2014_086info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA PARA INCREMENTAR LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR
AZUCARERO DEL NOA
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7790/7792-CAF
(Ejercicio N° 1 de período irregular finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en I- siguiente, por el Ejercicio N° 1 de período irregular, iniciado el 01 de diciembre
de 2012 y finalizado el 31 de diciembre de 2013, correspondientes al “Programa para
Incrementar la Competitividad del Sector Azucarero del NOA”, parcialmente financiado con
fondos provenientes del Contrato de Préstamo Nº 7790/7792- CAF , suscripto a los 23 días del
mes de abril de 2012 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Unidad para el Cambio Rural (UCAR), del
MINISTERIO DE AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA.
I
-ESTADOS AUDITADOS
a) Notas a los Estados Financieros Ejercicio al 31/12/13 (Notas Nos. 1 a 9).
b) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos efectuados correspondiente al ejercicio
2013, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Inversiones correspondiente al ejercicio 2013, expresado en dólares
estadounidenses.
d) Estado de Cuenta Especial en dólares estadounidenses
1
e) Anexo I.- Fuente de Fondos, en dólares estadounidenses .
Los estados financieros así como el control interno implementado en el proyecto son de
exclusiva responsabilidad de la UCAR. Fueron presentados a esta auditoría el 06/03/2014
y en forma definitiva el 26/05/2014. Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo desde el 14/11/2013 en forma
preliminar, hasta el 26/05/2014.
II -ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y con los
requerimientos específicos de la CAF, incluyendo pruebas de los registros contablefinancieros, el relevamiento de los sistemas de control y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de
procedimientos adjunta.
III -OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros, notas anexas e
información financiera complementaria, detallados en I- precedente, en sus aspectos
significativos, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa para
Incrementar la Competitividad del Sector Azucarero del NOA ”al 31 de diciembre de
2013, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
2
conformidad con adecuadas prácticas contables y con los requisitos establecidos en el
Contrato de Préstamo N° 7790/7792 CAF del 23/04/2012.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 26/05/2014.
Dra. Adriana DENTONE
Supervisora DCEOFI - AGN
Dra. María F. IBAÑEZ
Dr. Carlos A. VALDEZ
Coordinadora DCEOFI –
Sub-gerente CDP-AGN
AGN
3
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE EL ESTADO DE SEGUIMIENTO Y CONTROL DE DESEMBOLSOS
Y JUSTIFICACIONES DE FONDOS DEL
“PROGRAMA PARA INCREMENTAR LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR
AZUCARERO DEL NOA ”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7790/7792-CAF
(Ejercicio irregular N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda el Estado de Seguimiento y
Control de Desembolsos, que fuera emitido y presentado a la CAF durante el Ejercicio N° 1, de
período irregular iniciado el 01 de diciembre de 2012 y finalizado el 31 de diciembre de 2013,
correspondiente al “Programa para Incrementar la Competividad del Sector Azucarero del NOA
”, parcialmente financiado con fondos provenientes del Contrato de Préstamo Nro 7790/7792CAF , suscripto a los 23 días del mes de abril de 2012 entre la República Argentina y la
Corporación Andina de Fomento (CAF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
 Estado de Solicitud de Desembolsos por categoría de gastos al 31 de diciembre de
2013, en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Programa y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
requerimientos específicos de la CAF incluyendo el análisis de la documentación
respaldatoria de los gastos, verificación de la elegibilidad y demás procedimientos que se
consideraron necesarios.
III- OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en Icorrespondiente al “Programa para Incrementar la Competividad del Sector Azucarero del
NOA ”al 31 de diciembre de 2013, presenta razonablemente la información para sustentar
las Solicitudes de Anticipo de Fondos relacionadas, que fueran emitidas y presentadas a la
Corporación Andina de Fomento durante el ejercicio finalizado irregular al 31/12/13, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo Nro 7790/7792CAF , suscripto a los 23 días del mes de abril de 2012.
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, 26/05/2014.
Dra. Adriana DENTONE
Dra. María F. IBAÑEZ
Dr. Carlos A. VALDEZ
Supervisora DCEOFI - AGN
Coordinadora DCEOFI –
Sub-gerente CDP-AGN
AGN
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INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROGRAMA PARA INCREMENTAR LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR
AZUCARERO DEL NOA ”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7790/7792-CAF
(Ejercicio irregular N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen del estado detallado en I- siguiente, por el Ejercicio N° 1, de período irregular iniciado
el 01 de diciembre de 2012 y finalizado el 31/12/13, correspondiente a la Cuenta Especial del
“Programa para Incrementar la Competividad del Sector Azucarero del NOA ”, parcialmente
financiado con fondos provenientes del Contrato de Préstamo Nro 7790/7792- CAF , suscripto a
los 23 días del mes de abril de 2012 entre la República Argentina y la Corporación Andina de
Fomento (CAF).
I.
ESTADOS AUDITADOS
 Estado de la Cuenta Especial al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la UCAR sobre la base de los movimientos de la cuenta a
la vista en dólares N° 450309/3 denominada “Programa para Incrementar la
Competividad” MAGP- 5200/363-PROICSA-PMO.CAF US, abierta en el Banco de la
Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
6
II. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
requerimientos específicos de la CAF.
III. OPINION SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
expone razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa
para Incrementar la Competividad del Sector Azucarero del NOA”, parcialmente
financiado con fondos provenientes del Contrato de Préstamo Nro 7790/7792- CAF ,
suscripto a los 23 días del mes de abril de 2012, de conformidad con adecuadas prácticas
contable-financieras y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo.
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, 26/05/2014.
Dra. Adriana DENTONE
Supervisora DCEOFI - AGN
Dra. María F. IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFI - AGN
Dr. Carlos A. VALDEZ
Sub-gerente CDP-AGN
7
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
“PROGRAMA PARA INCREMENTAR LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR
AZUCARERO DEL NOA ”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7790/7792-CAF
(Ejercicio irregular N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el Ejercicio Nº 1, de
período irregular iniciado el 01 de diciembre de 2012 y finalizado el 31/12/13, correspondientes
al “Programa para Incrementar la Competitividad del Sector Azucarero del NOA ”, parcialmente
