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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 4406 AR BIRF
“APOYO A LA FACILIDAD DE RECOMPRA”
(Período comprendido entre el 18/09/01 al 19/03/02)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el período comprendido entre
el 18/09/01 y el 19/03/02, correspondiente a la Cuenta del Préstamo de “Inversiones - Préstamo
de apoyo para la facilidad de recompra”.
Los recursos del financiamiento externo fueron provistos por el Banco Internacional de Reforma
y Fomento (BIRF) a través del Contrato de Préstamo N° 4406-AR. celebrado con la Nación
Argentina el 22 de Julio de 1999, destinado al Apoyo a la Facilidad de Recompra.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta del Préstamo por el período comprendido entre el 18/09/01 y el
19/03/02, atribuibles al Contrato de Préstamo N° 4406-AR, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado financiero fue preparado por la Gerencia Principal de Administración de
Reservas del BCRA sobre la base de las operaciones realizadas en el marco del “Programa
de Pases Contingentes” con movimientos de la cuenta contable “Divisas Préstamo –
Facilidad de Recompra BID y BIRF”, con imputación a los fondos desembolsados por el
BIRF en la cuenta ABA 021 083 093 ARGEN del Banco Central de la República
Argentina en “The Federal Reserve Bank of New York”, por un total neto de U$D
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500.000.000.- cuenta contable operativa N° 202.02.16.00 “Depósitos del Gobierno
Nacional en Moneda Extranjera” cuenta cliente 20516, abierta también en el BCRA.
El estado precedente ha sido preparado por el Organismo Ejecutor y es de su exclusiva
responsabilidad. Fue presentado a esta Auditoría con fecha 22/08/02 y se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo como objetivo emitir una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 06/07/02 y el 12/09/02.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
Tal como se estipula en la cláusula 3.02 del Contrato de Préstamo nuestra tarea tuvo como
objetivo emitir una opinión respecto al movimiento financiero de la cuenta de depósito
mencionada en I- precedente del préstamo BIRF 4406 AR, por lo tanto se opina respecto a
que los fondos ingresados en dicha cuenta de depósito, fueron imputados a la cuenta
operativa N° 202.02.16.00 “Depósitos del Gobierno Nacional en Moneda Extranjera”
cuenta cliente 20516, abierta también en el BCRA, en concordancia con el objeto del
Préstamo.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
En relación a los registros contables del flujo financiero propio de las operaciones de
facilidad de recompra y de las de inversiones de alta liquidez, se aclara que las
imputaciones del uso de los fondos se realizaron con un criterio contable que en algunos
casos involucró en su registro la suma de fondos BID y BIRF, mientras que para
operaciones de la misma especie, se asignaron registros separados (operaciones que se
asignaron fondos BID y BIRF y operaciones que se asignaron fondos de un solo organismo
citado).
La operatoria contable se realizó sobre un plan de cuentas BID-BIRF, en contraste con las
informaciones producidas por la Gerencia Principal de Administración de Reservas, que
tuvo a su cargo el gerenciamiento del “Programa de Pases Contingentes”, la que para el
total de las operaciones, mantuvo registros extracontables con asignaciones de fondos
netamente diferenciadas.
Esta diferencia de criterio dio lugar en el transcurso de la auditoría a la realización de los
ajustes de los registros correspondientes.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de la Cuenta de Depósito
identificado en I-, correspondiente al “Programa de Fortalecimiento de la Seguridad del
Sistema Bancario”, refleja razonablemente el saldo de la cuenta contable abierta en el
BCRA N° 202-02-16-00 Cuenta Cliente 20516 “BIRF – Programa de Fortalecimiento de la
Seguridad del Sistema Bancario” por el período 18/09/01 y el 19/03/02, de conformidad
con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el contrato
de préstamo N° 4406-AR- del 22/07/99.
