1998_098info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Sr. Interventor de la
ADMINISTRACIÓN NACIONAL DEL SEGURO DE LA SALUD
Sr. José Luis LINGERI
L.N. Alem 684 - Piso 14Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156, la Auditoría
General de la Nación procedió a efectuar un examen en el ámbito de la ADMINISTRACIÓN
NACIONAL DEL SEGURO DE LA SALUD con el objeto que se detalla en el apartado I.
I.- OBJETO DE AUDITORÍA:
El objeto de la presente auditoría consiste en el examen de la rendición de cuentas de los
subsidios otorgados por la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DEL SEGURO DE LA SALUD
(ANSSAL) a las OBRAS SOCIALES (OOSS) durante el segundo semestre del año 1994 y el
primer semestre del año 1995, como así también el otorgamiento formal de acuerdo a la
normativa vigente en dicho período.
Las tareas de campo se llevaron a cabo entre el mes de Diciembre de 1996 y Julio de
1997.
II.- ALCANCE DE LA TAREA:
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución nº 145/93, dictada en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156, habiéndose
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cumplimentado con las pruebas de cumplimiento necesarias para verificar los relevamientos
realizados.
Asimismo, la muestra seleccionada se ha auditado teniendo en cuenta la normativa
vigente y aplicable al período examinado, según se pasa a detallar:
-En todos los casos, es de aplicación la Ley 23.661 (ANSSAL) y su reglamentación.
-Subsidios por Apoyo Económico Financiero: Las Resoluciones nros. 349/90, 269/94 y 735/93 de
la ANSSAL.
-Subsidios por Alta Complejidad: Las Resoluciones nros. 43/92, 146/93, 215/93, 2170/94 y
240/95 de la ANSSAL.
-Subsidios en calidad de Saneamiento: La Resolución nº 223/91, 367/91, 329/91 de la ANSSAL,
Decreto 1080/89, Ley 23.697 arts.52 y 55, Ley 23.696 art. 1, y Ley 23.660.
-Subsidios por Distribución Automática - Colectivas: Ley 23.661 y Resolución nº 234/94
ANSSAL.
-Subsidios por Caída Automática de Aportes: Decretos nros. 2033/94 y 1430/94 y 2609/93,
385/94, 476/94, 859/94, 1791/94, 306/95, 372/95, 292/95, 492/95, y 1024/95.
-Subsidios a Hospitales Públicos: La Resolución nº 003/93.
-Para el análisis de la rendición de cuentas de los subsidios se aplicó la Resolución nº 735/93 y
sus modificatorias 580/94, 2075/94 y 2170/94 ANSSAL, salvo en los casos en cuya normativa
especial, especificara la forma de rendición de cuentas.
El resultado del examen, se ha puesto en concomiento del Sr. Interventor de la ANSSAL
remitiéndole el informe pertinente a los fines de que presenten los comentarios que consideren
oportunos, otorgándole el plazo de estilo. El interventor remitió la nota n° 23/98 INT- ANSSAL
en respuesta a las actuaciones sin manifestar objeciones, e informando que las observaciones y
recomendaciones “constituyen en realidad un aporte significativo para la evaluación del
desarrollo y los resultados de los procedimientos de rendición de cuentas en nuestro Organismo,
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a la vez que significan un aleccionamiento para superar algunas deficiencias de nuestra parte en la
materia”, y que “ han posibilitado la adecuación de nuestros procedimientos en rendiciones de
cuentas y la progresiva regularización de las mismas, por lo que expresamos el agradecimiento
consiguiente”.
Asimismo, informa que el Organismo se encuentra abocado a la liquidación y rendición
total de los subsidios por medio de terceros, como así también, manifiestan que a partir de 1997
se pusieron en marchas las recomendaciones y ya en 1996 la normativa fue modificada en base a
los asesoramientos de los organismos de control interno y externo, y la experiencia propia.
El organismo manifiesta:
“a) Con la necesidad de incrementar la actividad relativa a las rendiciones de cuentas,
mediante la tramitación pertinente, se seleccionó y contrató a un importante Estudio
Contable -Roberto Quian & Asociados- el que tomó a su cargo la verificación de las cuentas,
documentación y comprobantes que rendían las Obras Sociales. Esto ocasionó además de la
aceleración de la tarea, una elevación del nivel de contralor y de la calidad de los productos.
Esa contratación de servicio externo de verificación de rendición de cuentas se ha adoptado
como modalidad, de manera que se efectuaron nuevas adjudicaciones en tal sentido y
actualmente también se está desarrollando un nuevo llamado para concretar la contratación
de la que será la última actividad del contralor de esas cuentas originadas en subsidios.”
Asimismo, expresa que:
“b) Las experiencias obtenidas por nuestra parte... y sugerencias que se nos realizaran
desde los organismos de contralor externos e interno, hicieron concebir y dictar una nueva
normativa en el Organismo, que se vio expresada en las Resoluciones Nros. 517, 518, 519, 520
y 574 del año 1996."
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III.- ACLARACIONES PREVIAS:
Corresponde señalar que el Decreto nº 1615/96 (31-12-96) en su artículo 1º dispuso la
fusión en la jurisdicción del MINISTERIO DE SALUD Y ACCIÓN SOCIAL, de la
ADMINISTRACIÓN NACIONAL DEL SEGURO DE SALUD (ANSSAL), creada por la Ley
23.661, el INSTITUTO NACIONAL DE OBRAS SOCIALES (INOS) creado por la Ley 18.610 y
la DIRECCIÓN NACIONAL DE OBRAS SOCIALES (DINOS) creada por la Ley 23.660,
constituyendo la SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD.
