1998_151info.pdf

INFORME
DE AUDITORIA SOBRE
LOS SERVICIOS DE LA DEUDA
DEL BOCON PROVEEDORES
- PRIMERA SERIE -
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1997
INDICE
1
OBJETO DE LA AUDITORIA
3
ALCANCE DEL EXAMEN
3/4
ACLARACIONES PREVIAS
4 / 19
OBSERVACIONES
19
19 /20
RECOMENDACIONES
2
INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR SECRETARIO DE HACIENDA
DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS
Y SERVICIOS PUBLICOS
Dr. Pablo Emilio GUIDOTI
S
/
D
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar el servicio de la deuda de
los Bonos de Consolidación en Moneda Nacional – Proveedores Ley 23.982, registrado en el
SIGADE con el N° 7-0712-000.
1. OBJETO DE LA AUDITORIA
Verificación de la capitalización de intereses y amortización mensual operada al
31/12/97, de los Bonos de Consolidación en Moneda Nacional – Proveedores, Primera Serie,
conforme lo dispuesto por la Ley N° 23.982 y su reglamentación.
2. ALCANCE DEL EXAMEN
El examen se realizó de conformidad con lo establecido en las normas de auditoría
externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION aprobada por la Resolución N°
145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley N°
24.156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos:
2.1. Recopilación y análisis de la normativa legal aplicable.
2.2. Análisis de los antecedentes respaldatorios.
2.3. Recálculo integral del servicio de la deuda al 31/12/97:
-capitalización mensual operada durante los primeros 72 meses( 01/04/91 al 01/04/97).
3
-amortización y renta devengada en el período 1/5/97 al 31/12/97.
2.4. Cotejo de los resultados obtenidos en el punto 2.3. con las liquidaciones y pagos efectuados.
2.5. Constatación de la registración efectuada en el SIGADE Y SIDIF.
2.6. Verificación de la pertinente afectación presupuestaria.
2.7. Verificación del control realizado por la Unidad de Auditoría Interna y la Sindicatura
General de la Nación.
Las tareas de campo se desarrollaron en el período comprendido entre el 22/01/98 y el
04/06/98.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1.Aspectos Generales
El contexto normativo que rige en la materia esta constituido por la Ley N° 23.982, el
Decreto N° 2140/91 y la Comunicación “A” 1938 del Banco Central de la República Argentina.
La emisión de los Bonos de Consolidación en Moneda Nacional fue dispuesta por la Ley
N° 23.982 que estableció la consolidación en el Estado Nacional de las obligaciones vencidas o
de causa o título anterior al 01/04/91 que consistan o se resuelvan en el pago de sumas de dinero.
A través del Decreto N° 2140/91 se reglamentó el procedimiento para la determinación y
atención del pasivo consolidado.
El Banco Central de la República Argentina, en su carácter de Agente Financiero,
mediante la Comunicación “A” 1938, entre otros aspectos, al emitir los citados Bonos fijó la tasa
de interés que devengarán los mismos.
En su conjunto las citadas normas legales establecieron respecto al tema objeto de esta
auditoría las siguientes características principales:
4
1- Fecha de emisión: 01/04/91
2 - Plazo: Dieciséis (16) años
3- Amortización: se efectuará en 120 cuotas mensuales y sucesivas, equivalente las 119
primeras al 0,84% y una última al 0,04% del monto emitido más los intereses capitalizados
durante los primeros 72 meses. La primera cuota vencerá a los 73 meses de la fecha de emisión.
4 - Intereses: se capitalizarán mensualmente durante los primeros 72 meses y se pagarán
juntamente con las cuotas de amortización. Devengarán la tasa que publica el Banco Central de
la República Argentina en los términos de la comunicación “A” 1828, punto 1, que refleja la
capitalización de la tasa diaria equivalente a la tasa de interés efectiva mensual promedio
ponderada de los depósitos en caja de ahorro común. Para su determinación se tomará la
variación experimentada entre los quintos días anteriores al comienzo de cada período de renta.
