2005_218info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/03/022 “FORTALECIMIENTO DE LA RED DE ATENCIÓN MATERNO
INFANTIL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES- PRESTAMO BIRF 4164-AR-“
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/03/022.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2004, correspondientes al Proyecto N° ARG/03/022
“Fortalecimiento de la Red de Atención Materno Infantil de la Provincia de Buenos AiresPréstamo BIRF 4164-AR”, de acuerdo al Documento suscripto el 14/01/04 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores
revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para
su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2004 (movimientos del
ejercicio y acumulado del ejercicio), expresado en pesos y dólares estadounidenses y
anexos (N° 1 a 3) que forman parte del mismo.
b) Estado de inversiones Acumuladas al 31/12/04, expresado en dólares estadounidenses.
c) Nota a los Estados Financieros del Proyecto N°1 a 5.
d) Información Financiera Complementaria, que incluye:
i) Copia del “Informe Combinado de Gastos” (ICG/CDR) y Anexos III y IV, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004, emitido en dólares estadounidenses,
emitido por la Sede del PNUD.
ii) Conciliación entre el Informe Financiero del Proyecto ARG/03/022 y el CDR del
PNUD al 31/12/04 emitido en dólares estadounidenses.
Los estados señalados en a) y b) surgen de registros contables elaborados en pesos y se
encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por
el PNUD. Fueron preparados por la UEP y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoria con fecha 18/08/05 y
posteriormente la UEP, con los ajustes propuestos por Memorando-Sup 421238 001-2005
del 22/09/05 y reiterado por Nota DCEE-RSI 098-2005 del 12/10/05, elevó los estados
financieros definitivos el 21/10/05. Estos se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de
su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 05/09/05 y el 21/10/05 fecha
de recepción de los estados financieros definitivos.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta:
a) Con respecto a la “Carta de Abogados”, requerida al Proyecto a través de la
Circularización Nº 203-2005 (12/09/05) y Nota DCEE-RSI Nº 090-2005, el 21/10/05 se
nos informa:
i) - “...En fecha 03/08/05 y ante los reiterados incumplimientos de las obligaciones
contractualmente asumidas por la contratista a cargo de la ejecución de las obras
de infraestructura previstas para el Hospital Nuestra Señora de Luján, el Director
Nacional del Proyecto dispuso la rescisión del correspondiente contrato de
obra...”.
- “...A la fecha el área pertinente se encuentra realizando la liquidación de los
gastos emergentes de la rescisión y prosecución de la obra. Cumplido que sea, se
realizará el reclamo a la empresa y de corresponder a la compañía aseguradora.
Todo ello, en caso que no resulten suficientes los montos retenidos de las
certificaciones por las sanciones aplicadas y en concepto de fondo de reparo...”
(no cuantifica acreencias).
ii) - “...Por otra parte, en fecha 19/09/05 la Unidad Ejecutora Provincial del PROMIN,
recibió una citación para presentarse a una audiencia de conciliación laboral, en
los términos señalados por la Ley 24.635...Se realizaron las consultas a la Unidad
3
de Coordinación y al Sr. Representante Residente en la Argentina del PNUD. La
Unidad Coordinadora se remitió a lo que dispusieran las autoridades del
PNUD”...El Sr. Representante Residente del PNUD contestó... “que las Naciones
Unidas, gozan de inmunidad contra todo procedimiento judicial o administrativo,
al amparo de la Convención sobre Prerrogativas e Inmunidades de las Naciones
Unidas...”
- El 11/12/05 se comunicó al conciliador designado por la Dirección de Servicio de
Conciliación Laboral del Ministerio de Trabajo y S. S. de la Nación…que...las
disposiciones de la ley 24.635 no son aplicables al Proyecto PNUD PROY
ARG/03/022...” (no cuantifica montos reclamados).
b) No se obtuvo respuesta al requerimiento efectuado el 19/09/05 mediante Circularización
N°215-2005 al proveedor “La Plata Montajes S.A.” por $ 194.424,26. El monto citado
representa el 17,43 % de los aplicaciones de la línea presupuestaria PNUD 21.00,
Subcontratos con Empresas Consultoras y el 15,14 % del total de las aplicaciones de
fondos del período que nos ocupa.
c) De la revisión efectuada sobre la copia del CDR (Informe Combinado de Gastos),
surgen las diferencias conocidas en el citado en I- d) ii) precedente. Si bien presenta
partidas conciliatorias por montos, no se informan éstos por fuente de financiamiento.
d) No hemos recibido respuesta a la circularización efectuada al PNUD, por nota DCEE
N° 214/05 del 12/09/05, de confirmación del saldo disponible de los fondos del
proyecto en su poder.
e) Con motivo de la implementación por parte del PNUD del nuevo sistema de
información sobre los proyectos que éste administra -“ATLAS”- y bajo el cual se
encuentra emitido el CDR respectivo, se informa que
los gastos del ejercicio se
exponen abiertos “por fuente de financiamiento”, apertura que no ha podido ser
validada por esta auditoría en base a la información suministrada por el proyecto (véase
lo expuesto en c) anterior).
