2003_114info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
Y N° 830/OC-AR Y 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2002, correspondientes al “Programa de Financiamiento a Municipios”, llevado a
cabo a través de la Secretaría de Obras Públicas dependiente del Ministerio de Planificación,
Inversión Pública y Servicios, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio
de Préstamo N° 3860-AR “Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal”, (PDM II) suscripto el
18 de octubre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción
y Fomento (BIRF), y de los Contratos de Préstamo N° 830/OC-AR y 932/SF-AR, ambos
suscriptos el 5 de junio de 1995 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID), y caracterizados como “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones
Sociales Municipales” (PRODISM).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31 de diciembre de 2002, expresado en pesos.
b) Cuadro de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/02, expresado en pesos.
1
c) 1. Cuentas de Orden, Transferencias Totales a Provincias al 31/12/02, de los Contratos
de Préstamo N° 830/OC-AR y 932/SF-AR BID y 3860-AR BIRF, expresado en
pesos y en dólares.
2. Cuentas de Orden deudoras y acreedoras al 31/12/02, por categoría de inversión y
fuente de financiamiento, respectivamente, del Contrato de Préstamo N° 3860-AR
BIRF, expresado en pesos y en dólares.
3. Cuentas de Orden deudoras y acreedoras al 31/12/02, por categoría de inversión y
fuente de financiamiento, respectivamente, de los Contratos de Préstamo N° 830/OCAR y N° 932/SF-AR BID, expresado en pesos y en dólares.
d) Notas anexas N° 1 a 19 que forman parte de los estados precedentes.
e) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2002, expresado en pesos.
f) Resumen de Fuentes y Usos al 31/12/02, (del ejercicio comparativo con el ejercicio
anterior), expresado en pesos.
g) Estado de Inversiones Acumuladas, por categoría de inversión, expresado en dólares
estadounidenses al 31/12/02, Contrato de Préstamo N° 3860-AR.
h) Estado de Inversiones Acumuladas Ejecutadas Vs. Presupuestadas, por categoría de
inversión, expresado en dólares estadounidenses al 31/12/02, Contrato de Préstamo N°
3860-AR.
i) Estado de Inversiones Acumuladas, por categoría de inversión, expresado en dólares
estadounidenses al 31/12/02, Contratos de Préstamo N° 830/OC-AR y 932/SF-AR
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora Nacional (UEN) y
son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron recibidos por esta
Auditoría y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el correspondiente examen
de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 01/04/2003 y el 04/07/2003
2
y el 05/08/03 fecha en que fueron recepcionados los estados financieros definitivos con los
ajustes de auditoría propuestos.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias y que se detallan en nuestra Declaración de
Procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Con referencia al recupero de los créditos del Programa Global de Desarrollo Urbano
(PGDU-Contratos BID N° 206/IC y N° 514/OC-AR) expuestos en el Balance General
al 31/12/02 como “Pasivo No Corriente- Otras Deudas- Excedentes Recuperos PGDU”,
cabe informar que, tal como surge de la Nota (17) a los estados contables, por Decreto
N° 213, Art.4°, del Poder Ejecutivo Nacional de fecha 23/02/98 se aprueba la
utilización de los fondos PGDU en el Programa de Financiamiento a Municipios.
2) La información de los Estados de Inversiones expuestos en los acápites g), h) e i) del
apartado I- precedente surge de lo registrado por el Proyecto en las cuentas de orden
señaladas en c) del citado apartado y, tal como se expone en Nota (19) a los estados
contables, reflejan las sumas invertidas por categoría de inversión y fuente de
financiamiento justificadas a los bancos financiadores (BID y BIRF), conforme la
información que proporcionan las provincias participantes en sus rendiciones a la UEN.
3
3) Tal como se expone en Nota al pie del Estado citado en I- c) 1., las transferencias
efectuadas a cada Provincia se encuentran valuadas al tipo de cambio vigente al
momento efectivo de cada transferencia. Idéntica consideración merece señalarse
respecto de las cifras expuestas en I- c) 2. y 3.
4) Tal como surge en Nota (12) a los Estados Financieros el monto de $ 17.635.543,20
incluido en el rubro Créditos del Activo Corriente y $ 19.997.777,50 incluido en el
rubro Créditos del Activo No Corriente como “Inversiones Financieras” corresponden a
Inversiones en plazo fijo efectuadas en el Banco Nación, sucursal Plaza de Mayo, de
acuerdo al siguiente detalle:
Cta. Reprogramación 443662
USD 18.343.796,00
Cta. Reprogramación 443663
USD
Total
USD 18.764.284,00
420.488,00
En virtud del Decreto 214/2002 del Poder Ejecutivo Nacional y la Comunicación A
3467 del Banco Central de la República Argentina (BCRA), los saldos acreedores
existentes en las cuentas corrientes en dólares estadounidenses al cierre del día 28 de
febrero de 2002, han sido pesificadas al tipo de cambio $ 1,40 por dólar estadounidense.
