1997_010_08info.pdf

INFORME DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
"PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO"
CONTRATOS DE PRESTAMO NROS. 206/IC-AR Y 514/OC-AR
(Período comprendido entre el 01/01/95 y 31/12/95)
Al Señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros correspondientes al "Programa Global de Desarrollo Urbano",
parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo Nros. 206/ICAR y 514/OC-AR, ambos suscriptos el 20 de enero de 1987 entre la Nación Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General y Estado de Resultados (en pesos y en dólares estadounidenses)
acumulado al 31/12/95 y notas explicativas.
b) Información financiera complementaria:
- Estado de Inversiones, por categoría de inversión, acumulado al 31 de diciembre de 1995
(en pesos y en dólares estadounidenses).
Cuadro comparativo de Inversiones presupuestadas y realizadas (en dólares
estadounidenses) al 31/12/95.
- Estado de Inversiones totales del Programa, acumulado al 31/12/95 (en pesos y en dólares
estadounidenses).
- Estado de la Deuda con el BID al 31/12/95.
- Notas explicativas a la información complementaria.
Dichos estados fueron presentados por la Unidad Coordinadora del Programa con fecha
11/04/96 y son de su responsabilidad; los mismos se encuentran inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo orientada,
exclusivamente, a expresar una opinión basada en nuestro examen de auditoría, habiendo
finalizado el trabajo de campo con fecha 26/3/96.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
por consiguiente, las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados en
I- presentan en forma razonable la situación financiera del "PROGRAMA GLOBAL DE
DESARROLLO URBANO" al 31 de diciembre de 1995, así como las transacciones
efectuadas durante el período finalizado en esa fecha, de acuerdo con las normas contables
profesionales y con las disposiciones estipuladas por el BANCO INTERAMERICANO DE
DESARROLLO, a través de los Préstamos N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 1996.
OPINIONES SOBRE CUMPLIMIENTO DEL
"PROGRAMA GLOBAL DE DESARROLLO URBANO"
Contratos de Préstamo N° 206/IC-AR y N° 514/OC-AR
(Ejercicio cerrado el 31/12/95)
Al Señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo, asignado a la
auditoría del “Programa Global de Desarrollo Urbano” por los Préstamos BID Nros. 206/IC-AR
y 514/OC-AR, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1995, se
ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero,
contempladas en las diferentes secciones y anexos de los convenios de préstamo.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, se formulan las siguientes
consideraciones:
PRESTAMO N° 206/IC-AR
i)
CLAUSULA 3.02: Intereses semestrales sobre saldos deudores del Préstamo.
Durante el presente período se comprobó que la prestataria procedió al pago de los
intereses correspondientes al 1° y 2° semestre de 1995, por un total de USD
10.464.346,40, según detalle:
Fecha de vto.
20/01/95
20/07/95
ii)
Importe en USD
5.052.824,56
5.411.521,84
CLAUSULA 3.03: Comisión de crédito.
El importe abonado en concepto de tal comisión fue:
Fecha de vto.
20/01/95
iii)
Fecha de Pago
13/01/95
13/07/95
Fecha de Pago
13/01/95
Importe USD
1.758,30
CLAUSULA 4.04: Plazos para el compromiso y desembolso final.
Cumplida. El 20/01/90 se cumplieron los 3 años correspondientes al período de
compromiso de fondos, por lo cual, a partir de esa fecha, se ingresó en la etapa de
ejecución que vencía a los 2 años de la mencionada fecha.
Mediante nota B5439 se solicitó y se concedió una ampliación del plazo antedicho al
20/09/94. Por nota B 0019 del 7 de enero de 1994, se concedió una nueva ampliación de
12 meses, es decir, hasta el 20/01/95; finalmente, mediante nota CAR 0484/95 del
31/01/95, el BID otorgó una nueva prórroga del plazo para el último desembolso hasta el
20/07/95.
iv)
CLAUSULA 6.01 (a): Utilización de los recursos del financiamiento.
Cumplida. Los recursos fueron concedidos en forma de créditos en la ejecución del
programa de desarrollo urbano (construcción de escuelas, cloacas, alcantarillado, etc.).
v)
CLAUSULA 6.01 (b): intereses y comisiones a los subprestatarios.
Cumplida. Al respecto, la Unidad Ejecutora del Programa Global de Desarrollo Urbano
(UE-PGDU), a través de la Subsecretaría de Vivienda (SSV), cobra intereses y comisiones
por los créditos otorgados a los distintos subprestatarios, en idénticas condiciones a las del
Convenio de Préstamo (tasas de interés, plazos, amortizaciones, etc.).
vi)
CLAUSULA 6.01 (c) y (d): Concesión de Subpréstamos.
