INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF y CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548 GEF “PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES” (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/02, correspondientes al Convenio de Préstamo N° 4454-AR y Convenio de Donación N° TF 20548 GEF (Fondo Fiduciario Mundial del Medio Ambiente) “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales” dependiente de la Secretaría de Energía, en el ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, ambos suscriptos entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 26/10/99. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Activos y Pasivos Acumulados al 31/12/02 y al 31/12/01, expresado en pesos, y Notas a los Estados Contables que forman parte integrante del mismo. b) Fuentes y Utilización de los Fondos del Proyecto correspondientes al año 2002 (del ejercicio y acumulado), expresado en pesos. c) Estado de Inversiones Acumuladas (del ejercicio y acumulados) al 31/12/02, expresado en pesos y dólares estadounidenses. 1 d) Estado de Inversiones Acumuladas (comparativo de lo realizado vs. lo programado) al 31/12/02, expresado en pesos. e) Estado de Activos y Pasivos Acumulados al 31/12/02 y al 31/12/01, expresado en dólares estadounidenses. f) Información complementaria • Plan operativo anual • Informe sobre los gastos incluidos en el contrato -Bienes y Obras- (año 2002). • Informe sobre los gastos incluidos en el contrato- Servicios de Consultoría- (año 2002). • Plan servicios de Consultoría. • Plan de adquisiciones de bienes. Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría en forma preliminar el 18/07/03, complementándose el 10/10/03 y 17/10/03. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objetivo expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 25/08/03 y el 07/11/03. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. 2 III- ACLARACIONES PREVIAS a) En el estado señalado en I- a), el rubro Pasivo No Corriente BIRF Préstamo N° 4454AR (Banco Mundial) se expone subvaluado en $ 3.810.423,38, en virtud de no haberse ajustado dicha deuda en moneda extranjera (USD 1.607.773,58) por el tipo de cambio al cierre del ejercicio 2002 ($ 3.37 = USD 1.-). La diferencia planteada afecta en un 133% el rubro que nos ocupa. b) Las cifras expresadas en dólares en el Estado mencionado en I- c) precedente se encuentran valuadas al tipo de cambio $1.-= USD 1.-, a efectos de recomponer el fondo rotatorio del Préstamo y la Donación, atento que el proyecto, al momento de la derogación de la ley de convertibilidad, mantenía las disponibilidades de fondos de las cuentas especiales en moneda local y durante el ejercicio no recibió desembolsos por parte del Banco (ni por el Préstamo ni por la Donación). Al respecto, el mismo procedió a abrir, a partir de la derogación de la ley de convertibilidad cuentas especiales en moneda extranjera, las cuales durante el ejercicio 2002 no tuvieron movimientos. c) En el estado señalado en I- e) el rubro caja y bancos del Activo corriente se expone sobrevaluado en USD 99.362,09 en virtud de no haberse ajustado la disponibilidad en pesos a moneda extranjera (resultando ésta en USD 41.924,93 al tomar el tipo de cambio al cierre del ejercicio $ 3.37 = USD 1.-). d) Respecto a las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de consultores y en la información correspondiente a la entrega de los bienes (equipos solares), téngase en cuenta lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al presente (apartados B) 1) 1) y B) 5) b)). 3 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, debido al efecto significativo que sobre la información financiera representa lo señalado en III- a), el estado identificado en I- a) no refleja razonablemente la situación financiera al 31/12/02 del “Proyecto Energías Renovables en Mercados Rurales”. Sin embargo, excepto por lo expuesto en III- c) y d) los rubros Caja y Bancos, Asistencia Técnica y Programa de Capacitación, Administración del Proyecto y Varios del Activo Corriente, Inversión del Activo no Corriente, Administración a pagar del Pasivo corriente y Capital del estado citado en I-a), los estados mencionados en I- b), c), d) y e), y la información complementaria señalada en I-f) se encuentran adecuadamente expuestos, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4454-AR BIRF y Convenio de Donación N° TF 20548, ambos suscriptos el 26/10/99. BUENOS AIRES, 29 de diciembre de 2003. Dr. Raúl SALOMON Supervisor D.C.E.E.-AGN Dr. Roberto DI LEONE Coordinador D.C.E.E.