Tal como se señala en la mencionada nota las inversiones realizadas en dólares
estadounidenses durante el ejercicio anterior y según la normativa dictadas en la materia
fueron pesificados y actualizados mediante el Coeficiente de Estabilización de
Referencia (CER), más el interés del 2 % y serán reintegrados en 24 cuotas mensuales,
iguales y consecutivas operando el primer vencimiento el 11/09/03 y el último con
fecha 11/08/05.
Por decreto 739/03 de fecha 25/03/03 los titulares de los depósitos constituidos
originalmente en moneda extranjera en entidades financieras que fueron convertidos a
pesos (Decreto 214/02) y reprogramados podrán solicitar la cancelación total o parcial
constituyendo:
4
a) Plazo fijo con vencimiento a 120 días (V. Nominal + CER) y
b) Bonos 2013 (por la diferencia entre CER y valor del dólar a la fecha de constitución
del Plazo fijo).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a los efectos que pudieran
derivarse de lo señalado en III- 4) precedente, los estados identificados en I- presentan
razonablemente la situación financiera del “Programa de Financiamiento a Municipios” al
31 de diciembre de 2002, así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contables-financieras de aceptación
general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en los Convenios de
Préstamo N° 3860-AR BIRF del 18/10/95, y N° 830/OC-AR y 932/SF-AR BID, ambos del
05/06/95.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“SEGUNDO PROYECTO DE DESARROLLO MUNICIPAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/0)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal”, Convenio de Préstamo N°
3860-AR BIRF de fecha 18/10/95, que forma parte del “Programa de Financiamiento a
Municipios”.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial por el año terminado el 31/12/02, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad Ejecutora Nacional sobre la base de los
movimientos de la Cuenta Corriente Especial en dólares N° 279.691/2 abierta en el Banco
de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Segundo
Proyecto de Desarrollo Municipal” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las
estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Apéndice 5
del Convenio de Préstamo N° 3860-AR BIRF del 18/10/95.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“SEGUNDO PROYECTO DE DESARROLLO MUNICIPAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/02, correspondientes al “Segundo Proyecto de
Desarrollo Municipal”, Convenio de Préstamo N° 3860-AR BIRF de fecha 18/10/95, que forma
parte del “Programa de Financiamiento a Municipios”.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio finalizado el 31/12/02, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora Nacional sobre la base de los Certificados
de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y presentados al
BIRF durante el ejercicio 2002, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones incluidas en los certificados
de gastos que respaldan las solicitudes de fondos y demás procedimientos que se
consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- precedente,
correspondiente al “Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal” que forma parte del
“Programa de Financiamiento a Municipios”, resulta ser razonablemente confiable para
sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que
fueron emitidos y presentados al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
del 2002, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N°
3860-AR BIRF del 18/10/95.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
9
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL E INVERSIONES SOCIALES
MUNICIPALES”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 830/OC-AR Y 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de
Desembolsos y Detalles de Pagos relacionados, que fueron emitidos y presentados al Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) durante el ejercicio finalizado el 31/12/02, correspondientes
al “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones Sociales Municipales”, Contratos de
Préstamo N° 830/OC-AR y 932/SF-AR BID, ambos del 05/06/95, que forman parte del
“Programa de Financiamiento a Municipios”.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio finalizado el 31/12/02, expresado
en dólares estadounidenses, correspondiente al contrato de préstamo N° 830/OC-AR
BID.
b) Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio finalizado el 31/12/02, expresado
en dólares estadounidenses, correspondiente al contrato de préstamo N° 932/SF-AR
BID.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Ejecutora Nacional y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
10
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones incluidas en los detalles de
gastos que respaldan las solicitudes de fondos y demás procedimientos que se consideraron
necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Iprecedente, correspondientes al “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones
Sociales Municipales” que forma parte del “Programa de Financiamiento a Municipios”,
resultan ser razonablemente confiables para sustentar las Solicitudes de Desembolsos que
fueron emitidas y presentadas al BID durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2002 de conformidad con los requisitos establecidos en los Contratos de Préstamo N°
830/OC-AR y 932/SF-AR BID, ambos del 05/06/95.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
11
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DE
LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 830/OC-AR Y 932/SF-AR BID Y DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
“PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/02)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Financiamiento a Municipios”, por ejercicio finalizado el 31/12/02,
se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos de los Convenios de Préstamo que forman
parte del mismo.
Cabe aclarar que el Programa fue ejecutado por una Unidad Ejecutora Nacional (UEN) creada al
efecto, en el ámbito de la Secretaría de Obras Públicas dependiente del Ministerio de
Planificación, Inversión Pública y Servicios, y por Unidades Ejecutoras de las provincias
participantes.
A- PRÉSTAMO N° 830/OC-AR BID “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones
Sociales Municipales” suscripto el 5 de junio de 1995 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1) Introducción: Organismo Ejecutor.
