2011_153info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/10,
correspondientes al “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estados Financieros Básicos:
a) Balance General al 31 de diciembre de 2010, expresado en pesos.
b) Cuadro de Resultados al 31 de diciembre de 2010, expresado en pesos.
c) Estado de Origen y Aplicación de Fondos correspondiente al ejercicio 2010,
expresado en pesos.
d) Resumen de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2010, expresado en
dólares estadounidenses.
e) Estado de Inversiones por Categoría al 31 de diciembre de 2010 (comparativo con
Presupuesto), expresado en dólares estadounidenses.
f) Estado de Inversiones por Componente y por Fuente de financiamiento al 31 de
diciembre de 2010, expresado en pesos.
1
g) Estado de Inversiones por Componente y por Fuente de financiamiento al 31 de
diciembre de 2010, expresado en dólares estadounidenses.
h) Estado de Inversiones Acumuladas por Categoría al 31 de diciembre de 2010
(comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares estadounidenses.
i) Notas aclaratorias de 1 a 8 que forman parte de los Estados Financieros precedentes.
Los estados precedentes han sido preparados por la UEC y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron recibidos los estados definitivos con fecha 01/02/2011. Estos
últimos se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 01/12/2010 al 31/12/2010
(tareas preliminares) y el 02/05/2011 al 08/07/2011.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) En el ejercicio 2010 las Unidades Ejecutoras Provinciales comenzaron a efectuar los
registros de forma directa en el sistema UEPEX, consolidando la descentralización del
2
Programa según lo establece el Manual Operativo del Proyecto.
2) De la exposición de los Estados Financieros del Programa surge una diferencia entre la
cifra expuesta en el Estado de Inversiones en pesos, en la columna Total Invertido al
31/12/10 por $56.104.196,53 respecto de la que presenta el Balance General en el rubro
Inversiones del Programa Aportes BIRF y Local por $60.851.036,47. Dicha diferencia
obedece al criterio aplicado de exponer en el Estado de Inversiones únicamente las
rendiciones al Banco de las erogaciones efectuadas, mientras que el Balance refleja
adecuadamente todas las inversiones, estén o no rendidas por el Programa.
3) En las Notas a los Estados Financieros Nos. 4 y 5, se verificó un error en las fechas,
estando expuestas como 31/12/09, cuando corresponde mencionar 31/12/10.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados financieros e información
complementaria identificados en I- excepto por lo señalado en III-2) precedente, presentan
razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del “Proyecto de
Servicios Básicos Municipales” al 31 de diciembre de 2010, así como las transacciones
operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el
convenio de préstamo N° 7385-AR BIRF del 08/05/2007.
BUENOS AIRES, 08 de julio de 2011.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 por el período finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/10, correspondiente al “Proyecto de Servicios
Básicos Municipales” en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 7385-AR
BIRF de fecha 08/05/2007.
I- ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso, por el período finalizado el 31/12/10, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la UEC y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, presenta razonablemente
la información para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
finalizado el 31/12/10 de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 7385-AR BIRF del 08/05/2007.
BUENOS AIRES, 08 de julio de 2011.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 por el período finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/10, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Servicios Básicos
Municipales”, Convenio de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/10, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la UEC sobre la base de los extractos bancarios de la Cuenta
Especial “MPFIPYS-5600/354 – BIRF 7385 AR”, Cuenta Corriente Especial Nº 389981/8,
mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se
adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III-- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Servicios Básicos Municipales” al 31/12/10, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 y Anexo I del Convenio de Préstamo N°
7385-AR BIRF de fecha 08/05/2007.
BUENOS AIRES, 08 de julio de 2011.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRESTAMO Nº7385-AR BIRF
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
(Ejercicio N° 3 por el período finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría de los estados financieros del “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, por el
ejercicio finalizado el 31/12/10, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales
de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio
de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 110.000.000.-.
Al 31/12/10 el total desembolsado por el BIRF ascendió a US$ 18.020.611,92, según consta
en la Nota N° 8 a los Estados Financieros, y concuerda con la información brindada por el
Banco (Integrate Controller Systems).