El artículo 3 del citado Decreto de fusión, dispone que la SUPERINTENDENCIA DE
SERVICIOS DE SALUD se hará cargo del personal, el activo, y asumirá el pasivo de los entes
que se fusionan, conforme la normativa legal vigente.
Asimismo, corresponde señalar que:
1) La auditoría se limita a verificar el cumplimiento de la normativa vigente en cuanto a
exigencias de presentación de documentación (como ser, Estado de Situación Financiera
Corriente, Estado de Origen y Aplicación de Fondos, Presupuesto Operativo de Ingresos y
Egresos, Programa Médico Asistencial, Plan o Programa de Salud del Agente del Seguro, etc.) y
que exista constancia en autos del análisis por parte de la ANSSAL sobre dicha documentación,
a los efectos de determinar la necesidad y encuadre respectivo, para el otorgamiento de los
subsidios (déficit operativo, saneamiento, caída de aportes, distribución automática-colectivas),
sin opinar sobre el dictamen y su contenido.
2) La auditoría llevada a cabo sobre los subsidios de Alta complejidad, se limita a la observación
del cumplimiento de las disposiciones de la Resolución nº 43/92 ANSSAL y sus modificatorias,
no expidiéndose en aspectos relacionados al área médica, por no ser competencia de esta
auditoría.
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En consecuencia, no se opina sobre los dictámenes médicos, diagnósticos, tratamientos,
insumos, presupuestos, etc., emitidos como condición previa al otorgamiento del subsidio, como
así tampoco, sobre los posteriores a las prácticas médicas, objeto de la aprobación de rendición
de cuentas.
IV. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
El auditado colaboró plenamente con la auditoría llevada a cabo. No obstante, no remitió
la totalidad de los expedientes recaídos en la muestra seleccionada, dado que la mayoría se
encontraba en proceso de análisis por parte de las áreas a cargo de la rendición de cuentas.
El Sr. Interventor, participando del interés por llevar a cabo la auditoría remitió la nota nº
51/97- INT.ANSSAL, con fecha 29-4-97, donde manifiesta entre otras cosas, que se está
efectuando un significativo esfuerzo en la conclusión de las tareas de análisis, resolución y
registro.
Además, señala que algunas deficiencias contenidas en las rendiciones de cuentas de
subsidios de alta complejidad, regladas por la Resolución nº 43/92 ANSSAL, fueron subsanadas
por la derogación de la misma y su sustitución por la resolución nº 574/96 ANSSAL. Lo mismo
puede decirse en orden de los subsidios de apoyos financieros, en lo que la Resolución nº 269/94
ANSSAL fue derogada y reemplazada por las Resoluciones nros. 517, 518, 519 y 520 de 1996
ANSSAL.
Que la transformación de la ANSSAL en la Superintendencia de Servicios de Salud, cuya
conducción se le confiara (Decreto nº 187/97), le impone en lo sucesivo la conclusión de esos
análisis y relevamientos, a cuyo fin estiman asignar un carácter residual a la actual
Administración. Por otra parte, manifiesta que en el presente se ha concertado un contrato con
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una empresa de auditoría externa para que en principio, efectúe la rendición de cuentas de los
expedientes pendientes hasta completar ulteriormente los que se encuentran pendientes.
IV.1. RESULTADOS DEL EXAMEN SOBRE LOS EXPEDIENTES QUE FUERON
REMITIDOS POR EL ORGANISMO, SIN FINALIZAR EL DESPACHO DE LA
RENDICIÓN DE CUENTAS.
Existen subsidios con rendiciones de cuentas pendientes de ser analizadas por el
organismo, y otros, sin emitirse el acto firme expidiéndose sobre la condición de la rendición.
Así, también nos encontramos con subsidios, cuyos beneficiarios no presentaron las respectivas
rendiciones de cuenta. Sin perjuicio de ello, se efectuó un examen sobre los mismos y del análisis
de las actuaciones surgen entre otras, las siguientes conclusiones:
IV.1.1. SUBSIDIOS A HOSPITALES PÚBLICOS.
Los subsidios a Hospitales Públicos recaídos en la muestra, se encuentran pendientes de
rendición de cuentas, por lo que se desprende que las Instituciones Hospitalarias no cumplen con
la normativa específica, en particular el art. 5 de la resolución de otorgamiento. (Rendición dentro
de los 90 días de recibido el subsidio, bajo apercibimiento de revocación del mismo).
La Gerencia Administrativo Financiera, informó que el estado de las actuaciones se debe
a:
a) La gran cantidad de Hospitales beneficiados con dichos otorgamientos.
b) La dificultad en establecer los domicilios legales de dichos organismos y no responden a la
rutina de direcciones con que usualmente se maneja la ANSSAL. En algunos casos, debió
solicitarse colaboración a los Ministerios de Salud de las diferentes provincias, con los tiempos
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que ello conlleva.
Así, también informó que las observaciones de la auditoría, han sido puestas en
conocimiento de las autoridades de los Hospitales en cuestión, y se dio traslado de los actuados a
la Gerencia de Asuntos Jurídicos para su intervención a fin de que elabore la correspondiente
intimación.
