1997_010_13info.pdf

INFORME DEL AUDITR SOBRE LOS ETADOS FINANCIEROS DEL
PROGRAMA DE MODERNIZACION DE LOS SERVICIOS AGROPECUARIOS
CONTRATO DE PRESTAMO N° 618/OC-AR BID, Y CONVENIOS N° 3297-AR BIRF Y
DE DONACION JAPONESA N° 26730-AR
(Ejercicio 1995)
Al Señor Subsecretario de Inversión
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente,
ha examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, correspondientes al
"Programa de Modernización de los Servicios Agropecuarios" (PROMSA), parcialmente
financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 618/OC-AR y N° 3297AR, celebrados entre la Nación Argentina, el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) respectivamente, actuando este último,
además, como administrador de los fondos de la Donación Japonesa N° 26730-AR de fecha
17/05/93.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a- Estado de Efectivo Recibido y Gastos Efectuados al 31/12/95 en dólares estadounidenses;
b- Estado de Inversiones del Programa al 31/12/95 en dólares estadounidenses;
d- Información Financiera Complementaria.
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad de Coordinación del Programa
(UC) y son de su responsabilidad; fueron presentados a esta auditoría con fecha 29/05/96 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra
tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en nuestro examen de auditoría,
habiendo finalizado el trabajo en campo el 02/05/96.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, las cuales son compatibles con las de
aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo por consiguiente, las pruebas y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias.
Cabe aclarar que se trata de la primera auditoría que realiza la Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros del Programa. En consecuencia, el alcance de nuestro examen
sobre los elementos mencionados en I- se limitó exclusivamente a la revisión y análisis de los
movimientos operados en el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre
de 1995.
Los estados financieros al 31/12/94 fueron examinados por auditores privados, cuyo
dictamen fue emitido el 31/03/95.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con fecha 9 de marzo de 1995 por nota UC 225/95 la Unidad de Coordinación solicita la
ampliación del 10 al 20 % del porcentaje autorizado como Anticipo de Fondos,
argumentándose: “en razón de preverse un mayor flujo de fondos en el corto plazo,
atendiendo al adelantamiento de actividades del Programa estimadas para el año 1995”.
Al respecto, se formaliza el pedido de desembolsos al BID a través de la solicitud de retiro de
fondos N° 28 de fecha 22 de marzo de 1995 por un total de USD 4.000.000.- autorizándose,
según confirmación de éste, con fecha valor 27/03/95.
Esta auditoría verificó su ingreso a la respectiva Cuenta Especial del Programa
aproximadamente 5 meses después a su desembolso, el 01/09/95, por transferencia de la
cuenta del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, los estados financieros
identificados en I-, presentan en forma razonable la situación financiera al 31/12/95 del
Programa de Modernización de los Servicios Agropecuarios y, teniendo en cuenta lo
expresado en III-, de conformidad con normas contable-financieras y con las estipulaciones
de los Convenios de Préstamo N° 3297-AR BIRF y N° 618/OC-AR BID y de Donación
Japonesa N° 26730-AR de fecha 17/05/93.
BUENOS AIRES, 26 de junio de 1996.
OPINIONES SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLAUSULAS CONTRACTUALES
DEL "PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN DE LOS SERVICIOS AGROPECUARIOS"
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Modernización de los Servicios Agropecuarios” por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1995, se ha examinado el cumplimiento
de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes
secciones y anexos de los convenios que conforman el Programa y que se detallan a continuación:
1) Contrato de Préstamo N° 618/OC-AR suscripto el 22/03/91 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
2) Convenio de Préstamo N° 3297-AR suscripto el 13/08/91 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
3) Convenio de Donación Japonesa N° 26730-AR suscripto el 17/05/93 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando éste
último como administrador de los fondos provisto por Japón.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, se formulan las siguientes
consideraciones:
1) Préstamo 618/OC-AR (contrato BID)
a) CLAUSULA 1.01: Monto del Préstamo (USD 41.260.000.-).
Al 31/12/95 el monto desembolsado del préstamo ascendió a USD 18.317.676..
b) CLAUSULA 3.02: Intereses.
