2008_108info.pdf

AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de Control de la Deuda Pública
INFORME EJECUTIVO
I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL
Fondeo del Programa:
NÚMERO DE PRESTAMO:
OBJETO del PRESTAMO
ORGANISMO RESPONSABLE:
ORGANISMO EJECUTOR:
Director Nacional del Programa
Director Nacional Alterno del Programa
Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento y Gobierno Central (Subsecretaría de
la Gestión Pública)
BIRF 4423-AR
Modernización del Estado
Jefatura de Gabinete de Ministros.
Jefatura de Gabinete de Ministros.
Dr. Alberto FERNANDEZ
Lic. María Florencia ALVAREZ TRAVIESO
Objetivos del Programa
Brindar la asistencia técnica y capacitación de personal necesario para el diseño de un
programa de Modernización del Sector Público No Financiero.
Realizar un análisis de la macroestructura del Sector Público No Financiero con el fin de
establecer la posible necesidad de una reforma en dicho ámbito, y dar a conocer sus
resultados mediante la presentación de un informe.
Provisión de asistencia técnica y/o capacitación a las Organizaciones Gubernamentales y a
las Entidades Descentralizadas para la modernización del estado mediante planes y
programas de reformas.
Diseño e Implementación de un Sistema Nacional de Monitoreo.
Diseño de una red integrada de gestión de los recursos humanos, etc.
Fortalecimiento de la capacidad institucional de agencias clave como AFIP, ANSES, MOE.
Breve descripción de la operatoria del Programa
El programa opera con una Unidad de Coordinación y Administración centralizada
dependiente de la Jefatura de Gabinete de Ministros asistido por el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) Proyecto ARG 99/004 hasta junio de 2005.
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Gerencia de Control de la Deuda Pública
II.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCION
USD
29/03/99
Fecha de firma de contrato de préstamo:
Vencimiento
Nueva fecha cierre
31/12/03
31/12/04
31/12/06
31/12/07
30/04/08
Respaldo
Sección 2.03 del Convenio
de Préstamo
Respaldo
Enmienda 10/07/01
Nota BIRF del 30/12/03
Nota BIRF del 30/12/04
Nota BIRF del 11/12/06
Nota BIRF del 01/11/07
Fuentes de financiamiento vigente
BIRF 4423-AR
Aporte local
Monto Presupuestado Programa
22.303.000.-
9.587.996,57
Monto total desembolsado al 31/12/07
21.924.110,10
9.809.947,95 (1)
Monto ejecutado al 31/12/07
20.396.045,60
9.991.394,32
Fecha de cierre original del Programa
Prórrogas otorgadas
31/12/2001
(1) La diferencia con el total ejecutado corresponde a diferencia de cambio. Total desembolsado $
25.541.112,15.
III.- SERVICIOS FINANCIEROS
Comisión de compromiso - Intereses - Amortización.
Fecha De Pago
15/03/07
15/09/07
Comisión
de Compromiso
USD 10.052,53
USD 5.160,61
Intereses
Amortizaciones
USD 409.146,54
USD 485.707,63
USD 1.515.000.USD 1.515.000.-
IV.- AUDITORÍA
Dictamen
Favorable con salvedades
Sujeto a:
III-Remuneraciones con afectación, según lo determinado a criterio del
ejecutor 100 % al Proyecto y los respectivos informes.
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Gerencia de Control de la Deuda Pública
Principales observaciones
Índice
B) 3)
Título
Inversiones: Falencias en la aplicación de retenciones
impositivas – capacitación, perfil de los consultores –
antecedentes proceso de contratación
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE MODERNIZACIÓN DEL ESTADO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4423-AR BIRF
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2007, correspondientes al “Proyecto de Modernización del Estado”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4423-AR, suscripto el
29/03/99 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF), y sus modificaciones.
El proyecto es administrado financieramente por la Unidad Coordinadora de Proyecto (UCP)
creada al efecto, en el ámbito de la Subsecretaría de la Gestión Pública dependiente de la Jefatura
de Gabinete de Ministros.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1- Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/07 (del ejercicio y acumulado),
expresado en pesos;
2- Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/07 (del ejercicio y acumulado),
expresado en dólares estadounidenses.
3- Notas (1 a 2) a los estados financieros que forman parte de los mismos.
