1999_135info.pdf

BUENOS AIRES, 2 de noviembre de 1999
VISTA la Actuación nro. 813/98 del registro de la AUDITORIA GENERAL DE
LA NACION, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la Administración Pública Nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso b) de la ley 24.156, se realizó un análisis de la
gestión de LOTERIA NACIONAL SOCIEDAD DEL ESTADO durante el año 1997 a
partir del examen del sistema de información gerencial. Las tareas de campo se
desarrollaron desde el 22/10/98 hasta el 29/01/99.
Que la citada tarea fue efectuada de acuerdo con las normas de auditoría
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución nro. 145/93,
dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley
24.156.
Que el organismo auditado fue puesto en conocimiento de las conclusiones
a que se arribara, habiendo formulado consideraciones que fueron tenidas en cuenta
para la redacción final del informe.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General de Control del Sector Público Nacional No Financiero.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su Sesión de fecha 14-09-99,
que continuó el 21-09-99 ha dado aprobación al informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
R E S U E L V E:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe producido por la Gerencia General de Control del
Sector Público Nacional No Financiero, correspondiente al análisis de la gestión de
LOTERIA NACIONAL SOCIEDAD DEL ESTADO durante el año 1997 a partir del
examen del sistema de información gerencial, que obra a fs. 55 a 74 de la Actuación n°
813/98.
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del titular de LOTERIA NACIONAL SOCIEDAD
DEL ESTADO, como así también de la SECRETARIA DE DESARROLLO SOCIAL DE
LA PRESIDENCIA DE LA NACION y de la SINDICATURA GENERAL DE LA NACION,
la presente y el informe aludido en el artículo precedente.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
NRO. 135 /99
2
INFORME
AUDITORIA DE GESTION
LOTERIA NACIONAL S.E.
EJERCICIO 1997
3
INFORME DE AUDITORIA
Al Señor Presidente de Lotería Nacional Sociedad del Estado
Santiago del Estero 126, Capital Federal.
En el uso de las facultades conferidas por el Artículo 118 de la Ley 24.156, la
Auditoría General de la Nación procedió a efectuar una auditoría de gestión en el ámbito de
Lotería Nacional Sociedad del Estado, con el objeto que se detalla en el apartado 1.
1.
OBJETO DE LA AUDITORIA
El objeto de la presente auditoría consiste en el análisis de la gestión de LOTERIA
NACIONAL SOCIEDAD DEL ESTADO durante el año 1997 a partir del examen del sistema
de información gerencial.
2.
ALCANCE DE LAS TAREAS REALIZADAS
El trabajo fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
Auditoría General de la Nación, aprobadas por Resolución Nº 145/93, y con el Manual de
Procedimientos de Auditoría de Gestión de Empresas y Sociedades del Estado aprobado por
Resolución N° 129/94, ambas dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo
119, inciso d) de la Ley 24.156, habiéndose practicado los procedimientos que a continuación
se detallan:
• Entrevistas con los responsables de las distintas áreas.
• Identificación y análisis de los componentes del sistema de información gerencial de
Lotería Nacional S.E.
• Análisis de los estados contables, memorias, presupuestos y otros informes elaborados por
la Sociedad para los ejercicios 1996 y 1997.
• Evaluación del cumplimiento de los Planes de Acción correspondientes a 1996 y 1997.
Las tareas propias del objeto del examen han sido desarrolladas entre el 22 de octubre
de 1998 y el 29 de enero 1999.
1
3.
ACLARACIONES PREVIAS
3.1
Encuadre legal
El Decreto N° 598/90 establece la transformación de la Lotería Nacional en Sociedad
del Estado (LNSE) y su estatuto. Es así que la Sociedad se someterá, en su constitución y
funcionamiento, a las normas que regulan las Sociedades Anónimas, Ley 19.550, según lo
establece la Ley 20.705 (Ley de Sociedades del Estado). El capital accionario se fija
originalmente en A. 1.000.000, integrado en su totalidad por la Nación Argentina, a través del
Ministerio de Salud y Acción Social, pasando por el Decreto 220/94 a depender de la
Secretaría de Desarrollo Social en la Jurisdicción Presidencia de la Nación.
Lotería Nacional S.E. tiene por objeto la organización, dirección, administración y
explotación de juegos de azar y de apuestas mutuas y actividades conexas. En particular,
loterías, quinielas, concursos de pronósticos deportivos, casinos, hipódromos y actividades
accesorias. A la Sociedad le compete el contralor de los juegos de azar, rifas, tómbolas y otras
actividades conexas, promover las actuaciones administrativas y judiciales que correspondan
y estar en juicio, incluso como denunciante o querellante.
Para ello podrá: disponer las reglas de los juegos de azar y apuestas mutuas; establecer
los programas de premios; requisitos de exigibilidad, motivos y términos de caducidad y fijar
los plazos para el canje de fichas y otros valores. Asimismo, podrá establecer y reglamentar el
funcionamiento de casinos y locales de juego; designar agentes y permisionarios para la
comercialización de los juegos.