Cumplida. Se abonaron intereses correspondientes al 1° y 2° semestre de 1995 por un
total de USD 1.100.768,56 según detalle:
Fecha de Vto.
USD
22/03/95
389.384,17
22/09/95
711.384,39
c) CLAUSULA 3.03: Comisión de Crédito.
Cumplida. Se abonaron por este concepto por el año 1995 un total de:
Fecha de Vto.
22/03/95
22/09/95
USD
114.110,89
-5.002,56
(1)
(1) Corresponde a un crédito por devolución del pago en exceso del primer semestre. A
su vez, el segundo semestre de 1995 está dispensado.
d) CLAUSULA 6.01: Condiciones sobre precios y licitaciones.
Cumplida.
e) CLAUSULA 6.02: Moneda y uso de los fondos.
Cumplida.
f) CLAUSULA 6.03: Costo del Programa USD 122.079.000.-.
Al 31/12/95 se invirtieron en el Programa USD 68.509.059.-, incluyendo fondos
provenientes del BID, BIRF, DONACION JAPONESA y APORTE LOCAL.
g) CLAUSULA 6.04: Recursos adicionales.
Los recursos adicionales al 31/12/95 estan constituidos por:
-recursos BIRF USD 23.197.352.-recursos de la Donación Japonesa por USD 753.497.-recursos locales por USD 31.228.548.-.
h) CLAUSULA 7.01: Registros, Inspecciones e Informes.
Cumplida. La Unidad de Coordinación posee un sistema contable en el que se lleva por
separado la información bancaria respecto de la de inversiones. Esta información debe ser
conciliada periódicamente, por lo tanto el sistema contable no constituye un sistema
integrado. A su vez, se pudo comprobar que permite ingresar información con fecha
retroactiva para modificar saldos anteriores.
i) CLAUSULA 7.02: Recursos para Inspección y Vigilancia.
No se efectuaron cargos por este concepto durante el presente ejercicio.
2) Préstamo 3297-AR (Convenio BIRF)
a) SECCION 2.01: Monto del Préstamo (USD 33.500.000.-).
El importe del Préstamo desembolsado al 31/12/95 asciende a USD 23.197.352.-.
b) SECCION 2.04: Comisión de Compromiso.
Cumplida. Se abonó comisión de compromiso correspondiente al 1° y 2° semestre de 1995
por un total de USD 36.795,15, según se expone a continuación:
Fecha de Vto.
USD
15/03/95
20.482,99
15/09/95
16.312,16
c) SECCION 2.06: Intereses.
Cumplida. Se abonaron intereses correspondientes al 1° y 2° semestre de 1995, según
detalle:
Fecha de Vto.
USD
15/03/95
615.009,62
15/09/95
855.506,47
3) Donación Japonesa N° 26730-AR
a) ARTICULO 2.01: Monto de la Donación (Yens 137.800.000.-, USD 1.275.000.aproximadamente).
Al 31/12/95 el monto desembolsado de la Donación ascendió a USD 753.497.-.
BUENOS AIRES, 26 de junio de 1996.
MEMORANDO A LA DIRECCION DEL
"PROGRAMA DE MODERNIZACION DE LOS
SERVICIOS AGROPECUARIOS"
CONTRATO DE PRESTAMO N° 618/OC-AR BID, Y
CONVENIOS N° 3297-AR BIRF Y DE DONACION JAPONESA N° 26730-AR
(Ejercicio 1995)
El presente tiene por objeto elevar a consideración de la Dirección del Programa de
Modernización de los Servicios Agropecuarios (PROMSA), comentarios, observaciones y
recomendaciones sobre diversos aspectos relativos a los procedimientos administrativo-contables
y al sistema de control interno vigente, que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Asimismo, cabe destacar que nuestra tarea no tuvo como objetivo principal el análisis de los
controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en los planteos
que seguidamente se señalan:
1)
Inexistencia de manuales de procedimientos y funciones
Observación: El proyecto no cuenta con manuales de funciones y procedimientos escritos
que indiquen y delimiten las obligaciones y responsabilidades de cada uno de los integrantes
del proyecto y los circuitos internos de cada componente.