financiado con fondos provenientes del Contrato de Préstamo Nº 7790/92- CAF suscripto a los
23 días del mes de abril de 2012 entre la República Argentina y la Corporación Andina de
Fomento (CAF), han surgido observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno del Programa, que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones
detectadas al momento de nuestro trabajo de campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas
de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
8
C
UNIDAD COORDINADORA TUCUMAN
D
ARGENINTA
E
ESTACION EXPERIMENTAL OBISPO COLOMBRES
G
ADQUISICIONES
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO N° 1
A. REGISTROS Y CONTROL INTERNO
1. Los asientos contables no siguen un orden cronológico. A modo de ejemplo se expone el
siguiente cuadro:
Año
Asiento Nº
Fecha
2012
3
03-dic
2012
11
14-dic
2012
17
03-dic
2012
1
26-dic
2012
2
27-dic
2013
13
04-feb
2013
18
30-ene
2013
317
08-feb
2013
954
14-feb
2013
21
19-feb
2. Se han verificado asientos manuales sin la documentación de respaldo y sin la
autorización de la autoridad correspondiente.
3. En ningún caso, los legajos de pago suministrados se encuentran foliados.
4. En la mayoría de los casos, no se inutilizan los comprobantes de gastos incluidos en las
rendiciones como respaldo de las Autorizaciones de Pago, con el sello de PAGADO.
5. En la mayoría de los casos, la documentación tenida a la vista en copia no posee la
leyenda “Copia Fiel del Original”.
9
6. El Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados no es emitido en forma
automática por el Sistema UEPEX, sino a través de planillas en Excel.
Comentarios de la UCAR
1. Se toma en cuenta la observación
2. Se toma en cuenta la observación
3. Se toma en cuenta la observación
4. Se toma en cuenta la observación
5. Se toma en cuenta la observación
6. El estado de efectivo recibido y desembolsos efectuados que se obtiene de UEPEX,
no contempla aspectos tales como las retenciones pendientes de pago, los convenios y
las diferencias de cambio.
Recomendación A.G.N.
Tomar las medidas de Control Interno necesarias a fin de subsanar las cuestiones observadas. Se
recomienda foliar la documentación para un correcto resguardo de la misma y evitar la inclusión
de asientos manuales.
Los cuadros de los Estados Financieros deberían ser emitidos por el Sistema UEPEX ya que
toda la información contable se halla en el mencionado sistema .
B. OBSERVACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. De acuerdo con la información y documentación suministrada correspondiente a
Retenciones Impositivas, se observó lo siguiente:
La cuenta contable 2.01.02.00.00.00 – Retenciones a Pagar Ganancias (del Pasivo),
no se encuentra correctamente valuada en dólares al Tipo de cambio al cierre según el siguiente
detalle:
10
USD
Tipo de cambio
2.
PESOS
al Cierre
S/ AGN
S/ UCAR
Diferencia
1.964,80
6.4810
303,16
327,03
23,86
En la cuenta contable 3.01.01.00.00 Aporte Préstamo CAF se omite la contabilización de
la diferencia de cambio producida por las partidas monetarias.
3. En el Anexo 1 – Fuente de Fondos a los estados financieros, se expone dentro del
apartado Retenciones a depositar, las Retenciones Fte. Local, correspondiendo las
mismas según contabilidad al apartado “Otras Deudas”. Cabe destacar que no se tuvo a
la vista documentación de respaldo correspondiente por lo que no se pudo corroborar la
naturaleza de la misma. Asimismo, se incluyen en Retenciones Fte. Externa, las
retenciones de ganancias, correspondiendo ser abonadas con fondos locales (importes no
significativos en el presente ejercicio)
4. Con respecto a los Aportes Locales, según nota 3.2 inciso c) a los Estados Financieros,
surgen las siguientes diferencias en USD:
USD
Fecha
Concepto
S/ UCAR
14/12/12
Aporte Local Nacional N° 1
413.393,96
27/03/13
Aporte Local Nacional N° 2
399.520,58
15/11/13
Aporte Local Nacional MAGyP
335.852,22
S/ AGN
TC AGN
413.240,22
4,84
396.235,76
5,05
337.752,26
5,92
DIFERENCIA DE CAMBIO en Exceso
Diferencia
153,74
3.284,82
-1.900,04
1.538,52
5. Se verifican errores en la valuación de las inversiones CAF. Se valúan en exceso por
USD 12.253,22.
6. Adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, se detallan diferencias en la
utilización del método de conversión F.I.F.O. para la valuación de las inversiones C.A.F.
a. Se verifica un exceso en la utilización del Tipo de Cambio (TC) $ 4,8700
generado por la Venta de Dólares el 26/12/2012 por USD 27.084,18
11
b. No se valúan Inversiones CAF con el TC $ 5,4700 generados por las ventas de
dólares del 01/08/2013
c. Se utilizan tipos de cambios erróneos para la contabilización de inversiones CAF,
según el siguiente detalle en USD:
TC $
Total Inversión
4,9828
41.742,08
Primer día hábil de mes
5,0475
118.935,91
Primer día hábil de mes
5,0900
39,47
No es un TC del BCRA
7. Se retiene el impuesto Ley 25.413 en la cuenta corriente en pesos BNA 53890/55 y en la
caja de ahorro en dólares BNA 450309. Según la Ley de Competitividad, en su artículo
segundo, detalla que “No se hallarán sujetos al gravamen a que se refiere la presente
ley, los créditos y débitos correspondientes a cuentas de: El Estado (nacional,
provincial, municipal y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires) así como también sus
respectivas reparticiones…”
Se omitió solicitar su reintegro de acuerdo a lo siguiente:
Cuenta
BNA C/C en pesos 53890/55
Monto en $
57.442,97
Cuenta
Monto en USD
BNA C/E en dólares 450309
0,43
8. Según constancia de inscripción emitida por AFIP, el alta correspondiente a Impuesto al
valor agregado y Contribuciones de Seguridad Social, es del 01/2014.
9. En relación a los pagos realizados a HORIZONTES SA, DIARIO PREGON SRL,
EDITORIAL LA PAGINA Y LA GACETA SA por $ 26.917,80, $ 8.972,60, $45.397,99
y $ 31.421,28 respectivamente, se omitió la realización de retenciones impositivas y no
se les requirió con posterioridad- la constancia de auto-retención.
12
10. La AP 2013000600 por $15.813,90 incluye gastos rendidos posteriores a la fecha de su
emisión.
11. Según documentación adjunta a la respuesta al Memorando a la dirección, se verifica la
contabilización de gastos del ejercicio por $85.761,00 cuando corresponden a gastos
previos al proyecto.
Comentarios de la UCAR
1. a. Debido a que el sistema UEPEX dolariza las retenciones al momento de ser pagadas, y
el tipo de cambio es el mismo que cuando fueron devengadas, de introducir un ajuste
manual, la misma no quedara saldada en dólares al momento de efectuarse el pago.
2.
Se incluye la misma en la nueva versión de los Estados Financieros adjuntos al presente
memo. (Comentario del auditor: no se actualiza al TC al cierre)
3.
El concepto otras deudas se refiere a Depósitos en Garantía., se procedió a la corrección
del sumas y saldos
4.
El criterio utilizado se expone en la Nota 3 a los Estados Financieros
5.
Se toma en cuenta la observación
6.
a. Se toma en cuenta la observación
b. Dicha venta se utilizo para devolver los gastos previos
c. Dichos gastos en su mayoría (USD 160.677,99) corresponden a gastos previos.
7.
La UCAR se encuentra en proceso de gestionar la devolución de dichos fondos
8.
Sin comentarios
9.
Sin comentarios
10. Esto se debió a un error en el armado de la rendición por parte del convenio.
11. Sin comentarios
Recomendación A.G.N.

