2009_216info.pdf

CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO
Señores Presidente y Directores de
AGUA y SANEAMIENTOS ARGENTINOS S.A.
Tucumán 752-Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente, efectuó la auditoría de los estados contables de AGUA y SANEAMIENTOS ARGENTINOS S.A. (AySA) correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008, emitiendo el respectivo Informe del Auditor con fecha 20 de abril de 2009.
Como resultado de la citada auditoría, han surgido algunas observaciones y recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y de control interno, que
hemos considerado necesario informar a Uds. para su conocimiento y acción futura. Las opiniones de los sectores auditados sobre las diferentes observaciones nos fueron provistas con posterioridad a la fecha de nuestro Informe del Auditor e incluyen en algunos casos acontecimientos
ocurridos con posterioridad, sin perjuicio de ello la tarea por nosotros desarrollada comprende
los hechos y circunstancias que fueron de nuestro conocimiento hasta el 20 de abril de 2009.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, las cuales, en su
conjunto, son compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
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El requerimiento de auditoría efectuado por AGUA y SANEAMIENTOS ARGENTINOS S.A.
no tuvo como objetivo principal el análisis de su sistema de control interno, ya que nuestra revisión no fue planificada con el propósito de un minucioso estudio y evaluación de ninguno de los
elementos del referido sistema, ni fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de la Sociedad para evitar o
detectar errores o irregularidades.
El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto sobre la información contable-financiera generada por la Sociedad y que pueden, por lo tanto,
afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación del
control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo de
nuestro examen y, por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones que un
estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
2 -OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
2.1. SURGIDAS EN EJERCICIOS ANTERIORES
ASPECTOS LEGALES Y CONTABLES
2.1.1. Falta de suscripción Contrato de Concesión
A la fecha, aún se halla pendiente la suscripción del Contrato de Concesión, que debe regular,
entre otros, aspectos relativos a la operatoria de la concesión y los derechos y obligaciones de la
Sociedad.
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Recomendación
Dado lo sustantivo de la norma referida, la Sociedad debería arbitrar las gestiones pertinentes a
fin de acelerar la formalización de la misma, para lograr dotar de mayor certidumbre a su
accionar y resguardarla de los riesgos de no contar con ella.
Opinión del auditado
La Autoridad de Aplicación tiene para su inminente firma el Instrumento de Vinculación entre el
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (MINPLAN) y AySA, ya que
la presentación del mismo es condición de efectividad del préstamo del Banco Mundial que
financia las obras de infraestructura de la cuenca Matanza-Riachuelo que fuera aprobado por el
Decreto PEN Nº 684/09.
2.1.2. Saldos iniciales relacionados con la transferencia de la concesión
En el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, dentro del pasivo no corriente, otras deudas, se exponían obligaciones con el accionista principal por aproximadamente $ 24,8 millones.
Con fecha 27 de diciembre de 2007 AySA puso en conocimiento de la Subsecretaría de Recursos Hídricos (SSRH) que, en virtud de que los mencionados activos fueron afectados a la prestación del servicio y que al finalizar la concesión la existencia de activos similares no generaría derecho alguno al cobro de los mismos por parte de AySA sino que éstos serían transferidos al Estado Nacional o a quien éste designe sin cargo alguno, se procedió a la desafectación del pasivo
con crédito a la cuenta “Otros Ingresos/ Egresos, netos” del estado de resultados del ejercicio
2007.
La SSRH, mediante nota del 15-02-2008, puso en conocimiento de AySA el informe elaborado
por el Ente Regulador de Agua y Saneamiento (ERAS) señalando la necesidad de que la autoridad competente reglamente o dicte la normativa que formalice el criterio y dictamine formalmente
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el procedimiento a seguir cumpliendo con la normativa aplicable a la disposición de activos del
Estado Nacional.
Recomendación
Impulsar las gestiones ante la SSRH a efectos de obtener la normativa que formalice y convalide
el criterio adoptado por AySA. Asimismo, analizar las implicancias contables e impositivas del
tratamiento contable de estas erogaciones en los estados financieros de la Sociedad.
