2000_041info.pdf

INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA
COMISIÓN NACIONAL DE
REGULACION DEL TRANSPORTE
Ing. JOSE BERNASCONI
Paraguay 1239 - Capital Federal.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156, la Auditoría
General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables Fusionados de la Ex
Comisión Nacional de Transporte Automotor y la Ex Comisión Nacional del Transporte
Ferroviario al 31/12/96, detallados seguidamente en el apartado 1. Tales Estados Contables
constituyen información preparada y emitida por el sector Administración y Finanzas de la
Entidad auditada, en orden a sus funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables
basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2 .
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA.
1.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1996.
1.2.- Notas a los Estados Contables Nros. 1 a 4.19 y Cuadro I.
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución Nº 145/93 dictada en
virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24.156, habiéndose
practicado los siguientes procedimientos:
Se controlaron los saldos de inicio que conforman el Balance de fusión.
Dicho control se realizó tomando cada saldo y confrontarlo con el saldo que compone los
Balances de la Ex CoNTA y la Ex CNTF al 31/12/96, que fueron previamente auditados por esta
Auditoría y que forman parte de la presente actuación. Para tal fin se compararon las notas a los
Estados Contables de Inicio de la Comisión Nacional de Regulación del Transporte con las
correspondientes a los organismos fusionados. En el caso de los saldos de la cuenta de Bienes de
Uso los mismos se confrontaron con el Anexo I de los Balances de la Ex CoNTA y la Ex CNTF
al 31/12/96. Mientras que el Patrimonio Institucional contra el Estado de Evolución del
Patrimonio Institucional de la Ex CoNTA y la Ex CNTF al 31/12/96.
3.- ACLARACIONES PREVIAS
A través del Decreto N° 660 de fecha 24 de junio de 1996 estableció la fusión en el ámbito de la
ex SECRETARIA DE OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, actualmente SECRETARIA DE
TRANSPORTE del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, de
la COMISION NACIONAL DE TRANSPORTE AUTOMOTOR y de la COMISION
NACIONAL DE TRANSPORTE FERROVIARIO y el Decreto N° 1388 de fecha 29 de
noviembre de 1996 determinó la absorción de la UNIDAD DE COORDINACION DEL
PROGRAMA DE REESTRUCTURACION FERROVIARIA, disponiendo en el ANEXO I
"Estatuto de la COMISION NACIONAL DE REGULACION DEL TRANSPORTE", que su
patrimonio estará integrado por los activos y pasivos de los Organismos fusionados.
4.- OBSERVACIONES AL PROCESO DE FUSIÓN.
4.1.- En la nota 4.6.- "Otros créditos a cobrar" figura la cuenta "Contribuciones del Tesoro a
percibir" por $ 515.470,89 perteneciente a la Ex CoNTA y en realidad dicha cuenta surge
del Balance de la Ex CNTF al 31/12/96.
4.2.- De la confrontación realizada no surge otras diferencias por lo que persisten las
Observaciones provenientes de los dictámenes de la Ex CoNTA y la Ex CNTF al 31/12/96
respectivamente, a saber:
a.- CoNTA
1. Los saldos de Deudores por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte no incluyen la
totalidad de los créditos anteriores a 1995 no prescriptos a favor del ente, en especial lo
correspondiente a la Tasa Nacional de Transportes de Carga devengadas hasta el 8 de
Noviembre de 1994 fecha de derogación de la misma.- No se ha podido determinar el
monto de los mismos por carecer el Organismo de antecedentes que pudieran permitir su
identificación.2. Debido a la diversidad de formas encontradas en la implementación de los planes de pagos
de multas, el cálculo del saldo al cierre del ejercicio correspondiente a “multas parcialmente
canceladas” puede incluir diferencias que, en su conjunto, no superarían el 5,20% del total del
rubro "Deudores por Multas"
3. El inventario físico de Muebles y Equipos de Oficina no se encuentra valorizado en un 5,4%
de los bienes incluídos. La valorización de al menos 456 bienes no surge de comprobantes
respaldatorios, sino de los registros extracontables del Organismo.
La falta de valuación de 101 bienes (cuyos valores no pueden obtenerse ni siquiera de los
registros extracontables) ha sido suplida mediante el cómputo de los valores de mercado de
productos similares, lo cual representa una solución que, si bien es aceptable desde el punto
de vista de la técnica contable, se aparta de lo dispuesto por la Resolución 47-S.H..
4. Se ha detectado un error en el 4to. párrafo de la nota 3.2.- CREDITOS donde dice que los
Deudores por Canon han sido valuados a su valor nominal, mientras que los mismos fueron
valuados a su valor nominal más intereses devengados.
5.- RECOMENDACIONES
5.1.- Se deberá controlar la redacción de las notas a efectos de evitar errores que pudieran ser
significativos.- (Obs.4.1.)
a.- CoNTA
5.2.- En consideración a las deudas no determinadas por la Tasa Nacional de Fiscalización del
Transporte, se deberán arbitrar los medios necesarios a efectos de proceder a su
determinación
y cobranza. En caso de no contar con los medios suficientes y/o el costo de su determinación
fuese muy alto, se debería recurrir a la instancia administrativa superior a efectos estime los
pasos a seguir.-(Obs. 4.a.1.).5.3.- Se recomienda unificar la implementación de planes de pago de multas en lo que hace a
la integración del capital, a efectos de evitar distorsiones que pudieran generar diferencias en
los saldos registrados.- (Obs.4.a.2.)
5.4.- Debido a que las normas de valuación utilizadas (Resolución S.H. nº 47/97-Circular 6/98
CGN Bienes de Uso valuación) no resultan aceptadas por la profesión contable en el sector
privado (valores corrientes) más que como sucedáneos, resultará ineludible identificar los
comprobantes respaldatorios de la adquisición de los muebles inventariados para aplicar el
criterio de valor de costo de adquisición menos amortizaciones devengadas.- (Obs. 4.a.3 y
4.a.4.)
5.5.- Se deberá controlar la redacción de las notas a efectos de evitar errores que pudieran ser
significativos .-(Obs.4.a.5.)
6.- CONCLUSIÓN
Debido al efecto muy significativo de la situación descripta en 4.2.a.1. no estamos en
condiciones de expresar opinión sobre los Estados Contables fusionados adjuntos de la
COMISIÓN NACIONAL DE REGULACION DEL TRANSPORTE al 31 de diciembre de
1996
7.- LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.
Buenos Aires, 06 de enero de 1999.
8.- FIRMA :
INFORME DE AUDITORIA
Al Sr. Presidente de la
COMISION NACIONAL DE
REGULACIÓN DEL TRANSPORTE
Ing. JOSE BERNASCONI
Paraguay 1239-Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley
24.156, la Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados
Contables de la COMISIÓN NACIONAL DEL TRANSPORTE AUTOMOTOR por
el ejercicio finalizado el 31/12/96, detallados seguidamente en el Apartado 1. Tales
Estados Contables constituyen información preparada y emitida por la Gerencia de
Administración y Recursos Humanos de la entidad auditada en orden a sus funciones
específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados
Contables, basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica
en el apartado 2.
El ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 1996, es el tercero auditado
por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, siendo asimismo el tercer
ejercicio del Organismo.
1. OBJETO DE AUDITORIA
1.1- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1996.
1.2- Estado de Recursos y Gastos correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1996.
1.3- Estado de Evolución del patrimonio Institucional por el ejercicio finalizado el
31/12/96.
1.4- Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1996.
1.5- Anexo I y Notas de 1 a 4.14.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría
aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución
Nro. 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso
d) de la Ley 24.156. Dichas normas son compatibles con las dictadas por la
FEDERACION ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCIAS
ECONOMICAS.
Al respecto es dable resaltar que la auditoría realizada implicó examinar
selectivamente los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los
Estados Contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades
intencionales. Asimismo incluye el análisis de la aplicación de las normas contables
profesionales y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la
Gerencia de Administración y Recursos Humanos de la Comisión.
3. ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN.
3.1
Los saldos de Deudores por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte no
incluyen la totalidad de los créditos anteriores a 1995 no prescriptos a favor
del ente, en especial lo correspondiente a la Tasa Nacional de Transportes de
Carga devengadas hasta el 8 de Noviembre de 1994 fecha de derogación de
la misma.- No se ha podido determinar el monto de los mismos por carecer el
Organismo de antecedentes que pudieran permitir su identificación.-
3.2
Debido a la diversidad de formas encontradas en la implementación de los
planes de pagos de multas, el cálculo del saldo al cierre del ejercicio
correspondiente a “multas parcialmente canceladas” puede incluir diferencias
que, en su conjunto, no superarían el 5,20% del total del rubro "Deudores por
Multas"
3.3
El inventario físico de Muebles y Equipos de Oficina no se encuentra
valorizado en un 5,4% de los bienes incluídos. La valorización de al menos 456
bienes no surge de comprobantes respaldatorios, sino de los registros
extracontables del Organismo.
3.4
La falta de valuación de 101 bienes (cuyos valores no pueden obtenerse ni
siquiera de los registros extracontables) ha sido suplida mediante el cómputo de
los valores de mercado de productos similares, lo cual representa una solución
que, si bien es aceptable desde el punto de vista de la técnica contable, se
aparta de lo dispuesto por la Resolución 47/97-S.H.
3.5
Se ha detectado un error en el 4to. párrafo de la nota 3.2.- CREDITOS donde
dice que los Deudores por Canon han sido valuados a su valor nominal,
mientras que los mismos fueron valuados a su valor nominal más intereses
devengados.
4. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo de la situación descripta en 3.1. no estamos en
condiciones de expresar opinión sobre los Estados Contables adjuntos de la
COMISIÓN NACIONAL DEL TRANSPORTE AUTOMOTOR al 31 de diciembre de
1996.
5. INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES
VIGENTES
5.1. Los Estados Contables enumerados en 1 surgen de los registros contables de la
entidad no transcriptos en libros rubricados. Esta situación limita el principio
de certeza ya que nada asegura que los registros puedan ser modificados.
5.2. Al 31 de diciembre de 1996 las deudas previsionales devengadas a favor de la
Administración Nacional de Seguridad Social, que surgen de los registros
contables de la entidad, ascienden a $ 207.178,05 de los cuales ninguna era
exigible a esa fecha.
5.3. El ente no ha dado cumplimiento en término al art. 8° de la Resolución N°
136/96-S.H., esto es la presentación de sus Estados Contables a la Contaduría
General de la Nación hasta el 28 de febrero de 1997.
6. FECHA
14 de diciembre de 1998
7. FIRMA
INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA
COMISIÓN NACIONAL DE
REGULACIÓN DEL TRANSPORTE
Ing. José BERNASCONI
Paraguay 1239 - Capital Federal.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156, la
Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-Financieros
de la COMISION NACIONAL DE TRANSPORTE FERROVIARIO por el ejercicio
finalizado el 31/12/96, detallados seguidamente en el apartado 1. Tales Estados ContablesFinancieros constituyen información preparada y emitida por el sector Administración y
Finanzas de la Entidad auditada, en orden a sus funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables
basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA
1.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31 de Diciembre de 1996
1.2.- Estado de Recursos y Gastos Corrientes al 31 de Diciembre de 1996
1.3.- Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de Diciembre de 1996
1.4.- Estado de Evolución del Patrimonio Institucional por el ejercicio finalizado el
31 de Diciembre de 1996
1.5.- Anexo I y Notas a los Estados Contables Nros. 1 a 4.12.
2.- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por
la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante Resolución nº 145/93 dictada en
virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24.156. Dichas normas
son compatibles con las dictadas por la FEDERACION ARGENTINA DE CONSEJOS
PROFESIONALES DE CIENCAS ECONOMICAS.
Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que respaldan
la información expuesta en los estados contables y no tienen por objeto detectar delitos e
irregularidades intencionales. Asimismo incluye el análisis de la aplicación de las normas
contables profesionales y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas
por el sector Administración y Finanzas de la entidad.
3. ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN.
3.1
Se incluyó la nota 4.13 - "Otras Perdidas" cuando dicha cuenta no existe en los
Estados Contables auditados.
4.- DICTAMEN
En nuestra opinión los estados contables adjuntos presentan razonablemente en todo
sus aspectos importantes la información sobre la situación patrimonial al 31 de diciembre
de 1996 de la Comisión Nacional de Transporte Ferroviario (CNTF), y los resultados de
sus operaciones, la evolución de su patrimonio institucional y las variaciones de su capital
corriente por el ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo a las normas contables
profesionales.
5.- INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES.
5.1- Los Estados Contables enumerados en 1 surgen de los registros contables de la
entidad, que se encuentran transcriptos en libros rubricados por el Directorio del Ente.
Esta situación limita el principio de certeza ya que no interviene en la habilitación,
rubrica y foliado de los registros un Organo de superintendencia.