El Directorio de la Sociedad estará integrado, según decisión de la Asamblea, por tres
o cinco miembros, entre los cuales se cubren las funciones de presidente, vicepresidente y
director secretario, por el término de tres años, pudiendo ser reelegido sin limitación.
La estructura de LNSE se integra actualmente con nueve gerencias, entre las cuales las
sustantivas son: a) Desarrollo (entender en aspectos de publicidad; analizar y proyectar
nuevos emprendimientos; efectuar informes sobre la ejecución presupuestaria y su análisis;
narración de la Memoria Anual, etc.), b) Operativa de juegos (entender en el contralor de las
2
recaudaciones que originan los gastos operativos que se le facturan a la Sociedad por el
procesamiento de las distintas explotaciones a su cargo; visualización de recepción y
procesamiento de apuestas; custodia de toda la documentación relacionada con los juegos;
control de la reglamentación de los juegos; etc.), c) Mercado (actualización del padrón de
agentes oficiales, permisionarios y locales de venta de lotería provinciales en Capital Federal;
compilar, analizar información estadística; obtener información de base para formular
políticas y planes de comercialización, etc.), y d) Fiscalización (entender en la verificación de
la adecuación reglamentaria y legal de la actividad comercial de los agentes o permisionarios
mediante procedimientos de inspección; actuar en coordinación con la Policía Federal cuando
la situación lo requiera; diagramar equipos de ejecución de tareas externas, coordinando los
niveles de supervisión y contralor y proponer nuevas estrategias de control, etc.).
El procesamiento total de las apuestas de juegos en tiempo real fue contratado con
empresas del sector privado. No obstante, LNSE se ha reservado el derecho de realizar
auditorías y fiscalización del centro de cómputos de dichas empresas adonde, por contrato,
deberá permitirse el acceso a las áreas operativas y de administración para posibilitar
exámenes, verificaciones, inspecciones, y cualquier otro procedimiento de auditoría dispuesto
por la misma.
La recaudación de la Sociedad, por la comercialización de todos los juegos, se
distribuye según lo establecen las distintas normas y convenios respectivos. Los principales
conceptos que integran dicha distribución son los siguientes: Ingresos y Recursos
Presupuestarios de LNSE; fondos destinados a la Secretaría de Desarrollo Social; aranceles de
juego de las provincias, aranceles de juego del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires y los montos destinados a los premios que surgen a partir del resultado de las
deducciones mencionadas sobre los totales recaudados. Los Ingresos y Recursos
Presupuestarios propios de LNSE están reflejados en los Estados Contables de la Sociedad
(Estado de Resultados).
Las utilidades realizadas y líquidas se deben destinar al Fondo de Reserva Legal,
previsiones especiales, remuneración de Directores y Síndicos, y el remamente a la Secretaría
de Desarrollo Social, de acuerdo a lo establecido por los Decretos N°s. 598/90, 647/97 y
3
738/98.
3.2
Participación de los productos.
La recaudación de la Sociedad, por la comercialización de todos los juegos, tuvo un
incremento significativo en 1997, registrando un aumento del 12,2%. Respecto a la
composición por tipo de producto, la mayor participación en el total de la recaudación está
representado por: La Quiniela (30,24%), Salas de Bingos (28,24%), Loto (20,73%) y Loto
Desquite (9,8%) entre todos suman 89,01% del total (Gráfico I). Estos juegos aumentaron sus
niveles de ventas durante el año considerado, siendo el Loto Desquite el que encabezó la lista
con un incremento del 35%, seguido por el Loto con el 32%, esta evolución tan favorable se
vió compensada por el desmejoramiento relativo de la venta del Prode y Lotería.
Durante 1997 el juego denominado Tanty dejó de comercializarse. En el mes de marzo
se agregó un nuevo sorteo llamado TV Bingo , a partir de un convenio firmado con el
Instituto Provincial de Lotería y Casinos de la Provincia de Buenos Aires. También se firmó
un convenio con el Banco de Acción Social de la Provincia de Jujuy para la comercialización,
en el mes de octubre, del juego denominado Súbito, propiedad de esa provincia.
La información brindada por la Gerencia de Mercado, (Memoria Estadística de la
Sociedad) no es directamente comparable con la información que surge de los Estados
Contables, ya que existen conceptos que no son considerados con igual criterio de exposición.
GRAFICO I
AÑO1996
Quiniela
33,65%
Otros
12,71%
AÑO 1997
Quiniela
30,24%
Bingo
27,83%
Loto
Desq.
8,16%
Otros
10,99%
Loto
17,65%
Fuente: Gerencia de Administración de LNSE.
4
Bingo
28,24%
Loto
Desq.
9,80%
Loto
20,73%
De acuerdo a la información disponible, en 1994 se destinó de la recaudación total, el
62,5% para pago de premios y el 37,5% para distribuir entre el resto de los conceptos, los que se
muestran en el Gráfico II. Para 1995 los destinos por los mismos conceptos fueron el 63,7% y el
36,3%; para 1996, el 55,9% y el 44,1% y en 1997 el 56,5% y el 43,5%. Para todos los años, el
mayor porcentaje de distribución correspondió a los siguientes conceptos: comisión de agentes,
Recursos Presupuestarios y fondos para la Secretaría de Desarrollo Social.
