2003_136info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA CARTA
ACUERDO DE LA DONACION TF Nº 28372 PARA EL PROYECTO DE
“CONSERVACION DE LA BIODIVERSIDAD”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo, ha examinado los estados
detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02, correspondientes a la
Carta Acuerdo de la Donación TF N° 28372 del 18/05/98 suscripta entre la Nación Argentina y
el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de
la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación del “Proyecto de
Conservación de la Biodiversidad” llevadas a cabo en el ámbito de la Administración de Parques
Nacionales.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/02 comparativo con el ejercicio anterior,
expresado en pesos.
2) Estado de Usos y Fuentes de Fondos al 31/12/02 (del ejercicio y acumulado), expresado
en pesos.
3) Detalle de Gastos al 31/12/02, resumen por categorías, expresado en pesos y en dólares
estadounidenses.
Incluyendo las notas que forman parte integrante de los estados señalados
precedentemente.
1
Los estados precedentes fueron confeccionados por la Unidad de Coordinación del
Proyecto que se desenvuelve en el ámbito de la Administración de Parques Nacionales
dependiente de la Secretaría de Turismo y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron
recibidos por esta auditoría el 3/03/03 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 14/05/03 al 04/07/03 y el
25/07/03 fecha en que fueron recepcionados los estados financieros definitivos con los
ajustes propuestos.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) a) Existen discrepancias en las cifras expuestas en el Estado mencionado en I- 2)
precedente, rubro gastos del Proyecto –Parte A1 (d) gastos incrementales y Parte B
(b) Servicios de consultores- de acuerdo al siguiente detalle:
2
Rubro
Monto s/ EOAF Monto s/ AGN
(real/acum) $
Diferencia $
(real/ acum) $
Parte A1d)
650.776,26
602.776,26
-48.000,00
Parte B4b)
147.724,00
195.724,00
48.000,00
b) Idéntica situación se presenta respecto a las cifras informadas en la columna
“Presupuestado acumulado” del rubro gastos del Proyecto Parte C (b) Servicios de
Consultores. Se informan $ 2.833.997,49, según auditoría corresponden $
1.852.997,40.
2) Con referencia a las cifras expuestas en el Estado mencionado en I- 3) (pesos y dólares)
precedente, se observaron las siguientes discrepancias:
a) En las columnas Real “A la fecha” y “Acumulado” del cuadro expresado en pesos se
exponen erróneamente las siguientes cifras:
Rubro
Monto s/ EOAF Monto s/ AGN Diferencia $
Parte A1d) Servicios
(real/acum) $
(real/ acum) $
650.776,26
602.776,26
-48.000,00
147.724,00
195.724,00
48.000,00
Consultores
Parte B4b) Servicios
Consultores
b) En las columnas presupuestado “A la fecha” y “Acumulado” del cuadro expresado
en pesos se exponen las cifras en dólares no resultando comparable con las reales en
la moneda mencionada en primer término (real “A la fecha” y “Acumulado”).
c) En las columnas Real “A la fecha” y “Acumulado” del cuadro en dólares en la Parte
B (b) “Servicios de Consultores” se observa la siguiente diferencia:
Rubro
Monto s/ EOAF Monto
(real/acum) USD
Parte B4b)
s/
AGN Diferencia
(real/ acum) USD
110.305,53
158.305,53
3
USD
48.000,00
d) En las columnas presupuestado “A la fecha” y “Acumulado” se plantearon las
siguientes discrepancias:
Rubro
Monto s/ EOAF Monto s/ AGN
Monto s/EOAF Monto s/AGN Diferencia
(Pres/a la fecha) (Pres/a la fecha) (Pres
USD
USD
/acum) (Pres/acum)
USD
USD
USD
A2a)
35.770,67
23.538,60
-12.232,07
A2b)
112.886,73
101.933,90
-10.952,83
A2c)
0
23.184,90
23.184,90
A3a)
60.951,68
51.542,40
-9.409,28
A3b)
280.907,94
78.410,70
-202.497,24
A3c)
0
213.614,60
213.614,60
C5a)
566.665,90
16.706,30
-549.959,60
C5b)
16.706,30
566.665,90
549.959,60
total
1.998.268,62
1.999.976,90
1.708,30
3) Se ha registrado erróneamente en el rubro otros gastos del Estado citado en I- 1)
precedente erogaciones correspondientes a las categorías A (1) (e) y A (1) (f) conforme
el siguiente detalle:
Categoría Total registrado s/UCP $
Total registrado s/AGN $
Diferencias $
A (1) (e)
53.876,14
35.380,00
18.496,14
A (1) (f)
215.081,74
190.949,74
24.132,00
Total
42.628,14
Sobrevaluando el Activo y Aporte local en dicho importe.