-AGN 4 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E-AGN INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio 2002, correspondientes al “Proyecto de Energías Renovables en Mercado Rurales” dependiente de la Secretaría de Obras Públicas, financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4454 AR BIRF, suscripto el 26 de octubre de 1999 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/2002, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto sobre la base de los Certificados de Gastos y de las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, todas en dólares estadounidenses, que fueron emitidas durante el ejercicio 2002, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 5 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Con referencia a la solicitud N° 9 de fecha 02/12/02 del Préstamo que nos ocupa, cabe tener en cuenta lo señalado en III- b) de nuestro informe de auditoría sobre los Estados Financieros donde manifestamos que los gastos incluidos en la mencionada solicitud fueron convertidos al tipo de cambio $ 1 = USD 1 atento que el Proyecto mantenía el saldo del fondo rotatorio al momento de la derogación de la Ley de Convertibilidad en pesos. 6 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/02, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4454 AR del 26/10/99. BUENOS AIRES, 29 de diciembre de 2003. Dr. Raúl SALOMON Supervisor D.C.E.E.-AGN Dr. Roberto DI LEONE Coordinador D.C.E.E.-AGN 7 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E-AGN INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES” CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548 GEF (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio 2002, correspondiente al “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales” dependiente de la Secretaría de Obras Públicas, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación provenientes del Fondo Fiduciario Mundial del Medio Ambiente N° TF 20548 GEF, suscripto el 26 de octubre de 1999 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como Organismo de Implementación del Fondo Mundial para el Medio Ambiente. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto sobre la base de los Certificados de Gastos y de las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, todas en 8 dólares estadounidenses, que fueron emitidas durante el ejercicio 2002, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Con referencia a la solicitud N° 9 de fecha 02/12/02 del Préstamo que nos ocupa, cabe tener en cuenta lo señalado en III-b) de nuestro informe de auditoría sobre los Estados Financieros donde manifestamos que los gastos incluidos en la mencionada solicitud fueron convertidos al tipo de cambio $ 1 = USD 1 atento que el Proyecto mantenía el saldo del fondo rotatorio al momento de la derogación de la Ley de Convertibilidad en pesos 9 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/02, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación de los fondos provenientes del Fondo Fiduciario Mundial del Medio Ambiente N° TF 20548 GEF del 26/10/99. BUENOS AIRES, 29 de diciembre de 2003. Dr. Raúl SALOMON Supervisor D.C.E.E.-AGN Dr. Roberto DI LEONE Coordinador D.C.E.E.-AGN 10 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E-AGN INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454 AR BIRF Y CONVENIO DE DONACIÓN N° TF 20548 GEF (FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE) (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/02, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales” dependiente de la Secretaría de Obras Públicas, financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4454 AR BIRF, aprobado por Decreto Nro. 1119 del 6 de octubre de 1999 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS Estados de las Cuentas Especiales al 31/12/02, expresados en pesos y en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) sobre la base de los movimientos de las cuentas en pesos N° 967/38 BIRF y 936/08 GEF y, en dólares estadounidenses N° 340632/4 BIRF y Nº 34029/4 GEF, mantenidas en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 11 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Tal como se informara en III- b) de nuestro informe de auditoria sobre los estados financieros el Proyecto mantenía las cuentas especiales del Préstamo y la Donación en pesos (967/38 BIRF y 936/08 GEF). A partir de la derogación de la Ley de Convertibilidad éste procedió a la apertura de nuevas cuentas especiales en moneda extranjera (N° 340632/4 BIRF y N° 34029/4 GEF) en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, las cuales durante el ejercicio 2002 no tuvieron movimiento. 12 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente la disponibilidad de fondos de las Cuentas Especiales del “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en las respectivas cláusulas y anexos del Convenio de Préstamo N° 4454 AR BIRF y del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Fondo Fiduciario Mundial del Medio Ambiente Nº TF 20548 GEF, ambos del 26/10/99. BUENOS AIRES, 29 de diciembre de 2003. Dr. Raúl SALOMÓN Supervisor D.C.E.E.-AGN Dr. Roberto DI LEONE Coordinador D.C.E.E.-AGN 13 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E-AGN INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF y CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548 “PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES” (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/2002) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas sobre los estados financieros del Proyecto “Energías Renovables en Mercados Rurales”, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2002, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4454-AR y Convenio de Donación N° TF 20548, ambos suscriptos entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 26/10/99. Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes consideraciones: A- CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR. 1) Sección 2.01 Monto del Préstamo (USD 30.000.000).-. Cumplida. Al respecto se informa que el total desembolsado al 31/12/2002 ascendió a USD 1.607.773,58. 2) Sección 2.02 (b) Apertura de la Cuenta Especial.-. Cumplida. A los efectos de las Partes A.1, A.4, B, C.1-.7, C.13 D.1-.2 del Proyecto, se procedió a la apertura de la cuenta Nro. 967/38 (en pesos) en el Banco de la Nación Argentina Sucursal Plaza de Mayo. Con motivo de la derogación de la Ley de 14 Convertibilidad el Proyecto procedió a la apertura de la cuenta N° 340632/4 BIRF en dólares en el mismo Banco (apertura 27/11/02), la cual al cierre del período 2002 no tuvo movimiento. 3) Sección 2.04. Comisión Especial.-. Cumplida. Con fecha 09 de diciembre de 1999 el Banco, en representación de la Prestataria, ha retirado de la Cuenta del Préstamo un importe de USD 300.000.equivalente al uno por ciento (1%) del monto del préstamo. Cancelando así esta obligación. 4) Sección 2.05 Comisión de Compromiso.-. Cumplida. Conforme a la información suministrada por el Ministerio de Economía y Producción, durante el 2002 se registraron pagos por este concepto por USD 70.957,91 Fecha de Vencimiento Importe en U$S 12/03/02 35.759.32 09/09/02 35.198.59 5) Sección 2.06 Intereses.-. Cumplida. Conforme información suministrada por el Ministerio de Economía y Producción, durante el 2002 se registraron pagos por este concepto por USD 49.873.72 Fecha de Vencimiento Importe en U$S 12/03/02 31.900.58 09/09/02 17.973.14 6) Sección 3.01 (a): Ejecución del proyecto a través de la Secretaría de Energía.-. Cumplida. Conforme surge del Decreto 1119 de fecha 06/10/99 (Art. 6°). 7) Sección 3.01 (c): Ejecución del Proyecto -Celebración de Convenios de Participación.- 15 Parcialmente cumplida. La Secretaría de Energía, en cumplimiento de esta Sección, ha celebrado acuerdos con las siguientes Provincias: Provincia Fecha Corrientes 23/09/98 San Luis 14/10/98 Córdoba 22/10/99 Jujuy 16/09/99 Río Negro 10/1999 Neuquén 10/1999 Chubut 26/11/99 Mendoza 11/1999 Formosa 30/11/99 Santa Fe 09/08/00 Tucumán 09/2000 Chaco 22/08/01 Santiago del Estero 13/06/01 Salta 14/12/01 La Rioja 07/08/02 Buenos Aires 21/11/02 San Juan 10/12/02 Sobre el particular, el Proyecto se comenzó a ejecutar en enero de 2000 con un retraso de 5 meses en relación a la previsión inicial. Es necesario señalar que con excepción de la Provincia de Jujuy, en las demás provincias detalladas no se observó ejecución alguna. En la Provincia de Jujuy el convenio fue cumplido en un 50% de lo establecido inicialmente y se rescindió el contrato con el Proveedor con fecha 29 de abril del año 2002. De acuerdo al Informe de Avance N° 12 (Octubre-Diciembre/02), que constituye una herramienta de 16 seguimiento y control de la ejecución del Proyecto, el Banco Mundial aprobó la realización de un estudio de apoyo al Ente Regulador Provincial cuyo estudio iba a comenzar durante el primer trimestre del 2003, al mismo tiempo se definió un nuevo pliego de llamado a licitación y está a la firma una adenda al Acuerdo de Implementación con la empresa concesionaria. En el “Ayuda Memoria” elaborado en la visita del Banco Mundial del 4 al 9 de noviembre del 2002, en el ítem A.5 se señala: “.....el PERMER ha permanecido prácticamente inactivo en los últimos 15 meses a consecuencia de la crisis económica y financiera que afecta al país y a la escasez de recursos en el Gobierno Nacional.” 8) Sección 3.01 (e): Ejecución del Proyecto – Plan Operativo Anual (parte C.13.-). Cumplida. La UCP puso a nuestra disposición el Plan Operativo Anual. La constancia de su recepción por el BIRF surge del respectivo “Ayuda Memoria” que se elaboró con la misión del Banco. 9) Sección 3.02 (d): Ejecución del Proyecto – Plan Semestral de Adquisiciones.-. No cumplida. La UCP puso a nuestra disposición el Plan Semestral de Adquisiciones, no habiéndose tenido constancia sobre su elevación al BIRF. 10)Sección 3.04.: Ejecución del Proyecto – Creación UCP.-. Cumplida, mediante Decreto Nro. 1119 del 06/10/1999. 11)Sección 3.05 (b): Ejecución del Proyecto – Informes Trimestrales .-. Cumplida. La UCP ha puesto a nuestra disposición los informes trimestrales del período 2002. De acuerdo a manifestaciones recibidas los dos primeros trimestres del ejercicio 2002 fueron revisados con la Misión del BIRF durante los días 15 a 19 de Julio de 2002; el trimestre Julio a septiembre/02 se analizó con la Misión del 4 al 9 de septiembre de 2002 y el último trimestre septiembre-diciembre/02 fue analizado con la Misión del BIRF del 17 al 23 de junio del año 2003. 17 12)Sección 4.01 Registros contables.