2012_095info.pdf

INFORME SOBRE CONTROLES
- INTERNO Y CONTABLE-
Señores Directores de
INTERCARGO Sociedad Anónima Comercial
CUIT N° 30-53827483-2
Lima N° 711 1° Piso
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, efectuó la auditoría de los Estados Contables de INTERCARGO
SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL correspondientes a los ejercicios finalizados el 31
de diciembre de 2009 y de 2010, emitiendo los relativos Informes del Auditor con fecha 22
de noviembre de 2011.
Adicionalmente,
de
la
citada
auditoría
han
surgido
observaciones
y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativos-contables y de
control interno que hemos considerado informar a Uds. para su conocimiento y acción
futura.
1. ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución Nº 145/93 las
cuales, en su conjunto, son compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
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Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por INTERCARGO
SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL no tuvo como objetivo principal el análisis de su
sistema de control interno, ya que nuestra revisión no fue planificada con el propósito de
un minucioso estudio y evaluación de ninguno de los elementos del referido sistema y no
fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la
idoneidad de la estructura de control interno de la Sociedad para evitar o detectar errores o
irregularidades. El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles
que tienen efecto sobre la información contable-financiera generada por el ente y que
pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la
evaluación del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante
el desarrollo de nuestro examen, y por lo tanto no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
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2. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
2.1. SURGIDAS EN EJERCICIOS ANTERIORES
2.1.1 Información sobre juicios - Previsión Deudores Incobrables
Observación
La Gerencia de Administración computa y constituye la previsión para deudores
incobrables a partir del Informe Anual al cierre del ejercicio brindado por el Área Legal
con el detalle de las causas y porcentajes de probabilidad de condena, siguiendo como
criterio tomar el 100 % de los casos por el monto facturado pendiente registrado en el saldo
de la cuenta Deudores en Gestión Judicial, sin considerar intereses y costas de los juicios
en trámite. Este criterio se basa en la experiencia, ya que generalmente las empresas, a
pesar de resultar condenadas, en su mayoría no cancelan la deuda, dada la situación de
dificultades operativas que caracteriza al sector aerocomercial. La modalidad de cobranzas
es de corto plazo, el inicio de acciones judiciales se resuelve luego de agotarse las
instancias de gestión administrativa de cobro.
Este criterio no tiene en cuenta otras evidencias que caracterizan las contingencias de las
cuentas a cobrar, ya que:
-No se incluyen en el análisis los saldos de Deudores morosos y Deudores por servicios.
-No se pondera, en algunos casos, la probabilidad de cobranza resultante de las acciones
legales comunicadas en el Informe de abogados, situación que podría resultar en una
sobreestimación de la previsión para deudores incobrables.
La presente conducta se sostuvo en las sucesivas auditorias llevadas a cabo hasta la
actualidad.
Recomendación
Establecer procedimientos adicionales para la evaluación de las contingencias relativas a
las créditos que tengan en cuenta, por ejemplo, conducta y capacidad de pago del cliente,
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antigüedad de los créditos y ponderación de probabilidad de recupero según el Informe de
abogados. Se sugiere que los citados procedimientos se efectúen durante el ejercicio a
efectos de un mejor seguimiento y actualización de las situaciones contingentes.
2.1.2 Otros Activos-Repuestos
Observación
El software utilizado para llevar el inventario de estos bienes resulta muy complejo para un
adecuado análisis y seguimiento del origen y movimientos de los componentes y posterior
compatibilización con la contabilidad.
Recomendación
Adoptar los recaudos necesarios a fin de adecuar el software existente de manera de
permitir su seguimiento y compatibilización con la contabilidad.
Respuesta del auditado
Con respecto al software utilizado para el inventario de repuestos se señala que el
Departamento de Tecnología e Informática se encuentra en la etapa inicial de desarrollo de
un nuevo software de gestión integral, para el cual se encuentra contemplada la inclusión
de un módulo de Gestión de Stock, con el fin de reemplazar el sistema de gestión
Waldbott, que es el que actualmente se encuentra en uso, contemplándose en el mismo las
necesidades específicas de la Empresa en lo que respecta a este rubro.