Para el primer período se fija la tasa de 1,3605% mensual.5 - Fecha de la primera amortización: 01/05/97.
6 - Atención del servicio financiero: estará a cargo del Banco Central de la República
Argentina, que a tal efecto podrá proceder a través de los Bancos establecidos en el país, de la
Caja Nacional de Ahorro y Seguro y de la Caja de Valores S.A.
Las áreas intervinientes en el proceso de tramitación y cancelación del citado servicio de
la deuda son:
•
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos
-Dirección de Administración de la Deuda Pública-
•
Banco Central de la República Argentina (BCRA)
•
Caja de Valores de Buenos Aires S.A.
3.2. Cálculo de intereses y amortización
5
A efectos de determinar el servicio de la renta y la amortización, el organismo en base a
los lineamientos citados en el punto 3.1., utilizó las siguientes fórmulas:
1.- Valor efectivo de la renta sobre el valor nominal residual:
R=
100 + IBCRA 2
100 + IBCRA 1
* VNCR = donde
R: renta
IBCRA 1: índice publicado por el BCRA del quinto día anterior al inicio del período de renta
(Comunicación “A” 1828 punto 1).
IBCRA 2: índice publicado por el BCRA del quinto día anterior al pago del período de renta
vigente (comunicación “A” 1828 punto 1)
VNCR: precio real técnico del mes del período de liquidación.
Para la determinación de la capitalización mensual de los primeros 72 meses se partió de
la tasa de 1,3605% mensual, fijada para el primer período por la Comunicación BCRA “A”
1938.
Para el cálculo del valor de los cupones se partió del valor de menor denominación ($1)
capitalizado al 01/04/97, igual a $ 1,384945, amortizado mensualmente.
Esta fórmula fue utilizada para determinar el valor de los cupones 1 al 6.
Por Resolución N° 404 de fecha 16/09/97 de la Secretaría de Hacienda se estableció que
para el cálculo de los intereses se seguirá el procedimiento establecido por la Comunicación
BCRA ”A” 1938, cuya aplicación se describe en los párrafos precedentes, excepto en la
determinación de la tasa, para la cual se tomará en cuenta la variación experimentada entre el día
cinco inclusive de cada período de renta y el mismo día del mes anterior. Dicha Resolución fue
aplicada sólo para la liquidación del cupón 7.
Por Resolución N° 131/98 S.H., se efectuó un nuevo cambio en lo que respecta a la
determinación de la tasa, resultando:
6
t(n-5) +100
TJ% =
-1
* 100 =donde
t(n-5-h)+100
Tj%= tasa de interés porcentual aplicable al período
n= fecha de inicio del período j.
n+h = fecha de finalización del período j.
h = cantidad de días corridos del período j.
t(n-5)= serie de tasas de caja de ahorro común del BCRA, Com. “A” 1828, Pto. 1, que
corresponde al quinto día anterior al comienzo de cada período j.
t(n-5-h)= serie de tasas de caja de ahorro común del BCRA, Com. “A” 1828, Pto. 1 del día
correspondiente que surge de restar al quinto día anterior, la cantidad de días del período j.
Este último procedimiento fue utilizado para la liquidación de los cupones 8 y 9.
2.- Valor efectivo de amortización sobre el valor nominal más los intereses capitalizados.
A= V.N.C.* 0,84%, donde:
A: Valor efectivo de amortización.
V.N.C.: Valor nominal del cupón más los intereses capitalizados durante los primeros 72 meses.
De acuerdo a la metodología implementada, y a fin de verificar la razonabilidad de los
importes cancelados, esta auditoría efectuó la reliquidación de la capitalización mensual operada
durante los primeros 72 meses y la renta y amortización de los cupones 1 al 9 correspondiente al
ejercicio 1997, para arribar a los mismos resultados obtenidos por el organismo, conforme al
detalle que a continuación se expone:
Valor de menor denominación capitalizado durante los primeros 72 meses(01/04/91 al 01/04/97):
Pesos 1,384945.