4) Respecto al aporte de contrapartida local registrado al 31/12/02, caben formular las
siguientes consideraciones:
4
- Si bien no se obtuvo confirmación por parte de la Dirección de Administración del
aporte local realizado al Proyecto en el ejercicio, que según los registros ascendió a $
400.657,66 (no incluye diferencia de cambio por $ 10.484,40), el mencionado sector
aportó un listado de ejecución por $ 391.150,48, existiendo diferencias, de acuerdo al
siguiente detalle:
Aporte s/UCP
$ 400.657,66
Diferencias s/3) anterior
$ (42.628,14)
Aporte Provincia de Córdoba
$ (25.000,00)
Subtotal s/UCP
$ 333.029,52
Aporte s/SAF
$ 391.150,48
Diferencia
$ 58.120,96
5) Con referencia al saldo de la cuenta Banco Nación Nº 3309/51 (pesos) se informa que la
misma al 31/12/02 se encontraba sobregirada en $ 1.335,33, práctica no aceptada para el
uso de las cuentas bancarias del Proyecto.
6) Respecto a la carta de abogados del Proyecto.
- la misma hace referencia a un juicio por expropiación indirecta sobre el predio “San
Guillermo “( Pcia. de San Juan).
Al respecto, se adjunta un informe de fecha 18/12/00 elaborado por el Dr Eduardo
Fleurent encargado del analisis de
la situación legal y judicial del predio
denominado “San Guillermo” en el cual hace referencia a que “…resta dilucidar si
hubo o no toma de posesión en el año 1972 por parte de la Provincia de San Juan,
por cuanto es la piedra basal para que prospere la acción de expropiación inversa
planteada por los Biset, atento a que ya la corte de San Juan les ha reconocido
legitimación activa para plantearla. Hay que destacar, que según lo informado
verbalmente por la Fiscalía de Estado de San Juan nada saben al respecto. Se puede
dar el caso de que se haga lugar a la expropiación inversa, y no a la usucapión, por lo
tanto habrá que ver en definitiva quien resulta titular del predio, en la parte
5
concerniente al plano confeccionado por APN, que es el establecido por convenio y
leyes vigentes”.
“Con fecha 28/12/00 la APN inicia demanda “APN c/Tierras y Yerbales S.A. y otros
–Expropiación- por ante el Juzgado Federal Nº 1 en lo contencioso administrativo.
Conforme surge del plano de mensura realizado en el mismo (expte.) se tomó
posesión y se ha localizado nuevo domicilio de los codemandantes, Sra. Biset -En
gestión extrajudicial se logro que la Fiscalía de Estado de San Juan, conforme lo
acordado con el Sr. Director de la autos caratulados “Biset, Francisco e Hijos y otros
c/Gobierno de la Provincia de San Juan - Expropiación Inversa (iniciado en el año
1970 aproximadamente)”, el cual esta radicado en el Juzgado 4to. En lo Civil y
Comercial de la Ciudad de San Juan, en la cuales se ha comparecido, planteado
incompetencia de jurisdicción, se espera la resolución de la misma, para poder
continuar con el pleito en el Juzgado Federal, y de esta manera evitar el planteo por
parte de los demandados de litis pendencia (esto es decir vulgarmente: señor juez hay
un juicio anterior, no se continúe con el presente, hasta que termine el mismo), lo
cual había sido adelantado en forma verbal al suscripto por uno de los letrados
patrocinantes de los Sres. Biset-. Se realizo gestiones extrajudiciales en el Tribunal
de Tasaciones de la Nación (TTN), aportando datos precisos al mismo de la fecha de
toma de posesión la APN, como así también antecedentes de ventas por remate de
campos en fechas similares, los cuales sirven para el método comparativo que utiliza
TTN, en las tasaciones judicial respectiva que prescribe la ley de expropiaciones-”.
Sobre el particular, cabe informar que el predio en litigio se esta realizando una obra
denominada “Construcción de un Centro Administrativo y Galpon en Rodeo, Parque
Nacional San Guillermo” por un monto total de $ 409.495,73 financiada
parcialmente por la Donación objeto del presente informe.
7) Respecto a las cifras incluídas en el rubro Otros Gastos TN del Activo por un total de $
296.714,50, las mismas corresponden a erogaciones determinadas a criterio del
organismo (APN) que comprenden sueldos, salarios y otros gastos cuyo financiamiento
es 100% aporte local, téngase en cuenta lo expuesto en 3) precedente.
6
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expresado en III- 1), 2),
3) y 5) precedentes y sujeto a lo señalado en III- 4), 6) y 7), los estados identificados en Ipresentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera al
31/12/02 del “Proyecto de Conservación de la Biodiversidad”, así como las transacciones
efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con practicas
contables usuales y con los requisitos establecidos en la Carta Acuerdo de la Donación TF
Nº 28372 de fecha 18/05/98.
BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE CONSERVACION DE LA BIODOVERSIDAD”
CONVENIO DE DONACION DEL FONDO FIDUCIARIO PARA LA FACILIDAD DEL
MEDIO AMBIENTE MUNDIAL TF N° 28372.
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los SOE’s y las Solicitudes
de Retiro de Fondos relacionadas, correspondientes a la Carta Acuerdo de la Donación TF N°
28372 suscripta el 18/05/98 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de la Donación, con destino
a la financiación de las actividades de preparación del Proyecto de “Conservación de la
Biodiversidad”.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre
de 2002, expresado en dólares estadounidenses, el cual se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-,
correspondiente al Proyecto de “Conservación de la Biodiversidad”, resulta ser
razonablemente confiable para sustentar los certificados de Gastos y las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al BIRF durante el
ejercicio finalizado al 31/12/02, de conformidad con los requisitos establecidos en la Carta
Acuerdo de la Donación TF Nº 28372 suscripta el 18/05/98 entre la Nación Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador
de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación del citado
proyecto.
BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
9
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL CARTA
ACUERDO DE LA DONACION TF Nº 28372 PARA EL PROYECTO DE
“CONSERVACION DE LA BIODIVERSIDAD”.
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial de la Carta Acuerdo de la Donación TF N° 28372 suscripta el 18/05/98 entre la
Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter
de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación
del Proyecto de “Conservación de la Biodiversidad”.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estados de la Cuenta Especial por el ejercicio terminado el 31/12/02, expresado en dólares
estadounidenses.
- Cuenta corriente BNA Nº 301489/5.
- Cuenta corriente BNA Nº 331928/0.
Los estados fueron preparados sobre la base de los movimientos de las cuentas corrientes
en dólares Nº 301489/5 (cerrada en el mes de marzo de 2002) y la N° 331928/0 ambas
abiertas en el Banco Nación, Sucursal Plaza de Mayo. Se adjuntan inicialados por nosotros
a efectos de su identificación con este dictamen.
10
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Durante el ejercicio el ejecutor procedió al cierre de la cuenta en dólares estadounidenses
N° 301.489/5 (marzo de 2002), transfiriendo los fondos a la cuenta en pesos N° 3309/51
“Administración de Parques Nacionales 2000/107- Biodiversidad- BIRF 28372” ambas
cuentas abiertas en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
Existen discrepancias en la exposicion de la información expuesta en la cuenta corriente
BNA Nº 331928/0 respecto de la determinada por esta auditoría, conforme se detalla a
continuación:
Concepto
S/UEP USD S/AGN USD
Diferencia USD
Transferencias 2002
146.688,28
145.000,00
-1.688.28
Depositos 2002
442.981,06
441.292,78
-1.688.28
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expresado en IIIanterior, los estados identificados en I- precedente presentan razonablemente la
disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial al 31/12/02, así como las transacciones
11
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las
estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la Carta Acuerdo de la Donación TF
N° 28372 de fecha 18/05/98 suscripta entre la Nación Argentina y el Banco Internacional
de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de la Donación, con
destino a la financiación de las actividades de preparación del Proyecto de “Conservación
de la Biodiversidad”.
BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
12
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DE
LA CARTA ACUERDO DE LA DONACION TF Nº 28372 PARA EL PROYECTO DE
”CONSERVACION DE LA BIODIVERSIDAD”.
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa correspondiente a las actividades de preparación del Proyecto de
“Conservación de la Biodiversidad”, por el ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02, se ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable - financiero
contempladas en la Carta Acuerdo de la Donación TF N° 28372 suscripta el 18/05/98 entre la
Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter
de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación
del citado proyecto.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
1.
Monto de la Donación hasta
DEG 7.300.000.-(Derechos Especiales de Giro)
aproximadamente USD 10.000.000.Al 31/12/02 el BIRF había desembolsado un total de USD 1.780.617,60
2.
Articulo II - Sección 2.02 b): Apertura y mantenimiento de la cuenta especial en
dólares en el Banco de la Nación Argentina.
Cumplida. Téngase en cuenta lo señalado en nuestro Informe de Auditoría sobre la Cuenta
Especial, adjunto.
13
3.
Articulo III - Sección 3.01: Ejecución del Proyecto a través de la Administración de
Parques Nacionales (APN).
