2009_228info.pdf

AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
Proyecto de Informe de Auditoría de Gestión sobre Circuito de pago: Red Bancaria
y Pago Manual por Tesorería (PMT) por la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA
SEGURIDAD SOCIAL (ANSES).
1
INDICE
GLOSARIO ..........................................................................................................................3
PROYECTO DE INFORME DE AUDITORIA ...............................................................4
1. OBJETO DE LA AUDITORÍA: .................................................................................4
2. OBJETIVO: ..................................................................................................................4
3. ALCANCE DEL EXAMEN:.......................................................................................4
4. ACLARACIONES PREVIAS .....................................................................................7
4.1
DESCRIPCIÓN BREVE DE LA ENTIDAD Y SU MANDATO ....................7
4.2
DESCARGO DEL ORGANISMO .....................................................................9
5. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES ..................................................................9
5.1.
CIRCUITO DE PAGO POR RED BANCARIA ...................................................9
5.2.
PAGO MANUAL POR TESORERIA (PMT).....................................................20
5.3.
OTRAS MODALIDADES DE PAGO..................................................................28
PAGO DE PASIVIDADES MILITARES Y ÓRGANOS DE SEGURIDAD ...............28
6
RECOMENDACIONES ............................................................................................30
6.1
CIRCUITO DE PAGO POR RED BANCARIA .................................................30
6.2
PAGO MANUAL POR TESORERIA (PMT).....................................................31
6.3
OTRAS MODALIDADES DE PAGO..................................................................33
ANEXOS .............................................................................................................................34
ANEXO I: DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD Y MANDATO....................................34
ANEXO II: NORMATIVA ...............................................................................................38
2
GLOSARIO
ANSES
Administración Nacional de la Seguridad Social
PMT
Pago Manual por Tesorería
POA
Plan Operativo Anual
AA.FF
Asignaciones Familiares
OPP
Orden de Pago Previsional
OPE
Orden de Pago Electrónica
MEP
Medio Electrónico de Pago
BCRA
Banco Central de la República Argentina
TRAMEP
Convenio de Pago entre BNA y ANSES
CORASA
Correo Oficial República Argentina SA
AFIP
Administración Federal de Ingresos Públicos
ANME - SGT
Aplicativo: Sistema de Seguimiento de Gestión de Trámites (SGT)
BNA
Banco de la Nación Argentina
LNM
Sistema Liquidación Manual
HI00
Historiado de Pagos
CCPA
Coordinación Control Prestaciones Activas
CUIL
Clave Única de Identificación Laboral
CUIT
Clave Única de Identificación Tributaria
DESE
Aplicativo: Sistema de Desempleo
FNE
Fondo Nacional del Empleo
PEUN
Pago Único (Desempleo y Asignaciones Familiares)
SGT -ANME
Sistema Seguimiento Gestión de Trámites
SIJP
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
SUAF
Sistema Único de Asignaciones Familiares
SUSS
Sistema Único de Seguridad Social
UCA
Unidad Central de Apoyo
UDAI
Unidad de Atención Integral
3
INFORME DE AUDITORIA
Al Director Ejecutivo de la
Administración Nacional de
la Seguridad Social
Lic. Diego BOSSIO
S.
/
D.
En virtud de las funciones establecidas por el artículo 85 de la CONSTITUCION
NACIONAL y en uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION (AGN) procedió a efectuar una auditoría en el
ámbito de la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES),
con el objeto que se detalla en el apartado 1.
1.
OBJETO DE LA AUDITORÍA:
Circuito de pago: Red Bancaria y Pago Manual por Tesorería (PMT).
2.
OBJETIVO:
Verificar en función a pruebas selectivas el cumplimiento de los procesos de pago de
los beneficios a través de la red bancaria y pagos manuales por Tesorería, de acuerdo a la
normativa vigente.
3.
ALCANCE DEL EXAMEN:
3.1. El examen se realizó de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por la Resolución Nº 145/93, dictadas
4
en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley Nº 24.156,
contemplando, principalmente, la realización de los siguientes procedimientos:
§ Relevamiento normativo.
§ Lectura de Manuales de las Misiones y Funciones de las áreas involucradas.
§ Lectura de actas de la Dirección Ejecutiva y de informes Gerenciales.
§ Lectura de planes estratégicos institucionales y del POA 2007.
§ Lectura de informes de auditoria interna.
§ Entrevistas con funcionarios del ente.
§ Relevamiento de los circuitos administrativos de pago de beneficios a través de
la Red Bancaria y manuales por Tesorería.
§ Control de cumplimiento del circuito de pago de acuerdo a la normativa en
vigencia verificando en forma selectiva los pagos por red bancaria (Octubre y
Noviembre 2007) y/o manuales por Tesorería (Setiembre 2007 a Marzo 2008) con
el análisis de los desvíos detectados.
La auditoria realizada incluyó el análisis de la información procesada por los sistemas
computadorizados existentes en el ámbito de la ANSES relacionados con el objeto de
auditoria, lo que no constituyó una auditoria específica sobre el correcto funcionamiento del
sistema de procesamiento electrónico de datos, en cuanto a los programas diseñados, los
elementos de control que ellos realizan, la lógica de los lenguajes y la configuración de los
equipos empleados.
3.2. Se verificó la existencia de distintas modalidades de puesta al pago que utilizaba
el Organismo durante el periodo auditado con el fin de cumplir con sus objetivos
institucionales. De acuerdo a lo informado por la Gerencia de Contabilidad están en vigencia
las siguientes modalidades:
5
A)
Procedimiento establecido por la Resolución N° 965/06 para el pago de las
prestaciones previsionales del régimen de Reparto y Pensiones No contributivas.
B)
Procedimiento establecido por la Res. 969/06 para el pago de los beneficios
liquidados bajo el régimen de Capitalización.
C)
Sentencias judiciales pagadas en efectivo: Res 966/06.
D)
Sentencias Judiciales pagadas en bonos – beneficios vigentes y no vigentes:
Res DE 1004/04 – Circular 44/06.
E)
Pago de beneficios bajo el régimen del Decreto N° 109/76 y la Resolución
DEA N° 934/06 a miembros de la Corte Suprema.
F)
Pago de Pasividades militares.
G)
Pagos manuales por tesorería.
H)
Sucesiones – cancelación de deudas previsionales Ley N° 23.982 y 24.130 –
con bonos Serie I y II pagados en efectivo.
I)
Sucesiones – Circular 50/04 – Pagos en efectivo (trata sobre el pago de haberes
devengados ante el fallecimiento del titular y la prestación de juicio sucesorio.) La
particularidad está dada porque los haberes se depositan judicialmente.
J)
Sucesiones, excluidas las comprendidas en la circular 50, pagadas en efectivo.
La tarea consistió en el análisis del circuito de puesta al pago, transferencia de los
fondos y su posterior rendición por los agentes pagadores, partiendo del momento en que ya
conformado el expediente correspondiente, se aprueba el pago. Se consideró especialmente el
momento en que se ponen a disposición los fondos, se formulan las registraciones contables,
se recibe la rendición de los beneficios pagados, la liquidación de las comisiones que le
corresponden a los agentes pagadores por su intervención y la aplicación de sanciones por
6
incumplimiento. No se abordó la problemática de la liquidación ni validación de los distintos
beneficios.
Para ordenar la tarea se diferenciaron los circuitos de liquidación y pago, por agente
pagador y no por la prestación puesta al pago. Se agruparon los pagos de los beneficios en dos
grandes circuitos, al que se agregó un tercer agrupamiento de gran diversidad:
A)
Circuito de pago por red bancaria.
B)
Circuito pagos manuales por tesorería.
C)
Circuito para otras modalidades de pago: transferencias por gastos figurativos
Las tareas propias del objeto del examen han sido desarrolladas entre el 20 de mayo de
2008 y el 07 de noviembre de 2008.
4.
ACLARACIONES PREVIAS
4.1
DESCRIPCIÓN BREVE DE LA ENTIDAD Y SU MANDATO
La Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) fue creada por el Art. 1°
del Decreto 2.741 del 26 diciembre de 1991(BO 2/1/1992), ratificado por el artículo 167 de la
Ley 24.241, como Orga nismo descentralizado, en jurisdicción del Ministerio de Trabajo,
Creación del Empleo y la Formación de Recursos Humanos, su descripción y mandato se
desarrolla en el Anexo I
Las principales actividades realizadas por la ANSES son las siguientes:
a.
Administración de los regímenes nacionales de jubilaciones y pensiones para
trabajadores en relación de dependencia y autónomos, creados por Ley 18.037 y
18.038 y otras normas legales y del régimen previsional público de reparto creado por
Ley 24.241.
