2011_178info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/2010)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I. siguiente, por el ejercicio iniciado
el 01/01/2010 y finalizado el 31/12/2010, correspondientes al “Proyecto de Protección Social
Básica”, parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 7703-AR, suscripto
el 10 de junio de 2009 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción
y Fomento (BIRF).
La implementación del Proyecto es gestionada por la Unidad de Coordinación Técnica (UCT),
en el ámbito de la Dirección Nacional de Proyectos con Organismos Internacionales de Crédito
(DNPOIC). En tanto el Programa es llevado a cabo por el Ministerio de Trabajo, Empleo y
Seguridad Social -MTEYSS- (Respecto de las partes I y III) y por la Administración Nacional de
la Seguridad Social -ANSES- (Respecto de la parte II).
I.
ESTADOS AUDITADOS
1.
Estado de Fuentes y Uso de Fondos por Categoría del Gasto, expresado en pesos y en
dólares estadounidenses, por el ejercicio finalizado el 31/12/2010 y Anexo I.
2.
Estado de Uso de Fondos por Componente, expresado en pesos y en dólares
estadounidenses, por el ejercicio finalizado el 31/12/2010.
3.
Notas a los Estados Financieros expresadas en pesos y en dólares estadounidenses
Nros. 1 a 10, que forman parte de ellos.
1
4.
Información Adicional: Balance General por el ejercicio finalizado el 31/12/2010,
expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
Los estados financieros e información adicional detallados precedentemente, fueron
preparados por la UCT y son de su exclusiva responsabilidad. Dichos instrumentos fueron
recibidos por AGN en sus versiones original y definitiva el 11/03/2011 y el 20/09/2011,
respectivamente. Esta última, se adjunta inicialada por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 01/08/2011 y el 22/09/2011.
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta, excepto por lo que se detalla a continuación:
Los recursos del préstamo canalizados en la cuenta designada del BCRA administrados por
la DNPOIC, son girados por ésta posteriormente a la TGN (excepto lo concerniente al
Componente 3), no teniendo constancia dicha administradora de que esos recursos fueran
girados para el objeto del préstamo, por la Tesorería a la ANSES y al MTEYSS.
2
III. DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo mencionado en II.
precedente, los estados financieros e información adicional identificados en I., presentan
razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Protección Social Básica” al
31/12/2010, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa
fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo BIRF N° 7703-AR del 10 de Junio de 2009.
BUENOS AIRES, 23 de Septiembre de 2011.-
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/2010)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en el apartado I. siguiente, por el ejercicio
iniciado el 01/01/2010 y finalizado el 31/12/2010, referido a la Cuenta Especial del “Proyecto de
Protección Básica”, Convenio de Préstamo BIRF N° 7703-AR del 10/06/2009.
I.
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Designada al 31 de diciembre de 2010, expresado en dólares
estadounidenses, correspondiente a la cuenta Nº 357200 “ME Y FP-5000/357-PY. PSOC.
BAS. BIRF 1178 U$S”, abierta en el Banco Central de la República Argentina (BCRA).
El mencionado estado, fue preparado por la Unidad de Coordinación Técnica del Programa
(UCT) y presentado a AGN en sus versiones original y definitiva el 11/03/2011 y el
20/09/2011 respectivamente. Esta última, se adjunta inicialada por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las que son compatibles con las de Aceptación
4
General en la República Argentina para la profesión contable, y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos considerados necesarios.
III. DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I., presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Designada del “Proyecto de
Protección Social Básica” al 31/12/2010, así como las transacciones operadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales en la República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de Préstamo BIRF N° 7703AR del 10/06/2009.
BUENOS AIRES, 23 de Septiembre de 2011.-
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/2010)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos
(SOE’s) y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio 2010, correspondientes al “Proyecto de Protección Social Básica”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 7703-AR,
suscripto el 10/06/2009 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción
y Fomento (BIRF).
I.
ESTADOS AUDITADOS
Estado Acumulado de Solicitudes de Desembolso al 31/12/2010, expresado en dólares
estadounidenses.
El mencionado estado fue preparado por la Unidad de Coordinación Técnica del Programa
(UCT) y presentado a esta AGN en sus versiones original y definitiva el 11/03/2011 y el
20/09/2011 respectivamente. Esta última se adjunta inicialada por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
6
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa, emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de Aceptación
General en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación de respaldo de los SOE’s, verificación de
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III. ACLARACIONES PREVIAS
1.
De la documentación suministrada a esta AGN atinente a las rendiciones realizadas al
Banco en 2010 (USD 174.304.930,00), surge que al momento de efectuarlas, la
DNPOIC no contaba con el detalle de las aplicaciones que se encontraba rindiendo;
esto es, con las pertinentes bases provenientes de la ANSES (USD 156.381.927,00) y
del MTEYSS (USD 17.923.003,00), ambas por el período comprendido entre octubre
y diciembre de 2009. Al respecto, señalamos que en la información enviada por ambos
organismos ejecutores a la UCT, aportada al equipo de trabajo de la AGN, sólo obran
detalles de grandes números respecto las mencionadas justificaciones.
2.
Del análisis realizado a las bases de la ANSES, sobre las que el Programa efectuó
rendiciones al BIRF en el marco del CP 7703-AR, surgen diferencias entre los totales
de dichas bases y las justificaciones elevadas oportunamente al Banco. En el siguiente
cuadro se realiza el detalle correspondiente:
Período
2009/10
2009/11
2009/12
Totales:
Montos expresados en Pesos
Contabilizados y
De las Bases
Justificados
199.223.143,00
198.087.873,00
196.901.186,00
195.753.050,00
261.381.452,00
195.875.323,00
657.505.781,00
589.716.246,00
7
Diferencias
1.135.270,00
1.148.136,00
65.506.129,00
67.789.535,00
3.
Para el período diciembre de 2009, la ANSES suministró a la DNPOIC un reporte que
consignaba un monto pagado en concepto de Asignaciones Familiares de $
259.743.810,00 (base entregada a la AGN por $ 261.381.452,00. Ver cifra cuadro
anterior). El programa, a efectos de sus registraciones y de la consecuente rendición,
tomó el 75,41% del mencionado importe. Si bien se advierte que con dicho accionar se
alcanzó la cifra faltante para llegar al total de la justificación admitida para la
categoría, dicho proceder generó la imposibilidad de identificación de los beneficios
incluidos en la rendición. En virtud de ello, AGN verificó el 100% de los beneficios
incluidos en la base correspondiente a dicho período.
IV.
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo mencionado en III. 3. y
excepto por lo expuesto en III.2. precedentes, el estado identificado en I. correspondiente
al “Proyecto de Protección Social Básica”, presenta razonablemente los Certificados de
Gastos y las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, emitidos y presentados al
Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2010, de conformidad
con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo BIRF N° 7703-AR del
10/06/2009.
BUENOS AIRES, 23 de Septiembre de 2011.-
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/2010)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el ejercicio iniciado el 01/01/2010 y finalizado el 31/12/2010,
correspondientes al “Proyecto de Protección Social Básica”, se ha examinado el cumplimiento y
observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las
diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 7703-AR, suscripto el 10 de junio de
2009 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
A. CONDICIONES ESPECIALES:
I. Artículo II-Préstamo:
1. 2.01-Monto del Financiamiento Original USD 450.000.000,00:
Cumplido. Durante el ejercicio 2010, el BIRF efectuó los desembolsos detallados en
el siguiente cuadro:
Fecha
30/03/2010
09/06/2010
29/09/2010
Concepto
Anticipo Componente III - Ministerio de Trabajo Empleo y