Opinión del auditado
Los criterios citados fueron incluidos en los estados contables de AySA al 31 de diciembre de
2007, que fueran aprobados por unanimidad en Asamblea de fecha 28 de mayo de 2008 con la
participación del accionista mayoritario, motivo por el cual en nuestra opinión no resulta necesario
otro tipo de instrumentación.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado
El informe elaborado por el ERAS señaló la necesidad que la autoridad competente reglamente o
dicte la normativa que formalice el criterio y dictamine formalmente el procedimiento a seguir
cumpliendo con la normativa aplicable a la disposición de activos del Estado Nacional, por lo
cual la aprobación de los estados contables en Asamblea no alcanzaría a cubrir el requisito estipulado por dicho ente regulador.
Atento la situación planteada, la Sociedad deberá consultar al ERAS acerca de la necesidad o no
de otro tipo de instrumentación formal para la transferencia de los referidos saldos iniciales.
2.1.3. Créditos con Aguas Argentinas S.A. (AASA)
En el rubro otros créditos del activo no corriente se incluyen aproximadamente 76 millones correspondientes a derechos reclamados por servicios prestados por AySA y efectivamente cobrados por la anterior concesionaria Aguas Argentinas S.A. (AASA) por $ 58 millones y erogaciones efectivizadas por AySA relativas a costos laborales devengados durante la anterior concesión
por $ 18 millones cuya recuperabilidad depende de la resolución final de las demandas cruzadas
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entabladas por la finalización de la anterior concesión entre el Estado Nacional y AASA y del
concurso preventivo presentado por AASA. Estos créditos no han sido previsionados en los estados contables.
Recomendación
Si bien la Sociedad se halla realizando las actuaciones legales pertinentes dentro del concurso
preventivo de AASA para el recupero de los créditos, se deberían impulsar las tratativas con el
accionista principal a efectos de resguardar sus derechos (ya que mantiene juicios cruzados con
la ex concesionaria) y asimismo evaluar, en función de nuevos elementos de juicio que se
verifiquen, la recuperabilidad de los citados créditos.
Opinión del auditado
Las registraciones contables se han realizado teniendo en cuenta las actuaciones legales realizadas
por AySA y los informes de la Dirección de Asuntos Jurídicos de la misma, de los cuales no surge indicio que afecte la recuperabilidad de los mismos. Sin perjuicio de ello AySA se encuentra
en tratativas con el accionista mayoritario para incluir el tratamiento de todas las cuestiones inherentes a la toma de posesión en el Contrato de Concesión.
Se mantiene el tratamiento contable aplicado, el cual fue aprobado conjuntamente con los estados contables de AySA al 31 de diciembre de 2007 en Asamblea de Accionistas de fecha 28 de
mayo de 2008 con la participación del accionista mayoritario.
Por otra parte, a la fecha no se han producido novedades sobre el tema en cuestión, quedando a
la espera de la firma del Contrato de Concesión.
2.1.4. Bienes afectados a la concesión
Los bienes afectados al servicio y al desarrollo de las actividades complementarias que eran utilizados por AASA fueron transferidos por el Estado Nacional a AySA, quien recibió la tenencia,
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pero no el dominio de los mismos, encontrándose pendientes los instrumentos escritos que formalizan la identificación y transferencia de dichos bienes.
Por otra parte, y en relación con las erogaciones relativas a los citados bienes, la Sociedad imputó a resultados del ejercicio 2006 aquellas relativas a rehabilitación y/o renovación de bienes
afectados al servicio. A partir del ejercicio 2007 se ha definido la aplicación de un criterio de activación en el rubro bienes de uso de toda erogación de fondos destinada a asegurar el mantenimiento, mejoras del estado, rendimiento y funcionamiento en toda el área regulada de los sistemas necesarios para la prestación del servicio otorgado a la Concesionaria, en función de los lineamientos fijados para la elaboración del Plan de Mejoras, Operación, Expansión y Mantenimiento de los Servicios (PMOEM) en el Capitulo VIII del marco regulatorio. Dicha cuestión fue
informada a la SSRH, que mediante nota del 15 de febrero de 2008 puso en conocimiento de
AySA el informe realizado por el ERAS que considera necesario que la autoridad competente
reglamente o dicte la normativa que formalice el mismo.