Debido a la variación del tipo de cambio y las consecuentes diferencias de cambio
que provocan en la actual metodología de registración, se recomienda que las partidas
13
sean llevadas en dólares y expresadas en pesos al tipo de cambio al cierre del
Ejercicio, aclarándolo en notas a los Estados.

Incluir en los EEFF todas las notas necesarias para una mejor comprensión a terceros.

Unificar el tipo de cambio a utilizar para los registros de los aportes e inversiones de
la contrapartida local.

Tomar las medidas de control necesarias a fin de la correcta utilización del método
FIFO en la contabilización de las inversiones CAF.

Incorporar la documentación necesaria para dar adecuado respaldo a lo expresado en
el presente memorando.
OBSERVACIONES EN CAMPO - UNIDAD COORDINADORA TUCUMÁN (UCT)
AUTORIZACIONES DE PAGO
Observaciones Generales
1. La documentación tenida a la vista no se encuentra foliada.
2. Los comprobantes no se inutilizan con el sello de pagado ni con el número de rendición
correspondiente.
3. Los gastos rendidos se abonan con hasta 6 meses de desfase.
4. La documentación respaldatoria del viático, consiste en un cuadro firmado por el
consultor y el coordinador técnico, donde se exponen los km recorridos y en base a esto
se calcula el total de viatico a abonar. En algunos casos, cada tramo recorrido se
encuentra firmado por el presidente de la cooperativa o el productor visitado.
Comentarios de la UCT
1,2 y 3.- “Se tendrá en cuenta para el futuro”
14
4.- La UCT rindió de acuerdo al instructivo enviado por la UTP. Cabe destacar que lo
instruido al respecto en este documento, coincide con las exigencias de UCAR (RRHH)
para este tipo de gastos y que este instructivo fue consensuado con la Unidad de
Convenios, con Adquisiciones y con Recursos Humanos
Recomendaciones AGN
Aplicar medidas de control interno relativas al resguardo de la documentación de
respaldo, en particular la foliatura de los legajos y la invalidación de las facturas
abonadas, como medidas mínimas del control.
Efectuar rendiciones de gastos en forma periódica para brindar información en tiempo
real.
Unificar criterios de rendición atento a que no existe Solicitud de autorización de
viáticos, ni en todos los casos se refrenda con la firma del visitado como constancia del
mismo.
FONDOS FIJOS
Observaciones Generales
1. La documentación tenida a la vista no se encuentra foliada
2. Se abona un estacionamiento mensual por $520,00 a $600,00 a una Ford Ranger JNM
562, no perteneciente al programa y no mediando autorización de responsable
autorizando el gasto.
Comentarios de la UCT

Se tendrá en cuenta para el futuro
15

El Rodado Ford Ranger, dominio JNM 562, perteneciente a la Secretaría de
Estado de Desarrollo Productivo Superior Gobierno de la Provincia de Tucumán
se encuentra afectado a la actividad de la UEDP para la ejecución de los
programas que lleva a cabo. En el futuro se tendrá en cuenta que debe mediar
justificación para esta erogación.
Recomendaciones AGN
Implementar medidas de control en relación al respaldo de la documentación
sustentatoria de la gestión. No realizar gastos con carga al proyecto que no estén
debidamente incluidos en el Convenio firmado, para ser considerados elegibles.
AUTORIZACIONES DE PAGO - Consultores
Observaciones Generales
1. La documentación tenida a la vista no se encuentra foliada
2. No se tuvo a la vista, detalle de las actividades del consultor a fin de certificar el mes
abonado.
3. Existen casos, en que los meses de marzo abril y mayo se abonan en julio, junio en agosto
y julio y agosto en septiembre sin mediar un criterio lógico.
Comentarios de la UCT
1. Los legajos no se cursan como expedientes por esa razón la documentación no esta
foliada. Se toma nota de la observación.
2. La presentación de informes de avance, si correspondiera, y final figura en los
términos referencia del consultor.
16
3. Al ser un convenio nuevo, la demora se produjo ya que la UCT debía cumplimentar
las observaciones del Área Gestión de Recursos Humanos antes de realizar las
solicitudes de anticipo correspondientes a los honorarios.
Recomendaciones AGN

Aplicar medidas de control interno relativas al resguardo de la documentación
de respaldo en particular la foliatura de los legajos

Incorporar en cada legajo los informes que correspondieran a fin de certificar
los honorarios pertinentes.

Ante el compromiso del pago de honorarios, aplicar las medidas tendientes a
efectuarlos en tiempo.
C. OBSERVACIONES EN CAMPO - ARGEN-INTA
Observaciones Generales
1. Existe una misma cuenta bancaria para todos los proyectos administrados por la
Fundación ArgenINTA Delegación Tucumán - Santiago del Estero.
2. La documentación tenida a la vista no se encuentra foliada.
3. Las órdenes de pago emitidas por Fundación ArgenINTA, no poseen número de
orden emitido por sistema.
4. Los comprobantes de pago incluidos en las rendiciones, no se encuentran invalidados
con el sello de PAGADO, además no se verifica ningún procedimiento que permita
tener la aplicación de controles que impidan la duplicación de rendición de pagos.
17
Comentarios de la UCAR
Estas observaciones fueron enviadas a la Fundación ArgenINTA para su respuesta.
Fundación ArgenINTA respondió:

“No aplica. Efectivamente las Delegaciones de Fundación ArgenINTA poseen
cuenta bancaria única para todos los Recursos Propios y de Terceros que se
administran en el ámbito de las Delegaciones. No pudiendo por razones
técnicas operativas, abrir cuentas independientes para cada uno de los
proyectos que fueren administrados.”

“Por procedimiento administrativo de las Delegaciones de Fundación
ArgenINTA, no se folia la documentación respaldatoria de cada asiento
contable, pero cada uno de los mismos cuenta con un número correlativo de
asiento, que es asignado durante la registración contable en el sistema.”

“Si bien el sistema no emite un número de orden para las Ordenes de Pago, a
cada una de estas se les asigna un número de asiento contable en la
registración en el mismo, como se expone en el apartado anterior.”

“Los comprobantes de pago incluidos en las rendiciones se encuentran
invalidados en su totalidad con la firma del responsable del gasto, además a
cada uno de estos se los carga en la planilla de relación de comprobantes
(GAF01-F08-Rev01), firmadas por el Coordinador del Proyecto y el
responsable del gasto. Este legajo con documentación en físico original, se
registra contablemente y se archiva por proyecto. De esta manera se puede
realizar la trazabilidad de los comprobantes de pago con la contabilidad, a
través del mayor contable del proyecto.
Finalmente, el procedimiento que permite tener la aplicación de controles que
impide la duplicación de pagos, además de los anteriormente expuestos, es el
Balance y Conciliación Bancaria mensual, que remite cada Delegación a Casa
Central de ArgenINTA.”
18
Recomendaciones AGN
Se recomienda implementar medidas que prevean eventuales desvíos en la gestión,
individualizar las cuentas bancarias, resguardo de la información, correlatividad
numérica en los comprobantes emitidos y la invalidación de comprobantes abonados
con el sello respectivo ni con suposición de firmas que pueden dar lugar a la
autorización. En síntesis aplicar medidas básicas de control interno que permitan
brindar transparencia a la gestión, posibilitar su seguimiento y por ende su control
posterior
GASTOS OPERATIVOS
Observaciones Generales
1. No existe conciliación entre los montos rendidos por ArgenINTA con los montos
reembolsados por UCAR según AP.
2. Las rendiciones de gastos, correspondientes a anticipos, no se encuentran firmadas por
responsables autorizados.
3. Las minutas contables incluidas en los legajos de pagos, no poseen fecha de emisión.
Comentarios de la UCAR

Se utilizan varias Ap a fin de agotar las transferencias de dinero. Nota del auditor:
No responde a lo observado

(Si bien los Formularios denominados “Relación de Comprobantes” sólo están
firmados por el Coordinador del Proyecto, la totalidad de los comprobantes de las
rendiciones están firmados por los responsables del gasto).
19