4- Estado de Aplicación de Fondos Acumulados por Categoría de Desembolso y Fuente
de Financiamiento al 31/12/07 (del ejercicio y acumulado), expresado en dólares
estadounidenses.
1
5- Usos de Fondos por actividad del Proyecto, expresado en pesos.
6- Estado de Inversiones Acumuladas por Categoría de Inversión - Cuadro Comparativo
Ejecutado-Programado - al 31/12/07 (del ejercicio y acumulado), expresado en dólares.
7- Estado de Inversiones Acumuladas por Componente del Programa al 31/12/07 (del
ejercicio y acumulado), expresado en dólares estadounidenses.
8- Información financiera complementaria:
Detalle de Desembolsos BIRF y Aportes Locales al 31/12/07 expresado en pesos y
dólares estadounidenses.
La información precedente fue preparada por la UCP sobre la base de registros llevados en
pesos y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados a esta Auditoría con fecha 28/02/08, los que se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 28/03/2008 y el 23/06/2008.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
2
III- ACLARACIONES PREVIAS
En el ejercicio 2007 el Proyecto afectó al desarrollo de los objetivos de los diferentes
componentes del Préstamo algunos administradores gubernamentales, imputados como
aporte local por los importes de sus remuneraciones brutas (nota 2. D. a los Estados
Financieros -Administradores Gubernamentales-). Al respecto, sobre dicho rubro se
pusieron a disposición los correspondientes recibos de remuneraciones, y los respectivos
informes, su afectación, según lo determinado a criterio del ejecutor, del 100 % al Proyecto,
sin que esta auditoría haya podido validarla.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en III- precedente,
los estados identificados en I presentan razonablemente la situación financiera del
“Proyecto de Modernización del Estado” al 31/12/07, así como las transacciones operadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contablefinancieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4423AR del 29 marzo de 1999.
BUENOS AIRES, 23 de junio de 2008.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE´s)
“PROYECTO DE MODERNIZACIÓN DEL ESTADO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4423-AR BIRF
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos
(SOE’s) y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados
por la UCP al Banco Mundial durante el ejercicio 2007 correspondiente al “Proyecto de
Modernización del Estado”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de
Préstamo N° 4423-AR BIRF de fecha 29/03/99, y sus modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio terminado el 31/12/07 y acumulado
a la misma fecha, expresado en dólares estadounidenses. Este estado fue preparado por la
Unidad Coordinadora de Proyecto (UCP) y se adjunta inicialado por nosotros, a efectos de
su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
4
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones y demás procedimientos
que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “Proyecto de Modernización del Estado”, presenta razonablemente la
información para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas, que fueron emitidos y presentados por la UCP al BIRF durante el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2007 de conformidad con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 4423-AR BIRF de fecha 29/03/99, y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 23 de junio de 2008.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
“PROYECTO DE MODERNIZACIÓN DEL ESTADO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4423-AR BIRF
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado
el 31/12/07, referido a la Cuenta Especial del “Proyecto de Modernización del Estado”,
Convenio de Préstamo N° 4423-AR BIRF del 29/03/99 y sus modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado y Conciliación de la Cuenta Especial al 31/12/07, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad Coordinadora de Proyecto (UCP) sobre la base
de los extractos bancarios de la Cuenta a la Vista en Dólares N° 332.215/0 abierta en el
Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
6
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- precedente,
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Modernización del Estado” al 31/12/07, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones contempladas en la
cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4423-AR BIRF del 29/03/99.
BUENOS AIRES, 23 de junio de 2008.
7
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4423-AR BIRF
“PROYECTO DE MODERNIZACIÓN DEL ESTADO”
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2007,
correspondientes al “Proyecto de Modernización del Estado”, se ha examinado el cumplimiento
y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las
diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4423-AR suscripto el 29 de marzo
de 1999 y sus modificaciones, entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
El Proyecto fue administrado financieramente por el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD Buenos Aires), a través del Proyecto 99/004 de fecha 07/10/99 (hasta el 30 de
junio de 2006) y por la Unidad Coordinadora de Proyecto (UCP) creada al efecto, en el ámbito
de la actual Subsecretaría de la Gestión Pública dependiente de la Jefatura de Gabinete de
Ministros (JGM). Por Resolución JGM N° 28 se designa al Subsecretario de Coordinación y
Evaluación Presupuestaria de la JGM como Director Nacional Alterno del Proyecto.
