2011_115info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONVENIO GEF TF N° 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES
PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria
que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10,
correspondientes al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos
Forestales”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación GEF TF N° 90118,
suscripto el 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10.
La ejecución del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca
(MAG y P) mediante la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/10 expresado en dólares estadounidenses
y pesos.
1
b) Estado de Inversiones Acumuladas por Subcategoría de gastos al 31/12/10, expresado
en dólares estadounidenses y pesos.
c) Notas a) a i) que forman parte de los estados precedentes.
Los estados financieros fueron presentados por la UCAR en su primera versión el 17/02/11
y en forma definitiva el 09/06/11, siendo de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 28/03/11 y el 10 /06/11.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras
determinadas.
´
III- ACLARACIONES PREVIAS
El proyecto comenzó su ejecución financiera el 11-06-2010, fecha del primer desembolso
de fondos del BIRF correspondiente al anticipo inicial a la cuenta especial por USD
350.000.-, por lo cual el ejercicio 2010 corresponde solo a 7 meses del año.
2
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información
complementaria identificados en I-, exponen razonablemente la situación financiera del
“Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, por
el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos establecidos en el Contrato de Donación GEF TF N° 90118 de fecha 09/12/08 y
su posterior Enmienda del 12/05/10.
BUENOS AIRES, 10 de junio de 2011.-
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
CONTRATO GEF TF N° 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES
PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina
acerca del examen practicado sobre el estado de desembolsos y justificaciones que se detalla
en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10, correspondientes al
“Proyecto de Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”,
financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación GEF TF N° 90118,
suscripto 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/10 expresado
en dólares estadounidenses.
El estado fue presentado por la UCAR el 17/02/11 y su última versión con fecha 09/06/11,
siendo de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
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Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras
determinadas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El proyecto comenzó su ejecución financiera el 11-06-2010, fecha del primer desembolso
de fondos del BIRF correspondiente al anticipo inicial a la cuenta especial, por lo cual el
ejercicio 2010 corresponde solo a 7 meses del año.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados identificados en el apartado
I-, correspondientes al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes
Productivos Forestales”, presentan razonablemente la información para sustentar los
Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y
presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/10, de conformidad
con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación GEF TF N° 90118 del
09/12/08 y su posterior Enmienda del 12/05/10.
BUENOS AIRES, 10 junio de 2011.-
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
CONVENIO GEF TF N° 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA
BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, referido a la Cuenta
Especial al 31/12/10, por el ejercicio N° 1 correspondiente al “Proyecto de la Conservación
de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, financiado con recursos
provenientes del Convenio de Donación GEF TF N° 90118 suscripto el 09/12/08 entre la
Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su
posterior Enmienda del 12/05/10.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/10, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la UCAR sobre la base de los movimientos de la cuenta a la
vista en dólares N° 414734/3 abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza
de Mayo. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I, presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de la
Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales” al 31/12/10, así
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en el Convenio de
Donación GEF TF N° 90118 BIRF de fecha 09/12/08 y su posterior Enmienda del
12/05/10.
BUENOS AIRES, 10 junio de 2011.-
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO GEF TF N° 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA
BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros e información complementaria por el ejercicio Nº 1 finalizado el
31/12/10, correspondientes al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes
Productivos Forestales”, cuya ejecución se encuentra a cargo de la Unidad para el Cambio
Rural (UCAR) creada al efecto por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca, se ha
examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Donación GEF
TF N° 90118, suscripto el 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10.
1) Artículo III. Apartado 3.01. La Donación y Plan 2 Sección IV Cuadro por Categoría de
Gastos y Porcentaje de Financiamiento
Al 31/12/10 el total desembolsado por el BIRF de la Donación ascendió a USD 350.000.-.