Recomendación
Instrumentar y formalizar adecuadamente la identificación y estado de los bienes involucrados.
Asimismo, deberá obtenerse la aprobación expresa de la SSRH respecto de los criterios adoptados para la registración de las inversiones en bienes de uso, evaluando su tratamiento contable
e impositivo en los estados financieros de la Sociedad.
Opinión del auditado
Respecto a la observación referida al estado de la transferencia del dominio de los bienes de
Aguas Argentinas, informamos que la Autoridad de Aplicación tiene para su inminente firma el
Instrumento de Vinculación entre el MINPLAN y AySA, estando previstas la instrumentación y
formalización de la transferencia de los bienes en cuestión.
En lo que respecta a los criterios adoptados, los mismos fueron incluidos en los estados contables
de AySA al 31 de diciembre de 2007, que fueran aprobados por unanimidad en asamblea de
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fecha 28 de mayo de 2008 con la participación del accionista mayoritario, motivo por el cual en
nuestra opinión no resulta necesario otro tipo de instrumentación.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado
El informe elaborado por el ERAS señaló la necesidad que la autoridad competente reglamente o
dicte la normativa que formalice el criterio, por lo cual la aprobación de los estados contables en
Asamblea no alcanzaría a cubrir el requisito estipulado por el ente regulador. Atento la situación
planteada, la Sociedad deberá consultar al ERAS acerca de la necesidad o no de otro tipo de
instrumentación formal sobre la adopción de los referidos criterios.
2.1.5. Aspectos Organizacionales
Las bases documentales corporativas donde se publican las normas y procedimientos de la Sociedad se encuentran, en algunos casos, desactualizadas con datos y procesos que provienen de
la anterior concesionaria (Ej. Medición, Gestión de reclamos comerciales, etc.).
Recomendación
Adoptar las medidas necesarias a fin de actualizar la totalidad de normas y procedimientos de las
distintas áreas de la Sociedad, dando intervención previa a la Dirección de Auditoría Interna de
acuerdo con lo establecido por el Decreto Nº 1344/07 reglamentario de la ley de administración
financiera.
Opinión del auditado
La Compañía se encuentra en un proceso continuo de actualización y aprobación de los
Procedimientos Comerciales, Administrativos y Técnicos. Algunos de ellos ya se encuentran
aprobados y publicados en las Bases Documentales Corporativas. En cuanto a los
Procedimientos de Reclamos Comerciales, el 70 % se haya aprobado y publicado, mientras que
el 30 % restante se encuentra en una etapa de análisis y aprobación. Los procedimientos
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relacionados con el Proceso de Medición están siendo actualmente analizados por las áreas
respectivas y algunos de ellos ya pasaron por Auditoría Interna para su revisión.
2.1.6. Créditos por servicios
La Sociedad mantiene el criterio de la anterior concesionaria de constituir la previsión para deudores incobrables en base a un porcentaje sobre el total de la facturación mensual en función del
indicador denominado “Ritmo de recaudación”, el cual contiene la evolución histórica de los porcentajes de recaudación de los últimos años, recopilando datos de la época de la anterior concesionaria. Asimismo, con esta forma de constitución de previsión en base a porcentajes, se torna
inviable una desagregación detallada y personalizada de los deudores que integran dicha previsión
y de su posterior seguimiento.
Recomendación
Efectuar un análisis de los principales deudores desarrollando curvas ABC, teniendo en cuenta el
saldo real del impago y la evolución de las gestiones de cobranzas por vía administrativa y/o
judicial, a fin de respaldar la suficiencia del saldo de la previsión por incobrabilidad.