-. Parcialmente cumplida. Nos remitimos a lo expuesto en el Memorando a la Dirección adjunto al presente Informe de Auditoría. Los estados financieros del Proyecto al 31/12/02 fueron presentados por la Unidad de Coordinación de forma preliminar el 18/07/03, complementándose el 17/10/03 y el 30/10/03 incumpliendo con lo dispuesto por la Resolución Nº 17/00 de fecha 26/01/00, la cual en su artículo 4º señala que “…dentro de los sesenta (60) días de cerrado cada ejercicio fiscal, las unidades ejecutoras o proyectos con organismos internacionales de crédito deberán presentar a sus auditores independientes los estados financieros…” B- DONACIÓN N° TF 20548 GEF 1) Sección 2.01: Monto de la Donación DEG 7.200.000 (aproximadamente USD 10.000.000.-.) Cumplida. Al respecto, se informa que el total desembolsado al 31/12/01 ascendió a USD 619.714,96. 2) Sección 2.02 (b): Apertura de la Cuenta Especial.-. Cumplida. A los efectos de las Partes A.1, A.4, B, C.1-.7, C.13 D.1-.2 del Proyecto, se procedió a la apertura de la cuenta Nº 936/08 GEF (en pesos) en el Banco de la Nación Argentina Sucursal Plaza de Mayo. Con motivo de la derogación de la Ley de Convertibilidad el Proyecto procedió a la apertura de la cuenta N° 340029/4 en dólares en el mismo Banco (Apertura 27/11/02), la cual al cierre del período 2002 no tuvo movimiento. 3) Sección 3.01 (a): Ejecución del proyecto a través de la Secretaría de Energía.-. Cumplida. Según Decreto Nro. 1119 de fecha 06/10/1999. 18 4) Sección 3.01 (c): Ejecución del Proyecto – Celebración de Convenios.-. Parcialmente cumplida. Caben idénticas consideración a las expuestas A) 7) anterior. 5) Sección 3.01 (e): Ejecución del Proyecto – Plan Operativo Anual (parte C.13.-). Cumplida. La UCP puso a nuestra disposición el Plan Operativo Anual. La constancia de su recepción por el BIRF surge del respectivo “Ayuda Memoria” que se elaboró con la misión del Banco. 6) Sección 3.02 (d): Ejecución del Proyecto – Plan Semestral de Adquisiciones.-. No cumplida. La UCP puso a nuestra disposición el Plan Semestral de Adquisiciones, no habiéndose tenido constancia sobre su elevación al BIRF. 7) Sección 3.04.: Ejecución del Proyecto – Creación UCP.-. Cumplida, mediante Decreto Nro. 1119 del 06/10/1999. 8) Sección 3.05 (b): Ejecución del Proyecto – Informes Trimestrales.-. Cumplida. Se reitera lo señalado A) 11) precedente. 9) Sección 4.01 (a): Registros contables.-. Parcialmente cumplida. Caben las mismas consideraciones a las expuestas en A- 12) anterior. BUENOS AIRES, 29 de diciembre de 2003. Dr. Raúl SALOMON Supervisor D.C.E.E.-AGN Dr. Roberto DI LEONE Coordinador D.C.E.E.-AGN 19 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E-AGN MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF Y CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548 “PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES” (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/2002) El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del Convenio de Préstamo N° 4454-AR y Convenio de Donación N° TF 20548 “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales”, una serie de observaciones y recomendaciones relativas a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno implementados, consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. A)OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS 1- SISTEMA CONTABLE Observaciones: a) En el Libro Diario no se registran las transacciones en forma analítica de acuerdo al momento que se van produciendo. Las mismas se imputan en forma global en un asiento mensual, (agrupado por actividades), no habiendo para ello subdiarios analíticos que muestren la información desagregada. 20 b) Las registraciones en el libro diario no poseen una leyenda que detallen el concepto que se esta registrando. Comentarios de la UCP: a) El proyecto PERMER no posee movimientos diarios que justifiquen la confección de libros Subdiarios y Submayores, las transacciones se devengan mensualmente (honorarios, viajes y viáticos e inversión) realizando de esta forma un asiento mensual por actividad y fuente de financiamiento, siendo respaldados por los libros auxiliares que poseen un mayor grado de desagregación. b) En el libro diario; todas las registraciones indican con una leyenda los momentos de devengamiento y pago, como así también a la actividad que corresponde. Recomendaciones: a) Registrar las operaciones al momento de producirse (en forma diaria) o en su defecto mantener auxiliares (subsidiarios) analíticos que detallen la información desagregada. b) Detallar, en todos los casos el concepto del asiento diario. B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) Consultores individuales Observaciones: 1) Contratos: En ningún caso se efectuaron los respectivos contratos de los 12 consultores que prestaron servicios durante el ejercicio 2002. Todos los pagos fueron aprobados por Resoluciones de la Secretaría de Energía en concepto de honorarios por trabajos realizados conforme al siguiente detalle: Expediente Resolución Nro. y Fecha Período S01 – 0161120/02 44 del 23/04/02 y 131 del 16/10/02 Enero a Marzo 2002 S01 – 0219993/02 39 del 5/9/02 y 130 del 16/10/02 Abril a Agosto 2002 S01 – 0248137/02 129 del 16/10/02 Septiembre 2002 S01 – 0270598/02 177 del 14/11/02 