Los recibos obrantes en las actuaciones, son los oficiales extendidos por la ANSSAL, y
en algunos casos no se agrega el recibo oficial de la Institución Hospitalaria, no
cumplimentándose con el Anexo I, y punto I.2. del Anexo II de la Resolución nº 03/93.
Con motivo de las tareas jurisdiccionales llevadas a cabo para el informe de la cuenta de
inversión del ejercicio 1994, se observó que a partir de dicho año, la ANSSAL comenzó a llevar
un registro de funcionarios autorizados a retirar los cheques de los subsidios a los Agentes de
Salud y a los Hospitales.
Por otra parte, en la circularización que se llevó a cabo en la auditoría de la cuenta del
ejercicio 94, a los efectos de constatar la recepción de los fondos por parte de los Hospitales,
cuatro de las ocho Instituciones Hospitalarias no respondieron.
IV.1.2. SUBSIDIOS POR DÉFICIT OPERATIVO.
Del análisis de las actuaciones no surge el cumplimiento de la normativa que regula los
subsidios por Déficit Operativo, especialmente el art. 5 de la Resolución nº 269/94, que especifica
que la rendición de cuentas de los fondos otorgados deberá hacerse en el plazo y condiciones
previstos en la Res. 735/93 o en la que sustituya en el futuro. (dentro de los treinta (30) días
corridos posteriores a la acreditación del beneficio otorgado por la ANSSAL )
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IV.1.3. SUBSIDIOS POR ALTA COMPLEJIDAD.
Del examen sobre los mismos y del análisis de las actuaciones, no surge el cumplimiento
de la normativa referida a Alta Complejidad, específicamente en cuanto a plazos para presentar
las rendiciones, reclamos de las mismas o documentación faltante y aplicación de sanciones por
incumplimientos.
Algunos carecen de la presentación de la rendición médica (informe sobre la realización
de la práctica, dentro de los quince (15) días hábiles del alta médica) y otros de la rendición
administrativa (factura e historia clínica y protocolo quirúrgico, dentro de los quince (15) días
hábiles de realizada la intervención quirúrgica)
De la visualización de los expedientes, se observa la participación en la revisión de las
rendiciones, de las Gerencias de Auditoría y Control, de Prestaciones y de Asuntos Jurídicos,
cada una de ellas reclamando por separado la documentación que le afecta a su análisis. Así
también existe
cierta demora en el Departamento Despacho al realizar los reclamos e
intimaciones que provee cada Gerencia en particular. (Res. nº 2170/94 ANSSAL).
De ello se desprende que, las distintas áreas con competencia dispar respecto al análisis de
la rendición del subsidio no actúan en forma integral, y los requerimientos en forma parcializada
no permiten al Organismo la continuidad del análisis respectivo.
Esta observación se reitera en las actuaciones con despacho resuelto.
IV.2. RESULTADOS DEL EXAMEN SOBRE LOS SUBSIDIOS RENDIDOS Y
APROBADOS.
IV.2.1. DÉFICIT OPERATIVO.
Algunas de las conclusiones más relevantes son:
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1) La aplicación de los fondos por parte de las OOSS, excede los quince días hábiles previstos en
el art. 4 de la Res. 269/94. (La aplicación de los fondos varía entre 16 y 58 días).
2) Las OOSS exceden los treinta días exigibles entre la acreditación de los fondos y la
presentación de las Rendiciones de Cuentas.(art.1º Anexo I , Res. 735/93). (La presentación de
las rendiciones de cuentas varía entre 35 días y 222 días de acreditados los fondos).
3) Se considera excesiva la cantidad de meses comprendidos entre la fecha de presentación final
de las Rendiciones de Cuentas por parte de las OOSS y la fecha de aprobación de las mismas por
parte de la ANSSAL. ( En los expedientes de análisis, se calculó que varía entre 7 meses, y 21
meses).
4) A la fecha de análisis de los expedientes de rendición de cuentas no hay constancia de la
notificación a las OOSS de la resolución de aprobación de la Rendición de Cuentas del subsidio.
5) La Resolución 735/93 en el Anexo I Punto 1.3. determina que la ANSSAL podrá solicitar los
comprobantes que crea necesarios de la documentación respaldatoria. No se observa constancia
del uso de esta facultad.
Asimismo, tampoco se observa como control y procedimiento de auditoría, que la
ANSSAL verifique por lo menos en forma muestral la existencia real de las deudas o aplicación
de los subsidios como ser, circularizaciones a terceros para que éstos certifiquen la real prestación
y cobro del servicio o producto.
6) En las Rendiciones de Cuentas presentadas se observa la imposibilidad de controlar
fehacientemente el cumplimiento de las exigencias del artículo 2 de la Res. 735/93, en cuanto al
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impedimento de acreditar otro tipo de depósitos en la cuenta corriente, y reflejar las erogaciones
realizadas con los fondos del beneficio, atento que:
6.1.) En las relaciones de comprobantes se detectan importes que no figuran debitados en los
extractos bancarios adjuntos a la Rendición.
6.2.) En los extractos bancarios existen débitos que no conforman la Relación de Comprobantes,
y aparecen otros fondos acreditados que no corresponden al subsidio bajo análisis y cuyo origen
se desconoce.
