2015_040info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/13,
correspondientes al “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estados Financieros Básicos:
a) Balance General al 31 de diciembre de 2013 expresado en pesos argentinos.
b) Cuadro de Resultados al 31 de diciembre de 2013 expresado en pesos argentinos.
c) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2013 expresado en
pesos argentinos.
d) Resumen de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2013 expresado en
dólares estadounidenses.
e) Estado de Inversiones por Categoría y por Fuente de financiamiento al 31 de
diciembre de 2013 expresado en pesos argentinos.
1
f) Estado de Inversiones por Categoría y por Fuente de financiamiento al 31 de
diciembre de 2013 expresado en dólares estadounidenses.
g) Transferencias Totales a Provincias al 31 de diciembre de 2013 expresadas en pesos
argentinos y dólares estadounidenses.
h) Estado de Inversiones por Categoría al 31 de diciembre de 2013 (comparativo con
Presupuesto) expresado en dólares estadounidenses.
i) Incluyendo las Notas 1 a 9 explicativas, que forman parte de los Estados Financieros
precedentes.
Los estados mencionados así como el control interno implementado en el Programa, han
sido generados por la Unidad Ejecutora Central, UEC dependiente de la Unidad de
Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo (UCPyPFE), bajo la
jurisdicción administrativa del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y
Servicios, y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron recibidos
por esta auditoría el 05/02/2014. Estos últimos se adjuntan inicialados al sólo efecto de
su identificación con este dictamen.
La tarea de la Auditoría General de la Nación tuvo por objeto expresar una opinión basada
en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo –en forma
discontinua- entre el 08/05/14 y el 28/11/14.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
requerimientos específicos del BIRF, incluyendo las pruebas y demás procedimientos que
se consideraron necesarios, los que se detallan en nuestra Declaración de Procedimientos
de Auditoría que se adjuntan.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
El
análisis del rubro Disponibilidades, conformado por un monto total de $
118.423.629,72, incluyen los saldos de las cuentas bancarias Provinciales por un monto de
$ 13.476.901,78, fondos que fueron transferidos por la Unidad Ejecutora Central y no
aplicados por las Unidades Ejecutoras Provinciales, y , dentro de los mismos, los montos
por Fondos de Reparo retenidos a las empresas. (Nota Nº 5 a los Estados Financieros)
Del
análisis del mismo surge que no siempre son utilizadas las cuentas bancarias
habilitadas por el Proyecto para la cancelación de las obligaciones, lo que dificulta la tarea
de la conformación de los saldos contables, ya que no siempre se cuenta con los extractos
bancarios y, además, en algunas jurisdicciones que ejecutan este Proyecto aplican la
legislación local en forma obligatoria, transfiriendo los fondos de las cuentas designadas a
una cuenta única pagadora de la Provincia.
IV- OPINION CON SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I-, excepto por lo señalado en III-, presentan
razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del “Proyecto de
Servicios Básicos Municipales” al 31 de diciembre de 2013 así como las transacciones
operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el
convenio de préstamo N° 7385-AR BIRF del 08/05/2007.
V-
OTRAS CUESTIONES
Se verificó una diferencia de criterio en la exposición entre el Resumen de Fuentes y Usos
de Fondos en Dólares y el Estado de Origen y Aplicación de Fondos en Pesos, ya que el
primero muestra lo erogado y rendido al BIRF hasta cierre del 31/12/2013, en tanto que en
3
el segundo se utilizó el criterio de todo lo cancelado en el período, haya sido rendido al
BIRF o no.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 15 de Enero de 2015.
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INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE LOS CERTIFICADOS DE
GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 por el período finalizado el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/13, correspondiente al “Proyecto de Servicios
Básicos Municipales” en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 7385-AR
BIRF de fecha 08/05/2007.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período finalizado el 31/12/13, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la UEC y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
5
requerimientos específicos del BIRF, incluyendo el análisis de documentación
respaldatoria de los SOE’s, la verificación de la elegibilidad de los gastos y demás
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III
OPINION SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, presenta razonablemente
la información para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
finalizado el 31/12/13 de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 7385-AR BIRF del 08/05/2007.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 15 de Enero de 2015
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INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 por el período finalizado el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/13, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Servicios Básicos
Municipales”, Convenio de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la UEC sobre la base de los extractos bancarios de la Cuenta
Especial “MPFIPYS-5600/354 – BIRF 7385 AR”, Caja de Ahorro Nº 389981/8, mantenida
en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
requerimientos específicos del BIRF, incluyendo las pruebas y demás procedimientos que
se consideraron necesarios.