VALOR MENSUAL DEL CUPÓN EN PESOS
Cupón N°
Mes
1
Abril
Renta
0,003737
7
Amortización
0,011634
Total cupón
0,015371
2
Mayo
0,003841
0,011634
0,015475
3
Junio
0,003679
0,011634
0,015313
4
Julio
0,003759
0,011634
0,015393
5
Agosto
0,003740
0,011634
0,015374
6
Setiembre
0,003584
0,011634
0,015218
7
Octubre
0,003550
0,011634
0,015184
8
Noviembre
0,003482
0,011634
0,015116
9
Diciembre
0,003650
0,011634
0,015284
Aplicando los valores del cuadro precedente sobre el valor nominal real en circulación
neto
-VNRCN- (monto colocado en bruto, menos reversiones, canjes y aplicaciones a las
privatizaciones.), el organismo procedió a pagar el servicio financiero de los nueve cupones
correspondientes al ejercicio 1997 de renta y amortización según el siguiente detalle:
8
PAGOS DEL SERVICIO FINANCIERO
Cupón n°
Vencimiento
1
01/05/97
2
01/06/97
3
01/07/97
4
01/08/97
5
01/09/97
6
01/10/97
7
01/11/97
8
01/12/97
9
01/01/98
V.N.R.C.N.
2.786.694.571 .
Renta
$
10.413.877,61
Amortización
Total del Servicio
$
$
32.420.404,64
42.834.282,25
2.647.245.121 .
10.168.068,51
30.798.049,74
40.966.118,25
2.818.964.094(1)
10.370.968,90
32.795.828,27
43.166.790,17
2.884.375.401(1)
10.842.367,28
33.556.823,42
44.399.190,55
2.898.048.802(1)
10.838.702,52
33.715.899,76
44.554.602,28
2.913.130.090(1)
10.440.658,24
33.891.355,47
44.332.013,71
2.959.859.444(1)
10.507.501,03
34.435.004,77
44.942.505,80
3.003.776.972(1)
10.459.151,42
34.945.941,30
45.405.092,71
3.132.718.859(2)
11.434.423,83
36.446.051,21
47.880.475,04(3)
(1)- Incluido el Servicio correspondiente a V.N. 157.186.181 en poder de la Tesorería General de
la Nación para opción de pase. Dicho importe corresponde al servicio de la deuda, no obstante,
por hallarse en poder de la T.G.N. no se emite orden de pago por el servicio correspondiente,
pero si se lo registra contable y presupuestariamente mediante formulario C-55.
(2)- Incluido el servicio correspondiente a V.N. 21.291 en poder de la Tesorería General de la
Nación con las mismas características citadas precedentemente en (1).
(3)- Con respecto al cupón n° 9 cabe indicar que el responsable, en oportunidad de informar
sobre las diferencias verificadas en los registros, por Nota N° 504 del 03/06/98 señaló, entre
otros aspectos, que “ los cálculos correctos, es decir con la circulación efectiva de títulos que
había al momento de cada corte de cupón y sobre la que efectivamente se han pagado los
servicios de renta y amortización ”, fueron:
Circulación neta en valor efectivo: 4.089.879.410
9
Valor nominal real en circulación neto: $ 3.165.920.138
Renta: $ 11.555.608,50
Amortización: $ 36.832.314,89
En consecuencia, del cotejo entre los nuevos valores suministrados y la documentación
tenida a la vista surge:
Pago Cupón n° 9
V.N.R.C.N.
Renta
Amortización
Total
$
$
$
S/organismo
3.165.920.138
11.555.608,50
36.832.314,89
48.387.923,39
S/documentación
Examinada
3.132.718.859
11.434.423,83
36.446.051,21
47.880.475,04
33.201.279
121.184,67
386.263,61
507.448,35
Diferencia
Sobre el particular es pertinente indicar que no se han tenido a la vista los registros que
permitan sustentar la diferencia señalada.
