2004_110info.pdf

INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/014
"APOYO AL PROGRAMA DE EMPLEO TRANSITORIO TRABAJAR II y III"
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/97/014.
La Auditoria General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2003 correspondientes al Proyecto N° ARG/97/014 "Apoyo al Programa de Empleo
Transitorio Trabajar II y III", dependiente de la Secretaría de Empleo del Ministerio de
Trabajo, Empleo y Seguridad Social, de acuerdo al Documento suscripto el 20 de agosto
de 1997 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto fue parcialmente financiado con recursos provenientes de los convenios de
Préstamo N° 4195-AR y N° 4366-AR Segundo y Tercer Proyecto de Protección Social,
suscriptos entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF) el 7 de julio de 1997 y el 20 de octubre de 1998 respectivamente.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2003, expresado en pesos y notas 1 a 4 que forman parte del
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mismo.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
Copia del Listado "Informe Combinado de Gastos", por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 2003, emitido por la Sede Central del PNUD en Nueva
York, y certificado y conciliado por la Unidad Coordinadora del Proyecto
(UCP).
El estado expuesto en I- a) surge de registros contables llevados en pesos y fue
confeccionado por la Unidad Coordinadora del Proyecto y es de su exclusiva
responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el
examen de auditoria realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
23/06/04 y el 13/07/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa
emitidas por la Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del
"Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno" del PNUD, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros,
análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el
proyecto, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones
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estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de
procedimientos adjunta excepto por lo que a continuación se indica:
1) El dictamen de la auditoria se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los
gastos efectuados por el Organismo de las Naciones Unidas.
2) No fue posible conciliar la información expuesta en I-a) con el Informe
Combinado de Gastos incluido en I-b) por estar expresadas en diferentes
monedas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Tal como se señala en Nota 3 al Estado citado en I- a) precedente, en el rubro
Aplicaciones se exponen las diferencias de cambio por aplicación de la tasa
operacional PNUD sobre los saldos del Proyecto en su poder.
b) Tal como se señala en Nota 4 al Estado citado en I- a) precedente, en el rubro
Aplicaciones se expone la transferencia de fondos remanentes con fecha
31/12/03 del Proyecto ARG/97/014 en el PNUD al Proyecto ARG/03/005. En
éste último fue registrada el primer día del ejercicio 2004.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoria General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- 2precedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e Información Financiera
Complementaria detallados en I-, exponen adecuadamente la situación financiera
del Proyecto PNUD N° ARG/97/014 "Apoyo al Programa de Empleo Transitorio
Trabajar II y III" al 31 de diciembre de 2003, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-
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financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto
de fecha 20/08/97 y revisiones posteriores.
BUENOS AIRES, 14 de julio de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor - AGN
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/014
"APOYO AL PROGRAMA DE EMPLEO TRANSITORIO TRABAJAR II y III"
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/97/014.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2003 correspondientes al Proyecto PNUD N°
ARG/97/014 "Apoyo al Programa de Empleo Transitorio Trabajar II y III", que forma
parte integrante de los convenios de préstamo N° 4195-AR y N° 4366-AR BIRF, y sobre
la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
comentarios sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP), que
se detallan a continuación:
A- RECOMENDACIONES
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
NO
IMPLEMENTADAS AL 31/12/03
1- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
a) Línea 13. Asistentes Técnicos.
Proceso de Selección - Legajos
Observaciones: No se tuvieron a la vista los cuadros de evaluación de los
consultores que integran las ternas.
Comentarios del Ejecutor: En tanto en el Manual de Gestión de Proyectos
Capítulo III, literal 28 no se indica un modelo determinado de informe de
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selección, no se elaboraron cuadros de evaluación como los que requiere la
Auditoría, pero sí se encuentran incluidos en todos los legajos de consultores un
informe de la búsqueda que avala la selección del consultor.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
b) Línea 17. Consultores Nacionales.
Proceso de Selección
Observaciones:
1- No se han tenido a la vista los cuadros de evaluación de los consultores que
integran las ternas.
2- En la mayoría de los casos falta la No Objeción del Banco Mundial.
Comentarios del Ejecutor:
1- En tanto en el Manual de Gestión de Proyectos Capítulo III, literal 28 no se
indica un modelo determinado de informe de selección, no se elaboraron
cuadros de evaluación como los que requiere la Auditoría, pero sí se
encuentran incluidos en todos los legajos de consultores un informe de la
búsqueda que avala la selección del consultor.