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III-- OPINION SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Servicios Básicos Municipales” al 31/12/13, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 y Anexo I del Convenio de Préstamo N°
7385-AR BIRF de fecha 08/05/2007.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 15 de Enero de 2015
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
“PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 por el período finalizado el 31/12/13)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Servicios Básicos Municipales”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros del Programa por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2013.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la
implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento
del trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe se lista a continuación aquellas
observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
INDICE
TITULO
A) 1) 3)
B) 1)
B) 6)
Consultoría y Registros
Exposición
Obras
9
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) CONSULTORES
Observación:
En algunos casos las facturas de honorarios de consultores no poseen fecha de recepción
por parte del Programa.
Comentario de la UEC:
Entendemos que no se requiere fecha de recepción por parte de la unidad ejecutora puesto
que son consultores que prestan servicios en la sede de la Unidad Ejecutora.
Recomendación:
Toda documentación que tiene ingreso al Programa deberá contener sello de ingreso
fechador y constancia de recepción, momento a partir del cual comienzan a correr los
tiempos administrativos.
2) DOCUMENTACION DE RESPALDO
Observación:
No se verificó la existencia de un procedimiento uniforme para archivar la documentación.
Comentario de la UEC:
El sistema de archivo de la documentación fue cambiado a raíz de observaciones
efectuadas por la Auditoría en ejercicios anteriores.
Esta Unidad entiende que es acorde con los requerimientos internos del Programa.
No obstante, se tomarán en cuenta las recomendaciones efectuadas.
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Recomendación:
Mantener archivos completos, foliados y ordenados en forma cronológica para tener un
mejor acceso a la información, facilitando de ésta manera el control posterior sobre la
misma.
3) REGISTROS CONTABLES
Observación:
Falta de cronología en la numeración de los Asientos. Ej.:
Fecha
N° de
Asiento
10/01/13
152
17/01/13
18
25/01/13
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Comentario de la UEC:
La Observación no corresponde a Observaciones del Ejercicio Anterior no Subsanadas
puesto que las mismas corresponden al presente ejercicio (2013).
El asiento número 152 corresponde a la contabilización del SOEs 38 realizada en el
momento de efectuar las conciliaciones bancarias. Se procurará efectuar las registraciones
contables en tiempos más cercanos al del movimiento producido.
Recomendación:
Si bien el ejemplo corresponde a éste ejercicio, el mismo se muestra para marcar que la
situación planteada aún subsiste respecto a la auditoría del ejercicio anterior.
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B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
UNIDAD EJECUTORA CENTRAL
1) ESTADOS FINANCIEROS – EXPOSICION:
a) Usos de Fondos:
Observación:
Se pudo verificar que existe una diferencia de criterio en la exposición de las Aplicaciones
de fondos entre el Resumen de Fuentes y Usos de Fondos expresado en dólares USA y el
Estado de Origen y Aplicación de Fondos emitido en pesos argentinos. En el primero se
exponen solamente las inversiones rendidas al Banco, mientras que en el segundo se
exponen las inversiones efectivamente pagadas en el período.
Comentario de la UEC:
Efectivamente, y siguiendo el criterio de esta Unidad, en el EOAF se expresan todos los
pagos efectuados mientras que en el Resumen de Fuentes y Usos de Fondos se expone lo
efectivamente rendido al Banco Financiador, la diferencia se expresa en la línea Gastos
Pendientes de Rendir tendiendo a regularizarse la situación al cierre del Programa
(30/04/2015).
Recomendación:
La información suministrada a través de los diferentes estados financieros presentados por
el Programa deben ser expuestos con un criterio uniforme, ya que de la aplicación correcta
del sistema UEPEX la contabilidad es única.
b) Estados de Inversiones:
Observación:
Respecto a los Estados de Inversiones, tanto los expresados en pesos como los expuestos
en dólares, se pudo determinar que se encuentran solamente reflejadas las inversiones
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rendidas al BANCO, surgiendo diferencias de $ 25.766.518,96 y USD 3.885.392,04 con las
inversiones efectivamente pagadas según el Reporte de Pagos emitidos por el Sistema
UEPEX.
