2007_197info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA (CON SALVEDADES) SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL
“PROYECTO PNUD N° ARG 99/025 “GESTION AMBIENTAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/06)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG /99/025
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I siguiente por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006,
correspondientes al Proyecto N° ARG /99/025 “Gestión Ambiental”, ejecutado por la Jefatura
de Gabinete de Ministros de acuerdo al Documento suscripto el 24 de noviembre de 1999 entre
el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del “Programa de gestión de
la Contaminación” Convenio de Préstamo N° 4281-OC-AR-BIRF.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1- Estado de Desembolso por Línea Presupuestaria PNUD (Estado de Origen y Aplicación
de Fondos) por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, expresado en pesos y
dólares estadounidenses.
2- Detalle de Solicitudes de Desembolsos en PNUD (Aportes efectuados por el BIRF en
dólares estadounidenses correspondientes al ejercicio 2006).
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3- Información financiera complementaria, que incluye:
a) Copia del Listado “Informe Combinado de gastos” (CDR), por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 2006, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del
PNUD, certificado y parcialmente conciliado por la UEP.
b) Cuadro de Saldo Disponible al 31/12/06, emitido en dólares estadounidenses por la
Sede del PNUD.
c) Conciliación del Saldo Disponible al 31/12/06 en dólares (con Estado de desembolsos
por línea presupuestaria PNUD, en I 1- anterior).
Los estados expuestos en 1) a 2) precedentes, surgen de registros elaborados en pesos y se
encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por
el PNUD para el mes en que se incurrieron los pagos. Los mismos fueron confeccionados
por la UEP y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados parcialmente a esta auditoria con fecha
27/03/07, complementándose (CDR y Conciliación) el 13/04/07. Estos se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el
05/11/07 y 16/11/07.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado 2.-b ., del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
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Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al diagnóstico del
sistema de control interno del proyecto, a la descripción de cualesquiera deficiencias
específicas de controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicio
anteriores, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación del
cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y
demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra
declaración de procedimientos adjunta.
El sistema de información sobre proyectos que el PNUD administra –“ATLAS”- y, bajo el
cual se encuentra emitido el CDR respectivo citado en 3- b) anterior, informa los gastos del
ejercicio se exponen abiertos “por fuente de financiamiento”, apertura que ha sido validada
por esta auditoría en base a información extracontable suministrada por el Proyecto.
A la fecha de cierre del presente informe, no se ha tenido respuesta a la Circularización de
Asesores Legales Nº 211/2007 de fecha 05/11/07.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Respecto al estado citado en I 1) precedente, se observa:
a) Existe una diferencia de USD 1.246.485,37 entre el Total de Gastos del Ejercicio,
registrado por el Proyecto y lo informado en el CDR emitido por PNUD, de acuerdo
al siguiente detalle:
Concepto
Total Gastos s/Estado
Gastos 2005 s/nuestro informe al 31/12/05 incluidos
por PNUD en 2006
Diferencia por distinto Tipo de cambio en gastos
anteriores (en EOAF dentro de renglón Actualización)
Diferencia Costo Adm PNUD 2006
Diferencia en Diferencia de Cambio 2006
Diferencias Gs Bancarios y Gs Varios
TOTAL GASTOS S/CDR PNUD
3
USD
13.623,88
1.211.424,69
- 1.424,88
36.703,83
-55,63
-162,64
1.260.109,25
b) Se observa una diferencia en el Saldo Disponible del Estado que nos ocupa y el
obtenido a través del sistema informático PNUD, de USD 139.240,90 (USD
173.220,11 – USD 33.979,21) motivado en las siguientes partidas conciliatorias:
Saldo Disponible s/EOAF
Devolución de fondos Locales, procesado por PNUD
en febrero 2007
Diferencias acumuladas en Costo de Administración
Diferencias Varias
Total Saldo Disponible s/PNUD
33.979,21
130.000,00
9.560,99
-320,09
173.220,11
Es de señalar que la diferencia neta de USD 9.240,90 ha sido regularizada por el
proyecto durante el ejercicio 2007.
c) Se observa una diferencia de $ 60,78 en el total Fondos al cierre 31/12/06 de acuerdo
al mismo total en USD 33.979,21 convertido a 3,05 $/USD, tipo de cambio al cierre,
motiva en las partidas detallas al pie del Estado, de acuerdo al siguiente detalle:
Fondos en USD
33.979,21
Monto USD
-20,67
0,54
5,52
16,84
TC
Fondos en $ Fondos en $ s/Estado
3,05
103.636,59
103.697,37
TC
3,05
3,05
3,05
$
-63,03
1,65
16,84
-44,55
$ s/Estado
0,00
0,00
16,23
16,23
Diferencia $
60.78
Diferencia $
63,03
-1,65
-0,61
60,78
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- – último
párrafo-, el Estado de Desembolsos por línea Presupuestaria e información financiera
complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación
financiera al 31/12/06 del “Proyecto PNUD Nº ARG 99/025 “Gestión Ambiental”, así
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como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en
el Documento de Proyecto del 24/11/1999.
Con relación a lo estipulado en el apartado 2. b. del Capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, mencionado en
el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, en el presente período no se efectuaron
observaciones ni recomendaciones, atento que a la fecha de realización de las tareas de
campo el proyecto ya había finalizado su ejecución.
Información Especial requerida por PNUD – Capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno – servicios de
auditoría requeridos”.
A efectos de dar cumplimiento a lo requerido por el PNUD, informamos lo siguiente:
1. Al 31/12/06 el saldo total de fondos disponibles reportado por el Proyecto asciende
a USD 33.979,21 ($ 103.697,37). Sobre el particular, téngase en cuenta lo señalado
en III- b) precedente.
2. Respecto a bienes y equipos, es de señalar, por lo expuesto en el último párrafo del
apartado IV- precedente, no ha habido adquisiciones durante el ejercicio. De
acuerdo al memorando PGCS Nº 93/07 el Director Nacional del proyecto señala:
“…se deja constancia que no se realizó ningún tipo de compra de bienes, que
hubiera dado origen a un inventario físico”.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2007.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
“PROYECTO PNUD N° ARG 99/025 “GESTION AMBIENTAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/06)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/06 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y con la documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- tests o pruebas de transacciones y comprobantes;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias del proyecto;
- Confirmaciones a terceros;
- Reconciliaciones bancarias;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- El 100 % de las devoluciones de fondos del ejercicio 2006 y;
- El 79,23% de las aplicaciones del ejercicio conforme el siguiente detalle:
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Cuenta
15.01 - Pasajes y Viáticos
16.97 - Gastos Auditoría
21.04 – Consultoría
53.01 - Gastos Bancarios
53.02 - Gastos Varios
Totales
Monto Aplicado
Anual $
754,66
7.310,00
32.268,00
537,57
535,67
41.405,90
Muestra
$
0,00
0,00
32.268,00
537,57
0,00
32.805,57
Muestra
%
Incidencia del rubro
sobre el Universo
0,00
0,00
100,00
100,00
0,00
79,23
1,82
17,65
77,93
1,30
1,29
100,00
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2007.
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