7
b.
Administración del Sistema de Asignaciones Familiares, en todas sus
modalidades, conformado por las contribuciones patronales que son utilizadas para
pagar subsidios a los beneficiarios, actuando el sistema como regularizador para evitar
discriminaciones que pudieran producirse en la selección del trabajador, siendo éste su
principal fin.
c.
Administración y atención de las obligaciones emergentes de la prestación
transitoria por desempleo con los recursos pertenecientes al “Fondo Nacional de
Empleo”, instituido por la Ley 24.013.
d.
Atención a las ex - Cajas Provinciales.
e.
Transferencias al Ministerio del Interior, a la Policía Federal Argentina, al
Ministerio de Justicia, al Ministerio de Defensa, Gendarmería Nacional, Prefectura
Nacional Marítima, al Instituto de Ayuda Financiera para el pago de Retiros y
Pensiones Militares, al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados y a la Secretaría de Desarrollo Social.
f.
Transferencia a los agentes inscriptos en el Registro de Agentes del Sistema de
Seguro de Salud para atención Médica de Jubilados y Pensionados, creado mediante
Decreto N° 292/95, de una cápita por cada beneficiario que haya optado por otra obra
social, proveniente de los recursos que legalmente le correspondan al Instituto
Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
Las actividades previstas en los puntos a, b y c precedentes constituyen los
subsistemas que conforman el Sistema Único de la Seguridad Social. En orden a la mejor
administración económica y financiera de dichos Subsistemas, la ANSES ha mantenido
perfectamente identificados los ingresos y egresos de cada uno de ellos, habiendo creado a tal
fin, en los procedimientos administrativos internos, los subsistemas de asignaciones
familiares, previsional y de Fondo Nacional de Empleo.
8
Finalmente, en relación con la función de contralor de la ANSES, se debe indicar que
la Secretaria de Trabajo, la Secretaria de Seguridad Social y la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP), establecieron normas para la actuación de la Dirección Nacional de
Relaciones del Trabajo y la ANSES ante incumplimientos de la obligación de declarar e
ingresar los aportes y contribuciones sobre la nómina salarial y su remisión a la AFIP.
4.2
DESCARGO DEL ORGANISMO
Mediante Nota N° AGN 11/09-AG4 del 19/05/2009 fue enviado en vista el proyecto
de informe al Organismo. El 11 de junio de 2009 por Nota GF N° 200/09 ANSES comunicó
su descargo. El contenido de la respuesta fue considerado a efectos de elaborar la versión
definitiva del presente informe y sus aspectos más relevantes han sido incorporados en los
comentarios y observaciones.
5.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
5.1.
CIRCUITO DE PAGO POR RED BANCARIA
La red de pago de la ANSES está compuesta por 38 instituciones bancarias, Correo
Argentino y Compañía Financiera Argentina.
Los comprobantes de pago empleados en la operatoria son la Orden de Pago
Electrónica (OPE) y la Orden de Pago Previsional (OPP). El uso de la OPE es el medio
impulsado por la Administración a fin que los pagos se efectúen a través de un sistema
informático que implementan las entidades con las características especificadas en la
Resolución DEA Nº 778/05. Toda la red de pagos utiliza este medio, salvo excepciones
encontradas en algunas sucursales del Banco Nación Argentina y en el Correo Oficial que no
posee informatizadas sus delegaciones y por lo tanto deben operar a través de las OPP, con las
impresiones de las boletas de pago.
Los soportes magnéticos y físicos utilizados para las transferencias de los fondos a los
agentes pagadores son:
9
El Medio Electrónico de Pago (MEP) permite a la ANSES (autorizada a operar en el
sistema) realizar operaciones en tiempo real a través de la cuenta 2120 habilitada en el BCRA,
utilizando para ello el esquema operativo y de seguridad establecido en la normativa dictada
por el Banco Central al efecto (Circular B del BCRA N° 8686 del 15/03/2006).
TRAMEP: de acuerdo al Convenio de Pagos vigente desde el 25/03/2002 entre el
BNA y la ANSES los fondos que esta última ordena transferir a través de esta vía, son
requeridos mediante la presentación de un soporte magnético. Este soporte, precintado y
embolsado con la identificación de la ANSES para ser abierto por personal autorizado del
BNA del Sector Operaciones de Pago, es acompañado por una Nota de Autorización de
Débito con el detalle de la totalidad de las operaciones instruidas, debidamente firmadas por
dos autorizados (Gerente / Coordinador), cuyas firmas son certificadas por la entidad
bancaria.
NOTAS DE AUTORIZACIÓN DE DÉBITO: mediante una nota emitida por la
Gerencia Tesorería se autoriza al BNA a efectuar el débito en una cuenta de titularidad de la
ANSES y el correspondiente crédito en la cuenta de destino determinada en el formulario de
pago. La nota es firmada por 2 autorizados (Gerente / Coordinador), cuyas firmas son
certificadas por la entidad bancaria.
Las cuentas bancarias utilizadas al 31/03/2008 para el pago de los beneficios son:
Cta. Nº
2120
Denominación
ANSES – Cuenta General
Banco
BCRA
Destino
Jubilaciones y Pensiones / SUAF / PEUN /
Desempleo
1875/35
Sec. Seg. Social – ANSES
BNA
Jubilaciones y Pensiones / Capitalización
Prestación
1998/69
ANSES – Cuenta General
(*) / Fuerzas de Seguridad (*)
BNA
Jubilaciones y Pensiones / SUAF / PEUN /
Desempleo / Corte Suprema (*)
3010/12
ANSES -75/850 Reint. Asig.
BNA
SUAF / Reintegro de Asig. Fliares
Familiares
(*) A partir de enero 2008 Capitalización, Fuerzas de Seguridad y Corte Suprema se paga por la cuenta
2120 del BCRA a través del sistema MEP
10
La tarea se realizó a partir de de los expedientes de pago correspondientes a los
mensuales octubre y noviembre 2007 de las prestaciones del Sistema Único de Asignaciones
Familiares, Pago Extraordinario de Única Vez de Asignaciones Familiares, Prestación por
Desempleo Mensual, Prestación por Desempleo Quincenal Plan 1 y 2, Capitalización,
Previsional Reparto y Pensiones No Contributivas.
De la tarea realizada, surge que:
a) La registración contable utilizada por ANSES es compleja, no respeta la técnica
contable pura al realizar múltiples asientos para reflejar un único hecho económico.
Esta modalidad debilita el ambiente de control. Al respecto, en sucesivos informes de
auditoría sobre la Cuenta Inversión, hemos manifestado que el sistema contable
implementado (SIDIF OD), no resulta suficiente.
b) Se reunió información sobre la elaboración del Cronograma de Pagos de la
prestación por desempleo confeccionado por la Gerencia Unidad Central de Apoyo.
Esta Gerencia dos meses antes de la puesta al pago realiza un proyecto tomando en
cuenta los feriados y el calendario de pago previsional. Lo circulariza a las Gerencias
de Control, Sistemas y Telecomunicaciones y Desempleo, quienes pueden formular
objeciones. Resueltas éstas, el proyecto se pone en marcha. No surge de la normativa
que se deba generar para este tipo de pagos una norma aprobatoria del cronograma tal
como se realiza con el cronograma previsional. A partir del acuerdo de las Gerencias
mencionadas se fijan las fechas de vencimiento para la formulación del expediente de
validación, aprobación, puesta al pago y registración de la prestación por desempleo
(subsidio por desempleo y asignaciones familiares pagadas por desempleo). Se
realizaron verificaciones en los períodos de la muestra (octubre y noviembre/07),
tendientes a constatar el cumplimiento del mencionado cronograma, observándose
algunas diferencias entre lo programado y lo real, en cuanto a las fechas de
autorizaciones y las fechas en que se realizaron las transferencias de fondos para el
pago de las prestaciones por Desempleo Plan 1 y Plan 2.
11
COMPARATIVO FECHAS DE AUTORIZACIONES Y TRANFERENCIAS
S/CRONOGRAMA S/EXPEDIENTE
S/BCRA
S/CORREO
PLAN 2 OCTUBRE
Intervención Gerencia de Prestaciones
25/10/2007
30/10/2007
Intervención Gerencia General
Transferencia de Fondos
29/10/2007
01/11/2007
01/11/2007
Intervención Gerencia de Prestaciones
14/11/2007
15/11/2207
Intervención Gerencia General
Transferencia de Fondos
19/11/2007
19/11/2007
16/11/2007
26/11/2007
28/11/2007
27/11/2007
28/11/2007
30/11/2007
30/10/2007 01/11/2007
PLAN 1 NOVIEMBRE
21/11/2007 19/11/2007
PLAN 2 NOVIEMBRE
Intervención Gerencia de Prestaciones
Intervención Gerencia General
Transferencia de Fondos
30/11/2007 28/11/2007
Del cuadro anterior surge que:
1. En el caso del Plan 2 del mensual de octubre la transferencia de los fondos se
realizó el día 30/10 cuando la Gerencia General aún no había formulado su aprobación
(01/11).