Comentario de la UEC:
En este Estado se expone el total rendido al Banco Financiador a través de los SOEs
presentados adicionando los montos pendientes de rendir al cierre de los Estados
Financieros.
Recomendación:
La información suministrada a través de los diferentes Estados presentados por el Programa
deben ser expuestos con un criterio uniforme, ya que de la aplicación correcta del sistema
UEPEX la contabilidad es única.
2) REGISTROS CONTABLES:
Observación:
Se pudo determinar que se realizaron ajustes al cierre del ejercicio desafectando
inversiones que corresponden a los importes retenidos en concepto de Fondo de Reparo por
un total de $4.293.235,40, con lo cual las inversiones quedan subvaluadas por el valor
retenido en concepto de fondo de reparo hasta su devolución.
Comentario de la UEC:
Cuando se realizan las distintas transferencias por ejecución de las obras financiadas se
transfiere el 100% de lo solicitado impactando en las cuentas de Inversiones, pero como los
Fondos de Reparo, correctamente no fueron abonadas a los distintos contratistas, estos se
incluyeron dentro de los saldos en Banco de las Cuentas Bancarias Provinciales, reflejando
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de este modo los totales retenidos por Fondos de Reparo de las diversas Obras financiadas
por el Programa.
Esta situación se irá regularizando en la medida en que se proceda a las recepciones
provisorias y definitivas de las obras.
Cabe destacar que no se ve afectado el Activo de los Estados Financieros al cierre.
Recomendación:
Llevar la contabilidad de modo tal que al cierre de cada ejercicio queden registradas las
deudas (pasivo) y las inversiones correctamente.
3) DISPONIBILIDADES
Observaciones:
a) Se ha detectado al cierre del ejercicio que las cuentas bancarias que poseen fondos
provenientes del Programa, no siempre son las cuentas habilitadas para dicho propósito,
no coincidiendo con las informadas en el detalle de la Nota N°5 a los Estados
Financieros al 31/12/13.
b) Al momento de efectuar la presente Auditoría no se contó con toda la información
necesaria para la conformación del saldo de Disponibilidades, ya que no fueron
suministrados por las Provincias en tiempo y forma los extractos bancarios de las
cuentas que poseen fondos pertenecientes al Programa.
c) Al cierre de las tareas de campo no se contó con la totalidad de las conciliaciones
bancarias conformadas por las Provincias participantes, por lo que no ha podido
validarse el saldo al cierre de dichas cuentas.
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Comentarios de la UEC:
a) La observación será corregida dado el error producido por mal tipeado de los números
correctos.
b) Efectivamente, varias Provincias, a pesar de los requerimientos efectuados por esta
Unidad, no han enviado los extractos bancarios de las cuentas del Programa. Se
insistirá con el cumplimiento de esto según lo establece el Convenio firmado con cada
Provincia participante.
c) Entendemos que no existe la obligación de remitir las conciliaciones bancarias, sin
perjuicio de ello se solicitarán en el futuro.
Recomendaciones:
a) En la Nota Nº 5 al los EEFF, aclaratoria sobre las cuentas bancarias que poseen las
Provincias, deberá detallar las cuentas que fueron habilitadas a tal efecto, así como
exponer los saldos disponibles que fueron transferidos y no utilizados
al cierre,
considerando que éstos fueron remitidos para la cancelación de las obligaciones
asumidas por cada subejecutor.
b) y c) Hacer cumplir con lo establecido por el Programa en lo que respecta al envío, en
tiempo y forma, de todos los extractos bancarios Provinciales con sus respectivas
conciliaciaciones bancarias, con el fin de contar con documentación fehaciente que
respalde lo que se expone como Disponibilidades, efectuando visitas periódicas a las
distintas UEPs. con el fin de reforzar los controles sobre las mismas.
4) CONSULTORIA – Procesos de Selección:
Observaciones:
Durante el ejercicio se produjeron dos altas de consultores. Del análisis de dichos procesos
de selección y contratación, surgen las siguientes consideraciones:
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En uno de los casos:
a) Tanto el acta de selección del consultor individual como la solicitud de contratación del
mismo no poseen fecha.
b) Se ha verificado que la fecha de inicio del contrato es anterior a la fecha en que se
celebró el contrato, visto que la fecha de inicio del contrato es 01/04/13 y la fecha de
firma del mismo es 03/04/13.
c) No obra dentro del legajo del consultor la constancia de CUIT expedida por la AFIP.