4
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Si bien la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) posee un sistema contable bimonetario el
mismo no fue utilizado. Al respecto, la UEP utilizó los reportes emitidos por el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) para la elaboración y
presentación de los Estados financieros en moneda extranjera, los cuales fueron
validados por esta auditoría.
b) A la línea 17.01 se le asignaron gastos por $ 729,40 (USD 243,13) correspondientes a
gastos de viajes para inspecciones de obras, debió justificarse bajo la línea 15.01.
c) Respecto a las Notas a los Estados Financieros cabe aclarar que:
1. No se incluye un detalle de las “deudas y créditos al 31/12/04” (Nota 5).
2. No se expone el importe total de Certificados de IVA emitidos por PNUD al
31/12/04.
d) Existen discrepancias respecto a las cifras en $ y USD expuestos en el Estado citado en
I- a) precedente, en el rubro Fuentes de Fondos, “Transferencias de la Cuenta Especial”
y “Otros Aportes”, siendo las correctas las detalladas en los Anexos 2 y 3
respectivamente.
s/EFyUF
Préstamo BIRF
-Transferencia de la
s/Anexo II y III
USD
$
USD
$
676.374,92
2.010.747,12
664.533,48
1.975.696,46
13.269,64
39.661,38
25.111,08
74.712,04
689.644,56
2.050.408,56
689.644,56
2.050.408,80
Cuenta Especial
Aportes del Gob. Central
e) Con fecha 24 de agosto de 2005 la Fiscalía de Investigaciones Administrativas resolvió;
sobre el expediente Nº 21.264 caratulado “Unión Argentina de Proveedores del Estado
s/denuncia s/irregularidades relacionadas con procedimientos licitatorios internacionales
en diversas reparticiones oficiales” respecto a la aplicación del beneficio de franquicia
diplomática para el ingreso y despacho a plazo de bienes importados, solicitar a los
organismos oficiales intervinientes “…dispongan la adopción de las medidas a su
5
alcance para evaluar y corregir la situación expuesta en los considerandos.” (Situación
expuesta precedentemente).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- precedente y
excepto por lo expresado en III- b), c) y d), los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen razonablemente la
situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/03/022 “Fortalecimiento de la Red de
Atención Materno Infantil de la Provincia de Buenos Aires-Préstamo BIRF 4164-AR” al
31 de diciembre de 2004, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos establecidos en el Documento de Proyecto de fecha 14/01/04 y posteriores
revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 24 de octubre de 2005.
6
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/ ARG/03/022
“FORTALECIMIENTO DE LA RED DE ATENCIÓN MATERNO INFANTIL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES- PRESTAMO BIRF 4164-AR-“
(Ejercicio finalizado el 31/12/04)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2004, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/03/022 “Fortalecimiento de la Red de Atención Materno Infantil de la
Provincia de Buenos Aires-Préstamo BIRF 4164-AR”, de acuerdo al Documento suscripto el
14/01/04 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD) y posteriores revisiones, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Buenos Aires (UEP), que
se ha considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen las
siguientes observaciones:
1) REGISTROS
Observaciones: De procedimientos aplicados surge que la línea 17.01 se encuentra
sobrevaluada en $729,40 (USD 243,13) correspondientes a gastos de viajes para inspecciones
de obras, y debió justificarse bajo la línea 15.01.
Comentarios UEP: Se toma la observación y se procederá a registrar el asiento propuesto en
el siguiente ejercicio.
Recomendaciones: Conciliar periódicamente la información a efectos de que los registros
reflejen los gastos en las líneas PNUD que le corresponden al Programa.
7
2) VIAJES – Pedido de Presupuesto (PP) 07/04 Viajes de supervisión de obras en
Hospitales
Observaciones:
1. El expediente no se encuentra foliado e incluye documentación que no pertenece al
proceso.
2. En dos casos (órdenes de pagos Nº 6 y Nº 45), se incluyen viajes a localidades no
predeterminadas en la contratación (Hurlingham, Capital Federal y San Nicolas).
Comentarios UEP:
1. En los Pedidos de precios, cuyo legajo se adjunta a la orden de pago, no se especifica en el
manual de contrataciones PROMIN, la necesidad de foliar dicho procedimiento.
2- Estos viajes si bien no estaban predeterminados se realizaron por cuestiones relacionadas
con las obras para cuya supervisión se contrató este servicio.