GRAFICO II: PORCENTAJE DE DISTRIBUCION DE VENTAS BRUTAS TOTALES 1994-1997
(Incluye comisión Ley 18226 y ventas de entradas)
70
60
50
1997
40
1996
%
1995
30
1994
20
10
5
Fdo. Nac.
Deporte
Comision
diferenciada
Comision Ag.
Op.x entr.
Otros
Beneficiarios
Gobierno de la
Ciudad
Otras Pcias.
Pcia. Buenos
Aires
Secretaría de
Des. Soc.
Recursos
presup. LNSE
Comisión
agente
Premios
0
3.3
Presupuesto de Lotería Nacional S.E.
3.3.1 Descripción de los principales rubros
CUADRO I: PRESUPUESTO Y EJECUCION 1997
CONCEPTO
PRESUPUESTADO
EJECUTADO en
en miles de $ 1997 en miles de $ 1997
INGRESOS CORRIENTES
165.210
169.339
INGRESOS OPERATIVOS
160.960
156.746
- Ventas Brutas
137.543
136.909
- Otros ingresos de Operación
23.417
19.837
RENTAS DE LA PROPIEDAD
4.250
12.593
GASTOS CORRIENTES
154.516
127.055
GASTOS OPERATIVOS
153.516
126.762
Remuneraciones
24.500
15.135
Bienes y Servicios
129.016
111.627
IMPUESTOS DIRECTOS
1.000
293
RESULTADO ECONOMICO
10.694
42.284
RECURSOS DE CAPITAL
132
0
GASTOS DE CAPITAL
1.500
170
RESULTADO FINANCIERO
9.326
42.114
Fuente: Gerencia de Administración de Lotería Nacional S.E.
DESVIO %
2,50
-2,62
-0,46
-15,29
196,30
-17,77
-17,43
-38,23
-13,48
-70,70
295,40
-100,00
-88,65
351,58
En la ejecución de los rubros que componen los Ingresos Operativos se destaca un desvío
del -2,62% en los Ingresos Operativos presupuestados. No obstante, la variación más importante
se dió en el rubro Rentas de la Propiedad, con un desvío positivo del 196,30% sobre el total
presupuestado.
En general, los gastos corrientes tuvieron un desvío de -17,77%, es decir que la Sociedad
mejoró la ejecución de este rubro respecto de los valores presupuestados para 1997. Esta baja
tiene su correlato en la ejecución de los Gastos Operativos que disminuyen en similar
proporción. Cabe destacar que las remuneraciones se ejecutaron 38,23% por debajo del
presupuesto original. De acuerdo al Informe Anual de Situación Empresaria de 1997, la Gerencia
de Administración indica que tal diferencia se explica, dado que el presupuesto contempla no
sólo el total de la planta financiada, sino también la previsión efectuada ante la posibilidad de la
renovación del convenio colectivo de trabajo.
El resultado económico muestra un ahorro de $ 42,2 millones es decir un 295,40%
superior a los valores presupuestados.
El superávit financiero del período fue de $ 42,1 millones, por lo tanto estuvo 351,58%
por encima de los valores presupuestados.
6
3.3.2 Cuadros comparativos
CUADRO II: CUADRO COMPARATIVO EJECUCIÓN 96 - 97
CONCEPTO
EJECUTADO en
miles de $ 1996
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS OPERATIVOS
- Ventas Brutas
EJECUTADO en
miles de $ 1997
VARIACION
%
148.140
135.835
134.695
169.339
156.746
136.909
14,31
15,39
1,64
- Otros ing. de Operación
1.140
RENTAS DE LA PROPIEDAD
12.305
GASTOS CORRIENTES
120.712
GASTOS OPERATIVOS
120.421
Remuneraciones
15.312
Bienes y Servicios
105.108
IMPUESTOS DIRECTOS
292
RDO.. ECONOMICO
27.428
RECURSOS DE CAPITAL
0
GASTOS DE CAPITAL
100
RDO. FINANCIERO
27.328
Fuente: Gerencia de Administración de Lotería Nacional S.E.
19.837
12.593
127.055
126.762
15.135
111.627
293
42.284
0
170
42.114
1640,09
2,34
5,25
5,26
-1,15
6,20
0,34
54,16
0
70,00
54,10
En cuanto a la evolución de los presupuestos ejecutados durante 1996 y 1997, surge que
los Ingresos Corrientes aumentaron en un 14,31%, en particular se destaca el aumento del rubro
Otros Ingresos de Operación que pasó de $ 1,1 millones en 1996 a $ 19,8 millones durante 1997.
La ejecución de los Gastos Corrientes entre ambos años aumentó 5,25%; no obstante, se
obtuvo un importante incremento en el ahorro (54%) el cual se refleja en un mejoramiento del
resultado económico que pasó de $ 27,4 millones a $ 42,3 millones.