Comentarios de la UEC:
a) Se corregirá la observación planteada.
b) La fecha efectiva de contratación es el 01/04/13 tal como surge del mismo contrato
independientemente de la fecha del mismo.
c) Observación subsanada.
Recomendaciones:
Cumplimentar con todos los procedimientos que se establecen para la selección y
contratación de consultores, quedando así documentado en forma fehaciente
5) CONSULTORIA – Pago de honorarios
Observaciones:
Se ha detectado, en algunos casos, que no se cumple con lo establecido en la cláusula
quinta de los contratos de los consultores en lo que respecta a la presentación de
comprobantes que respalden el pago de una suma mensual de hasta $2.200,00 destinados al
pago de una cobertura médica y un seguro de vida. Del análisis de la documentación de
respaldo surgen las siguientes situaciones:
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a) Se presentan comprobantes de Obras Sociales correspondientes a tareas docentes
desempeñadas por el consultor. Tales comprobantes, no cumplen con lo establecido,
dado que no se trata de servicios contratados por el consultor, que puedan ser
reintegrados bajo este concepto.
b) Se presentan comprobantes de coberturas médicas en los cuales el consultor no es
titular de la prestación.
c) En los casos en que se presentan comprobantes correspondientes a un grupo familiar,
no se encuentran determinados los importes que pertenecen al consultor individual,
para determinar la suma correspondiente al reintegro.
d) En algunos casos no obran comprobantes de pago de cobertura médica o seguro de
vida, a modo de ejemplo se pueden mencionar las AP N° 201300355, 201300174,
201300447, 201300684 y 201300785.
Comentarios de la UEC:
a) Las tareas docentes desempeñadas por el consultor no son incompatibles con la
contratación en el Programa. El consultor por las tareas docentes percibe una
remuneración que incluye el descuento sobre su salario correspondiente a obra social,
lo que en los hechos es igual a que se efectúe un pago en efectivo en concepto de obra
social.
b) Corresponde al grupo familiar del consultor.
c) Se reintegra el total de lo abonado por el consultor hasta el tope de $2.200,00.
d) A nuestro entender, se encuentran en las AP los comprobantes requeridos, teniendo en
cuenta que algunos son débitos automáticos en cuenta.
Recomendaciones:
Si bien el pago del gasto del seguro y de la cobertura médica que se pactan no forman parte
de los honorarios, y por lo tanto, no responden a la normativa vigente aplicable a la
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contratación de consultores, el concepto sería equivalente a una compensación de los
gastos efectivamente realizados por el consultor (hasta la suma de $2.200,00), por lo que
éste debe demostrar que la ha invertido con ese destino.
6) OBRAS – Pagos
Observaciones:
a) Se ha detectado que la rendición del pago (Recibo) del Certificado N°2 de la Obra
“Circuito Vial Alternativo Villa los Tarcos – Cerrillos” de la Provincia de Salta, no es
coincidente con el importe Facturado (AP N° 201300337).
b) Se pudo verificar en algunos casos el faltante de los comprobantes de las retenciones
impositivas efectuadas. Ejemplos: AP 20130332, 20130504.
c) El cálculo del 5% del Fondo de Reparo del importe bruto del Certificado de Obra N° 1
($142.212,68) asciende a la suma de $7.110,63, no coincide con el expuesto en la AP
20131056 y la liquidación del Certificado por $ 6.399,57.
d) Se pudo determinar, en varios casos, que los pagos correspondientes a la contraparte
local (fuente 15) no fueron efectuados desde las cuentas habilitadas por el proyecto, por
lo cual se hace dificultosa, y a veces imposible la tarea de verificación del movimiento
de fondos con el cual se cancelan las obligaciones.
e) Se ha detectado que se utilizaron Facturas enmendadas para realizar una Nota de
Crédito, es decir, se encuentra tachada la leyenda “factura” y se ha escrito encima “nota
de crédito”.
f) Obra: “Acceso a Rosario de la Frontera”, Provincia de Salta, Expediente N° 272151.363/2012, por un monto de $4.851.744,07.