Seguridad Social
Total:
Importe USD
252.500,00
468.000,00
1.035.000,00
1.755.500,00
El total desembolsado al Programa por el Banco, acumulado al 31/12/2010, asciende
a la suma de USD 446.918.500,00 quedando pendiente de desembolsos a esa fecha,
USD 3.081.500,00.
9
2. 2.04-Intereses:
Cumplida. Durante el ejercicio 2010 se efectuaron pagos al BIRF en concepto de
intereses, conforme detalle efectuado en el siguiente cuadro:
Fecha
15/06/2010
15/12/2010
Total de Intereses abonados año 2010:
Importe USD
4.467.633,94
4.991.483,03
9.459.116,97
El total acumulado de pagos efectuados al BIRF en concepto de intereses al
31/12/2010, alcanza la suma de USD 13.068.933,48.
3. 2.06-Amortización:
No aplicable en el ejercicio 2010. La primera cuota de amortización, tendrá lugar el
15/06/2014.
II. Anexo 2:
1. Inciso I.
A. Disposiciones Institucionales y Manual Operativo:
Cumplido. I. A. 1. (a): Mediante Resolución Nº 106/2009, se creó la Unidad de
Coordinación de Programas y Proyectos con Enfoque Sectorial Amplio, que
funciona en la Dirección Nacional de Proyectos con Organismos Internacionales
de Crédito, dependiente de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas. I. A. 1. (b): El 16/03/2010 se asignaron $
198.600,00 como fondos de contrapartida local para la implementación de la
auditoría. I. A. 2. (a): Se han firmado Convenios con Municipios acorde lo
establecido por el presente artículo.
10
2. Inciso II. Monitoreo, Presentación de Informes y Evaluación del Proyecto:
B. Gestión Financiera e Informe Financiero:
Cumplido. Con fecha 23/02/2011, el Programa presentó al Banco los Informes
Financieros (IFR) por el trimestre finalizado el 31/12/2010, esto es: (i) Estado de
Fuentes y Uso de Fondos por Categoría del Gasto, expresado en dólares; (ii)
Estado de Uso de Fondos por Componente, expresado en dólares y en pesos; (iii)
Estado de la Cuenta Designada al 30/12/2009; (iv) Extracto Cuenta Designada
BCRA 357200 y, (v) Informe de Progreso Físico a diciembre de 2009.
C. Informes de Cumplimiento con los Indicadores de Desembolso:
Cumplido. El BIRF recibe con periodicidad mensual los Informes concernientes
a Asignaciones Familiares liquidadas, verificadas previamente por la ANSES y
cotejadas respecto los registros de la AFIP. Análogamente, los informes sobre
las liquidaciones en concepto de Seguros de Capacitación y Empleo (SCE), son
remitidas al BIRF previo control del MTEYSS.
3. Inciso III. Contrataciones:
Cumplida en términos generales: El Programa realizó las contrataciones de Bienes y
Servicios de No Consultoría y las de Servicios de Consultoría, conforme normativas
vigentes sobre adquisiciones emanadas del BIRF, siguiendo además los
procedimientos establecidos por el Proyecto. No obstante, se efectuaron
observaciones a esos rubros puntualizadas en los Apartados A. III. y B. IV. V. y VI.
de nuestro Memorando a la Dirección adjunto al presente.
4. Inciso IV. Retiro de los Fondos del Programa:
B. Condiciones de Retiro, Período de Retiro:
Cumplido. Se dio cumplimiento al Primer y Segundo Set de los indicadores del
Programa, por lo que procedió la solicitud de desembolsos de acuerdo a lo
estipulado, los que fueron elevados al Banco adjunto a las justificaciones de
desembolsos.
11
B. CONDICIONES GENERALES:
I. Artículo II-Retiro de Fondos:
Sección 2.04-Cuentas Designadas:
Cumplido: Se efectuó la apertura de la Cuenta Designada en el BCRA, Nº 357200,
denominada “ME y FP-5000/357-PyP Soc. Bas.-BIRF 1178 U$S”. El Programa señala
además que no se produjo ningún cambio en la Cuenta Designada durante el ejercicio
2010 y que, tanto los depósitos efectuados en ella, cuanto las transferencias realizadas
desde dicha cuenta, se hicieron de conformidad con las Condiciones Generales del
Convenio de Préstamo.
II. Artículo V. Ejecución del Proyecto:
1. Sección 5.08 (a) y (b)-Actividades de Seguimiento y Evaluación del Proyecto:
Cumplido. (a) El Proyecto se ejecuta en observancia de lo dispuesto en el Manual
Operativo aprobado, siguiendo las normas indicadas por el BIRF; (b) Corresponde a
los IFR auditados por la AGN.
2. Sección 5.11-Visitas:
El BIRF realizó una Misión de Supervisión a la ejecución del Proyecto, durante el
período comprendido entre el 31 de Mayo y el 06 de Junio de 2010.
BUENOS AIRES, 23 de Septiembre de 2011.-
12
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/2010)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio iniciado el
01/01/2010 y finalizado el 31/12/2010, correspondientes al “Proyecto de Protección Social
Básica”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 7703AR, suscripto el 10 de junio de 2009, entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF), han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativos-contables y del sistema de control
interno existentes en la Unidad de Coordinación Técnica del Proyecto (UCT), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones
detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas
de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente
Memorando:
Índice
A. I.
A. II. y B. I
B. II.
B. III.
B. V.
Título
Rendiciones Efectuadas al BIRF
Registros Contables
Bases de Datos de la ANSES
Otros - Reportes BIRF
Compras-Modo Licitación Pública Nacional-LPN Nº 03/2010
13
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/10:
I.
RENDICIONES EFECTUADAS AL BIRF:
Observación: De la documentación suministrada a esta AGN atinente a las rendiciones
realizadas al Banco en 2010 (USD 174.304.930,00), surge que al momento de efectuarlas,
la DNPOIC no contaba con el detalle de las aplicaciones que se encontraba rindiendo;
esto es, con las pertinentes bases provenientes de la ANSES (USD 156.381.927,00) y del
MTEYSS (USD 17.923.003,00), ambas por el período comprendido entre octubre y
diciembre de 2009.Al respecto, señalamos que en la información enviada por ambos
organismos ejecutores a la UCT, aportada al equipo de trabajo de la AGN, sólo obran
detalles de grandes números respecto las mencionadas justificaciones.
Comentarios de la UCT: La apreciación es correcta y se tomará en cuenta para futuros
Proyectos.
Recomendación: La UCT debe contar con dichas bases antes de efectuar las
correspondientes justificaciones al Banco.
II. REGISTROS CONTABLES:
Observación: No tenemos constancia que los fondos recibidos por el Programa
provenientes del BIRF (excepto lo concerniente al Componente 3), fueran girados por la
DNPOIC a la ANSES y al MTEYSS.
Comentarios de la UCT: Entendemos que la TGN ha remitido a los organismos
ejecutores de los componentes 1 y 2 , los fondos que requieren la ejecución de ambos, no
obrando constancia de ello en esta Unidad. Desde la misma hemos obrado de acuerdo al
Manual Operativo, capítulo 4.- Administración Financiera del Proyecto, ítem 4.3 Flujo de
Fondos y Mecanismos de Desembolsos “Los desembolsos de recursos del préstamo se
transferirán desde la cuenta del préstamo a una cuenta designada en dólares en el Banco
Nación bajo la administración de la DNPOIC y DNPOIC reembolsará los fondos
recibidos al Tesoro General de la Nación”. Por otra parte, entre las funciones
14
enmarcadas en la esfera de competencia y responsabilidad de la DNPOIC, descriptas en
el mismo Manual, Anexo III-Flujogramas y Circuitos-Apartado III. 3. Circuitos
Financieros-Desembolso de los Fondos del Préstamo - Anticipo; Tareas 15 a 17, se
menciona que la Dirección “…recibe los fondos en la Cuenta Especial; transfiere a la
TGN los fondos correspondientes a los componentes 1 y 2; y transfiere a la Subsecretaría
de estudios del MTEySS los fondos correspondientes al componente 3”. En razón de lo
expuesto, y sin desconocer las facultades conferidas a esa Auditoría transcriptas en su
nota como recaudo de ley; interpretamos como no atribuible a esta Unidad la obligación
de contar con las constancias mencionadas.
Recomendación: La DNPOIC, en su carácter de Coordinador del Programa, debe contar
con documentación fehaciente, probatoria de que los montos provenientes del préstamo y
girados a la TGN, hayan sido puestos a disposición de los ejecutores para ser aplicados
conforme los objetivos del Préstamo.
III. CONSULTORES:
1. PROCESO DE SELECCIÓN:
Observaciones:
a) En relación a tres de los consultores muestreados, no hemos tenido a la vista la
documentación detallada en el siguiente cuadro, relacionada con el procedimiento
de selección efectuado por el Programa para las contrataciones realizadas durante el
ejercicio 2010:
Acta de Designación
Documentación no tenida a la vista
Terna de Postulantes
Calificación
Cuadro de Evaluación
b) En la terna en la que resultó seleccionado un consultor; se incluyó el CV de otro
postulante Licenciado en Sociología, no obstante que el perfil requerido era el de un