6.3.) Generalmente, los extractos adjuntos a las Rendiciones de Cuentas, se inician con un saldo
a favor, además de acreditar el subsidio en cuestión.
6.4.) Se visualiza la falta de correlatividad en los extractos presentados en las Rendiciones de
Cuentas.
6.5.) Existen débitos que conforman la relación de comprobantes, que responden a erogaciones
producidas con anterioridad a percibir el subsidio. En algunos casos justificadas.
6.6.) Existen Rendiciones de Cuentas que no presentan la fotocopia de la boleta de depósito del
subsidio, como así tampoco el extracto bancario donde se pueda verificar la acreditación del
subsidio (Res.2072/94 del 29/11/94).
6.7.) Teniendo en cuenta, lo expuesto en 6.1. a 6.6., no surge de las verificaciones llevadas a cabo
por la ANSSAL, las explicaciones o conciliaciones sobre los importes que no conforman las
Rendiciones de Cuentas de los Subsidios bajo análisis, como así tampoco, de aquellos importes
que se incluyen en la relación de comprobantes y no tienen respaldo en los extractos bancarios
adjuntos.
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7) En algunos expedientes se detecta que la Rendición que eleva la O.S. carece de las fotocopias
de los cheques emitidos y detallados en la Relación de Comprobantes (Res. 735/93 anexo I punto
1.1.c). En casos específicos carece de una de las fotocopias de los cheques emitidos, que
corresponde al de mayor importe, y en los extractos bancarios no se halla el sello de recepción
por parte del ANSSAL ni se encuentra firmado por las autoridades, ni por el contador de la O.S..
No se registra ningún tipo de reclamo ni sanción por parte de la ANSSAL.
8) Conforme la Res. 735/93 Punto 1.4 y Punto 2 del Anexo I, la Relación de Comprobantes y la
Nota de Elevación de la Rendición de Cuentas que presenta la O.S. deben ser firmados por la
máxima autoridad administrativa. En cambio se observa que esta exigencia, en algunas OOSS ha
sido reemplazada por una Auditoría Externa contratada por la O.S.; que hace certificar y legalizar
su firma y matrícula ante el Consejo Profesional de Ciencias Económicas.
En algunos expedientes, la certificación literal de referencia, informa que los
comprobantes de las erogaciones a la fecha no se hallan transcriptos a libros rubricados. No se
registra ningún tipo de observación, intimación ni sanción.
9) En algunos expedientes se visualiza que la aprobación de las rendiciones de cuentas no han
sido efectuadas en el orden de otorgamiento de cada cuota, sino que se procedió a aprobar en
primer término la tercer cuota, y por último la primer cuota.
10) En los expedientes en que el subsidio fue aplicado en su integridad al pago de Prestaciones
Médico-Asistenciales con un solo cheque y a un solo acreedor, no se observa constancia del uso
de la facultad que posee la ANSSAL, (Resolución 735/93 en el Anexo I Punto 1.3.), que
determina que podrá solicitar los comprobantes que crea necesarios de la documentación
respaldatoria.
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Por lo tanto, no existe constancia de la deuda que posee la O.S. por Prestaciones MédicoAsistenciales con determinado proveedor, y en consecuencia, no existe verificación de la deuda
que avala el destino del subsidio (art. 2 y 3 de la Res. 234/94).
11) En algunos expedientes la sumatoria realizada por la auditoría, respecto de la Relación de
Comprobantes presentada por la O.S., no es coincidente con la sumatoria impresa en la misma.
No surgen de los expedientes bajo análisis ningún tipo de observación, ni intimación por parte de
la ANSSAL a la O.S. a los efectos de subsanar la diferencia.
12) En algunos expedientes se detecta que algunos de los importes de los cheques consignados
en la Relación de Comprobantes no coinciden con los montos debitados en los extractos
bancarios ni con las fotocopias de los cheques.
13) En el Expediente de Origen Nº 52185/94, Resolución de Otorgamiento Nº 1460/95, se detectó
que el Programa de Salud se encuentra firmado por el Gerente de Finanzas cuando debería estar
firmado por la Autoridad Médica. No existe ningún tipo de observación, intimación ni sanción.
14) En el Expediente de Origen Nº 51123/94, Resolución de Otorgamiento Nº 2467/94, cuya
Rendición de Cuentas tramitó en el Expediente Nº 55669/95 se observa que los fondos no fueron
aplicados al destino del subsidio, (transgrediendo el art. 5 de la Res. nº 269/94). La OS comunica
al Organismo que “debido a un error administrativo, el subsidio fue aplicado al pago de
prestaciones médicas”, contrario al destino previsto en la Resolución de otorgamiento que
disponía “destinar los fondos a la adquisición de equipamiento médico detallado en fs. 127/133,
204 y 208/11”.
La misma OS manifiesta que con fecha 20-2-95 recibió otro subsidio por déficit operativo
- para prestaciones médicas-, de $ 549.950,00, otorgado mediante res. nº 313/95 -expte.
51.543/94, origen- y en consecuencia invirtió dichos fondos y los aplicó al equipamiento de la
OS.