Habiendo analizado los pagos correspondientes a la presente obra, se pudieron
encontrar las siguientes situaciones:
18
1. Surge de la contabilidad y de los comprobantes de pagos (Factura, Recibo) obrantes
en las rendiciones, que se realizó un pago en concepto de anticipo financiero por un
monto de $485.174,41, no pudiendo constatar en forma fehaciente la cuenta bancaria
utilizada, ni el medio de pago adoptado.
2. Considerando que se efectuado el pago del anticipo financiero, de la documentación
suministrada no surge la póliza de caución correspondiente.
Comentario de la UEC:
a) Esta erróneamente confeccionados en exceso los recibos correspondientes, se verificará
en el futuro la correspondencia entre la documentación que eleven las Provincias.
b) Si bien en la AP y en el recibo del contratista se encuentra discriminadas las
retenciones efectuadas, no se adjuntan los comprobantes respectivos, al respecto se
solicitará en el futuro adjuntar los mismos.
c) El monto del 5% del Fondo de Reparo asciende a $6.399,57 coincidiendo la misma con
lo expresado tanto en la AP 20131056 como en el Certificado correspondiente.
d) Esto es así dado Normativas Provinciales que determinan este procedimiento. Tal los
casos de las Provincias de Salta (para el caso del contrato en Rosario de la Frontera),
Santiago del Estero, Tucumán y Neuquén.
e) Este es un procedimiento que se da habitualmente en la práctica comercial, no
encontrando esta Unidad inconvenientes con esta situación.
f) 1. Esto es así dado Normativas Provinciales que determinan este procedimiento.
2. Continuando con lo respondido en el punto anterior, la póliza de caución está en el
expediente de pago del ente que abonó dicho anticipo. Se solicitará una copia de la
misma.
19
Recomendaciones:
a) Realizar controles más exhaustivos con el fin de evitar que situaciones como las
descriptas se sigan produciendo.
b) Tener archivos completos de la documentación de respaldo.
c) El cálculo del Fondo de Reparo debe efectuarse sobre el monto bruto del certificado y
no sobre el neto descontado el anticipo financiero.
d) Ajustar los procedimientos a lo efectivamente comprometido por cada jurisdicción
Provincial, respecto a la Normativa del Programa que tiene prelación para la
cancelación de las obligaciones.
e) Aplicar la Normativa de la AFIP en lo que respecta a los requisitos de facturación.
f)1.-2.-Ajustar los procedimientos a lo efectivamente comprometido por cada jurisdicción
Provincial,
(Convenio
de
Préstamo,
Convenios
Subsidiarios,
Manuales
de
Procedimientos, etc.) respecto a la Normativa que tiene prelación, tanto para la
cancelación de las obligaciones, como así también toda la documentación obligatoria
que sustenta los pasos que se deben cumplir.
PROVINCIA DE LA RIOJA
Obra: “Instalación de macro medidores y medidores domiciliarios y sectorización del
sistema de agua potable”
Monto $16.785.628,40 Etapa I $11.374.370,29 Etapa II
Definiciones:
UEP: Unidad Ejecutora Provincial
AR: Aguas Riojanas
UEC: Unidad Ejecutora Central
TCP: Tribunal de Cuentas de la Provincia
20
DGIP: Dirección General de Infraestructura Provincial
FL: Fuente Local
FE: Fuente Externa
Descripción del Circuito de Pagos
A continuación de hace una descripción del circuito de pagos con las áreas intervinientes:
1. Aguas Riojanas presenta una nota en la UEP solicitando el pago y para ello adjunta
Certificado de Obra y Acta de Medición.
2. Interviene el área de Administración y Finanzas de la UEP, generando el registro
Preventiva, imputándolo a cada fuente de financiamiento (Aporte Local código 111
para la Provincia, Fuente 15 para la Nación) (Fuente Externa código 888 para la
Provincia, Fuente 22 para la Nación).
3. El área de Legales interviene el expediente y emite Dictamen, luego el trámite es
elevado al Director General de Inversión Pública.
4. La DGIP lo eleva al Ministro de Infraestructura.
5. El Ministro emite la resolución aprobatoria y pasa al TCP para el control preventivo.
6. El área de Administración y Finanzas de la UEP recibe el expediente y registra el
compromiso.
7. AR recibe las facturas del Contratista, y esta la envía a la UEP, donde esta última hace
la verificación a través del SICORE y calcula las retenciones.