2. Se detectaron devengamientos de las Ordenes de Pago (C41) posteriores a la
transferencia de fondos:
2.1 En el expediente correspondiente al mensual noviembre/07 Nº 024 99 811 07301
2825 DESEMPLEO PLAN 1 se constató que el C 41 N° 8475 se devengó con
fecha 20/11/07 y la transferencia bancaria Nº 2447/07 con fecha 19/11/2007 por $
1.369.616,18.
2.2 De la lectura del expediente 024 99 81108884 2 825 generado para el pago de la
prestación por Desempleo Plan 2 se constató que el Formulario C 41 9057/07 es
del 4/12/07 y la Transferencia BCRA se realizó el 30/11/07 por $3.211.448,19
Resolución Gerencia. Prestación 28/11 Res. GG 30/11.
12
2.3 Verificado el Cronograma de pago de Prestación por Desempleo Plan 2 mensual
Noviembre de 2007 se constató que la fecha de Transferencia de los fondos a las
entidades bancarias estaba programada para el día 28/11/2007 y se realizó el
30/11/2007 por $ 3.211.448,19.
c) Se reitera la situación observada respecto de los pagos realizados en concepto de
prestaciones únicas de asignaciones familiares (PEUN-AAFF).
1. En el expediente de Octubre/07 N° 024 99 81107942 8 828 PEUN-AAFF
MENSUAL, 2ª Quincena, C41 N° 8466/07 Y 8441/07, se constató que los C41 se
devengaron con fecha 19/11/07 y la Transferencia Bancaria al Correo Argentino
Nº 2422/07 es de fecha 15/11/07 por $ 166.438,00 Resolución Gerencia
Prestaciones 14/11 – Resolución Gerencia Gral. 19/11.
2. En el expediente de Noviembre PEUN AAFF mensual octubre/07, se constató que
el C41 9328/07 es del 13/12/07 y la Transferencia al Correo Argentino N °
2625/07 es de fecha 12/12/07 $ 21.526.254,80
d) En el caso de Correo Argentino, se verificaron dos casos en los cuales el
Formulario C41 se emitió con posterioridad a la transferencia:
Transf. Bcria. Nº 2422/07 15/11/07
C41N° 8441/70 19/11/07
Transf. Bcria . Nº 2625/07 12/12/07
C41 N° 9328/07 13/12/07
e) Se observó que los expedientes confeccionados para la puesta al pago de los
beneficios Previsionales de Reparto y Pensiones No Contributivas se encontraban
incompletos, sin la totalidad de los formularios presupuestarios (C41) que
conformaban los mismos. Los importes no se encontraban conciliados a los efectos de
conformar el total del dinero puesto al pago. En virtud de lo expuesto no surgió de los
expedientes analizados la conciliación y validación del monto puesto al pago. Con el
objetivo de verificar el cumplimiento del circuito de pago y la validez del monto
pagado, se solicitó a las distintas áreas involucradas las órdenes de pago faltantes y las
13
constancias de las transferencias, conformando de tal modo el monto autorizado por el
acto resolutivo respectivo.
El Organismo en su descargo ha informado que: “A partir del mensual enero de
2008 se implementó como metodología la incorporación de las mismas al expediente
de pago y la verificación de la documentación agregada al mismo, previo al archivo
del mismo.”
f) Hojas de Ajuste: La Resolución DEA Nº 778/05 en su cláusula 9º dispone ante las
verificaciones realizadas por la ANSES por el no pago de algún beneficio que
fuera rendido como pagado, el pago de multas y la devolución del beneficio
impago. En virtud de lo expuesto se solicitó a la Gerencia de Finanzas el detalle de
las multas aplicadas a entidades pagadoras durante el periodo auditado. La
información referida consistió en un listado de 39 hojas de ajuste por un monto
total de $651.494,67 en concepto de multas liquidadas que involucraban a 31
entidades financ ieras.
Las hojas de ajuste consisten en rectificaciones a las rendiciones de cuentas de
Pagos e Impagos que se producen fuera de término, es decir concluido el periodo
de rendición ante el BCRA según lo normado en la Resolución DEA N° 778/05.
Cada Hoja de Ajuste conforma un expediente numerado que contiene
documentación respaldatoria de ajustes correspondientes a distintas entidades
financieras.
Del listado provisto por el Organismo, se realizó la selección al azar de 6 hojas de
ajuste mediante las que se aplicaron multas por $186.120,55 y dieron origen a la
restitución de $1.037.616,46 por 1.539 órdenes de pago y comprobantes de pago
previsional rendidos como pagados indebidamente y $ 5.235,06 por comisiones
abonadas en su oportunidad.
Del análisis practicado surgieron las siguientes falencias de control interno:
14
1) No existiendo por parte de la ANSES otros controles adicionales sistemáticos
sobre las rendiciones de los entes pagadores. La obtención de rectificativas de las
rendiciones de impagos y la consecuente devolución de los fondos, posteriores a la
rendición del BCRA, son ejecutadas por la ANSES a partir de los reclamos de
pago de los beneficiarios por impago de los haberes previsionales o ante
fallecimiento del titular del beneficio. Básicamente los controles existentes son los
que ejecuta el Banco Central de la República Argentina, de acuerdo a los
procedimientos detallados en la comunicación “A” 4057 en el punto 4.
2) El 25% de los casos retenidos indebidamente, del Régimen de Reparto, de acuerdo
a las hojas de ajuste analizadas, demoró de 180 a 365 días en recuperarse.
El mayor plazo de demora se detectó en la hoja de ajuste Nº 351. De acuerdo a lo
allí expresado, hubo 4 casos cuya solución demoró de 7 a 8 años. No surgen del
legajo las acciones realizadas por la ANSES para el recupero de los fondos
impagos.
Días de Atraso
Hasta 30 días
De 30 a 180 Días
De 180 a 365 días
De 1 a 2 años
De 2 a 3 años
De 3 a 4 Años
De 4 a 5 años
De 5 a 6 años
De 6 a 7 años
De 7 a 8 años
Totales
Total de la
Muestra
Casos
%
324
23,44
577
41,75
345
24,96
105
7,60
17
1,23
0
0,00
9
0,65
0
0,00
1
0,07
4
0,29
1.382
100,00
El Organismo en su descargo ha manifestado que : “Algunos casos son recuperados en
los tiempos allí mencionados (180 y 365 días) o más, pero esta demora es considerada
en la aplicación de la multa.”.
15
3) La Resolución DEA N° 778/05 requiere la verificación de la documentación que
da origen a la hoja de ajuste. No surge del legajo:
•
La firma del/los responsables de tal verificación.
•
La foliatura de las hojas de ajuste y de la documentación agregada (por
ejemplo partidas de defunción).
•
Constancia del ingreso de los fondos retenidos indebidamente en carácter de
devolución (fecha del ingreso, número de cuenta en la que se acreditaron los
fondos, etc.).
El Organismo en su descargo expresó: “a partir de Julio de 2008, la mencionada
operatoria fue modificada, con el objeto de ordenar las presentaciones efectuadas
por las entidades bancarias, a partir de ello, las presentaciones ante la Gerencia
Pago de Beneficios se realizan entre los día 1 al 10 de cada mes, en soporte y una
nota de respaldo firmada por la persona autorizada a tal fin ante el BCRA.”.
4) En la hoja de ajuste Nº 336 existen correcciones sin que surja el detalle de los
beneficios ajustados. Tampoco figuran las constancias de las conciliaciones
realizadas ni las acciones adoptadas sobre el particular. No surge el importe total a
debitar por el banco.
5) En las hojas de ajuste Nº 336 y 367 se observan diferencias no significativas sin
justificar, entre el monto que surge de la misma y el parte diario de movimiento de
fondos.