Parcialmente cumplida. Se puso a disposición de esta Auditoria el Ayuda Memoria de
fecha 20 de junio de 2002 correspondientes a la Misión de Supervisión del BIRF que se
realizó durante el período comprendido entre el 10 y el 20 de junio de 2002. La Misión
informó a las autoridades que considera satisfactoria la gestión del Proyecto, en virtud a los
avances alcanzados en la operatividad de los fondos, destacando el esfuerzo y compromiso
profesional de los integrantes de la Unidad Ejecutora de Proyectos. No obstante ello, se
mencionan algunos temas a resolver que, tal como se señala seguidamente se reiteran en el
Ayuda Memoria de fecha 15 de noviembre de 2002 efectuado por la Misión de Supervisión
del BIRF que se realizó durante el período comprendido entre el 28 de octubre y el 15 de
noviembre de 2002.
La Misión fue informada que el 8 de noviembre fue elevado al Banco por el Ministerio de
Economía la solicitud de enmienda al Convenio de Donación, en función a lo acordado en
la anterior Misión de Supervisión.
Temas pendientes:
1) La Misión ha verificado que aún no se encuentra disponible en internet el Sistema de
Información de Biodiversidad y reitera que el mismo debe estar disponible en su estado
actual para consulta de la comunidad.
2) Para el ejercicio 2003 APN se compromete a incorporar al asistente operativo y el
cadete acordados en la Misión de Supervisión de junio de 2002 y que aún no se ha
concretado.
4.
Articulo III – Sección 3.02 – Apéndice 3: Adquisición de Bienes, Obras y Servicios de
Consultores. Plan de Adquisiciones.
Cumplida extemporanéamente.
Cabe mencionar que el envío del Plan de referencia fue presentado fuera de término
(15/07/02), no habiéndose tenido a la vista la no objeción y recepción por parte del Banco.
Respecto de las observaciones puntuales nos remitimos a los señalamientos expuestos en el
Memorando a la Dirección adjunto.
14
5.
Articulo III - Sección 3.04 a): Implementación de políticas y procedimientos de
evaluación.
Cumplida.
6.
Articulo III Sección 3.04 b): Presentar al Banco Plan de Trabajo Anual y el
Presupuesto para el año siguiente. Antes del 30/6 de cada año.
Cumplida. El POA correspondiente al período 2002 se elevó al Banco con fecha 11/02/02,
según nota UEP N° 111/02.
7.
Articulo III Sección 3.04 c): Informe de progreso e informe anual.
Parcialmente cumplida. Se puso a disposición de esta Auditoria el Informe de Progreso
correspondiente al período junio 2001 a mayo 2002 y el Informe de Progreso
correspondiente al período junio 2002 a octubre 2002.
8.
Artículo III – Sección 3.05 a): Mantenimiento de una Unidad para el manejo del
Proyecto.
Cumplida.
9.
Articulo III – Sección 3.05 b): Unidad del Proyecto dirigida durante la ejecución del
Proyecto por un gerente técnico con dedicación exclusiva, con la idoneidad y
experiencia aceptable para el Banco.
Cumplida.
10.
Artículo IV – Sección 4.01 a): Registros y Cuentas Independientes adecuadas para
operaciones, recursos y gastos.
Cumplida. Respecto de las observaciones puntuales nos remitimos a nuestro Memorando a
la Dirección, adjunto.
BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN CARTA ACUERDO DE LA DONACION DEL
FONDO FIDUCIARIO GEF Nº 28372 PARA EL PROYECTO DE “CONSERVACION
DE LA BIODIVERSIDAD”.
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/02
correspondientes a la Carta Acuerdo de la Donación GEF N° 28372 del 18/05/98 suscripta entre
la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su
carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de
preparación del Proyecto de Conservación de la Biodiversidad, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) CONSULTORES
Observaciones:
1) En todos los casos muestreados los currículos que forman las ternas no tienen fecha de
confección, presentación y recepción por parte de la unidad de coordinación.
2) En la mayoría de los casos los currículos no están firmados por los consultores a los
efectos de identificar su autoría.
3) En ningún caso de la muestra seleccionada se dejó constancia de la notificación a los
postulantes no seleccionados.
16
4) En relación a la aprobación de la Planta de Personal por parte del Ministerio de
Economía por Res. No. 129 del 06/11/02, se señala que la misma es posterior a la de
inicio de las actividades y vigencia de los contratos de los consultores. Por otra parte
dicha Resolución aprueba la planta desde el 01/07/02 al 31/12/02, no habiendo tenido a
la vista la aprobación de la planta para el primer semestre del año en curso.
Comentarios de la UCP:
1) Se tomó en cuenta la observación de la AGN para el ejercicio 2001, los muestreados
corresponden a contracciones cuyo proceso se inició antes de recibir la observación.
2) A partir de las contrataciones cuyo proceso se inició en mayo del 2002, los CV están
firmados y fechados.