Octubre 2002 21 S01 - 0283375/02 199 del 5/12/02 Noviembre 2002 - Como consecuencia de ello se observó que el Proyecto no aplicó un proceso de contratación de consultores que incluyera: el proceso de selección, los criterios de evaluación, el objeto de la contratación, los resultados a alcanzar, determinación de los honorarios fijados, modalidad y lugar de la prestación de servicios, plazo de duración de la relación contractual, etc. Asimismo cabe informar que la modalidad utilizada (reconocimiento de pago- legítimo abono) si bien se encuentra contemplado en la normativa vigente, no permitió dar cumplimiento a lo estipulado, en materia de contratación de consultores por los Decretos Nros. 491/02, 601/02 y 1096/02 que establecieron que toda designación, asignación de funciones, etc., incluyendo al personal contratado, cualquiera fuera su modalidad y fuente de financiamiento deberá ser efectuada por el Poder Ejecutivo Nacional. - No se tuvo a la vista la “no objeción” del Banco Mundial a la contratación de los profesionales correspondiente al período abril a diciembre con la nómina de consultores y montos aprobados por dicha institución. 2) Honorarios: En algunos casos no se utilizó para la determinación de los honorarios profesionales la escala establecida en el Decreto 1184/01. 3) Reencasillamiento: No se obtuvo documentación (no objeción del Banco Mundial) que avale el reencasillamiento de la consultora Liliana Noemí Alemán de la categoría B 2 a la categoría A 4, a partir del mes de abril 2002. 4) Constancia de CUIT: En un caso no se tuvo a la vista la constancia de CUIT (consultora Merlo Susana), en dos casos no se encontraban suscriptas por los consultores (Minetti Carlos y Matianda Rodolfo). 5) Servicio de consultaría por estudio cambio de la hora oficial en la República Argentina. al ITBA (Instituto Tecnológico Bs. As.) ($ 9.600.-). Surge un considerable atraso en: a) La aprobación del informe final (05/09/01) presentado el 30/03/01. b) El pago del 50% restante, correspondiente a la Contraparte local (GOA), de los honorarios pactados. 22 Comentarios de la UCP: 1) Se informa que durante el año 2002 y a modo excepcional, los consultores integrantes de la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP) y de la Unidad Ejecutora Provincial (UCP) del Proyecto PERMER, fueron abonados sus honorarios, contra presentación de facturas, a través de reconocimientos de servicios aprobados por Resoluciones del Señor Secretario de Energía. Esta modalidad se debió aplicar habida cuenta que en el ejercicio 2002 no se había asignado partida presupuestaria para la fuente de financiamiento N° 22 (que es la que financia el 66% de los contratos). Los consultores estaban prestando servicios y realizando las actividades correspondientes para poder cumplir con los objetivos fijados para el ejercicio 2002, y resultaba imposible contratarlos, ya que faltaba el 66% del financiamiento. Iniciándose en el mes de marzo de 2002, el trámite de obtención de partida presupuestaria de la fuente 22 (BIRF) a través de un Proyecto de Decisión Administrativa, en el mes de junio, y dado que los consultores estaban prestando servicios sin haber percibido honorario alguno, el Señor Subsecretario de Energía Eléctrica, a cargo del Proyecto PERMER, solicitó que se regularice la situación, resultando la única alternativa para efectuar el pago de los honorarios atrasados los mencionados reconocimientos de servicio, procediéndose a efectivizar el primer pago correspondiente al período Enero-Marzo 2002, a través de la Resolución SE N° 44 de fecha 23/04/02, en la cual se resolvió abonar el 34% correspondiente al porcentaje asignado en el Convenio de Donación GEF, de los honorarios facturados, ya que solamente se contaba con la asignación de Partida Presupuestaria para la Fuente de Financiamiento 21 (GEF). Como se comentó anteriormente, el trámite para la obtención de partida presupuestaria se produjo en el mes de marzo de 2002, ya que la Secretaría de Energía estuvo acéfala hasta fines de febrero debido a todos los cambios que se habían producido en el país a partir del 20 de diciembre de 2001. Posteriormente, cuando el trámite de obtención de partida presupuestaria estaba encaminado, se produjeron cambios a nivel Ministerial, lo cual llevó a cambios a nivel Secretarios, volviendo el trámite para atrás para que se re formulen los actuados y se obtengan las 23 iniciales de las nuevas autoridades. Mientras tanto el personal del Proyecto PERMER seguía cumpliendo funciones, habiendo cobrado solamente el 34% de los honorarios correspondientes al primer trimestre del ejercicio 2002. Razón por la cual las nuevas autoridades decidieron realizar otro reconocimiento de servicios, contra presentación de facturas, aprobado por Resolución 39 del 5/09/02, en el cual se reconocía el 34% del total de los honorarios facturados por el período Abril-Agosto 2002. Recién con fecha 02 de octubre de 2002, se firmó la Decisión Administrativa N° 41. En la cual se asigno partida presupuestaria para la fuente 22 (BIRF), procediéndose inmediatamente a cancelar la deuda en concepto de honorarios que la Secretaría de Energía mantenía con los consultores de la UCP y UEP correspondiente al período Enero-Septiembre 2002. Las autoridades de la Secretaría de Energía decidieron proseguir por los meses restantes con el reconocimiento de servicios. En las no objeciones del personal integrante del Proyecto PERMER el Banco Mundial aprueba consultores, honorarios y períodos de contratación de acuerdo a la solicitud que realiza la UCP mediante la planilla anexa a la nota de solicitud de la no objeción, firmada por el Subsecretario de Energía Eléctrica. 