Cumplida. Por Decreto Nº 1283/2003 de fecha 25/05/03 se crea el MINISTERIO DE
PLANIFICACION FEDERAL, INVERSION PUBLICA Y SERVICIOS, del cual pasa a
depender la SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS, encargada de ejecutar el Proyecto a
través de la Unidad de Control de Préstamos con Financiamiento Externo.
12
2) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento por USD 180.000.000.-.
Cumplida. La información requerida obra en nota 17 al Balance General al 31/12/02
adjunto al presente informe (por el Contrato 830/OC-AR el BID desembolsó al 31/12/02
USD 133.919.942,49).
3) Cláusula 1.03: Recursos adicionales.
Cumplida. Al respecto el Programa recibió USD 61.633.975,65 correspondientes a fondos
provenientes de los recuperos de créditos del Programa Global de Desarrollo Urbano
(PGDU). Sobre el particular, téngase en cuenta lo detallado en el apartado III- 1) de
nuestro Informe sobre los estados financieros del Programa al 31/12/02, adjunto al
presente.
4) Cláusula 2.02: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado.
Parcialmente cumplida con demoras. En concepto de intereses se abonó durante el
ejercicio 2002, conforme el siguiente detalle:
Período
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe en USD
1° Semestre
05/06/02
28/06/02
3.416.880,94
2°Semestre
05/12/02
1*
1* Los intereses correspondientes al 2° semestre de 2002 cuyo vencimiento operó el 05/12/02 fueron
abonados el 03/01/03, según información suministrada por la Oficina Nacional de Crédito público (no
informa monto abonado).
5) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales (FIV).
Cumplida. Durante el ejercicio 2002 no se retuvo monto alguno en concepto de FIV.
13
6) Cláusula 2.04: Cargos por comisión de crédito.
Cumplida con demoras. Durante el ejercicio 2002 se abonaron al BID en concepto de
comisiones, los siguientes importes:
Período
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe en USD
1° Semestre
05/06/02
28/06/02
27.500,59
2° Semestre
05/12/02
1*
1* Las comisiones correspondientes al 2° semestre de 2002 cuyo vencimiento operó el 05/12/02 fueron
abonados el 03/01/03, según información suministrada por la Oficina Nacional de Crédito público (no
informa monto abonado).
7) Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento.
Cumplida.
8) Cláusula 3.04: Amortización del préstamo PPF N° 761/OC-AR.
Cumplida. Con fecha 01/02/96 el Banco debitó de la cuenta del préstamo la suma de USD
211.485,87.
9) Cláusula 4.01: Utilización de los recursos del financiamiento.
Cumplida.
10)Cláusula 4.02: Otras condiciones de los sub-préstamos.
Cumplida. Respecto al sub-préstamo otorgado a la Provincia de Córdoba, cabe informar lo
siguiente:
El 23-10-02 la Legislatura de la Provincia de Córdoba sancionó la Ley Nº 9050, publicada
en el Boletín Oficial el 25-10-02. En su art. 1º crea la “AGENCIA CORDOBA DE
INVERSION Y FINANCIAMIENTO (ACIF), SOCIEDAD DE ECONOMIA MIXTA. En
el art. 2º de la citada norma, se declara que la Agencia citada en el art. 1° tendrá
competencia
para
centralizar
las
actividades
14
de
planificación,
administración,
coordinación, ejecución, seguimiento y evaluación de los programas y proyectos con
financiamiento, subsidios y/o asistencia técnica nacional e internacional. El art. 3º aprueba
el Estatuto por el cual se regirá el funcionamiento de la ACIF.
Por escritura Nº 172 Sección “A” el 8/11/02 queda constituida la AGENCIA CORDOBA
DE INVERSION Y FINANCIAMIENTO (ACIF) SOCIEDAD DE ECONOMIA MIXTA,
de conformidad con lo dispuesto por las leyes 12962, 19550 y Ley Provincial 9050.
Se fija el Capital Social en la suma de PESOS DOSCIENTOS VEINTE MIL ($ 220.000.-),
dividido en veintidós mil (22.000) acciones de pesos diez ($ 10), valor nominal cada una,
ordinarias, nominativas, no endosables, con derecho a un (1) voto por acción.
Los socios suscriben el capital de acuerdo al siguiente detalle: LA PROVINCIA DE
CORDOBA, , con VEINTIUN MIL NOVECIENTOS
CINCUENTA (21.950)
ACCIONES ORDINARIAS, nominativas, no endosables de pesos diez ($ 10) cada una,
con derecho a un (1) voto por acción, el resto de las acciones , o sea la cantidad de
CINCUENTA (50) ACCIONES ORDINARIAS, nominativas, no endosables de pesos
diez ($ 10) cada una
, con
derecho a un (1) voto por acción son suscriptas
por
CORDOBA BURSATIL SOCIEDAD ANONIMA.
En el mismo acto se designa al DIRECTORIO y a la COMISION FISCALIZADORA, la
presidencia del Directorio recae sobre la señora María del Carmen POPLAWSKI, DNI, Nº
12.180.317.