2) Sección 2.02 a): Retiros de fondos del préstamo de conformidad con el Anexo I
Cumplida.
3)
Sección 2.02 b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial de conformidad
con el Anexo I
Cumplida. Tal como se informa en el Informe sobre la Cuenta Especial adjunto al presente,
la UEC procedió a la apertura y mantenimiento de la Cuenta Especial “MPFIPYS-
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5600/354 – BIRF 7385 AR”, Cuenta Corriente Especial N° 389981/8, en el Banco de la
Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
4)
Sección 2.03: Fecha de cierre del préstamo (31/03/12).
No aplicable a la fecha (Vigente).
5)
Sección 2.04: Comisión inicial del monto del Préstamo:
Cumplida. El Banco ha cobrado la comisión inicial por un monto de US$ 275.000,00.
6)
Sección 2.05: Comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el ejercicio 2010 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
Fecha Vto.
15/04/10
15/10/10
Fecha de pago
15/04/10
15/10/10
Total
7)
Importe en USD
120.050,86
119.932,91
239.983,77
Sección 2.06: Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio 2010 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
Fecha Vto.
15/04/10
15/10/10
Fecha de pago
15/04/10
15/10/10
Total
8)
Importe en USD
290.960,20
293.196,41
584.156,61
Sección 2.08: Amortización
No aplicable en este ejercicio.
9)
Sección 3.01 (a) y (b): Compromisos con los objetivos del Programa.
a) La parte C del Proyecto será llevada a cabo por medio de la UEC dependiente del
la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo
(UCPyPFE).
Por Decreto N° 1142/2003 de fecha 28/11/03 se aprueba la estructura organizativa del
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios y se establece la
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dependencia respecto de la Unidad Ministro de la UCPyPFE.
b) Disponer que cada Provincia participante a través de la correspondiente UEP
provea Subpréstamos de las Entidades Elegibles.
Cumplida. Al 31/12/10 se habían formalizado convenios subsidiarios con las provincias de
Buenos Aires, La Rioja, Mendoza, Neuquén, Río Negro, Salta, Santa Fe, y Tucumán.
10)
Sección 3.02
a) Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de consultoría.
Cumplida en términos generales, excepto por lo señalado en nuestro Memorando a la
Dirección adjunto al presente.
b) Actualización del Plan de Adquisiciones
Cumplida. Se tuvieron a la vista los reportes por medio de correos electrónicos de fechas
13/04/2010 y 07/02/2011 respectivamente, en los cuales se informa: “El Banco ha revisado
el Plan de Adquisiciones 1-2010-MPFIPYS correspondiente al Proyecto AR 7385Servicios Básicos Municipales y no tiene objeciones a su implementación” y “El Banco ha
revisado el Plan de Adquisiciones 2010-2 MINPLAN correspondiente al Proyecto AR
7385- Servicios Básicos Municipales y no tiene objeciones a su implementación”
respectivamente.
11) Sección 3.03: Preparación y presentación del Plan para la futura operación del
Proyecto (Seguimiento Plan de Adquisiciones – SePA)
Cumplida. El plan de adquisiciones se encuentra cargado en el sistema de Seguimiento del
Plan de Adquisiciones del Banco.
12)
Sección 3.04: Los convenios de préstamo subsidiarios deberán contener los términos y
condiciones establecidos en el Anexo 6 del Convenio de Préstamo.
Cumplida. La obligación contractual fue debidamente cumplimentada sobre los convenios
subsidiarios suscriptos a la fecha (nos remitimos a 9) b) precedente).
10
13)
Sección 3.05: Manual Operativo.
Cumplida.
14)
Sección 3.07: (a) Llevar a cabo un estudio ambiental de las obras pertinentes.
Cumplida.
16)
Sección 3.11 (a): Creación de la UEC
Cumplida. Es continuadora del Proyecto anterior (3860-AR)
17)
Sección 3.11 (b): Designación del Coordinador de la UEC.