5.2- Al 31/12/96 las deudas previsionales devengadas a favor de la Administración
Nacional de la Seguridad Social (Jubilación), que surgen de los registros contables de la
entidad ascienden a $128.347,36 de los cuales ninguna era exigible a esa fecha.
5.3.- El ente no ha dado cumplimiento en término al art. 8° de la Resolución N°
136/96-S.H. , esto es la presentación de sus Estados Contables a la Contaduría General de
la Nación hasta el 28 de febrero de 1997.
6.- LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME.
Buenos Aires, 23 de diciembre de 1998
7.- FIRMA
INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA
COMISIÓN NACIONAL DE
REGULACIÓN DEL TRANSPORTE
Ing. José BERNASCONI
Paraguay 1239 - Capital Federal.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156, la Auditoría
General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-Financieros de la Ex Comisión
Nacional de Transporte Automotor por el ejercicio finalizado el 31/12/96, detallados seguidamente
en el apartado 1. Tales Estados Contables-Financieros constituyen información preparada y emitida
por el sector Administración y Finanzas de la Entidad auditada, en orden a sus funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables basada
en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2 .
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA.
1.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31 de Diciembre de 1996
1.2.- Estado de Recursos y Gastos Corrientes al 31 de Diciembre de 1996
1.3.- Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de Diciembre de 1996
1.4.- Estado de Evolución del Patrimonio Institucional por el ejercicio finalizado el 31 de
Diciembre de 1996
1.5.- Notas a los Estados Contables Nros. 1 a 4.14
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución Nº 145/93 dictada en
virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24.156, habiéndose practicado los
siguientes procedimientos:
* ACTIVOS
A.- DISPONIBILIDADES.
A.1.- Caja.
Procedimientos :
Se controlaron las registraciones correspondientes a $ 1.055.305,79 de los ingresos de
efectivo del período a la Tesorería del Ente (representado el 24,42%), y $ 3.032.705,04 de
los egresos de efectivo del sector Tesorería (lo que representa el 71,40%), importes que
agrupados significan el 47,71% del total de los movimientos registrados durante el
ejercicio.
A.1.1.- Validación del saldo con el arqueo efectuado por la Auditoría General de la
Nación al cierre del ejercicio 1996.
A.1.2- Control del saldo de apertura con el incluido en el Balance al 31/12/1995
A.1.3.- Verificación de los Partes Diarios de Tesorería confeccionados por el Sector con
las registraciones contables.
A.1.4.- Control de los egresos registrados en los partes diarios de Tesorería con las boletas
de depósitos bancarias.
A.1.5.- Control de los ingresos registrados en los partes diarios de Tesorería con los
recibos emitidos por el sector (5 días por mes de muestra).A.1.6.- Análisis de hechos posteriores.
A.2.- Valores a Depositar
Procedimientos
Se verificó el 100% de la composición del saldo al cierre del ejercicio
A.2.1.- Verificación de las imputaciones contables, su registro en el mayor de la cuenta y
su inclusión en el balance.A.2.2.- Verificación de los Partes Diarios de Tesorería confeccionados por el Sector con
las registraciones contables.
A.2.3.- Control de los egresos registrados en los partes diarios de Tesorería con las boletas
de depósitos bancarias.
A.2.4.- Control de los ingresos registrados en los partes diarios de Tesorería con los
recibos emitidos por el sector (5 días por mes de muestra).A.2.5.- Verificación de la cancelación del saldo con el sistema contable y con los extractos
del Banco de la Nación Argentina.
A.2.6.- Análisis de hechos posteriores.A.3.- Cheques en Cartera
Procedimientos
Se verificó el 100% de la composición del saldo al cierre del ejercicio
A.3.1.- Verificación de las imputaciones contables, su registro en el mayor de la cuenta y
su inclusión en el balance.A.3.2.- Control del saldo de inicio con el arqueo presenciado por la Auditoria General de
la Nación.A.3.3.- Verificación del destino final de los cheques en cartera al inicio del ejercicio,
observando las boletas de depósito del Banco de la Nación Argentina.A.3.4.- Análisis de los hechos posteriores al cierre del ejercicio.
A.4.- Cajas Chicas
•
Caja Chica Directorio
•
Caja Chica Administración
Procedimientos:
Se seleccionó a tal efecto una muestra del 100 % del saldo de la cuenta.
A.4.1.- Verificación de la composición del saldo y cruce con el arqueo efectuado por la
Auditoría General de la Nación al cierre del ejercicio.
A.4.2 - Verificar que no existan cheques a depositar incluidos dentro del saldo de efectivo,
ni de larga data sin depositar a su debido término.
A.4.3.- Control de la existencia de vales en Caja de larga data sin efectuar la
correspondiente liquidación.
A.4.4.- Verificación de las imputaciones contables, su registro en el mayor de la cuenta y
su inclusión en el balance.A.4.5.- Verificación de los límites asignados para cada sector.
A.4.6.- Verificación de las fechas de otorgamiento y rendiciones de caja chica, y control
de la fecha de reposición de las mismas.
A.4.7.- Análisis de comprobantes respaldatorios que avalen las registraciones contables.
A.4.8.- Análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio.
A.4.9.- Proponer los ajustes que pudieran surgir de los procedimientos descriptos.
A.5.- Bancos Procedimientos:
Se verificó el 51,92% de los movimientos bancarios correspondientes al período, según el
siguiente detalle:
Total de
Meses
meses activos
Auditados
Bco. Nación Argentina - Cta.Cte. nº 2787/44
8
3
Bco. Nación Argentina - Cta.Cte. nº 2480/02
5
5
Bco. Nación Argentina - Cta.Cte. nº 2104/21
4
4
Bco. Nación Argentina - Cta.Cte. nº 362/81
12
3
Bco. Nación Argentina - Cta.Cte. nº 2466/02
7
4
Cuenta Única del Tesoro - Cta.Cte. nº 2466
4
4
Cuenta Única del Tesoro - Cta.Cte. nº 362
12
4
52
27
A.5.1.- Se solicitaron copias de los extractos bancarios, resúmenes contables remitidos
por la Tesorería General de la Nación y mayores de las cuentas que componen el rubro.A.5.2. Se compararon los saldos contables con los resúmenes de saldos emitidos por la
entidad financiera indicados en el punto A.4.1.-, conciliándose las partidas pendientes.A.5.3.- Se verificaron las registraciones contables de cada una de las cuentas sometidas a
control, su transcripción en los mayores correspondientes y su inclusión en el balance del
Organismo.
A.5.4.- Se analizaron los hechos posteriores al cierre del ejercicio.
B.- CRÉDITOS.
B.1.
•
Deudores por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte
•
Deudores Morosos por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte
Procedimientos:
Se seleccionó una muestra de 64 empresas al azar, sobre la base de los
siguientes
criterios:
1) monto de facturación superior a $ 20.000 durante el año 1996 ó
2) que lo liquidado por todo concepto fuera igual a lo percibido ó
3) que la diferencia entre lo liquidado y lo percibido fuera superior a
un 30% ó
4) que no se hubieran realizado pagos durante 1996.
El volumen facturado por estas 64 empresas asciende a $ 1.959.440.- lo que representa el
28,66 % del total facturado durante ese año.
B.1.1.- Se puntearon los mayores de cada una de las empresas con los listados
suministrados por el Organismo, correspondientes a la facturación del período para
verificar que los importes liquidados por tasa, altas, bajas y recargos fueran coincidentes.
B.1.2.- Se puntearon los mayores con los listados suministrados por el organismo,
correspondientes a lo percibido por tasa, bajas, altas y recargos de años anteriores a 1996.
B.1.3.- Se puntearon los saldos al 31/12/96 de los mayores con el listado de deudores a esa
fecha.
B.1.4.- Se cruzaron las liquidaciones de las facturaciones por tasa con los listados emitidos
por Parque Móvil. Se verificó que a todos los vehículos declarados por Parque Móvil se
les hubieran liquidado las cuotas, altas y/o bajas correspondientes, de acuerdo a las
características de los vehículos tomando como base para su categorización las
Resoluciones S.E.T.O.P. Nº 176/80, M.O.S.P. Nº 415/87, S.T. Nº 102/92 y S.T. Nº
401/92.
B.1.5.- Se chequearon las liquidaciones entre sí para comprobar que las altas figuraran
facturadas en la cuota posterior correspondiente y con las bajas se hubiera eliminado el
vehículo de la facturación posterior.
B.1.6.- Se cotejaron los totales liquidados con los mayores correspondientes por cada
código de facturación y por cada empresa.
B.1.7.- Se cotejaron los Ingresos por Tasa, ya sea por la cuenta Recaudadora o por medio
del Sector Cobranza de la Comisión
B.1.8.- Verificación del contenido de los saldos en lo que hace a los anteriores al año
1994, depuración de saldos incluidos en las distintas moratorias y saldos correspondientes
a transportistas de carga.
B.1.9.- Control de recargos devengados.
B.1.10.- Análisis de deudores en Gestión Judicial
B.1.11.- Circularización de saldos deudores.
B.1.12.- Cálculo de previsión por incobrabilidad.
B.2.• Deudores por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte - Moratorias.
• Deudores Morosos por Tasa Nacional de Fiscalización de Transp. - Moratorias
Procedimientos:
De acuerdo a lo indicado para cada presentación según el siguiente detalle:
Resolución 471/93 Se ha verificado el 100 % de las presentaciones suministradas por el Organismo
verificando la correlatividad de la numeración de las mismas.
Se ha controlado el 92,69 % de las cancelaciones de cuotas de los años 1995-1996 (1878
pagos sobre un total de 2026) quedando sin controlar 148 pagos. Considerando las
distintas prórrogas otorgadas para el vencimiento de la presentación inicial de la
resolución en análisis, y que la mayoría de las 148 cancelaciones no observadas
corresponden a la segunda cuota de la resolución (88 pagos), es factible que las mismas se
hayan realizado durante el año 1994, período fuera del alcance del presente convenio.
Resolución 14/95
Se ha verificado el 100 % de las presentaciones suministradas por el Organismo
verificando la correlatividad de la numeración de las mismas.
Se ha controlado el 94,16 % de las cancelaciones de cuotas de los años 1995-1996 (129
pagos sobre un total de 137)
Ingresos correspondientes a Moratorias.
Se ha controlado el 92,40% de los ingresos por cobranza de moratoria, incluidos en la
totalidad de Ingresos por Tasas (cta. 5.1.3.1) registradas en el organismo.
B.2.1.- Verificación de legajos correspondientes a las presentaciones espontáneas Nº
471/93 y 14/95
B.2.2.- Control de las cancelaciones de cuotas de moratorias correspondientes a los años
1995 y 1996.
B.2.3.- Separación de planes caducos y vigentes, según el grado de cumplimiento de los
mismos.
B.2.4.- Cálculo de Intereses y Recargos según las bases de las Resoluciones y/o aplicación
de la Ley 17.233 art. 7º cuando corresponda.
B.2.5.- Control de deudores en gestión judicial.
B.2.6.- Circularización de saldos.
B.2.7.- Determinación de Previsión por Incobrabilidad
B.3.• Deudores por Multas.
• Deudores Morosos por Multas.
• Cobranzas no imputadas Multas
Procedimientos :
De las multas aplicadas por la CoNTA se seleccionó una muestra que representa un 100%
de las multas emitidas por la Comisión Nacional del Transporte desde 1994 al 31/12/96 a
fin de verificar la integridad de las mismas.
De las cobranzas de multas del año 1996 se seleccionaron las siguientes muestras:
a) Cobranzas de multas por Tesorería: Se seleccionó una muestra del 100% de
los partes diarios de Tesorería de cobranzas de multas. Asimismo se seleccionó una
muestra de recibos de cinco días al azar sobre cuatro meses del año 1996 (enero- febreromarzo) dicha muestra representa un 8,33% del total de días con cobranzas en el año.
b) Cobranzas de multas por Banco: Se seleccionó una muestra del 100% de la
planilla de depósitos bancarios por pagos de multas, verificándose que los pagos se
encuentren debidamente descontados de las respectivas multas en algunos de los tres
listados bajo análisis (multas canceladas, parcialmente canceladas o impagas). Asimismo
se verificó el 100 % de las boletas de depósitos bancarios
Del total de providencias por readecuaciones de multas, 30 providencias que readecuan
979 multas se eligió una muestra del 42,79%.
B.3.1.- Se verificó la totalidad de multas emitidas por el organismo, en los años 1994,
1995, 1996., se cruzó dicha información con los listados (proporcionados por el
organismo en diskettes, de multas canceladas, parcialmente canceladas e impagas).
B.3.2.- Actualización de los listados indicados en B.3.1., readecuando el monto de las
multas de acuerdo a las providencias emitidas por el organismo.
B.3.3.- Se verificaron la totalidad de los pagos por multas del año 1996 (ingresados por
tesorería o por depósito en banco).