profesional del Área de Ciencias Económicas o Exactas, según Informe de
Selección del Consultor elaborado por la Coordinadora Técnica. Por otra parte, se
15
pudo verificar que este proceso de selección se limitó a dos consultores en lugar de
tres.
c) Los CV de los tres consultores mencionados en el inciso a) precedente, carecen de
sello de recepción por parte de la UCT. En tanto los correspondientes a los
participantes de dichas ternas no seleccionados, no se encuentran firmados, no
poseen fecha de emisión ni cuentan con sello de recepción por parte de la UCT.
Comentarios de la UCT:
a) Se acuerda con la observación de AGN.
b) Se acuerda con la observación. El perfil requerido era complejo en cuanto al
requerimiento de competencias, por lo cual tanto la búsqueda como la evaluación
fue de difícil resolución.
c) Se acuerda con la observación. Ya se han implementado controles para evitar la
reiteración de esas omisiones.
Recomendaciones:
a) Cumplir estrictamente con los procedimientos establecidos en materia de selección
de personal, dejando expresa constancia de calificaciones, evaluaciones y ternas en
la que resultaron favorecidos los consultores contratados por el Programa.
b) El Programa debe garantizar igualdad de oportunidades a todos los postulantes
participantes, evitando la competencia entre profesionales de distintas disciplinas
cuando sólo se requiera especialistas en una de ellas. Propender además a que las
elecciones surjan de ternas compuestas por las mejores calificaciones.
c) Toda documentación que ingresa al Proyecto debe cargarse fehacientemente,
dejando acreditada la fecha de su recepción, controlando además que la misma se
encuentre debidamente integrada por quien la presenta.
16
2. CONTROL DE LEGAJOS:
Observación: Los actos administrativos que aprobaron las contrataciones de locación
de servicios de los consultores de la muestra, fueron dictados con posterioridad al
inicio de las relaciones contractuales, conforme se expone en el siguiente cuadro:
Consultor
Período de
Contratación
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
01/01/10-31/12/10
01/01/10-31/12/10
01/06/10-31/12/10
01/01/10-31/12/10
01/01/10-31/12/10
01/03/10-31/12/10
01/01/10-31/12/10
31/03/10-30/11/10
01/01/10-31/12/10
01/01/10-31/12/10
Acto Administrativo de Designación
Tipo y Nº
Fecha
R. MTEYSS 102/10
19/01/10
R. MTEYSS 014/09
27/01/10
R. MTEYSS 668/09
02/07/10
R. MTEYSS 101/09
18/01/10
R. MTEYSS 102/10
19/01/10
R. MTEYSS 380/09
05/04/10
R. MTEYSS 102/10
19/01/10
R. MTEYSS 379/09
05/04/10
R. MTEYSS 102/10
19/01/10
R. MTEYSS 102/10
19/01/10
Comentarios de la UCT: Se acuerda con la observación. El circuito fue normalizado
en el ejercicio 2011, por la Dirección General de Gestión de Recursos Humanos del
MTEYSS, que es la que confecciona los contratos.
Recomendación: Sin perjuicio de la normalización a que hace mención la UCT, que
podrá ser motivo de futuras auditorías, convenir con las autoridades que tienen a cargo
la emisión de los citados actos administrativos, la metodología a seguir para la
consecución en tiempo y forma de las mencionadas aprobaciones.
3. CONTROL DE CONTRATOS:
Observaciones:
a) Los contratos de locación de servicios de los consultores de la muestra fueron
firmados con posterioridad al inicio de las relaciones contractuales, tal como se
detalla a continuación:
17
Consultor
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Fechas de
Inicio Relación Contractual
01/01/10
01/01/10
01/06/10
01/01/10
01/01/10
01/03/10
01/01/10
01/03/10
01/01/10
01/01/10
Firma del CLS
19/01/10
19/01/10
02/07/10
19/01/10
19/01/10
05/04/10
19/01/10
05/04/10
19/01/10
19/01/10
b) No hemos tenido a la vista los Términos de Referencia correspondientes a los
contratos suscriptos por los consultores de la muestra.
Comentarios de la UCT:
a) Se acuerda con la observación, los registros y emisión de contratos están siendo
normalizados por la Dirección General de Gestión de Recursos Humanos del
MTEYSS, que es la que confecciona los contratos.
b) Los TDR forman parte del contrato. Por nota de la Coordinación Financiera del
Programa (18/05/2010), se solicitó a la Dirección General de Gestión de Recursos
Humanos del MTEYSS, se incluyan los TDR aprobados por la Coordinación
Técnica del Programa en los contratos que emite. Esta omisión ha sido corregida en
el ejercicio 2011.
Recomendaciones:
a) No dar inicio a la relación contractual, hasta tanto se encuentren firmados los
convenios que la rigen.
b) Tal y como expresa el auditado en su comentario, los términos de referencia forman
parte de cada contrato, por lo tanto, deben encontrarse glosados a ellos cumpliendo
los mismos requisitos de formalidad que les son exigibles a los instrumentos de
origen.
18
4. CONTROL DE PAGO DE HONORARIOS:
Observaciones:
a) Las autorizaciones de pago detalladas en el siguiente cuadro, carecen de fechas de
recepción de los pertinentes cheques, por parte de los respectivos consultores:
Consultor
1
2
3
AP Nº
201000014
201000006
201000007
201000008
201000101
201000445
201000005
201000011
Nº de Cheque
53190735
53190726
53190727
53190728
57188132
58340020
53190725
53190732
Importe en $
9.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
5.113,33
2.600,00
b) La AP Nº 201000028 por $ 6.000,00; es de fecha anterior a la Factura “C” N° 00100076 que le da origen. Por otra parte el “Recibí” del consultor es anterior a ambas,
tal como queda reflejado en el siguiente cuadro.
Fechas de
Factura
28/02/2010
Autorización de Pago
24/02/2010
Recibí
04/02/2010
Comentarios de la UCT:
a) Se acepta la observación. Se tomarán recaudos para que no se repita la omisión.
b) Es correcta la observación. En el caso de la firma del “Recibí” del consultor, se
debió a un error de éste al registrar “04/02/2010” cuando la fecha correcta de cobro
fue el 04/03/2010. Esto puede verificarse con el débito en la cuenta bancaria del
cheque correspondiente al Banco Nación N° 57188077-Fecha de débito
08/03/2010. En el caso de la fecha de la Autorización de Pago, se debió a un error
en el manejo del sistema UEPEX. Por cuestiones operativas se preparó la
autorización el día 24/02/10 en función de los datos del contrato con el consultor, y
se habilitó el último día hábil del mes -al recibir la factura correspondienteincorporando los datos faltantes (fecha y número de factura), sin modificar la fecha
19
que automáticamente incorporó el UEPEX al preparar la Autorización de Pago con
anterioridad.
Recomendaciones:
a) Intensificar los controles de calidad de toda documentación emitida por el
Programa a ser integrada por terceros contratados.
b) El circuito de pagos no puede habilitarse hasta tanto el Programa cuente con las
facturas de los acreedores que dan lugar a dicha apertura. Así también, se deberán
profundizar los controles internos de calidad, a efectos de salvar en tiempo y forma
cualquier error que pueda deslizarse en la documentación integrada por terceros.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO:
I.
REGISTROS CONTABLES:
Observaciones:
1. Hemos constatado que en las cuentas pertinentes de Aporte Local, existen registros
por $ 198.600,00 y $ 4.000,00. Además, la leyenda que acompaña a esta última cifra
consigna textualmente "F. Ext. Nro. 2010003 - Transf. desde Cta. Cte. BNA $ BID".
Al respecto, el SAF en respuesta a nuestra circularización, no acusa desembolso
alguno para el Proyecto durante el ejercicio 2010, en el marco del CP 7703-AR BIRF.
2. Se verificó que aproximadamente 107 transacciones contables (19,24%) de los
movimientos habidos durante el ejercicio 2010 (556), corresponden a desafectaciones,
reimputaciones de gastos ó transferencias y ajustes.
Comentarios de la UCT:
1. Con fecha 16/12/2009 la Tesorería General ordenó el pago presupuestario a favor de
esta Unidad de Coordinación, de fondos del Tesoro Nacional para la ejecución del
Proyecto BIRF 7703-AR. Se adjunta copia de la Orden de Pago 7300/2009 (SIDIF
288180). Dichos fondos ingresaron erróneamente a la Cuenta Corriente Oficial en
Pesos abierta en el Banco de la Nación Argentina, operativa del Proyecto BID
20
2159/OC-AR, también ejecutado bajo la coordinación de esta Unidad. Durante 2010
se ordenó desde esta Unidad, la transferencia de dichos fondos de contraparte con el
objeto de salvar el mencionado error y poder afrontar los gastos previstos en el marco
de este Proyecto. La situación descripta generó la contabilización de esos movimientos
con la leyenda bien apuntada por el equipo auditor y que además debió obrar en ambos
registros.
2. La observación planteada será tenida en cuenta de cara a lo que resta por ejecutar en el
marco de este Proyecto, como así también en futuras implementaciones.
Recomendaciones:
1. Mencionamos primeramente que la copia de la Orden de Pago Nº 7300/2009 (SIDIF