Comentarios de AGN sobre respuesta del auditado
En las sucesivas auditorias llevadas a cabo y hasta la actualidad (ejercicio 2010), no se han
encontrado etapas superadoras a las enunciadas por la Sociedad, manteniéndose la
observación enunciada.
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2.1.3 Otros Créditos Corrientes
Observación
Dentro del rubro de referencia se encuentran registrados $ 50.633,60 en la cuenta
“Anticipos Honorarios Directores” que datan del ejercicio 1996. Esta situación se mantiene
hasta la actualidad.
Recomendación
Atento el tiempo transcurrido, se recomienda efectuar los análisis tendientes a definir la
procedencia de dichos anticipos y, de corresponder, practicar los ajustes contables
pertinentes.
Respuesta del auditado
Dichos saldos corresponden a los anticipos de honorarios abonados durante el periodo abril
– diciembre 1994 a los directores y síndicos actuantes hasta el 16/12/1994, conforme surge
del Acta de Asamblea General Ordinaria Unánime Nº 55.
Teniendo en cuenta que a la fecha no se han resuelto las acciones judiciales en la causa
Orgamer oportunamente iniciadas ni las del Ministerio Publico, situación por la cual no se
han tratado la aprobación de los Honorarios a Directores y a la Comisión Fiscalizadora
correspondiente al ejercicio cerrado al 31/12/94, deben mantenerse imputados dentro de la
cuenta de dichos saldos, a la espera de la resolución del tema.
Comentarios de AGN sobre respuesta auditado
Atento que han transcurrido más de diez años de la celebración de la Asamblea que trató
los estados contables al 31-12-1994 y la evolución de las actuaciones judiciales en la causa
Orgamer, se entiende procedente que el Asesor Legal de la sociedad tome intervención en
el caso a fin de analizar los aspectos legales de la cuestión planteada e impulsar ante las
autoridades superiores el encauzamiento y resolución de la misma.
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2.1.4 Capital Social
Observación
El capital suscripto e integrado de la sociedad asciende a $ 50, monto que está por debajo
del mínimo exigido por el artículo 186 de la Ley de Sociedades Comerciales.
Recomendación
Arbitrar los recaudos necesarios tendientes a adecuar el capital social al monto mínimo
exigido por la normativa vigente.
Sin respuesta por parte del auditado
2.1.5 Reserva Revalúo Técnico
Observación
La Sociedad tiene registrada una reserva de $ 35,98 proveniente de un revalúo técnico
efectuado hace varios ejercicios.
Recomendación
Atento el tiempo transcurrido desde la realización de dicho revalúo, el probable consumo o
baja de los bienes objeto del mismo y teniendo en cuenta que las normas contables
profesionales vigentes no permiten la registración de este tipo de reservas, se entiende
necesario evaluar el mantenimiento del saldo en cuestión, procediendo a efectuar los
ajustes contables pertinentes.
Sin respuesta por parte del auditado
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2.1.6 Bienes en desuso
Observación
En los depósitos de Mantenimiento se encuentra destinado un espacio físico con una gran
cantidad de rezagos o materiales en desuso desde hace varios años totalmente
desordenados sin destino específico.
Recomendación
Si bien desde el punto de vista contable estos bienes no tienen significatividad, por razones
operativas y a fin de mejorar las condiciones y espacios destinados al almacenamiento, se
deberían arbitrar los recaudos necesarios a fin de proceder a su disposición (subasta,
incineración, etc.).
Sin respuesta por parte del auditado
2.2. SURGIDAS EN EL PERÍODO AUDITADO
2.2.1. Disponibilidades
Observación
Al 31/12/09 existen créditos bancarios no contabilizados, que según informa el personal de
ITC corresponden a depósitos de los cuales no se recibió información acerca de su
depositante, lo que impidió la correcta imputación al momento de realizarse el depósito.
Recomendación
Efectuar el seguimiento de los créditos no contabilizados en las cuentas corrientes
bancarias y regularizar la imputación contable de los mismos.