Hoja de Ajuste Nº
Débito Multa $
Parte Diario
Nº
Diferencia
$
$
336
39.256.16
136
39.066.27
189.89
367
31.865.30
234
31.896.86
- 31.56
16
6) Según el Punto 11 del Anexo II del convenio, firmado con el Correo Argentino, el
plazo para la rendición de los beneficios es de 14 días hábiles de vencida la
vigencia de los pagos. La sanción por incumplimiento, es el pago de una multa
equivalente al cinco por mil de los fondos correspondientes a la totalidad de los
beneficios impagos, por cada día de retraso y con un mínimo de $500. Según nota
GF Nº 1505/08, el Correo Argentino rindió con un promedio de 20 días de atraso.
Las multas aplicadas por la ANSES en el marco de ésta cláusula ($ 500/700 por
cada día de retraso: $ 50.200) alcanzaron el 7% de los montos que hubieran
correspondido de aplicar el 5 por mil de los fondos impagos ($684.502).
Mensual
Jul-07
Ago-07
Sep-07
Oct-07
Nov-07
Dic -07
Fecha límite
de la
presentación
31/08/2007
28/09/2007
30/10/2007
12/12/2007
15/01/2008
11/02/2008
Fecha de
acreditación
de fondos Total días de
impagos
atraso
26/09/2007
26
26/10/2007
28
16/11/2007
17
13/12/2007
1
21/01/2008
6
25/02/2008
14
Impagos
1.247.109,33
1.347.106,72
1.507.632,95
1.685.820,49
1.890.961,96
2.006.795,20
92
15
Multa
Multa según aplicada por
Convenio
Diferencia
GPB
162.124
13.000 149.124,21
188.595
14.000 174.594,94
128.149
8.500 119.648,80
8.429
700 7.729,10
56.729
4.200 52.528,86
140.476
9.800 130.675,66
684.502
50.200 634.301,58
7%
El Organismo en oportunidad de su descargo informó: “…Finalmente y en razón
de vuestra observación, entendemos necesario proceder a modificar el texto de la
cláusula en cuestión, para que claramente surja de su lectura que se trata de una
tasa de interés.”
7) Según el punto 12 del Convenio 079 suscripto con el Correo Argentino
"Conformado de la rendición de cuentas y pago de comisión" establece que la
ANSES deberá expedirse sobre la rendición dentro de los siete (7) días hábiles
contados a partir de la fecha de finalización del período de rendición, mediante
17
nota firmada por el Gerente de Pago de Beneficios o quien lo reemplace. En caso
que ANSES no se expida dentro del plazo fijado para ello, la rendición de cuentas
quedará tácitamente conformada. La Gerencia de Pago de Beneficios demoró un
promedio de 28 días corridos en expedirse.
Nota Gerencia de Pago de
Beneficio Nº
Fecha rendición Correo
Argentino nota OM
Días transcurridos para la
aprobación
6229/07
30/10/2007
626/07
28/09/2007
32
7293/07
13/12/2007
675/07
24/10/2007
50
7486/07
90/2008
518/2008
1175/08
20/12/2007
07/01/2008
30/01/2008
07/03/2008
749/07
821/07
61/08
135/08
14/11/2007
13/12/2007
18/01/2008
22/02/2008
36
25
12
14
días
promedio
28
El Organismo en oportunidad de efectuar su descargo informó que: “Se solicitará a
la Gerencia de Sistemas que nos provea de dicha documentación en el término de
cinco días hábiles con el objeto de no exceder los tiempos establecidos.”.
g) Del total puesto al pago en las emisiones octubre y noviembre 2007, de acuerdo al
detalle que para cada uno de los beneficios informó la Gerencia Sistemas y
Telecomunicaciones, se conformó una muestra de 125 beneficios y se circularizó a
los bancos a los efectos de que provean la copia de los correspondientes
comprobantes de pago.
Del total de los comprobantes solicitados se recibieron 88 (70%), 5 (4%)
resultaron beneficios impagos y 32 (26%) no fueron remitidos. Debe mencionarse
que el punto 1.11 de la Resolución DEA N° 778/05 establece que la entidad
bancaria custodio de las OPP y OPE, debe suministrar a la ANSES los
18
comprobantes originales dentro de los 15 días hábiles de notificados del
requerimiento, plazo que fue excedido con los comprobantes señalados.
OPP - CPP
Prestación
Solicitados Recibidos Impagos
Previsional y PNC
Desempleo
Asignaciones Familiares
94
23
8
125
83
5
6
89
5
No
recibidos Recibidos/Solicitados
7
23
2
32
88%
0%
75%
71%
Del análisis de los comprobantes recibidos surgió:
PREVISIONAL
DESEMPLEO
ASIG. FLIARES
SOLICITA DOS
IMPAGOS
NO
RECIBIDOS
BANCOS
011 - Nación
014 - Provincia
027 - Supervielle
094 - Bco. de
Corrientes
285 - Macro
301 - Piano
311 - Bco. del
Chaco
701 - Cía
Financiera
910 - Correo
Argentino
Solicitados
Impagos
No
recibidos
Solicitados
No
recibidos
Solicitados
No
recibidos
Total
Total
Total
35
3
17
3
1
1
0
0
3
17
3
0
17
3
0
3
3
0
1
1
0
58
10
18
3
1
1
18
4
3
0
2
2
1
1
1
1
0
2
0
0
1
16
15
0
0
0
1
3
2
1
1
1
0
1
2
2
0
0
4
89
4
125
0
5
0
32
0
13
15
5
7
23
23
8
1) El 26% de los comprobantes solicitados
2
no fueron recibidos, de acuerdo al
siguiente detalle: Banco de la Provincia de Buenos Aires (40%), Banco de la
Nación Argentina (31%), y Banco Supervielle (17%). Los porcentajes resultan de
dividir la cantidad de comprobantes no entregados por cada institución por los
solicitados a esa misma institución.
19
2) No se recibió ninguno de los comprobantes de pago solicitados de la prestación
por desempleo.
3) En el caso del Beneficio 133554007220, el comprobante por $1.301.53
suministrado por el banco carece de la firma del titular o su apoderado y no está
autenticado por el banco (027).
5.2.
PAGO MANUAL POR TESORERIA (PMT)
Se denomina Pago Manual por Tesorería a la liquidación de beneficios pendientes de
pago por cualquier concepto, que no se hayan hecho efectivo mediante recibo mensual de
cobro. El mismo se realiza fuera del cronograma de pago.
El procedimiento comprende desde la recepción de la solicitud por parte del
beneficiario hasta su efectivo pago, incluyendo la imputación presupuestaria y su
contabilización.
Los PMT son requeridos por las UDAI (Unidades de Atención Integral) y por las
Areas Operativas Centrales de la Organización. Las causales que originan los PMT se
encuentran encuadradas en la Resolución DEA Nº 935/03 además de las Circulares Nº 41/03
“pago efectivo” (beneficios no vigentes) y Nº 18/05 “prestaciones activas” (desempleo).
Si la solicitud del pago es del interior del país, se realiza una transferencia bancaria a
la zona de residencia del interesado.
El sistema “Tesorerí” con el cual se cargan los PMT efectúa en forma automática un
cruce de datos (apellido y nombre, tipo y número de documento, número de beneficio,
número de expediente y período liquidado). El cruce aludido es generado por el propio
sistema que compara con la base de datos contenida en el mismo si los pagos han sido
efectuados. Por el sistema Gestión de Trámites (ANME) se modifica el estado del expediente
20
una vez autorizado el PMT, previo envío de las actuaciones al Area Liquidaciones Especiales
de Gerencia Contabilidad o a la Gerencia Finanzas (en caso de ser una sentencia judicial). Es
competencia de las UDAI cargar la novedad al sistema LMN (Liquidación Manual).
Sobre un universo de 239 beneficios informados como puestos al pago por el sistema
de pagos manuales por Tesorería en el periodo auditado, se obtuvo una muestra de 48
beneficios extraídos del listado seleccionado por longitud de paso (se divide el total del
universo por el total de casos a verificar, el resultado determina cada cuantos casos se
selecciona el siguiente). Se determinó a qué C41 (Orden de Pago) se encontraban
incorporados, concluyéndose que dos beneficios formaban parte de un mismo formulario, por
lo que se constituyó la muestra con 47 formularios C41 conteniendo 16 transferencias UDAI
que efectivizaron pagos a un total de 48 beneficiarios y 31 pagos manuales directos que
efectivizaron cancelaciones a un total de 92 beneficiarios.