Cumplida. Según Disposición UCPyPFE Nº 69 del 24/07/07 y Disposición UCPyPFE Nº
53 del 08/08/08 se asigna la función de Coordinador Ejecutivo de la Unidad Ejecutora
Central al Licenciado Marcos Daniel VAGO.
18)
Sección 4.01: Registros y cuentas.
Cumplida en términos generales. Los estados Financieros definitivos fueron presentados a
esta auditoría el 01/02/2011. Ver punto 2) del Apartado III Aclaraciones Previas
BUENOS AIRES, 08 de julio de 2011.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 por el período finalizado el 31/12/10)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Servicios Básicos Municipales”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros del Programa por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2010.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la
implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Del ejercicio anterior no subsanadas
Título – Tema
Ref.
Ref.
A2) Control de Fondos
A3) Disponibilidades
B2)
B3)
Del ejercicio
Título – Tema
Registros
Consultores
Del análisis mencionado precedentemente surgen los siguientes comentarios:
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A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
UNIDAD EJECUTORA CENTRAL
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS:
Observación:
Certificados de Obra que no indican la fecha de emisión y de recepción por parte del
Programa.
Comentario de la UEC:
Con referencia a la fecha de emisión de los certificados de obra, los Pliegos de las
distintas obras no especifican la necesidad de su indicación, no obstante ello, se tomará
en cuenta la recomendación efectuada informándose a la Provincias participantes esta
observación.
En relación a la falta de fecha de recepción por parte del Programa, les informamos que
toda la correspondencia recibida por la UCPyPFE (incluyendo los certificados de obra)
del cual este Programa forma parte, es recibida por la Mesa de Entradas. Mediante un
sistema informático se le asigna un número y fecha de recepción. La asignación de tales
números es cronológica e informatizada.
Recomendación:
Instrumentar los controles necesarios a fin de evitar las omisiones que afectan las sanas
prácticas en materia de control interno.
2) CONTROL DE FONDOS:
Observación:
La UEC no efectúa un control de los fondos de aporte de contraparte local (Ej.: Extractos
bancarios de las cuentas afectadas al Programa).
13
Comentario de la UEC:
Se reforzará a partir de la observación realizada el control de los aportes de contraparte
local con los extractos bancarios correspondientes y en visitas a realizar en las distintas
Unidades Ejecutoras.
Recomendación:
Efectuar un control de los fondos remitidos a cada provincia como así también de los
pagos efectuados por éstas, imputados a la Contraparte Local (extractos bancarios).
3) DISPONIBILIDADES
Observación:
Algunas transferencias de fondos realizadas por la UEC a la Provincia de Río Negro no
ingresaron a la Cuenta Proyecto habilitada a tal efecto, tal cual lo establece el Manual
Operativo del Programa, sino que fueron realizadas directamente a otra organización
contratada por la Provincia.
Comentario de la UEC:
Las transferencias a la Provincia de Río Negro se realizan a la cuenta corriente Nº
0/517652/016 en el Citibank, sucursal Florida 199, de la Organización Internacional para
las Migraciones (OIM) correspondiendo a los pagos a través del “Acuerdo Específico de
Cooperación y Servicios Técnicos de Soporte” entre la Provincia de Río Negro y la OIM.
Este acuerdo fue utilizado en el marco de la no-objeción otorgada por el Banco Mundial
al respecto.
Recomendación:
Si bien el acuerdo suscripto con la organización mencionada cuenta con la no objeción
del BIRF, esto no obsta para que las transferencias sean realizadas en cumplimiento del
Reglamento Operativo diseñado para la correcta organización y control del flujo de los
fondos del proyecto. Por lo cual, se recomienda requerir adicionalmente que la
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organización contratada presente -en forma mensual- un estado de cuenta de las
disponibilidades financieras que tiene a favor del Proyecto por la Pcia.de Río Negro.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
UNIDAD EJECUTORA CENTRAL
1) CAJAS CHICAS
Observación:
Del análisis de la documentación surgen las siguientes situaciones:
a) comprobantes que no indican el nombre del Programa. Ejemplos: AP Nº 201000143,
AP Nº 201000187, AP Nº 201000360.
b) comprobantes de gastos (gastronomía) por $877.- y por $900.- en los que no se indica
el motivo y los participantes de dicho gasto (AP N° 201000023).