2- Los casos que se observan en este punto no necesitan la No objeción del
Banco Mundial, ya que en las Notas enviadas por el Oficial de Operaciones
José Moscoso, del Banco Mundial, el 4 de septiembre de 1997, en los puntos
3 Y 4 dice: Punto 3: “El Banco otorga también su no objeción al Programa de
Contratación y a los Términos de Referencia estándar”, Punto 4: “Respecto
de la consulta en su Nota 016/97, confirmamos que solo los consultores-staff
de nivel gerencial, como así los técnicos para tareas específicas, requieran la
aprobación escrita del Banco antes de ser contratados. El procedimiento de
contratación de los demás consultores es aceptable tal como se propone en su
nota de la referencia. Fueron cumplidos los requisitos solicitados por el
BIRF, por lo tanto se considera improcedente la observación de la AGN.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
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2- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones: En todos los legajos analizados la documentación respaldatoria
se encuentra suelta y desordenada, carecen de foliatura.
Comentarios del Ejecutor: El Manual de Gestión de Proyectos no especifica
que la información contenida en los legajos deba estar foliada y de acuerdo a la
recomendación que cita al Art. 9 del Decreto N° 1759/72 (T.O. 1991) que
reglamenta la Ley de Procedimientos Administrativos, entendemos que, no se
aplica a la administración de legajos personales, sino a expedientes. Los
expedientes son procedimientos documentados que culminan en un acto de
administración, y por el contrario los legajos conforman la documentación
personal de los contratados requerida por PNUD con el objeto de identificar,
contratar, abonar honorarios, y tener una constancia académica de cada uno de
ellos.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
3) REGISTRACIONES
Observaciones: Las reposiciones de fondo fijo son contabilizadas directamente
contra las cuentas de gasto, no se dejan reflejadas en la cuenta del Activo
(Fondo Fijo), desvirtuando de éste modo el concepto de fondo fijo.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) GASTOS VARIOS
Observaciones: Los 3 expedientes de adquisiciones no tienen foliatura. Asimismo
las solicitudes de cotización se realizaron por fax adjuntándose a la cubierta del
mismo el acuse recibo. Al respecto, en algunos casos, en éste último difiere el
número consignado en la cubierta, mientras que en otras cubiertas no se adjunta el
acuse recibo del fax.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
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2) VIAJES Y VIATICOS
Observaciones: En la muestra practicada se detectaron reconocimientos de gastos
con comprobantes que no reúnen los requisitos en función al marco tributario
vigente.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
3) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones: En la muestra practicada (13 legajos) se observa que en 3 casos
(23.08%) falta constancia de la CUIT.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
BUENOS AIRES, 14 de julio de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor - AGN
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/014
"APOYO AL PROGRAMA DE EMPLEO TRANSITORIO TRABAJAR II y III"
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa emitidas
por la Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con
las establecidas en el apartado B del capítulo VI del "Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno" del PNUD, incluyendo, entre otros
procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/03 con los
registros en moneda local;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el
Documento del Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los
consideró necesarios.
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Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo precedente, el alcance del examen
comprendió, entre otros, el 100 % de los Orígenes del ejercicio 2003 y el 79,73 % de
las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto
por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003 de acuerdo al siguiente detalle:
Línea presupuestaria
Gastos del
Importe
% de incidencia
% de muestra
Ejercicio
muestra
del rubro
analizada
13 Apoyo Administ.
118.458,67
16.442,06
3.50
13.88
15 Pasajes y Viáticos
99.191,16
29.028,70
2.93
29.27
16 Costo de Auditoria
371.475,73
274.385,87
10.97
73.86
17 Honorarios Prof.
484.469,83
67244.41
14.30
13.88
32 Capacitación
256,00
256,00
0
100.00
53 Otros gastos
11.237,31
11.237,31
0.33
100.00
Pagos Directos
13.848,69
13.848,69
0.41
100.00
Costo de Apoyo
10.028,65
10.028,65
0.30
100.00
296.896,95
296.896,95
8.77
100.00
Transferencias y Otro
1.980.856,38 1.980.856,38
58.49
100.00
Totales
3.386.719,37 2.700.225,02
100,00
79.73
Diferencia de Cambios
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Proyecto no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 14 de julio de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor - AGN
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