Seguidamente se detallan las falencias observadas:
a) Del análisis de la documentación con la que se instrumentan las solicitudes de pagos
manuales por tesorería pudo observarse la falta de una identificación clara de los
motivos por los que se genera el pago, tal lo prescripto por la Resolución DEA N°
935/03.
b) La norma mencionada, en su inciso H, prevé la utilización del proceso de PMT cuando
razones de fuerza mayor debidamente comprobadas así lo justifiquen. Si bien no
especifica que documentación debe adjuntarse como probatoria, obliga a la emisión de
un informe jurídico. En algunos expedientes analizados no constan los respectivos
informes. Ej: beneficio: 15-0-2962752-0 y 15-02681853-0
c) En la mayoría de los casos analizados los Formularios C41 (Orden de Pago) adjuntos a
los legajos se encuentran en estado “Pendientes de autorización” y no “confirmado”,
no obstante, se encuentran suscriptos por los funcionarios actuantes.
d) En los recibos de cobro de algunos de los beneficios no se detalla el número de
expediente relacionado.
21
e) No consta en los recibos firmados por los beneficiarios el instrumento de cancelación
(efectivo/ cheque).
El Organismo ha informado que: “Al momento se desconoce normativa que explicite
la exigencia de colocar la modalidad de pago en el recibo. La Gerencia Tesorería hace
constar en cada formulario de pago, el número de cheque utilizado para tal fin. No
obstante, y en atención a la sugerencia realizada en este punto, de ahora en más se
colocara en el recibo la modalidad de pago (efectivo/cheque).”.
f)
Mientras la norma Prev 17-17 establece en su último párrafo que “…el proceso de
revisión, autorización o rechazo e implementación del pago se realizará dentro de las
72 horas desde su recepción…”, se verificó que sólo en 9 de los casos no se cumplió
con este objetivo y en 16 casos no pudo determinarse el tiempo transcurrido entre la
fecha de la solicitud y el pago por no contarse con la totalidad de los datos necesarios
para su evaluación.
Fecha de Entrada a Contabilidad con Cobro
Concepto
Cantidad de casos resueltos en 3 días
Cantidad de casos resueltos en de 4 a 9 días
Cantidad de casos resueltos de 10 a 19 días
Cantidad de casos resueltos de 20 a 29 días
Casos negativos
Cantidad de casos sin poder determinar la cantidad de días
Total
Cantidad
9
16
6
2
2
16
51
%
17,65
31,37
11,76
3,92
3,92
31,37
100,00
g) Se han detectado diferencias entre la información contenida en los C41, el SMPT y los
extractos bancarios.
N° C41
6364
6132
6132
5882
9599
N° Beneficio
13-0-2000609-0
15-0-2884258-0
15-0-2884258-0
15-5-3120647-0
15-0-2378209-0
N° Cheque
enC41
38979393
38979370
38979370
38979296
42993937
22
Importe
4.326.37
232.81
1.102.39
10.041.40
695.37
N° Cheque
en SMPT
38979396
38979369
38979369
38979296
42993969
N° Cheque en
extracto
396
370
370
306
969
El Organismo en oportunidad de su descargo informó: “Cabe aclarar sobre el tema
analizado, que actualmente las Gerencias de Tesorería y de Contabilidad realizan
controles conjuntos a los efectos de verificar la información cargada en la base
SMPT”.
h) Se observó que no se ha practicado la registración de los pagos en el historiado de
pagos (HI00). Sobre un total de 92 casos, 61 no se encontraban incorporados.
i) La Gerencia de Pago de Beneficios en su respuesta a nuestra Nota AGN Nº 52/08
informó que: “los PMT deben iniciarse siempre a requerimiento del Beneficiario…,
planteando alguna excepción referida a la liquidación de sentencias judiciales más
ajustes de haberes”. Hemos detectado casos que no se encuadran en las causales
expuestas (sentencias judiciales y ajuste de haberes) con inexistencia de expediente
caratulado como 088 Pagos Manuales y falta de documentación respaldatoria
(constancia de DNI, fotocopia de recibo de haberes). Ejemplo Beneficios N°: 03-09468276-0, 97-0-8307783-0, 05-5-0510673-0, 09-0-3037597-0, 09-0-9030745-0).
j) En algunos casos no se encontraron los formularios C55 que debieron adjuntarse en
las gestiones de PMT. Ej. Beneficio 15-5-8470291-0
El organismo en oportunidad de su descargo mencionó que: “Respecto de este punto,
corresponde aclarar que a partir del ejercicio 2008, el Área encargada de la puesta al
pago y registro de los PMT está efectuando un seguimiento posterior a efectos de
subsanar este tipo de inconvenientes.”
k) En caso del beneficio 15-5-8249948-0 se generó el C41 Nº 7481 el 11/10/07 para el
pago del período setiembre/07, sin requerimiento de la beneficiaria. La titular, quien
fue convocada mediante notificación escrita, declaró que ya lo había cobrado en el
banco. Cabe consignar que el banco informó el beneficio como retenido en el mes
correspondiente. En el HI00 (Historiado de Pagos) de setiembre/07 figura retenido, en
concordancia con el informe del banco y en noviembre/07 el pago figura registrado
con el código 208900 aplicable a los PMT. Ambas registraciones son inexactas dado
23
que tal como consignamos, el beneficio había sido pagado en banco (Nota GT 3923 de
fecha 25 de Octubre de 2007). En el SPMT (Sistema de Pago Manual por Tesorería) el
cheque Nº 979653 correspondiente a este beneficiario figura como emitido por $
4129,79 pese a que no se pagó.
El Organismo en su descargo ha informado que: “… Finalmente y en virtud de la
observación realizada, se cumple en informar que se procederá a corregir en la base
SMPT, cuando ésta este disponible, el estado emitido del cheque Nº 38979653,
estimándose que corresponde a la Gerencia Contabilidad, la corrección de la carga del
formulario en la base precitada”.
l) En los legajos analizados hemos detectado en 3 casos la falta de fecha en el formulario
de solicitud, en 2 casos la falta de fecha de entrada a la Gcia. de Contabiliadad, en 25
casos se evidenció la falta de carta de aviso, en 13 casos la falta de fecha de pago y en
12 casos la falta del nº de exp ediente.
ANSES en su descargo señaló que: “Respecto de los casos de falta de N° de
expediente es el Área Central Autorizante quien tiene a cargo el control de la
documentación y los datos obrantes en ella. No obstante ello, la Gerencia de Diseño de
Normas y Procesos en el corriente año está realizando un relevamiento a las distintas
Áreas intervinientes en el circuito de PMT con la finalidad de modificar la normativa
vigente (PRE 17-17 del año 2000) de modo de subsanar las falencias de la misma.”
m) El Sistema Pagos Manuales por Tesorería (SPMT), es un aplicativo no integrado con
los demás sistemas del Organismo, por lo tanto su información no se somete a
validación automática alguna, resultando útil al sector de Tesorería a efectos de tener
control de los C41 emitidos, fecha, beneficiario, importe, medio de pago
(efectivo/cheque), con las salvedades mencionadas en los puntos anteriores.
15.1) Según el SPMT se abonó al Beneficiario 15-5-8082474-0 la cantidad de $
58.278,70 mediante el Cheque N° 9797570. El mencionado cheque no figura en el
extracto bancario. Existe constancia en C41 Nº 7114 que este valor fue cambiado por
24
2 cheques a solicitud del beneficiario 979600 y 979601 por $ 30000,00 y $ 28278,70
debitados en extracto bancario en fechas 19/10/07 y 03/10/07. No constando la
anulación del cheque 979570 como tampoco la entrega de los valores de reemplazo.
El Organismo ha señalado que: “Es correcta la observación. Se procederá a la
regularización de la misma en la base SPMT, cuando ésta este disponible para tal fin”.
15.2) En el caso del beneficio 15-0-2323089-0, por igual concepto se observaron dos
formularios C41 con cheques que difieren en su tratamiento de acuerdo al siguiente
detalle:
En el SMPT figuran los dos casos, cuando en realidad el pago se efectivizó únicamente en
efectivo sin anularse en el sistema el cheque no pagado.
El Organismo en su descargo informó que: “En ambas oportunidades, los pagos fueron
realizados en efectivo en la Tesorería. El primero de ellos se encontraba incluido en el
cheque Nº 38979230 de $ 834,53 (comprende a los importes de $ 199,45 y de $ 635,08) y
fue debitado en el extracto con fecha 01/08/07. El segundo, corresponde al cheque Nº
38979242 por $199.45 debitado en el extracto bancario el 09/08/2007.
En razón de lo antedicho es que se justifica que ambos pagos deban constar en la base
SMPT, aclarándose en función de lo observado que se procederá a corregir en la misma,
el número de cheque asignado al segundo pago, por la leyenda efectivo.”