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La auditoría examinó ambos subsidios y del análisis de ambas rendiciones surge:
14.1.) Calculados los días entre la recepción de los fondos y la aplicación de los mismos de
acuerdo a la reglamentación, y a la real aplicación, el defasaje financiero en la adquisición del
equipamiento médico fue de quince (15) días hábiles
14.2.) De las dos rendiciones de cuentas, no surgen constancias que el verificador haya
observado u objetado el cambio del destino de fondos y tampoco relacionó ambos expedientes.
En consecuencia, ambas rendiciones de cuentas fueron aprobadas sin mencionar la transgresión
al art. 5 de la Res. 269/94, no obstante que la autoridad competente tiene facultades para subsanar
la deficiencia, sin perjuicio de aplicar algún tipo de sanción o apercibimiento, considerando el
defasaje financiero producido.
15) No obra constancia en los expedientes recaidos en la muestra, de intimaciones ni aplicación
de sanciones por incumplimiento de los plazos u otras inobservancias, que son cumplidas por las
OOSS con posterioridad al reclamo reiterado de la ANSSAL. (Ley 23.661 -art. 48- inc. c) y art.
43).
IV.2.2. SANEAMIENTO.
Sin perjuicio que la normativa examinada correspondiente al Plan de Saneamiento de
Obras Sociales ha perdido vigencia, cabe mencionar que en las actuaciones (único expediente
remitido) no consta que el otorgamiento se halla realizado de acuerdo a dicha reglamentación.
IV.2.3. DISTRIBUCIÓN AUTOMÁTICA - COLECTIVAS.
Sin perjuicio que la normativa examinada correspondiente a la Distribución Automática -
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(Colectivas) ha perdido vigencia, cabe mencionar que en las actuaciones (único expediente
remitido) no consta que el otorgamiento se halla realizado de acuerdo a dicha reglamentación.
IV.2.4. CAÍDA DE APORTES.
DISMINUCIÓN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DE EMPLEADORES
De acuerdo a lo relevado en la Gerencia Administrativo-Financiera, y el cuadro de la
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA sobre la recaudación mensual comparativa para el
mismo período del año anterior, por O.S., la Intervención de la ANSSAL otorgó un subsidio,
cuyo importe es coincidente con lo declarado por la DGI como caída de aportes a esa fecha.
Respecto a la Rendición de Cuentas, las observaciones no varían de las ya expuestas en
Déficit Operativo.
IV.2.5. ALTA COMPLEJIDAD.
1) La Res. 43/92 y modificatorias es una normativa que contempla el apoyo financiero a las
OOSS con cobertura de prestaciones de alta complejidad a sus beneficiarios y su contenido prevé
el otorgamiento del subsidio, previo a la intervención quirúrgica (art. 6 de la Res 43/92).
Corresponde aclarar, que la mencionada normativa deja expresa constancia que, el
otorgamiento de estos subsidios se efectuará con arreglo a las disponibilidades presupuestarias y
tomando en consideración, la capacidad financiera de los agentes peticionantes.
Se observa que en la generalidad de los casos los subsidios se entregan con posterioridad
a la intervención quirúrgica, de lo que se desprende que los hechos por distintas circunstancias,
superan a la normativa.
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De ello las autoridades del Organismo, adecuaron la norma a los hechos que se producen
y dictaron la Resolución nº 574/96 con fecha 07/ 03/ 96 que reemplaza la 43/92 y modificatorias.
La modificación prevé los reintegros de subsidios por alta complejidad.
2) Atento lo expuesto en el punto 1) precedente, al entregarse los subsidios con posterioridad a la
práctica quirúrgica, los plazos de rendición de cuentas (tanto administrativo, como médico) no
pueden ser de cumplimiento, existiendo a ese momento un vacío normativo en cómo rendir
cuando el otorgamiento es posterior a la intervención quirúrgica.
No obstante se examinó si las OOSS cumplimentaban la normativa vigente respecto a los
plazos previstos para presentar la rendición de cuentas, y además, en los casos en que el subsidio
se entregó después de realizada la práctica médica, la auditoría en forma alternativa y fijando
como criterio, que las OOSS ya estaban en condiciones de presentar la totalidad de las
rendiciones, se procedió a calcular los días transcurridos desde la fecha de pago del subsidio
hasta la presentación de las rendiciones.
Los resultados del examen, en líneas generales, son los siguientes:
2.1) Las OOSS presentan la primera rendición de cuentas (o administrativa) excediéndose los
quince (15) días hábiles posteriores a la intervención variando entre 18 y 95 días.
2.2) Las OOSS presentan la segunda rendición de cuentas (ó médica) excediéndose los quince
(15) días hábiles posteriores a la alta médica, variando entre 18 y 88 días.
2.3) En los casos que los subsidios son otorgados a posteriori de la práctica quirúrgica, las
rendiciones de cuentas son presentadas transcurridos entre los 4 y 65 días de pagado el subsidio.
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Corresponde aclarar que la nueva normativa - Res. 574/96 ANSSAL- continúa exigiendo
para la rendición de cuentas, similar documentación a la prevista en la Res. nº 43/92 modificando
los plazos de presentación y perfeccionando el seguimiento de la práctica realizada. En relación a
los subsidios otorgados en concepto de reintegros, prevé que la solicitud por parte de las OOSS
deben realizarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días contados a partir de la práctica médico
quirúrgica y la rendición con la correspondiente documentación
debe ser presentada
conjuntamente a la solicitud del subsidio o previo al dictado del acto administrativo de
otorgamiento.