288180) aportada por la UCT al grupo de auditoría actuante, responde únicamente a
los $ 198.600,00; no contando con respaldo alguno de los $ 4.000,00 mencionados en
nuestra observación. Efectuar los controles de calidad suficientes sobre estos temas,
procurando que ante este tipo de errores las correcciones se realicen de manera
inmediata, atento a que en su respuesta la UCT afirma que la orden de depósito de
fondos en la cuenta del Programa data de diciembre de 2009 mientras que los recursos
-luego de detectado el error- tienen fechas de acreditación en la cuenta correcta el
16/03/2010 y el 19/05/2010, respectivamente .
2. Propender a que la documentación e información base para las transacciones contables
sea precisa, definitiva y registrada en tiempo y forma.
II. BASES DE DATOS DE LA ANSES:
Observaciones:
1. Del análisis realizado a las bases de la ANSES, sobre las que el Programa efectuó
rendiciones al BIRF en el marco del CP 7703-AR, surgen diferencias entre los totales
de dichas bases y las justificaciones elevadas oportunamente al Banco. En el siguiente
cuadro se realiza el detalle correspondiente:
21
Período
200910
200911
200912
Totales:
2.
Montos expresados en Pesos
Contabilizados y
De las Bases
Justificados
199.223.143,00
198.087.873,00
196.901.186,00
195.753.050,00
261.381.452,00
195.875.323,00
657.505.781,00
589.716.246,00
Diferencias
1.135.270,00
1.148.136,00
65.506.129,00
67.789.535,00
Para el período diciembre de 2009, la ANSES suministró a la DNPOIC un reporte
que consignaba un monto pagado en concepto de Asignaciones Familiares de $
259.743.810,00 (base entregada a la AGN por $ 261.381.452,00. Ver cifra cuadro
anterior). El programa, a efectos de sus registraciones y de la consecuente
rendición, tomó el 75,41% del mencionado importe. Si bien se advierte que con
dicho accionar se alcanzó la cifra faltante para llegar al total de la justificación
admitida para la categoría, dicho proceder generó la imposibilidad de identificación
de los beneficios incluidos en la rendición. En virtud de ello, AGN verificó el 100%
de los beneficios incluidos en la base correspondiente a dicho período.
Comentarios de la UCT: Las apreciaciones son correctas. Se tomarán en cuenta para
futuros Proyectos, asegurándonos adicionalmente que la documentación de respaldo sea
coincidente con los valores que se vayan a justificar a efectos de consolidar la
información de modo cabal y fácilmente verificable.
Recomendaciones: El Programa debe contar al momento de las justificaciones al Banco,
con las bases de datos precisas y debidamente integradas, que sólidamente respalden los
beneficios rendidos.
III. OTROS-REPORTES BIRF:
Observación: Según el reporte del BIRF denominado “Resumen del préstamo”, obtenido
por AGN el 08/09/2011, del total de gastos financiables de manera retroactiva
(10/06/2008 - 10/06/2009) por USD 90.000.000,00; quedan disponibles a esa fecha USD
22
429.930,00. Sin embargo, de la verificación de los registros contables del Proyecto y de
las justificaciones elevadas al BIRF, como así también de otro reporte del Banco
denominado “Resumen de las categorías”, extraído también a dicha fecha, se observa que
los mismos han sido ejecutados pero con inversiones de fecha posterior.
Comentarios de la UCT: La apreciación es correcta. Se realizarán las formalidades
necesarias para que el “Resumen del préstamo” del BIRF refleje los USD 429.930,00
como ejecutado, es decir el Banco Mundial deberá ajustar los datos de su reporte
(Sistema Client Connection).
Recomendación: Efectuar cotejos con los reportes emitidos por el BIRF de manera
permanente, a efectos de evitar que el Banco posea información diferente a la manejada
por el Programa.
IV. CONSULTORES:
1. CONTROL DE CONTRATOS:
Observaciones:
a) El importe establecido como “honorario total” por el artículo N° 4 de los contratos
suscriptos por los consultores detallados en el siguiente cuadro, es el honorario
mensual que les corresponde por la prestación de sus servicios allí definidos:
Consultor
1
2
3
4
5
Importe Total en Pesos según
Contrato Suscripto
AGN
9.000,00
108.000.00
4.400,00
52.800,00
3.000,00
36.000,00
6.000,00
72.000,00
2.600,00
31.200,00
b) El número del documento nacional de identidad expuesto en el primer párrafo del
Contrato de Locación de Servicios de un consultor, no le corresponde a éste, ya que
23
según fotocopia de su documento obrante en el legajo, la identificación correcta es
otra.
Comentarios de la UCT:
a) Se acuerda con la observación. Ya se han implementado controles para evitar la
reiteración de este error.
b) Se acuerda con la observación, puede haberse tratado de un error de transcripción
de la Dirección General de Gestión de Recursos Humanos del MTEYSS que es la
que confecciona los contratos.
Recomendaciones:
Realizar los controles necesarios, previos a la firma de los convenios, verificando la
exactitud de los datos expuestos en ellos.
2. CONTROL DE INFORMES:
Observaciones:
a) De la verificación de los informes presentados por los consultores de la muestra, se
constató, según detalle realizado en el siguiente cuadro: omisiones de fechas de
presentación (en la mayoría de los casos), de recepción (en todos los casos) y de
aprobación (en un caso). Se verificaron además, fechas de presentación y de
aprobación de informes anteriores a las de finalización del período de contratación
(en la mayoría de los casos) y de aprobación anteriores a las de presentación de los
propios informes que se aprueban (en dos casos):
Consultor
1
2
3
4
Período de Contratación
01/01/10-31/07/10
01/08/10-31/12/10
01/01/10-30/06/10
01/07/10-31/12/10
Enero-Junio/2010
Enero-Diciembre/2010
24
Fechas de
Presentación Recepción
No Posee
No Posee
10/12/10
No Posee
21/12/10
Aprobación
30/06/10
17/12/10
30/06/10
17/12/10
30/06/10
17/12/10
5
6
7
8
9
10
01/01/10-30/06/10
Marzo-Junio/2010
Marzo-Diciembre/2010
01/01/10-31/12/10
01/03/10-30/06/10
01/07/10-30/12/10
Primer Semestre/2010
Enero-Diciembre/2010
Enero-Junio/2010
Enero-Diciembre/2010
No Posee
30/12/10
No Posee
30/06/10
20/06/10
17/12/10
17/12/10
30/06/10
No Posee
30/06/10
17/12/10
28/06/10
17/12/10
b) No se tuvieron a la vista los informes de dos de los consultores muestreados,
correspondientes al segundo semestre/2010.
c) El informe presentado por un consultor; se encuentra referenciado como semestral,
no obstante que el período de ejecución señalado es 01/01/10-31/12/10.
Comentarios de la UCT:
a) Se acuerda con la observación. Ya se han implementado controles para evitar la
reiteración de esas omisiones. Así también se informa que, para agilizar las tareas
administrativas (que incluyen liquidación de honorarios) de cierre de ejercicio
anual, los informes de actividades se solicitan y aprueban con anticipación. En lo
que respecta a las aprobaciones de informes en fechas anteriores a las de ingresos
de los mismos, se acepta la observación, estimamos que se trata de errores de
transcripción. Se ajustarán los controles para subsanar este tipo de errores.
b) Se acuerda con la observación. Los informes de los consultores están registrados en
nuestros archivos informáticos pero por error involuntario fueron omitidos en los
correspondientes legajos.
c) Se acuerda con la observación. Se trata de un error de escritura ya que el contenido
del informe da cuenta de las actividades anuales.
Recomendaciones:
a) Verificar que toda documentación aportada por los consultores contratados por el
Programa, en cumplimiento de las obligaciones que les son propias, se encuentre
25
debidamente integrada. Por su parte, el Programa debe intervenir dichos
instrumentos, dejando asentados en ellos las fechas de recibos y de conformidad
respectivas. La presentación y aprobación anticipada de los informes, sobre los que
hace mención la UCT, se aparta de los procedimientos que deben seguirse a efectos
que el informe presentado por el consultor abarque todo el período por el que fue
contratado.
b) Glosar en los legajos de cada consultor, toda documentación relativa a su
contratación y al cumplimiento de las contraprestaciones brindadas.
c) Intensificar los controles de calidad sobre la integración de los reportes que
ingresan al Programa.
3. PLANTA DE PERSONAL:
Observación: No se tuvo a la vista el Acto Administrativo que aprobó la planta de
personal para el ejercicio fiscal 2010 (Resolución SH N° 545/98).
Comentario de la UCT: Se acuerda con la Observación. Se omitió por error la
gestión del mencionado acto administrativo.
Recomendación: Cumplir estrictamente con la normativa vigente en la materia.
V. COMPRAS-MODO: LICITACIÓN PÚBLICA NACIONAL:
LPN Nº 03/2010-DATOS RELEVANTES:
En adelante y a manera de introducción, se exponen los datos relevantes de la LPN
analizada por esta auditoría:

Objeto: Adquisición de bienes consistentes en “Estaciones de Trabajo tipo
Minitorre, Netbooks y Notebooks”. Mediante nota del 16/04/2010, el BIRF otorgó la
no objeción a los documentos de la licitación del título.

Bienes y servicios ofertados: Se exponen en el siguiente cuadro:
26
Lote Nº
1
2
3

Ítem
1
2
1
1
Cantidad
15
5
245
2
Descripción
Estación de Trabajo tipo Minitorre
Netbook con Touchscreen
Notebook
Fuente de financiamiento: 22-Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).

Plan de Adquisiciones: La LPN se encontraba contemplada en el Plan de
Adquisiciones 2010 (ABP-3-LPN-B-1 Previsto 105659) Componente III.

Fecha de publicación del llamado a licitación: Tuvo lugar el día 20/04/2010 en el
Diario Clarín y en el Boletín Oficial. Mediante nota del 16/04/2010 el BIRF otorgó la
pertinente no objeción.

Pliegos Adquiridos: Por parte de19 oferentes.

Acto de apertura de ofertas: 21/05/2010.

Ofertas presentadas: Exteriorizaron sus ofertas las firmas EXO SA, PC ARTS
ARGENTINA SA y SGI SA.

Informes de evaluación: El denominado Informe de Evaluación Técnico de las
Ofertas tiene fecha de emisión del 31/05/2010.

Ofertas ganadoras: En el siguiente cuadro, se exponen las firmas adjudicatarias y
los lotes adjudicados a cada una de ellas:
Lote Nº
1
Lote Nº
2
Proveedor: PC ARTS ARGENTINA SA
Equipos
Cifras (C/IVA)
Cantidad
Tipo
Moneda
Importe
20
Estaciones de Trabajo tipo Minitorre
USD
23.865,73
Proveedor: EXO SA
Equipos
Cantidad
Tipo
245
Netbooks con Touchscreen
Cifras (C/IVA)
Moneda
Importe
$
597.219,35
El Lote Nº 3 que preveía la compra de 2 Notebooks, se declaró desierto.

Fecha de la No Objeción del BIRF a la Adjudicación propuesta: 14/06/2010.
27

Acto Administrativo de Adjudicación: Disposición SSPTyEL N° 011/10
(14/06/2010).

Firma de convenios: El 18/06/2010 con PC ARTS ARGENTINA SA y el
22/06/2010 con EXO SA.

Moneda y Forma de Pago: Se efectuó en pesos de acuerdo a lo prescripto en el
Pliego (CEC- CGC. 15.1.) y a través de los siguientes instrumentos:
PC ARTS ARGENTINA SA - Cifras expresadas en Pesos
Datos de la Factura tipo “B”
Otros datos de la AP Nº 259 del 30/09/10 (*)
SUSS RG
Nº
Fecha
Importe
Monto Bruto
Importe Neto
1784/04
480
07/09/10
94.157,65
94.157,65
778,16
93.379,49
(*): Certificados de Exclusión Retenciones AFIP: IVA e Impuesto a las Ganancias.
Datos de la Factura tipo “B”
Nº
Fecha
Importe
35144 02/07/10
24.376,30
35270 02/09/10 524.090,45
35271 02/09/10
48.752,60
Totales de la AP
EXO SA - Cifras expresadas en Pesos
Datos de la AP
Nº
Fecha
M. Bruto
IVA
126 06/07/10
24.376,30
(*)
221 06/09/10
524.090,45
45.491,05
222 06/09/10
48.752,60
4.231,73
597.219,35
49.722,78
Ganancias
247,53
10.241,81
735,05
11.224,39
I. Neto
24.128,77
468.357,59
43.785,82
536.272,18
(*) Certificados de Exclusión Retenciones AFIP: IVA hasta 31/07/2010.