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2.2.2. Créditos por Ventas
Observación
a) El saldo de la cuenta Deudores por Servicios incluye saldos acreedores generados por
cobranzas sin aplicar. Ej. El saldo de la cuenta corriente (ejercicio 2009) del cliente Varig
Logística se compone según el siguiente detalle:
Cliente
Deudores por Servicios
Deudores Morosos
Saldo
según
Listado
de
Gestión sist. Waldbot
Varig Logística
$ -389.114,69
$ 958.959,62
$ 569.844.93
Idéntica situación se observó con el Cliente en Lloyds Aero Boliviano S A M de acuerdo al
detalle que se expone a continuación (ejercicio 2010):
Cliente
Lloyds Aero Boliviano
SAM
Deudores por
Servicios
Deudores
Morosos
$ -31.009,37
$ -1,89
Deudores
en Saldo según Listado de
Gestión Judicial Gestión sist. Waldbot
$839.534,60
$ 808.523,34
b) Con respecto al análisis de cobrabilidad de los créditos por ventas se observó que
los mismos, en algunos casos, no son clasificados de acuerdo a la categoría del
deudor (Deudores por Servicios o deudores Morosos).
c) En las cuentas corrientes de clientes varios (consumidores finales, exentos locales y
responsables inscriptos) existen partidas, como ser facturas, notas de crédito y cobranzas
pendientes de ser compensadas, cuya antigüedad es de varios ejercicios, las cuales generan
saldos que no son ajustados de un ejercicio a otro.
d) Según las Normas y Procedimiento para la Facturación y Cobranza de Servicio de
Contado de Intercargo S.A.C., todo cliente que solicite un servicio y se verifique que no
posee cuenta corriente se le debe realizar cobro al contado al momento de la prestación. Al
cierre del ejercicio se observan clientes sin cuentas corrientes abiertas con saldos a pagar.
8
Recomendación
a) y b) Si bien la Sociedad realiza los ajustes pertinentes, es necesario que para evitar estas
situaciones realice un análisis periódico de las cuentas corrientes de los clientes evitando la
existencia de estos saldos acreedores en la cuenta y procurando la correcta clasificación del
deudor.
c) Implementar análisis periódicos de las cuentas corrientes de los clientes de manera de
mantener actualizados los saldos en cuestión.
d) Establecer sistemas de controles sobre las condiciones de prestación y cobro de los
servicios atendiendo a las Normas establecidas por la Sociedad.
2.2.3. Gastos a Rendir
Observación
Para el ejercicio 2009, la integración de la cuenta gastos a rendir está compuesta por
partidas pendientes del período 2003 en adelante, las cuales corresponden a anticipos a
empleados que no fueron rendidos oportunamente.
Recomendación
Realizar el seguimiento de las rendiciones de los anticipos para gastos entregados a
empleados (gastos a rendir) y regularización de las partidas pendientes y su posterior ajuste
contable.
2.2.4. Seguros a Devengar
Observación
Se encuentran incluidos al 31/12/09 en la cuenta contable Seguros a Devengar, impuestos y
tasas aplicados en la póliza de seguros, que debieron ser devengados al momento de
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contratación de la misma, denotando la necesidad de realizar análisis periódicos de las
cuentas involucradas.
Recomendación
Si bien la Sociedad efectuó el ajuste correspondiente a la situación descripta, se sugiere
tener en cuenta, en el futuro, registrar impuestos y tasas liquidados en la póliza de seguros
como gasto del período.
Asimismo, se sugiere implementar instructivos que permitan identificar los gastos de
manera de lograr su correcta imputación, como así también análisis periódicos.
2.2.5. Créditos Fiscales
Observación
Sobre las retenciones de impuesto a las ganancias sufridas ($3.119.597,74) en 2009, se
tomó una muestra que representó el 69% del total, relevando la documentación de
respaldo. Al respecto, se observa la ausencia de comprobantes por un total de $ 122.243,76
(3,9%).
Para el ejercicio 2010, se tomó una muestra de las retenciones realizadas por los clientes a
ITC, por los importes contabilizados mayores a $ 7.500 por $ 2.735.870,70 que representan
el 63 % del saldo al 31/12/2010 de la cuenta 1131.021 Retenciones de 3ros. de
$4.345.503,46. Del total de la muestra relevada no se encontraron comprobantes por un
total de $ 164.191,31, que representan el 6% del total de la muestra. La retención de la Cía.