Opinión del auditado
Se encuentra en análisis la aplicación de un cambio en el método de constitución de la previsión
de incobrables de modo tal que el mismo se calcule para el ejercicio 2009 sobre la base de las
cuentas a cobrar por parte de AySA. Independientemente del cambio de tal metodología, para el
ejercicio 2009 se incluirá un reporte que informará la situación de la deuda en segmentos
definidos por la categoría de los usuarios, la antigüedad de la mora y los rangos de monto de
deuda.
2.1.7. Créditos con el ENOHSA
En esta cuenta se registra el movimiento de compras y contrataciones realizadas por AySA en el
marco de los convenios suscritos con ENOHSA para la ejecución de obras en el conurbano bo8
naerense en el período 2006/2007 y cuyo saldo pendiente de cobro al 31-12-2008 asciende a $
15.443.843.
Cabe mencionar que el ENOHSA cursó nota a AySA en el mes de enero de 2008 informando
que estaba gestionando la obtención de las partidas presupuestarias para el año 2008 para cancelar el crédito. Es de destacar que en los convenios suscriptos entre ambos organismos durante
los años 2006 y 2007 se estableció que la “...efectividad del acuerdo quedará condicionada a la
disponibilidad de las partidas presupuestarias que el ENOHSA disponga...”. De lo expuesto se
desprende que, al momento de la ejecución de los acuerdos, el ENOHSA no contaba con dichas
partidas.
Posteriormente a la referida nota, en el mes de noviembre de 2008 el ENOHSA manifiesta que
AySA no ha cumplido alguna de las cláusulas de los convenios, por lo cual no puede reconocer
la deuda hasta tanto AySA no cumpla con la documentación de los procesos de contratación y
documentación respaldatoria contable. En el mes de diciembre de 2008, AySA remitió la
documentación requerida por el ENOHSA, solicitando la aprobación de la misma y la
consecuente transferencia de los fondos pendientes de pago. A la fecha de emisión de los
estados contables, el ENOHSA no ha cursado respuesta a ésta última nota.
Recomendación
Continuar con las gestiones tendientes a obtener el recupero de la suma en cuestión. Ante la falta
de respuesta del ENOHSA, evaluar la posibilidad de cursar los antecedentes del caso a la
autoridad de aplicación.
Opinión del auditado
Nos encontramos a la espera de la aprobación de la documentación y de la consecuente
cancelación del saldo adeudado.
2.1.8. Otros Activos-Materiales, Insumos químicos y repuestos
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Producto del control selectivo de valuación de inventarios de materiales al 31-12-07 se han detectado materiales de origen importado con orden de compra abierta, sin ingresos durante el
ejercicio; cuyo valor no ha sido actualizado por el tipo de cambio respectivo.
Recomendación
Tener en cuenta para la valuación de los materiales no incorporados en el ejercicio el valor de
compra registrado en la respectiva orden de compra abierta.
Opinión del auditado
Nos encontramos en las primeras etapas de análisis de la viabilidad del desarrollo de sistemas
necesarios para realizar los ajustes de valuación para este tipo de bienes. En caso de que se
concluya que es posible desarrollarlo y que el análisis costo/beneficio de tal acción justifique su
desarrollo, se intentará implementar el mismo a la mayor brevedad posible.
2.1.9. Transferencias recibidas del Estado Nacional
Las transferencias recibidas del Estado Nacional para ser aplicadas en proyectos de inversión en
obras, son depositadas en las cuentas operativas comunes al giro normal de la sociedad,
tornándose muy dificultoso el seguimiento de la aplicación financiera de dichas transferencias.
Recomendación
Atento que las mencionadas transferencias deber ser destinadas a un fin específico, resulta
conveniente, para un adecuado seguimiento y control, que los fondos sean depositados o girados
a cuentas corrientes exclusivas para los movimientos de la ejecución de los diferentes proyectos
de inversión.
Opinión del auditado
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Nos encontramos en proceso de evaluación del tema con el objeto de implementar la
recomendación en el ejercicio 2009. Se está evaluando el procedimiento administrativo a
implementar para proceder en tal sentido.