3) Se toma en cuenta la observación.
4) Al igual que se informara respecto al ejercicio 2001, la Dirección Nacional de
Ocupación y –Salarios del Ministerio de Economía no recibe solicitudes hasta tanto se
apruebe la Ley de Presupuesto del ejercicio. Para el año 2002, el presupuesto se aprobó
en el mes de marzo.
Recomendaciones: Mantener los legajos completos con toda la documentación
respaldatoria vinculada al proceso de contratación de los consultores. Cumplir en tiempo y
forma con los requisitos establecidos para la contratación del personal.
2) BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Observaciones:
El Proyecto no hizo uso de los beneficios tributarios, otorgados para este tipo de
financiamiento, respecto a la exención del pago del Impuesto al Valor Agregado, lo que
hubiera devenido en un ahorro de recursos.
En efecto, la Ley 23905 en el Título X artículo 21º establece que: “La ejecución de los
programas derivados de la instrumentación en el país de donaciones provenientes de
gobiernos extranjeros con los cuales la República Argentina tiene concertados tratados de
17
cooperación internacional gozarán de los beneficios tributarios establecidos en los artículos
siguientes...”
Las exenciones previstas en el presente título estarán limitadas al monto de las donaciones
y por hechos vinculados exclusivamente a las mismas”.
Asimismo en el art. 22 dice: “El ente designado por el gobierno donante como responsable
para la ejecución del programa, su representación en la Argentina, las empresas argentinas
que realicen las obras o presten los servicios previstos en el programa y quienes realicen la
provisión de bienes y servicios, al ente designado y su representación Argentina, estarán
exentos de tributar el impuesto al valor agregado por la ventas, obras, locaciones,
prestaciones de servicios e importaciones realizadas para la ejecución del programa.
Asimismo, los responsables mencionados en el párrafo anterior podrán dar a los créditos
fiscales que les hubieren sido facturados el tratamiento previsto en el primero y segundo
párrafo del artículo 41 de la ley del Impuesto al Valor Agregado.”
Comentario de la UCP: Sin comentarios
Recomendaciones: Aplicar los beneficios tributarios otorgados, máxime teniendo en
cuenta que esto implica una solución a las restricciones presupuestarias respecto a la
obligación de aportes de contrapartida.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) DISPONIBILIDADES
Observaciones:
1) En algunos casos los números de cheques emitidos no se corresponden con los
registrados contablemente.
2) No se tuvo a la vista el cheque anulado Nº 11623231, tampoco copia del mismo.
3) Con referencia al saldo de la cuenta Banco Nación Nº 3309/51 (pesos) se informa que la
misma al 31/12/02 se encontraba sobregirada en $ 1.335,33, práctica no aceptada para el
uso de las cuentas bancarias del Proyecto.
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Comentarios UCP:
1) Se tomará en cuenta la observación.
2) Si bien el cheque anulado N°. 11623231 no se lo pudo ubicar al comprobante, el mismo
consta en nuestros registros anulado y no figura cobrado en Banco, sino rechazado.
3) Sin comentarios.
Recomendaciones:
Intensificar los controles a fin de garantizar la confiabilidad de las registraciones contables.
Mantener archivos completos de la documentación respaldatoria.
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1. No existe un criterio homogéneo en relación al archivo de documentación vinculada a
compras y/o contrataciones en los expedientes.
2. En algunos casos no se consigna en las órdenes de pago, que obran en los expedientes
de pago, el número de cheque utilizado.
3. En algunos casos el número de cheque utilizado para el pago y consignado en las
órdenes de pago esta en forma manuscrita y no sale preimpreso del sistema UEPEX.
4. Se han detectado números de cheques consignados en ordenes de pago cuya
numeración/importe no coincide con lo consignado en el extracto bancario.
5. En algunos casos los expedientes de pago no contienen toda la información y
documentación necesaria para la liberación del mismo. Faltan autorizaciones y/o
aprobaciones del área técnica.
6. Los expedientes de pago en poder de la administración del Proyecto no están foliados,
adicionalmente en algunos casos, los pagos vinculados a un mismo proveedor y/o obra
se encuentran archivados en forma independiente (en folios separados).
7. Las órdenes de pago emitidas por duplicado y que se archivan en bibliorato correlativo
numérico no se encuentran firmadas, en muchos casos, por el beneficiario del cobro.
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8. No se mantiene un archivo de órdenes de compra (duplicados) en forma separada
ordenado correlativamente.
9. No se procede a anular, mediante un sello de pagado, los comprobantes (facturas y/o
recibos) que respalden las erogaciones realizadas por el Proyecto.