De acuerdo a la información suministrada no se realizaron modificaciones a la matriz de
financiamiento original, la cual se encuentra compuesta de acuerdo al siguiente cuadro:
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Categoría
(1) Bienes excepto los cubiertos por la
categoría (4) de este cuadro
(2) Servicios de Consultores (excepto los
cubiertos por la Categoría (4) de este cuadro)
(3) Capacitación
(4) Bienes, Obras, Servicios de Consultores y
no Consultores necesarios para la ejecución de
Subproyectos de Biodiversidad
(5) Incremento de Costos Operativos
(6) Montos no Asignados
MONTO TOTAL
Monto de la Donación
Asignada (expresados en
USD)
172.000.-
Porcentaje de gastos a
financiar (impuestos
incluidos)
100%
2.175.000.-
100%
1.200.000.2.400.000.-
100%
100%
150.000.903.000.7.000.000.-
100%
100%
2) Artículo IV Efectividad Puntos 4.01 y 4.02
No nos fue suministrada la nota del BIRF sobre estos puntos.
3) Plan 2 Sección II punto A 1 Informes Semestrales
Cumplida fuera de término. El informe correspondiente al primer semestre fue presentado al
BIRF con fecha 13/08/10, mientras que el del segundo semestre fue presentado ante el
mencionado Organismo con fecha 06/04/11.
4) Plan 2 Sección III Contrataciones
Parcialmente cumplida. Existen observaciones puntuales expuestas en el Memorando a la
Dirección adjunto.
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5) Plan 2 sección IV punto B 1 Pagos anteriores a la fecha del Convenio
De acuerdo a lo informado por la UCAR no se efectuaron pagos de acuerdo a lo previsto en
este apartado.
6) Plan 2 sección IV punto B 2 Fecha de Cierre
De acuerdo a lo informado por la UCAR no se produjeron modificaciones a la fecha de cierre
del Proyecto, operando la misma el 13/08/2013.
BUENOS AIRES, 10 junio de 2011.-
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
CONVENIO N° GEF-TF 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA
BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio Nº 1
finalizado el 31/12/10 del “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes
Productivos Forestales”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno que hemos considerado necesario informar a la Unidad para el Cambio Rural (UCAR)
para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Se remite a nuestra
Declaración de Procedimientos adjunta.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas
aplicables en la materia. Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe
listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y
relevancia.
ÍNDICE
TÍTULO
A-
Ejecución
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OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
Observaciones:
A- Ejecución
1. Existe una sub-ejecución general muy significativa del proyecto dado que el total de
aplicaciones suma USD 35.872,78, que representa apenas el 6% del monto presupuestado,
que según POA es de USD 631.500,00.
2. En especial se puede observar que en lo que respecta a la implementación de subproyectos
(según POA Subproyecto USD 150.000.-) no hubo aplicación de fondos, al igual que en
bienes (USD 120.000.-).
3. Caso contrario, es el de CAPACITACION que si bien la ejecución fue por USD 12.865,21
se puede decir que sumando los gastos operativos, que en su mayoría corresponden a
gastos de capacitación, representa por lo menos el 80% de lo ejecutado.
Comentarios de la UEC:
El objetivo Ambiental Global del GEF (Global Enviroment Facility) es incrementar la
integración de prácticas y políticas responsables para la conservación de la biodiversidad en
el sector de las plantaciones forestales a nivel nacional en determinadas provincias
seleccionadas, en este caso las de las regiones de Mesopotamia y Patagonia.
La ejecución física del Proyecto está retrasada debido a una serie de factores que se
conjugaron y motivaron tal retraso, entre ellos los siguientes:
- El cambio institucional ocurrido a fines del 2009, elevando el rango de Secretaría
(SAGPyA) a Ministerio, produjo modificaciones a nivel de Direcciones de línea y
coordinaciones, cuestión que se reflejó en demoras en la toma de decisiones sobre los
proyectos aprobados con anterioridad.