2) Se informa que los mismos son propuestos por el Subsecretario de Energía Eléctrica y aprobados por el Señor Secretario de Energía. El Decreto 1184/01, no establece una escala fija de honorarios por categoría, sino que una determinada categoría no puede ser superior al valor máximo fijado en ella y el honorario puede oscilar entre la categoría anterior y el valor máximo fijado en la categoría siguiente. 3) Se informa que la Consultora Liliana Noemí Aleman, a partir del mes de abril del año 2002, pasó a desempeñar funciones de Gerente de Proyecto, junto con las de Coordinadora Provincial, razón por la cual se produjo su reencasillamiento de la Categoría B2 a la Categoría A4. Esta variación estaba contemplada en la Nota y Anexo enviada al Banco Mundial por el Señor Subsecretario de Energía N° 103 del 29/04/02, en la cual se solicitaba la No Objeción al personal del Proyecto PERMER por el período Abril-Diciembre de 2002. La misma fue otorgada por el Banco Mundial el día 15 de 24 mayo de 2002. Igualmente se informa que el trámite de solicitud de No objeciones al Banco Mundial, esta a cargo de la Unidad Coordinadora del Proyecto. 4) Se informa que efectivamente la consultora Susana Merlo, luego de sucesivas solicitudes, no ha presentado la constancia de inscripción en la AFIP, procediéndose a aplicar las retenciones correspondientes al momento del pago de honorarios, considerándola como responsable Inscripto frente al IVA, independientemente de lo que figuraba en su factura. No es modalidad de esta Unidad Administrativa Financiera, solicitar que los consultores firmen la documentación que presentan, razón por la cual no figuran firmadas las constancias de CUIT de los consultores Carlos Minetti y Rodolfo Mattianda. 5) Servicio de Consultoría: El punto a) corresponde hacer el descargo a la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP), que es la encargada de emitir los certificados de presentación y aprobación de informes. Con respecto al punto b), el pago del 50% restante, el retraso se debió a la falta de cuota presupuestaria para poder hacer efectivo dicho pago. Recomendación: Dar cumplimiento a la normativa vigente en materia de contratación de profesionales manteniendo documentación respaldatoria del proceso llevado a cabo en cuanto a la selección, evaluación y cumplimiento de los trabajos por parte de los profesionales contratados por el Proyecto. Dar cumplimiento a los requerimientos establecidos por AFIP al efectuar contrataciones. 2) Viajes y Viáticos Observaciones: a) En el citado rubro se incluye el pago de la compensación por desarraigo, a partir del mes de abril de 2002 a la consultora Aleman Liliana categoría A4 por $ 11.899,59. De la verificación efectuada surge que no se ha dado cumplimiento a la normativa que rige en la materia, Decreto Nº 479/95, que establece que dicho beneficio se podrá conceder a “quienes se contraten con la función de consultor A con carácter de 25 excepción y por resolución fundada”, toda vez que no se ha suministrado la pertinente resolución que permita corroborar su dictado. b) No obstante que la residencia permanente de dicha consultora es la Provincia de Jujuy, se verificó la inclusión de viajes, bajo el concepto de desarraigo, a las Provincias de Salta con fechas 30/7/02; 07/09/02; 19/11/02 y 02/12/02, de La Rioja con fecha 08/11/02 y de Tucumán con fechas 11/12/02 y 17/12/02. c) En un caso no se tuvo a la vista el pasaje aéreo de Jujuy a Buenos Aires por $ 154,70. Se adjuntó la factura Nro. 0003-0008750 de la firma Rotamund S.R.L. Empresa de Viajes y Turismo a favor de Marta Carrizo. La misma no indica conceptos del pago, sólo se agrega una liquidación sin identificación ni firma que señala Boleto 3576 Aleman Liliana Juj-Aep, sin indicar fecha. d) En ningún caso se agregan las respectivas tarjetas de embarque que acrediten la realización de los viajes. e) Alemán, Liliana: 1) Viáticos por viaje realizado a la provincia de Tucumán entre los días 10/12/02 al 11/12/02 y 16/12/02 al 17/12/02. No se tuvo a la vista el pasaje de vuelta, razón por la cual no se pudo validar la liquidación del día y medio de viático, al no tener constancia de la fecha y hora de regreso. 2) Viático por viaje realizado entre los días 18/09/02 y 19/09/02 a las provincias de Tucumán y Salta. Según planilla de rendición de gastos de viajes la liquidación de uno y medio viático corresponde al viaje realizado a las provincias de Tucumán y Salta con fecha de partida 18/09/02 (Hora 7.30) y regreso el 19/09/02 (Hora 4,00). No se tuvo a la vista la constancia del viaje a Salta. Sólo obra en el legajo el pasaje de ida y vuelta a la provincia de Tucumán el día 18/09/02. 