3) La Res. 43/92, en su art. 7 y su anexo II, punto IV, dispone que los prestadores deberán
mantener el presupuesto presentado ante el Agente de Seguro, por un lapso no menor de tres
meses. No obstante en la generalidad de los expedientes analizados, se observa que no se cumple
este requerimiento. La selección del presupuesto por parte de la ANSSAL, resulta de cotejar el
menor precio (art. 5), como referencia para otorgar el mismo, independientemente del
mantenimiento de oferta, y de que el beneficiario opte por alguno de los presupuestos u otro
prestador (art. 8 de la Res. 43/92). En sí, el presupuesto de menor precio es un parámetro para
otorgar el subsidio.
4) En los expedientes no se agregan constancias que permitan visualizar la tarea de análisis por
parte del equipo médico de la ANSSAL, respecto a los costos, el valor de los presupuestos y a los
contenidos que se incluyen en los mismos.
La Res. nº 574/96 prevé que los valores fijados para las prácticas de alta complejidad y los
transplantes serán los menores que surjan de cotejar los presupuestos que presenten los
prestadores y el estudio de costos que efectúe la Gerencia de Prestaciones del ANSSAL ( primer
párrafo del inciso 1, 2, 17 del Anexo II; y otros articulados en su conjunto).
5) El punto II del Anexo IV de la Res. 43/92 ANSSAL dispone que la Gerencia de Prestaciones
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evaluará la solicitud y de acuerdo con la decisión adoptada procederá a expedirse si corresponde
otorgar el apoyo financiero.
Esta auditoría del examen practicado detecta que previo al
otorgamiento, la Gerencia de Prestaciones emite una Providencia expresando en forma general: “
La O.S. ha cumplimentado la documentación establecida por la Res. 43/92 ANSSAL para
solicitudes de apoyo financiero. Los profesionales intervinientes avalan la indicación terapéutica
propuesta “, sin constar en las actuaciones el análisis realizado y dictamen médico de
profesionales de la ANSSAL, respecto del análisis llevado a cabo sobre la documentación
presentada por la O.S. acerca del diagnóstico y necesidad de las prácticas sugeridas, donde se
pueda visualizar el detalle del análisis realizado.
6) En la revisión de la rendición de cuentas, la Gerencia de Auditoría, por intermedio de la
Subgerencia Médica se expide mediante providencia manifestando en forma general: “analizados
los presentes actuados esta Subgerencia de Auditoría Médica
considera que se ha dado
cumplimiento al Anexo I y IV de la Res. 43/92 ANSSAL, en lo que concierne a esta área, por lo
que se opina que corresponde su aprobación”.
No se agrega en autos, detalle de los análisis
realizados.
7) Se considera excesiva la cantidad de meses comprendidos entre la fecha de la presentación
final de las rendiciones de cuentas por parte de las OOSS y la fecha de aprobación de las mismas
por parte de la ANSSAL. (En los expedientes de análisis, se calculó que varía entre 13 y 33
meses).
8) No obra constancia en los expedientes recaidos en la muestra, de intimaciones ni aplicación de
sanciones por incumplimiento de los plazos u otras inobservancias. (Ley 23.661 -art. 48- inc.c) y
art. 43).
En la Res. 574/96 prevé explícitamente diversas sanciones por incumplimiento de las
obligaciones de las OOSS.
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V. RECOMENDACIONES.
V.1. RECOMENDACIONES GENERALES
1) Debe arbitrarse los medios necesarios para que los Agentes de Seguro presenten sus
rendiciones en tiempo y forma de acuerdo a la reglamentación aplicable.
El organismo en el descargo, expresa que:
"Es exacto que al momento de la inspección existían expedientes pendientes de
rendición en tiempo y forma. Ello se fue regularizando paulatinamente con el incremento de la
actividad propia enviando a personal verificador a las sedes de los Agentes del Seguro del
interior del país y mediante la contratación de servicios de terceros para el contralor".
2) El organismo debe contemplar la factibilidad de implementar una estadística que le permita
merituar la aplicación de sanciones o apercibimientos a aquellas OOSS que si bien cumplen con
la presentación de la documentación o las distintas exigencias de la normativa, lo hacen con
posterioridad a los reclamos de la ANSSAL o después de diversas intimaciones, con el objetivo
de que los Agentes del Seguro cumplan con todos los requisitos en tiempo y forma.
3) El ente debe analizar la conveniencia de aplicar la facultad de sancionar los incumplimientos de
las OOSS, con la finalidad de corregir los desvíos que se producen.
El organismo expresa en su descargo que:
"...concebimos la doctrina de establecer sanciones por el incumplimiento de obligaciones
formales, aunque con independencia de ello, aprobemos la rendición si se acredita
debidamente la inversión de los fondos para el destino específico que fueran asignados en el
subsidio respectivo".
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4) Es conveniente que las autoridades incluyan dentro del manual de procedimiento, un
flujograma de tareas con un cronograma de plazos, determinando el tiempo para controlar las
rendiciones de cuentas presentadas por las OOSS, como así también el despacho en cada unidad
orgánica interviniente.
5) Las notificaciones a las OOSS de la resolución de aprobación de la Rendición de Cuentas del
subsidio, no debe sobrepasar los plazos previstos en la Ley 19.945, Decreto reglamentario y sus
modificatorios, o el que determine el manual de procedimientos.