Minutas Contables son confeccionadas y emitidas el mismo día (Por lo cual su
fecha es igual a la de Contabilización).
Recomendaciones AGN
Las órdenes de pago emitidas por ArgenINTA enviadas a la UCAR a fin de rendiciones
de gastos, deben corresponder a una AP o en su defecto, mediar conciliación entre éstas
y lo rendido.
Implementar medidas de control en cuanto a la firma de las rendiciones de gastos, e
incluir todos los datos correspondientes a las minutas contables, en este caso la fecha de
emisión.
Observaciones Particulares
1. Se rinden en Noviembre de 2013, gastos correspondientes a mayo y julio 2013 por
$2.360,05, habiendo existido rendiciones varias entre esos meses.
Comentarios de la UCAR
Las órdenes de pago se reciben autorizadas por el Coordinador del Proyecto y el Director
de la Unidad de Inta (quienes aprueban la razonabilidad y pertinencia del gasto), la
Delegación hace hincapié en el control de las Formalidades Legales de los
Comprobantes, de acuerdo a la normativa de Fundación ArgenINTA.
Recomendaciones AGN
La UCAR debe controlar que ArgenINTA rinda en tiempo y forma a fin de efectuar los
desembolsos para cancelar las erogaciones oportunamente.
20
CONSULTORES
Observaciones Particulares
1. LEMA Mauricio.
a. En la mayoría de los casos, el detalle de actividades mensuales del consultor, no se
encuentra firmado por autoridad responsable
b. La orden de pago correspondiente a Octubre de 2013 es del 08/10/2013
c. Las constancias de inscripción incluidas como respaldo de los meses septiembre y
octubre/2013 abarca del 05/12/2013 al 03/06/2014
d. En ningún caso se tuvo a la vista el comprobante de pago de la obligación impositiva
Comentarios de UCAR
 La autoridad responsable firma los contratos en el lugar donde corresponde, la
segunda hoja del cuerpo principal del contrato y los informes de los consultores.
(Nota del Auditor: No responde a lo observado).
 Cada Orden de pago está compuesta de dos partes: La primera es confeccionada en la
fecha de inicio de la gestión, previa a las firmas y autorizaciones del Coordinador y
Director
de
Unidad.
(Fecha
observada
por
auditoría).
La segunda es confeccionada al momento de hacer efectivo el pago y su
contabilización.
En este caso se produce un error de tipeo en la primera parte (emisión de la orden de
pago), cuyo comprobante de respaldo es una Factura de Honorarios correspondiente
al mes de Octubre 2013 con fecha 28/10/2013. La fecha de la segunda parte (pago y
registro contable) es 18/11/2013.
 Se toma nota de la observación.
 Los comprobantes de pago de monotributo se encuentran adjuntos a la solicitud de
anticipo de honorarios, y no se archivan en el legajo del consultor.
21
Recomendaciones AGN

Firmar o inicialar todas las partes que componen el contrato.

Aplicar medidas de control en cuanto a minimizar errores en la documentación de
respaldo.

Toda documentación sustentatoria de la gestión debe encontrase debidamente
archivada para realizar su seguimiento y control posterior.
2. CASANOVA Adriana.
a. Las órdenes de pago correspondiente a septiembre y octubre de 2013 son del
26/11/2013
b. No se tuvo a la vista el comprobante de pago de la obligación impositiva de
octubre/2013
Comentarios de la UCAR
 En este caso se produce un error de tipeo en la primera parte (emisión de la orden de
pago), cuyos comprobantes de respaldo son Facturas de Honorarios correspondiente a
los meses de Septiembre y Octubre 2013, con fecha 1/10/2013 y 28/10/2013
respectivamente. La fecha de la segunda parte (pago y registro contable) son
22/11/2013 y 09/12/2013 respectivamente.
 Los comprobantes de pago de monotributo se encuentran adjuntos a la solicitud de
anticipo de honorarios, y no se archivan en el legajo del consultor.
Recomendaciones AGN

Aplicar medidas de control en cuanto a minimizar errores en la documentación de
respaldo.
22