Recomendaciones: Mantener legajos completos y foliados, que contengan toda la
documentación relacionada con las erogaciones que en concepto de viajes y viáticos realice el
Proyecto.
3) INSPECTORES DE OBRAS – Concurso de Precios (CP) 619B Servicios Profesionales
de Inspección de Obra l Licitación Pública Nacional 75 B.
Observación: En un caso la oferta presentada (Estudio Bellomo) no contiene el plan de
trabajo a realizar, según lo especificado en el punto 1.1 de la sección II “Condiciones de la
Ofertas” (se aclara que dicha oferta no resultó adjudicada).
Comentarios UEP: El plan de trabajo se traspapeló con el legajo de copias y se encuentra a
disposición.
Recomendaciones: Mantener legajos completos que contengan toda la documentación
relacionada con las contrataciones llevadas a cabo por el Proyecto.
8
4) CONSULTORES
Observaciones: Sobre el análisis realizado sobre los legajos muestreados (cuatro sobre cinco)
se observó:
1. En todos los casos, las solicitudes de contratación de los profesionales no presentan
numeración, ni fecha de emisión.
2. En todos los casos, los Términos de Referencia (TOR´s) no poseen fecha determinada, no
se encuentran suscriptos por el consultor y en tres casos, los resultados expresados no
marcan objetivos específicos.
3. En un caso la orden de pago (N° 118) no se encuentra suscripta por el área de
administración.
Comentarios UEP: Se toma en cuenta las observaciones.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos respecto de las solicitudes de
contratación a efectos de que las mismas sean completas y evidencien la fecha en que se
requiere la contratación del consultor.
Verificar que los términos de referencia que indican las obligaciones contraídas y que forman
parte del contrato de cada consultor se encuentren debidamente suscriptos por éste.
Controlar que las ordenes de pago estén debidamente autorizados previo al pago
correspondiente.
5) ADQUISICIONES
Observaciones:
a) Otros Servicios de Comunicación Social – Concurso de Precios 626 B Servicios de
Impresión y Armado de 3.000 Cuadernillos Destinado al Control del Niño Sano ,
monto del contrato
.
1. Las condiciones del Llamado, punto 2 inc. d), establece que “...la oferta constará de...
copia de las constancias de inscripción impositiva (AFIP, Ingresos Brutos)...”. No
cumplida por dos oferentes que conformaron la terna de selección (no adjudicados).
2. La orden de compra carece de fecha de firma, situación que impide aseverar que la
9
entrega de los materiales se efectuó en tiempo y forma, toda vez que, tal como estipula
el punto 13 de las Condiciones del Llamado “...la fecha/período de entrega se contará a
partir de la fecha de la firma de la orden de compra...”.
b) Contratación de un Estudio de Arquitectura, para desarrollar el proyecto de obra de
“Remodelación de la Zonas de Obstetricia, Neonatología e Internación del Hospital
Nuestra Señora de Luján”.
Se adjunta al legajo contratos individuales de locación de obra celebrados entre el Proyecto
y los distintos profesionales integrantes de un mismo Estudio, de los cuales se observa:
a. En todos los casos, los currículos carecen de fecha de emisión y firma del profesional;
b. En todos los casos (once contratos) la Declaración Jurada y el Cronograma de Pagos,
parte integrante del contrato, no se encuentran inicialados o suscriptos por la
Coordinadora General del Programa.
c. En tres casos, la constancia de inscripción ante la AFIP adjunta al legajo, no se
corresponde a lo enunciado en el comprobante de respaldo (factura), presentado por el
profesional.
d. En un caso, el comprobante de respaldo presentado (factura), no respeta la normativa
tributaria vigente;
e. En un caso, el comprobante de respaldo presentado (factura), corresponde a una
sociedad a la que forma parte el profesional y no un comprobante como profesional
independiente, de acuerdo al contrato suscripto;
f. En un caso no se tuvo a la vista la constancia de inscripción ante la AFIP del
profesional.
g. Los contratos de dos profesionales, poseen idéntica numeración;
h. En un caso, el monto enunciado en el contrato, en su cláusula Nº 3 ($ 7.334.02), no se
condice con el detallado en el cronograma de pagos adjunto al mismo ($ 7.320.-).
c) L.P.N. 75B – Ampliación y Remodelación de los Hospitales Melendez de Adrogue y
Presidente Perón de Avellaneda.