3.4
Estados Contables
3.4.1 Situación patrimonial
Los balances al 31 de diciembre de 1996 y de 1997 presentan los siguientes datos:
CUADRO III
ACTIVO
Activo Corriente
Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
TOTAL PASIVO
P. NETO
Capital de Trabajo
1997 en miles 1996 en miles
de $
de $
264.547
268.564
222.248
234.274
486.795
502.838
138.755
47.322
186.077
300.718
125.792
121.254
50.108
171.362
331.476
147.310
Fuente: Balances al 31-12 96 y 31-12-97 Lotería Nacional Sociedad del Estado.
7
VARIACIÓN
en miles de $
-4.017
-12.026
-16.043
17.501
-2.786
14.715
-30.758
-21.518
VARIACIÓN %
-1,50%
-5,13%
-3.19%
14,43%
-5,56%
8,59%
-9,28%
-14,61
De la información del Estado Patrimonial de 1997, respecto del ejercicio 1996, surge que:
El total del activo es 3,19% menor en 1997, debido fundamentalmente a la disminución
del activo no corriente como consecuencia de la entrega del inmueble del Casino de Necochea al
Instituto Provincial de Lotería y Casinos de la Provincia de Buenos Aires. El activo corriente
mantiene su nivel de participación sobre el total del activo (54,3% en 1997 contra 53,4% en
1996). En cuanto a su composición, la mayor participación está representada por el rubro
inversiones ($ 219 millones). Estas inversiones (plazos fijos y títulos públicos) se originan por
pozos acumulados, reservas por quebrantos o bien por la distribución y puesta a disposición, de
utilidades a accionistas no retiradas de la sociedad.
En cuanto al capital de trabajo, la empresa desmejoró su relación corriente durante el
ejercicio 1997, dado que disminuyó un 14,61% en relación a 1996.
La variación del activo corriente no fue significativa (–1,5%). La composición del mismo
sufrió modificaciones principalmente en créditos comerciales y otros créditos (-27,5% y 86,82%, respectivamente). Respecto de la estructura financiera, se destaca una disminución del
Equilibrio Financiero a corto plazo (Cuadro V, Ratio N° 1) debido a que el pasivo corriente
aumentó en mayor proporción que el activo corriente.
El pasivo no corriente disminuyó 5,6% entre ambos períodos. El pasivo corriente en su
conjunto presentó un incremento del 14,43% en 1997, del mismo modo aumentó levemente su
participación sobre el pasivo total (74,6% en 1997 y 70,7% en 1996). Dentro de los rubros del
pasivo corriente las Cuentas a pagar disminuyeron su incidencia sobre el total, pasando del 97%
en 1996 a 78,1% en el año 1997. Por otro lado, las Remuneraciones y cargas sociales caen un
29,61% entre ambos años. Las deudas fiscales se incrementaron el 282,95% a causa de las
mayores retenciones practicadas de acuerdo a la Ley Nº 20.6301 y la Resolución Nº 27842. En
1997 se incluye Otras deudas, dividendos a pagar, por $ 23,7 millones, (17,1% del total del
pasivo corriente).
1
Impuesto sobre premios ganados en premios de sorteos y en concursos de apuestas de pronósticos deportivos distintos de las
apuestas de las carreras hípicas.
2
Retención de impuesto a las ganancias a proveedores de acuerdo a los importes a pagar.
8
El patrimonio neto sufrió una disminución de $ 30,7 millones en 1997, es decir cayó un
9,28% respecto al año 1996. Las causas fundamentales que originaron tal disminución, fueron
(entre otras) la distribución de utilidades acumuladas de ejercicios anteriores y la desafectación
del saldo de revalúo técnico. El monto por este último concepto ascendió a $11,6 millones, que
se compone del mayor valor de las amortizaciones, y la cesión del inmueble del Complejo
Casino de Necochea. Las variaciones en el Patrimonio Neto (disminuciones) y en pasivo total
(aumentos) impactan directamente en el índice de solvencia (Cuadro V, Ratio N° 2) el que
disminuyó un 16,06% en 1997.
CUADRO IV
ESTADO DE RESULTADOS en miles de pesos
1997
1996
Variación $
INGRESOS
Recursos e Ingresos Operativos
149.486
134.732
TOTAL
149.486
134.732
GASTOS
Operativos
-78.423
-75.769
Comerciales
-35.929
-31.321
Administrativos
-5.930
-5.795
TOTAL
-120.282
-112.885
RESULTADO OPERATIVO
29.204
21.847
Otros Ingresos o Egresos Netos
6.333
-5.419
Res.Financ. y por Tenencia Superávit
12.342
12.106
UTILIDAD ORDINARIA
47.879
28.534
Ingresos Extrordinarios
5.296
0,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO
53.175
28.534
Fuente: Balances cerrados al 31-12-96 y 31-12-97 Lotería Nacional Sociedad del Estado
%
14.754
14.754
10,95
10,95
2.654
4.608
135
7.397
7.357
11.752
236
19.345
5.296
24.641
3,50
14,71
2,33
6,55
33,67
216,86
1,95
67,79
100,00
86,36
Los ingresos operativos crecieron el 10,95% en 1997, producto del mayor volúmen de
ventas de la empresa en concepto de juegos. La rotación del capital propio (Cuadro V, Ratio
N°3) resulta superior en el año 1997, acompañada por un aumento en los ingresos totales y una
disminución tanto del activo total como del patrimonio neto.
