, se tomarán los recaudos para cumplimentar con vuestra
observación.
d) Se tendrá en cuenta esta observación, auque se considera que es un trámite innecesario,
dado que las boletas certificadas están suficientemente conformadas por el experto en
viviendas de la SUPCE y por el equipo técnico respetivo.
e) Los adelantos pendientes de rendición por transferencias realizadas en el año 2003
corresponden a contrapartidas del subproyecto viviendas. A setiembre del 2004 ascienden a
$ 37.157,37, los cuales serán rendidos tan pronto la provincia realice los aportes
correspondientes.
f) En forma habitual, hay insumos que las casas comerciales proveen al mercado, con un
servicio de control de calidad y capacitación, esto consiste en el envío de técnicos a la obra
para capacitar a los beneficiarios en el uso de los materiales provistos y su colocación en la
vivienda. El monto que aparece desglosado en la factura mencionada se realizó mediante un
acuerdo con el proveedor para verificar el cumplimiento efectivo del compromiso asumido,
pero no incrementa el costo del insumo. En el futuro por lo explicado no existirían
inconvenientes en eliminar la discriminación de la asistencia, si la auditoría lo considera
pertinente.
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Recomendación:
Cumplimentar con las formalidades que prevé la normativa respecto a la metodología utilizada
para la construcción de viviendas (emisión de bonos –voucher-).
Profundizar los controles respecto a la documentación que respalda este tipo de operatoria.
Dar cumplimiento a lo establecido en el manual de procedimientos en lo referente a la
rendición de fondos.
Conforme el Reglamento operativo de construcción de viviendas, no se contemplan gastos
como los observados, sólo se indican compra de materiales.
SUBUNIDAD EJECUTORA PROVINVIA DE CORRIENTES:
1) REGISTROS
Observación:
Al momento de efectuar nuestra visita a la SUPCE, los registros puestos a nuestra disposición
(estado de sumas y saldos) difería de la información brindada por la SUCCE sobre esa
Provincia.
Existen asientos con diferentes fechas en ambas contabilidades.
Comentario:
La diferencia en las Cuentas de Banco Proyecto y General se debe al cambio de fecha de
registraciones realizadas por error en el ejercicio siguiente, es decir enero/04, cuando se
trataban de regularizaciones que debían ingresar en el año 2003.
Se efectuó la modificación de fecha para que quede registrado en oportunidad del ingreso real
al Banco producido el 8 y 9 de enero de 2003.
Recomendación:
Mantener la información contable debidamente conciliada y actualizada con la que mantiene la
SUCCE y, en caso de corresponder, efectuar los ajustes correspondientes.
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2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
a) La SUPCE ha utilizado cuentas ajenas al Proyecto para realizar pagos inherentes al mismo.
Al respecto ha cancelado obligaciones en Lecop, CECACOR (bonos) cuyos movimientos
fueron registrados en la cuenta general (bancaria) del proyecto, no procediendo a habilitar
cuentas separadas que reflejan dichos movimientos, dificultando su control y conciliación.
b) En algunos casos los comprobantes (factura) no se identifica con un sello de “pagado”
dejando constancia fehaciente de la cancelación de la obligación.
c) En algunos casos, los comprobantes emitidos por los consultores son de fecha posterior a la
de vencimiento del CAI que consta al pie de los citados comprobantes.
d) Algunos casos, locación de servicios de consultores, no se efectuaron las respectivas
retenciones correspondientes al impuesto a las ganancias.
Comentario:
a) La provincia habilitó cuentas especiales en bonos las que eran conciliadas, pero
consideradas como auxiliares dado que todo pago se unificaba por la Cuenta General.
b) La emisión del recibo sería constancia fehaciente de la cancelación de la obligación en el
caso de ser una factura se consigna al pie de la misma, la cláusula, “se recibió el importe”.
Se ha iniciado la anulación de la documentación imponiendo sello de “CANCELADO” a
partir de los meses finales del 2003 y se continúa con la misma modalidad a la fecha.
c) Se omitió considerar el vencimiento debido a que los servicios prestados correspondían al
año 2000.
Habiéndose detectado la clave vencida se solicitó al consultor la actualización de sus
facturas, no pudiendo reemplazar las incorrectas por haberse presentado la rendición al
Banco.