Comentario de la UEC:
a) Corresponden a gastos menores referidos al funcionamiento del Programa con
comprobantes válidos.
b) Corresponden a eventos realizados con las Provincias participantes.
Recomendación:
Efectuar todas las aclaraciones que sean necesarias en las rendiciones de gastos, con el
fin de documentar adecuadamente su correspondencia con el programa, evitando así
también requerimientos al momento de la realización de la auditoría.
2) REGISTROS CONTABLES
a)
Observación:
Se ha detectado una diferencia entre los registros del Mayor correspondiente a la cuenta
contable N° 132121 (Generación de Capacitación Institucional) y la información que
brinda el sistema UEPEX a través del módulo de gestión, donde el primero expone una
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aplicación durante el ejercicio de $212.626,93 contra la información expuesta en el citado
módulo de $96.266,32.
Comentario de la UEC:
Dicha diferencia se produjo al no identificar correctamente el centro de costos al hacer la
contabilización. Dicha diferencia fue detectada y ajustada al inicio del ejercicio 2010.
Recomendación:
Llevar a cabo las registraciones contables adecuadamente de manera que los Mayores y
la información del UEPEX sea coincidente.
b)
Observación:
La información brindada en la columna del Total Invertido del Estado de Inversiones al
31/12/2010, no condice con lo expuesto en el rubro Inversiones del Programa Aportes
BIRF y Local del Balance General.
Comentario de la UEC:
Los montos expuestos en el Estado de Inversiones representan lo efectivamente rendido
al Banco financiador (SOEs presentados al cierre del ejercicio) mientras que el Balance
General se expone el total transferido y aportado por la contraparte local.
En próximos ejercicios se incluirá en el Estado de Inversiones las rendiciones efectuadas
al Banco financiador y lo pendiente de rendir al mismo, coincidiendo de esta forma
ambas informaciones.
Recomendación:
Exponer en forma correcta la información de las Inversiones realizadas por el Proyecto.
En una próxima auditoría se verificarán las correcciones sugeridas, en cuyo caso, deberá
dejarse por nota la indicación del cambio de criterio.
16
3) CONSULTORES
Observación:
Se ha verificado el pago de una suma fija mensual a los consultores de $ 700,00, de enero
a setiembre/10 y de $ 1.500,00 a partir del mes de octubre/10, según el artículo 5° del
respectivo contrato.
La mencionada suma se abona siempre y cuando el consultor presente comprobantes de
pago o constancias de algún tipo de cobertura médica, independientemente del importe
realmente abonado por ésta. Es decir, en algunos casos los recibos presentados para
respaldar el gasto son inferiores al pago efectivizado, y en otros, se presentan constancias
que no constituyen comprobante de pago (el referido artículo no establece que formalidad
debe reunir la documentación que acredite dichos pagos).
La cláusula precedente del Contrato de Locación de Servicios suscripto por los
consultores no se ajusta al modelo de contrato establecido en el Anexo 3 del Decreto
2345/08.
Comentario de la UEC:
La inclusión de la cláusula quinta en los contratos de los consultores del Programa de
Servicios Básicos Municipales, (Contrato BIRF 7385-AR), en cuanto a monto, alcance y
modalidad, responde a una convención realizada entre las partes (Art. Nº 1197 del
Código Civil), no prohibida por ley (Art. Nº 19 CN), y que mereció la no objeción del
Banco Mundial para su financiamiento. Cabe recordar que si bien los Decretos Nros.