2.1.10. Garantías recibidas por licitaciones y/u obras en ejecución
La Sociedad no ha expuesto en nota a los estados contables los montos al cierre de ejercicio de
los documentos en custodia recibidos en garantía de licitaciones y/u obras en ejecución. Cabe
señalar que la custodia de dichos documentos no se encuentra bajo la responsabilidad de un solo
sector, interviniendo en este proceso las áreas de Tesorería, Compras y Contrataciones y
Administración de riesgos.
Recomendaciones
Atento la descentralización operativa de los procesos de contrataciones y licitaciones, evaluar la
habilitación de cuentas contables que permitan registrar los movimientos de las mencionadas
garantías, de manera de contar con información integral para incluir en Nota a los estados
contables de la Sociedad. Asimismo, resulta conveniente que la custodia de tales documentos se
encuentre en un único sector, siendo el más adecuado por razones de seguridad y protección
física, las tesorerías de la sede central y direcciones regionales.
Opinión del auditado
Se está evaluando con los distintos sectores intervinientes la instrumentación de un procedimiento
que permita contar con información de forma integral para incluir como nota a los Estados
Contables. Una vez finalizado y aprobado el mismo, se implementará a la mayor brevedad
posible.
2.1.11. Administración de riesgos
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No hemos obtenido las normas y procedimientos para los usuarios del sistema SADRI (Sistema
de Administración de Riesgos) que contengan los parámetros de cálculo de las contingencias por
reclamos administrativos de terceros por daños y perjuicios.
Recomendación
Arbitrar los recaudos necesarios a fin de completar las normas y procedimientos concernientes al
sistema SADRI.
Opinión del Auditado
Se ha desarrollado un proyecto descriptivo sobre los parámetros matemáticos utilizados para la
determinación de los valores promedios para el cálculo de las contingencias por reclamos
administrativos de terceros y daños y perjuicios. Se está en proceso de inclusión como
complemento de las normas y procedimientos concernientes al sistema SADRI.
ASPECTOS RELATIVOS AL ÁREA DE INFORMÁTICA
Sólo se incluyen las observaciones que surgieron del análisis realizado sobre los informes y
documentación suministrada por la Sociedad, habiendo basado nuestra tarea principalmente en
los informes de la Auditoría Interna de AySA y de la Universidad Tecnológica Nacional (UTN)
organismo contratado al efecto.
2.1.12. Plan de Sistemas
La Sociedad ha aprobado un Plan Director de Sistemas, el cual, entre otras cuestiones, prevé la
renovación de las aplicaciones y tecnologías en estado de obsolescencia, hallándose en curso de
implementación a la fecha del presente.
Recomendación
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Acelerar las medidas tendientes a la implementación total de las renovaciones previstas en el
mencionado Plan.
Opinión del auditado
Se confeccionaron los presupuestos cubriendo las necesidades inmediatas o de corto plazo, en
materia de proyectos destinados a reforzar la continuidad de los sistemas de información y
servicios informáticos, con foco especial en la renovación de aplicaciones y tecnología en estado
de obsolescencia:
- Renovación de Puestos de Trabajo: el operativo de recambio podría extenderse, al menos,
hasta el mes de diciembre del presente año.
- Renovación de servidores: la finalización se alcanzaría para fin del primer trimestre del año
2010.
- Upgrade y migración del sistema de gestión de laboratorio: la fecha prevista de finalización es para el 15 de octubre próximo.
-- Upgrade y migración del sistema comercial SAP: los equipos de la Dirección de Sistemas
de la Información (DSI) afectados al proyecto de referencia comenzaron la ejecución del upgrade a partir del mes de abril 2009. Se prevé su puesta en producción para el mes de octubre de
2009.