IBERIA registrada por $ 18.159,29 fue verificada por sólo $ 6.911,68 certificado 00002010-000556 (recibo 109761) y la retención de la Cía. VRG por $ 13.199,22 fue verificada
por $ 896,20 certificado 0000-2010-000391 (recibo 109495).
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Recomendación
Incorporar un procedimiento de control que contemple, por los comprobantes de
retenciones de ganancias faltantes, solicitudes periódicas de copia de los mismos a los
clientes de ITC que efectuaron las retenciones mencionadas.
2.2.6. Otros Activos – Repuestos
Observación
a) La cuenta Repuestos en Tránsito incluye repuestos de ejercicios anteriores (2004-2007)
que representan el 63,27 % del saldo de la cuenta. Esta situación se mantiene para los
saldos evaluados en los ejercicios finalizados el 31-12-2009 y 31-12-2010.
b) El 76,79 % de los Repuestos Importados en existencia al 31/12/2009 corresponde a
bienes adquiridos durante el periodo 1999-2007.
c) Del cruce de la información sobre las altas y consumo, del ejercicio 2010, de los
repuestos emitida como documentación de respaldo de los asientos por el Departamento de
Tecnología e Informática en el programa Access y los listados emitidos del módulo de
Stock del Sistema Waldbott Gestión surgen diferencias, las mismas se originan al
momento de solicitar la información, según la parametrización de los listados.
Recomendación
a) Realizar un análisis con respecto a la anticuación de la cuenta “Repuestos en Tránsito”,
de manera tal que la misma refleje aquellos repuestos que cumplan las características de
“Bienes en Tránsito” según las normas contables (RT 9 del CPCECABA).
b) Efectuar un análisis de las condiciones de los bienes que permitan identificar y evaluar
la posible utilización u obsolescencia.
c) Adecuar o diseñar e implementar un reporte automático del sistema informático
Waldbott que respalde la registración contable de altas y consumos de repuestos.
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2.2.7. Bienes de Uso
Observación
a) Se constató, para el ejercicio 2009, que existen gastos de reparaciones de bienes con
cargo a resultados que debieron ser activados, como consecuencia se denota la falta de un
sistema de análisis para la apropiación de gastos tanto de reparación como de
mantenimiento de los bienes.
b) De las tareas realizadas en el ejercicio 2010 se observó que existen compras de equipos
de informática (impresoras, CPU, módems, notebooks, etc.) imputados a la cuenta de
resultados (Gastos de computación).
c) La cuenta “Equipos de rampa en tránsito” incluye bienes por $ 34.980,00 del ejercicio
2006.-
Recomendación
a) y b) Si bien la sociedad procedió a regularizar la situación indicada, es preciso
recomendar que cuente con un sistema de análisis de dichos conceptos de acuerdo a
normas contables profesionales, teniendo en cuenta las características de los bienes.
c) Arbitrar los medios para el análisis de esta cuenta de manera de adecuar su saldo a la
situación real que revistiera.
2.2.8. Sueldos y Cargas Sociales
Observación
a) No es posible verificar con exactitud el pago de los sueldos, mediante el sistema
contable y/o de gestión, debido a que no puede componerse mediante las órdenes de pago
de sueldos el monto devengado de sueldos a pagar de cada mes que se encuentra
contabilizado en la cuenta contable correspondiente.
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Se expone como ejemplo: Saldo sueldos a pagar al 31-12-09 por $6.541.469,72 y visto
orden de pago por $6.496.698.- generándose una diferencia no significativa (0,37%) en la
verificación realizada de $ 24.503,72.
En las verificaciones realizadas por el sector contable respecto a las órdenes de pago y las
correspondientes liquidaciones de haberes existen diferencias sin su correspondiente
explicación por parte del Sector de Liquidación de Haberes.
La situación persiste para el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2010. De la
conciliación que realiza el Departamento de Contabilidad entre las remuneraciones
devengadas y las órdenes de pago surge una diferencia de $ 24.704,00.