1184/01 y 2345/08 prevén un tipo de contrato para la Locación de Servicios Intelectuales,
cuyas cláusulas no establecen un beneficio como el mencionado, tales Decretos solo son
aplicables a las contrataciones que nos ocupan en cuanto a las escalas retributivas
establecidas en sus anexos (por Art. 5to. del Decreto Nº 1184/01 y por Art. 5to. del
Decreto Nº 2345/08, sustitutivo del Decreto citado en primer término y Dictámenes de la
Subsecretaría de la Gestión Pública de la Jefatura de Gabinete de Ministros Nº 2141 de
fecha 07/07/05, Nº 268 de fecha 13/02/07 y Nº 405 de fecha 23/02/07, que establecen las
17
escalas retributivas obrantes en el Anexo 3 del Decreto Nº 1184/01 y en el Anexo 2 del
Decreto Nº 2345/08, serán de aplicación en los contratos de locación de servicios en el
marco de convenios para Proyectos o Programas con Financiamiento Externo.
Conforme a los términos en que fue redactada la cláusula, la prestación consiste en una
suma fija no reintegrable y por todo concepto, quedando en cabeza del consultor la
elección de la calidad y el costo del servicio de salud y seguro a contratar. Por
consiguiente, atento a la modalidad explicitada, la exigencia de presentar los
comprobantes por parte del consultor no importa una rendición de cuentas propiamente
dicha sino que responde a la precaución de verificar la efectiva contratación de los
servicios, a fin de deslindar cualquier responsabilidad del comitente ante la ocurrencia de
algún siniestro o enfermedad por parte del consultor durante la ejecución del contrato.
Recomendación:
Documentar adecuadamente las erogaciones a cargo del Programa.
4) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación:
1) Se ha detectado que la AP Nº 201000224 del 23/07/2010 correspondiente al pago de
un consultor por $ 6.700,00 no posee firma del beneficiario.
2) En algunos casos, en la documentación de respaldo de los pagos de honorarios de los
consultores, no se hace referencia al mes que percibe.
Ejemplos: AP Nº 201000279, 201000275, 201000317, 201000356, 201000466,
201000399, 201000017, 201000022 y 201000352.
3) Se ha detectado en algunos casos, que las facturas o recibos de cobro de los
honorarios de los consultores no poseen fechas de emisión, o que las mismas son
incorrectas o están enmendadas sin salvar.
Ej: AP Nº 201000004, 201000049, 201000131 y 201000239.
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Comentario de la UEC:
1) Se procederá a solicitar que el consultor firme la correspondiente AP y se controlará
que esta situación no se verifique en el futuro.
2) Se reforzará la verificación y control en futuros pagos.
3) Se procederá a verificar y controlar lo observado en futuros pagos.
Recomendación:
1) 2) y 3) Intensificar los controles, con el fin de evitar omisiones en la confección de la
documentación de respaldo de los gastos.
5) DISPONIBILIDADES
Observación:
Los saldos bancarios de las cuentas provinciales se encuentran expuestas en el rubro
Créditos “Transferencias a rendir” por un total de $ 288.524,73, las mismas deberían
reclasificarse dentro del rubro Disponibilidades en “Cuentas Bancarias Provinciales” N°
119210, según el Plan de Cuentas del Programa.
Comentario de la UEC:
A criterio de esta Unidad Ejecutora Nacional, lo observado se encuentra correctamente
expuesto, no obstante a partir del próximo ejercicio se tendrá en cuenta la observación
formulada y se expondrán los saldos de acuerdo a lo solicitado por la AGN.
Recomendación:
Siendo que las Provincias participantes del Programa son la parte principal de las
registraciones contables, los saldos bancarios que posean deben ser expuestos dentro del
rubro Disponibilidades.
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UEP SANTA FE
6) REGISTROS CONTABLES:
6.1. Observación:
Se pudo verificar que existe una subvaluación en las inversiones y el pasivo, producto de
registrar el 95% del certificado bruto, sin tener en consideración el Fondo de Reparo, por
lo que debería efectuar el Municipio la Solicitud por el 100% de lo certificado en cada
período, y éste retener en efectivo y mantener dicha suma en la cuenta habilitada para el
proyecto, cumpliendo con lo establecido en las Condiciones Especiales del Contrato
(CEC) en los puntos:
1) El Contratante retendrá de cada pago que se adeude al Contratista la proporción
estipulada en las CEC hasta que las Obras estén terminadas totalmente.