B.3.4.- Determinación de saldos en gestión judicial.B.3.5.- Determinación de la previsión para deudores incobrables por multas.
B.3.6.- Clasificación de los deudores por multas, deudores morosos y deudores en gestión
judicial.B.3.7.- Circularización deudores por multas al 31/12/96.
B.3.8.- Calculo de los intereses devengados en el ejercicio, y el ajuste de ejercicios
anteriores si correspondiese.B.4.- Deudores en Gestión Judicial
• Deudores por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte
• Deudores por Multas.
Procedimientos:
Se trabajó sobre la base del 100% del informe presentado sobre el particular por la
Gerencia de Asuntos Jurídicos del organismo.
B.4.1.- Verificación de los saldos en Gestión Judicial con los informes presentados por el
Departamento Jurídico del Organismo.B.4.2.- Control de su registración e inclusión en el Balance del organismo
B.5.• Deudores por Canon
• Deudores Morosos por Canon
Procedimientos:
a) TEBA
Se tomaron como muestra el 100% de los pagos del año 1996.b) Clínicas para exámenes psicofísicos.
Se trabajo sobre la base de un listado suministrado por el Organismo en donde se
detalla la facturación y cobranza de cada uno de los prestadores.
B.5.1.- Se verificaron los pagos realizados por TEBA durante el año 1996 con las boletas
bancarias acreditadas en el Banco de la Nación Argentina.B.5.2.- Se analizó el devengamiento y cobro del canon a las clínicas para exámenes
psicofísicos de acuerdo a listado suministrado por el Organismo.B.5.3.- Se calculó del devengamiento de intereses a cobrar al cierre del ejercicio.B.5.4.- Se procedió a la reclasificación del saldo en Deudores Morosos.B.6.- C.A.C.E.T.A.
Procedimientos:
Se ha trabajado sobre el 100 % de los elementos existentes en el Organismo y/o
solicitados a CACETA a saber:
a) Remitos de envíos de placas, boletos y listas de pasajeros
b) Actas de Reuniones de CACETA debidamente firmada por los presentes
c) Convenio de creación de CACETA
d) Copia de las registraciones contables en los libros de la administración de CACETA
e) Certificación de gastos de honorarios a cargo de la CONTA y cancelados por CACETA
B.6.1.- Control de remitos emitidos por el organismo, verificando su consistencia y
registración.
B.6.2.- Análisis del contenido de las Actas remitidas por CACETA a efectos de
determinar si las mismas contienen aceptaciones de “común acuerdo” entre las partes que
pudieran modificar los derechos de cada una de ellas.
B.6.3.- Observación del convenio constitutivo de CACETA a efectos de determinar
fehacientemente el destino de los envíos de placas, boletos y listas de pasajeros, como así
también cualquier otra cláusula que condicionara los derechos de las partes y sus
implicancias en el Balance del Organismo.
B.6.4.- Análisis de las registraciones contables de la administración de CACETA con el
fin de verificar que las mismas sean correspondidas con las registraciones contables en la
administración de la CoNTA o con los elementos obrantes en dicha administración.
B.6.5.- Control de las certificaciones efectuadas por la Gerencia de Administración de
Recursos Humanos y las contenidas en las registraciones de CACETA.
B.7.- Intereses a Cobrar
Procedimientos:
Se analizó el 100 % del saldo indicado para las cuentas Deudores por Canon, Deudores
por Tasa Moratoria, Deudores Morosos Tasa Moratoria, Deudores por Multas Impagas,
Deudores por Multas Parcialmente Canceladas y Deudores por Tasa Nacional de
Fiscalización de Transporte.
B.7.1.- Se procedió al cálculo matemático de los intereses devengados a favor del
Organismo.B.7.2.- Control de la registración contable y la inclusión del saldo en el Balance del
Organismo.
B.8.- Provisiones para incobrables
• Provisión Deudores incobrables Tasa Nacional de Fiscalización Transporte
• Provisión Deudores incobrables en Gestión Judicial
• Provisión Deudores incobrables por Multas
• Provisión Deudores incobrables Moratoria Tasa Nacional Fiscs.Transporte
Procedimientos:
Se procedió al cálculo del 100% de la previsión del ejercicio.B.8.1.- Se estableció al cálculo de la previsión por incobrabilidad de los rubros Deudores
por Tasa Nacional de Fiscalización, Tasa Nacional de Fiscalización Moratoria, Deudores
por Multas, Deudores por Multas Moratoria y Deudores por Canon considerando el 100%
de los saldos.B.8.2.- Control de la registración contable y la inclusión del saldo en el Balance del
Organismo.
B.9.- Anticipos
B.9.1.- Adelanto a Proveedores y Contratistas
Procedimientos
Se procedió al análisis de $ 12.027,86 que corresponden al 100% del saldo de la cuenta.
B.9.1.1- Se cotejó el saldo de la cuenta con el saldo según mayor.
B.9.1.2.-Se relacionaron todos los movimientos del ejercicio para obtener la composición
del saldo.
B.9.1.3.- Se obtuvo el expediente CoNTA 8839/96 a efectos de verificar la corrección del
adelanto registrado.
B.9.2.- Anticipo de sueldos
Procedimientos:
Se verificaron los movimientos de débitos y créditos en concepto de adelantos de sueldos
y adelantos al personal para el pago de moratoria de impuesto a las ganancias, por $
19.585.90 lo que representa el 89,59 % de los movimientos del período.B.9.2.1.- Se controló el pago efectuado por el organismo en concepto de moratoria de
impuesto a las Ganancias del personal y el descuento efectuado durante el año de acuerdo
a las planillas auxiliares de liquidación de sueldos.B.9.2.2.- Se controlaron los adelantos de sueldos mensuales y su descuento en la
liquidación de haberes correspondientes.B.9.2.3.- Se cotejó la correlación de débitos y créditos, su registración e imputación
contable.B.9.2.4.- Se verificó el saldo del mayor y su registración en el Balance General.C.- OTROS ACTIVOS.C.1 -. Bienes de Consumo
Procedimientos
Se procedió al análisis del 100 % de las registraciones del período.C.1.1.- Verificación del stock incluído en el inventario físico al 31/12/96
C.1.2.- Análisis de las compras del período.
C.1.3.- Control de las entregas del ejercicio.C.1.4.- Análisis de la documentación respaldatoria que origina las registraciones
C.1.5.- Verificación de la valuación final del rubro y composición del saldo
C.1.6.- Control de la registración del saldo en el Balance General al 31/12/1996.C.1.7.- Análisis de los hechos posteriores al cierre del ejercicio
D.- BIENES DE USO.
D.1 - BIENES - AMORTIZACIONES ACUMULADAS
•
Equipos de Comunicaciones
•
Equipos de Computación
•
Equipos de Oficina y Muebles
•
Equipos Varios
•
Programas de Computación
•
Otros Bienes de Uso
•
Provisión por Desvalorización Bienes de Uso
Procedimientos:
El Ente presentó dos Inventarios Físicos valorizados parcialmente.
El primero de ellos comprende Bienes de Uso en general excluyendo el inventario de
Equipos de Computación. Sin embargo incluye una lectora de CD que correspondería
reclasificar en dicho rubro.
El segundo Inventario incluye exclusivamente equipos de computación.
a) Inventario Físico de Bienes de Uso en General (excluye Equipos de Computación)
Este Inventario Físico comprende
• Equipos de Comunicaciones
141.528,45
• Equipos de Oficina y Muebles
997.073,79
• Otros Bienes de Uso
• Equipos Varios
86.009,82
9.171,80
• Equipos de Computación (1 bien)
400,00
1.234.183,86
Dicho inventario incluye 2021 bienes. En el mismo figuran valorizados un total de 1911
bienes (94,56%) del total por un valor de $ 1.234.183,86
Otros 101 bienes de distintos rubros aparecen incluidos sin valorización específica.
b) No habiendo presenciado la toma de Inventario personal de ésta Auditoría General de la
Nación, se procedió a un recuento físico sobre una muestra verificando los datos volcados
en el listado. La muestra abarcó cuatro sectores
INTENDENCIA
AGN
27
9
ASESOR
G. A.L.
11
287
Total
Total de la muestra 16,53% de los bienes inventariados.
334
c) Se procedió a estratificar la muestra para acotar el tamaño de las mismas a tomar,
optándose por la siguiente división calculada en el caso de las cantidades sobre las
ocurrencias valorizadas.
VALORES
MONTO
1-
567.40
1000
1,30
Más
631.26
de
3,51
%
CANTIDAD
%
47,34
1626
85.09
52,66
285
14.91
1000
D.1.1.- Sobre la muestra seleccionada se verificaron, contra los comprobantes
respaldatorios de las compras, los valores consignados en 711 casos de los bienes
valorizados en menos de $ 1.000.-, lo que representa el 43,72% de la submuestra
seleccionada y 43,12 % de los valores computados.
Respecto de los bienes de más de $ 1.000.- se verificaron 112 valores contra sus
comprobantes respaldatorios lo que representa el 39,29 % de la submuestra seleccionada y
el 46,06 % de los valores computados.
D.1.2.- Determinación del valor de bienes que no fueran incluídos en el inventario físico
obteniendo valores de mercados para productos similares.
D.1.3.- Análisis y control del valor registrado y su comparación con el valor de mercado y
de utilización económica.
D.1.4.- Control matemático de las amortizaciones acumuladas, y su aplicación de acuerdo
al contenido de la resolución 47.
D.1.5.- Análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio.-
* PASIVO
E.- DEUDAS.
E.1.- Cuentas Comerciales a Pagar.
E.1.1.- Proveedores
Procedimientos:
Se analizaron movimientos deudores por $ 157.915,71, lo que representa el 25% del total
de débitos de la cuenta, y movimientos acreedores por $ 529.185,36, representativo del
53% del total de los créditos registrados en la misma.
Se analizó el 85,45% del saldo al cierre del ejercicio.
E.1.1.1.- Se cotejó el saldo de la cuenta con el saldo según mayor.
E.1.1.2.- Se letrearon todos los movimientos del ejercicio para obtener la composición del
saldo.
E.1.1.3.- Se solicitaron al organismo listados de cuenta corriente de proveedores.
E.1.1.4.- Se seleccionaron todos los proveedores que presentaban saldos impagos al cierre
del ejercicio para proceder a su circularización (100% del saldo de la cuenta).
E.1.1.5.- Se confeccionaron las cartas de circularización y se entregaron al Gerente de
Contabilidad, Presupuesto y Recaudación - Ctdor. Orejuela - para su firma.
E.1.1.6.- Confección de la planilla de control de circularización.
E.1.1.7.- Control de saldos del ente auditado con las respuestas recibidas.
E.1.1.8.- Se verificaron los pagos posteriores al cierre, de las circularizaciones sin
respuestas recepcionadas.
E.1.1.9.- Se revisó la documentación de respaldo de constitución de deudas (facturas -FC), ordenes de pago -OP-) de proveedores seleccionados al azar por la suma de $
529.185,36 (ver determinación de la muestra). De ese importe, la suma de $ 386.251,99
corresponde a los proveedores circularizados según E.1.1.5.
E.1.1.10.- Se revisó la documentación de respaldo de los pagos efectuados durante el
ejercicio correspondientes a las deudas citadas en F.1.1.9 y que no fueron circularizadas,
las que ascienden a $ 142.933,37
E.1.1.11.- Se analizaron los movimientos del año 1997 de la cuenta Ajustes Resultados
Ejercicios Anteriores, relacionados a Proveedores, para detectar posibles omisiones en la
contabilización de pasivos.E.1.1.12.- Se analizó el mayor de la cuenta para los tres primeros meses del ejercicio
1997, ya que en los meses posteriores la misma no tuvo movimientos, a efectos de detectar
posibles pasivos omitidos.E.1.2.- Contratistas
Procedimientos:
Se procedió al análisis de $ 163.852,00, correspondientes al 84% de los movimientos
registrados en el período.E.1.2.1.- Se cotejó el saldo de la cuenta con el del mayor de la cuenta.