Del Departamento de Liquidación de haberes se obtuvo información sobre la relación entre
las liquidaciones de haberes y las órdenes de pago concluyendo que tal diferencia se
origina en que existe un corrimiento de las fechas de las órdenes de pago y las
liquidaciones de haberes respectivas.
b) De la visualización del Libro de Sueldos y Jornales según art. 52 de la Ley 20744, se
advirtió que el mismo tiene fecha de rúbrica posterior a la fecha de las operaciones del
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009, por lo tanto se observa que para el
mencionado Libro no se atiende a la actualización correspondiente.
c) Del relevamiento de legajos se observa falta de documentación (D.N.I., Constancia de
CUIL, Clave de Alta Temprana, Exámenes preocupacionales etc.) como también la
actualización de los mismos.
Recomendación
a) Articular las herramientas necesarias que permitan la verificación del pago de los
sueldos devengados mensualmente. Es decir, diseñar e implementar un procedimiento o
circuito administrativo entre los sectores de liquidación de haberes y el departamento
contable, de modo tal que éste último pueda aplicar correctamente a cada liquidación de
haber, la orden de pago respectiva.
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b) y c) Implementar procedimientos que permitan mantener actualizado el Libro de
Sueldos y Jornales según normas laborales, como así también los legajos del personal.
2.2.9. Previsiones
Observación
a) Con motivo del análisis efectuado para el ejercicio 2009, sobre la información
suministrada por la Asesoría Legal respecto de los juicios en los que la Sociedad es parte
actora y/o demandada, se ha podido constatar que existe sentencia de regulaciones de
honorarios que no han sido informadas en su oportunidad generando la necesidad de
realizar ajustes contables. Ejemplo: Juicio Orgamer, honorarios regulados por $
1.560.000.-, pesos un millón quinientos sesenta no informados para el Ejercicio 2008.
Asimismo, de la confrontación de la información obtenida del sistema advocatus y lo
informado por la Asesoría Legal se ha advertido la existencia de juicios no informados.
Asimismo, en cuanto al ejercicio 2010, del cruce del Informe de la Asesoría Legal y el
saldo de la cuenta Previsión para Juicios Laborales y Previsión para Juicios Varios surgen
altas y recuperos no registradas contablemente.
b) Existen embargos judiciales que no se encuentran aplicados a la deuda previsionada.
Recomendación
a) Si bien la Sociedad ha procedido a realizar los ajustes pertinentes se encuentra necesario
que establezca procedimientos de control tendientes a lograr que la información emitida
por el Sector incluya la totalidad de los hechos jurídicos acaecidos al momento de emitir
sus informes, como así también respetar el grado de detalle y cálculos informados.
Asimismo, se sugiere implementar mecanismos que permitan la interacción entre el
departamento contable y el sector de Asesoría Legal
b) Implementar un procedimiento en el cual la Asesoría Legal deba informar
periódicamente al Sector contable las novedades surgidas respecto de la situación de los
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embargos judiciales creando una comunicación fluida entre ambos sectores evitando lo
observado.
2.2.10. Deudas Varias
Observación
La integración de esta cuenta, al 31/12/09, se compone de importes deudores y acreedores
que surgen de órdenes de pagos por conceptos como pagos de remuneraciones, anulación
liquidación final, de amortizaciones e intereses de BODEN 2008.
El 42,88 % del saldo es de antigua data (2003 a 2007).-
Recomendación
Instrumentar análisis periódicos de los movimientos de la cuenta.
2.2.11. Compras y Contrataciones (ejercicio 2009)
Observación
a) Del relevamiento de los legajos de compras solicitados se pudo observar que los mismos
no cumplen con la última etapa del procedimiento administrativo de compras (Resol. Pres.
Nº 05/2001 - Recepción del suministro o servicio. Control de calidad) dado que no consta
si la orden de compra está cumplida, como tampoco se halló documentación que respalde
la recepción de los bienes y/o servicios (acta de recepción, acta de inspección).
N° orden de
compra
15142
15191
15192
15193
15284
15430
15460
15739
15765
Fecha
16/04/09
28/04/09
28/04/09
28/04/09
26/05/09
13/07/09
10/11/09
24/11/09
Proveedor
VEC
T.L.D.
Palmero San Luis
T.L.D.
Latour R.