15.3) En el caso del C41 N° 5345, se verificaron las inconsistencias que detallamos en
cuadro siguiente y describimos
Beneficio
C41
Fecha de
Nº cheque
Nº
Importe
pago
Fecha del
SPMT
extracto
16-0-0054244-0
5345
38979231
08/08/07
2398,52
13/08/07
38979230
15-0-2074603-0
5345
NO
09/08/07
635.08
NO
38979231
15-0-2323089-0
5345
38979230
06/08/07
199.45
NO
38979230
25
En el expediente C41 consta que se entregaron 2 cheques en pago a sus beneficiarios.
Como en todos los casos, en el recibo que suscribió el beneficiario del pago no consta el
valor entregado. En el sistema de pago manual de tesorería (SPMT) figura como
entregado el cheque 38979230 a los beneficiarios 16-0-0054244-0 y a 15-0-2323089-0.
En realidad al primero de los beneficios se le entregó el cheque 38979231, según consta
debitado en resumen bancario en fecha 13/08/07. AGN no ha obtenido evidencia del pago
a los otros beneficiarios.
ANSES en su descargo informó que: “…es correcta la observación sobre la base SMPT, la
cual será corregida, cuando ésta este disponible, de acuerdo a lo expuesto.”
15.4) En el caso del Beneficio N° 15-0-9219351-0 de estibadores, se enviaron 3 cartas
de aviso al mismo domicilio, convocando al titular a percibir la liquidación de $
25.024,48. Finalmente se anuló el cheque, pero en SMPT consta registrado como
emitido. A la fecha del análisis el beneficio se encontraba impago.
El Organismo en su descargo señaló que: “Se acepta la observación. Se corregirá en la
base SMPT el estado emitido del cheque que nos ocupa.”.
15.5)
En el C41 Nº 6132, consta la entrega del cheque Nº 38979369 al beneficiario 15-0-
2976781-0 en concepto del pago correspondiente a los períodos junio y julio de 2007
por $ 958,35 y $ 196,80 respectivamente. En el resumen bancario se verificó el débito
del cheque 38979369 por un importe de $ 1155,15 equivalente a la suma de ambos
importes. En el SPMT consta la entrega de los cheques 38979368 y 38979369 por
196,80 y 958,35 respectivamente.
C41
6132
6132
6132
Cheque
Fecha de Pago
38979369
31/08/07
38979369
31/08/07
38979369
31/08/07
Importe
1.155.15
26
Fecha Extracto
SPMT
31/08/07
196.80
No
38979368
958.35
No
38979369
La ANSES señaló que: “Es correcta la observación se procederá a corregir la base
SMPT, cuando ésta este disponible.”:
15.6) En el C41 N° 6.475, consta entrega del cheque N° 38979397, debitado en el
resumen banc ario el 05/09/07 al beneficiario 48-5-0086865-0. En el SPMT no consta
la entrega de dicho cheque.
El Organismo ha señalado que: Es correcta la observación se procederá a corregir la
base SMPT, cuando ésta este disponible.”.
n) En el caso del C41 N° 8.118 y según los recibos suscriptos por las beneficiarias N°
15-5-1337863-0 por $ 692,24 y N° 15-5-8814884-0 por $ 578,88, se constató el cobro
el día 05/11/07 mediante cheque 38979751 por la suma de $ 1.271,12. El cheque fue
cobrado por Anses (Tesorería) y entregado en pago efectivo a los beneficiarios. Esta
modalidad difiere del tratamiento que se ha dado a otros pagos inferiores a $ 1000,00.
La normativa PREV 17-17, indica que se debe aplicar para beneficiarios que residan
en
Capital Federal y Gran Buenos Aires la modalidad de pago en efectivo por
Tesorería en tanto los montos no superen los $ 1.500 y extendiendo un cheque por
cada pago.
Nº C 41
Beneficio
Cheque
Importe
7441
11-5-2116022-1
38979628
578,31
7899
15-5-9217654-0
38979737
679,26
6364
09-0-9488555-0
38979391
514,10
La ANSES informó que: “En todos los casos señalados en el punto del informe, los
pagos fueron realizados a los beneficiarios en efectivo a través de la Tesorería. No
obstante y dado que en la base SMPT constan los números de cheques utilizados, se
procederá a su corrección, por la leyenda pago en efectivo.”.
27
5.3.
OTRAS MODALIDADES DE PAGO
PAGO DE PASIVIDADES MILITARES Y ÓRGANOS DE SEGURIDAD
El registro y posterior transferencia de estos Gastos Figurativos, se realiza a través del
requerimiento formulado por cada Organismo. La solicitud de transferencia de fondos se
acompaña con información que difiere según el Organismo que se trate:
a) Instituto de Ayuda Financiera: solicita por nota los fondos e informa los impagos del
período anterior. En cuadro anexo a la nota, detalla las variaciones de casos (altas y
bajas de beneficios). Acompaña la documentación con certificación del auditor
interno.
b) Prefectura Naval Argentina: En cuadro anexo a la nota de requerimiento, detalla las
variaciones de casos (altas y bajas de beneficios) y montos sin descontar impagos.
c)
Policía Federal Argentina: Con posterioridad al pedido remite cuadro rubricado por
auditor interno sobre el monto del gasto para ese mes.
d) Gendarmería: Con posterioridad al pedido, remite cuadro rubricado por el contador
general de ese Organismo, informando el monto del gasto para ese mes.
e) Servicio Penitenciario Federal: remite el requerimiento de los fondos acompañado por
informe rubricado por el auditor interno.
La tarea desarrollada sobre esta modalidad de pago consistió en verificar las acciones
implementadas por ANSES con el fin de dar confiabilidad al circuito de pagos y obtener las
rendiciones de pagos e impagos.
La Gerencia de Gestión Presupuestaria nos facilitó copia de las solicitudes formuladas
por los Organismos mencionados. Del análisis de la documentación se verificó que:
1. Se ha detectado la ausencia de normativa que uniforme la metodología de solicitud de
los fondos y la rendición de pagos e impagos, para prestaciones de similares
características.
28
El Organismo en su descargo manifestó que : “Asimismo, y de acuerdo con lo
solicitado por la AGN en el Informe sobre la Cuenta de Inversión 2006, se solicitó a
los organismos responsables del pago de las pasividades de FFAA y de Seguridad, que
designen un referente a los fines de ser contactado por la UAI de ANSES para realizar
controles y auditorías periódicas. Se adjunta copia de las notas GF Nº 3401/08,
3502/08 y 6/09, donde se remiten a esta UAI las copias de las notas enviadas por los
organismos, con la designación de los respectivos referentes”
2. Mediante Nota N° 6.566/08 la Dirección de Contaduría y Finanzas del Servicio
Penitenciario Nacional, dice “…de acuerdo a lo liquidado por el Programa de Retiros
y Pensiones…..la transferencia necesaria para financiar las pasividades del Servicio
Penitenciario Federal, correspondientes al mes de abril/08, asciende a la suma de
$16.164.175,96…”. Acompañó su solicitud con un listado de beneficios y montos
avalando la cifra solicitada. Para confeccionar el listado, el Organismo requirente
consideró los retiros y pensiones correspondientes al mes anterior al último mes (+)
las altas producidas menos (-) las bajas, más/menos (+/-) las modificaciones (repagos,
retroactividades, salarios demoras). Las operaciones algebraicas arrojan un resultado
para el mes de abril/08 de $19.164.175,96. El monto por el que se afectó la cuenta
2667-19 del Banco de la Nación Argentina fue el mencionado en primer término. No
se detectaron las conciliaciones que justifiquen la diferencia entre ambos importes.
3. En el caso de Gendarmería Nacional, el Organismo solicitó la suma de $15.220.982,75
y adjuntó “Planilla Estadística de Casos y Montos en Pesos” confeccionada con
idéntica modalidad de la descripta en el párrafo anterior. La planilla arroja un total de
$ 23.277.787.38 en concepto de montos erogados en el mes de abril 2008. Tampoco
en este caso se han detectado las conciliaciones pertinentes.
Cabe señalar que la Gerencia ha remitido la nota GGP Nº 481/08 a la Oficina Nacional
de Presupuesto consultando sobre la documentación respaldatoria que sustente el pedido de
pago de las prestaciones por parte de las fuerzas de seguridad. Solicita la opinión de esa
Oficina “…acerca de formalizar de nuestra parte algún requerimiento adicional sobre la
29
utilización de los fondos remitidos a esos Organismo”. La Gerencia informó que a la fecha no
se obtuvo respuesta sobre el particular.