Por ley N° 9066 de fecha 16-12-02 (publicación en el Boletín Oficial), se crea (art. 5º) la
Unidad Ejecutora Provincial en el ámbito de la Dependencia Inmediata del Poder
Ejecutivo, la que estará a cargo de la Agencia Córdoba de Inversión y Financiamiento
(ACIF) Sociedad de Economía Mixta.
El 24-02-03 La Dirección de Inspección de Personas Jurídicas, declara inscripta la ACIF
bajo la Matrícula Nº 3072-A que se regirá por la Ley Nº 19.550 de Sociedades
Comerciales.
El 16/12/02 el Departamento Jurídico de la Unidad Coordinadora de Programas con
Financiación Externa se expide mediante un Dictamen Legal en el cual concluye sobre la
15
consulta elevada por la UEN de PDM II sobre la nueva estructura de la UEP de la
Provincia de Córdoba, señalando que, en función de lo expuesto y partiendo de la base de
que la Provincia es constitucionalmente autónoma para crear sus propias instituciones, art
5° de la Constitución Nacional, no advierte que la agencia, en los términos y con las
atribuciones que la ley 9050 le ha conferido, pueda obstaculizar el desarrollo y la ejecución
del programa o su estructura se encuentra reñida con alguna normativa del Contrato de
Préstamo, por lo tanto dicha coordinación no tiene objeciones que realizar a la estructura
jurídica concebida por la Provincia de Córdoba.
11)Cláusula 4.04: Usos de los fondos provenientes de la recuperación de los
subpréstamos.
Parcialmente cumplida. Al respecto téngase en cuenta lo expresado en la Nota Nº 12 de las
Notas Aclaratorias a los Estados Financieros del Proyecto al 31/12/02.
12)Cláusula 4.05: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento.
13)Cláusula 4.09: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida.
14)Cláusula 4.11 a): Seguimiento del Programa (informes semestrales).
No cumplida. La UEN no dio cumplimiento a la presente cláusula.
15)Cláusula 4.11 b): Seguimiento del Programa (Reuniones anuales).
No cumplida. No se efectuaron durante el transcurso del año 2002.
16
B- PRÉSTAMO N° 932/SF-AR “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones
Sociales Municipales” suscripto el 5 de junio de 1995 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1) Introducción: Organismo Ejecutor.
Cumplida. Cabe las mismas apreciaciones a las expuestas en A- 1) precedente.
2) Cláusula 1.02: Monto del préstamo por USD 30.000.000.-.
Cumplida. La información requerida obra en nota 17 al Balance General al 31/12/02
adjunto al presente informe (por el contrato 932/SF-AR el BID desembolsó al 31/12/02
USD 30.000.000.-).
3) Cláusula 1.03: Recursos adicionales.
Cumplida. Se reitera lo expresado en el punto A-3) precedente.
4) Cláusula 2.02: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado.
Parcialmente cumplida. Durante el período 2002 se abonó en concepto de intereses lo
siguiente:
Período
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe en USD
1° Semestre
05/06/02
28/06/02
573.271,23
2° Semestre
05/12/02
1*
1* Los intereses correspondientes al 2° semestre de 2002 cuyo vencimiento operó el 05/12/02 fueron
abonados el 03/01/03, según información suministrada por la Oficina Nacional de Crédito público (no
informa monto abonado).
5) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Cumplida. Durante el ejercicio 2002 no se retuvo monto alguno en concepto de FIV.
17
6) Cláusula 4.04: Usos de los fondos provenientes de la recuperación de los
subpréstamos.
Parcialmente cumplida. Al respecto téngase en cuenta lo expresado en la Nota Nº 12 de las
Notas Aclaratorias a los Estados Financieros del Proyecto al 31/12/02.
C- PRÉSTAMO N° 3860-AR “Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal” celebrado el 18
de octubre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1) Sección 2.01: Monto de préstamo por USD 210.000.000.-(cancelaciones USD
2.920.094.-).
Cumplida. El total desembolsado al 31/12/02 ascendió a USD 172.750.013,08-. La
diferencia con la información expuesta en Notas N° 14 y N° 17 al Balance General al
31/12/02 adjunto al presente informe se refiere a; i) USD 51.739.190,00.- en concepto de
amortización e; ii) USD 273.910,00 correspondiente a la variación de la deuda informada
por el Banco en las amortizaciones del ejercicio. (i + ii = USD 52.013.100.-). Existe una
diferencia de USD 7.531,92 correspondiente a la Solicitud de Retiro de Fondos Nº 52- A
desembolsado por el Banco en el 2002, ingresado al Proyecto en febrero de 2003.
2) Sección 2.02.(b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Cumplida. Se procedió a la apertura de la cuenta corriente especial en dólares N°
279.691/2 en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
3) Sección 2.04. Comisión de compromiso.
Cumplida. En el período 2002 se abonó USD 101.597,21 por este concepto, según el
siguiente detalle:
Período
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe en USD
1° Semestre
15/05/02
12/06/02
56.700,30
18
2° Semestre
15/11/02
13/12/02
44.896,91
4) Sección 2.05: Intereses.
