INFORME DE AUDITORÍA (CON SALVEDADES) SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROYECTO PNUD N° ARG 99/025 “GESTION AMBIENTAL” (Ejercicio finalizado el 31/12/06) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N° ARG /99/025 La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria detallados en I siguiente por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, correspondientes al Proyecto N° ARG /99/025 “Gestión Ambiental”, ejecutado por la Jefatura de Gabinete de Ministros de acuerdo al Documento suscripto el 24 de noviembre de 1999 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución. Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del “Programa de gestión de la Contaminación” Convenio de Préstamo N° 4281-OC-AR-BIRF. I- ESTADOS AUDITADOS 1- Estado de Desembolso por Línea Presupuestaria PNUD (Estado de Origen y Aplicación de Fondos) por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, expresado en pesos y dólares estadounidenses. 2- Detalle de Solicitudes de Desembolsos en PNUD (Aportes efectuados por el BIRF en dólares estadounidenses correspondientes al ejercicio 2006). 1 3- Información financiera complementaria, que incluye: a) Copia del Listado “Informe Combinado de gastos” (CDR), por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD, certificado y parcialmente conciliado por la UEP. b) Cuadro de Saldo Disponible al 31/12/06, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD. c) Conciliación del Saldo Disponible al 31/12/06 en dólares (con Estado de desembolsos por línea presupuestaria PNUD, en I 1- anterior). Los estados expuestos en 1) a 2) precedentes, surgen de registros elaborados en pesos y se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD para el mes en que se incurrieron los pagos. Los mismos fueron confeccionados por la UEP y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros fueron presentados parcialmente a esta auditoria con fecha 27/03/07, complementándose (CDR y Conciliación) el 13/04/07. Estos se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 05/11/07 y 16/11/07. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado 2.-b ., del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de 2 Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al diagnóstico del sistema de control interno del proyecto, a la descripción de cualesquiera deficiencias específicas de controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicio anteriores, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. El sistema de información sobre proyectos que el PNUD administra –“ATLAS”- y, bajo el cual se encuentra emitido el CDR respectivo citado en 3- b) anterior, informa los gastos del ejercicio se exponen abiertos “por fuente de financiamiento”, apertura que ha sido validada por esta auditoría en base a información extracontable suministrada por el Proyecto. A la fecha de cierre del presente informe, no se ha tenido respuesta a la Circularización de Asesores Legales Nº 211/2007 de fecha 05/11/07. III- ACLARACIONES PREVIAS Respecto al estado citado en I 1) precedente, se observa: a) Existe una diferencia de USD 1.246.485,37 entre el Total de Gastos del Ejercicio, registrado por el Proyecto y lo informado en el CDR emitido por PNUD, de acuerdo al siguiente detalle: Concepto Total Gastos s/Estado Gastos 2005 s/nuestro informe al 31/12/05 incluidos por PNUD en 2006 Diferencia por distinto Tipo de cambio en gastos anteriores (en EOAF dentro de renglón Actualización) Diferencia Costo Adm PNUD 2006 Diferencia en Diferencia de Cambio 2006 Diferencias Gs Bancarios y Gs Varios TOTAL GASTOS S/CDR PNUD 3 USD 13.623,88 1.211.424,69 - 1.424,88 36.703,83 -55,63 -162,64 1.260.109,25 b) Se observa una diferencia en el Saldo Disponible del Estado que nos ocupa y el obtenido a través del sistema informático PNUD, de USD 139.240,90 (USD 173.220,11 – USD 33.979,21) motivado en las siguientes partidas conciliatorias: Saldo Disponible s/EOAF Devolución de fondos Locales, procesado por PNUD en febrero 2007 Diferencias acumuladas en Costo de Administración Diferencias Varias Total Saldo Disponible s/PNUD 33.979,21 130.000,00 9.560,99 -320,09 173.220,11 Es de señalar que la diferencia neta de USD 9.240,90 ha sido regularizada por el proyecto durante el ejercicio 2007. c) Se observa una diferencia de $ 60,78 en el total Fondos al cierre 31/12/06 de acuerdo al mismo total en USD 33.979,21 convertido a 3,05 $/USD, tipo de cambio al cierre, motiva en las partidas detallas al pie del Estado, de acuerdo al siguiente detalle: Fondos en USD 33.979,21 Monto USD -20,67 0,54 5,52 16,84 TC Fondos en $ Fondos en $ s/Estado 3,05 103.636,59 103.697,37 TC 3,05 3,05 3,05 $ -63,03 1,65 16,84 -44,55 $ s/Estado 0,00 0,00 16,23 16,23 Diferencia $ 60.78 Diferencia $ 63,03 -1,65 -0,61 60,78 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- – último párrafo-, el Estado de Desembolsos por línea Presupuestaria e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera al 31/12/06 del “Proyecto PNUD Nº ARG 99/025 “Gestión Ambiental”, así 4 como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 24/11/1999. Con relación a lo estipulado en el apartado 2. b. del Capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, mencionado en el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, en el presente período no se efectuaron observaciones ni recomendaciones, atento que a la fecha de realización de las tareas de campo el proyecto ya había finalizado su ejecución. Información Especial requerida por PNUD – Capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno – servicios de auditoría requeridos”. A efectos de dar cumplimiento a lo requerido por el PNUD, informamos lo siguiente: 1. Al 31/12/06 el saldo total de fondos disponibles reportado por el Proyecto asciende a USD 33.979,21 ($ 103.697,37). Sobre el particular, téngase en cuenta lo señalado en III- b) precedente. 2. Respecto a bienes y equipos, es de señalar, por lo expuesto en el último párrafo del apartado IV- precedente, no ha habido adquisiciones durante el ejercicio. De acuerdo al memorando PGCS Nº 93/07 el Director Nacional del proyecto señala: “…se deja constancia que no se realizó ningún tipo de compra de bienes, que hubiera dado origen a un inventario físico”. BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2007. 5 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA “PROYECTO PNUD N° ARG 99/025 “GESTION AMBIENTAL” (Ejercicio finalizado el 31/12/06) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos: - Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/06 con las imputaciones efectuadas en los registros contables y con la documentación respaldatoria (pruebas sustantivas); - tests o pruebas de transacciones y comprobantes; - Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos; - Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias del proyecto; - Confirmaciones a terceros; - Reconciliaciones bancarias; - Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada. El alcance del examen comprendió, entre otros: - El 100 % de las devoluciones de fondos del ejercicio 2006 y; - El 79,23% de las aplicaciones del ejercicio conforme el siguiente detalle: 6 Cuenta 15.01 - Pasajes y Viáticos 16.97 - Gastos Auditoría 21.04 – Consultoría 53.01 - Gastos Bancarios 53.02 - Gastos Varios Totales Monto Aplicado Anual $ 754,66 7.310,00 32.268,00 537,57 535,67 41.405,90 Muestra $ 0,00 0,00 32.268,00 537,57 0,00 32.805,57 Muestra % Incidencia del rubro sobre el Universo 0,00 0,00 100,00 100,00 0,00 79,23 1,82 17,65 77,93 1,30 1,29 100,00 Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2007. 7