Esta auditoría, a efectos de validar los datos volcados en las planillas de cálculo, verificó:
- Legajos de los cupones, por los que se tramitaron los pagos de los mismos.
- Información mensual emitida por la Caja de Valores S.A. respecto de la tenencia registrada en
la misma y aplicaciones a las privatizaciones, con sus respectivos listados de saldos generales.
- Registros llevados por la Dirección de Administración de la Deuda Pública:
-Listado de colocaciones de los Bonos al 01/04/98, que refleja el saldo acumulado del
monto colocado bruto de los mismos.
-Planilla de colocaciones mensuales a valor nominal original – año 1997.
-Estado de cuenta al 31/03/98.
-Tabla de amortización al 31/03/98.
10
- Expediente N° 001-005593/97, por el que se tramitó la Resolución N° 131/98-SH., que
modificó el método de cálculo de la tasa que devengan los bonos.
- Fotocopia de la Resolución N° 404/97, toda vez que conforme informa el Director de
Administración de la Deuda Pública por Nota N° 948/98 “ no obstante los esfuerzos realizados,
continúan los inconvenientes para encontrar el mencionado Expediente, ya que ha sido
traspapelado, por lo que se dispuso profundizar la búsqueda en forma más intensiva.” Sin
respuesta a la fecha de finalización de las tareas de campo de la presente auditoría.
Cabe señalar, con relación al monto colocado bruto (V.N.O.), que no se compatibilizan
los valores del listado obrante como antecedente en los Cupones Nros. 7, 8, 9, con los valores del
listado al 1/04/98 suministrado al grupo de auditoría actuante, conforme el siguiente detalle:
Cupón n°
Valor s/cupón
Valor s/listado al 1/4/98
7
8
9
3.055.007.420
3.098.823.292
3.385.231.666
3.054.762.207
3.098.578.079
3.418.209.023
Diferencia
245.213
245.213
(32.977.357)
Mediante Nota S.G.G.D.P. N° 21/98, se solicitó a la Dirección de Administración de
Deuda Pública que informe sobre el particular y adjunte la documentación pertinente.
En respuesta, el organismo por Nota N° 882 del 23/04/98, informó:
3.2.1. Cupones 7 y 8: “ la diferencia de Valor Nominal $ 245.213 en el saldo al 31/10/97 sobre
el cual se procedió a pagar el servicio financiero correspondiente, se debe a que con fecha
13/2/98 (Nota n° 141) la Unidad de Regularización de la Deuda Pública nos informó que se
daban de baja en la Caja de Valores S.A. las operaciones que se detallan en fotocopia adjunta.
Por lo tanto, esta Dirección procedió a modificar durante el mes de Febrero del año en curso el
registro de esta colocación efectuada en Octubre del año ppdo. en el Sistema Anexo de Títulos
Públicos, por lo que surge la diferencia en cuestión”.
11
De la documentación adjunta surge que el organismo auditado por Nota N° 1498 del
17/10/97 solicitó la acreditación a la Caja de Valores S.A. de las siguientes operaciones:
Operación n°
113741
113742
113743
113744
Importe
$
20.327
85.252
85.252
54.382
Total:
245.213
Asimismo, se indica que los bonos en cuestión, con fecha de vencimiento 01/11/97,
deberán ser acreditados en una cuenta a la orden del juzgado interviniente.
Por Nota N° 141 la Unidad de Regularización de la Deuda Pública informó que con fecha
09/02/98 se procedió a dar de baja del sistema informático las operaciones 113741, 113742,
113743 y 113744.
La Caja Nacional de Valores informó el 02/03/98 que procedió a dar de baja las
acreencias efectuadas por la Nota N° 1498 por un total de Bonos de Consolidación en Moneda
Nacional, Primera Serie v/n 245.213.