2.1.13. Seguridad de la Información
Observaciones que surgen del Informe Nº 3.9 de la Auditoria Interna del 28-09-2007
a) Los perfiles de los usuarios de las aplicaciones corporativas de acceso a la red, de mails en
lotus notes, de acceso remoto, de acceso a Internet, de las aplicaciones en ambiente de test y
desarrollo de software, alcanzan una magnitud que dificulta su administración en forma manual.
b) Observamos la inexistencia de inventarios de activos informáticos y de clasificación de la información de la organización de acuerdo a las mejores prácticas de la industria.
Recomendaciones
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a) Analizar la viabilidad de incorporar herramientas informáticas que permitan una gestión centralizada de perfiles de usuarios efectiva y eficiente.
b) Efectuar una clasificación de activos informáticos e inventarios para mantener una adecuada
protección de los activos de la organización.
Opinión del auditado
a) Está en marcha un proceso de compra iniciado a través del requerimiento Nro. 222747, el
mismo a dado origen al Concurso Privado Nro. 6543 el que se encuentra en la instancia de invitación a presentar ofertas por parte de los proveedores.
b) Está en marcha el “Proyecto de implementación de normas de seguridad”, el mismo se ha
iniciado en el mes de abril del corriente estimando que el punto de “Clasificación de la
Información y Control de Activos” será realizado a principios del año 2010.
2.2. SURGIDAS EN EL EJERCICIO 2008
2.2.1. BIENES DE USO
a) Identificación de Bienes de Uso
Del relevamiento efectuado en el recuento físico de bienes de uso en el laboratorio central ubicado en la Planta General San Martín, se detectó que existen bienes sin identificación (Nro. de inventario). Asimismo, se recontaron bienes que tenían el número de inventario pintado con marcador indeleble y otros con una tarjeta anexada a los mismos.
b) Aplicación transferencias para obras
En el ejercicio 2007 la Sociedad informó el destino de los fondos recibidos para obras por $ 25
millones en el año 2006 y $ 166 millones en el año 2007. En el presente ejercicio se ha reasignado el destino de las partidas recibidas en los períodos anteriores, lo cual, si bien no incide en el
resultado del ejercicio actual ni en los anteriores, afecta la exposición de las aplicaciones (amortizaciones) de las respectivas transferencias de ambos ejercicios.
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Recomendaciones
a) Implementar un sistema unificado de identificación de bienes de uso para facilitar su ubicación
y control.
b) Arbitrar los medios necesarios para establecer mecanismos de administración que aseguren la
homogeneidad de la información relativa a la aplicación de las transferencias recibidas para
obras.
Opinión del auditado
a) Pueden existir casos en los que los sectores aún no tienen las fichas impresas definitivas que
emite el sector Activos Físicos, esta tarea se lleva a cabo una vez actualizadas todas las fichas de
inventario físico que son remitidas a los sectores correspondientes. Adicionalmente, efectuaremos
relevamientos a los fines de detectar bienes que no cuenten con identificación y, de ser así, proceder a la misma.
b) La reexposición de las partidas se debió a un hecho puntual, ya se han tomado los recaudos
necesarios y se han establecido los procesos internos de administración para asegurar la homogeneidad de la información.
2.2.2. COMPRAS Y CONTRATACIONES
a) Plan Anual de Compras
El Plan Anual de Compras correspondiente al ejercicio 2008 no fue tratado por el Directorio de
la Sociedad.
b) Expedientes de licitaciones de obras y servicios
I) En el Expte. NA 403 correspondiente a la obra Planta Potabilizadota Paraná de las Palmas, se
verifica un incremento del 17 % ($ 331 millones) entre el Presupuesto Original de fecha 31 de
enero 2008 y el Presupuesto Definitivo de fecha 28 de marzo 2008. Asimismo, se verifica un in15
cremento entre este último presupuesto y el monto adjudicado (sin financiación) del orden del 19
% (438 millones) y con financiación del orden del 24 % (550 millones), respectivamente. No se
acompañan en el expediente las justificaciones y autorizaciones relativas a estas variaciones.
II) Al momento de la adjudicación de la Licitación Pública Nacional Nº 2796/2008 (compra de
cal viva) mediante Acta de Directorio Nº 31 del 25-09-2008, no constaba la presentación del
certificado fiscal para contratar de la empresa Minera TEA.