Comentarios de la UCP:
1. Si bien no se adjunta la orden de compra del sistema UEPEX se adjunta en cada caso la
orden de compra correspondiente a cada adquisición, la cual responde al modelo
utilizado en el Estado.
2. Se tomará en cuenta la observación.
3. Se resolvieron los inconvenientes informáticos en el presente ejercicio para la emisión
del cheque en la O/P.
4. Se tomará en cuenta la observación.
5. Se tomará en cuenta la observación.
6. Los pagos de cada proveedor/consultor se encuentran perfectamente identificados, sin
embargo se procederán a foliar la documentación de cada pago realizado por la UEP.
7. Se tomará en cuenta la observación.
8. Se procederá a archivar el duplicado de las órdenes de compra del proyecto en un
bibliorato junto a las Disposiciones que avalan la compra.
9. Se tomará en cuenta la observación.
Recomendaciones: Mantener archivos completos y ordenados de la documentación a
efectos de mejorar la calidad de la información, garantizando la contabilización de las
operaciones en tiempo y forma.
3) REGISTROS
Observaciones:
1. El sistema de contabilidad utilizado por el Proyecto permite intercalar asientos. Ej.
asiento Nº 4 del 01/01/02 (asiento de apertura) con fecha anterior a los asientos Nº 1, 2
y 3 (registración de intereses y gastos bancarios).
20
2. En la página Nº 5 del Diario General no figura el asiento Nº 72. A continuación del
asiento Nº 71, aparece con igual fecha el asiento Nº 73.
3. El proyecto registra las reposiciones de fondo directamente contra la cuenta de gastos.
No deja reflejada las reposiciones en la cuenta de disponibilidades, desvirtuando de
dicha manera el concepto de Fondo Fijo.
Comentarios de la UCP:
1. Fue un error producto del Sistema Contable.
2. Fue un error producto del Sistema Contable.
3. Se tomará en cuenta la observación para el presente ejercicio.
Recomendación: Implementar un sistema de registración contable que mantenga aquellos
controles básicos de seguridad conforme a las prácticas usuales en la materia.
4) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones generales
La información contenida en los legajos de consultores no es homogénea (la
documentación no guarda el mismo ordenamiento en los archivos).
Comentarios de la UCP:
Se toman en cuenta las observaciones.
Recomendaciones: Homogeneizar el criterio de archivo de documentación en los legajos
vinculados a la contratación de consultores del Proyecto.
Legajos
Observaciones:
1) En el 100 % de los casos muestreados la Resolución Nº 101 de la APN (11/07/02) de
incorporación de los consultores para el período 01/05/02 al 31/12/02 tiene fecha
posterior a la vigencia de los contratos.
21
2) En el 100 % de los casos muestreados los contratos no tienen fecha de suscripción,
salvo para el período 01/05/02 al 31/12/02 cuya fecha es 15/07/02 ( posterior a la
vigencia).
3) En el 100 % de los casos muestreados no se tuvo constancia de la aprobación de los
informes que deben presentar los consultores para la liberación de los pagos, con
excepción de los del consultor Bella María que obran en el expediente firmado por el
coordinador.
4) En todos los casos la constancia de inscripción ante la AFIP no se encuentra firmada por
el profesional.
5) En un caso el contrato archivado en el legajo no es el original (Miranda).
6) En un caso no se identifica al responsable de la evaluación de los postulantes.
Comentarios de la UCP:
1) Si bien la fecha de la Resolución Nº 101 del Memorable Directorio de la APN es
posterior a la entrada en vigencia de los contratos, los períodos de contratación que se
aprueban en la misma se corresponden con los contratos suscriptos y con las
correspondientes no objeciones del Banco Mundial.
2) Se tomo en cuenta la observación de la AGN para el ejercicio 2001, a partir de la cual se
completa de puño y letra la fecha de firma. Para los contratos correspondientes al
período 01/05/2002 al 31/12/2002, se aclara que los mismos fueron suscriptos una vez
firmada la Resolución No. 101 del honorable Directorio de APN, de fecha 11 de julio de
2002, mencionada en el punto anterior.
3) (Respuesta no procedente).
4) Se toma en cuenta la observación.
5) Se toma en cuenta la observación.
6) Se toma en cuenta la observación.
Recomendaciones: Mantener legajos completos que respalden el proceso de selección y
contratación de consultores llevado a cabo por el Proyecto.
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Informes
Observaciones:
En el caso de un consultor (Bella María), los informes fueron presentados por períodos
bimestrales, a pesar que según lo estipula el cronograma del contrato, los mismos debían
presentarse mensualmente.
Comentarios de la UCP: (No precedente).
Recomendaciones: Documentar los cambios operados respecto de lo prescripto en los
términos de referencia firmados por los consultores, respetando los procedimientos
habituales en estos casos.