1) Sección 2.01: Monto del préstamo (original USD 30.303.000.-/vigente USD
22.303.000.-)
Mediante Nota de fecha 12 de junio de 2006 el Banco comunicó la efectivización de la 3ª
Enmienda al Convenio. Como consecuencia de ello, se modificó el apéndice 2 del
8
documento original cancelando el Componente D y simplificando las actividades de los
componentes E, F y G, reduciendo de esa manera el monto asignado a los mismos a USD
22.303.000.- coordinados por esta UCP-JGM. Por otro lado, los USD 8.000.000.- restantes
fueron reasignados al nuevo Componente CNCPS, coordinado por la UCP-CNCPS.
Mediante Nota Nº 0028/2008 del 23 de abril de 2008 el Programa informa que no
existieron modificaciones al respecto durante el ejercicio en análisis.
El monto desembolsado por el BIRF durante el ejercicio (Componente JGM) ascendió a
USD 4.648.922,46 siendo el total de desembolsos acumulado al 31/12/07 de USD
21.924.110,10.
2) Sección 2.02 (a): Retiro de los fondos de conformidad con el Anexo 1.
Cumplida.
3) Sección 2.02 (b) y Apéndice 5: Cuenta Especial.
Cumplida.
4) Sección 2.03: Fecha de cierre.
Cumplida. Mediante Nota Nº 0028/2008 del 23 de abril de 2008 el Programa informa que a
través de Nota de fecha 1 de noviembre de 2007 el Banco Mundial, teniendo en cuenta que
la fecha de cierre del Programa es el 31 de diciembre de 2007, fija “el 30 de abril (de
2008) como fecha final para realizar pagos devengados hasta la fecha de cierre.”
5) Sección 2.05: Comisión de Compromiso, Sección 2.06: Intereses y Sección 2.08:
Amortizaciones.
Cumplidas. Los servicios financieros cuyos vencimientos semestrales operan el 15/03/07 y
el 15/09/07, se abonaron de la siguiente manera:
9
Fecha de Pago
15/03/07
15/09/07
Comisión
de Compromiso
USD 10.052,53
USD 5.160,61
Intereses
Amortizaciones
USD 409.146,54
USD 485.707,63
USD 1.515.000.USD 1.515.000.-
La información señalada en el cuadro anterior surge del Estado de Cuentas emitido por la Oficina Nacional de Crédito
Público dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Economía y Producción. Los importes corresponden al
Préstamo 4423-AR en su totalidad.
6) Sección 3.01 (a): Ejecución del Proyecto.
Cumplida. Tal como surge de los EEFF, al cierre del ejercicio la ejecución financiera del
Proyecto alcanzó el 98,30% del monto total. (U$S 21.924.110,10 sobre U$S 22.303.000).
7) Sección 3.02 y Anexo 4: Adquisición de bienes y servicios de consultores.
Se ha verificado un razonable cumplimiento. No obstante ello, existen observaciones
puntuales que se exponen en el Memorando a la Dirección.
8) Sección 3.03 (a): Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP).
Cumplida.
9) Sección 3.04: Manual Operativo.
Cumplida.
10) Sección 3.05 (a) y (b): Informes y revisiones semestrales.
Cumplida fuera de término. Mediante Nota Nº 0028/2008 del 23 de abril de 2008 la UCP
ha suministrado copia del primer informe semestral del ejercicio 2007 y la correspondiente
nota de elevación al Banco. Con relación al apartado (b) la UCP no informa si se hizo la
reunión de revisión semestral. Con relación al segundo informe semestral la misma Nota
acota: “…de acuerdo a lo previsto en las Condiciones Generales de Préstamos BIRF en su
artículo 5º, sección 5.08, punto C, establece que los proyectos, en su instancia de
finalización, cuentan con 180 días con posterioridad a la fecha de cierre (del 31 de
diciembre de 2007 al 30 de junio 2008) para la presentación de un Informe Final. Esta
10
Unidad de coordinación se encuentra preparando el mismo en comunicación y sintonía
con el personal que el Banco ha destinado a ese efecto”
11) Sección 4.01 (a): Registros Contables.
Cumplida.
12) Sección 4.02 (a) Plan de acción.