Toda documentación sustentatoria de la gestión debe encontrase debidamente archivada
para realizar su seguimiento y control posterior.
AUTORIZACIONES DE PAGO
1. En la mayoría de los casos, no se realizan retenciones impositivas.
Comentarios de la UCAR
Esta observación fue enviada a la Fundación ArgenINTA para su respuesta. Fundación
ArgenINTA respondió: “La Fundación ArgenINTA, solo es ente de retención de
Ganancias y se implementa en los casos que corresponde.”
Recomendaciones AGN
Realizar las Retenciones impositivas en cumplimiento de lo exigido por la AFIP.
D. OBSERVACIONES EN CAMPO ESTACIÓN EXPERIMENTAL AGROINDUSTRIAL
OBISPO COLOMBRES - E.E.O.A.C.
AUTORIZACIONES DE PAGO – Asistencia Técnica, Supervisión y compras de caña de
semilla.
Observaciones Generales
1. La documentación tenida a la vista no se encuentra foliada
2. Parte de la documentación solicitada no se encontraba bajo resguardo y orden de
archivo lo cual dificultó su análisis y control.
23
3. En ningún caso los informes trimestrales tenidos a la vista (Primero, segundo y
tercero) poseen fecha de emisión y no se encuentran firmados por autoridad
responsable.
4. Asimismo, en ningún caso, los informes de actividades incluidas en la facturación
tanto por asistencia y supervisión técnica para la producción de caña de semilla de
alta calidad, implantación y manejo de lotes semilleros y los correspondientes a
estudios de suelo, no poseen fecha de emisión.
5. En todos los casos, las facturas y recibos
a la vista
son
copias simples sin
certificados de fidelidad.
6. Se deja constancia que según acta de cierre del 06/05/2014, se procedió a la
verificación ocular de 4 de las 5 camionetas adquiridas. Se nos informó que la quinta
unidad se encontraba en comisión en terreno.
Comentarios de la UCAR
Esta observación fue enviada a la EEAOC para su respuesta. EEAOC respondió:
“Los informes de asistencia técnica y los informes trimestrales generados por el
área técnica, son firmados por los responsables técnicos y por el Director de Área
(DATA), no se acostumbra a foliarlos ni nos fue solicitado que lo hiciéramos, pero
se buscará el procedimiento adecuado para poder hacerlo especialmente en el caso
de los informes para facturación de asistencia técnica.”(Nota del auditor: Respuesta
no procedente atento que el equipo de auditoría se traslado a campo para tener
vista de la documentación original sustentatoria de la gestión, asimismo se la
solicitó por anticipado, desconociéndose el motivo de porqué no brindaron en los
originales de la gestión, elemento del que se debe valer la auditoría -en cualquier
caso- para emitir adecuada opinión).
 Esta observación fue enviada a la EEAOC para su respuesta. EEAOC respondió:
“Parte de la documentación que se presentó eran copias de uso interno de los
24
informes técnicos, en cuyo caso no se genera un expediente tal como se respondió en
la observación 1. Los expedientes de compra se encuentran bajo resguardo en la
sección Habilitación de la EEAOC, se presentaron copias ya que no se solicitaron los
originales.”
 Los informes trimestrales no poseen fecha de emisión. Se tendrá en cuenta en el
futuro. Respecto a la firma, en la Unidad Técnica del Proyecto se encuentran los
informes originales firmados. En general los traen nuestros consultores que viajan a
Tucumán en mano. Adjuntamos copias, los originales están a disposición en nuestras
oficinas. (Nota del auditor: nos remitimos a lo transcripto en el primer comentario
en referencia a la documentación original, que debe ser provista en tiempo y forma).
 Los informes no tienen fecha de emisión. Sólo dicen el período que informan. Se
tendrá en cuenta para el futuro.
 Esta observación fue enviada a la EEAOC para su respuesta. EEAOC respondió:
“Las copias autenticadas originales se envían a UCAR en las rendiciones
correspondientes.”
 Esta observación fue enviada a la EEAOC para su respuesta. EEAOC respondió: “La
quinta unidad se encontraba realizando tareas en territorio por lo cual no regresó a
tiempo para la verificación ocular, esta situación se informó a los auditores. (Nota del
auditor: respuesta no procedente atento que la documentación suministrada no
indica datos del vehículo).
Recomendaciones AGN
Implementar medidas de control en cuanto al cumplimiento de datos y las formalidades
de la documentación respaldatoria de la gestión. Adoptar medidas de resguardo de la
misma. Suministrar a la auditoría la documentación de respaldo original y en caso de
carecer de la misma debe tener el debido certificado de legalidad y cumplir con todas
las formalidades exigidas en los originales.
25
Observaciones Particulares
1. Con respecto a los pagos originados por los informes trimestrales primero y segundo, no
se respeta lo aceptado por la UCAR para la facturación según notas enviadas a la EEOAC
ya que para el primer informe la Estación factura hasta el mes de abril inclusive cuando
hubiera correspondido hasta el mes de Marzo.
2. La factura Nº 0001-00006043 de fecha 22/10/2013 por $185.695,00 fue abonada
parcialmente por varias AP desde la Nro 2013001068 a la Nro 2013001071 inclusive, sin
mediar justificación de dicho accionar.
3. El informe de actividades incluidas en la facturación por asistencia y supervisión técnica
para la producción de caña de semilla de alta calidad, implantación y manejo de lotes
semilleros correspondientes al tercer informe trimestral no está firmado.
4. El recibo por el pago de las facturas Nº 0001-00006042 por $198.900 y Nº 000100006043 por $185.695,00, es de fecha 20/11/2013 y la fecha enviada por la UCAR en la
que se acepta el informe trimestral que las origina es del 28/11/2013, abonado ocho días
previos a su aprobación.
Comentarios de la UCAR
 La facturación por un período mayor obedece a una indicación del Programa, dado
que hasta el momento no se habían definido los procedimientos para el pago de la
Asistencia Técnica de la EEAOC.
 Se utilizan varias Ap a fin de agotar las transferencias de dinero.
 Los originales de actividades de Asistencia Técnica para la facturación se encuentran
firmados en la Unidad Técnica del Proyecto. (Adjuntamos copias de los mismos.
Los originales están a su disposición para revisión)
26
 El envío de fondos a la EEAOC se realiza conforme el ritmo de ejecución de las
actividades. La Unidad Técnica del Proyecto, tiene mucha presencia en campo y
acompaña las actividades que se llevan a cabo en el marco del Convenio. No
obstante, antes de enviar la facturación, la EEAOC remite por mail el informe de
facturación de Asistencia Técnica y espera la aceptación de la Unidad Técnica del
Proyecto. Esta aceptación ha sido enviada por mail en algunas ocasiones y en otras
ha sido verbal.
 Respecto a los informes trimestrales de las actividades llevadas a cabo, son enviados
por la EEAOC y a partir del primer envío hay intercambio de observaciones, que
llevan un tiempo considerable hasta su aprobación final
Recomendaciones AGN
 Dejar constancia de todo cambio en la normativa vigente para un mejor seguimiento
y control posterior.
 Completar las formalidades de la documentación de respaldo
 Suministrar a la auditoría la documentación de respaldo original en oportunidad de
nuestras visitas a las Unidades Ejecutoras provinciales que son oportuna y
debidamente notificadas y en caso de carecer de la misma debe tener el debido
certificado de legalidad y cumplir con todas las formalidades exigidas en los
originales.
AUTORIZACIONES DE PAGO – AGROCLASIC SRL Y LINE UP
Observaciones Generales
1. En los casos correspondientes a las facturas de Agroclasic SRL $ 14.874,00 y Line UP
por $ 1.091.000,00 tenidas a la vista, son tipo B siendo que el adquirente EEOAC es
responsable inscripto en el impuesto al valor agregado correspondiéndole recibir facturas
27
tipo A. El IVA incluido en el precio final ascendió a $ 2.581,94 y $ 189.347,10
respectivamente.
2. En consecuencia no se realizaron retenciones a las adquisiciones detalladas
precedentemente.
3. Ninguna de las facturas suministradas están invalidadas con el sello de pagado.
Comentarios de la UCAR
1. Desde la UTP les fue enviado un instructivo en Febrero 2013 que dice que tienen que
presentar Factura B y no pueden presentar Factura A. Este instructivo fue oportunamente
circulado por UCAR.
2. Esta observación fue enviada a la EEAOC y en este punto se responde que es
consecuencia de lo justificado en el ítem anterior..
3. Esta observación fue enviada a la EEAOC para su respuesta. EEAOC respondió: “El acto
jurídico de pago, con efecto cancelatorio, se integra adecuada y eficazmente con los
recibos otorgados por los adjudicatarios (los mismos obran en cada legajo de pago), al
referir a las facturas pertinentes. No obstante ello, no se advierte inconveniente alguno en
estampar el sello de pagado de ahora en adelante.”
Recomendación AGN

Independientemente de los “instructivos” oportunamente circulados por la UCAR
que no se ajustan a la normativa vigente, se debe dar cumplimiento a las mismas
(RG 1415/03 AFIP).

Implementar medidas de control interno necesarias, invalidando los comprobantes
a fin de evitar futuras duplicaciones.
28
Observaciones Particulares – LINE UP
1. Si bien las facturas se encuentran emitidas a nombre del beneficiario, no se incluye el
CUIT. Se emiten a consumidor final y se consigna un número de DNI desconocido.
Comentarios de la UCAR
Esta observación fue enviada a la EEAOC para su respuesta. EEAOC respondió: “Las
facturas no se encuentran emitidas a nombre del beneficiario (EEAOC), sino a nombre
del Convenio EEAOC – UCAR. No se incluye CUIT de la EEAOC por cuanto, de
acuerdo al sistema de facturación de la empresa Line Up SA automáticamente la emisión
sería del tipo A” (Nota del auditor: respuesta no procedente. Atento a que no se cumple
con la normativa vigente de AFIP y la factura incluye un número de documento que no
corresponde, en lugar de la CUIT que identifique al proyecto).
Recomendación AGN
Independientemente de los “instructivos” oportunamente circulados por la UCAR, se
debe dar cumplimiento a las normativas vigentes para la AFIP RG 1415/03
LICITACIÓN PÚBLICA Nº 01/2013.
Descripción del Material: Vehículo utilitario 0KM, 4x4, accionamiento mecánico, cabina
doble, DX, Pack de seguridad.
1. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente, la propuesta íntegra por parte del
adjudicatario. El mismo no presenta la Garantía de Ejecución del Contrato (10% del valor
total adjudicado, conforme Decreto Acuerdo 22/01- Anexo). Tampoco se tuvo a la vista,
ni consta en el expediente la notificación al adjudicatario para su cumplimiento, dentro
del plazo de 72 horas.
29
2. No es aplicable la normativa del Artículo 28 del Anexo al Reglamento de Compras y
Contrataciones de Bienes y Servicios del Estado Provincial en tanto no se dio
cumplimiento a la prestación, a satisfacción de la licitante, dentro del plazo de interacción
de dicha garantía. La orden de compra de las 5 camionetas, es del 05/02/13 y la garantía
de Ejecución debía haberse entregado el 15/02/13 como máximo, caso contrario, las
camionetas debían haberse entregado en ese periodo de tiempo, obligación que no se
puede constatar mediante ningún documento legal.
3. No se ha cumplido con el Art. 58 del Decreto Acuerdo Nº 22/01- Pcia. de Tucumán - No
se ha rescindido dicho Contrato, no obstante que falte la Garantía de Ejecución y haber
emitido facturas que no corresponden para este tipo de compras. Por lo tanto, habiendo
existido incumplimientos de la oferente y siguiendo lo que establece la normativa, este
Contrato debería haber quedado sin efecto y adjudicar a la propuesta que siguiera según
el orden de mérito que haya formulado la Comisión de Preadjudicación (Artículo 25 del
Decreto mencionado).
Comentarios UCAR