Mecatrol
Societe Air France
Mecatrol
Sancor
Importe
Euros
Importe
Dólares
Importe
Pesos
534.000.-
1.159.200.1.476.000.202.800.526.110.363.890.825.000.357.336.419087,37
15
15830
15476
15485
15462
15444
23/12/09
10/08/09
14/08/09
28/07/09
16/07/09
Mecatrol
Roman Servicios
YPF S.A.
SAC Bunker S.A.
Soma S.A.
413.256.62.650.57590,72
70.000.58.032.2.442.864,72
1.027.800.- 3.054.287,37
b) De acuerdo al Anexo I de la Resolución Presidencial Nº 2/2008 (Modif. De Manual de
Normas y Procedimientos de compras), existen órdenes de compra de la muestra que no
cumplen con los niveles de selección del procedimiento de compras.
Dichas órdenes de compras se realizaron según el trámite de Contratación Directa con
carácter de necesidad y urgencia y/o complejidad en las tareas de reparación.
Orden compra
Nº
Fecha
PROVEEDOR
15142
16/04/2009
VEC
Importe
E
$
534.000,00
15430
13/07/2009
MECATROL
15460
28/07/2009
SOCIETE AIR FRANCE
363.890,00
15739
10/11/2009
MECATROL
357.336,00
15830
23/12/2009
MECATROL
413.256,00
825.000,00
c) El Dictamen jurídico de la orden de compra Nº 15830 fue emitido con fecha posterior a
la emisión de la orden de compra y de la factura.
Recomendación
a) Arbitrar los medios necesarios a fin de completar los legajos de manera tal que permitan
el seguimiento de las órdenes de compras desde el inicio del proceso hasta la finalización.
b) Considerar los recursos que permitan programar, planificar, prever y detectar la
necesidad de efectuar una compra y/o la contratación de un servicio que implique un
proceso mayor en el tiempo, teniendo en cuenta los principios de eficacia, eficiencia,
transparencia y publicidad del mismo.
c) Seguir la cronología de actos de las distintas aéreas involucradas en el proceso de
compra que estipula las normas de compras y contrataciones de la Sociedad.
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2.2.12. Reserva Legal
Observación
Por Acta de Asamblea N° 120 se aprobó la distribución de utilidades de los ejercicios
2004, 2005 y 2006, destinando a Reserva Legal un aumento de $ 357.940,42, quedando un
monto total imputado a Reserva Legal de $ 611.144,36 el cual excede el 20 % del Capital
Social según el art. 70 la ley de Sociedades 19550.
Recomendación
Se sugiere poner en consideración de la superioridad la posibilidad de adecuar la
asignación realizada a la Reserva Legal efectuada por Acta de Asamblea N° 120 en
función del cumplimiento del art. 70 de la Ley 19550.
2.2.13. Facturación
Observación
a) Del seguimiento de la correlatividad de las facturas incluidas en el subdiario del mes de
noviembre de 2009 y las primeras del mes de diciembre de 2009 analizadas por cada punto
de venta se detectó la falta de correlatividad de las facturas de las escalas.
Asimismo, del seguimiento de la correlatividad entre las últimas facturas incluidas en el
subdiario de diciembre de 2010 y las primeras del mes de enero de 2011 analizadas por
cada punto de venta se detectó la falta de correlatividad de las facturas de las escalas.
Las facturas efectuadas en las escalas son comprobantes manuales, según informó el sector
de facturación, los saltos de correlatividad se deben a facturaciones de clientes de pago
contado, que no pagan en el momento. Estas facturas no son enviadas con el resto,
esperando su cobro, una vez cobradas son enviadas a administración, sí ya cerró la
imputación al subdiario correspondiente, son imputadas al siguiente con fecha del primer
día del mes. Esta operatoria no permite contar con la integridad de la facturación en el
período considerado.
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b) Al verificar la documentación respaldatoria de venta posterior al cierre del ejercicio se
detectó facturación en 2011 que incluye entre los conceptos facturados, certificaciones de
servicios prestados en el ejercicio 2010, que no habían sido provisionados oportunamente.
c) En cuanto a los controles efectuados en la correlatividad del punto de venta 0001
perteneciente al aeropuerto de Ezeiza. Se detectaron saltos en la correlatividad en las
facturas incluidas en la primera quincena del subdiario de Octubre 2010.