2) Cuando las Obras estén totalmente terminadas se le pagará al Contratista la mitad
del total retenido y la otra mitad cuando el Período de Responsabilidad por
Defectos se haya cumplido y el Gerente de Obras haya certificado que todos los
defectos notificados al Contratista antes del vencimiento de este período han sido
corregidos.
3) Al terminarse la totalidad de las Obras, el Contratista podrá sustituir la retención
con una garantía bancaria “a la vista”.
Comentarios de la UEP:
La solicitud de fondos se efectúa por el 95% de los montos certificados porque la Nación
transfiere sólo lo que efectivamente se paga en el mes. De no ser así, ésta no cuenta con
la documentación necesaria para efectuar las rendiciones de los pagos totales a la
brevedad y en consecuencia no puede solicitar la reposición de la cuenta especial.
Esta indisponibilidad de fondos por todo el período que implique la ejecución total de la
obra y/o aprobación final, significa un probable inconveniente en el cumplimiento de los
pagos a las Provincias o Municipios, producto de las demoras en la reposición de la
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cuenta especial por parte de la UCN, solo por falta de documentación respaldatoria en
tiempo y forma.
Dicha metodología de trabajo no está prevista en el CEC, pero se interpreta que prevalece
el principio de agilidad orientada a la eficiencia de la ejecución financiera del programa.
Recomendación:
La redacción de la observación se encuentra basada en los artículos de las CEC, debiendo
solicitar los fondos por el 100% del total ejecutado en el período (mensual), quedando
dichos fondos depositados en la cuenta bancaria del Contratante. De esta manera quedan
correctamente valuadas las inversiones realizadas y los pasivos.
6.2. Observación:
No se pudo verificar el movimiento bancario de los cheques Nos. 18995 y 18996 con el
cual se cancela el pago del Certificado Nº 1 de la obra del Municipio de Rafaela.
Comentarios de la UEP:
En virtud de la observación realizada por la Auditoría, y tal se nos solicitara, informamos
los motivos por los cuales los movimientos bancarios de los cheques Nros. 18995 y
18996 utilizados para la cancelación del certificado Nro. 1 de la obra correspondiente a
este Municipio, no han podido verificarse en la cuenta especialmente abierta al efecto. Se
realizó oportunamente, y según lo indicado, la apertura de la cuenta, pero a la fecha de
cancelación del certificado de obra, el Nuevo Banco de Santa Fe S.A., no había hecho
entrega de los formularios correspondientes para la emisión de cheques de la misma.
Teniendo en cuenta las demoras administrativas normales para la recepción de los fondos
y en virtud de la fecha de vencimiento del comprobante respaldatorio del certificado,
según los plazos establecidos contractualmente, se definió darle el tratamiento habitual
utilizado por el Municipio. Por ese motivo, y dado que el sistema contable Municipal
21
utiliza el criterio de cuenta pagadora única, se puede verificar que los montos destinados
a dicha cancelación, figuran en los resúmenes bancarios como “TR SFE INT PROPIAS”
ya que fueron transferidos desde la cuenta Nro. 12734/10 a la cuenta corriente Nro.
6919/06 (cuenta pagadora), a la cual pertenecen los valores mencionados. Según lo
informado por la Dirección de Tesorería, esta situación no se ha repetido en los siguientes
certificados de obras.
Recomendación:
Mantener archivos completos de la documentación respaldatoria, a fin de poder verificar
el circuito administrativo-contable-financiero y ponerlos a disposición de esta auditoría
en tiempo y forma.
MUNICIPALIDAD DE ROSARIO
7. FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación:
1) Se pudo verificar que hubo emisión de varios cheques para la cancelación de cada
certificado de obra extendido por la UTE conformada por EDECA S.A. y OBRING
S.A.