Las camionetas fueron entregadas a los tres días de firmada la orden de compra,
adjuntamos copia fiel de los remitos. (Respuesta no procedente, de los puntos 2, 3
y 4 la documentación fue suministrada extemporáneamente).
Recomendaciones AGN

Incorporar oportunamente al expediente, las garantías necesarias que hagan a un
proceso licitatorio transparente, respetando las notificaciones necesarias, para el
caso de que el interesado no haya presentado la garantía de ejecución exigida. Del
mismo modo que se han entregado rápidamente las camionetas, se recomienda
con esa misma prontitud incorporar la documentación al expediente o bien
referenciarlo con el Plan de adquisiciones.
30
E. CONSULTORES
Consultores - MAGyP
Observaciones
PROCESO DE SELECCIÓN
1. Ninguno de los Currículos tiene sello de recepción de la Unidad Coordinadora del
Programa.
2. En la mayoría de los casos, no se tuvo a la vista fecha de emisión de los Currículos Vitae.
3. En 2 (dos) de los casos, no se tuvo a la vista constancia de título profesional, teniendo
uno de esos casos, un certificado expedido por la UTN, avalando que ha concluido el
plan de estudios de la carrera.
Comentarios de la UCAR

Se toma nota de la observación.

La fecha de la nota de aceptación a participar en la selección se toma como fecha
de los currículos.

Se toma nota de la observación.
Recomendaciones AGN
 D constancia de recepción por parte de la Unidad Coordinadora del Proyecto de toda
la documentación recibida, a fin de otorgarle fidelidad en cuanto a la entrega en
tiempo oportuno.
 Individualizar las fechas y objetivos de cada uno de los documentos que integran el
procedimiento a seguir.
 Adjuntar a cada legajo de consultores los respectivos títulos profesionales en copia
fiel del original, atento ser uno de los requisitos inescindibles que dan fe de la
31
adecuada postulación de los consultores y que se corresponde con los términos de
referencia de cada uno de ellos.
LEGAJOS
1. No se ha tenido a la vista, ni consta en el expediente, ningún documento de designación,
con número de referencia, ni firma de ningún responsable.
2. Ligada a la observación anterior, la mayoría de los casos, no contienen Solicitud de
contratación.
3. Ninguno de los casos, contiene la No Objeción de la CAF para avalar su designación.
4. La mayoría de los casos, no contiene firma en Constancia de CUIT.
5. En algunos casos, no se tuvo a la vista, firma en las DDJJ (Declaración Jurada).
Comentarios de la UCAR
 Todos los contratos son por terna competitiva, no existe designación del consultor.
Se contrata a aquella persona que surge ganador de la selección, según grilla específica
de los términos de referencia. (Nota del auditor: Respuesta no procedente)
 No corresponde solicitud de contratación ya que la documentación es remitida al
Área Gestión de Recursos Humanos para que otorgue la no objeción al procedimiento
de contratación. (Nota del auditor: Respuesta no procedente)
 Los contratos PROICSA no requieren no objeción del Banco Financiador. (Nota del
auditor: Respuesta no procedente).
 No se requiere la firma en dicha constancia, para el futuro se tomará nota de la
observación.
 Se toma nota de la observación. Se deja constancia que el contrato está compuesto
por el cuerpo principal, anexos y declaraciones juradas.
32
Recomendaciones AGN

Finalizada la comparación de los participantes que figuran en la grilla, y seleccionado
el mejor postulante que se califica como ganador, adjuntar a la documentación que
integra el expediente, la debida resolución que respalde la designación del consultor
seleccionado, otorgándole la debida seguridad jurídica.

Como consecuencia de la falta de normativa aplicable con unificación de criterios, se
recomienda aplicar supletoriamente las normas de control que brinden transparencia
en la selección y contratación de consultores.

Formalizar la documentación inherente al consultor con su firma.
Contratos
1. Los contratos no se encuentran numerados.
2. Dos de los casos no tienen en su legajo fotocopia de DNI.
Comentarios UCAR

En la actualidad, los contratos no son numerados pero se toma nota de la
observación.

Se deja constancia que la documentación del consultor seleccionado es requisito
para procesar contratos y se compone de fotocopias del DNI, certificado de
estudios y constancia de inscripción en AFIP.
Recomendaciones AGN
 Dar numeración a los contratos para agilizar su identificación.
 Completar el legajo con toda la documentación en copia fiel para un mayor
control.
33
Informes
1. Ninguno de los Informes, tienen fecha de presentación ni de recepción de la Unidad
Coordinadora del Proyecto.
2. Uno de los casos no cumple con la presentación de Informe, no se tuvo a la vista ni
consta en el expediente.
Comentarios de la UCAR

Se toma nota de la observación.

Todos los informes se encuentran a disposición en el Área Gestión de Recursos
Humanos. (Nota del auditor: Respuesta no procedente).
Recomendaciones AGN

Refrendar los informes con la fecha de emisión y recepción a fin de corroborar su
presentación en tiempo y forma para definirlo así como vigente.

Integrar los legajos con la totalidad de la documentación de cada uno de los
consultores.
F. ADQUISICIONES
I - CONTRATACIÓN DIRECTA Nº 02/13: Llamado a Contratación Directa para “la
provisión del Servicio de traslado de caña semilla”.
La presente Contratación Directa es realizada por la Unidad Ejecutora para el desarrollo
productivo- UEDP del Ministerio de Desarrollo productivo de la Provincia. De Tucumán,
financiado con fondos provenientes del contrato de Préstamo Nº 7790/7792 suscripto entre la
Nación Argentina y CAF por $199.980,00.
34
Observaciones
1. Del expediente analizado, no surge que dicho proceso corresponda a una contratación
directa, tal como es denominado el mismo. En el legajo, constan tanto procesos, como
documentación de respaldo que indicarían que se trató de otro tipo de contratación, se
encuentran incluidos en el mismo: Carta de Invitación, Conformación de Comisión de
Evaluación de Ofertas para analizar las propuestas que se presenten “con motivo de la
Contratación Directa Nº 01/2013”, convocatoria de llamado a Contratación directa, Acta de
Apertura de Ofertas, Acta de evaluación. Los mismos, no corresponden a una Contratación
directa, si a un Concurso de Precios.
2. Del expediente analizado,
no consta que esta contratación esté incluida en el plan de
adquisiciones.
3. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente, una justificación detallada con las razones
para realizar la contratación directa en lugar de un proceso competitivo de adquisiciones.
Tampoco consta motivaciones para recomendar una firma en particular. Cabe aclarar esto
último, ya que la empresa seleccionada fue la única que presentó oferta, siendo que para que
un Concurso de Precios sea válido, el mismo debe contener como mínimo la concurrencia de
3 (tres) presupuestos diferentes, requisito que no se ha cumplido.
4. A partir de Fojas 68 hasta la 124, el expediente se encuentra con doble foliatura, sin aclarar
cuál es la que corresponde seguir.
Comentarios de la UCAR

De acuerdo a lo establecido en el Decreto 893/2012 el procedimiento que se llevó
a cabo para la contratación directa se encuentra establecido en el Art. 34, a) Inc. 2.
Esa identificación es la que se utilizó en el Pliego, cartas de invitación,
conformación del Comité de Evaluación de las ofertas, acta de apertura. (Nota del
35
auditor: Respuesta no procedente dado que no existe el artículo en la normativa
mencionada).