E.1.2.2.- Se relacionaron todos los movimientos del ejercicio para obtener la composición
del saldo.-
E.1.2.3.- Se obtuvo el expediente 130/94 de Inconagno, para verificar la adecuada
registración del devengamiento y deuda por el alquiler del edificio de Paraguay 1239,
correspondientes al ejercicio 1996.E.1.2.4.- Se analizó el contrato de alquiler para verificar el monto estipulado de alquiler
mensual.E.1.2.5.- Se verificaron los pagos efectuados a Inconagno, revisándose las órdenes de
pago y los recibos correspondientes.E.1.2.6.- Se seleccionaron contratistas que representan el 99,53% de los movimientos de
la cuenta para ser circularizados.E.1.2.7.- Se confeccionaron las cartas de circularización y se entregaron al Gerente de
Contabilidad, Presupuesto y Recaudación - Ctdor. Orejuela - para su firma.E.1.2.8.- Se confeccionó la planilla de control de circularización (se adjuntó al análisis de
la cuenta Proveedores).E.1.2.9.- Se verificó la documentación de respaldo de constitución de deudas (facturas FC- , ordenes de pago -OP-) de Lamobel SRL, así como también la documentación
respaldatoria de los pagos posteriores (recibos - RBO -).E.2.- PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL A PAGAR
E.2.1.- Sueldos y Salarios a Pagar
Procedimientos:
Se procedió a tomar una muestra correspondiente al mes de enero y marzo de 1996 por $
541.761,14 lo que representa el 60,52 % del total de los movimientos de la cuenta.-
E.2.1.1.- Se verificaron las planillas de liquidación de sueldos, órdenes de pago y su
registración e imputación contable.E.2.1.2.- Se cotejaron los créditos y débitos, a efectos de controlar el devengamiento y la
registración de los pagos realizados.E.2.1.3.- Control de saldo del mayor y su inclusión en el Balance General.E.2.1.4.- Análisis de los hechos posteriores al cierre del ejercicio.E.2.2.- Contribuciones Patronales a Pagar
Procedimientos:
Se analizaron las contribuciones calculadas sobre los meses de enero, abril, junio, 1º SAC
1996, noviembre, diciembre y 2º SAC 1996, por un total de $ 473.606,08 representativo
del 43,61 % del total de créditos registrados en el período auditado.Los pagos del ejercicio fueron controlados en su totalidad.E.2.2.1.- Control de las registraciones e imputaciones del período.E.2.2.2.- Análisis de las Declaraciones Juradas (Form. 902) y su fecha de presentación y
pago.E.2.2.3.- Se controló a que obligaciones correspondían los pagos efectuados,
individualizando en forma numérica los débitos y créditos relacionados entre síE.2.2.4.- Control del saldo de mayor con el registrado en el balance del Ente.E.2.2.5.- Verificación del devengamiento de gastos en el período que los originan.-
E.2.2.6.- Análisis de hechos posteriores al cierre.E.2.3.- PRESTACIONES SOCIALES A PAGAR
Procedimientos:
Se verificaron los meses de enero, febrero, marzo y diciembre de 1996 por $ 169.860,41,
lo que representa el 99,90 % de los movimientos del ejercicio.E.2.3.1.- Control del devengamiento y pago de asignaciones familiares cotejando las
liquidaciones de sueldos, órdenes de pago y su imputación contable.E.2.3.2.- Se controló el devengamiento y pago de Medicina Pre-paga (OMINT Expte.CoNTA 006007/96) cotejando las facturas, notas de créditos por depósitos
efectuados al sistema de obras sociales, órdenes de pago y su imputación contable.E.2.3.3.- Análisis del devengamiento y pago de las compras de Tickets para el personal,
cotejando los listados de pedido, remitos de entrega, liquidaciones, ordenes de pago y
débitos bancarios por liquidaciones (Exp.CoNTA E.015868/95).E.2.3.4.- Control del saldo del mayor y su inclusión en el Balance General al 31/12/1996.E.2.3.5.- Análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio.E.2.4. - Varios
• Beneficios y Compensaciones a Pagar
• Retenciones Previsionales a Pagar A.T.E.
• Retenciones Previsionales a Pagar U.P.C.N.
• Retenciones Previsionales a Pagar Seguro Voluntario
• Retenciones Previsionales a Pagar Seguro Obligatorio
• Retenciones Previsionales a Pagar S.U.S.S.
Procedimientos:
Se trabajó sobre el análisis de los registros acreedores indicados a continuación y sobre la
totalidad de las cancelaciones del ejercicio.Créditos. Total
Auditado
Benef. y Comp. a Pagar
18.647,89
18.647,89
100,00
Ret. Prev. a Pagar A.T.E.
1.638,53
893,33
54,52
Ret. Prev. a Pagar U.P.C.N.
2.739,47
1.340,03
48,03
Ret. Prev. a Pagar Seg. Vol.
26.906,77
13.860,32
51,51
Ret. Prev. a Pagar Seg. Obl.
4.196,66
1.774,72
42,28
Ret. Prev. a Pagar S.U.S.S.
948.065,63
516.171,88
54,44
1.002.194,95
552.688,17
55,14
Totales
%
E.2.4.1.- Control de las retenciones efectuadas, los pagos y las boletas de depósito
correspondientes, su registración e imputación contable.E.2.4.2.- Cotejo del pago efectuado con el devengamiento de las obligaciones
correspondientes.E.2.4.3.- Control de saldo con su inclusión en el balance del Organismo.E.2.4.4.- Análisis de hechos posteriores.E.3.- DEUDAS FISCALES.
E.3.1.
• RETENCIÓN GANANCIAS R.G. 2784 (COD. 211143).
• RETENCIÓN I.V.A. R.G. 3125 (COD. 21144)
Procedimiento
Se procedió al control de todos los movimientos de la cuenta, lo que implica una muestra
equivalente al 100% de las registraciones del período.
E.3.1.1.- Se controlaron la totalidad de las imputaciones acreedoras contra los legajos de
los comprobantes de pago existentes en los expedientes.
E.3.1.2.- Se verificó la correcta aplicación de coeficientes y deducción de los montos no
imponibles vigentes.
E.3.1.3.- Se controlaron los pagos realizados durante el año contra los formularios Nº 754
de D.G.I. y acuses de recibo, verificándose los sellos de recepción del pago en término del
Banco Hipotecario Nacional.
E.3.1.4.- Control de hechos posteriores al cierre, verificando el pago realizado en enero de
1997 respecto al saldo de cierre de 1996, aplicando el mismo procedimiento indicado en
F.3.3.E.3.2.- IMPUESTOS A PAGAR
Procedimientos:
Se analizaron $ 2.025,06 correspondientes al 100% de los movimientos registrados por el
organismo.E.3.2.1.- Se obtuvieron los expedientes 48/96 y 90/96 para verificar la correspondencia de
la registración como deuda de las facturas de Dirección General de Rentas y
Empadronamiento Inmobiliario.E.3.2.2.- Se cotejo el saldo de la cuenta con el mayor
E.3.3.- RETENCIONES A PAGAR DGI - RG. 3802
Se controlaron las retenciones incluidas en las liquidaciones de sueldos del personal
correspondientes a los meses de abril - junio - agosto y noviembre de 1996 por un total de
$ 18.715,09 lo que representa el 45,25% de los créditos del ejercicio. Asimismo se
verificaron los depósitos por $ 18.394.58 representativo del 46,42% del total del
ejercicio.E.3.3.1.- Se controlaron las retenciones efectuadas, su registración e imputación contable.E.3.3.2.- Se verificaron las órdenes de pago y depósito de las retenciones.E.3.3.3.- Se cotejaron las retenciones devengadas con los pagos correspondientes,
verificando la composición del saldo final.E.3.3.4.- Control de saldo del mayor y su inclusión en el Balance General.E.4.- OTRAS CUENTAS A PAGAR
E.4.1- Intereses a Pagar
Procedimientos:
Se analizaron el 100% de los movimientos registrados por el Organismo
E.4.1.1.- Se cotejó el saldo de la cuenta con el del mayor.E.4.1.2.- Se obtuvo el expediente 89/96 que contiene las facturas de la Dirección General
de Rentas y Empadronamiento Inmobiliario, para verificar la correspondencia de los
intereses registrados.-
E.4.1.3.- Se observó que todas las facturas registradas corresponden a las cuotas 1 y 2 del
año 1997 con vencimiento en los meses de febrero y marzo de dicho
año respectivamente, razón por la cual no corresponde la registración en el ejercicio
auditado.
E.5.- Transferencias a Pagar
Procedimientos
Las pruebas de procedimientos se realizaron sobre el 100,00 % de los movimientos del
período.
E.5.1.- Verificación de débitos y créditos con la documentación respaldatoria que le dieran
origen.
E.5.2.- Control de las imputaciones contables, su registro en el mayor de la cuenta
E.5.3.- Análisis del devengamiento y su registración en el período correspondiente.
E.5.4.- Control del saldo del mayor y su inclusión en el Balance General del Ente.E.5.5.- Análisis de hechos posteriores.
F.- PREVISIONES
F.1.- Previsión para vacaciones
Procedimientos:
Se controlo el 100% de las registraciones del ejercicio.-
F.1.1.- Control de la planilla de cálculo de vacaciones adeudadas al personal de la CoNTA
no gozadas hasta el cierre del ejercicio.F.1.2.- Análisis de imputación y registración del monto previsionado.F.1.3.- Verificación del saldo del mayor y su inclusión al Balance General.F.2.- Previsión por Contingencias.Procedimientos:
Se solicitó a la Gerencia de Asuntos Jurídicos del Ente detalle de las causas judiciales y
extrajudiciales pendientes a la fecha de cierre de ejercicio. Se aplicaron los procedimientos
detallados sobre el total de los movimientos registrados en el período.
F.2.1.- Verificación de la inclusión en los registros del Ente de la totalidad de las causas
judiciales que pudieran ocasionar pasivos para el Organismo, según informe de la
Gerencia de Asuntos Jurídicos del Organismo.
F.2.2.- Análisis de los criterios aplicados por el Organismo para determinar los riesgos
previsionados y
revisión de cálculos matemáticos que dieran origen a las cifras
registradas contablemente por el Organismo.
F.2.3.- Verificación de la inclusión de los saldos contables en el Balance General del Ente.
F.2.4.- Control de los hechos posteriores al cierre del ejercicio.
PATRIMONIO NETO.
G.- CAPITAL INSTITUCIONAL
G.1.- Capital Institucional
Procedimientos:
G.1.1.- Verificación del saldo contable al cierre del ejercicio 1996 y el existente al cierre del
ejercicio 1995.G.1.2.- Análisis de los incrementos o disminuciones.G.1.3.- Verificación de la transcripción del saldo al Balance del Organismo.H.- RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES
Procedimientos:
Se analizaron las registraciones por un monto de $ 13.527.422,90 equivalente al 83,48 % de
los movimientos de los ejercicios.
H.1.- Análisis de la documentación respaldatoria que originaran las registraciones en la
cuenta.H.2.- Control de la imputación de los ajustes de acuerdo al devengamiento de las
obligaciones que les dieran origen.H.3.- Verificación del saldo del mayor y su inclusión en el Balance General.H.4.- Análisis de hechos posteriores que pudieran afectar las registraciones en la cuenta
analizada.-
* RESULTADOS.
I.- INGRESOS NO TRIBUTARIOS.
I.1.- Ingresos por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte
Procedimientos:
Se trabajó sobre la muestra especificada en los rubros Deudores por Tasa y Deudores por
Tasa Moratoria representativas del 100 % del total del rubro.
I.1.1.- Los procedimientos aplicados corresponden a los detallados en el rubro B.1 y B.2.I.1.2.- Control del saldo del mayor de la cuenta y su inclusión en el Balance del
Organismo.I.2.- Ingresos por Derechos
Procedimientos:
Se seleccionó como muestra el de Canon devengado por TEBA ($ 4.940.700,00) y los
correspondientes a las clínicas privadas ($ 940.514,64) los que, en su conjunto,
representan el 74,87 % del saldo total de la cuenta.I.2.1. Los procedimientos aplicados corresponden a los detallados en el rubro B.5.I.2.2.- Control del saldo del mayor de la cuenta y su inclusión en el Balance de Sumas y
Saldos.I.3.- Otros no Tributarios - Ingresos por Multas.
Procedimientos:
Se trabajó sobre la muestra especificada en los rubros Deudores por Multas y Deudores
Morosos por Multas representativas del 100 % del total del rubro.
I.3.1.- Los procedimientos aplicados corresponden a los detallados en el rubro B.3.I.3.2.- Control del saldo del mayor de la cuenta y su inclusión en el Balance General.I.4.- Intereses cobrados
Procedimientos:
Se trabajó en base a los montos determinados en los rubros Deudores por Tasa Moratoria
($ 335.926,25) Deudores por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte ($ 110.071,57)
Deudores Morosos por Multas Impagas ($ 158.537,63) Deudores por Multas Parcialmente
Canceladas ($ 47.653,38) y Deudores Morosos por Multas Parcialmente Canceladas ($
203.684,19), lo que en su conjunto representa el 74,79 % del saldo de la cuenta.I.4.1.- Los procedimientos aplicados corresponden a los detallados en el rubro B.7.I.4.2.- Control del saldo del mayor de la cuenta y su inclusión en el Balance General al
31/12/1996.I.5.- Resultado Venta Bienes de Consumo
Procedimientos:
El análisis se baso en el 100 % de las registraciones del período.I.5.1.- Análisis de la documentación respaldatoria que diera origen a las registraciones del
período.I.5.2.- Control de las imputaciones y registraciones del ejercicio.-
I.5.3.- Análisis del costo de los productos vendidos (verificación del precio de compra o
existencia).I.5.4.- Control de sumas e inclusión del saldo del mayor al Balance del Ente.I.5.5.- Verificación de hechos posteriores al cierre del ejercicio.I.6.- Otros Ingresos
• Descuentos Obtenidos
• Otros Ingresos
Procedimientos:
Debido a la poca significatividad de los saldos ($172,33 y $822,38 respectivamente), no se
procedió a auditar las cuentas indicadas.* EGRESOS.