Cumplida. En el ejercicio 2002 se abonó USD 4.675.698,81 por este concepto, según el
siguiente detalle:
Período
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe en USD
1° Semestre
15/05/02
12/06/02
2.331.798,65
2° Semestre
15/11/02
13/12/02
2.343.900,16
5) Sección 2.07: Amortización
Cumplida. Durante el ejercicio se abonó USD 20.635.835,36 correspondiente a la 4° y 5°
cuota de amortización del Préstamo.
6) Sección 3.02: Adquisiciones de bienes, obras y servicios de consultoría.
En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales
se desarrollan en el Memorando a la Dirección adjunto al presente.
7) Sección 3.05 (b): Contratos subsidiarios.
Cumplida. Conforme nos informara la UEN, no se formalizaron nuevos contratos
subsidiarios en el período bajo análisis. Téngase en cuenta lo señalado en A) 10)
precedente.
8) Sección 3.07: Informes semestrales.
No cumplida. La UEN no dio cumplimiento a la presente cláusula.
9) Sección 4.01: Registros y cuentas independientes.
Parcialmente cumplida. Al respecto téngase en cuenta nuestros señalamientos expuestos en
el Memorando a la Dirección adjunto. Los estados financieros del Proyecto fueron
19
presentados por la Unidad de Coordinación el 08/04/03, incumpliendo con lo dispuesto por
la Resolución Nº 17/00 de fecha 26/01/00, la cual en su artículo 4º señala que “…dentro de
los sesenta (60) días de cerrado cada ejercicio fiscal, las unidades ejecutoras o proyectos
con organismos internacionales de crédito deberán presentar a sus auditores independientes
los estados financieros…”. Los estados definitivos con los ajustes de auditoría propuestos
fueron presentados el 05/08/03.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
20
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF Y
N° 830/OC-AR Y 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/02)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Financiamiento a Municipios” una serie de comentarios y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo - contables y del sistema de control interno,
surgidos como consecuencia del examen de auditoría practicado sobre los estados financieros al
31 de diciembre de 2002.
Como parte de nuestros procedimientos de auditoría, se realizaron visitas a 9 Unidades
Ejecutoras Provinciales (UEP) participantes del crédito (Buenos Aires, Mendoza, La Rioja,
Córdoba, Jujuy, Chaco, Neuquén, Chubut y Santiago del Estero) y la UEN (Unidad Ejecutora
Nacional).
Con respecto a las UEP’s de Buenos Aires, La Rioja, Jujuy, Chubut, Santiago del Estero y
Chaco, excepto por lo señalado en 1) siguiente, respecto a los retrasos en la ejecución de los
contratos de obra llevado a cabo por el Programa, por las condiciones económicas imperantes en
el período bajo análisis, no se encontraron observaciones significativas a informar.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
21
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
1. OBSERVACIONES GENERALES A LAS UEP´S
Observación: Se han observado importantes retrasos en el grado de ejecución de las distintas
obras financiadas por el Proyecto, conforme a los términos contractuales establecidos. Es de
destacar que tal circunstancia obedeció en la mayoría de los casos a los desequilibrios
económico-financieros producidos en el país durante el período 2002, afectando en
consecuencia las relaciones contractuales formalizadas y por consiguiente su normal
ejecución. La situación descripta se contempló en el dictado del Decreto 1295/02 de fecha
19/07/02, por el cual se tratan los siguientes temas: aplicación de una metodología de
redeterminación de precios de contratos de obra pública, su ámbito de aplicación, alcance,
criterios generales, cálculo de la variación de referencia, adecuación provisoria de precios,
precios de los insumos principales de las categorías de obras, actas de adhesión, readecuación
del plan de inversiones, renuncia del contratista, licitaciones alcanzadas, licitaciones a
realizarse, contratos sin principio de ejecución, estructura de insumos y ponderaciones y la
derogación del decreto nro. 1312/93, atento la sanción de la Ley N° 21.561 de Emergencia
Pública y de Reforma del Régimen Cambiario y sus modificatorias y reglamentarias y el
Decreto N° 214 de fecha 3 de febrero de 2002 de Reordenamiento del Sistema Financiero y
sus modificatorios, que han producido significativas modificaciones en el escenario
económico de la REPUBLICA ARGENTINA.
2. UNIDAD EJECUTORA NACIONAL – UEN
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1) En muchos casos en el pedido de fondos de las UEP´S a la UEN no se adjunta el
total de la documentación respaldatoria que de cuenta de haberse efectivizado el
gasto, lo que hace que dichas transferencias se constituyan en un adelanto de fondos,
22
no respetándose en consecuencia lo estipulado por el Banco –reintegro de gastos
hechos-.
2) Respecto a la liquidación de los servicios financieros del proyecto, si bien el total
facturado a las provincias (BIRF) coincide con el total liquidado por el Banco, en
muchos casos existen discrepancias respecto a los montos liquidados a cada
provincia, verificándose que dichas diferencias se compensan entre los mismos ya
que el monto total se prorratea entre éstas.