III) En el Anexo II del Pliego de Bases y Condiciones Generales para la Contratación de Servicios se establecen las Inhabilidades para contratar con AySA, en cuyo inciso f) se menciona a
quienes sean demandantes del Estado Nacional ante Tribunales u organismos nacionales o internacionales o integrar el grupo económico que se encuentre en esta situación.
Al respecto, cabe destacar que en la Licitación Pública Nacional Nº 2794/2008 (abastecimiento
de energía por 3 años desde 01-11-2008) resultó adjudicataria la firma AES ALICURÄ cuya
sociedad controlante es THE AES CORPORATION que ha iniciado un proceso arbitral contra
el Estado Argentino referido al Tratado Bilateral de Promoción y Protección recíproca de Inversiones. Si bien dicho proceso arbitral se encontraría suspendido (el último antecedente data del
mes de junio de 2009, fecha en que las partes debían informar al Tribunal acerca de sus posiciones con relación a dicha suspensión), tratándose de una provisión que involucra varios ejercicios,
no consta en el expediente alternativas de suministros ante una eventual reanudación del proceso
arbitral.
Recomendaciones
a) Dado la importancia y diversidad de contrataciones que realiza la Sociedad, se entiende procedente para un adecuado seguimiento y control que el Plan Anual de Compras sea tratado y
aprobado por el máximo nivel directivo.
b)
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I) Adjuntar a los expedientes de compras y contrataciones de obras y servicios, las justificaciones y autorizaciones pertinentes de aquellas variaciones significativas entre los montos presupuestados y adjudicados.
II) Adoptar los recaudos necesarios para contar con todos los requisitos exigidos a los oferentes
en forma previa a la adjudicación por parte del Directorio de la Sociedad.
III) Atento la situación jurídica en que se encuentra la firma adjudicataria, se estima procedente
desarrollar alternativas ante una eventual interrupción del suministro por cambios en el proceso
arbitral con el Estado Nacional.
Opinión del auditado
a) Se tomó debida nota de lo observado. Sin perjuicio de ello, se comunica que en la Reunión de
Directorio realizada el 27 de mayo de 2009 se aprobó el Plan de Compras del corriente año.
b)
I) El presupuesto original por un valor de $ 1.893.424.855,20 estaba confeccionado a valores
correspondientes al 30 de octubre de 2007. Con posterioridad, se elevó mediante Nota 416/08
la actualización a valores de marzo de 2008 del citado presupuesto por un valor de $
2.224.590.173,50 reemplazando el originalmente remitido a los fines licitatorios. El incremento
producto de la aceptación de la financiación se encuentra debidamente fundamentado a través de
informe expedido por el Área Económico Financiera. Se toma debida nota de las recomendaciones efectuadas.
II) Se tomó conocimiento de lo observado.
III) Las alternativas del suministro ante la eventualidad señalada forman parte del Plan de Contingencias del área requirente. No obstante, será agregada a la actuación, la prórroga de la demanda en cuanto sea recibida.
Comentario de la AGN sobre opinión del auditado
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a) Sería conveniente que el Plan de Compras anual sea aprobado por el Directorio en forma previa al inicio de cada ejercicio económico.
b. I) En la Nota mencionada por el auditado no se explican las causas ni la forma de actualización
del presupuesto original. El informe del Área Económico Financiera se refiere sólo a la comparación de la oferta adjudicada de contado con la oferta con financiamiento.
b. III) Dada las características esenciales del suministro contratado para varios ejercicios, se entiende procedente que se adopten los recaudos tendientes a la evaluación de otros oferentes, evitando asumir los riesgos que implicaría la suspensión de la provisión de energía por la inhabilidad
de la firma adjudicataria para contratar con AySA ante un eventual cambio de su situación procesal ante el Estado Argentino.