J.- GASTOS DE CONSUMO
J.1- Remuneraciones
J.1.1.- Sueldos y Salarios
Procedimientos:
Se seleccionó una muestra tomando los meses de enero, abril, junio, S.A.C. 1º Semestre
1996, noviembre, diciembre y 2º SAC 1996, por un total de $ 2.088.341,23, lo que
representa el 43,84% del saldo contable del ejercicio.
J.1.1.1.- Se comprobó la registración en el mayor de la cuenta de los sueldos brutos.
J.1.1.2.- Control de las planillas de liquidaciones auxiliares de Sueldos y Jornales.
J.1.1.3.- Verificación de operaciones aritméticas de las planillas auxiliares de liquidación.
J.1.1.4.- Examen de la liquidación de las cargas sociales, aritmética y legalmente, en
forma global.
J.1.1.5.- Control del valor del AMPO y su variación durante el año auditado.J.1.2.- Contribuciones Patronales
Procedimientos:
Se verificaron las contribuciones patronales correspondientes a los meses de enero, abril,
junio, 1º SAC 1996, noviembre, diciembre y 2º SAC 1996, por un monto total de $
473.605,65 representando el 43,65% del saldo de la cuenta al cierre del ejercicio.J.1.2.1.- Se comprobaron las registraciones en el mayor de la cuenta de las contribución
seleccionadas y su inclusión en el Balance General.J.1.2.2.- Se examinó la liquidación de las cargas sociales tomando como base las
declaraciones juradas (Form.902) de la muestra tomada.
J.1.2.3.- Se controló el pago mensual cotejando las órdenes de pago y las boletas de
depósito.J.1.3.- Prestaciones Sociales
Procedimientos:
Se analizaron los movimientos del ejercicio por un total de $ 629.198,79 que representan
el 94,75 % del saldo de la cuenta.-
J.1.3.1.- Se controlaron planillas auxiliares de sueldos y órdenes de pago de asignaciones
familiares.
J.1.3.2.- Se controlaron facturas, depósitos de obras sociales (form.902) y órdenes de pago
del servicio de medicina prepaga.J.1.3.3.- Se verificaron las liquidaciones por entregas de tickets, órdenes de pago y débitos
bancarios correspondientes a las compras de tickets de almuerzo.J.1.3.4.- Se controló el saldo del mayor y su inclusión en el Balance General.J.1.3.5.- Análisis de hechos posteriores.J.1.4.- Servicios Técnicos y Profesionales UBA
Procedimientos:
Se verificaron las facturas, órdenes de pago y la liquidación de CACETA por un total de
pesos 798.225,77 en su conjunto, lo que representa el 93,19 % de los débitos del
ejercicio.J.1.4.1.- Se controló la facturación de la Universidad de Buenos Aires por el concepto de
“asistencia técnica”
J.1.4.2.- Se controlaron las órdenes de pago, la registración e imputación contable de las
mismas.J.1.4.3.- Se verificó la planilla auxiliar de la cual surge el asiento de ajuste por pagos
efectuados por CACETA.
J.1.4.4.- Control de saldo del mayor y su registración en el Balance del Organismo.-
J.1.5.- Beneficios y Compensaciones
Procedimientos:
Se verificaron las liquidaciones finales correspondientes a los meses de abril y octubre de
1996 cuyas registraciones ascienden a $ 44.308,82 representativo del 93,87% del total de
la cuenta.J.1.5.1.- Se controlaron las planillas de liquidaciones finales con las órdenes de pago.J.1.5.2.- Se verificó su registración e imputación contable.J.1.5.3.- Control del saldo del mayor y su transcripción al Balance del Ente.J.2.- Bienes y Servicios.• Productos Alimenticios
• Textiles y Vestuarios
• Productos de papel y cartón
• Productos Químicos y Combustibles
• Otros Bienes de consumo
• Servicios Básicos de Luz
• Servicios Básicos Teléfonos Directos
• Servicios Básicos Teléfonos Celulares
• Serv. Básico Teléfonos Cobro Revertido
• Servicio Radiomensajes
• Servicios Básicos Agua
• Servicios Básicos Correo 1586
• Servicios básicos Correo 8442
• Servicios Básicos Gas
• Alquileres y Derechos
• Mantenimiento, Reparaciones y Limpieza
• Serv. Técnicos Hospital de Clínicas
• Serv. Técnicos y Profesionales - Otros
• Servicios Comerciales y Financieros - Fotocopias
• Servicios Comerciales y Financieros - Seguros
• Servicios Comerciales y financieros - Fletes
• Publicidad y Propaganda
• Pasajes y viáticos
• Pasajes
• Viáticos
• Impuestos - Derechos y tasas
• Otros Servicios
Procedimientos
a.) Se tomaron las siguientes muestras:
Saldo Cont.
Muestra
%
159.346,65
155.660,62
97,68
479,24
0,00
0,00
548.725,58
494.555,42
90,.13
• Prod. Químicos y Comb.
4.295,78
1.327,05
30,89
• Otros Bienes de consumo
67.325,81
23.539,63
34,96
• Servicios Básicos de Luz
59.380,82
20.549,15
34,61
• Serv. Bas. Teléfonos Dtos. 158.560,95
58.960,96
37,18
• Prod. Alimenticios
• Textiles y Vestuarios
• Prod. de papel y cartón
• Serv. Bás. Tel. Celulares
2.428,34
854,92
35,20
• Serv.Tel.Cobro Revertido
47.633,47
23.305,02
48,92
• Servicio Radiomensajes
183,71
45,98
25,02
• Servicios Básicos Agua
13.732,09
9.160,09
66,70
• Serv. Bás. Correo 1586
88.351,22
29.809,41
33,74
• Serv. bás. Correo 8442
77.259,40
28.017,90
36,26
2.304,76
1.735,02
75,28
• Alquileres y Derechos
328.639,27
305.986,78
93,10
• Mant., Rep. y Limpieza
333.007,17
293.028,89
87,99
• Serv.Tec.Htal.Clìnicas
75.593,05
63.763,97
84,35
• Serv.Tec.y Prof. Otros
104.204,09
22.369,57
21,46
• Serv. - Fotocopias
22.950,94
16.997,17
74,05
• Serv. - Seguros
46.139,11
43.463,52
94,20
453,17
21,00
4,63
45.896,01
17.287,00
37,66
5.282,00
0,00
0,00
• Pasajes
34.325,48
11.052,10
32,19
• Viáticos
63.479,02
9.893,40
15,58
• Imptos. - Derechos y tasas
15.997,24
6.717,79
41,99
112.772,90
45.048,78
39,94
2.418.747,27
1.683.151,14
69,59
• Serv. Básicos Gas
• Serv. - Fletes
• Publicidad y Propaganda
• Pasajes y viaticos
• Otros Servicios
J.2.1.- Verificación de la documentación respaldatoria, su contenido y registración.J.2.2.- Análisis del devengamiento del gasto y su correcta imputación en el período
originado.J.2.3.- Control de las órdenes de pago de cancelación de los respectivos gastos.J.2.4.- Verificación de la vigencia de las pólizas de seguro.-
J.2.5.- Control de los saldos del mayor y su correcta inclusión en el Balance General.J.2.6.- Análisis de los hechos posteriores al cierre del ejercicio.J.3.- Otras Cuentas de Gastos
• J.3.1.- Gastos y Comisiones Bancarias
Procedimientos:
Se analizaron los movimientos correspondientes a tres meses (mayo-noviembre y
diciembre) sobre el total anual, lo que representa el 25% de las registraciones del período.J.3.1.1.- Control de los débitos bancarios por extracto con los registrados contablemente
en el organismo.J.3.1.2.- Verificación de la correcta imputación contable.J.3.1.3.- Control del saldo del mayor de la cuenta y su correcta inclusión en el Balance del
Ente.J.3.1.4.- Verificación del devengamiento del gasto y su correcta registración dentro del
período correspondiente.J.3.1.5.- Análisis de los hechos posteriores.J.4.- Amortizaciones de Bienes de Uso
Procedimientos:
Se analizó el 100% del saldo de la cuenta.-
J.4.1.- Los procedimientos aplicados corresponden a los detallados en el rubro D.1.J.4.2.- Control del saldo del mayor de la cuenta y su inclusión en el Balance General.J.5.- Deudores Incobrables
Procedimientos:
La muestra responde al 100% de los montos determinados al cierre del ejercicio.J.5.1.- Los procedimientos aplicados corresponden a los detallados en el rubro B.8.- según
el siguiente detalle:
Ds. por Tasa Moratoria
505.257,82
Intereses por Ds. Tasa Moratoria
1.001.939,14
Ds. por Tasa Fiscal.Transp.Autom.
1.321.654,00
Ds. en Gestión Judicial
Ds. por Multas
274.849,57
6.330.051,41
J.5.2.- Control del saldo del mayor de la cuenta y su inclusión en el Balance del
Organismo.K.- CONTRIBUCIONES OTORGADAS
K.1.- Contribución a la Administración Central
Procedimientos:
Se analizaron la totalidad de las registraciones del período (100% de los movimientos
contables).K.1.1.- Solicitud de documentación respaldatoria de las registraciones.-
K.1.2.- Control de los montos registrados con información recibida de la Tesorería
General de la Nación.K.1.3.- Análisis del devengamiento correspondiente al período auditado.K.1.4.- Control del registro del saldo en el Balance General.K.1.5.- Verificación de hechos posteriores al cierre del ejercicio.K.2.- Contribuciones a Organismos Descentralizados
Procedimientos:
Se analizaron el 100% de las registraciones del período.K.2.1.- Análisis de la documentación respaldatoria que diera origen a las registraciones
del ejercicio.K.2.2.- Verificación de las imputaciones contables.K.2.3.- Control de la inclusión del saldo del mayor de la cuenta en el Balance del Ente.K.2.4.- Análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio auditado.L.- CUENTAS DE ORDEN.
L.1.• Cuentas de Orden - Deudoras
• Cuentas de Orden - Acreedoras
Procedimientos:
Se analizó el 100 % del saldo del ejercicio.
L.1.1.- Se controlaron los importes con las pólizas de caución y los pagarés en concepto
de garantía de oferta y adjudicación.
L.1.2.- Se efectuó control cruzado entre la documentación existente en el Ente, las
registraciones y el listado de otros valores efectuado en el momento del arqueo realizado
el 27/12/96.
LL.- NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES.
Procedimientos:
Se analizó el 100 % de las notas.
LL.1.- Se controló el contenido y se lo cruzó con el balance al 31/12/96.
3.- ACLARACIONES PREVIAS
El ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996 es el 3° auditado por la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN.
La salvedad establecida en la nota de remisión de los inventarios físicos de bienes de uso
valorizados, respecto de la existencia de bienes cuya titularidad no ha podido ser determinada en
forma fehaciente, representa una limitación al alcance de la revisión efectuada por ésta Auditoría,
ya que se han dado por válidos los listados informados. El desvío probable, a entender de ésta
AGN, no resulta significativo, en razón de que a la fecha de cierre de ejercicio, la mayoría de los
bienes se encuentran amortizados en al menos el 66,66% de su valor.
4.- OBSERVACIONES.
4.A.- DISPONIBILIDADES.
4.A.1.- Caja
4.A.1.5.- Se observa una diferencia de $ 31,00 entre la suma efectiva de los valores
ingresados en los recibos del día 9 de agosto de 1996 (Nº 77.275 al Nº 77.341 inclusive) y
lo incluído en el parte diario correspondiente a la misma fecha siendo la suma ingresada
en el parte diario mayor a la suma de los recibos.4.A.4.- Caja Chica
4.A.4.5.- Se detectaron compras por montos superiores a los topes asignados a las Cajas
Chicas (Caja Chica Nº 3 de Administración, folios 10 - 22)
4.B.- CRÉDITOS
4.B.1.
• Deudores por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte
• Deudores Morosos por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte
4.B.1.1.- Los saldos de Deudores por Tasa Nacional de Fiscalización de Transporte no
incluyen la totalidad de los créditos anteriores a 1995 no prescriptos a favor del ente, en
especial lo correspondiente a la Tasa Nacional de Transportes de Carga devengadas hasta
el 8 de Noviembre de 1994 fecha de derogación de la misma.- No se ha podido determinar
el monto de los mismos por carecer el Organismo de antecedentes que pudieran permitir
su identificación.4.B.3.• Deudores por Multas.