Se toma conocimiento, se procederá a incorporar en la solicitud de adquisición
una leyenda que haga referencia a que la adquisición está incluida en el Plan de
Adquisiciones.

De acuerdo al monto estimado de la contratación se realizó el procedimiento de
acuerdo a los umbrales establecidos en el Decreto 893/2012. Se remitieron la
cantidad de invitaciones estipuladas, solo presento una sola oferta, la cual al
cumplir con los requisitos formales, técnicos y de precio fue la que resulto
adjudicada, ya que con una sola oferta se puede adjudicar.

Se toma conocimiento, y se comunicará a la Unidad Ejecutora que proceda a
realizar una única foliatura.
Recomendaciones AGN

Unificar criterios en cuanto a la normativa que debe ser aplicada, teniendo en cuenta
que el Decreto aludido solo tiene 8 artículos, siendo inexistente en consecuencia el
artículo citado.

Foliar el expediente o Legajos en su totalidad, a fin de evitar futuras incorporaciones
y/o faltantes.

Incorporar oportunamente en el expediente la debida referencia al Plan de
adquisiciones, y el detalle de la misma.

Reunir tantas ofertas como invitaciones se hayan formulado, llegando a tres (3) como
mínimo para dar validez al procedimiento en cuestión.

Organizar debidamente los legajos y /o expedientes con tiempo suficiente a fin de
obtener un procedimiento prolijo y completo que facilite su seguimiento y control
posterior
36
II - CONTRATACIÓN DIRECTA Nº 03/13: Llamado a Contratación Directa para la
Contratación de los servicios de alquiler de salón, catering y almuerzo para la realización
del evento “1º jornada de Trabajo Interinstitucional para seguimiento de Actividades
PROICSA.” – por $48.640,00 - Fecha: 09/09/13.
Observaciones
1. Del expediente analizado, no surge que dicho proceso corresponda a una contratación
directa, tal como es denominado. Constan tanto procesos, como documentación de
respaldo indicando que se trató de otro tipo de contratación, que se encuentran incluidos
en el mismo: Carta de Invitación, Conformación de Comisión de Evaluación de Ofertas
para analizar las propuestas que se presenten, Acta de Apertura de Ofertas, Acta de
evaluación.
2. Dado a lo observado precedentemente tampoco se tuvo a la vista, ni consta en el
expediente, aprobación del organismo financiador (CAF), a dicho proceso. Tampoco
obra constancia ni se tuvo a la vista que la presente contratación forme parte del Plan de
adquisiciones.
3. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente la presentación de ofertas en sobre
único, cerrado, y firmado, consignando todos los detalles sobre el respectivo
procedimiento de compra.
4. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente, la declaración jurada sobre inexistencia
de deuda exigible en concepto de aportes, contribuciones y toda otra obligación
previsional. No obstante constar Declaraciones Juradas que hacen a otro contenido, pero
no al que exige el Pliego Licitatorio (Cláusula 2.12).
5. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente ninguna Oferta. No obstante constar un
papel al que hacen referencia como la oferta, que no cumple con la formalidad de
presentación que requiere la Normativa.
37
Comentarios de la UCAR

De acuerdo a lo establecido en el Decreto 893/2012 el procedimiento que se llevó a
cabo para la contratación directa se encuentra establecido en el Art. 34, a) Inc. 2.
Esa identificación es la que se utilizó en el Pliego, cartas de invitación,
conformación del Comité de Evaluación de las ofertas, acta de apertura. (Nota del
Auditor: respuesta no procedente dado que la normativa que se cita no consta el
artículo mencionado).

Se toma conocimiento, se procederá a incorporar en la solicitud de adquisición una
leyenda que haga referencia a que la adquisición está incluida en el Plan de
Adquisiciones.

A fs 50 figura copia fiel del sobre de la presentación de la oferta, el expediente
original se encuentra en la Prov. De Tucumán.

A fs. 108 figura la Declaración Jurada – Ley 17.250 emitida por la AFIP sobre la
inexistencia de deuda exigible en concepto de aportes, contribuciones y toda otra
obligación provisional.

Figura copia fiel de la oferta presentada, el original se encuentra en la Unidad
Ejecutora.
Recomendaciones AGN

Aplicar procedimientos de control que:
i. resguarden debidamente la documentación respaldatoria de la gestión; en
primera medida foliar los expedientes y legajos en su totalidad impidiendo
así la incorporación extemporánea de documentación o evitar posibles
faltantes. Se recuerda que todo expediente debe contar con la
documentación original que los genera, en caso contrario las copias
adjuntas deben tener la debida certificación por autoridad competente.
38
ii. Unifiquen criterios en cuanto a la normativa seguida, ya que este Decreto
solo tiene 8 artículos, siendo inexistente en consecuencia el artículo
citado.
iii. Incorporen oportunamente toda la documentación inherente al proceso.
Ejemplo de lo mencionado es la Oferta original, DDJJ que a la fecha no
fuera puesta a la vista en nuestra auditoría de campo ni suministrada a
fecha de cierre.
III - CONCURSO DE PRECIOS Nº 13: Adquisición de Equipamiento de Electrónica Memorandum Adquisiciones 52/13 - $48.000,00
(2) Impresoras láser negro con conexión para red; (2) láser color; (3) PC sin sistema operativo,
(4) notebooks sin sistema operativo, (5) cañones Proyectores de 2.600 lumenes.
Empresas a las que se les hizo la solicitud de Presupuesto: Hard Deluxe, Pronet Hardware SRL y
Technical Computer.
1. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente, el informe detallado sobre la evaluación
y comparación de las ofertas, donde se explique quién resulta ser el ganador y las razones
específicas en que se basan para recomendar la adjudicación del Contrato. No obstante
consta un memo de adquisiciones, comunicando simplemente que firma la empresa
Technical Computer. Tampoco se tuvo a la vista, ni consta en el expediente ningún
análisis técnico de los bienes a adquirir a cargo del prestatario.
2. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente, notificación de la adjudicación al
ganador.
3. El expediente carece de foliatura en su totalidad.
4. No se tuvo a la vista, ni constan en el expediente el Pliego de Condiciones,
documentación de respaldo que avale la conformación de la Comisión de Evaluación, ni
el Acta de Apertura de Ofertas.
39
Comentarios de la UCAR

Se toma conocimiento, se procederá a incorporarlo.

Se toma conocimiento, se procederá a comunicar a la unidad ejecutora.

Se toma conocimiento se procederá a comunicarlo.