2.2.3. OTROS ACTIVOS-MATERIALES
a) Bienes sin inventariar
En el laboratorio de la Planta General San Martín se ha detectado que el pañol de droguería no
es inventariado al cierre de ejercicio. Las drogas se contabilizan como gasto al momento de su
compra, ascendiendo a $ 1.016.744 el cargo al estado de resultados del ejercicio 2008.
b) Materiales en Recepción
Dentro del rubro Otros Activos se registró la cuenta Materiales en Recepción por $ 236.901,
restando del saldo del rubro. No se ha obtenido integración de dicha cuenta.
Recomendaciones
a) Por su significación, se recomienda que las drogas sean inventariadas al cierre de ejercicio y se
registren por el real consumo de las mismas.
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b) Analizar la procedencia del saldo en cuestión efectuando, de corresponder, los ajustes y/o reclasificaciones pertinentes.
Opinión del auditado
a) Se implementará una metodología, consistente en contabilizar al cierre del ejercicio un ajuste
en función de las existencias, valorizadas a último precio conocido.
b) Se llevó a cabo el análisis correspondiente y se solicitó la documentación de respaldo para
llevar a cabo el ajuste pertinente, que se realizará en el ejercicio 2009.
2.2.4. ANTICIPOS AL ERAS y APLA
Dentro de la cuenta Anticipos a Proveedores se encuentran incluidos los anticipos otorgados por
AySA al ERAS y APLA a cuenta de futuros incrementos tarifarios por $ 1.450.000 y $
1.050.000, respectivamente, en base a convenios suscriptos por las partes. De los antecedentes
aportados, no surge el respaldo documental que justifique fehacientemente los referidos montos.
Recomendación
Dejar adecuada evidencia, mediante la pertinente documentación, de los montos adicionales de
financiamiento requeridos por el ERAS y APLA.
Opinión del auditado
Consideramos que la existencia de Convenios suscriptos por las partes es un instrumento jurídico
y respaldo válido de la registración contable de los anticipos mencionados y que las necesidades
de financiamiento y la forma del mismo han sido definidas formalmente en los Convenios referidos.
Comentario de la AGN sobre opinión del auditado
De acuerdo a la ley Nº 26.221 reglamentada por el Decreto 763/07, la obligación de AySA es
transferir al ERAS y el APLA un porcentaje de la facturación emitida. En los referidos convenios
AySA ha realizado anticipos financieros sin contraprestación ni rendición de los mencionados
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entes, a cuenta de un futuro incremento tarifario, que hasta la fecha no ha sido aprobado por el
Poder Ejecutivo Nacional. La única explicación mencionada en los convenios es un incremento
salarial para el personal a partir del 1 de julio de 2008. Si bien los convenios suscriptos entre las
partes pueden constituir instrumentos jurídicos válidos, los mismos deben encuadrarse dentro de
las normas legales y reglamentarias vigentes, asegurando el adecuado manejo de los fondos públicos. Entendemos que no corresponde a AySA hacerse cargo de las necesidades financieras
adicionales de los referidos entes, que deberán tramitar ante las autoridades pertinentes los refuerzos presupuestarios correspondientes. En caso de así exigirlo la autoridad de aplicación, deberá adjuntarse la documentación respaldatoria que acredite fehacientemente las necesidades
financieras relativas a las sumas anticipadas.
2.2.5. Previsión para Contingencias
Dentro del saldo de dicha previsión al cierre de ejercicio, se encuentran incluidos los siguientes
conceptos: a) Recuperabilidad Anticipos Bienes de Uso y b) Gratificaciones al Personal. Para
una correcta exposición, dichos conceptos deberían haber sido expuestos regularizando el activo
no corriente y como deudas sociales, respectivamente.
Recomendación
Adoptar las medidas necesarias a efectos de exponer en forma adecuada los saldos de las cuentas componentes de los estados contables.
Opinión del auditado
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Se ha tomado en consideración la observación y en caso de que al cierre del ejercicio 2.009
existan condiciones similares, se reimputarán los conceptos en cuestión a los rubros que les dieron origen. Tal análisis se realizará al cierre del ejercicio 2.009.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 7 de agosto de 2009.
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