• Deudores Morosos por Multas.
4.B.3.1.- Debido a la diversidad de formas encontradas en la implementación de los planes
de pagos de multas, el cálculo del saldo al cierre del ejercicio correspondiente a “multas
parcialmente canceladas” puede incluir diferencias que, en su conjunto, no superarían el
5,20% del total del rubro.4.B.3.2.-Se observó un ajuste realizado por el ente, basado en cancelaciones de planes de
pago de multas. En el asiento correspondiente se asigna la diferencia a resultados del
ejercicio, determinándose que la misma corresponde a expedientes anteriores a enero de
1996, debiéndose imputar a Ajuste de Ejercicios Anteriores.
4.C.- OTROS ACTIVOS
4.C.1.- Bienes de Consumo
4.C.1.1.- El stock final de placas no fue inventariado al cierre del ejercicio auditado.4.C.1.4.- El total de las entregas de placas a CACETA fue realizado mediante remitos
internos cuya numeración no responde a los requerimientos legales al respecto, siendo la
numeración adjudicada por sistema de computación vulnerable que permite rehacer los
mismos con igual fecha y número.4.C.1.5.- En la composición final del rubro se incluye un remanente de vales de almuerzo
existentes desde el inicio del ejercicio por un valor de $ 5,00 que, debido al tiempo
transcurrido sin utilización, deberían darse de baja imputándolo al gasto correspondiente.4.D.- BIENES DE USO
4.D.1.- Bienes - Amortizaciones Acumuladas
•
Equipos de Comunicaciones
•
Equipos de Computación
•
Equipos de Oficina y Muebles
•
Equipos Varios
•
Programas de Computación
•
Otros Bienes de Uso
•
Provisión por Desvalorización Bienes de Uso
4.D.1.1.- El inventario físico de Muebles y Equipos de Oficina no se encuentra valorizado
en un 5,4% de los bienes incluídos. La valorización de al menos 456 bienes no surge de
comprobantes respaldatorios, sino de los registros extracontables del Organismo. Sin
perjuicio de las auditorías anteriores efectuadas que verificaron porcentajes aceptables de
dichos comprobantes; lo observado le resta confiabilidad a los valores registrados.
4.D.1.2.- La falta de valuación de 101 bienes (cuyos valores no pueden obtenerse ni
siquiera de los registros extracontables) ha sido suplida mediante el cómputo de los
valores de mercado de productos similares, lo cual representa una solución que, si bien es
aceptable desde el punto de vista de la técnica contable, se aparta de lo dispuesto por la
Resolución 47/97-S.H. Asimismo,
ha debido estimarse la fecha de origen para su
amortización, lo que resta confiabilidad al mencionado cálculo. Se deja aclarado que el
monto a que se arribó por este procedimiento no resulta significativo (Valor de Origen $
18.470,34)
4.D.1.3.- El ajuste por desvalorización de Bienes de Uso planteado, si bien resulta
incuestionable desde el punto de vista de la técnica contable, exige un cuidadoso análisis
de los procedimientos de compras implementados.
4.E.- DEUDAS
4.E.1.- Cuentas Comerciales a Pagar
• 4.E.1.1.- Proveedores
4.E.1.1.11.- Como resultado del análisis de la cuenta AREA se detectó una deuda no
contabilizada en el ejercicio 1996 con Gendarmería Nacional.La misma surge de un convenio celebrado entre la Secretaria de Transporte de la Nación y
Gendarmería Nacional, por la cual el 50% del importe de las multas por pago voluntario
recaudadas por ésta y depositadas a favor de la CoNTA, son debidas a Gendarmería. Los
pagos voluntarios depositados a favor de la CoNTA y correspondientes a multas del año
1996 ($ 10.974,00) son los que merecen ajuste por no haber sido registrados como deuda
al cierre del ejercicio auditado.
4.E.1.1.3.- Al no llevar el organismo una cuenta corriente de proveedores, no existe una
forma rápida y eficaz de determinar el saldo a una fecha determinada, como así tampoco
la composición de la deuda y su anticuación.• 4.E.1.2.- Contratistas
4.E.1.2.3.- Se observa que el devengamiento de los alquileres se efectuó solo para los
meses de enero, febrero y marzo de 1996.- El resto del ejercicio fue contabilizado por lo
percibido y no por lo devengado.4.E.2.- Prestaciones Sociales a Pagar
4.E.2.1.- Sueldos y Salarios a Pagar
4.E.2.1.2.- Se registraron por el método de lo devengado hasta el mes de marzo de 1996
inclusive, registrándose lo posterior a la fecha indicada por el método de lo percibido.4.E.2.2.- Contribuciones Patronales a Pagar
4.E.2.2.5.- Se observa la registración como deuda del aporte a la ART calculada sobre los
sueldos de diciembre de 1996, pero que el devengamiento del riesgo cubierto corresponde
al próximo ejercicio.-
4.E.2.3.- Prestaciones Sociales a Pagar
4.E.2.3.1.- Las registraciones se realizaron por el método de lo devengado hasta marzo de
1996 inclusive, fecha desde la cual se registra por lo percibido.4.E.2.3.2.- Al igual que en el punto 4.E.2.3.1.- se aplicó el mismo criterio de registración,
a excepción del mes de diciembre de 1996 donde se registra por lo devengado el cargo de
ese período.4.E.2.3.3.- Se repite la observación indicada en el punto 4.E.2.3.1. en su totalidad.4.E.3.- Deudas fiscales.
• 4.E.3.1.• Retención Ganancias R.G. 2784 (Cod. 211143).
• Retención I.V.A. R.G. 3125 (Cod. 21144)
4.E.3.1.2.- Se procedió a deducir por segunda vez en un mismo mes el mínimo no sujeto a
retención de $ 11.242,70, en la factura 10211 de Omint S.A. de Servicios, de lo que
resulta una omisión de retención de $ 112,43.
4.E.3.1.3.- Se detecta un error en la retención de la firma Transfex por $ 170,80 efectuado
en más, incluído en el depósito total del mismo.• 4.E.3.2.- Impuestos a Pagar
4.E.3.2.1.- Se observó que todas las facturas registradas corresponden a las cuotas 1 y 2
del año 1997 con vencimiento en los meses de febrero y marzo de dicho año
respectivamente, razón por la cual no corresponde la registración en el ejercicio auditado.
4.E.4. Otras Cuentas a Pagar
• 4.E.4.1.- Intereses a Pagar
4.E.4.1.2.- Se observó que los intereses registrados corresponden a la cuota Nº 1/97 con
vencimiento en el mes de febrero de 1997.* RESULTADOS
* EGRESOS
4.J.- GASTOS DE CONSUMO
4.J.1.- Remuneraciones
4.J.1.4 Servicios Técnicos y Profesionales UBA
4.J.1.4.1.- No se registra el devengamiento del gasto basándose en la documentación que
lo origina, sino en el momento del pago del mismo.4.J.2.- Bienes y Servicios.
4.J.2.1.- Se observaron cuatro registraciones de compra de Tickets de almuerzo de
personal por $ 37.105,00, $ 39.540,00, $ 38.825,00 y $ 36.760,00 correspondientes a los
meses de septiembre a diciembre de 1996, cuyo concepto no corresponde a la cuenta
analizada (Productos Alimenticios).4.J.2.2.- En general se contabilizaron los gastos por el criterio de lo percibido, a excepción
del mes de diciembre de 1996 en donde se ajustan sobre la base de lo devengado. Este
sistema de registración (alejada de los PCGA) provoca, entre otras cosas, las siguientes
consecuencias:
a) Al detectarse errores en las liquidaciones de los proveedores, se abona por el neto
registrándose importes que no tienen su respaldo en los documentos que los originan.(Cta. Serv. Tec. y Profesionales - Otros - “Hospital de Clínicas” facturas Nº 31192 y
30199 con diferencia de $ 442,84 y $ 165,19 respectivamente registradas por el monto de
la orden de pago y no por el facturado. Esta situación puede llevar a que, al no existir nota
de crédito por el error detectado por el ente, el acreedor reclame la diferencia como saldo
pendiente de cobro.b) Que al pagarse gastos anticipados, estos queden registrados como costo del ejercicio sin
devengarse los correspondientes al ejercicio siguiente.- (Boston Cía. de Seguros SA. pólizas 36091 y 18315 - vigencia 1/3/96 a 1/3/97 - corresponde devengar la suma de $
6.664,39 correspondientes al período enero- febrero 1997)
4.J.2.4.- De la verificación de los contratos de seguro con la CAJA ART y Boston Cía de
Seguros SA, se establece la duplicación de seguro por un mismo riesgo (accidentes de
trabajo) desde el 28/6/96 (fecha de inicio de vigencia del contrato con la CAJA ART) y el
1/3/97 (fecha de vencimiento de la vigencia del contrato con Boston Cía. de Seguros SA)
debiéndose haber anulado el último de los mencionados ya que la ley prevé la utilización
de una ART desde el 1/7/1996.4.LL.- Notas a los Estados Contables
4.LL.1.- Se ha detectado un error en el 4to. párrafo de la nota 3.2.- CREDITOS donde
dice que los Deudores por Canon han sido valuados a su valor nominal, mientras que los
mismos fueron valuados a su valor nominal más intereses devengados.
5.- RECOMENDACIONES
5.1.- Se debería realizar la conciliación diaria de los ingresos a Tesorería, verificando la
suma de los recibos con el total ingresado en los partes diarios de dicha sección.(Obs.4.A.1.5.)
5.2.- Se recomienda dar estricto cumplimiento a los topes establecidos en el decreto 2380
del 28-12-1994.- (Obs. 4.A.4.5.)
5.3.- En consideración a las deudas no determinadas por la Tasa Nacional de Fiscalización
del Transporte, se deberán arbitrar los medios necesarios a efectos de proceder a su
determinación y cobranza. En caso de no contar con los medios suficientes y/o el costo de
su determinación fuese muy alto, se debería recurrir a la instancia administrativa superior
a efectos estime los pasos a seguir.-(Obs. 4.B.1.1.).5.4.- Se recomienda unificar la implementación de planes de pago de multas en lo que
hace a la integración del capital, a efectos de evitar distorsiones que pudieran generar
diferencias en los saldos registrados.- (Obs.4.B.3.1.)
5.5.- Se deberá readecuar el ajuste propuesto de acuerdo a la fecha de los expedientes
incluídos en el mismo.- (Obs. 4.b.3.2.) Asiento de Ajuste nº 9
5.6.- Se debe prever, incluir en la toma de los inventarios físicos el recuento de los
elementos que componen el rubro.- (Obs. 4.C.1.1.)
5.7.- El Organismo deberá implementar la utilización de talonarios de remitos prenumerados o utilizar remitos emitidos por sistemas de computación con numeración dada
directamente por el sistema sin posibilidad de reiterarla, debiendo contener, en ambos
casos, la firma del responsable del sector patrimonial encargado de la custodia de los
bienes transferidos.- (Obs. 4.C.1.4.)
5.8.- A pesar de la poca significatividad del importe, se deberá proceder al ajuste del saldo
a fin de eliminar del mismo el importe correspondiente a los vales de almuerzo vencidos.(Obs. 4.C.1.5.) Asiento de Ajuste nº 5
5.9.- Debido a que las normas de valuación utilizadas (Resolución S.H. nº 47/97-Circular
6/98 CGN Bienes de Uso valuación) no resultan aceptadas por la profesión contable en el
sector privado (valores corrientes) más que como sucedáneos, resultará ineludible
identificar los comprobantes respaldatorios de la adquisición de los muebles inventariados
para aplicar el criterio de valor de costo de adquisición menos amortizaciones
devengadas.- (Obs.4D.1.1. y 4.D.1.2.).5.10.- Recomendamos proceder a una concienzuda comparación con valores de mercado a
efectos de constatar la validez del tope de RECUPERACIÓN ECONÓMICA, ya que se
han detectado compras de bienes que exceden significativamente los valores de mercado,
y por lo tanto los valores de recuperación económica. De dicho análisis surgirá si, en caso
de encontrarse diferencias injustificadas, corresponde determinar las responsabilidades
que pudieran corresponder.- (Obs. 4.D.1.3.).5.11.- Se recomienda seguir los lineamientos de registración establecidos en los PCGA en
lo referido a la registración por el sistema de devengado y no de percibido, a fin de
imputar correctamente los resultados a los períodos originados.- (Obs. 4.E.1.11./
Obs.4.J.2.2.b) Asientos de Ajustes nº 1 y nº 6
5.12.- Se recomienda llevar un sistema de cuenta corriente de "cuentas a pagar" a efectos
de poder determinar con certeza en tiempo y forma la composición de las deudas del
organismo a una fecha determinada.- (Obs. 4.E.1.1.3.).5.13.- Si bien la forma de registración no afecta el resultado del ejercicio, ya que todos los
gastos devengados fueron pagados durante el mismo, se deberá contemplar en las
registraciones contables lo indicado en el PCGA en lo referido al concepto de devengado.(Obs 4.E.1.2.3./Obs. 4.E.2.1.2./ Obs. 4.E.2.3.1./ Obs. 4.E.2.3.2./ Obs. 4.E.2.3.3. y
4.J.1.4.1.).5.14.- Se recomienda controlar el devengamiento de los gastos que no afectan al ejercicio
presente a efectos de evitar registraciones de gastos que no correspondan.- (Obs.4.E.2.2.5)
Asiento de Ajuste nº 8
5.15.- Se deberán controlar los pagos realizados a un mismo proveedor a fin de deducir
solamente una vez en el mes el mínimo no sujeto a retención, y realizar controles cruzados
a efectos de evitar cometer errores en los cálculos de retenciones impositivas. A efectos de
regularizar la situación ante la AFIP se deberá presentar una nota en compensación de
saldos e indicar la misma en nota a los Estados Contables.-(Obs. 4.E.3.1.2./
Obs.4.E.3.1.3.).5.16.- Como consecuencia de lo observado, se recomienda verificar el año al que
corresponden las facturas para evitar registraciones erróneas.- (Obs.4.E.3.2.1./Obs.