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d) Por la confusión en la toma de datos de la declaración ante al DGI, se lo consideró inscripto
en el impuesto a las Ganancias por lo que se efectuó la retención de acuerdo al contrato de
locación de Servicios de un sujeto inscripto.
Recomendación:
a) Utilizar las cuentas habilitadas por el proyecto para efectuar las cancelaciones de las
obligaciones contraídas.
b) Arbitrar los medios necesarios, a fin de que quede constancia fehaciente de la cancelación
de las obligaciones contraídas por el proyecto.
c) Efectuar los controles que validen de la documentación recibida.
d) Dar cumplimiento a lo establecido por la normativa fiscal vigente dictada por el organismo
fiscalizador (RG AFIP N° 830/00).
3) CONSULTORES
Observaciones:
a) El informe correspondiente a un consultor fue emitido con fecha 06/10/03 y la aprobación
del mismo figura con fecha 03/10/03. Sucede lo mismo con los informes de los meses de
Marzo y Abril de otro consultor.
En varios casos la fecha de aprobación de los informes de consultoría, conforme los
términos de referencia suscriptos, es anterior a la de emisión de los mismos.
b) La contratación de consultores individuales, por períodos distintos, se efectúa siempre con
el mismo número de contrato.
Comentarios:
a) Los mismos corresponden a errores involuntarios de tipeo, debido al uso de formatos
existentes.
b) La modalidad de mantener la numeración asignada a los contratos, se debía en considerar
como una continuidad de los servicios por lo tanto conservar los antecedentes
correspondientes a la contratación.
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Recomendación:
Profundizar los controles administrativos respecto a las tareas que deben efectuar los
consultores contratados por el Proyecto.
SUBUNIDAD EJECUTORA PROVINVIA DE ENTRE RIOS:
FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
a) En muchos casos en los recibos de los proveedores en prueba de conformidad de los pagos,
sólo se consigna el monto neto de descuento de las retenciones impositivas practicadas.
b) Se ha podido observar que existen órdenes de pago que se cancelan con varios cheques, siendo
que en la misma se consigna un único número de cheque por el total.
c) Se ha detectado la orden de pago (OP) Nº 74908 por $ 315.397,69 en la que se consignó
erróneamente fecha de emisión el 27/08/2009 lo que muestra que el sistema no posee filtros de
control en lo referente a las fechas de las OP.
Comentarios
a) Se toma debida nota de la observación efectuada.
b) Se toma debida nota de la observación efectuada.
c) La imputación errónea de esta orden de pago, luego de efectuarse el control global de la
contabilidad con el sistema operativo, fue subsanada mediante el cambio del año de la misma.
Cabe aclarar, coincidente con lo expresado por esa auditoría, que el sistema ante estos errores,
debería contar con un procedimiento que no permitiera proceder a la grabación de las órdenes
de pago que se incorporen con fecha posterior a la del día de la grabación en el sistema
operativo.
Recomendaciones
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a) Se deberá aceptar los recibos por el monto bruto a cobrar, incluidas las retenciones.
b) Procurar emitir un solo cheque por cada orden de pago, con el fin de mantener un adecuado
control interno.
c) Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información.
Efectuar las correcciones al sistema para que este no permita la emisión de las órdenes de pago
con fechas distintas a las de la carga de datos.
BUENOS AIRES, 22 de octubre de 2004.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA INUNDACIONES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4117-AR BIRF Y N° 3830 JEXIM
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/03 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y con la documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes y servicios;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
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período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de solicitudes de
desembolso del período, conforme las estipulaciones del Contrato de Préstamo;
-
Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100 % de los desembolsos (BIRF) y;
-
El 79,99 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
Concepto
Obras
Total Ejec. en el ejercicio $ % Incidencia sobre rubro
Muestra $
% Muestra
69.145.605,16
82,02
60.793.537,00
87,92
Viviendas
7.664.809,24
9,09
3.965.172,29
51,73
As. Técnica
5.741.928,38
6,81
2.676.367,06
46,61
Otros
1.747.894,53
2,07
0
0,00
84.300.237,31
100,00
67.435.076,35
79,99
TOTAL
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que, tanto la Subunidad Ejecutora Nacional como
las Subunidades Provinciales visitadas, no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el acceso a
la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 22 de octubre de 2004.
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