5) FIRMAS CONSULTORAS
1. Expediente N° 291 Estudio de Base de Biodiversidad y Plan de Monitoreo.
Observaciones:
1) No obra en el expediente el pedido de No Objeción al Banco Mundial respecto de la
utilización del sistema de lista corta, hecho reconocido por la propia UCP en nota
63/02.
2) La fecha de firma del contrato (23/04/02) es anterior a la fecha de la Resolución Nº
66/02 (22/05/02) que aprueba la contratación.
3) En los Informes Nº 2 y 3 presentados por la consultora no se identifica al responsable
que aprueba dichos informes.
4) Los informes no poseen fecha de presentación ni identifican mediante firma a los
autores de los mismos.
Comentarios UAP:
1) (Respuesta no procedente).
2) (Respuesta no procedente).
3) (Respuesta no procedente).
23
4) Cada informe tiene nota de presentación en la Delegación NOA de APN firmada por
la Coordinadora del Estudio, con la constancia de ingreso en la Delegación y nota de
elevación a esta UEP.
Recomendaciones: Documentar adecuadamente las contrataciones como así también el
cumplimiento de la normativa aplicable y de las formalidades inherentes a los trabajos
presentados por los consultores contratados por el Proyecto.
2. Expediente Nº 1629 Instituto Multidiciplinario de Biología Vegetal.
Observaciones:
1) El informe N° 01 fue presentado fuera de término al igual que el informe Nº 02.
2) Los informes Nº 01, 02, 03, 04 y 05 no están firmados a efectos de identificar la
Auditoría de los mismos
3) El informe N° 04, aún cuando subsana errores del Informe Nº 03, no contiene la
presentación del plan de Monitoreo, tal como se requiere en los términos de
referencia.
4) No consta en el expediente la aprobación de los informes, requisito necesario para la
liberación de los pagos.
5) Los pagos no fueron efectuados conforme el cronograma original y considerando el
incumplimiento y atrasos de la consultora.
6) No se ha tenido constancia de la constitución y posterior reintegro del seguro de
caución previsto en el contrato original.
Comentarios de la UCP:
1) 2) y 5) Esta consultoría, si bien alcanzó un excelente nivel técnico, no cumplió en
cuanto a los plazos estipulados en el contrato para la presentación de
informes, ni en la firma de los mismos.
3) No se justificó ningún pago con el Informe No. 4, por no contener el plan de
monitoreo, el cual fue presentado como Informe No. 5.
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4) Los informes no se aprueban por nota y se pasan al área contable para el pago sin
nota. Se toma en cuenta la observación para futuras aprobaciones.
6) Sin comentarios.
Recomendaciones: Nos remitimos a lo expuesto en 5) 1) anterior -Recomendaciones-.
6) TALLER ESTRATEGIAS DE INTERVENCIÓN
Observaciones:
4) El expediente no está foliado.
2) La nota UEP del 02/10/02 N° 647/02 que confirma la asignación de $ 460 al Taller
Estrategias Productivas Reserva Hídrica Provincial Pampa de Achala no está firmada
por la Directora Lic. Lucía del Valle Ruiz.
Comentarios de la UCP:
1) Se tomará en cuenta y se foliarán los trámites de pago.
2) Sin comentarios.
Recomendaciones: Proceder a foliar los expedientes vinculados al Proyecto en su
totalidad y documentar adecuadamente las operaciones del mismo.
7) OBRAS:
Observaciones:
1. Los comprobantes de retención correspondientes a los certificados Nº 1 y 2 y
ampliación del Nº 1 por mayores costos, no se encuentran firmados por el contratista.
2. Las órdenes de pago no se encuentran firmadas por el contratista. No se han tenido a la
vista los recibos correspondientes a los pagos de los certificados Nº 1, 2 y ampliación
del certificado Nº 1 (mayores costos) y fondo de reparo reintegrado.
3. Las facturas “tipo B” no incluyen una leyenda que detalle el monto que contiene en
concepto de “Impuesto al Valor Agregado”.
25
Comentario de la UCP
1. Se elevarán a la firma del sujeto pasible los comprobantes de retención correspondientes
a los certificados 1 y 2.
2. Las órdenes de pago no se firman por el proveedor debido a que reside en el interior y
dicha documentación no puede moverse. Sin perjuicio de ello se adjuntan los
comprobantes de transferencias y/o depósitos. Respecto del Fondo de Reparo se
encuentra incluido en el monto facturado según F 205 y si bien no se cuenta con un
recibo, los comprobantes de transferencia bancaria actúa como recibo del pago. En
cuanto a los recibos de los pagos de los certificados 1,2 y mayores costos del Cert. 1, se
cuenta con el comprobante de transferencia bancaria.