Instrumentación de los pagos: A efectos de cancelar las facturas presentadas por
los Proveedores, en virtud de los lotes adjudicados, se efectuaron los siguientes
pagos:
Nº
259
Nº
126
221
222
PC ARTS ARGENTINA SA - Cifras expresadas en Pesos
Datos de la AP
Datos Recibo del Proveedor
Fecha
Monto Neto
Nº
Fecha
Monto Neto
Cheque Nº
30/09/10
93.379,49 608
13/10/10
93.379,49
2238
EXO SA - Cifras expresadas en Pesos
Datos de la AP
Datos Recibos del Proveedor
Fecha
Monto Neto
Nº
Fecha
Monto Neto
Cheque Nº
06/07/10
24.128,77 51122 15/07/10
24.128,77 57188153
06/09/10
468.357,59 51494 13/09/10
468.357,59 57842212
06/09/10
43.785,82 51495 13/09/10
43.785,82 57842213
Total:
536.272,18
Total:
536.272,18
Banco
Nación
Banco
Nación
Expuesta la información sobre los principales tópicos de la licitación analizada, se
exponen seguidamente los resultados obtenidos de nuestras tareas de control:
28
Observaciones:
1. La documentación integrante del proceso licitatorio archivada en el bibliorato
suministrado al equipo de trabajo, no se encuentra foliada.
2. El Informe sobre la evaluación de las ofertas y recomendación para la adjudicación del
contrato respectivo, es de fecha posterior (02/06/2010) a la de emisión de la Nota N°
45/10 (01/06/2010) de la DNPOIC, mediante la cual se solicitó la no objeción del
BIRF al citado informe.
3. No se tuvo a la vista documentación alguna que acredite las notificaciones de la
adjudicación por escrito a los oferentes participantes de la compulsa (Disposición
SSPTyEL N° 011/10), conforme lo establece la Sección I Instrucción al Licitante
(IAL), puntos 42.1 y 42.2 del Pliego.
4. Entre los documentos que componen la oferta presentada por la firma SGI SA
(licitante no favorecido), obra el original de la garantía bancaria constituida por dicha
empresa. Por otra parte y en relación con la misma firma, no tuvimos a la vista
documentación alguna referida a la notificación del resultado de la licitación;
observándose por lo tanto, falta de cumplimiento a lo determinado en la Sección I
IAL, puntos 21.4 y 44.1 del instrumento respectivo (Devolución de las Garantías de
Seriedad de Oferta y Notificación).
5. En relación a la Garantía de Cumplimiento de Contrato, hemos constatado que la fecha
de emisión de la póliza presentada por la firma PC ARTS ARGENTINA SA, es de
fecha posterior a la de la firma del contrato y no se encuentra constituida en la misma
moneda del mencionado instrumento, tal como lo estipula la Sección VIII CEC-CGC
17.1 y 17.3. Lo expresado precedentemente queda reflejado en el siguiente cuadro:
29
Proveedor: PC ARTS ARGENTINA SA
Datos de la Garantía de Cumplimiento del
Datos del Contrato
Contrato
Monto ofertado
Monto expresado
Fecha de firma
Fecha de emisión
en USD
en $
18/06/2010
23.865,73
20/07/2010
8.640,00
6. En cuanto al plan de entregas previsto, hemos verificado que:
6.1. Los dos adjudicatarios efectuaron las entregas fuera de los términos previstos
contractualmente, excepto la identificada con (i) en el cuadro siguiente.
Proveedor PC ARTS ARGENTINA SA
Lote Nº 1-20 Estaciones de Trabajo Tipo Minitore
Fechas
De firma del Convenio
Límite de Entrega
Efectiva de Entrega
18/06/2010
02/08/2010
27/08/2010
Proveedor EXO SA-Lote Nº 2-245 Netbooks con Touchscreen
Fechas
Cantidad a
Cantidad
De firma del
Límite de
Efectiva de
entregar
entregada
Convenio
Entrega
Entrega
100
22/07/2010
04/05/2010
10
16/07/2010 (i)
25
10/08/2010
44
22/06/2010
10/08/2010
31
145
06/08/2010
11/08/2010
44
12/08/2010
31
20/08/2010
60
Total:
245
Las entregas de los 90 equipos de los primeros 100 mencionados en la primera línea del cuadro, se encuentran
incluidos en las cantidades mencionadas en los reglones 2 a 7.
6.2. Del análisis efectuado sobre la documentación tenida a la vista, hemos detectado
que el Programa recibió de la firma EXO SA, diez (10) Netbooks
correspondientes al Lote Nº 2, en fecha anterior a: (i) El Acto de Apertura de
Ofertas; (ii) El Informe de Evaluación; (iii) La no objeción del BIRF a la
adjudicación y al Acto Administrativo de Adjudicación y; (iv) La firma del
convenio respectivo con la firma ganadora. En el siguiente cuadro se ilustra sobre
estos comentarios:
30
Concepto
Entrega anticipada de equipos por parte de EXO SA (*)-Remito 0001-00144224
Acto de Apertura de Ofertas
Informe de Evaluación
No objeción del BIRF a la adjudicación y Acto Administrativo de Adjudicación
Nº 11/2010
Firma del Convenio con la empresa
(*):
Fecha
04/05/2010
21/05/2010
31/05/2010
14/06/2010
22/06/2010
10 Netbooks TCH. Anticipo sobre un total de 245 Netbooks con Touchscreen adjudicadas.
Cabe señalar que de los antecedentes de la LPN suministrados al equipo de
auditoría actuante, no se verificó que estuvieran previstas entregas anticipadas de
equipos al comprador en calidad de prueba ni de otra modalidad por parte de
ninguna de las firmas participantes, ni tampoco obran antecedentes de entrega
alguna del resto de los oferentes participantes.
7. Los remitos del proveedor por los bienes recibidos, carecen de firma y de fecha de
recepción por parte del Proyecto.
8. No se tuvo a la vista el Certificado de Aceptación de la entrega emitido por el
comprador, conforme lo establecido en la Sección VIII CEC - CGC 15.1 del
instrumento pertinente. En tanto, en los remitos emitidos por el proveedor obra la
leyenda “Aprobado”, por parte del Programa, pero la misma carece de fecha de
aprobación.
Comentarios de la UCT:
1. Se acuerda con la observación de AGN y será tenida en cuenta en la conformación de
los expedientes.
2. Por Nota N° 45/10 (01/06/10) se elevó una versión del Informe de Evaluación que
omitió incluirse en el Informe Técnico detallado con la verificación del cumplimiento
de las especificaciones técnicas y el anexo con el detalle del cumplimiento de la postcalificación. El expediente incluye el Acta del Comité de Evaluación que recomienda
la adjudicación en fecha 31/05/10. Por nuestra Nota Nº 53/10 fechada erróneamente el
15/06/10 e ingresada a la DNPOIC el 08/06/10 (obrante en el expediente), se reenvía a
la No Objeción el Informe completo que incluye la verificación del cumplimiento de
31
las especificaciones técnicas y el anexo con el detalle del cumplimiento de la postcalificación.
3. Se acuerda con la observación en tanto las notificaciones de adjudicación no están
incluidas en el expediente. Se notificó por mail a todas las empresas el 14/06/10, fecha
de recepción de la No Objeción del BIRF.
4. Se acuerda con la observación de la AGN. La no devolución de la garantía, obedeció a
una omisión involuntaria. No obstante se notificó por mail a todas las empresas el
14/06/10, fecha de recepción de la No Objeción del BIRF.
5. Se acuerda con la observación de la AGN, la presentación de la correspondiente
Garantía de Cumplimiento data de cuatro días posteriores a la fecha en que debió ser
presentada, se concedió esa espera por cuanto fue la única oferta recibida por el lote.
En cuanto a la denominación de la moneda, se acuerda con la observación de la AGN,
se tomarán los debidos recaudos necesarios a efectos de no repetir la circunstancia que
nos ocupa.
6. En cuanto a las observaciones realizadas por AGN respecto el plan de entregas,
señalamos:
6.1. Es correcta la observación. Las demoras se asociaron a problemas de tiempos de
importación del equipamiento.
6.2. Efectivamente, los equipos fueron cedidos sin cargo (en calidad de préstamo) por
la empresa EXO SA en las fechas expresadas por AGN, antes del Acta de
Apertura de Ofertas, del Informe de Evaluación y de la No Objeción del
BIRF a la adjudicación y Acto administrativo de Adjudicación N° 11/2010
y de la firma del Convenio con la empresa. Al respecto cabe destacar que:
(i) Se acuerda con la observación de AGN: no estaba previsto en el pliego
una entrega para pruebas. Por otra parte, se ha omitido incluir en el
expediente una nota aclaratoria del procedimiento realizado y que se
explica en los puntos siguientes; (ii) No se previó una entrega anticipada
para pruebas en el pliego de la LPN 03/2010. Para ese fin se adquirieron de
la empresa EXO diez equipos en el año 2009 (Previsto en el Plan de
Adquisiciones ABP-34-CP-B1) por Concurso de Precios, entregadas con
32
fecha 11/02/2010 para la realización de pruebas de desarrollos y
conectividad. En ese contexto, EXO ofrece en calidad de préstamo (sin
cargo) otros 10 equipos para posibilitar las pruebas de conectividad
(internet); (iii) Este préstamo de equipos (ingresado formalmente con
remito que obra en el expediente), toma la forma de “entrega anticipada”
cuando EXO resulta adjudicada en el procedimiento LPN 03/2010. El
mismo no es devuelto a la empresa pues somos informados de demoras en
la importación de estos equipos, lo cual puede verificarse en la secuencia de
entregas posteriores a la firma del contrato. Por tanto, ante la urgencia de
cumplir con los requerimientos del plan de trabajo de la Prueba Piloto de la
encuesta, se reconoce el equipo cedido como parte de la entrega total. En
este sentido, la ausencia de este tipo de equipos en el mercado local
demandó proceder a su adquisición, para poder ser cedido a la empresa
OPSM en comodato para la realización de la Prueba Piloto. En suma, se
acuerda con la observación de AGN en que el procedimiento utilizado no
se ha ajustado a la normativa establecida, de lo cual se tomará debida
cuenta en futuras adquisiciones.
7. Se acuerda con la observación de AGN. Su recomendación será tenida en cuenta en la
conformación de los expedientes.
8. Se acuerda con la observación y se procederá a emitir en futuras adquisiciones los
Certificados de Aceptación. Cabe agregar que la leyenda “Aprobado” tiene firma y
aclaración de la misma.
Recomendaciones:
1. La documentación que compone el proceso licitatorio y cualquiera otra manejada por
el Programa debe estar debidamente foliada y archivada a efectos de asegurar su
integridad.
2. Intensificar los controles internos de calidad, a efectos de evitar errores de la
naturaleza observada.
33
3. Ajustar los procedimientos a las normas fijadas en los documentos de la licitación,
además de glosar toda la documentación a las actuaciones llevadas a cabo durante el
proceso licitatorio.
4. Intensificar los controles internos de calidad respecto el cumpliendo de las normas
establecidas en el pliego, para cada una de las etapas que conforman el método de
adquisiciones llevado a cabo.
5. Llevar a cabo los controles internos de calidad en cada momento del proceso de la
licitación, exigiendo a los proveedores adjudicatarios, el cumplimiento en tiempo y
forma de las obligaciones estipuladas en el pliego respectivo.
6. Teniendo en cuenta nuestras observaciones y los comentarios vertidos por el auditado,
se recomienda:
6.1. Cumplir y hacer cumplir los plazos establecidos en los pliegos, documentando de