- Sin embargo, unos de los aspectos más importantes del retraso es que el tema de la
conservación de la biodiversidad es novedoso tanto en el ámbito del Ministerio de
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Agricultura como de las dependencias forestales de los gobiernos provinciales con las
cuales el proyecto se vincula. Esto motivó la necesidad de realizar acciones de
relacionamiento interinstitucional –las que no se ven reflejadas en la ejecución
presupuestaria-, para lograr despertar el interés de los funcionarios provinciales y hacer
efectiva su participación y apoyo a las futuras actividades del Proyecto.
- Además, en el sector productivo forestal existe poca experiencia en el manejo de las
plantaciones contemplando la conservación de la biodiversidad, siendo también escasa la
cantidad de especialistas nacionales relacionados a estas temáticas. Fue necesario realizar
la identificación y luego los contactos con organismos públicos nacionales y provinciales,
ONGs y profesionales para difundir los objetivos del proyecto y actualizar el diagnóstico
sobre las áreas de trabajo, la posibilidad de apoyo institucional así como conocer sus
demandas de capacitación.
Los últimos dos aspectos mencionados anteriormente motivaron que durante la mayor parte
del año 2010, las actividades del proyecto estuvieran centradas en la preparación de las
condiciones para lograr una efectiva ejecución a partir del 2011.
Recomendación:
Agilizar los procesos de implementación del Programa, realizando un seguimiento y control de
avance y de gestión de los objetivos del Proyecto.
B- Gastos Operativos
4. La mayoría de las AP muestreadas corresponden a gastos en capacitación.
5. AP 201000005: No hay copia de los tickets de embarque a los efectos corroborar los días
de viáticos. El memorando interno solicitando el pago de gastos y viáticos no se encuentra
debidamente autorizado.
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6. AP 201000099: Se abonan pasajes Buenos Aires – Bariloche – Buenos Aires y solo se tuvo
a la vista el ticket de embarque utilizado de Buenos Aires a Bariloche.
7. AP 201000133: No se tuvo a la vista copia del programa del Foro a asistir como tampoco
copia de los tickets de embarque, a los efectos de validar los gastos de viáticos y pasajes.
Comentarios de la UEC:
4. Sin comentarios.
5. y 6. Se reclamó al proyecto las copias de los boarding pass faltantes, los cuales fueron
extraviados. Se advirtió que en lo sucesivo se deberá incluir una nota explicativa si esto
ocurre.
7. Se adjunta el programa y el mail del proyecto que da cuenta del extravío de los boarding
pass.
Recomendación:
Se debe adjuntar ante cada rendición la totalidad de la documentación que valide y respalde
dicho gasto. En el caso de extravío de tickets de embarque se deberá requerir nota a la/s
aerolínea/s utilizada/s para que ratifique/n el/los vuelos utilizados para validar el pago de los
viáticos y factura de pasajes. Debe proporcionarse a esta auditoría toda la documentación
respaldatoria en tiempo y forma. Unificar en un solo rubro los gastos relativos a capacitación.
BUENOS AIRES, 10 de junio de 2011.-
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
CONVENIO N° GEF TF90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA
BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/10 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- conciliaciones bancarias;
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de las fuentes de fondos y el 38,84 % de las
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erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en dólares estadounidenses al 31 de
diciembre de 2010, según el siguiente detalle:
Donación GEF TF 90118
- Bienes
- Obras
- Servicio de Consultoría
-Gastos operativos
- Capacitación
- No asignado
Totales
TOTAL en $
0,00
0,00
12.000,00
77.732,52
50.174,31
0,00
139.906,83
% de
incidencia
Muestra en $
0,00%
0,00%
8,58%
55,56%
35,86%
0,00%
100,00%
0,00
0,00
12.000,00
27.051,63
15.285,84
0,00
54.337,47
% de
Muestra
0,00%
0,00%
100,00%
34,80%
30,47%
0,00%
38,84%
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que tanto la UCAR como el Ministerio de
Agricultura, Ganadería y Pesca no opusieron reparos a la gestión de esta auditoría, otorgando las
facilidades que posibilitaron la realización de las tareas de campo.
BUENOS AIRES, 10 junio de 2011.-
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