3. Se tomará en cuenta la observación y se implementará en el futuro.
Recomendaciones: Documentar adecuadamente las operaciones del Proyecto en los
expedientes respectivos.
8) BIENES
Observaciones:
1) En el registro inventario suministrado por la unidad de coordinación, no se detalla el N° de
serie de los bienes informáticos adquiridos con fondos del Proyecto, lo que dificulta su
identificación.
2) En la compra de 4 paneles solares a la firma Distribuidora Star por la suma de $ 6.100,00,
bajo el N° de trámite Interno 30/02 del 04/12/02, y 13/03 del 21/03/03, los recibos
suministrados por el proveedor no cumplen con la RG. 3419 de la AFIP.
3) La disposición que aprueba la compra N° 015/02 del 12/12/02 de software informático ($
113.091,60) difiere en $ 600 respecto al monto efectivo de dicha compra (113.691,60).
4) No se ha tenido a la vista la documentación relacionada con las acciones llevadas a cabo
respecto al robo de los bienes que a continuación se detallan y que han sido informados
como sustraídos en el registro Inventario suministrado.
• Zip externo Iomega Paralelo
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26
189,95
Comentario de la UCP:
1) Se incluirán los números de serie de los bienes adquiridos por la Donación en el
inventario.
5) Se tomará en cuenta la observación.
6) Se tomará en cuenta la observación.
4) Se regularizará en el presente ejercicio. Se dará de baja en el Inventario y se restará en
el próximo desembolso.
Recomendaciones:
1) Mantener el registro inventario de bienes completos y debidamente actualizado
conforme a las prácticas contables en la materia.
2) Profundizar los controles respecto a la documentación de terceros recibida por el
Proyecto.
3) Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el Proyecto.
4) Efectuar las acciones necesarias a fin de determinar las posibles responsabilidades
respecto a la sustracción de equipamiento.
9) ANTICIPO DONACIONES
Observaciones:
1) Respecto a las entidades muestreadas no se han tenido a la vista constancia (recibos) por
parte de las entidades beneficiarias respecto de los anticipos entregados.
2) Los anticipos otorgados incluyen tanto el 88% del BIRF como el 12% de aporte local,
según las autorizaciones respectivas realizadas a través de la cuenta operativa, de la cual
se manejan fondos BIRF.
3) En el caso de la Fundación “IDEAS”, el anticipo girado equivale al 86% del monto total
otorgado, téngase en cuenta que el plazo del ejecutor es de 24 meses. Asimismo vale
esta consideración para la “Asociación de Productos del Noroeste de Córdoba” en los
casos de los proyectos q10 y q11 cuyo anticipo representó un 45% aproximadamente
27
del monto total previsto. Al respecto, no se establece contractualmente el monto a
anticiparse.
Comentarios de la UCP:
1) (Respuesta no procedente).
2) (Respuesta no procedente).
3) El primer desembolso para los proyectos consistió en transferir los dos primeros
trimestres aprobados en el Cronograma de Desembolsos, dado el tiempo transcurrido
desde la firma de los respectivos convenios. En el caso del proyecto ejecutado por la
Fundación IDEAS (QC 07/01) se giró el 86 % del proyecto para la compra de
materiales, dado que en el primer trimestre se debían ejecutar las obras previstas a
realizar en dicho proyecto. Para los casos de los proyectos QC 10 y 11/01 de PENOC,
su fundamento se centró en igual criterio que el punto anterior.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información. Establecer en forma clara y precisa el monto a anticipar en los
subproyectos formalizados y efectuar un estricto seguimiento sobre su cumplimiento.
BUENOS AIRES, 12 de agosto 2003.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LA CARTA ACUERDO
DE LA DONACION GEF Nº 28372 PARA EL “PROYECTO DE CONSERVACION DE
LA BIODIVERSIDAD”.
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros -BIRF-;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
29
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los aportes BIRF y el 68,58 % de las aplicaciones realizados durante el ejercicio
de acuerdo al siguiente detalle:
Rubro
Total ejercicio $
Total muestra $ %
Incidencia % Muestra
sobre el Rubro
Consult Indiv
376.781,00
211.640,00
30,93
56,17
Gastos increm.
122.001,17
67.132,40
10,01
55,03
Int., guarda pq.
215.081,74
180.139,90
17,65
83,75
Contratos
53.876,14
53.876,14
4,42
100,00
Obras
224.827,52
140.842,74
18,45
62,64
Bienes
202.994,20
180.139,24
16,66
88,74
Capacitación y
22.787,89
1.740,00
1,87
7,64
1.218.349,57
835.516,42
100,00
68,58
Temporarios
APN
Talleres
Total
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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