2) Se verificó una diferencia de tiempo considerable entre la fecha del aporte local, la
transferencia de la provincia del financiamiento del banco y el pago al contratista.
Comentarios de la UEP 1) y 2):
Si bien las demoras acaecidas se presentaron en la cancelación de los Certificados Básico
Contractual (BC) y Redeterminado (R1) Nº 1, se procede a realizar el descargo mediante
la ejemplificación del caso para el Certificado BC Nº 1. En relación al tiempo
transcurrido para el pago del certificado BC Nº 1 de la Obra Plan de Pavimento a Nivel
22
Definitivo de la ciudad de Rosario – Etapa: Proyecto de Servicios Básicos Municipales
BIRF 7385-AR se detalla a continuación la cronología de los hechos:
 Aprobación del Certificado BC Nº 1 con fecha 30 de julio de 2010; estableciéndose
como fecha de pago según Contrato 30 días corridos, el 30 de agosto de 2010.
 Liquidación e imputación presupuestaria a favor de la UTE.
 27 de agosto de 2010, depósito por parte de la Municipalidad de Rosario del 25%
correspondiente al Aporte Local del Certificado BC Nº 1 ($ 175.875,86) en la cuenta
del Proyecto en el Nuevo Banco de Santa Fe.
 2 de setiembre de 2010, depósito por parte de la Provincia del 75% correspondiente al
Financiamiento del Banco BIRF, del Certificado BC Nº 1 ($ 527.627,60) en la cuenta
del Proyecto en el Nuevo Banco de Santa Fe.
 Con fecha 2 de setiembre de 2010 “OBRING S.A. – EDECA S.A. PAVIMENTO
ETAPA I – UNION TRANSITORIA DE EMPRESAS” efectúa un contrato de Cesión
parcial de Crédito a EDECA S.A. parcialmente el Certificado de Obra Nº 1 por un
monto de ($ 298.258,90) el mismo es notificado en dicha fecha al Municipalidad de
Rosario.
 Con fecha 2 de setiembre de 2010 “OBRING S.A. – EDECA S.A. PAVIMENTO
ETAPA I – UNION TRANSITORIA DE EMPRESAS” efectúa un contrato de Cesión
parcial de Crédito a OBRING S.A. parcialmente el Certificado de Obra Nº 1 por un
monto de ($ 439.012,73) el mismo es notificado en dicha fecha al Municipalidad de
Rosario.
 Anulación de la imputación y nueva imputación presupuestaria y emisión de cheques.
 El día viernes 10 de setiembre de 2010 la TESORERÍA MUNICIPAL confecciona los
cheques Nos. 48073297 ($ 406.350,19) a nombre de OBRING S.A.; Nº 48073596 ($
171.458,64) y Nº 48073599 ($ 104.709,80) a nombre de EDECA S.A. y el cheque Nº
48073598 ($ 3.015,90) a nombre de OBRING S.A. – EDECA S.A. UTE.
 El día lunes 13 de setiembre de 2010, primer día hábil después de la confección de los
cheques es efectuado el pago a la empresa que confecciona el recibo Nº 1 consignando
en el mismo, haber recibido los cheques descriptos en el ítem anterior y haberse
23
procedido a descontar el importe correspondiente a retenciones por Impuesto a las
Ganancias y por Derecho de Registro e Inspección.
 Los cheques Nos. 48073596 y 48073599 fueron debitados en la cuenta el día 13 de
setiembre de 2010, mientras que el cheque Nº 48073597 el día 15 de setiembre y el
cheque Nº 48073598 el día 24 de setiembre.
A modo de ejemplo, se adjunta cuadro de la liquidación del Certificado Básico Nº 1 de
acuerdo a los cálculos efectuados por la Dirección de Liquidaciones y la Tesorería
Municipal de la Ciudad de Rosario. Se acompañan fotocopias de dichas intervenciones
para su constatación; siendo que los originales se encuentran en el expediente original
Nº 24681/2010 obrante en esta Municipalidad.
Detalle de liquidación Certificado Básico Nº 1 (en $):
FOND.