El sector de facturación informó que los saltos en las correlatividades se deben a
comprobantes originales que no fueron registrados en el sistema.
Por tal motivo se solicitó la exhibición de los comprobantes anulados, y se comprobó que
los comprobantes habían sido anulados, encontrándose original, duplicado y triplicado.
Algunos de los comprobantes anulados estaban en blanco sin la leyenda "anulado" ni
cruzados para imposibilitar su uso.
Recomendación
a) Arbitrar las medidas necesarias de manera de establecer procedimientos de control que
no permitan incurrir en la omisión de la registración de aquellos servicios prestados en las
escalas con condición de pago contado en su correspondiente período.
b) Incorporar un sistema de control que permita la registración de la provisión de ventas
contemplando la totalidad de los servicios prestados dentro del ejercicio y no facturados en
el mismo.
c) Establecer procedimientos de control que incluya la indicación sobre el formulario de su
carácter de anulado para evitar su posible utilización.
2.2.14. Contrato de Concesión del servicio de Rampa
Observación
El contrato de concesión tuvo su vencimiento el 19 de noviembre de 2010. Si bien la
Sociedad continua con sus operaciones cabe destacar que aún queda pendiente la solicitud
de instrucciones para una eventual asamblea según lo aprobado en el Acta de Directorio N°
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1184 de fecha 2 de julio de 2010, que trate lo expresado en la Nota N° 2163 de la
Secretaría de Transporte de fecha 31 de mayo de 2010, la que considera que debe
entenderse una renovación automática del contrato.
Independientemente de lo expresado y en virtud del “Decreto Nº 1799/2007” que ratificó el
Acta Acuerdo de Renegociación Contractual suscripta por la Unidad de Renegociación y
Análisis de Contratos de Servicios Públicos –UNIREN- y por la empresa Aeropuertos
Argentina 2000 S.A., y del “Acta de Reunión” de fecha 28 de julio de 2009, donde las
partes (Intercargo S.A., Aeropuertos Argentina 2000 S.A. y el Organismo Regulador del
Sistema Nacional de Aeropuertos (ORSNA) se comprometieron a estudiar entre otras, una
alternativa, en la que AA 2000 S.A. no asuma en forma directa la prestación del servicio de
rampa dentro del Sistema Nacional de Aeropuertos para lo cual se preveía el análisis de la
valuación del derecho de explotación de los servicios de rampa; y el de los valores
correspondientes al canon a abonar mensualmente por dicha explotación a cargo de una
comisión de trabajo; la que ante cualquier acuerdo al que arribaren quedarían a resultas de
la ratificación en la asamblea por los Accionistas y por la Autoridad de Aplicación quedan
pendientes las acciones tendientes a la resolución del objetivo pretendido.
Por Nota ORSNA N° 176-11 del 24 de febrero de 2011 (en respuesta a la Nota AA2000DIR-157/11 del 22 de febrero de 2011), mediante la cual el ORSNA instruye al
Concesionario Aeropuertos Argentina 2000 S.A. expresando que, ante la falta de
novedades respecto de la situación contractual de la firma INTERCARGO SAC como
explotador del servicio de rampa, continúe con la facturación del canon en las condiciones
comerciales normales, tal como venia realizándolo hasta la fecha, cabe aclarar que, la
Sociedad continúa abonando el canon mensual.
Asimismo, la Sociedad ha informado que se ha publicado en el Boletín Oficial N° 32.163
de fecha 3 de junio de 2011 la aprobación del nuevo Tarifario AIC Resolución ANAC Nº
421/11, agregando que en dicha Resolución se hace mención a las previsiones del Artículo
19
Quinto del Contrato de Concesión, que establece la renovación automática por períodos de
Diez (10) años.
Recomendación
Hacer efectiva la solicitud de instrucciones ante la asamblea de accionistas y formalizar
con el actual concedente, en cumplimiento de lo resuelto en la renegociación efectuada
oportunamente con la debida intervención de las autoridades competentes.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de noviembre de 2011.
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