El organismo expresa en su descargo que:
"Desde el segundo trimestre de 1997, se normalizó la notificación de las aprobaciones de
rendiciones de cuentas, luego de superar los inconvenientes en esa área".
V.2. SUBSIDIOS A HOSPITALES PÚBLICOS.
1) Se deben arbitrar los medios para que se de cumplimiento a la normativa prevista en la
Resolución nº 03/93 ANSSAL, en cuanto a plazos, condiciones y documentación prevista en la
misma, o lo que determine la Resolución de otorgamiento, respecto de la rendición de cuentas.
2) En los casos que los Hospitales Públicos no presenten en tiempo y forma las rendiciones de
cuenta, deberá considerarse la oportunidad y conveniencia de intimar a las Instituciones
Hospitalarias, o a quienes recibieran los fondos del subsidio, para que den cumplimiento a la
presentación de las mismas. En su defecto aplicar las sanciones previstas en la citada normativa.
El organismo expresa en su descargo que:
"El objetivo actual para la conclusión de esos procedimientos, consiste en concurrir a los
organismos de contralor externos, los gobiernos y los hospitales, con personal propio o los
terceros contratados, para cerrar las rendiciones pendientes de aprobación".
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3) Los cheques deben ser entregados a las autoridades previstas en la citada Resolución nº 003/93
ANSSAL, y ante impedimento legal, éste deberá estar justificado fehacientemente, asegurando el
destino y rendición de los mismos.
4) El organismo previo a la entrega de los fondos, debe asegurarse de reunir todos los
antecedentes de la beneficiaria del subsidio, para poder reclamar, intimar y sancionar, como ser,
registro de firmas de los representantes legales, domicilio legal, y cuenta corriente.
En el descargo del organismo, informan que:
"Con la Resolución Nº 517/96-ANSSAL se mejoraron los requerimientos para la procedencia
de los subsidios, destacando que se extinguieron al cerrar el presupuesto de 1997, por lo que
restan completar las rendiciones según se indicara antes".
V.3. DÉFICIT OPERATIVO.
Las autoridades del organismo, manifiesta en su descargo que: "Respecto a los atrasos en las
rendiciones, cabe reiterar lo expresado en el Punto a), apartado 1, confiando que con la
contratación de los servicios externos se podrán concluir a corto plazo, unido a nuestras
propias acciones, la normalización y conclusión de las verificaciones".
"Sobre la falta de notificación de las resoluciones aprobatorias, reiteramos que fue
normalizada y hoy día no presenta inconvenientes".
1) Considerando que las autoridades de la ANSSAL han dictado normativa, tanto la derogada
como la vigente, con disposiciones que permiten la existencia de control sobre los subsidios
otorgados y su correspondiente rendición, se recomienda que se arbitren los medios para
cumplimentarse la misma con eficacia y eficiencia, dado que el organismo cuenta con la
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reglamentación necesaria y al menos indispensable para permitir el control de los subsidios.
En consecuencia, sería conveniente que las autoridades analizaran la conveniencia de
completar el Manual de Procedimientos existente, aprobado por Res. Conjunta nros. 112/94
INOS y 2396/94 ANSSAL, desarrollando un cronograma y flujograma de tareas, como así
también un manual de procedimientos de auditoría.
Por lo tanto, esta auditoría sugiere algunos procedimientos de auditoría para
cumplimentar la normativa existente, sin perjuicio de aquellos que el organismo considere
convenientes y oportunos, como ser:
1.1) Que los verificadores de las rendiciones de cuentas, efectúen los controles necesarios y
conciliaciones respecto a los débitos y acreditaciones en los extractos, que no conforman la
relación de comprobantes presentada en la respectiva rendición.
1.2) La revisión de la rendición de cuentas, debe incluir entre otras acciones, la sumatoria de la
relación de comprobantes, cotejo de los importes declarados con los débitos en los extractos
bancarios y fotocopia de los cheques adjuntos. Dicha relación de comprobantes debe ser
coincidente con el subsidio otorgado, y en caso de que surjan diferencias a favor de la ANSSAL
se procederá a su reintegro.
1.3) Todos los importes que conforman la relación de comprobantes deben verificarse debitados
en los extractos bancarios, caso contrario, el verificador debe proceder al reclamo pertinente.
1.4) La ANSSAL debe hacer uso de la facultad de verificar los comprobantes originales
respaldatorios de la aplicación de los fondos, como así también, como procedimiento de
auditoría, debería verificar por lo menos en forma muestral la existencia real de las deudas o
aplicación de los subsidios como ser, mediante circularizaciones a terceros para que éstos
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certifiquen la real prestación y cobro del servicio o producto.
1.5) La existencia en la relación de comprobantes, de débitos que responden a erogaciones
producidas con anterioridad a percibir el subsidio deberían estar justificadas por la OS y cotejada
por la ANSSAL, quién emitirá su opinión.
1.6) La verificación de las rendiciones de cuentas debe realizarse, teniendo el expediente de
otorgamiento a la vista, para poder asegurar una correcta verificación y aplicación del destino de
los fondos.
1.7) De constatarse dictámenes de profesionales externos a las OOSS que advierten sobre
deficiencias o trámites incompletos, debe requerirse el cumplimiento de los mismos.
1.8) La efectivización de las cuotas de los subsidios otorgados debe realizarse con posterioridad a
la verificación de que la OS presentó la totalidad de las rendiciones a las cuotas anteriores.