4.E.4.1.2.) Asientos de Ajuste nº 2-3-4
5.17.- Se deberá adoptar un criterio uniforme para la imputación contable de los gastos
correspondientes.- (Obs. 4.J.2.1.) Asiento de Ajuste nº 7
5.18.- Se deberá ajustar a las recomendaciones sobre la utilización de los PCGA,
registrando por lo devengado, y hacer las gestiones correspondientes por las diferencias
observadas mediante notas oficiales en reclamo de las correspondientes Notas de Crédito
del proveedor (o reiterar el pedido de las mismas hasta su recepción definitiva) a efectos
de evitar reclamos posteriores sobre saldos impagos de la facturación.- (Obs. 4.J.2.2. "a")
5.19.- Se debería llevar un registro de los seguros contratados por el Ente, detallando
riesgo cubierto y vigencia (entre otras observaciones) e efectos de consultar el mismo
antes de contratar un nuevo servicio y evitar la superposición de seguros y el costo que
ello representa para el ente.-(Obs.4.J.2.4.)
5.20.- Se deberá controlar la redacción de las notas a efectos de evitar errores que
pudieran ser significativos .-(Obs.4.LL.1.)
6.- CONCLUSIÓN
Debido a la significatividad de la observación expuestas en el punto 4.B.1., no estamos en
condiciones de expresar y no expresamos, opinión sobre los Estados Contables adjuntos
de la COMISIÓN NACIONAL DEL TRANSPORTE AUTOMOTOR AL 31 DE
DICIEMBRE DE 1996
7.- LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.
Buenos Aires, 22 de Octubre de 1998.
8.- FIRMA :
INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA
COMISIÓN NACIONAL DE
REGULACIÓN DEL TRANSPORTE
Ing. José BERNASCONI
Paraguay 1239 - Capital Federal .
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156, la Auditoría
General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-Financieros de la Comisión
Nacional de Transporte Ferroviario por el ejercicio finalizado el 31/12/96, detallados
seguidamente en el apartado 1. Tales Estados Contables-Financieros constituyen información
preparada y emitida por el sector Administración y Finanzas de la Entidad auditada, en orden a
sus funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables
basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA.
1.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31 de Diciembre de 1996.
1.2.- Estado de Recursos y Gastos Corrientes al 31 de Diciembre de 1996.
1.3.- Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de Diciembre de 1996.
1.4.- Estado de Evolución del Patrimonio Institucional por el ejercicio finalizado el 31 de
Diciembre de 1996.
1.5.- Notas a los Estados Contables Nros. 1 a 4.12. y Anexo I.
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución nº 145/93 dictada en
virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24.156, habiéndose
practicado los siguientes procedimientos:
* ACTIVOS
A.- DISPONIBILIDADES .
A.1.- Bancos
• Cuentas Nominales Fuentes 11 y 14
Procedimientos:
Se verificaron todos los movimientos del ejercicio equivalentes al 100% de las
registraciones del período.
A.1.1.- Se solicitó el detalle de las cuentas registradas en la Tesorería General de la
Nación.
A.1.2.- Cruce de información entre la recibida de TGN y la registrada en la CNTF.A.1.3.- Se verificó las registraciones contables de cada una de las cuentas, su
transcripción en los mayores correspondientes y su inclusión en el balance del
Organismo.
A.1.4.- Conciliación de las partidas pendientes.
A.1.5.- Análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio.
A.2.- Fondos Rotatorios
• Cuenta Banco Nación 2503/96
Procedimientos:
Se seleccionó a tal efecto la rendición de cinco fondos rotatorios por un monto de $
68.294,97, equivalente al 18,28 % de los débitos del ejercicio según se transcribe a
continuación
Fondo Rotatorio Caja Chica Fuente 11
29.858,95
Fondo Rotatorio Caja Chica Fuente 14
6.626,14
Fdo. Rotatorio Banco Nación Fuente 11
317.090,15
Fdo. Rotatorio Banco Nación Fuente 14
19.862,14
373.437,38
A.2.1.- Control de los saldos bancarios y conciliación de las partidas pendientes.A.2.2.- Análisis de las partidas incluidas en los formularios de Relación de Gastos
(rendiciones de gastos).
A.2.3.- Control cruzado de las partidas indicadas en 2.2 y las registradas en las
reposiciones del Fondo Rotatorio correspondiente.A.2.4.- Verificación del ingreso de la reposición en la cuenta del Banco Nación
Argentina nº 2503/96 (Fondo Rotatorio).-
A.2.5.- Control de las imputaciones contables y su registración en la cuenta bajo
análisis.A.2.6.- Verificación del saldo final y su inclusión en el Balance General al 31/12/96.A.2.7.- Análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio.
B.- CRÉDITOS .
B.1.- Cuentas a Cobrar
• Contribuciones del Tesoro General de la Nación
Procedimientos:
Se verificó la suma de $ 515.470,89 correspondiente al 100% del saldo final de la
cuenta analizada.B.1.1.- Armado y composición del saldo.B.1.2.- Cruce de información entre la composición del saldo de la cuenta con los
pasivos del Organismo.B.1.3.- Análisis de los hechos posteriores al cierre, basándose en la información
solicitada al Tesoro General de la Nación de acuerdo al contenido del “analítico de la
cuenta escritural nº 9990096551100” y de las “autorizaciones emitidas entre el 1 de
enero de 1997 al 31 de diciembre de 1997” y de la misma documentación
correspondiente a la cuenta escritural Nº 9990096551400.B.1.4.- Verificación de la correcta imputación contable de las partidas, y su inclusión
en el Balance General al 31 de Diciembre de 1996.-
B.2.- Anticipos
• Anticipo a Proveedores y Contratistas
Procedimientos:
Se procedió al análisis del 100% de las registraciones del ejercicio.B.2.1.- Análisis de la composición del saldo.
B.2.2.- Verificación de las imputaciones contables, su registro en el mayor de la
cuenta y su inclusión en el balance de sumas y saldos.
B.2.3.- Control de la pertenencia de la documentación respaldatoria que avala la
resignación contable.
B.2.4.- Análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio.C.- BIENES DE USO.
C.1.- Bienes
• Aparatos de Medición
• Aparatos Audiovisuales
• Equipos de Computación
• Equipos de Oficina y Muebles
• Equipos Varios
• Libros y Revistas Coleccionables
Procedimientos:
La tarea de auditoria fue realizada en base a las altas del ejercicio, considerándose una
muestra equivalente al 91,68 % del total de las mismas, según el siguiente cuadro:
Altas
Muestra
%
Aparatos Audiovisuales
1.952,47
1.845,00
94,50
Equipos de Computación
40.827,11
40.210,46
98,49
Equipos de Oficina y Muebles
5.550,02
4.850,00
76,58
Libros y Revistas Coleccionables
2.177,00
0,00
0,00
C.1.1.- Se controlaron las facturas con las órdenes de pago y éstas a su vez con las
correspondientes registraciones contables.
C.1.2.- Se verificó la correcta imputación de compras y gastos en el ejercicio a partir
de la documentación respaldatoria correspondiente.
C.1.3.- Cruzamiento del mayor de la cuenta con el libro de registro
auxiliar
“Inventario de Bienes de Uso” del Organismo.C.1.4.- Inclusión de las altas del ejercicio en el inventario físico al 31 de diciembre de
1996.C.1.5.- Control por muestreo aleatorio de bienes inventariados físicamente al 31 de
diciembre de 1996 y su inclusión en el registro auxiliar “Inventario de Bienes de Uso”
y en el saldo de Bienes del organismo a la misma fecha.C.1.6.- Verificar que el saldo global del rubro, en su conjunto, no supere el valor de
plaza.C.2.- Amortizaciones Acumuladas
• Amortizaciones acumuladas de Aparatos de Medición
• Amortizaciones acumuladas de Aparatos Audiovisuales
• Amortizaciones acumuladas de Equipos de Computación
• Amortizaciones acumuladas de Equipos de Oficina y Muebles
• Amortizaciones acumuladas de Equipos Varios
• Amortizaciones acumuladas de Libros y Revistas coleccionables.
Procedimientos:
Se verificó el 100% del saldo contable al cierre del ejercicio.
C.2.1.- Análisis de las amortizaciones efectuadas por el Ente (controlando para ello la
alícuota y método de amortización utilizado).
C.2.2.- Control y verificación de los cálculos matemáticos practicados para determinar
las amortizaciones del ejercicio.C.2.3.- Verificación de los saldos acumulados al cierre del ejercicio.* PASIVO
D.- DEUDAS .
D.1.- Cuentas Comerciales a Pagar .
• Proveedores
Procedimientos:
Se analizó la documentación correspondiente al rubro por un monto de $ 151.053,36
equivalente al 29,16 % del total de las registraciones del período, las que ascienden a
$ 518.033,36
D.1.1.- Análisis de la composición del saldo al cierre del ejercicio.
D.1.2.- Verificación de la documentación respaldatoria y la correcta registración
contable de la misma.D.1.3.- Control de la inclusión de los saldos en el Balance General.D.1.4.- Verificación de hechos posteriores al cierre del ejercicio.D.2.- Gastos en personal a Pagar
D.2.1.•
Remuneraciones a Pagar
•
Sueldo Anual Complementario a Pagar
Procedimientos:
Se procedió a tomar una muestra correspondiente al mes de diciembre y sueldo anual
complementario 2º semestre de 1996.- La selección representa el 100,00 % del saldo
al cierre del ejercicio.D.2.1.1.- Comprobación de la registración en el mayor de la cuenta con la planilla de
liquidaciones de haberes correspondiente al período auditado.D.2.1.2.- Verificación de las imputaciones contables y su inclusión en el Balance
General al 31 de diciembre de 1996.D.2.1.3.- Análisis de hechos posteriores al cierre. Verificación de la acreditación en la
cuenta individual de cada agente del saldo a cobrar según detalle del Banco Crédito
Argentino.-
D.2.2.- Asistencia Social al Personal
Procedimientos:
Se analizó el registro acreedor por la compra de tickets de los meses de mayo a
noviembre de 1996, por un importe de $ 120.688,22 sobre un total de acreditaciones
de $ 315.180,51 lo que representa el 38,29% de las registraciones.D.2.2.1.- Control de la documentación respaldatoria que originaran las registraciones
de acreedores.D.2.2.2.- Verificación de la correcta imputación del pasivo y su inclusión en el
Balance General.D.2.2.3.- Análisis de hechos posteriores
D.2.3.• Contribuciones Patronales a Pagar
• Prestaciones Sociales a Pagar - Aportes de Personal
Procedimientos:
Se procedió a controlar la totalidad de los débitos del ejercicio y la generación del
pasivo correspondiente al mes de diciembre y SAC 2º semestre de 1996,
representativo del 56,44% del total de las registraciones del período, de acuerdo al
siguiente detalle:
Total
Contribuciones Patronales a Pagar
Prestaciones Sociales a Pagar
Totales. . . .
Muestra
%
1.235.773,63
726.123,16 58,76
858.533,54
455.826,54 53,09
2.094.307,17 1.181.949,70 56,44
D.2.3.1.- Verificación del debe del mayor de la cuenta con las declaraciones juradas de
seguridad social y obra social (form. 902).D.2.3.2.- Análisis de la liquidación y cálculo de las cargas sociales correspondientes al
mes de diciembre de 1996 y SAC 2º semestre 1996.D.2.3.3.- Verificación del depósito de las contribuciones y aportes correspondientes a
los regímenes nacionales de seguridad social y obra social.D.2.3.4.- Control de hechos posteriores al cierre del ejercicio
D.3.- Retenciones a Pagar
• Retención DGI RG 3802
• Retención DGI RG 2784
• Retención DGI RG 3125
Procedimientos:
El análisis se efectúo en base a la muestra que se indica a continuación
Débitos y Créditos
Muestra
%
Retención DGI RG 3802
90.838,02
12.350,94
13,60
Retención DGI RG 2784
42.366,02
11.428,18
26,97
Retención DGI RG 3125
11.032,28
5.479,96
49,67
144.236,32
29.259,08
20,29
Totales . . . . . . .