Comentario de la UEN:
1) Si bien el procedimiento establecido por el BIRF establece que los desembolsos de
fondos son con el criterio de reintegro de gastos, los municipios beneficiarios de las
transferencias no tienen posibilidad material de afrontar la totalidad del gasto, en
virtud de esto, se transfieren los fondos en forma de anticipo, y dada la manera de
rendir al BIRF las transferencias efectuadas, (mediante corte de extracto de la cuenta
especial), no existe posibilidad de quedar pendientes de rendición dichas
transferencias.
2) Dichas diferencias fueron detectadas y registradas en los EEFF, corrigiéndose en la
facturación efectuada en el primer semestre de 2003.
No obstante lo antedicho, se reforzaran los controles necesarios a fin de evitar futuras
diferencias.
Recomendación: Dar cumplimiento a la normativa dispuesta por el Banco en la
materia.
Controlar y supervisar las liquidaciones que en concepto de servicios financieros del
Préstamo se facturan a las distintas provincias ejecutoras del Proyecto.
23
2) REGISTROS
Observaciones:
1) Si bien el programa cuenta con un sistema que almacena información acerca de la
ejecución de cada uno de los contratos, el mismo no brinda toda la información que
potencialmente posee, ya que no se carga la documentación con la cual se cancela el
pago al proveedor, contratista, etc. Tampoco brinda información para la preparación
de los SOE´s (BIRF) o Justificaciones (BID). En la actualidad se observó la
implementación de una base de datos (Access) con información para conformar las
mencionadas solicitudes, la cual a la fecha no se encuentra operativa.
2) La registración de la información rendida por las provincias (documentación
respaldatoria) se realiza en forma extemporánea (con retrasos) al momento de rendir
a los Bancos financiadores, produciéndose en consecuencia distorsiones en la
información extracontable detallada en las cuentas de orden.
3) El nuevo sistema contable implementado que aun se encuentra en etapa de
perfeccionamiento no se encuentra aplicado a nivel de las unidades ejecutoras
provinciales.
4) El sistema contable citado en 3) precedente se compone de módulos diferenciados,
uno de inversión y otro contable, los cuales no se encuentran integrados. Al
manejarse en forma independiente uno del otro surgen algunas diferencias en la
información brindada.
Comentario de la UEN:
1) El sistema que emite las órdenes de pago por transferencias efectuadas a los
beneficiarios del programa, no tiene posibilidades materiales de carga de la totalidad
de la documentación respaldatoria pero si de aquella documentación necesaria para
dicho respaldo.
Debido a esta situación se decidió, durante este ejercicio, la creación de una base de
datos en Access que incluya toda la información necesaria para el completo
seguimiento de la ejecución del programa.
24
Dado la magnitud de la información a ser incorporada, no se pudo cumplimentar en
su totalidad esta base de datos, estimándose completar dicha carga durante el
corriente año.
2) La observación precedente solo se refiere a lo correspondiente a Inversión del
programa.
Esto es así puesto que los Bancos reconocen la inversión realizada cuando se les
informa a través de los SOE´s o Justificaciones, de este modo lo contabilizado por el
programa coincidirá con la información en poder del BIRF y BID.
De todos modos, en el próximo ejercicio, se determinara una fecha de corte de
recepción de documentación y cargar toda la información disponible para incorporar
toda la inversión realizada a una fecha determinada.
3) Una vez cumplimentada la base en Access, es intención de la UEN replicar el mismo
en cada UEP´s.
4) Estructuralmente son dos sistemas independientes. Esta circunstancia será resuelta
una vez cumplimentada la base en Access.
Recomendación: Mantener un sistema contable orgánico e integrado que brinde toda la
información financiera del Proyecto. Implementar su uso a las Unidades Ejecutoras
Provinciales a efectos de integrar la información. Controlar y conciliar aquellas
discrepancias que surgen de los diferentes subsistemas utilizados.
3) HONORARIOS
Observación: En algunos casos no consta en los legajos de consultores la aprobación
de los informes finales presentados, conforme los TOR’s por ellos suscriptos.
Comentario UEN: Se procederá a subsanar dicha observación. Consideramos que la
firma del Coordinador Ejecutivo de la Unidad en los informes finales, que sí la poseen,
daba aprobación o conformidad al mismo. No obstante ello en lo sucesivo se le colocará
25
la leyenda “Aprobado por”.
Con fecha 02/04/2003, se procedió a colocar sello con leyenda “Aprobado por”.
Recomendación: Dejar documentada la aprobación de los informes finales presentados
por los consultores del Proyecto por parte de los responsables de la Unidad de
Coordinación.
4) INVENTARIO DE BIENES
Observación:
a) No se encuentran identificados con un código de inventario los bienes adquiridos por
el Proyecto.
b) En el listado de bienes suministrado, se incluyen conceptos correspondientes a mano
de obra (costo de instalación), con un número de inventario distinto del bien.