1.9) El verificador debe controlar que el Agente del Seguro presente la Nota de Elevación de la
Rendición de Cuentas firmada por la máxima autoridad administrativa conforme la Res. 735/93
Punto 1.4 y Punto 2 del Anexo I, independientemente que estén firmadas por una auditoría
externa contratada por la O.S. y certificada y legalizada su firma y matrícula ante el Consejo
Profesional de Ciencias Económicas.
2) El organismo debe arbitrar los medios para que las OOSS apliquen los subsidios dentro del
plazo previsto en la normativa.
3) Debe constatarse el cumplimiento de la exigencia de presentar el Programa de Salud firmado
por la autoridad médica, conforme la normativa aplicable.
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4) Los verificadores deben controlar en la rendición de cuentas, que los Agentes del Seguro de
Salud apliquen los fondos que perciban al destino para el cual han sido asignados.
En el caso que se produzca un cambio de destino debe evaluarse la situación,
mencionarse en el expediente y gestionarse el correspondiente dictamen producido por las áreas
pertinentes, para que la autoridad competente de acuerdo a sus facultades subsane la deficiencia,
o aplique la sanción o apercibimiento que corresponda.
V.4. ALTA COMPLEJIDAD.
1) El organismo debe exigir el cumplimiento de la presentación de la rendición de cuentas
administrativa y médica, en tiempo y forma, de acuerdo a las previsiones de la normativa vigente,
tanto en los subsidios otorgados previo a la intervención quirúrgica como en los casos a
posteriori.
2) La selección del presupuesto por parte de la ANSSAL, debe basarse en el análisis de costos
efectuado por el área correspondiente que permita determinar no solo el de menor precio, sino
que responda a los precios de plaza. Dicho análisis debe constar en los expedientes de
otorgamiento.
En cuanto a respetar el mantenimiento de oferta, la ANSSAL debe considerarlo a los fines
de no perjudicar a la Obra Social y/o beneficiario.
3) Teniendo en cuenta que la Resolución nº 574/96 prevé la evaluación y análisis de los costos de
las prácticas médicas, calidad de las prestaciones, etc., por parte de la ANSSAL, es conveniente
que dichas evaluaciones se detallen y sean agregadas en las actuaciones, o que los dictámenes
expresen el resultado de los mismos emitiendo opinión detallada y específica.
4) En cuanto al análisis de las rendiciones de cuentas, es conveniente que la Subgerencia de
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Auditoría Médica ó área técnica correspondiente, se expida de acuerdo a su competencia en la
materia, dejando constancia en autos, del análisis realizado, ya sea de la visitas o chequeos en
terreno a los pacientes, de manera selectiva, como procedimiento de control. Esto, teniendo en
cuenta que el contenido de la Resolución nº 576/96, se observa la intención por parte de la
ANSSAL de aplicar la facultad de analizar los informes médicos previos y a posteriori de las
intervenciones.
Sería conveniente que la potestad de utilizar dicha facultad, fuese ampliamente aplicada
como procedimiento de control de auditoría por parte del órgano de control de las OOSS.
5) Es conveniente la existencia de interrelación entre las distintas áreas que intervienen en la
revisión de las rendiciones de cuentas, para evitar demoras y que los reclamos a las OOSS -en lo
posible- sea integrado, evitando realizar repetidos reclamos e intimaciones provenientes de
distintas Gerencias.
El Sr. Interventor, ha expresado en su informe que:
"En la actualidad para la terminación de las rendiciones pendientes, se ha constituido una
Unidad Operativa integrada por un Médico representante de ambas Gerencias y un Abogado
representante de la Gerencia de Asuntos Jurídicos, con personal de apoyo, radicada en el área
de Rendiciones de Cuentas de la Gerencia Administrativo Financiera, con lo que todas las
incumbencias actuarán unívoca y coordinadamente".
6) El ente debe analizar la conveniencia de aplicar la facultad de sancionar los incumplimientos de
las OOSS, con la finalidad de corregir los desvíos que se producen, aplicando las sanciones
previstas en la Ley 23.661 - art. 48, inc.c) -, y en la nueva Resolución nº 574/96, vigente de Alta
Complejidad.
Por tal motivo, el ente ha expresado que:
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"También en materia de rendiciones de subsidios por alta complejidad actualmente y para el
futuro, se habilitará el procedimiento sancionatorio para los casos de incumplimiento de las
formalidades establecidas normativamente".
7) Se recomienda el cumplimiento del inciso 3, del anexo II de la Resolución nº 574/96, para la
entrega de cheques a las OOSS para realizar las prácticas quirúrgicas, como así también el control
de aquellas que no se realizaron. La presente recomendación fue realizada por la Auditoría
General de la Nación en el informe aprobado por Res. 54/96 AGN, y el organismo la acogió
incluyéndola como norma en la nueva disposición.
8) Considerando lo expuesto por la máxima autoridad de la ANSSAL, respecto al esfuerzo
significativo que van a realizar, en la conclusión de las tareas de análisis de las rendiciones de
cuentas pendientes, se recomienda que se adopten las normas aplicadas con un máximo de
eficacia y celeridad a fin de arribar a la liquidación del organismo, con la conclusión del análisis
de todas las rendiciones de cuentas pendientes.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1998.
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