Cumplida extemporáneamente. La UCP Mediante Nota Nº 0028/2008 del 23 de abril de
2008 puso a nuestra disposición el Plan de Adquisiciones y Contrataciones y el Plan
Operativo Anual con su correspondiente nota de elevación al BIRF de fecha 27 de julio de
2007 y su No Objeción de fecha 2 de agosto de 2007.
BUENOS AIRES, 23 de junio de 2008.
11
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE MODERNIZACIÓN DEL ESTADO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4423-AR BIRF
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros presentados por la Unidad
Coordinadora del Proyecto (UCP), por el ejercicio finalizado el 31/12/07, correspondientes al
“Proyecto de Modernización del Estado”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
Índice
B) 3)
Título
Inversiones: Falencias en la aplicación de retenciones
impositivas – capacitación, perfil de los consultores –
antecedentes proceso de contratación
12
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS.
Existen facturas emitidas por proveedores que no especifican como destinatario el nombre
del Proyecto.
Comentarios de la UCP: Las facturas identificadas con esta observación están emitidas a
nombre de Jefatura de Gabinete de Ministros, conforme al procedimiento establecido en el
Manual Operativo del Convenio de Préstamo BIRF Nº 4423-AR, en su Módulo III, página
87, ítem Emisión de factura/recibo.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. Revisión contable- Cuenta corriente BNA 3.603/54 en Pesos.
Del análisis de la conciliación bancaria al cierre del ejercicio, surgieron diferencias al
cotejar los cheques detallados como partidas pendientes y los débitos efectuados con
posterioridad al cierre del ejercicio por el Banco.
Las mencionadas diferencias se describen en el cuadro que se detalla a continuación:
Según
Listado
Conciliacion
Según extracto bancario
Proyecto
BNA
$
$
Fecha
Nro cheque
Fecha
Nro. Cheque
Sin especificar
1395
0,00 03/01/2008
1395
28.522,42
28/12/2007
1396
28.522,42
03/01/2008
1396
67.293,69
28/12/2007
1397
67.293,69
03/01/2008
1397
4.266,32
28/12/2007
1398
4.266,32
14/01/2008
1398
16.366,00
Comentario de la UCP: Se han verificado en los extractos bancarios del mes de enero de
2008 las fechas de débito, montos debitados y números de cheque. Complementariamente
se ha revisado la documentación de soporte de las erogaciones, la conciliación bancaria al
31/12/07 y el registro de Bancos emitido por el sistema contable a efectos de dilucidar las
13
discrepancias. La conclusión a la que se arriba es que se han asignado erróneamente en el
sistema contable los números de cheque al momento de emitirlos, produciendo una
duplicación en el registro contable, dado que se asignó un mismo cheque a dos
liquidaciones distintas. Ello puede apreciarse en el registro de Bancos en el cual consta
que el 28/12/07 se cancela con el cheque nro. 2381398 las retenciones de SUSS por $
4.266,32 y al proveedor De Aloysio Artes Gráficas S.R.L. por $ 16.366. El error en la
asignación se produce al momento de emitir el cheque que cancela las retenciones de
Ganancias por $ 28.522,42. Debió haberse asignado el cheque 2381395 y se asignó el
cheque 2381396. Ello derivó en la asignación automática, que hace el sistema, de los dos
números de cheques subsiguientes, a la cancelación de las retenciones de IVA por $
67.293,69 y SUSS por 4.266,32. Las registraciones contables que siguen a estos tres
movimientos corresponden a un ingreso de fondos y a un cheque rechazado por el Banco,
lo cual quiere decir que se discontinuó la emisión de cheques y por ende la asignación
automática. Producto de la registración del cheque rechazado 2381387 del Proveedor De
Aloysio Artes Gráficas S.R.L., se emite un nuevo cheque asignándose correctamente su
número al sistema contable, en este caso el cheque 2381398. Se procederá a corregir los
datos en cuestión en la conciliación bancaria.
Recomendación: Conciliar periódicamente la información y, en caso de corresponder,
efectuar los ajustes necesarios.