La Ley de Presupuesto de cada año establece como gasto figurativo de ANSES las
transferencias para el pago de pasividades militares. Estos gastos se encuentran en el
Programa 99 y son financiados con fuente de financiamiento12 (recursos propios). ANSES
adjuntó copia del reclamo formulado por Nota GF N° 359/04 de fecha 22/12/2004 a la
Secretaría de Hacienda. En la misma se hace referencia a distintas normativas que tratan sobre
este financiamiento con fondos de rentas generales. La opinión de la Subsecretaría fue que las
distintas leyes anuales de presupuesto asignan los recursos de manera de asegurar el
financiamiento de cada uno de los gastos, y que dichas leyes de presupuesto al ser posteriores
a las leyes que determinan cómo se financian las prestaciones en discusión, son de aplicación
sin observarse un inadecuado financiamiento de las pensiones no contributivas, ni de los
déficit de las fuerzas de seguridad nacionales.
6
6.1
RECOMENDACIONES
CIRCUITO DE PAGO POR RED BANCARIA
a) El Organismo debe mejorar la técnica contable aplicada en las registraciones de los
hechos económicos, con miras al fortalecimiento del ambiente de control.
b) Con respecto a la prestación por Desempleo, el cumplimiento del cronograma de pago
en cada una de sus etapas permitirá a la Institución ordenar las tareas de validación,
aprobación, puesta al pago y registración.
c) Igual recomendación que la expresada en el punto b) puede realizarse con respecto a la
liquidación y pago de las prestaciones únicas de asignaciones familiares.
d) Respetar el orden de emisión de los formularios C41 previos a la transferencia de los
fondos.
e) Se debe respetar la conformación de los expedientes de pago de los beneficios
previsionales de reparto y pensiones no contributivas, agregando la totalidad de la
documentación que corresponde.
30
f) Hojas de Ajuste:
1. El Organismo debe implementar acciones tendientes a comprobar la veracidad
de las rendiciones de impagos por parte de los bancos y la consecuente
devolución de los fondos mas allá de los controles ejercidos por el BCRA.
2. Las acciones para el recupero de los fondos impagos deben constar en las hojas
de ajuste y garantizar reducir los tiempos entre el vencimiento para el pago y el
recupero de los fondos impagos.
3. ANSES debe cumplimentar las exigencias de la Resolución 778/05 en cuanto a
los elementos que deben integrar el legajo de pago.
4. Las hojas de ajuste deben ser claras e informativas. Se debe dejar en ellas
constancia de las conciliaciones y correcciones que se realizan y de los montos
totales a debitar.
5. Se deben justificar las diferencias entre las hojas de ajuste y el parte diario de
movimiento de fondos.
6. Las multas por incumplimiento aplicadas a Correo Argentino S.A. deben
ajustarse al convenio vigente.
7. La Gerencia de Pago de Beneficios debe emitir sus informes aprobatorios en
los plazos previstos contractualmente.
g) Solicitar a la entidad bancaria que cumpla con la entrega de la documentación en los
plazos establecidos en el punto 1.11 de la Resolución DEA Nº 778/05
6.2
PAGO MANUAL POR TESORERIA (PMT)
a) La documentación con la que se instrumentan las solicitudes de pagos manuales por
tesorería debe contemplar la identificación clara de los motivos por los que se genera
el pago, tal lo prescripto por la Resolución DEA N° 935/03.
b) En los casos de PMT cuando razones de fuerza mayor debidamente comprobadas así
lo justifiquen, tal lo prescripto por el incisos H de la Resolución 935/03 debe
adjuntarse como probatoria, un informe jurídico sin excepción.
c) Los Formularios C41 (Orden de Pago) adjuntos a los legajos deben encontrarse en
estado “confirmado”.
31
d) En los recibos de cobro de los beneficios se deberá detallar el número de expediente
relacionado.
e) Debe tenerse especial cuidado en dejar mención en la totalidad de los recibos firmados
por los beneficiarios el instrumento de cancelación utilizado (efectivo/ cheque).
f) El Organismo debe desarrollar acciones tendientes a asegurar el cumplimiento de los
plazos previstos por la normativa para el proceso de revisión, autorización o rechazo e
implementación del pago y contar con la totalidad de los datos necesarios para su
evaluación.
g) La información contenida en los C41 debe confrontarse con el SMPT y los extractos
bancarios a los efectos de reducir la posibilidad de error.
h) En el historiado de pagos (HI00) se debe registrar la totalidad de pagos.
i) El Organismo deberá ajustar las causales por las cuales se inician los procesos por
parte de los beneficiarios, la generación de los expedientes caratulados como 088, y la
inclusión de documentación respaldatoria.
j) Se recomienda tener especial cuidado en la incorporación de los formularios C55
correspondientes en todas las gestiones de PMT.
k) Las acciones que el Organismo encare tendientes a obtener confirmaciones sobre la
veracidad de la información suministrada por los bancos permitirá reducir al máximo
la incertidumbre en los pagos de beneficios.
l) Se sugiere la sistematización en el control de la conformación de los expedientes que
dan origen a PMT.
m) El Sistema Pagos Manuales por Tesorería (SPMT), debe integrarse con los demás
sistemas del Organismo. Debe instrumentarse modificaciones que permitan validar su
contenido en forma automática
n) Cumplir con la normativa PREV 17-17 respecto del cumplimiento del límite para la
determinación de la modalidad de pago.
32
6.3
OTRAS MODALIDADES DE PAGO
1. Se recomienda la generación de normativa que uniforme la metodología de
solicitud de los fondos y la rendición de pagos e impagos, para prestaciones de
similares características.
2. En el caso de solicitudes de fondos del Servicio Penitenciario, se recomienda
dejar que la información que se adjunta mantenga coherencia con los montos
solicitados, dejando constancia de las conciliaciones que realiza el Organismo,
previas a la autorización de liberalización de los fondos.
3. Se recomienda mantener igual temperamento que en el punto anterior para los
casos de solicitud de fondos por parte de Gendarmería Nacional. Se ha
detectado la ausencia de normativa que uniforme la metodología de solicitud
de los fondos y la rendición de pagos e impagos, para prestaciones de similares
características.
BUENOS AIRES, 18 de Septiembre de 2009
33
ANEXOS
ANEXO I: DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD Y MANDATO
La Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) fue creada por el
artículo 1° del Decreto 2.741/91, ratificado por el artículo 167 de la Ley 24.241, como
Organismo descentralizado, en jurisdicción del entonces Ministerio de Trabajo, Creación del
Empleo y la Formación de Recursos Humanos (actualmente, Ministerio de Trabajo, Empleo y
Seguridad Social), que tiene a su cargo la administración del sistema Único de la Seguridad
Social (SUSS), creado por el artículo 85 del Decreto 2.284/91, como así también la
aplicación, control y fiscalización del régimen de reparto previsto por la Ley 24.241.
El Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS) comprende todas las funciones y
objetivos que correspondían a la Caja de Subsidios Familiares para Empleados de Comercio,
a la Caja de Subsidios Familiares para el Personal de la Industria; a la Caja de Asignaciones
Familiares para el Personal de la Estiba, Actividades Marítimas Fluviales y de la Industria
Naval, al Instituto Nacional de la Previsión Social, así como el sistema de prestaciones para
trabajadores desempleados.
El Decreto 2741/91 facultaba a la ANSES para administrar y controlar la recaudación
de los fondos correspondientes a los regímenes nacionales de jubilaciones y pensiones de
trabajadores en relación de dependencia y autónomos, de Subsidios y Asignaciones
Familiares y el Fondo Nacional de Empleo, así como la fiscalización del cumplimiento de
aquellos. Por Decreto 507/93, ratificado a partir del l° de abril de 1993, estas funciones se
transfirieron a la Dirección General Impositiva (DGI), la que pasó a tener a su cargo la
aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la Seguridad
Social.
Esta norma establece que: “...los fondos provenientes de la referida recaudación serán
transferidos automáticamente a la ANSES para su administración, previa deducción del
porcentaje que se determinará para la atención del gasto que demanden las nuevas funciones
encomendadas a la Dirección General Impositiva y de las sumas a depositar”.
La Ley 24.241 instituyó, con alcance nacional, el Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones (SIJP) conformado por:
34
1.
Un régimen previsional público, a través del cual el Estado otorgará
prestaciones que se financiarán por medio de un sistema de reparto;
2.
Un régimen previsional basado en la capitalización individual, llamado
también “régimen de capitalización”.
El Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones previsto en la Ley 24.241, entró en
vigencia el 15 de julio de 1994 (Decreto N° 56/94).