3) Factura B 410 de la empresa Norte Argentino S.A. Compañía de Viajes y Turismo por $ 217.30 correspondiente al viaje realizado a Buenos Aires entre los días 19/03/02 y 21/03/02 es fotocopia. 4) Viático por viaje realizado en el mes de marzo 2002 por $ 126.- diarios, no se ajusta a escala establecida en Decreto 1184 ($ 105 cuando la retribución es desde $1921 a $2919). 26 f) Epele, José: Viáticos: el importe liquidado de $ 126 no se ajusta a escala establecida en Decreto 1184/01, que señala que el viático diario será de $ 105 cuando la retribución esta entre $ 1921 a $ 2919. La retribución del consultor es de $ 2.610,00. Comentarios de la UCP: a) A partir del mes de abril de 2002 los citados pagos fueron efectuados a medida que se firmaban las Resoluciones de Reconocimiento de Servicios de los consultores del Proyecto PERMER, debido a la situación particular que se ha desarrollado el Proyecto durante el año 2002. b) En cuanto a las observaciones expuestas se informa con respecto a los viajes efectuados por la consultor Aleman incluidos en el desarraigo, entre los cuales se incluyeron viajes a la Provincia de Salta y Tucumán, su inclusión se debió a inconvenientes surgidos con las líneas aéreas en cuanto a tarifas y destino de los vuelos. Las tarifas eran muy altas y no alcanzaba el dinero otorgado mensualmente en concepto de desarraigo a la citada consultora para cubrir con los viajes mínimos necesarios que se debían efectuar por mes. Ante esta complicación, se tenían dos alternativas o ampliar el monto otorgado de la No Objeción en concepto de desarraigo o buscar una alternativa de tarifas más económicas, de la cual surgió la de efectuar los viajes desde la provincia de Jujuy a Buenos Aires vía Salta o Tucumán, quedando a cargo de la consultora el traslado desde la provincia de Jujuy a la Provincias de Salta y Tucumán. En cuanto al viaje a La Rioja, éste estaba incluido dentro del tramo que venía a Buenos Aires, es decir, el destino era Jujuy, Buenos Aires, La Rioja, Jujuy. c) Respecto a este punto, en el mes de Abril de 2002, se nos informó que la consultora Liliana Aleman había extraviado el pasaje aéreo de Jujuy a Buenos Aires por $ 154,70, razón por la cual se aceptó la factura emitida en esa fecha por la firma Rotamund, donde se acreditaba el importe del viaje de la citada consultora. d) Respecto a este punto teniendo en cuenta los procedimientos administrativos para el pago de pasajes en concepto de desarraigo o viajes de los contratados efectuados por la Administración a nivel Ministerial, en el cual se solicita la sola presentación del pasaje 27 como constancia de viaje, es por ello que se aceptó para el Proyecto, la presentación del pasaje como constancia de viaje, sin ser obligatoria la presentación del ticket de embarque. e) Se informa que los pasajes de vuelta de los viajes realizados a la Provincia de Tucumán entre los días 10 al 11 de diciembre de 2002 y entre los días 16 y 17 de diciembre del mismo año, corresponden a los pasajes aéreos por los vuelos realizados desde la ciudad de San Miguel de Tucumán a Buenos Aires, los cuales se encuentran en las liquidaciones de desarraigo correspondientes al mes de diciembre de 2002. De esos pasajes se desprenden los horarios de partida de la Provincia de Tucumán siendo los mismos para el día 11/12/02 a las 08:55 horas y para el día 17/12/02 a las 09:10 horas, determinándose así el día y medio de viáticos liquidado. 2) El viático por el viaje realizado a las Provincias de Tucumán y Salta entre los días 18/09/02 al 19/09/02 en el legajo obra sólo la constancia de los pasajes ida y vuelta desde la Provincia de Jujuy a la Provincia de Tucumán debido que la consultora realizó el viaje a la Provincia de Salta con un vehículo de la Provincia, razón por la cual se liquidaron solamente los pasajes a la Provincia de Tucumán. 3) Se aceptó momentáneamente la fotocopia de la citada factura para efectuar la liquidación correspondiente, hasta la presentación de la factura original, tras sucesivos reclamos, y ante un extravío de la factura original que fuera aducido por la consultora, y a efectos de que no se repitiesen casos similares, esta Unidad Administrativo Financiera, adoptó el criterio de no liquidación de los importes correspondientes a pasajes sin la presentación de los comprobantes originales, ya sean pasajes o facturas donde consten los importes de los viajes, sin excepción alguna. 4) Durante el año 2002, con carácter de excepcional y ante la falta de contrato por parte de los consultores en virtud de la problemática presupuestaria, se ha abonado en concepto de viáticos la suma de $ 126 diarios a todos los consultores del Proyecto, equiparando lo dispuesto por la Decisión Administrativa Nro. 723 del 14/11/1997 para los miembros del Consejo Federal de la Energía Eléctrica, independientemente de su retribución, retornando para el ejercicio siguiente a lo establecido en la escala del Decreto 1184/01. f) Corresponde la misma respuesta consignada para el punto anterior. 