2. REVISION CONTRACTUAL
Observación: Con referencia a la Tercera Enmienda al Convenio de Préstamo 4423-AR
(“Convenio”), versión en inglés, suscripto por el Banco, y refrendando por la Prestataria
el 09/05/2006, conforme se expone en el formulario de Transmisión de Documentos
Oficiales emitido por el BIRF el 24/05/2006, aprobado mediante D. 392/06 (“Modelo”
versión en inglés firmada por el BIRF, e inicialada por el titular de la DNPOIC a ese
momento) publicado el 12/04/06, surge que:
14
1. El Decreto 392/06 en su Artículo 1. aprueba para el “Modelo” un documento principal
y tres anexos. De resultas de la verificación de del “Convenio” (Anexos 4 y 5) surgiría
que dichos Anexos no estan referenciados en el “Modelo”.
2. En el “Convenio” el literal 10 de la Sección 4.01 apartado I del “Modelo” fue
eliminado. Además informamos que la traducción oficial al español del “Modelo” de
esta Sección presenta un error de numeración por duplicación del literal 6, por lo cual
donde dice 6., 7., 8., y 9. debe exponer 7., 8., 9., y 10.
3. El apartado II del “Convenio” difiere en su texto con el del “Modelo”, ya que
incorpora un nuevo punto, y el texto original también se modifica.
4. La hoja correspondiente a firma del “Convenio”: i) Carece de fecha de suscripción por
parte del Ministerio de Economía y Producción, y ii) la inicial adjunta no se
corresponde con la que figura en el “Modelo”.
5. La hoja en la cual la Prestataria debe suscribir la Carta de Ejecución según “Modelo”,
no figura en el “Convenio”.
6. En el “Convenio” las hojas 25 y 26 presentan la misma información (texto duplicado).
Comentario de la UCP: De acuerdo a las entrevistas mantenidas con el auditor, se está a
la espera de los documentos originales emanados del Ministerio de Economía.
Recomendación: Obtener la información pertinente para profundizar los controles a
efectos de explicar y/o corregir jurídica y administrativamente los puntos antes señalados.
3. INVERSIONES
1. Retenciones impositivas
Observación: En algunos casos se detectaron errores en la determinación de las
retenciones impositivas (SUSS) practicadas por el Programa a los diferentes
proveedores.
Comentario de la UCP: En el caso de las facturas detalladas a continuación se
15
efectuaron retenciones SUSS por:
concepto
Factura 21
Retención:
SUSS
Factura 4717
Retención:
SUSS
Factura 28
Retención:
SUSS
Factura 103
Retención:
SUSS
Importe
total
$ 209.440,00
$ 120.756
$ 154.462
$ 57.495,57
Alícuota
IVA
10,5%
10,5%
10,5%
21%
$ 189.538,46
$ 109.281,44
$ 139.784,62
$ 47.517,00
$ 3.790,77
$ 2.185,63
$ 2.795,69
$ 475,17
Importe
Neto
Retención
realizada
Aplicable en la compraventa de equipamiento
informático
Según
RG
(AFIP)
1784/04, art. 9
En los siguientes casos se efectuaron las retenciones de SUSS teniendo en cuenta la
aplicación de la exención del artículo 7 inc. a) de la Ley de IVA:
Concepto
Fc 1065
Fc. 866
Importe total
$ 68.800
$ 74.500
$ 1.376
$ 1.490
Retención realizada
Según RG (AFIP) 1784/04, art. 9
Recomendación: Aplicar la RG (AFIP) 2069/06, modificatoria de la RG (AFIP)
1784/04 y vigente a partir del 12 de junio de 2006.
2. Capacitación
Observación: Se han canalizado erogaciones en concepto de maestría y cursos de
capacitación (Asociación Civil de Estudios Superiores -Universidad Austral-,
Fundación Universidad de Belgrano, y Computer Security Conference) a consultores
externos del Proyecto cuando sus términos de referencia no contemplan tal
financiamiento y el Programa se encuentra en su etapa final.
Comentario de la UCP: Al momento de realizar las inversiones en capacitación ya
estaba previsto un nuevo préstamo para financiar el Segundo Proyecto de
Modernización del Estado.
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Se tuvo en cuenta en todos los casos que se tratara de consultores que realizaran tareas
de vital importancia para el Proyecto, en áreas en las cuáles la actualización sea un
requisito imprescindible, y en componentes que fueran a continuar en desarrollo en la
segunda fase del Proyecto.
En los tres casos planteados, los consultores que recibieron la capacitación continúan
prestando servicios en el Segundo Proyecto de Modernización del Estado,
beneficiándose de este modo el Proyecto por la capacitación recibida.