Los gastos totales aumentaron, en el mismo período, un 6,55%. El cambio más
significativo en este rubro se presentó en gastos comerciales, los que crecieron un 14,7%. La
relación existente entre los ingresos y los gastos operativos, está determinada por los porcentajes
de participación que obtienen las empresas prestadoras de servicios de procesamiento y captura
9
de apuestas. Es decir que, un aumento de los ingresos operativos implica un incremento de los
desembolsos por porcentaje de retribución. Los desembolsos para 1996 y 1997 fueron (en miles
de pesos) $40.894.- y $41.536.- respectivamente; representando el 30,35% y el 27,79% de los
Recursos e Ingresos Operativos de 1996 (en miles de $134.732.-) y de 1997 (en miles de
$149.486.-).
La utilidad ordinaria fue un 67,8% superior durante el ejercicio finalizado el 31/12/97,
respecto al periodo anterior. Si a esto le agregamos los ingresos extraordinarios obtenidos el
último año, el aumento de la utilidad fue de 86,36%. Los ingresos extraordinarios corresponden
al recupero D.G.I. Aporte Especial de Emergencia ( Dec. 435/90). Del análisis de la rentabilidad
surge que, tanto el índice de rentabilidad operativa (Cuadro V, Ratio N° 4) como el índice de
rentabilidad total (Cuadro V, Ratio N° 5) presentan aumentos en 1997 a raíz de los mejores
resultados obtenidos en ese año y de la disminución del activo y el patrimonio neto. Los
rendimientos también presentan mejoras como consecuencia de la mayor utilidad obtenida en el
ejercicio 1997.
El ítem otros ingresos o egresos netos al cierre del ejercicio 1997, presenta un saldo
positivo de $ 6.333 miles, registrando una variación del 216,86% respecto al año anterior. Los
rubros más destacados fueron la Desafectación de la reserva de revalúo técnico y el Recupero de
previsión para juicios.
En el último caso, se realizó una evaluación sobre el estado procesal y la probabilidad de
un resultado desfavorable de la cartera de juicios en los que la Sociedad es demandada.
Los resultados financieros y por tenencia se mantienen en niveles casi constantes en
ambos períodos.
CUADRO V
CONCEPTO
ESTRUCTURA FINANCIERA
1 Equilibrio Financiero a corto plazo
2 Solvencia
ROTACIÓN
3 De Capital Propio
RENTABILIDAD
4 Operativa sobre el Capital
5 Total sobre el Capital Propio
RATIO
1997
1996
1997-1996
Activo. Cte / Pasivo Cte.
Patrimonio Neto / Pasivo Total
1,91
1,62
2,21
1,93
-13,57%
-16,06%
Ingrs. Totales / Patrimonio Neto
0,50
0,41
21,95%
Rdo. Operativo / Activo Total
Utilidad del Ejerc. / Patrim. Neto
0,06
0,18
0,04
0,09
50%
100%
Fuente: Elaboración propia
10
4.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
De acuerdo a los indicadores económico-financieros desarrollados en el capítulo 3 la
situación de la Sociedad, en términos generales, no ha experimentado variaciones significativas
el ejercicio 1997 con respecto al ejercicio 1996. En particular, la evolución favorable de las
ventas (10,95%) se acompañó con un menor aumento de los gastos (6,55%). No obstante, se
exponen a continuación diversas consideraciones respecto de la factibilidad de la evaluación de
la gestión de la Sociedad.
4.1 Sistema de información gerencial para la toma de decisiones
La Sociedad no cuenta con un sistema de control de gestión, que posibilite el análisis y
evaluación del rendimiento de la organización como un todo, condensado en un informe de
gestión. Asimismo, la Sociedad solo cuenta con un “Plan de Acción” con las carácterísticas
mencionadas en 4.1.1., sin considerar su utilidad como una herramienta fundamental del sistema
de control de gestión, que contenga una fijación de objetivos específicos o metas para los cuales
se definan los responsables, tiempos de ejecución e insumos necesarios.
Atento a lo expresado, tampoco se ha detectado que se hayan definido, con cada uno de
los gerentes, las normas de rendimiento y los resultados principales que cada Gerencia debe
alcanzar, de acuerdo a los objetivos de la empresa y del área en particular. De manera de llegar a
una efectiva autoevaluación con la posibilidad de tomar decisiones dinámicas y de conformar un
sistema de información gerencial integrado.
Por todo lo dicho, no se ha detectado la existencia de un sistema de información gerencial
integrado para la toma de decisiones de los máximos niveles de la Sociedad. Si bien existen
varias resoluciones que determinan la descentralización de competencias del Directorio en sus
distintos miembros, por ejemplo Res. LNSE 133/97; estas medidas no son asimilables a un
sistema de información gerencial sino que por el contrario reafirma la necesidad del mismo, ya
que no se establecen los requisitos para una eficiente interrelación para la toma de decisiones.