Se incorporó el Sistema Municipal de Previsión Social al Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones (Decreto Nº 82/94). Además, mediante convenios de transferencia
firmados por las Provincias y la Nación entre julio de 1994 y julio de 1996, se acordó la
incorporación de los sistemas provinciales de previsión social al SIJP de las siguientes
provincias: Catamarca, Santiago del Estero, San Luis, Salta, San Juan, Mendoza, Jujuy, La
Rioja, Río Negro y Tucumán.
El artículo 36 de la Ley Nº 24.241 otorga a la ANSES el carácter de órgano encargado
de la aplicación, control y fiscalización del régimen de reparto, sin perjuicio de sus facultades
de administración del Sistema Único de la Seguridad Social, para lo cual podrá realizar todas
aquellas funciones no especificadas en la norma que hagan al normal ejercicio de su
competencia.
El 27 de febrero de 2007 se sancionó la Ley 26.222, reglamentada por Decreto 313/07,
que establece la libre opción de régimen jubilatorio. La reforma habilita, por un plazo de 180
días contados a partir del 12 de abril de 2007, la posibilidad de que trabajadores afiliados al
Régimen de Capitalización deriven sus aportes al Régimen de Reparto.
Los afiliados al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones tienen la posibilidad de
optar por cambiar el régimen al cual estén afiliados una vez cada 5 (cinco) años y la ejercen
durante toda la vida laboral hasta 10 años antes de alcanzar la edad jubilatoria (es decir, 50
años las mujeres y 55 años los hombres). En este sentido, las mujeres de 50 años y los
hombres de 55 que se encontraban al momento de la sanción de la reforma afiliados al
Régimen de Capitalización y cuya cuenta de capitalización individual tuviera un saldo menor
a $20.000, serán considerados afiliados al Régimen Previsional Público, salvo manifestación
de voluntad en contrario.
35
La reforma al sistema prevé que opten por el Régimen Previsional Público de Reparto
o por el de Capitalización las personas físicas que ingresen a la relación laboral de
dependencia o como trabajadores autónomos, dentro del plazo de noventa días contados desde
la fecha de ingreso. En caso de que no ejerzan la opción, se entiende que ésta ha sido
formalizada por el Régimen Previsional Público.
Otras modificaciones introducidas consisten en:
1) Se eleva el tope salarial de $4.800 a $6.000 a fin de efectuar los
descuentos de aportes con destino al régimen jubilatorio.
2) Se limitan las comisiones de las AFJP al 1% del salario del aportante.
3) Se incrementa la prestación Adicional por Permanencia en el Régimen
de Reparto del 0,85% al 1,5% por cada año de servicios con aportes
posteriores a julio de 1994.
Cada Administradora debe generar, con los recursos que administra –propiedad de sus
afiliados–, un fondo para abonar las prestaciones por invalidez y fallecimiento. Las
deducciones destinadas a este fondo deben ser suficientes y uniformes para todas las
Administradoras.
Asimismo, el Estado Nacional garantiza el haber mínimo a todos los beneficiarios del
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP) del Régimen Previsiona l Público y a los
del Régimen de Capitalización que perciban componente público (porción del haber
previsional que abona la ANSES por el periodo de aportes que el beneficiario realizara al
Régimen de Reparto).
Por último, se encomienda a la Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de
Trabajo, Empleo y Seguridad Social, que en el término de un año efectúe un relevamiento de
los regímenes diferenciales e insalubres en vigor y lo ponga en conocimiento del Honorable
Congreso de la Nación (art. 16).
En el período de 180 días hábiles previsto por la reforma para el ejercicio de la opción,
que se extendió desde el 12 de abril al 31 de diciembre de 2007, 1.299.770 afiliados al
Sistema Privado optaron por el Sistema Público, por lo que sus aportes ingresaron en éste a
partir del 1° de enero de 2008. Además, la ANSES incorporó a 1.225.500 aportantes, entre
monotributistas y afiliados a regímenes especiales correspondientes al Poder Judicial, al
36
Servicio Exterior, docentes e investigadores, mujeres de más de 50 años y hombres mayores
de 55 años que en sus cuentas de capitalización acumulaban menos de 20.000 pesos.
37
ANEXO II: NORMATIVA
II.1 Resolución 935/2003 -ANSES
Modifícase la Resolución N° 672/96, modificada por la Resolución N° 479/99, en relación con los pagos de
las liquidaciones de determinadas prestaciones de la seguridad social.
Bs. As., 20/8/2003
VISTO el Expediente N° 024-99-808595679-790 del Registro de esta ADMINISTRACION NACIONAL DE
LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), la Resolución D.E.-A N° 672 de fecha 25 de septiembre de 1996 y la
Resolución D.E.-N N° 479 de fecha 19 de noviembre de 1999, y
CONSIDERANDO:
Que por el Artículo 1° de la Resolución D.E.- A N° 672/96 se aprobaron los supuestos en los cuales procede
autorizar el pago de prestaciones de la seguridad social a través de la Tesorería de ANSES.
Que, posteriormente, la Resolución D.E. -N N° 479/99 sustituyó el texto del referido artículo, incorporando otro
supuesto de excep- ción a la nómina de los casos contemplados por el mismo.
Que la experiencia reunida desde la vigencia de la Resolución D.E.-N N° 479/99 torna aconsejable incluir
nuevos supuestos de excepción, relacionados con el pago de las liquidaciones de sentencias judiciales de
beneficios vigentes, cuyos importes fueron depositados en Caja de Ahorro y que resultaron impagos, como así
también, con las liquidaciones por aplicación de la ley general o emergentes de una sentencia judicial de
beneficios no vigentes, por haber caducado al haber cumplido su titular la mayoría de edad u operado el
vencimiento de la incapacidad, o con motivo de la transferencia a otro Organismo.
Que también existen otras situaciones particulares que por su naturaleza indican la necesidad de considerarlas en
forma excepcional, como casos de fuerza mayor.
Que en las situaciones particulares mencionadas, resulta necesario exigir, con carácter previo a la emisión del
acto administrativo autorizante, la intervención del órgano de asesoramiento jurídico permanente de esta
ANSES.
Que la Gerencia Asuntos Jurídicos ha tomado la intervención de su competencia a través del Dictamen N°
22.522 del 29 de julio de 2003.
Que, en consecuencia, corresponde dictar el acto administrativo pertinente.
Que la presente Resolución se dicta en uso de las facultades conferidas por el artículo 3° del Decreto N°
2741/91, el artículo 36 de la Ley N° 24.241 y el Decreto N° 106/03.
Por ello,
EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
RESUELVE:
Artículo 1° — Sustitúyese el Artículo 1° de la Resolución D.E.-A N° 672/96, modificado por la Resolución
D.E. -N N° 479/99, por el siguiente texto:
"ARTICULO 1° — Autorízanse los pagos a través de la Gerencia Tesorería de esta ADMINISTRACION
NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) de las liquidaciones de prestaciones de la seguridad
social en los siguientes casos:
a) Beneficiarios que prueben fehacientemente, mediante constancias médicas, estar afectados de una enfermedad
terminal.
b) Beneficiarios que prueben fehacientemente, mediante constancias médicas, tener un miembro de su grupo
fa miliar primario afectado de una enfermedad terminal.
c) Beneficiarios que prueben fehacientemente, mediante cédula de notificación, estar afectados por una orden
judicial de desalojo.
d) Beneficiarios que prueben fehacientemente, mediante oficio judicial, estar afectados por una orden de pago
perentoria.
e) Beneficiarios afectados por errores técnicos generados por ANSES, cuya solicitud de pago manual por
Tesorería sea requerida y suscripta por un Gerente de Primer Nivel.
38
f) Liquidaciones de sentencias judiciales de beneficios vigentes, cuyos importes fueron depositados en Caja de
Ahorro y que resultaron impagos.
g) Liquidaciones por aplicación de la ley general o emergentes de una sentencia judicial de beneficios no
vigentes, por haber caducado al haber cumplido su titular la mayoría de edad u operado el vencimiento de la
incapacidad, o con motivo de la transferencia a otro Organismo.
h) Beneficiarios que acrediten encontrarse afectados por situaciones de fuerza mayor que justifiquen la
excepcionalidad del pago.
Art. 2° — Establécese que en las situaciones particulares mencionadas en el inciso h) del artículo precedente,
resultará necesaria la intervención de la Gerencia Asuntos Jurídicos de esta ANSES, con carácter previo a la
emisión del acto administrativo autorizante el cual será suscripto por el Gerente de Primer Nivel del área en cuyo
ámbito tramita el pago.
Art. 3° — Regístrese, comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCION NACIONAL DEL REGISTRO
OFICIAL y archívese. — Sergio T. Massa.
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
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