1. Respecto al Pliego de Bases y Condiciones, Sección IV, se observa una discrepancia
entre lo señalado en su apartado 2.1 Plazos; “...dentro de los 5 días corridos de haberse
presentado el plan de trabajo, el comitente deberá devolverlo aprobado o no al
10
contratista. En este último caso el contratista dispone de tres (3) días corridos para
volver a presentarlo...” y lo expuesto en la Sección III, Condiciones generales del
pliego, apartado 2.3, que estipula; “...si dentro de los cinco (5) días de presentado, no se
formulare observación alguna, el plan se dará por aprobado. En caso de que no fuera así,
el Contratista deberá presentar un nuevo Plan dentro de los cinco días hábiles de
notificado...”.
2. Con referencia al primer plan de trabajo del Hospital Meléndez, presentado por el
contratista La Plata Montajes S.A. el mismo había sido observado por la UEP, según
nota del 18/06/04. Este mismo no se adjunta al expediente y sólo se encuentra el
aprobado posteriormente, no pudiéndose determinar si en el plan finalmente aprobado
se efectuaron las modificaciones establecidas por la citada unidad;
3. Según lo establecido en el apartado b) 2.1, de la sección 4 –Condiciones Particularesdel Pliego de Bases y Condiciones, la firma del contrato se deberá hacer dentro de los 5
(cinco) días hábiles a partir de la fecha de citación a la empresa (27/05/04). En el caso
de la obra del Hospital Meléndez se observa un retraso en la firma del contrato de 5
(cinco) días (10/06/04) y en el caso del Hospital Presidente Perón el retraso es de 2
(dos) días, debido a que la UEP procedió a otorgar un plazo de 10 (diez) días de hábiles
para la firma, haciendo caso omiso a los apartados antes mencionados;
4. Sobre la muestra analizada se observó que en las obras ejecutadas durante el ejercicio
2004, los contratistas Rol Ingeniería S.A: y La Plata Montajes S.A. omitieron facturar el
correspondiente fondo de reparo (F.R.), determinado en el pago de los certificados de
obra, según se detalla:
Hospital
Meléndez
Presidente Perón
Total
F.R. No Facturado
$ 12.381,77
$ 35.492,69
$ 47.874,46
Así mismo el Subproyecto no mantiene registrado contablemente la suma retenida por
este concepto.
11
Comentarios UEP:
a) 1. Las constancias de inscripción impositiva de los oferentes que conformaron la terna de
selección (no adjudicados), se encuentran en el archivo de proveedores de anteriores
compulsas y licitaciones.; y a disposición.
2. Se incluyo por error una fotocopia de orden de compra en el expediente, archivando el
original en la carpeta de pases a pago al área de Administración. La misma se encuentra
a disposición.
b) No se contrató al Estudio, la no objeción es para contratar a los profesionales
individualmente.
a) a h) Se toma en cuenta las observaciones.
c) 1. Como consta en el pliego, las condiciones particulares prevalecen sobre las generales.
Se tendrá en cuenta la observación para los futuros pliegos de licitaciones.
2. El Plan de Trabajo quedó en poder del Inspector de Obra. Pero se puede determinar,
comparando con el Pliego de esta Licitación, que coincide en la incidencia que tiene
cada ítem a ejecutar.
3. Se efectuó por organización institucional debido a que las autoridades lo firmaron en el
mismo Hospital.
4. (Respuesta no procedente).
Recomendaciones:
a) Profundizar los controles administrativos respecto de la documentación a presentar en los
concursos de precios realizados y en la formalización de las contrataciones.
b) Sustentar adecuadamente los antecedentes de contrataciones conforme se estipula en el
Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno,
Capítulo III Recursos Humanos, punto c. Empresas consultoras.
12
c) Profundizar los controles administrativos respecto al proceso de contrataciones dando
cumplimiento a lo establecido en el Pliego de Bases y Condiciones.
BUENOS AIRES, 24 de octubre de 2005.
13
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/03/022 “FORTALECIMIENTO DE LA RED DE
ATENCIÓN MATERNO INFANTIL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRESPRESTAMO BIRF 4164-AR-“
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/03/022.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/04 con los registros
en moneda local y extracontables en moneda extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría (subcontratos);
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
14
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2004; y
- el 70,93 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Concepto
Presupuestaria
15,00
Viajes
17,00
Profesionales Nacion.
21,00
Subc. Emp. Consult.
30,00
Capacitación y Becas
53,00
Varios
85,00
Diferencia de Cambio
Totales
Aplicaciones del
% de incidencia
Importe muestra
% de muestra
ejercicio $
del rubro
$
analizada
3.198,70
0,25%
1.957,00
101.621,07
7,92%
86.981,07
85,59%
1.115.198,34
86,88%
791.335,18
70,96%
55.425,00
4,32%
22.020,00
39,73%
8.180,73
0,64%
8.180,73
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
1.283.623,84
100,00%
910.473,98
70,93%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 24 de octubre de 2005.
15