Asimismo, informa que las operaciones Nros. 113742 y 113743 se hallaban bloqueadas y
la N° 113741 estuvo disponible hasta su anulación sin que el titular halla dispuesto del efectivo
depositado.
Por el contrario, el titular de la operación N° 113744 fue el único que percibió con fecha
12/02/98 la suma de $ 3.312,92, en concepto de renta y amortización.
De lo expuesto surge que habiéndose dado de baja las citadas operaciones se había
pagado en exceso el servicio de renta y amortización de las mismas, por los siguientes montos:
12
Operación
113741
113742
113743
113744
Renta
$
292,30
1.226,24
1.226,24
782,21
Amortización
$
945,92
3.967,29
3.967,29
2.530,71
Total
$
1238,22
5.193,53
5.193,53
3.312,92
Total General
3.526,99
11.411,21
14.938,20
A efectos de regularizar la situación planteada y recuperar los montos pagados en exceso,
la Dirección de Administración de la Deuda Pública por Nota N° 905 del 29/04/98, solicita a la
Caja de Valores S.A. netear el producido de los cupones 7 al 10 de las operaciones nros. 113741,
113742 y 113743 del total del servicio financiero del cupón n° 13, conforme el siguiente detalle
V.N.O.
190.831
Renta
$
2.744,77
Amortización
$
8.880,51
Total
$
11.625,28
Atento lo expuesto, a la fecha de corte de la presente auditoría, queda pendiente de
regularización el recupero de $ 3.312,92, correspondiente a la operación n° 113744.
En consecuencia, esta auditoría entiende que correspondería adoptar las medidas
tendientes a lograr el resarcimiento del importe pagado en exceso e iniciar el correspondiente
deslinde de responsabilidades conforme lo dispuesto por el Decreto N° 1154/97.
3.2.2 – Cupón 9: la diferencia de Valor Nominal $ 32.977.357 en el saldo al 31/12/97 sobre la
cual se procedió a pagar el servicio financiero correspondiente, se integra de la siguiente
manera: a) VN $ 33.222.570, con fecha 23/12/97 (Nota N° 1964) se efectuó una colocación ante
la Caja de Valores S.A. con cargo al ejercicio 1997 pero que se cancelarán en el ejercicio fiscal
siguiente y, b) VN $245.213 según se detalló en el punto 1)-
A través de la Nota N° 1964/97 el auditado solicitó a la Caja de Valores la acreditación, a
favor de la Secretaría de Hacienda, de bonos Valor Nominal Total $ 33.222.570, integrados por:
-Bonos de Consolidación en Moneda Nacional
$ 30.000.000
-Valor Nominal adicional por los cupones 1 al 9 $ 3.222.570
13
Este último importe corresponde a los servicios de renta y amortización vencidos (abrildiciembre/97).
Asimismo, se deja constancia que dicha “colocación corresponde a bonos que deben
colocarse en pago de deudas comprendidas en el régimen extrapresupuestario vigente hasta el
31/12/97, que por cuestiones administrativas serán cancelados en el próximo ejercicio fiscal”.
De lo expuesto surge que el importe de $3.222.570 corresponde a servicios financieros
vencidos que se cancelan con bonos adicionales.
Atento el tema planteado se solicitó mayor información sobre el particular. A tenor de
ello el responsable adjuntó, entre otros:
- Nota del 8/4/97 a través de la cual el Director de Administración de la Deuda Publica
solicita al Subdirector General de Asuntos Jurídicos información respecto de las facultades del
Tesoro Nacional para pagar los servicios de los bonos de consolidación mediante la entrega de
títulos adicionales equivalentes a su valor residual en reemplazo del pago en efectivo.
-Memorando N° 18 de la Dirección de Asuntos Jurídicos, emitido con fecha 24/04/97 en
respuesta de la consulta precitada, donde se expresa:
“ ... tales colocaciones posteriores al vencimiento podrán ser abonadas mediante la entrega de
Bonos por un valor nominal igual al monto de la deuda, más Bonos adicionales a su valor
residual por el equivalente al menor valor de los bonos en razón de las amortizaciones ya
operadas.”