Teniendo que el procedimiento de contratación directa es un procedimiento
simplificado, la normativa a aplicar no establece que para este tipo de
procedimiento deba constituirse un comité de evaluación, ni realizar acta de
apertura. La evaluación de equipamiento informático es realizado por técnicos
con conocimiento en informática y se establece una fecha límite de presentación
de ofertas.
Recomendaciones AGN

Completar el proceso dejando asentado por una comisión o responsable la evaluación
realizada que justifique la selección entre las ofertas participantes. Incorporar al
expediente toda la documentación sustentatoria del proceso respetando los pasos de
la gestión, en especial aquéllos que responden al principio de transparencia e
igualdad entre los participantes.

Foliar el expediente en su totalidad a fin de evitar futuras incorporaciones y/o
faltantes.

Respetar el procedimiento elegido para llevar adelante la compra del bien,
completando debidamente los pasos consignados en el mismo.
IV) CONCURSO DE PRECIOS Nº 13: Memorando 40/13
Adquisición de armario metálico, Delaporte Jorge Enrique $2.584,00.
1. El expediente carece de foliatura en su integridad.
40
2. No se cumplen los pasos para llevar a cabo la Adquisición por medio de un Concurso de
Precios. Para adquirir este bien, primero se hace una compra directa (Nº 04/PROICSA),
procedimiento que queda desierto, sin adjuntar dicho procedimiento al expediente.
Posteriormente, solicitan realizar las gestiones necesarias para la compra de un armario
de metal, por medio de un concurso de precios, que se denomina así pero el
procedimiento para adquirirlo, fue el de una Compra Directa y no responde al
procedimiento realizado. Solo consta presupuesto de un único oferente
3. Consecuentemente, no se ha tenido a la vista, ni consta en el expediente, la razón por la
cual se declara desierto el procedimiento para la Compra Directa Nº 4, ni un informe
detallado sobre la evaluación y comparación de las ofertas, a cargo del Prestatario,
explicando quien resulta ser el ganador y las razones específicas sobre las que se
sustentan para recomendar la adjudicación del Contrato, en dicho Concurso de Precios.
4. Se tuvo a la vista un memo de adquisiciones (Nº 40/23), mediante el cual se otorga
8/06/13 la no objeción de la UCAR al procedimiento. Esta última es posterior a la
compra del bien, cuya factura tiene fecha 15/02/13.
Comentarios de la UCAR
 Se toma conocimiento se procederá a comunicarlo.
 Se toma conocimiento de la observación y se encuentra a disposición la documentación.
Las adquisiciones menores a $ 30.000 se pueden realizar en forma directa a una sola
firma (compra menor).
 La adquisición de estanterías de metal queda desierta ya que la empresa invitada a
presentar presupuesto en el procedimiento de contratación de mobiliarios de oficina, no
41
cotiza ese ítem. Se encuentra a disposición. (Nota del auditor: No consta en la
documentación suministrada y respaldatoria de la gestión lo expuesto por el auditado).
 El Área de Adquisiciones y Contrataciones realizó el acompañamiento a la Fundación
durante la realización del procedimiento, luego de que la provincia rindiera el gasto, se
procedió a otorgar la No Objeción. (Nota del auditor: No responde a lo observado).
Recomendaciones AGN

Foliar el expediente en su totalidad a fin de evitar futuras incorporaciones y/o
faltantes.

Acordar desde el momento de la publicación que el nombre del proceso de
adquisición elegido que figura en el mismo, coincida con los pasos llevados a cabo
para adquirir el bien, respetando el principio de congruencia que debe existir en todo
proceso de adquisición, para dar certeza y seguridad a los participantes, acerca de
cada paso a seguir.

Ligada a la recomendación anterior, además de unificar que el criterio del
procedimiento elegido concuerde con los pasos que definen al mismo, se recomienda
incorporar al expediente un informe por el cual se de a conocer las razones por la
cual el ganador fue el elegido, en caso que sea un Concurso de precios.

Otorgar la no objeción al procedimiento de adquisición antes de la compra efectiva
del bien, haciendo que dicho respaldo otorgue plena fe, respecto a la conformidad de
la compra por parte de la UCAR.
42
V) CONCURSO DE PRECIOS Nº 13: Adquisición de 6 (seis) pizarras de campo con
atril de madera y/o metal. Presupuesto estimado: $5.250
Observaciones
1. El expediente no se encuentra foliado.
2. Del expediente analizado no surge que el proceso corresponda a un Concurso de Precios,
tal como se lo denomina. En el legajo consta documentación de respaldo que indicaría
que se trató de otro tipo de contratación.´(Compra Directa).
3. No se tuvo a la vista, ni consta en el expediente, una justificación detallada con las
razones para realizar la contratación directa en lugar de un proceso competitivo de
adquisiciones, tal como se hubo planteado. Tampoco consta motivaciones para
recomendar una firma en particular. Cabe aclarar esto último, ya que la empresa
seleccionada fue la única que presentó oferta.
Comentarios de la UCAR

Se toma conocimiento se procederá a comunicarlo.

Se toma conocimiento, el procedimiento que se realizó teniendo en cuenta el monto
estimado es una compra menor.

Las adquisiciones menores a $ 30.000 se pueden realizar en forma directa a una sola
firma (compra menor).
Recomendaciones AGN

Foliar el expediente en su totalidad a fin de evitar futuras incorporaciones y/o
faltantes resguardando así la documentación de respaldo.

Acordar desde el momento de la publicación que el nombre del proceso de
adquisición elegido que figura en el mismo, coincida con los pasos llevados a cabo
43
para adquirir el bien, respetando el principio de congruencia que debe existir en todo
proceso de adquisición, para dar certeza a los participantes de cada paso a seguir.

Conforme a lo dicho por la Unidad, realizar el proceso de adquisición por el medio
establecido para compras con dicho monto, evitando realizar otra convocatoria tal
como reza el titulo del proceso de adquisición.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 26/05/2014.
Dra. Adriana DENTONE
Supervisora DCEOFI - AGN
Dra. María F. IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFI - AGN
Dr. Carlos A. VALDEZ
Sub-gerente CDP-AGN
44
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
“PROGRAMA PARA INCREMENTAR LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR
AZUCARERO DEL NOA ”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7790/7792-CAF
(Ejercicio irregular N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos de la CAF, incluyendo los siguientes
procedimientos:
-
cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros contables y con documentación respaldatoria;
-
tests o pruebas de transacciones;
-
análisis de legajos de pago de obra;
-
circularización de saldos;
-
análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
-
análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
-
conciliaciones bancarias;
-
visita in situ a las unidades subejecutoras;
-
aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
45
El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros, el 100,00 % de los ingresos y el 39,89 %
de las aplicaciones de fondos del ejercicio al 31/12/2013.
Inversiones
Ejecutado
Pequeños Productores
Gestión en Territorio
Asistencia Técnica, Transferencia
de Tecnología y Extensión
Difusión y Capacitación
Fortalecimiento de las
Cooperativas de Cañeros, Asoc de
Productores y Mandatorios
Estudios
Otros Rubros
Muestra
% muestra % incidencia
343.267,03
152.703,13
44,49
18,01
869.998,27
373.303,77
42,91
45,63
43.573,95
8.393,44
19,26
2,29
68.255,10
6.511,70
9,54
3,58
64.491,41
516.851,35
0,00
219.584,60
0,00
42,49
3,38
27,11
1.906.437,11
760.496,64
39,89
100,00
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, 26/05/2014.
Dra. Adriana DENTONE
Supervisora DCEOFI - AGN
Dra. María F. IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFI - AGN
Dr. Carlos A. VALDEZ
Sub-gerente CDP-AGN
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