Comentario de la Unidad de Coordinación: La Unidad de Coordinación se alimenta y
provee a los distintos componentes del Proyecto de las normas y procedimientos publicados
por los Organismos Internacionales de Crédito financiadores del Proyecto. No obstante ello,
implementarán un manual de funciones y procedimientos a efectos de homogeneizar la
operativa.
2)
Omisión de aplicación de la Resolución General 2784 DGI, de retención de impuesto a
las ganancias en los pagos por honorarios de servicios profesionales.
Observación: Se ha detectado que, a excepción de los pagos realizados por servicios de
consultoría correspondientes a los componentes SENASA y IASCAV, el Programa no
efectúa la correspondiente retención del impuesto a las ganancias establecida en la
Resolución General N° 2784 del Organismo de Fiscalización.
Tampoco se practica esta retención sobre los honorarios que se abonan por servicios de
consultoría a Profesionales Internacionales, donde la retención reviste el carácter de pago
único y definitivo.
Comentario de la Unidad de Coordinación: En el curso del presente período se pondrá
en práctica la observación planteada.
3)
Falencias administrativas.
Observación: La Unidad de Coordinación no tiene implementado un procedimiento que
identifique claramente la cancelación de las obligaciones. Esto se subsanaría con la
aplicación de un sello de pagado.
También hemos observado que los pagos que canaliza la Unidad de Coordinación por la
prestación de servicios profesionales, en un gran número de casos, se realiza sin la exigencia
de la factura y/o recibo que lo habilite.
Se recomienda que en el circuito de pagos se requiera como condición excluyente, la
presentación del documento mencionado para habilitar el pago de los honorarios
correspondientes, como así también dar cumplimiento a la normativa fiscal vigente
(Resolución N° 3419 DGI).
Comentario de la Unidad de Coordinación: Tomado conocimiento de lo antedicho se
implementará lo sugerido.
4)
Legajos de consultores incompletos e insuficiente control respecto de los informes a
presentar por los mismos.
Observación: Del análisis por muestreo sobre los legajos de consultores contratados por el
Proyecto hemos observado que algunos de éstos no contienen los siguientes elementos:
-constancia de inscripción en el organismo de fiscalización, requisito necesario previo a la
contratación;
-fecha de firma en las declaraciones juradas del consultor, lo que impide establecer a que
período hacen referencia;
-inicial en cada una de las páginas de los contratos formalizados; y
-procedimiento de búsqueda y evaluación de un mínimo de tres postulantes para el
cumplimiento de la función, ejemplo Schlesinger, Raúl; Mignoli, Eduardo.
En lo que respecta al análisis de informes cabe señalar que en algunos casos no se ha tenido
a la vista los informes de avance requeridos durante la ejecución del contrato y contra los
cuales se genera el pago y en otros casos, en que hemos tenido a la vista informes de avance
o finales, los mismos carecen de fecha de emisión y/o recepción y tampoco están firmados
lo cual acreditaría su autoría.
5)
Inexistencia de un registro de inventario de los bienes del Programa.
Observación: El programa no tiene implementado un registro de Inventario en el que se
asienten todos los bienes adquiridos por el proyecto, en forma cronológica. Esto impide
efectuar recuentos físicos periódicos, determinar diferencias, asentar altas, bajas y
modificaciones, como así también que se conozca quien es el responsable de la custodia de
dichos bienes, cual es su disposición física y su identificación que permita relacionar el
número asignado por el proyecto con el de serie o fabricación.
Con respecto a lo expresado corresponde aclarar que, el componente INTA puso a nuestra
disposición los respectivos informes de recepción. En el caso del resto de los componentes
sólo se cuenta con los remitos del proveedor.
Comentario de la Unidad de Coordinación: Se tratará de implementar en el presente
ejercicio.
6)
Mejoramiento de los registros contables computarizados.
Observación: Se recomienda optimizar el sistema de información contable a través de
controles lógicos y matemáticos que prevengan o alerten de errores en la carga y proceso de
la información, conforme la sugerencia del auditor del ejercicio anterior.
La Unidad de Coordinación posee un sistema contable en el que se lleva por separado la
información bancaria respecto de la de inversiones. Esta información debe ser conciliada
periódicamente, por lo tanto el sistema contable no constituye un sistema integrado. A su
vez, se pudo comprobar que el sistema permite ingresar información con fecha retroactiva
permitiendo modificar saldos anteriores.