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Opinión del Organismo:
En su respuesta, el Organismo indica que si bien es correcto que la Sociedad en la
actualidad no cuenta con un sistema de gestión sistematizado que permita la producción de datos
en forma automática, no es menos cierto que los diversos sistemas administrativos y estadísticos
poseen la información suficiente como para posibilitar un diagnóstico de la marcha de la empresa
y las consecuentes tomas de decisiones empresarias.
Comentario que merece la Opinión del Organismo:
En cuanto a la información que poseen los diversos sistemas administrativos y
estadísticos, esta auditoría sostiene que tal información así dispuesta no conforma un sistema de
información gerencial integrado para la toma de decisiones de los máximos niveles de la
Sociedad, definido básicamente en los términos expresados en nuestra recomendación (Capitulo
5. Punto 5.1.).
4.1.1 Metas y Plan de Acción
Respecto del “Plan de Acción” anual, incluido en el presupuesto, no se especifican metas
concretas, medibles o controlables, ni tampoco acciones o cursos de acción. El plan no contiene
una desagregación de objetivos de nivel inferior v. gr.: Gerencial, Departamental. Los objetivos
allí planteados son de carácter general, sin referencia a los plazos de concreción de los mismos.
En relación a dicho plan de acción, y considerando el concepto de eficacia, entendido
como la medición del cumplimiento de las metas fijadas, no es posible completar la evaluación a
partir de lo mencionado en el párrafo anterior.
Opinión del Organismo:
Con respecto a este punto el Ente expresa que el plan de acción se elabora respondiendo a
requisitos formales emanados de la Secretaría de Hacienda y que si bien es cierto que no
contiene un nivel de desagregación de objetivos con grado de detalle, tal situación debe ser
justificada principalmente en la naturaleza comercial y competitiva de esta Sociedad, lo que no
permite “a priori” mostrar su estrategia de mercado.
12
Comentario que merece la opinión del Organismo:
Se interpreta que aún así existe la alternativa de considerar la posibilidad de armar el
cuadro de objetivos con los suficientes detalles a nivel interno del ente en términos
confidenciales.
4.1.2 Presupuesto
La elaboración del presupuesto de LNSE, responde a la necesidad de cumplimentar los
requisitos formales que exigen su definición y aprobación por parte de la Secretaría de Hacienda.
El presupuesto de LNSE se confecciona a nivel de los grandes rubros agregados, no se
elabora un detalle que permita una comparación y análisis a nivel de partidas parciales. Si bien se
puede acceder a la documentación que da origen a los registros, y dado que están involucrados
movimientos de grandes volúmenes de comprobantes, no constituye una herramienta adecuada
para un ágil análisis de gestión.
Opinión del Organismo:
El Organismo auditado señala que la confección y control de la ejecución del Presupuesto
obliga necesariamente a conocer en detalle el tipo de gasto conceptual y económicamente
clasificado, para elaborarlo, controlarlo, asignarle montos a las partidas analíticas y efectuar los
ajustes necesarios.
Comentario que merece la opinión del Organismo:
No obstante lo indicado por la empresa, se destaca la necesidad de contar con un
mecanismo de seguimiento presupuestario, que contribuya a un ágil y eficaz análisis del
desempeño de la gestión.
4.1.3 Sistema de costos
Si bien LNSE cuenta con información sobre costos, no existe un sistema que permita
llevar a cabo la valoración de cada uno de los servicios y productos y que contribuya a un
adecuado desarrollo de la planificación y el control. De esta forma se dificulta el cálculo de los
márgenes de contribución por tipo de producto, impidiendo el análisis de distintas composiciones
de ventas que mejoren la eficiencia económica de la sociedad.
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El concepto de eficiencia se refiere a la relación entre los bienes o servicios producidos y
los recursos utilizados para producirlos, al tiempo que el correspondiente a economía, en el
marco de la auditoría de gestión, evalúa si los resultados se están obteniendo a los costos
alternativos más bajos. A partir de la inexistencia de un sistema de costos para toda la Sociedad
se desprende la imposibilidad de completar la evaluación de eficiencia en la gestión de juegos y
economía de sus recursos insumidos.
Opinión del Organismo:
Al respecto, la empresa hace referencia a lo indicado en su respuesta al punto 4.1. es
decir, que cuenta con información sobre costos y realiza determinaciones de contribuciones
marginales por producto sin que ello este integrado en un sistema de información gerencial que
pudiera permitir un análisis tendiente a la optimización de los recursos.
Comentario que merece la opinión del Organismo:
Si bien la empresa aduce contar con la información respecto de los costos y el cálculo de
contribuciones marginales; esta auditoría considera que la empresa no cuenta con un sistema de
costos con las finalidades que se enuncian en la observación precedente.
4.2
Estructura de la Sociedad
De acuerdo a la información disponible, no se ha realizado en LNSE un análisis
organizacional, tendiente a definir un diseño estructural vinculado con el posicionamiento
estratégico de la Sociedad, en relación con las empresas de sistematización de apuestas. No se ha
detectado, con relación a lo señalado, la existencia de un manual de la organización actualizado
(Organigrama, misiones y funciones) y el manual de normas y procedimientos.