BUENOS AIRES, 11 de octubre de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN SOBRE EL
“APOYO A LA FACILIDAD DE RECOMPRA”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 4406 AR BIRF
(Período comprendido entre el 18/09/01 al 19/03/02)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 19 de Marzo de 2002,
correspondientes al Proyecto “Apoyo a la Facilidad de Recompra” financiado a través del
Convenio de Préstamo N° 4406-AR BIRF, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad de Ejecución y Coordinación del Programa,
que hemos considerado necesario comentar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
OBSERVACIONES
1) Registración
Observación: En relación a los registros contables del flujo financiero propio de las
operaciones de facilidad de recompra y de las inversiones de alta liquidez, se aclara que las
imputaciones del uso de los fondos se realizaron con un criterio contable que en algunos casos
involucró en su registro la suma de fondos BID y BIRF, mientras que para operaciones de la
misma especie, se asignaron registros separados.
La operatoria contable se realizó sobre un plan de cuentas BID-BIRF, en contraste con las
informaciones producidas por la Gerencia Principal de Administración de Reservas, que tuvo
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a su cargo el gerenciamiento del “Programa de Pases Contingentes”, la cual para el total de las
operaciones, mantuvo registros extracontables con asignaciones de fondos netamente
diferenciadas.
Esta diferencia de criterio dio lugar en el transcurso de la auditoría a la realización de ajustes
de los registros correspondientes (saldos de los productos contables).
Comentarios del BCRA: Los ajustes practicados durante el transcurso de la auditoría, solo
fueron por reimputaciones de conceptos entre cuentas de ingresos; los mismos no alteraron los
saldos de las cuentas BID-BIRF. Las cuentas representativas de movimientos de fondos ya
estaban conciliadas con el exterior.En cuanto a los registros extracontables, los mismos
configuraron un sistema de gestión en la Gerencia de Administración de Reservas, que se
diseñó con la finalidad especifica de brindar información sobre esta operatoria extraordinaria,
como área encargada del gerenciamiento de los fondos, habida cuenta que el financiamiento
proveniente de organismos internacionales de crédito no es una fuente ordinaria de recursos
para este BCRA.
Recomendación: Si bien el área de Administración de Reservas en su gestión opera los
préstamos de organismos internacionales en forma separada (en este caso BID-BIRF),
idéntico tratamiento debe llevarse a cabo en cuanto a la registración contable en la Gerencia
de Contaduría a partir de la documentación (boletos, swifts, etc), provista por el área de Back
Office dependiente de la Subgerencia de Operaciones Externas.
2) Control interno
Observación: En el transcurso de esta auditoría, observamos que los sectores bajo control
actúan como compartimentos estancos: entre la Gerencia Principal de Administración de
Reservas, la Gerencia de Operaciones Externas y la Gerencia de Contaduría, no existe una
coordinación que coadyuve a una fluida interrelación operativa, a fin de llevar a cabo las
transacciones, desde que se genera la decisión de implementarlas hasta su registración
contable.
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Comentarios del BCRA: Las observaciones apuntan a aspectos de control interno, que no
modifican la razonabilidad de los saldos, ni el cumplimiento de lo establecido en los
Convenios de Préstamo. Sin embargo lo observado será tenido en cuenta a fin de mejorar la
coordinación entre las áreas del banco.
Recomendación: A fin de contar con un eficiente control interno, las áreas de Administración
de Reservas, Operaciones Externas (Back Office) y Contaduría deben mantener criterios de
funcionalidad tendientes a llevar a cabo las transacciones desde el momento de la decisión de
implementarlas hasta su registración contable.
BUENOS AIRES, 11 de octubre de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE
LA CUENTA DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 4406 -AR BIRF
“APOYO A LA FACILIDAD DE RECOMPRA”
(Período comprendido entre el 18/09/01 al 19/03/02)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se detallan a continuación:
- Validación del Estado de la Cuenta Préstamo por el período comprendido entre el 18/09/01 y
el 19/03/02, sobre la base del análisis de la documentación de respaldo de las operaciones
gerenciadas para la facilidad de recompra por la Gerencia Principal de Administración de
Reservas, entregadas para su revisión a esta AGN.
- Pruebas de cálculo sobre documentos y registros relacionados.
- Pruebas relativas a la consistencia de la documentación respaldatoria de los ingresos y
egresos.
El alcance del examen comprendió la revisión del 100 % de las cifras expuestas en el Estado de
la Cuenta del Préstamo adjunto.
Debe señalarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 11 de octubre de 2002.
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