Recomendación: Tener en cuenta al momento de formalizar las contrataciones
externas, los antecedentes con que deben contar los profesionales a incorporar,
formulando términos de referencias adecuados con el perfil buscado. Considerar la
capacitación para el personal profesional de planta permanente del Organismo
Gubernamental con el fin de obtener el debido fortalecimiento institucional deseado.
3. Consultores
Observaciones:
Ø En un caso no consta la fecha de firma del consultor en la declaración jurada sobre
incompatibilidades.
Ø En cuatro casos no se tuvo a la vista la aprobación de los informes.
Ø En un caso el profesional no presenta el título Universitario, sino una constancia de
que su título está en trámite.
Ø En 5 casos en los términos de referencia del contrato no se aclara la firma del
profesional.
Ø En un caso el Curriculum Vitae tenido a la vista no contiene aclaración de firma del
profesional, tampoco consta su fecha de emisión.
Ø En dos casos el pago se efectiviza con fecha anterior a la de la factura del consultor.
Ø En algunos casos se observaron las siguientes falencias en algunos comprobantes
presentados por los profesionales; i) fecha tachada sin salvar; ii) sin fecha o
incompleta, iii) informa incorrectamente el período del honorario facturado, iv) no
respetan la correlatividad cronológica ( jul/07 fac. 01/049, ago/07 fac. 01/001).
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Comentario de la UCP:
Ø Se toma debida nota de la observación.
La
Declaración Jurada de
Incompatibilidades es un documento integrante del contrato y ambos se firman en la
misma oportunidad. Por lo tanto, la fecha de la Declaración Jurada es la fecha que
consta en el contrato.
Ø Se toma debida nota de la observación. La misma está referida a la aprobación de
los informes de avance al 30/09/07 y finales al 31/12/2007. Si bien en estos casos
mencionados constan las aprobaciones de los coordinadores de la Actividad del
Proyecto,
se procederá a agregar al legajo las aprobaciones emanadas del
Coordinador General.
Ø Se toma debida nota de la observación y se procederá a regularizar la situación en
el legajo del consultor.
Ø Se toma debida nota de la observación. Es de práctica que la aclaración de firma
consta en el cuerpo principal del contrato y siendo los términos de referencia un
documento anexo, sólo se firma.
Ø Se toma debida nota de la observación. En este caso en el currículum se indica el
mes de actualización.
Ø Respecto de éstas OP y la OP 8994 el error se produce en consignar erróneamente
la fecha en las facturas. El procedimiento de control interno que se omitió fue la
verificación de la fecha correcta de la factura al momento de entregar el cheque.
Ø i) a iii) En todos los casos precedentes se toma debida nota de la observación y se
profundizarán los controles al momento de recibir las facturas para evitar la
recurrencia de omisiones y/o errores. iv) Se toma debida nota de la observación y se
procederá a solicitar al consultor que regularice la impresión de sus facturas
conforme a su situación impositiva.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la documentación respaldatoria de la contratación y ejecución contractual
de consultores vinculada con la fecha de la firma del consultor, la aprobación de los
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informes, la integración a los legajos y de los aspectos formales en recibos y/o
facturas.
BUENOS AIRES, 23 de junio de 2008.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE MODERNIZACIÓN DEL ESTADO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4423-AR BIRF
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros y con la documentación respaldatoria;
- tests o pruebas de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- circularización y reconciliaciones bancarias;
- aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100 % de las fuentes y el 32,01% de los usos,
expuestos en el Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto al 31/12/07, de acuerdo
al siguiente detalle:
Importe de la
Detalle
% de Incidencia % Muestra
Total Ejecutado
Muestra
del Rubro
Analizada
1. Bienes
2. Consultoría
3. Gastos Operacionales
6. Capacitación
Administradores Gubernamentales
2.563.521,77
10.195.730,85
2.664.054,18
36.889,40
4.505.428,80
817.136,35
3.410.918,95
765.123,57
32.239,40
1.366.511,40
12,84%
51,07%
13,34%
0,18%
22,57%
31,88%
33,45%
28,72%
87,39%
30,33%
Totales
Cifras expresadas en pesos
19.965.625,00
6.391.929,67
100,00%
32,01%
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Coordinadora del Proyecto la colaboración brindada, facilitando el
acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 23 de junio de 2008.
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