Respecto a lo anteriormente manifestado y a título de ejemplo, se observó que:
a) La Gerencia Recursos Humanos y Organización no realiza una planificación
programada de la capacitación del personal y a su vez no desarrolla cursos específicos de
acuerdo a las necesidades de la empresa.
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b) El Departamento de Organización y Métodos (Gerencia de Recursos Humanos y
Organización) no ha elaborado aún los Manuales de Procedimientos correspondientes a las
diversas Gerencias. Aunque cuenta con algunos desarrollos de
manuales, procedimientos
específicos y circuitos administrativos v.g. : Manual de Bienes de Uso, Procedimiento
administrativo para la entrega de cartones de bingo, Circuito de facturación de publicidades de la
sistematización, etc.
c) Con respecto a la Gerencia de Desarrollo surge que, de la reciente reorganización, la
misma se subdivide en una única Subgerencia que asume las actividades relacionadas con la
publicidad, quedando las de desarrollo de nuevos juegos asociada a un Departamento.
d) Respecto de la Gerencia de Fiscalización, en base a los datos proporcionados a esta
Auditoría, no surge la existencia de documentación de planificación para las inspecciones sobre
las agencias. La gerencia sostiene que se trata de que una vez por mes se realice una inspección a
cada agencia, recibiendo en total 12 visitas al año aproximadamente. No se nos suministró los
fundamentos técnicos de dichos criterios de periodicidad, ni la existencia de estándares de
agencia vs. inspector. Por otra parte se informa que, para el Departamento de Fiscalización
Interna, la relación agencias vs. cantidad de inspectores sería de 1180 a 9.
El comentario del párrafo anterior es aplicable de igual modo al Departamento de
Fiscalización Externa cuya responsabilidad se relaciona con las agencias de comercialización de
loterías provinciales en el ámbito de Capital Federal.
Por otra parte, de la información disponible no surge que se mida en forma habitual,
homogénea y comparable el impacto de los distintos cursos de acción sobre los objetivos de
reducción del juego clandestino.
Opinión del Organismo:
El auditado expresa que, es cierto que no existe un manual de normas y procedimientos
que compile la funcionalidad de las mismas y que recoja el cambio estructural que significó la
sistematización, pero que sí existen numerosos procedimientos, algunos normados y otros
afianzados en la rutina operativa, que compilados propenden a ese diseño estructural que hoy se
observa.
Con relación a los ejemplos de referencia la Empresa expresa:
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a) En cuanto a la capacitación, la Sociedad indica que no obstante no estar formalmente
planificada, es realizada en forma permanente respondiendo a las necesidades de la Empresa.
b) Respecto de los manuales de procedimientos de cada gerencia, señala que aún no se
han completado la totalidad de ellos.
c) Con referencia a la Gerencia de Desarrollo, la empresa indica que las prioridades que
se ha fijado motivaron que en esta coyuntura, la mencionada Gerencia, responda a una
conformación como la que ostenta, sin perjuicio que en el futuro se reanalice su organización.
d) Por su lado, indica que a los efectos de la planificación para las inspecciones en las
agencias oficiales se ha fijado como criterio técnico, a los efectos de la organización de los
grupos de trabajo, la división de la ciudad de Buenos Aires en 52 zonas subdivididas en 588 sub
zonas.
Por otra parte, la Empresa si bien reconoce que no se cuenta con un sistema integrado que
compile los datos con que se cuenta y que permita en forma automática producir informes que
evidencien la disminución del juego clandestino, sí es cierto que se cuenta con información que
demuestran la efectividad de los cursos de acción instaurados (ejemplo: de los operativos
conjuntos realizados con intervención de la Justicia Penal Económica, la AFIP e inspectores de
Lotería Nacional S.E.. en las agencias provinciales se evidenció una reducción de las bocas de
expendio de juego clandestino y un incremento permanente en la recaudación del juego de La
Quiniela).
Comentario que merece la opinión del Organismo:
Esta auditoría sostiene la necesidad de la elaboración de un manual de normas y
procedimientos aún existiendo numerosos procedimientos normados o no, que muestren el
diseño actual de la Sociedad.
Con relación a los ejemplos citados se concluye que:
a) Se sostienen los términos de la observación correspondiente.
b) Idem punto anterior
c) Se considera que en la medida que la estructura objetada resulte útil para el logro de
los objetivos de la gerencia en particular y de la empresa en general; esta auditoría estaría en
condiciones de compartir la organización existente, para la Gerencia de Desarrollo, al momento
del informe y su posterior análisis con fines de su reorganización en el futuro.
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d) Se considera que además del criterio técnico al que hace referencia la empresa sería
conveniente considerar la relación óptima de agencias vs. cantidad de inspectores.
e) Si bien la empresa cuenta con información sobre los resultados de los cursos de acción
implementados con el fin de reducir el juego clandestino, se considera que la utilización de
indicadores en forma habitual al respecto, constituiría una sana práctica de control para la
posterior toma de decisiones en cuanto a la intensificación o no de las acciones implementadas.