“Tal solución resultaría equitativa y jurídicamente viable ya que aquellos acreedores cuyo
reconocimiento resulte posterior a la fecha de vencimiento que el título prevé, recibirían en
compensación una mayor cantidad de Bonos con lo que, entendemos, no se alteraría – a lo largo
de la vida del título- el beneficio económico final resultante, para ambas situaciones.”
Del análisis de los antecedentes reunidos surge que:
14
a) La imputación de la citada colocación a un régimen extrapresupuestario no se corresponde con
lo establecido por la Ley N° 23.982, art. 6 que expresa “En base a las liquidaciones recibidas,
las personas jurídicas u organismos comprendidos por el art. 8 de la presente ley, formularan
los requerimientos de créditos presupuestarios a la Subsecretaría de Hacienda del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos, que los atenderá exclusivamente con recursos que al
efecto disponga el Congreso de la Nación en la ley de presupuesto de cada año, siguiendo el
orden cronológico de prelación y respetando los privilegios que se establecen en la presente
ley.”
b) En cuanto al procedimiento seguido para la colocación en fecha posterior al vencimiento del
primer servicio de los Bonos y la entrega de bonos adicionales en concepto de renta y
amortizaciones ya operadas al 01/05/97, cabe señalar que del análisis de los antecedentes y en
particular del Memorando n° 18/97, no surge el sustento normativo que respalde el sistema
operativo adoptado, ni la existencia de un acto administrativo que lo autorice.
En efecto, la normativa vigente no reglamenta la forma de cancelación de los servicios
financieros correspondientes a aquellas obligaciones reconocidas con posterioridad al 01/05/97,
quedando en consecuencia, sin instrumentar la forma de pago de los intereses y amortización del
lapso comprendido entre 01/05/97 y la fecha de colocación.
En consecuencia, esta auditoría entiende que la autoridad competente, debería autorizar y
reglamentar el criterio a seguir en este tipo de operaciones, que devienen en un incremento de la
deuda interna.
3.3. Registro en el SIGADE y SIDIF.
3.3.1 Registro en el SIGADE.
En cuanto al citado registro se constató:
15
•
Asignación del número 7-0712-000 como código de registro, con el cual se identifica este
servicio.
•
Estado de cuenta, que refleja el saldo en circulación neta en valor efectivo (VNR).
•
Tabla de amortización del préstamo, en la que consta saldo VNR al principio del período,
pagos de principal (amortización), pago de intereses y pago total.
•
Colocaciones a valor nominal original año 1997, que indica la colocación mensual de bonos.
Cabe señalar que, del cotejo de la Tabla de amortización al 31/03/98 con los valores
utilizados en las liquidaciones de los distintos cupones, surge que en el registro de los intereses
se varió el criterio de registración, toda vez que no se incluyó el servicio correspondiente a los
cupones que se encuentran en poder de la Tesorería General de la Nación, para los que, según
nota obrante en la liquidación, corresponde registrar el pago contablemente pero sin movimiento
de fondos.
Por Nota S.G.G.D.P. N° 24 del 30/04/98 se solicitó información sobre el particular.
Mediante Nota N°544 del 04/06/98 el responsable, entre otros aspectos, señaló: “...se ha tomado
debida nota de las observaciones realizadas y se ha unificado el criterio de registro en el
SIGADE. El mismo, consiste en registrar los pagos de intereses y amortizaciones sobre los
bonos que se encuentran en cartera de la Tesorería General de la Nación. Estas operaciones no
producen movimientos de fondos...”
3.3.2. Registro en el SIDIF
Esta etapa de registración se hizo efectiva mediante la utilización de los siguientes formularios:
C-41, registro de la etapa del devengado, en oportunidad de emitirse la orden de pago.
C-55, regularización y modificaciones del registro.