8. Se presenta en la UEC el Certificado de Obra con la factura correspondiente.
9. En la UEC se gestionan los fondos de fuente 22 para realizar la transferencia a la
Provincia, (Hasta el 1 de agosto de 2012 se mantenía la matriz de financiamiento del
75% FE y 25% FL, luego se realizó una ADDENDA al Convenio de Préstamo por el
cual el pari-passu quedó
en el 100% de financiamiento externo para todas las
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categorías, efectivizado a partir del Certificado N° 12 de la Etapa I y el N° 1 de la Etapa
II, implementado en octubre 2013).
FLUJO DE FONDOS:
Observaciones:
a) Si bien la UEP mantiene una cuenta bancaria asignada para el Proyecto en el Banco de
La Rioja SA N°10100662/6 (al cierre del ejercicio la misma se encuentra con saldo 0) y
a esta llegan los fondos de fuente 22 (Fuente Externa BIRF), transferidos desde el
Ministerio de Planificación Federal Inversión Pública y Servicios para luego derivarlos
a una cuenta escritural bajo jurisdicción de la Provincia denominada “DGA.
INVERSION PUBLICA PROVINCIAL” (Cta.
N° 10-100600/6, 730-Escritural 1,
apartándose del procedimiento establecido bajo la normativa del Programa. A
consecuencia de lo descripto no se pudo tener acceso a los extractos bancarios que
documenten en forma fehaciente los movimientos mencionados.
b) De acuerdo a la documentación suministrada por la UEP (planilla obtenida del sistema
de información financiera de la Provincia) se verificó la acreditación de los fondos en la
cuenta escritural, y las salidas de dichos fondos por transferencias a los contratistas por
el total de la fuente 22 (Fuente Externa), no efectuando sobre esta parte ningún tipo de
retenciones, tanto impositivas como de Fondos de Reparo.
c) Hasta el Certificado N° 11 de la Etapa I las retenciones de Impuestos y Fondos de
Reparo, se realizaron sobre la parte de Aporte Local, cuando esto debería hacerse por
cada uno de los pagos independientemente de la fuente de que se trate.
Comentario de la UEP:
a) Con referencia a la Cuenta Escritural, esto responde a un procedimiento habitual dentro
de la Provincia basada en LA LEY DE ADMINISTRACION FINANCIERA N° 24156.
b) Con respecto a la segunda observación, cabe mencionar que, en virtud de lo aclarado en
el punto a) y como consecuencia de la respuesta dada en este, los cálculos de
22
retenciones los practica directamente la Tesorería General de la Provincia, quien es la
encargada de realizar dichos pagos.
c) En cuanto a la última observación cabe aclarar que el cálculo de las retenciones y del
Fondo de Reparo, se practica directamente sobre los certificados de obra,
independientemente de la Fuente de Financiamiento con que se pague.
Recomendaciones:
a) y b) Ajustar los procedimientos a lo efectivamente comprometido por cada jurisdicción
Provincial,
(Convenio
Procedimientos, etc.)
de
Préstamo,
Convenios
Subsidiarios,
Manuales
de
respecto a la Normativa que tiene prelación, tanto para la
cancelación de las obligaciones, como así también toda la documentación obligatoria
que sustenta los pasos que se deben cumplir.
c) El comentario de la UEP no responde a la observación efectuada, ya que no se
cuestionó el cálculo de las retenciones y el fondo de reparo, sino sobre que fuente de
financiamiento se hizo exclusivamente (contraparte local) éstas retenciones.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 15 de Enero de 2015
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 por el período finalizado el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes, obras y servicios;
- Se realizó visita a la Provincia de La Rioja
(corroboración del movimiento de fondos
provinciales y su registración, evaluando con la documentación original).
- Cotejo de orígenes de fondos con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos
a la naturaleza específica de la actividad auditada.
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El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100,00 % de los desembolsos BIRF y;
-
El 38,58% de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
CONCEPTO
Obras (Categorías 1 y 2)
Desarrollo Institucional
(Categoría 3)
Parte C del Proyecto
(Categoría 4)
TOTAL
Total Ejecutado en
el Ejercicio
$
137.498.521,90
% Incidencia
sobre Rubro
Muestra
% Muestra
97,39%
$
53.519.554,24
38,92%
79.500,00
0,06%
0,00
0,00%
3.608.908,01
141.186.929,91
2,56%
100,00%
954.073,95
54.473.628,19
26,44%
38,58%
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 15 de Enero de 2015
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