REP.
21.950,63
Monto a
Favor
417.062,10
185.132,49
9.256,62
113.126,42
5.656,33
3.258,33
740.529,97
EMPRESA CESION
OBRING
439.012,73
EDECA
UTE
Totales
Retención Retención
Ganancia
8.780,25
TOTAL
DREI
1.931,66 406.350,19
Nº
Cheque
48073597
175.875,87
3.602,65
814,58 171.458,64
48073596
107.470,09
2.262,53
497,76 104.709,80
48073599
162,92
3.095,41
65,17
37.026,50
703.503,47
14.710,60
14,34
3.015,90
48073598
3.258,34 685.534,53
Cabe aclarar que la cuantía de cheques utilizados para cancelar el total del Certificado en
cuestión, se debió al detalle solicitado por la empresa contratista según planilla obrante en
la notificación de Cesión de Derechos y Contratos Privados entre los integrantes de la
UTE. En el mismo se solicitan un cheque a nombre de OBRING S.A., dos a nombre de
EDECA S.A. y uno a nombre de la UTE.
Asimismo, y al ser agente de retención de impuestos a las ganancias y la Tasa Municipal
de Derecho de Registro e Inspección (DREI), se realizan posteriormente las retenciones,
declaraciones juradas y los correspondientes pagos cancelatorios, por lo que se utilizan
dos cheques adicionales.
24
Se hace constar que hasta la empresa contratista OBRING S.A. – EDECA S.A. UTE no
cumplimentó los trámites ante su correspondiente entidad bancaria y posteriormente con
la Municipalidad de Rosario, en cuanto a la apertura de una cuenta exclusiva de la
empresa, la UTE debió ceder los Certificados a cada una de las integrantes conllevando a
la emisión de un número mayor de cheques de pago por cada uno de los certificados.
Dicha situación fue regularizada por al UTE recién para el pago del certificado BC Nº 5 y
RD Nº 5.
Recomendación:
Cumplimentar con la obligación de brindar la información necesaria a la UEP y la UEC,
ante eventuales cambios de procedimientos y/o jurídicos (ejemplo: cesiones, adendas,
justificación de atrasos en los pagos, etc.). Asimismo se deberán incrementar los
controles desde la UEP y la UEC, con el fin de contar con toda la documentación
necesaria que avale la cancelación de las obligaciones en tiempo y forma.
UEP MENDOZA
8. FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación:
Del análisis de los pagos efectuados a las empresas contratistas, surge que la suma
correspondiente a la Contraparte Local no fue integrada junto con el financiamiento.
Comentarios de la UEP:
Dicha situación fue generada porque por una indisponibilidad financiera transitoria y
excepcional, la contraparte del certificado abonado parcialmente en el mes de diciembre
de 2010, no se efectuó en ese mes sino al mes siguiente, enero de 2011.
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Recomendación:
Ajustarse a lo establecido en el Manual Operativo, en lo referente a la integración en
forma conjunta del Aporte Local con el Financiamiento del Banco, y una vez que se
encuentra cancelado en forma total el Certificado, efectuar la rendición a la UEC.
BUENOS AIRES, 08 de julio de 2011.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 por el período finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Comparación de las cifras de los estados financieros con registros y planillas auxiliares.
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les
dieron origen.
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes, obras y servicios;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos
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a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100% de los desembolsos BIRF y;
-
El 51,53 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
CONCEPTO
Total Ejecutado
Incidencia
en el Ejercicio
sobre Rubro
$
Obras (Categorías 1 y 2)
10.259.942,36
Desarrollo Institucional (Categoría 3)
212.626,93
Parte C del Proyecto (Categoría 4)
1.612.240,78
TOTAL
12.084.810,07
84,90%
1,76%
13,34%
100,00%
Muestra
$
%
Muestra
5.320.554,54
96.266,32
810.051,15
6.226.872,01
51,86%
45,27%
50,24%
51,53%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Central no obstaculizó
nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 08 de julio de 2011.
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