Comentario de la Unidad de Coordinación: Se tratará de implementar en el presente
ejercicio, en la medida que el programa de aplicación lo permita.
BUENOS AIRES, 26 de junio de 1996.
DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL
“PROGRAMA DE MODERNIZACION DE LOS
SERVICIOS AGROPECUARIOS”
(Ejercicio 1995)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
las cuales son compatibles con las de aceptación general para la profesión contable en la
República Argentina y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Comparación de las cifras del Estado Financiero con las planillas analíticas auxiliares no
rubricadas;
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio, contra los documentos que les
dieron origen;
- Test o prueba de transacciones;
- Reconciliaciones bancarias;
- Confrontación de los orígenes expuestos en los Estados Financieros con información de
terceros;
- Circularización de saldos bancarios;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
como así también, la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada.
Se señala que el examen realizado sobre los estados financieros objeto de auditoría se centró en el
análisis de los movimientos operados durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995
del "PROGRAMA DE MODERNIZACION DE LOS SERVICIOS AGROPECUARIOS”
(PROMSA).
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 26 de junio de 1996.
INFORME DEL AUDITOR SOBRE CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROGRAMA DE MODERNIZACION DE LOS SERVICIOS AGROPECUARIOS” POR
EL CONVENIO DE PRESTAMO N° 3297-AR BIRF
(Ejercicio 1995)
Al señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas detallados en el apartado siguiente, correspondientes al “PROGRAMA DE
MODERNIZACION DE LOS SERVICIOS AGROPECUARIOS”, parcialmente financiado con
recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3297-AR.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estados de Gastos -SOE’s- y Solicitudes de Retiro de Fondos numeradas del 23 al 34
inclusive, que fueron presentados al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1995. Se adjunta un Detalle de Certificados de Gastos confeccionado por la
Unidad de Coordinación e inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, las cuales son compatibles con las de
aceptación general para la profesión contable en la República Argentina y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) incluyendo pruebas de verificación de la elegibilidad de los gastos y demás
procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
En el Estado de Gastos que acompaña a la Solicitud N° 26 se observó un pago en
concepto de Consultoría por USD 6.352,71 que el Banco Mundial considera no elegible.
El mismo no fue desembolsado por el BIRF.
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, excepto por lo expuesto
en III- precedente, la documentación señalada en el apartado I- resulta razonablemente
confiable para sustentar las solicitudes de retiro de fondos que fueron presentadas al
Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/95, de conformidad con los
requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3297-AR.
BUENOS AIRES, 26 de junio de 1996.
INFORME DEL AUDITOR SOBRE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROGRAMA DE
MODERNIZACION DE LOS SERVICIOS AGROPECUARIOS” POR EL
CONVENIO DE PRESTAMO N° 3297-AR BIRF
(Ejercicio 1995)
Al señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la Cuenta Especial correspondiente al Préstamo N° 3297-AR
del “PROGRAMA DE MODERNIZACION DE LOS SERVICIOS AGROPECUARIOS”,
mantenida en dólares estadounidenses en el Banco Central de la República Argentina (BCRA), en
base a los estados detallados en I- siguiente.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Extractos Bancarios (15 fojas) de la Cuenta Especial al 31 de diciembre de 1995, en
dólares estadounidenses, preparados por el BCRA en base a los movimientos de la cuenta
N° 280.35.36.00 denominada “BIRF Préstamo 3297-AR Programa de Modernización de
los Servicios Agropecuarios”.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, las cuales son compatibles con las de
aceptación general para la profesión contable en la República Argentina y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III-
DICTAMEN
En opinión de esta AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, los Extractos Bancarios
indicados en I- precedente, presentan razonablemente la disponibilidad de fondos de la
cuenta especial “BIRF Préstamo 3297-AR Programa de Modernización de los Servicios
Agropecuarios” N° 280.35.36.00 al 31 de diciembre de 1995, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las
estipulaciones sobre el uso de los fondos de la cuenta especial contempladas en la
respectiva cláusula y anexo del Convenio de Préstamo N° 3297-AR BIRF.
BUENOS AIRES, 26 de junio de 1996.