Comentario UEN:
a) Se procederá a subsanar dicha observación, colocando en cada bien un código de
identificación.
b) Se procederá a subsanar dicha observación. Se realizará una revisión completa y
exhaustiva del inventario de los bienes del programa, a fin de regularizar todas las
deficiencias que actualmente posee el mismo.
Recomendación:
a) Identificar en forma clara y precisa los bienes adquiridos por el Proyecto como así
también realizar recuentos físicos periódicos y determinar posibles diferencias.
b) En aquellos casos que los bienes adquiridos contengan costos adicionales (de
26
instalación, puesta en marcha, etc.) incorporar dichos gastos al valor de los bienes.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) OPERACION Y MANTENIMIENTO
Observación:
Si bien existen diferentes cotizaciones (como mínimo 3) de distintos proveedores en las
compras menores realizadas (Cortinas, tapicería, electricidad, etc.), no consta la
justificación de las necesidades, con el respectivo presupuesto por parte de UEN de los
elementos o servicios a cotizar.
Comentario UEN: Se procederá a subsanar dicha observación. En las compras menores
realizadas se procedió de tal forma en virtud de no contar la U.E.N. con precios testigos
de mercado. En lo sucesivo, los proveedores que coticen se notificarán de los elementos
a cotizar en un formulario interno denominado “OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO
A PRESUPUESTAR”.
Recomendación: Documentar adecuadamente necesidades de las adquisiciones
realizadas por el Proyecto.
2) VIAJES Y VIATICOS
Observación: En un caso se han liquidado viáticos (Orden de Pago Interna Nro. 308 de
fecha 16/09/02 por un total de $ 198,68) a un consultor que no reviste en la planta de
personal contratado por la U.E.N.
Comentario UEN: Dicho Consultor fue en comisión a la Provincia de Neuquén, en
carácter de Asesor de la U.C.P.F.E. y del Coordinador Ejecutivo de la U.E.N.; por tal
motivo consideramos que por no ser un monto relevante el mismo debía ser absorbido
27
por el Programa, sin tener en cuenta que no formaba parte del personal contratado por la
U.E.N.
Con fecha 02/04/2003, el Consultor realizó depósito en la cuenta corriente
0/819450/013, bajo comprobante número 27247925.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información.
3. PROVINCIA DE MENDOZA
1- Solicitudes de Fondos por los Municipios.
Observación:
Se ha verificado la falta de cumplimiento de lo dispuesto en el Manual Operativo del
Proyecto (aprobado por el Banco Mundial) respecto a la información que los municipios
deben acompañar a las solicitudes de fondos. Las mismas deben contener aquella
documentación que de cuenta de la cancelación de las obligaciones (recibo que justifique
el pago al proveedor).
Comentario de la UEP:
Con respecto a la falta de cumplimiento de la normativa establecida por el Banco Mundial
en lo referido a la solicitud de fondos, vinculados a los recibos que justifiquen el pago al
proveedor, los mismos se encuentran reclamados a los municipios respectivos. Asimismo
es necesario aclarar que se ha modificado el procedimiento de desembolso, exigiéndoseles
a los Municipios el/los recibo/s anterior/es, a efectos de realizar con posterioridad la
transferencia, quedando la misma en suspenso hasta que el Municipio cumpla con su
obligación (se les ha informado por escrito dicha práctica).
28
Recomendaciones: Tener en cuenta los requisitos establecidos en el Manual Operativo al
momento de recepcionar las solicitudes de fondos por parte de los municipios.
En aquellos casos que la información sea incompleta rechazar el pedido notificando
debidamente al subejecutor.
2- Falencias Administrativas
Observaciones:
a) En algunos casos la UEP no envía a los municipios participantes los fondos recibidos de
la UEN dentro del plazo establecido por el manual de procedimientos. En algunos casos
la demora supera los dos meses.
De acuerdo a la documentación suministrada, se ha detectado que las últimas tres
transferencias (N°s. 126, 127 y 128) ingresadas en las cuentas de la UEP con fechas
26/11/02 y 04/12/02 al cierre del ejercicio no habían sido transferidas al Municipio.
b) Sin perjuicio de que la responsabilidad del pago a los contratistas recae directamente
sobre los municipios participantes, no se observó que la UEP efectúe un control
respecto al cumplimiento de éstos a dicha obligación, es decir, que una vez transferidos
los fondos, se liquiden las obligaciones contraídas en tiempo y forma. En algunos casos
las cancelaciones por parte de los municipios se efectivizó parcialmente.
c) No se tuvieron a la vista los extractos bancarios de las cuentas donde los municipios
mantienen los fondos del Proyecto, necesarios para el control financiero de los mismos,
tanto para las transferencias giradas como para las cancelaciones por éstos efectuadas.
Comentario de la UEP:
a) En lo que respecta al no envío de los fondos recibidos de la UEN dentro del plazo
establecido por el manual de procedimientos, informamos que los casos en los cuales se
presenta dicha situación son minoritarios. Lo anterior obedece a que algunos municipios
debían completar documentación, que hasta no ser remitida, el pago sería retenido,
29
mecanismo que tiene el objeto de asegurar el cumplimiento de las normas del BIRF y
del BID por parte de los municipios.