D.3.1.- Control de las retenciones practicadas según resoluciones DGI 2784 y 3125.D.3.2.- Verificación de los depósitos bancarios de las retenciones.-
D.3.3.- Análisis de expedientes y documentación respaldatoria que originaran las
retenciones.D.3.4.- Control de registraciones contables y su inclusión en el mayor de la cuenta.D.3.5.- Análisis de hechos posteriores que pudieran modificar el saldo al cierre del
ejercicio.D.4.- Otras Cuentas a Pagar
D.4.1.• Fondo Rotatorio a Rendir - Fuente 11
• Recursos Remanentes del Ejercicio - Fuente 14
Procedimientos:
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100% de los saldos contables de
las cuentas al cierre del ejercicio ($ 15.393,11 y $ 339.230,53) siendo un total de $
354.623,64
D.4.1.1.- Verificación de la existencia del saldo del Fondo Rotatorio a favor de la
Tesorería General de la Nación.D.4.1.2.- Verificación de las imputaciones contables, su registro en el mayor de la
cuenta y su inclusión en el balance de sumas y saldos.
D.4.1.3.- Análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio.
D.4.2.- Practicas Rentadas a Pagar
Procedimientos:
Se procedió al análisis de $ 24.816,00 equivalente al 47,51% de las registraciones
totales del período (débitos y créditos), las que ascienden a $ 52.232,00
D.4.2.1.- Control de la documentación respaldatoria (facturas y órdenes de pago) y la
correcta registración de la misma.D.4.2.2.- Control e inclusión de las registraciones en el mayor de la cuenta y su saldo
en el Balance General.D.4.2.3.- Verificación de hechos posteriores al cierre del ejercicio.* PATRIMONIO INSTITUCIONAL.
E.- TRANSF. Y CONTRIB. DE CAPITAL RECIBIDAS
E.1.- Contribuciones de Capital Recibidas
Procedimientos:
Se analizó el 100% de las registraciones del período
E.1.1.- Análisis de las transferencias recibidas de Organismos Descentralizados
(CoNTA) durante el ejercicio.E.1.2.- Verificación del saldo de balance con el mayor de la cuenta.E.1.3.- Control cruzado con el “listado parametrizado de ingresos y egresos para 1996 ”
emitido el 17/4/97 por la Secretaria de Hacienda - Oficina Nacional de Presupuesto.-
E.1.4.- Verificación del monto utilizado de las transferencias recibidas con el
incremento de bienes de uso y los anticipos entregado a proveedores por compras de
bienes de uso
* RECURSOS
F.- INGRESOS CORRIENTES
F.1.- Contribuciones
F.1.1.- Contribuciones de la Administración Central
Procedimientos:
Se trabajo sobre la totalidad de las transferencias ingresadas a partir de la creación de
la Cuenta Única del Tesoro (abril de 1996) verificándose, asimismo, los asientos
contables que ajusten dichas partidas, lo que en su totalidad asciende a $ 3.631.602,56
equivalente al 75,53% de las registraciones totales del ejercicio ($ 4.808.062,08).F.1.1.1.- Control cruzado de información recibida de la Tesorería General de la
Nación (“listado de extracto bancario desde el 1/1/96 al 31/12/96 - cuenta escritural Nº
9990096551100”) y las registraciones contables del Organismo.F.1.1.2.- Análisis de las partidas que ajustan las registraciones del período y su
correspondencia con la documentación respaldatoria.F.1.1.3.- Verificación de los registros del período en el mayor de la cuenta y su
inclusión en el balance de sumas y saldos.
F.1.1.4.- Control de hechos posteriores al cierre del ejercicio.
F.1.2.- Contribuciones de Organismos Descentralizados
• Transferencias para Gastos Corrientes
Procedimientos:
Se analizó la suma de $ 85.000,00 correspondiente al 100% de los ingresos del
ejercicio.F.1.2.1.- Control de las transferencias recibidas de organismos descentralizados
(CoNTA), depositadas en la Cuenta Única del Tesoro (fuente 14) de la Comisión
durante 1996.F.1.2.2.- Análisis de las registraciones en el mayor de la cuenta y su inclusión en el
Balance General.F.1.2.3.- Control cruzado con el “Listado Parametrizado de Recursos e Ingresos para
1996” emitido por la Secretaría de Hacienda - Oficina Nacional de Presupuesto - el 17
de abril de 1997
F.1.2.4.- Verificación de la registración del saldo no utilizado dentro de los pasivos del
organismo.* GASTOS - GASTOS CORRIENTES
G.- GASTOS DE CONSUMO
G.1- Remuneraciones
G.1.1.- Gastos en Personal
•
Retribución del Cargo
•
Complemento
•
Asignaciones Familiares
•
Sueldo Anual Complementario
Procedimientos:
Se procedió a tomar una muestra correspondiente al mes de junio, sueldo anual
complementario 1° semestre de 1996, diciembre y sueldo anual complementario 2º
semestre de 1996.- La selección representa el 24,11% del total de los movimientos
contables del ejercicio, de acuerdo al siguiente detalle:
Total
Muestras
%
2.621.050,00
476.755,00
18,19
167.266,00
33.816,00
20,22
17.521,00
2.066,00
11,80
Sueldo Anual Complementario
215.813,00
215.813,00
100,00
Totales . . ..
3.021.650,00
728.450,00
24,11
Retribución del Cargo
Complemento
Asignaciones Familiares
G.1.1.1.- Comprobación de la registración en el mayor de las cuentas bajo análisis.
G.1.1.2.- Control de los asientos de sueldo con las planillas auxiliares y planillas de
haberes.G.1.1.3.- Análisis de hechos posteriores.G.1.2.- Contribuciones Patronales
Procedimientos:
Sobre el total de los movimientos del mayor se realizó una muestra equivalente al
23,01 % de los mismos.
G.1.2.1.- Se comprobó la registraciones en el mayor de la cuenta de las contribución
seleccionadas y la correcta imputación de los gastos auditados.-
G.1.2.2.- - Examen legal y matemático de la liquidación de las cargas sociales en
forma global.G.1.2.3.- Verificación del efectivo depósito de las cargas sociales.G.1.2.4.- Análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio.G.1.3.- Prestaciones Sociales
Procedimientos:
Se seleccionaron los cargos correspondientes a los meses de mayo - julio - agosto y
noviembre por un monto de $ 63.140,00 lo que representa un 32,43% del total de las
registraciones del período.G.1.3.1.- Análisis de la documentación respaldatoria.G.1.3.2.- Verificación de la correcta imputación del costo y su registración en el
mayor de la cuenta.G.2.- Bienes y Servicios.• Productos alimenticios y agroforestales
• Productos textiles y vestuarios
• Productos de papel, cartón e impresos
• Productos químicos
• Productos de vidrio
• Productos metálicos
• Productos de limpieza
• Útiles de escritorio y oficinas
• Materiales eléctricos
• Utensilios de cocina
• Repuestos y accesorios
• Servicios básicos
• Alquiler maquinas y equipos
• Mantenimiento, reparación y limpieza
• Servicios técnicos y profesionales
• Servicios comerciales y financieros
• Publicidad y Propaganda
• Pasajes y viáticos
• Derechos y Tasas
• Servicio de ceremonial
• Practicas rentadas
Procedimientos :
a) Se analizó el 33.77% del total de los resultados incluidos en el rubro, de acuerdo al
siguiente detalle:
Total
• Productos alimenticios y agroforestales
4.123,84
• Productos textiles y vestuarios
4.456,65
• Productos de papel, cartón e impresos
7.539,24
• Productos de vidrio
137,50
• Productos metálicos
155,50
• Útiles de escritorio y oficinas
• Materiales eléctricos
%
15.976,66 6.880.41 43,06
• Productos químicos
• Productos de limpieza
Muestra
22,26
15.313,02 4.369,73 28,50
531,99
• Utensilios de cocina
425,18
• Repuestos y accesorios
5.750,42 1.790,34 31,13
• Servicios básicos
25,97
• Alquiler maquinas y equipos
871,20
• Mantenimiento, reparación y limpieza
4.280,30
• Servicios técnicos y profesionales
308.118,55 109.564,68 35,56
• Servicios comerciales y financieros
23.323,41
• Publicidad y Propaganda
6.830,53 29,29
3.050,00
• Pasajes y viáticos
164.649,47
• Derechos y Tasas
120,00
59.130,25 35,91
• Servicio de ceremonial
1.362,50
• Practicas rentadas
29.459,98 10.560,00 35,84
Totales . . . . . .
G.2.1.- Se verificaron los
589.693,64 199.125,94 33,77
gastos realizados con su respectivo comprobante
respaldatorio, su devengamiento y su cruce con los mayores de las cuentas.
G.2.2.- Se analizó la fecha del gasto, como así también el concepto del mismo y su
imputación contable.G.2.3.- Se verificó el correcto devengamiento del gasto dentro del ejercicio.G.2.4.- Se analizaron los hechos posteriores al cierre del ejercicio.H.- NOTAS AL BALANCE
Procedimientos:
Se verifico el 100% de las notas al Balance correspondientes al 3º ejercicio.-
H1.- Análisis del contenido de las notas, y su relación con los rubros de Balance.3.- ACLARACIONES PREVIAS
3.1.- El ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996 es el 2° auditado por la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN y el último emitido por el organismo de acuerdo a las
disposiciones contenidas en el decreto N° 660/96 del 24 de junio de 1996 (Modificación de
la estructura de la Administración Nacional).3.2.- Se ha procedido a validar los saldos iniciales utilizando métodos de auditoría alternativos
que permitieron arribar a resultados satisfactorios con respecto al contenido de los mismos.
En el caso de los bienes de uso se parte de los saldos al 31/12/96, se netean las compras
correspondiente al año auditado determinándose
el saldo inicial coincidente con el
indicado al cierre del balance 1995. Y para el resto de las cuentas patrimoniales se
controlaron las partidas transferidas por la Tesorería durante el ejercicio auditado
correspondientes al período anterior utilizadas para cancelar los pasivos originados en
1995.- (El Ente se maneja sus ingresos y egresos solamente a través de la tesorería).4.- OBSERVACIONES.
4.C.- BIENES DE USO
4.C.1.- Bienes
• Equipos de Computación
4.C.1.1.- Se detectó la activación de insumos de computación incluidos en la factura
B-0000-00000513 de “P.C.Express S.A.” por $ 1.377,92.-
4.C.2.- Amortizaciones Acumuladas
• Amortización Acumulada Equipos de Computación
4.C.2.1.- De acuerdo a la observación 4.C.1.1.- corresponde ajustar la amortización
acumulada del rubro en un monto de $ 459,26
4.F.- INGRESOS CORRIENTES
4.F.1.- Contribuciones
4.F.1.2.- Transferencias para Gastos
4.F.1.2.4.- Del análisis efectuado surge una diferencia de $ 1.377,92 proveniente de la
activación de insumos de computación no incluidos como gastos del ejercicio.4.H. - NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
4.H.1.- Se detecto la inclusión por error de la nota 4.13. - “Otras Perdidas” la cual no
debería figurar en el estado contable auditado.5.- RECOMENDACIONES
5.1.- Deberá verificarse los conceptos activados a efectos que respondan a la imputación
contable y al concepto que agrupa el rubro.- Obs. 4.C.1.1.- (Asiento de Ajuste nº 1)
5.2.- Deberán ajustarse los saldos de amortizaciones acumuladas a fin de adecuar las
mismas a la depreciación de los activos del ente.- Obs. 4.C.2.1. (Asiento de Ajuste nº
2)
5.3.- Se deberá anular la Nota 4.13 “Otras Perdidas” de los Estados Contables auditados.Obs. 4.H.1.5.4.- Se deberá ajustar el asiento contable nº 724 del 31 de diciembre de 1996 a efectos de
adecuar los ingresos del ejercicio con
la modificación de los gastos detectada.
(Asiento de Ajuste nº 3)
6.- CONCLUSIÓN
En nuestra opinión los estados contables adjuntos presentan razonablemente en todo sus
aspectos importantes la información sobre las situaciones patrimoniales al 31 de diciembre de
1996 de la Comisión Nacional de Transporte Ferroviario (CNTF), y los resultados de sus
operaciones, la evolución de su patrimonio neto y las variaciones de su capital corriente por el
ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo a las normas contables profesionales.
7.- LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME .
Buenos Aires, 23 de diciembre de 1998 .
8.- FIRMA :