4.3
Control del procesamiento y captura de las apuestas
La información que recibe LNSE de las empresas proveedoras del servicio de
procesamiento y captura de apuestas, no se articula en un sistema integrador. En cuanto a su
control, la Res. LNSE 151/95 “Controles sobre el funcionamiento de la sistematización”
involucra directamente a la Gerencia Operativa de Juegos y a la Gerencia de Sistemas, para el
caso de que se produzca un inconveniente que afectara el normal funcionamiento de los sistemas
de procesamiento o captación de apuestas. Sin embargo, de la información suministrada no surge
que exista normativa que implemente controles sistemáticos sobre la calidad de la información.
Con referencia al derecho de control que LNSE se reserva a partir de los términos del
contrato con las empresas proveedoras, sólo se informó que se han emprendido tareas tendientes
a llevar a cabo una revisión informática de los procesos, en tres etapas, de acuerdo al contrato del
17 de noviembre de 1994 celebrado entre LNSE y S.I.G.E.N.
Opinión del Organismo:
La Sociedad señala que sin perjuicio de los controles que se llevan a cabo en la
actualidad, se destaca, que en el marco de modernización de los sistemas administrativos, se ha
previsto una acción preliminar en la que se prevé realizar un relevamiento minucioso de la
entrada de los datos al Centro de Cómputos de la Sociedad provenientes de las empresas
proveedoras, a fin de generar un circuito de validación de los mismos que permita su distribución
confiable a las distintas áreas que operan con los subsistemas administrativos y evitar, de este
modo, todo tipo de errores cuantitativos.
Comentario que merece la opinión del Organismo:
La empresa acepta la observación referida al control del procesamiento y captura de las
apuestas e indica medidas a adoptar al respecto. Esta auditoría comparte las acciones previas
anunciadas.
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5.
RECOMENDACIONES
5.1 Sistema de información gerencial para la toma de decisiones
Desarrollar un sistema de información gerencial que permita, adoptar decisiones fundadas
en un sistema de control de gestión que contemple: a) una planificación en los términos definidos
en el punto 5.1.1.; b) la información que se genera en las diversas áreas del organismo (referida a
gastos) y en mayor medida en las empresas contratadas para el procesamiento de las apuestas de
juegos en tiempo real, cobranzas y pagos de agencieros (referida a recursos) una vez que se
hayan establecido las necesidades y la utilización así como la frecuencia, ordenamiento,
sistematización y procesamiento de los datos; c) el análisis y evaluación de la información, con
la posibilidad de establecer estándares y su utilización para la comparación con los resultados
observados; d) un tablero de gestión para la sociedad en general y para cada gerencia en
particular; e) la confección de un informe de gestión de la empresa y f) el seguimiento de las
medidas correctivas propuestas una vez que haya finalizado el proceso de toma de decisiones.
Con respecto del informe de gestión mencionado, el mismo debería contener como
mínimo 1) un análisis global de la gestión de la empresa, 2) una evaluación de la gestión de cada
gerencia que surgirá de los informes elaborados por ellas (ejemplo: informe de gestión
presupuestaria financiera, informe sobre costos, etc y 3) recomendaciones para corregir desvíos,
revisión de planes o cambio de estratégicas.
5.1.1 Metas y Plan de Acción
La Sociedad debe definir una planificación con objetivos específicos o metas que al
mismo tiempo tengan asignado responsables de cada una de ellas, tiempos de ejecución, e
insumos necesarios.
5.1.2 Presupuesto
Resulta necesario implementar un sistema de seguimiento presupuestario a fin de permitir
un análisis completo del desempeño de la gestión de la empresa.
5.1.3 Sistema de costos
Desarrollar un sistema de costos que permita su implementación en los distintos
productos que comercializa la Sociedad.
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5.2
Estructura de la Sociedad
Se recomienda la formalización de un organigrama, manual de la organización, y manual
de procedimientos y normas, completos y actualizados.
Respecto de los comentarios que se expusieron, referidos a algunas gerencias de la
organización, se recomienda:
a) Correspondería que la Gerencia de Recursos Humanos y Organización defina un plan
de capacitación de personal que contemple aspectos relacionados con la planificación misma y
con los controles de la información.
b) El departamento de Organización y Métodos debería completar la elaboración de los
manuales de procedimientos específicos para cada Gerencia.
c) Analizar los cambios necesarios para darle mayor impulso a las actividades del
Departamento de desarrollo de nuevos juegos.
d) Definir, de acuerdo a fundamentos técnicos, la relación óptima agencias vs. cantidad
de inspectores para los dos departamentos, Fiscalización Interna y Externa.
e) Desarrollar el seguimiento de indicadores de impacto de las acciones de lucha contra el
juego clandestino que hayan sido tomadas por cada una de las áreas.
5.3
Control del procesamiento y captura de apuestas
Desarrollar un sistema de control de información por la Sociedad que optimice la
confiabilidad de la información provista por las empresas proveedoras.
Buenos Aires, 1 de Junio de 1999.
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