Con respecto a las transferencias N° 126, 127 y 128, ingresadas en las cuentas de la
UEP, al cierre del ejercicio obedece a que los fondos de la Unidad Ejecutora Provincial,
fueron secuestrados por el Séptimo Juzgado de Instrucción en Abril de 2003, situación
que en la actualidad se encuentra superada
b) Sobre el control realizado por esta Unidad Ejecutora para que los municipios no
cancelen sus obligaciones en forma parcial, con el cambio de procedimiento
anteriormente descripto esta situación se ha ido superando.
c) En lo que respecta a los extractos bancarios municipales; aquellos que faltaron se
encuentran reclamados a los respectivos municipios.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información. Mantener archivos completos de la documentación.
4. NEUQUEN
A- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación:
1- No se tuvieron a la vista los extractos bancarios de las cuentas donde los municipios
mantienen los fondos del Proyecto, necesarios para el control financiero de los mismos,
tanto para las transferencias giradas como para las cancelaciones por éstos efectuadas.
2- Se ha comprobado que los movimientos de las cuentas bancarias del Programa no
reflejan exclusivamente las transacciones del préstamo. En algunos casos se realizan
transferencias a los municipios sin haberse todavía recibido los giros de la UEN,
también se transfieren fondos a cuentas ajenas al Proyecto.
3- En el libro auxiliar de banco del Proyecto no se detalla la fecha de los movimientos
registrados en el mismo, a efectos de validar la cronología de las imputaciones.
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Comentario de la UEP:
1- En el ejercicio 2001 esta Unidad solicitó por nota, a cada uno de los municipios el envío
de los extractos bancarios para la verificación de la acreditación de las transferencias
desde las cuentas del Programa a las cuentas habilitadas por los municipios y también
de los recuperos. Esto no fue solicitado en el ejercicio 2002. En el presente ejercicio se
envía nota a los municipios requiriendo documentación necesaria para la elaboración
del informe semestral, en la que se incluye el pedido de extractos bancarios.
Por otra parte, se tomará en cuenta esta observación, solicitando a los municipios la
incorporación en cada rendición del extracto o en caso de no esta emitido a esa fecha,
movimiento bancario que el Banco brinda por internet, que certifique la acreditación de
la transferencia o cheque en la cuenta del Programa.
2- Las cuentas bancarias del Programa son utilizadas, ocasionalmente para realizar
movimientos de otras Cuentas. Esto no significa que haya un mal uso de los fondos,
sino que en algunas circunstancias se pagó a los Municipios antes de que vinieran los
fondos de la Nación, y una vez recuperados esos fondos, son derivados para otras
cuentas, según lo disponga la tesorería.
3- La impresión del libro banco correspondiente a la Cuenta Nº 810021/4 o Cuenta Nueva
Nº 121-003 en el folio nº 00004 se omitió imprimir la primer columna en la que consta
las fechas de los distintos movimientos. Este error fue subsanado mediante la
presentación de una nota al Tribunal de Cuentas, y entrega de la hoja con la impresión
completa y firma del Director de Administración.
31
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información. Mantener archivos completos de la documentación.
Utilizar las cuentas bancarias del Programa para uso exclusivo del mismo.
Mantener los registros auxiliares (bancos) con todos los datos a efectos de un mejor control
de la información.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
32
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
Y N° 830/OC-AR Y 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Inspecciones oculares;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes y servicios;
- Cotejo de orígenes con información de terceros (BIRF/BID/Nación);
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo N° 3860-AR BIRF;
33
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de solicitudes de
desembolso del período, conforme las estipulaciones de los Contratos de Préstamo N°
830/OC-AR y 932/SF-AR BID;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes (fuentes BID, BIRF y Nación); y
-
el 80,29 % del rubro créditos y las inversiones efectuadas por las Unidades Ejecutoras de las
Provincias de Buenos Aires, Mendoza, Córdoba, Chaco, Neuquén, Santiago del Estero,
Chubut, La Rioja y Jujuy que representan el 39,72 % de las erogaciones del ejercicio 2002
realizadas por la totalidad de las provincias participantes, incluidas en las cuentas de orden al
31/12/02 adjuntas al presente.
Rubros
Importe Total $ Incidencia del
Total Muestra $
Rubro %
Obras
Porcentaje de
Porcentaje de
Muestra s/ Rubro %
Muestra s/Total %
35.912.798,30
79,55
15.374.993,59
42,81
34,06
Equipos
4.439.689,70
9,83
1.221.185,08
27,51
2,70
Consultoría
4.791.066,30
10,61
1.335.272,09
27,87
2,96
45.143.554,30
100,00
17.931.450,76
100,00
39,72
Total General
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
34
En otro orden de cosas corresponde destacar que, tanto la Unidad Ejecutora Nacional como las
Unidades Provinciales visitadas, no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el acceso a la
documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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