C-80, registro del efectivo pago.
16
Conforme a las pautas de pago, durante el ejercicio 1997 se han efectuado y registrado
contable y presupuestariamente los pagos correspondientes al servicio de los cupones 1 al 9, con
las salvedades que a continuación se detallan:
Cupón N° 2: ha sido imputado presupuestariamente como deuda externa, P.P.726 y 727. No se
tuvo a la vista el registro del pago correspondiente a la amortización.
Cupón N° 3: imputado y registrado extrapresupuestariamente el 27/06/97 bajo el N° 2383 en
oportunidad de emitirse la orden de pago. Situación regularizada parcialmente el 06/08/97
mediante formulario C-55 N° 12.556, afectándolo presupuestariamente a deuda interna; falta el
registro de intereses por $ 578.287,96, correspondientes al servicio de los bonos en poder de la
T.G.N. para opción de pase.
Cupón N° 9: imputado y registrado extrapresupuestariamente el 18/12/97 bajo el N° 5361 al
emitirse la orden de pago. Regularizado parcialmente el 20/05/98 a través del formulario C 55
N° 2812 el pago de la amortización, afectándolo presupuestariamente a deuda interna; quedando
pendiente de regularización los intereses y el servicio de los bonos en poder de la T.G.N.
La documentación analizada que sustentó los registros fue:
•
Legajos por los que se tramitaron los pagos de los servicios devengados
•
Ordenes de pago
•
Notas mediante las cuales la Secretaría de Hacienda indica al Banco Central de la República
Argentina efectuar los pagos pertinentes, con indicación de las fechas de vencimientos y
cuenta bancarias a través de las cuales se concretaron los mismos.
•
Extractos bancarios.
•
Registraciones contables emitidas por el B.C.R.A., que reflejan el débito de la cuenta
Depósitos del Gobierno Nacional y el crédito en la cuenta bancaria que la Caja de Valores
S.A. posee en esa Institución.
•
Formulario de gastos por partida presupuestaria.
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3.4. ORGANISMOS DE CONTROL
Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Sindicatura General de la Nación.
De las consultas efectuadas surge que no han tenido intervención en el tema objeto de la
presente auditoría.
3.5. Contaduría General de la Nación
Conforme lo informado su intervención se hace efectiva en oportunidad de practicar, al
cierre del ejercicio, la conciliación entre los registros del SIGADE y del SIDIF.
4. OBSERVACIONES
4.1 Conforme lo expuesto en el punto 3.2.1. se halla pendiente el recupero de $3.312,92,
correspondiente a la operación 113744.
4.2. La operatoria relacionada con los denominados Bonos adicionales expuesta en el
punto.3.2.2, no se encuentra contemplada en la normativa vigente.
4.3. Se ha imputado a fondos extrapresupuestarios la colocación y el servicio de renta y
amortización de los bonos adicionales del cupón N° 9 y a deuda externa el servicio del cupón N°
2.
5. RECOMENDACIONES
Conforme con las observaciones efectuadas en el presente informe, se recomienda que:
5.1. Se inicien las gestiones tendientes al recupero de la suma de $3.312,92 inherente a la
operación n° 113744, como así también se instruya el correspondiente deslinde de
responsabilidades, conforme las pautas establecidas por el Decreto N° 1154/97.
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5.2. Se arbitren los medios pertinentes a efectos de reglamentar la operatoria relacionada con el
otorgamiento de bonos adicionales, expuesta en el punto 3.2.2. del presente informe.
5.3. Se efectúen las previsiones presupuestarias necesarias a fin de evitar la afectación a fondos
extrapresupuestarios y deuda externa.
5.4. Consecuentemente con lo expuesto en el punto.3.3.1., se practiquen controles periódicos en
los registros, que permitan detectar situaciones como las comentadas, a fin de optimizar el
sistema de control interno.
6. LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME
BUENOS AIRES, 30 DE JUNIO DE 1998
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