manera debida y fehaciente, las causales justificativas de cualquier demora.
6.2. Todo proceso licitatorio debe sujetarse estrictamente a las normas previstas en los
documentos que los rigen y en las normas y políticas establecidas por el Banco
Financiador. Se deberán preservar los principios de igualdad entre los interesados,
de promoción de la concurrencia, de la competencia, de la transparencia y del
debido proceso. Al respecto, para que exista una competencia efectiva, los
participantes deber ser considerados en pie de igualdad. Este principio implica
evitar todo tipo de preferencia o discriminación que favorezca o perjudique a unos
en detrimento o beneficio de otros. En ese contexto, el comprador debe procurar
los más altos niveles éticos durante el proceso de adquisición y ejecución de los
contratos, observando que las medidas adoptadas por los licitantes y por éste
aceptadas, no se aparten de los citados lineamientos, a efectos de evitar ventajas
indebidas; conductas éstas, que pueden devenir en un acto impropio.
7. Verificar al momento de recepción de toda documentación de terceros ingresada al
Programa, que ésta se encuentre debidamente formalizada, dejando expresa constancia
de la fecha de su recibo.
8. Cumplir con las emisiones de los instrumentos detallados en la normativa establecida
por el propio Programa.
34
VI. LIBRO DE INVENTARIO GENERAL:
1. INTRODUCCIÓN:
El Libro de Inventario General del Programa fue solicitado en primer término a través
de nuestro Memorando SUP Nº 01/2011 del 03/08/2011 (Apartado E. 2.), reiterando el
pedido mediante similar SUP Nº 07/2011 del 02/09/2011 (Apartado I. 4.). Al respecto,
a través de Nota Nº 105/11 del 31/08/2011 (recibida con posterioridad por esta AGN)
emitida por la Coordinación de Programas y Proyectos Especiales del MTEYSS, nos
informaron que la “Copia del Libro de Inventario está a disposición del equipo
auditor”. El documento entregado como Libro de Inventario General a nuestro equipo
de trabajo responde a la denominación “Libro Mayor de Bienes y Equipos-Año 2010Componente III”. Con base en la verificación y análisis de dicho instrumento, se arriba
a las conclusiones que se exponen en los siguientes apartados.
2. OBSERVACIONES DE CARÁCTER GENERAL:
a) El documento analizado, no se encuentra legitimado a través de firma alguna por
parte de autoridad competente.
b) No se encuentra foliado ni rubricado.
c) Los bienes y equipos detallados en dicho instrumento, carecen del número de
inventario asignado por el Programa.
Comentarios de la UCT:
a) La observación es correcta, se procederá a remitir el libro Mayor de Bienes y
Equipos-Año 2010, a la firma de la autoridad competente para su legitimación.
b) La observación es correcta, se procederá a foliar el libro Mayor de Bienes y
Equipos.
c) La observación es correcta. Al respecto, es preciso aclarar que si bien el Programa
no asignó un número de inventario al momento de su registro en el Libro Mayor de
Bienes y Equipos, la Dirección de Contrataciones y Patrimonio del MTEYSS, le
asignó un número al momento de realizar las actas de traspaso, mediante las cuales
35
se incorporan los bienes adquiridos por el Préstamo BIRF 7703-AR al patrimonio
del Ministerio. A fin de regularizar la situación, se procederá a asignar por parte del
Programa un número correlativo de inventario y se consignará además el número
que fue asignado por Patrimonio en las Actas de traspaso.
Recomendación: Conservar el libro en donde quedan expuestos los datos
correspondientes a las adquisiciones, debidamente firmado y foliado, verificando que
todas sus columnas se encuentren integradas.
3. OBSERVACIONES PARTICULARES:
Los controles se limitaron al cotejo de lo expuesto respecto los equipos adquiridos a
través de la LPN Nº 03/2010, Lotes 1 y 2 “Bienes Estaciones de Trabajo tipo
Minitorre y Netbooks y Notebooks”. En tanto, la verificación practicada consistió en
conciliar la información obrante en los remitos emitidos por el proveedor con la
registración efectuada por el Programa y detallada en el documento de marras. En
relación a los 20 equipos recibidos por el Proyecto de la firma PC ARTS
ARGENTINA SA, adjudicataria del Lote 1, no existen observaciones a ser informadas
en el presente. En cuanto a los bienes suministrados por la firma EXO SA, proveedor
de 245 equipos integrantes del Lote 2, señalamos que dichos bienes fueron entregados
al Programa, a través de los remitos detallados en el siguiente cuadro, luego del cual se
exponen los resultados que surgen de nuestros controles:
Remito Nº
144.224
150.186
151.787
151.788
151.984
152.006
152.486
Fecha
04/05/2010
16/07/2010
10/08/2010
10/08/2010
11/08/2010
12/08/2010
20/08/2010
Total:
36
Cantidad de Equipos
10
25
44
31
44
31
60
245
a) El detalle de los equipos entregados identificados por el “N° de Serie” a través de
cada remito, se encuentra confeccionado en una hoja aparte denominada “Anexo a
remito N°…”. Dicho anexo carece de la firma del proveedor.
b) Los números de series de cada uno de los diez (10) equipos detallados en el Anexo
al Remito N° 144.224 (04/05/2010), no son coincidentes con los expuestos en el
Libro Mayor de Bienes y Equipos suministrado a esta AGN, conforme detalle
realizado en el cuadro que continúa:
Números de Series según
Anexo a Remito Nº 144.224
Libro Mayor de Bienes y Equipos
0667918A001 al 010
0674490A001 al 010
c) Se verificaron incongruencias entre los números de remitos consignados en el Libro
Mayor de Bienes y Equipos del Programa, y los que efectivamente corresponden
según los pertinentes anexos a los remitos del proveedor. Se efectúa seguidamente
detalle de lo mencionado por número de remito:
(i) Anexo a Remito Nº 150.186 (16/07/2010)-Cantidad de equipos entregados 25:
23 de ese total, fueron correctamente registrados por el Programa, detectándose
la siguiente inconsistencia en los 2 restantes:
Datos Documentos del Proveedor
Remito Nº
Nº Serie S/Anexo a Remito
0683810 a 055
150.186
0683810 a 056
Nº de Remito consignado en
Libro Mayor de Bienes
152.006
A su vez el Nº de Serie 0683810 a 056, se encuentra repetido en los anexos a
los Remitos emitidos por el proveedor Nº 150.186 (16/07/2010) y Nº 152.006
(12/08/2010).
37
(ii) Anexo a Remito Nº 151.787 (10/08/2010)-Cantidad de equipos entregados 44:
23 de ese total, fueron correctamente registrados por el Programa, detectándose
las siguientes inconsistencias en los 21 restantes:
Datos Documentos del Proveedor
Remito Nº
Nº Serie S/Anexo a Remito
0681430 a 008
0681430 a 020
0681430 a 082
0681430 a 095
0681430 a 084
0681430 a 097
0681430 a 091
0681430 a 078
0681430 a 094
0681430 a 071
0681430 a 099
151.787
0681430 a 090
0681430 a 073
0681430 a 077
0681430 a 096
0681430 a 098
0681430 a 076
0681430 a 093
0681430 a 088
0681430 a 070
0681430 a 087
Nº de Remito consignado en
Libro Mayor de Bienes
150.186
151.788
(iii) Anexo a Remito Nº 151.788 (10/08/2010)-Cantidad de equipos entregados 31:
9 de ese total, fueron correctamente registrados por el Programa, detectándose
las siguientes inconsistencias en los 22 restantes:
Datos Documentos del Proveedor
Remito Nº
Nº Serie S/Anexo a Remito
0681430 a 064
151788
0681430 a 050
0681430 a 044
0681430 a 059
0681430 a 052
0681430 a 068
0681430 a 069
38
Nº de Remito consignado en
Libro Mayor de Bienes
151.787
0681430 a 056
0681430 a 051
0683810 a 030
0683810 a 041
0683810 a 024
0683810 a 007
0683810 a 014
0683810 a 001
0683810 a 008
0683810 a 035
0683810 a 020
0683810 a 015
0683810 a 021
0683810 a 022
0683810 a 039
151.984
(iv) Anexo a Remito Nº 151.984 (11/08/2010)-Cantidad de equipos entregados 44:
30 de ese total, fueron correctamente registrados por el Programa, detectándose
las siguientes inconsistencias en los 14 restantes:
Datos Documentos del Proveedor
Remito Nº
Nº Serie S/Anexo a Remito
0683810 a 045
0683810 a 073
0681430 a 035
0681430 a 033
0681430 a 062
0681430 a 037
0681430 a 054
151.984
0681430 a 042
0681430 a 060
0681430 a 039
0681430 a 058
0681430 a 081
0681430 a 083
0681430 a 081
Nº de Remito consignado en
Libro Mayor de Bienes
152.006
151.787
151.788
(v) Anexo a Remito Nº 152.006 (12/08/2010)-Cantidad de equipos entregados 31:
27 de ese total, fueron correctamente registrados por el Programa, detectándose
las siguientes inconsistencias en los 4 restantes:
39
Datos Documentos del Proveedor
Remito Nº
Nº Serie S/Anexo a Remito
0683810 a 027
0681430 a 046
152.006
0681430 a 043
0681430 a 065
Nº de Remito consignado en
Libro Mayor de Bienes
151.984
151.787
d) Se verificó en el Libro Mayor de Bienes y Equipos, que el bien identificado con el
número de serie 0683810A070 - Orden Nº 190, fue atribuido por el Programa al
Remito Nº 152.006. Dicho número de serie no obra en ninguno de los 7 remitos
emitidos por EXO SA.
Comentarios de la UCT:
a) Es correcta la observación. Esta situación fue reclamada oportunamente a la
empresa proveedora quien comunicó que el procedimiento de confección de los
anexos de remitos es el siguiente: Los listados de números de series son
confeccionados por personal de la empresa a cargo del traslado y entrega de los
bienes mediante un sistema de escaneo. Se adoptarán las medidas de control
necesarias para que no se repitan este tipo de irregularidades.
b) y c) Respecto las observaciones vertidas en estos incisos, acordamos que se han
producido inconsistencias en cuanto al registro correcto de los números de remitos
asignados en el Libro Mayor de Bienes y Equipos y; desde ya, agradecemos el
exhaustivo control realizado por AGN a partir del cual podremos optimizar nuestro
sistema de control y registro. Del análisis de las observaciones elevadas por AGN,
surge que las incongruencias son producto de una falla de control en el informe
suministrado por el Equipo de Sistemas de la SSPTyEL, que tiene a su cargo la
responsabilidad de la recepción, control y registro de los números de serie
asociados a los remitos y que fuera dado por válido sin mediar otro tipo de cruce de
información. Con el fin de regularizar la situación, habiendo realizado un nuevo
control, se procederá a realizar los ajustes para reflejar los datos correctos en el
Libro Mayor.
40
d) Es correcta la observación. Al respecto cabe aclarar que, atendiendo las
recomendaciones de la AGN, se procederá a detectar y solucionar el mencionado
error.
Recomendaciones: Verificar que la documentación emitida por los proveedores se
encuentre debidamente firmada por éstos. Además, se deberán intensificar los
controles entre las áreas partícipes responsables de la recepción, control y registro de
los bienes adquiridos, previo a la emisión del Libro de Inventario General del
Programa.
BUENOS AIRES, 23 de Septiembre de 2011.-
41
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/2010)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:

Cotejo de las cifras expuestas en los Estados Financieros al 31/12/2010, con las imputaciones
efectuadas en los registros contables en moneda local que les dan sustento, y con la
documentación de respaldo pertinente.

Tests o pruebas de transacciones y comprobantes correspondientes.

Verificación de la condición de elegibilidad de los gastos analizados.

Verificación de la metodología de contratación y pagos de los servicios de consultoría.

Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias del Proyecto y conformación de saldos
a través de reconciliaciones bancarias.

Circularizaciones a Proveedores, Consultores, Asesores Legales del Programa, Bancos,
ANSES y Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social (MTEYSS).

Verificación de los procesos de desembolsos de fondos.

Controles sobre la integridad y exactitud de los datos contenidos en las bases de datos
suministradas por la DNPOIC, correspondientes a la ANSES y al MTEYSS.

Verificaciones de liquidaciones a beneficiarios efectuadas por la ANSES y por el MTEYSS.

Análisis de la estructura del sistema de control interno implementado por el Proyecto.
42

Aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró
necesarios acorde las circunstancias.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de los ingresos de fondos y de las
aplicaciones del ejercicio incluidas en el Estado de Uso de Fondos por Componente al
31/12/2010, según el siguiente detalle:
Categoría de Gastos
Nº
1
2
3
Denominación
Beneficios SCE
Beneficios AF
Bienes, Servicios de No Consultoría,
Servicios de Consultoría y Costos
Operativos para la parte III del Proyecto
Totales:
Porcentaje de
Incidencia sobre
Muestra AGN Ejecutado Muestra
17.923.003,00
10,21% 100,00%
156.381.927,00
89,09% 100,00%
Cifras expresadas en dólares
Ejecutado
17.923.003,00
156.381.927,00
1.236.937,61
342.633,97
0,70%
27,70%
175.541.867,61
174.647.563,97
100,00%
99,49%
Las cifras expuestas en la columna “Muestra AGN” (Renglones 1 y 2), expresan pautas de
revisión del 100%. Debe tenerse en cuenta que dicho porcentaje responde a los controles que el
grupo de trabajo efectuó exclusivamente sobre las bases de datos suministradas por la ANSES y
por el MTEYSS, utilizando procedimientos de control a nivel de sistemas que abarcaron la
totalidad de los antecedentes habidos en las bases de datos mencionadas.
Debe señalarse que el trabajo efectuado, no tuvo como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCT), no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 23 de Septiembre de 2011.-
43