28 Recomendación: Profundizar los controles administrativos y mantener archivos completos de la documentación a efectos de mejorar la calidad de la información y la gestión. 3) Registros Observación: Ordenes de Pago: No están prenumeradas, se enumeran con un sello manualmente. Comentario de la UCP: Desde los comienzos del Proyecto se enumeran con sello manualmente. Recomendación: El Proyecto debe contar con órdenes de pago prenumeradas. 4) Control Interno - Estructura Organizacional del Proyecto Observaciones: Existen discrepancias entre la información (organigrama que se incluye en los diferentes informes trimestrales que se enviaron sucesivamente al Banco Mundial y el aplicado por el Proyecto: 1) La Dirección General de Coordinación de Asistencia Financiera (DGCAF) depende directamente del Subsecretario de Energía, en tanto que la Unidad de Seguimiento Físico Financiero depende de la UCP cuyo responsable es el Lic. Edgardo Lluvarel con igual grado de dependencia que la Dirección citada precedentemente. Cada sector mantiene funciones diferentes observándose falta de coordinación entre ambos al momento de conciliar la información: En la DGCAF se realizan todos los ingresos y egresos como también sus registros; se confeccionan los pedidos de desembolsos (SOE´s), las órdenes de pago cuyo listado es enviado por el Subsecretario de Energía, la emisión de cheques, retenciones de impuestos y su depósito, el pago de gastos de movilidad y viajes, el recupero de los gastos bancarios e impuestos pagados con las cuentas especiales y que debe reintegrar GOA. (Mantiene registros y libros auxiliares que se llevan por el sistema de “percibido”). 29 Los registros y movimientos resumidos precedentemente se envían después de finalizado el mes, a la Unidad de Seguimiento Físico – Financiero, que es la responsable de confeccionar el Libro Diario, mayores auxiliares y demás registros que permiten confeccionar los Estados Financieros y Anexos respectivos (Esta unidad registra por el método devengado). Comentario de la UCP: Sin comentarios. Recomendación: Evitar que los sectores involucrados en las actividades del Proyecto funcionen como compartimientos estancos afectando su normal desenvolvimiento. 5) Inventario de Bienes del Proyecto Observaciones: a) Equipamiento UCP: Se ha suministrado una información elaborada por la Coordinación Área Patrimonio del Ministerio de Economía y Producción (SAF Nro. 357), con un detalle parcial de los bienes consignados en los Estados Contables presentado por el Proyecto, objeto de la presente auditoría. Del proceso de revisión surge la siguiente observación: De la inspección ocular realizada se verifica que la información suministrada no se encuentra actualizada espacialmente (no coincide en casi la mayoría de los bienes la ubicación consignada en la información suministrada y la ubicación real de los mismos). b) Si bien, se ha suministrado un listado de los equipos solares individuales correspondientes a la adquisición realizada en la Provincia de Jujuy, no se mantiene documentación sustentatoria de la entrega de los mismos a los beneficiarios (individualizados en el listado citado). Comentario de la UCP: a) La desactualización de los listados, se debió a recientes mudanzas internas ocurridas en el edificio de la Secretaría de Energía. 30 b) Sin comentarios. Recomendación: Mantener el Registros de Inventario de Bienes y Equipos debidamente actualizado, a efectos de poder realizar recuentros físicos periódicos y así, en caso de corresponder, efectuar los ajustes correspondientes. Contar con documentación respaldatoria de los bienes entregados a los beneficiarios del proyecto, ejerciendo un control y seguimiento de los mismos. BUENOS AIRES, 29 de diciembre de 2003. Dr. Raúl SALOMON Supervisor D.C.E.E.-AGN Dr. Roberto DI LEONE Coordinador D.C.E.E.-AGN 31 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E-AGN DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF y CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548 “PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES” (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/2002) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Tests o pruebas de transacciones y comprobantes. - Comparación de las cifras de los estados financieros al 31/12/2002 con los registros contables que les dan sustento. - Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les diera origen. - Conciliación de pasivos. - Inspección ocular de bienes. - Análisis de la metodología para la contratación de consultores. - Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada. 32 El alcance del examen comprendió, el 100% de los orígenes y de las aplicaciones del ejercicio 2002 expuestas en el estado citado en I- b) del Informe de Auditoría sobre estados financieros del Proyecto adjunto al presente. Por otra parte cabe señalar que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. BUENOS AIRES, 29 de diciembre de 2003. Dr. Raúl SALOMON Supervisor D.C.E.E.-AGN Dr. Roberto DI LEONE Coordinador D.C.E.E.-AGN 33 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E-AGN