Cumplida. Se concedieron créditos para 47 subproyectos que, al cierre del ejercicio, se
encontraban en el siguiente estado de ejecución:
35 proyectos terminados
7 proyectos en ejecución
5 proyectos en trámite de rescisión (1)
(1)
Proyecto N° 48 (Bs. As.), formalizada la rescisión el 30/06/95 conforme se expone
en el informe semestral a esa fecha.
vii)
CLAUSULA 6.01 (e) y (f): Financiamiento de proyectos de servicios públicos (Agua
y Alcantarillado; gas y electricidad).
A la fecha del presente, la UE-PGDU no había emitido el informe correspondiente al 2°
semestre de 1995, que debería exponer esta situación.
viii)
CLAUSULA 6.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos.
Cumplida. En el presente período la prestataria percibió, en concepto de recuperación de
los créditos otorgados, la suma de USD 25.899.775,37, los cuales fueron depositados en
la cuenta corriente bancaria que posee el Proyecto en el Banco de la Nación Argentina.
ix)
CLAUSULA 6.08: Recursos adicionales.
Durante el ejercicio 1995 se registró, en concepto de aporte local, un total de $
20.540.017,86.
x)
CLAUSULAS 6.10 y 6.11: Informes de ejecución (anual) y de progreso.
Cumplida, excepto por lo expuesto en la cláusula 6.01 (e) y (f) precedente.
xi)
CLAUSULA 7.01: Registros, inspecciones e informes.
La UE-PGDU tiene implementado un programa computarizado de contabilidad, de
acuerdo al plan de cuentas convenido con el Banco, el cual dio origen a los estados
financieros del presente ejercicio.
Dicho programa no reviste las condiciones de un sistema contable integrado, ya que no
permite relacionar, automáticamente, los distintos registros existentes que brindan
información relacionada con el proyecto. Dicho sistema contable es sustentado con
registros llevados en hojas móviles no rubricadas.
A la fecha de nuestra visita preliminar la UE-PGDU no contaba con la información
contable actualizada y la misma se registró después del cierre, lo cual se contrapone con lo
recomendado por las normas usuales vigentes, que prescriben llevar la registración en
forma cronológica y actualizada, a efectos de que la información sea confiable y oportuna,
registrando los hechos económicos en el momento en que se producen.
xii)
CLAUSULA 7.02: Recursos para inspección y vigilancia.
En el presente período no se registraron débitos en concepto de inspección y vigilancia.
Cabe informar que, mediante nota OP2/AR-034-88 del 09/02/88, el BID informó que esta
comisión sería liquidada en 16 cuotas trimestrales iguales de USD 75.000.- cada una.
La Subsecretaria de Vivienda recibió 14 débitos por este concepto hasta el 30 de junio de
1991. Por nota FAR 1466/91, por resolución del directorio ejecutivo del Banco, se acordó
la condonación de los pagos por este concepto por USD 150.000.-, quedando cumplida
esta cláusula.
xiii)
CLAUSULA 7.03: Auditorías.
Cumplida.
PRESTAMO NRO. 514/OC-AR
i)
CLAUSULA 3.01: Amortización del Préstamo.
El primer vencimiento operaba el 20/07/94. Como consecuencia de la prórroga del plazo
para el último desembolso, hasta el 20/07/95, la primera cuota de amortización ha sido
prorrogada hasta el 20/01/96.
ii)
CLAUSULA 3.02: Intereses.
Durante el período analizado se abonaron intereses por USD 57.422,79, conforme el
siguiente detalle:
Fecha de Vto.
20/01/95
20/07/95
iii)
Fecha de pago
15/01/95
13/07/95
Importe en USD
29.969,46
27.453,33
CLAUSULA 6.01: Utilización de los recursos del Financiamiento.
Conforme expone la UE-PGDU en su informe semestral al 30/06/95, el estado de los
proyectos es el siguiente:
Terminados:
En ejecución:
Suspendidos:
28
3
19
proyectos
proyectos
proyectos
iv)
CLAUSULA 6.05: Recursos adicionales.
El aporte local del período asciende a USD 17.339.-.
v)
CLAUSULA 7.01: Registros, inspecciones e informes.
Se formulan idénticas consideraciones a las expresadas en el punto xii) Préstamo Nro.
206/IC-AR precedente.
vi)
CLAUSULA 7.03: Auditorías.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 1996.
MEMORANDO A LA DIRECCION
"Programa Global de Desarrollo Urbano"
-Ejercicio 1995-
Al Señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del Proyecto,
una serie de recomendaciones sobre aspectos administrativo-contables surgidas durante el examen
practicado por esta Auditoría General de la Nación, sobre los estados financieros del “Programa
Global de Desarrollo Urbano”, correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1995, a efectos de que sean corregidos para así elevar el grado de control por parte de la Unidad
Ejecutora Programa Global de Desarrollo Urbano (UE-PGDU) en la operatoria que integra el
Programa y para que sean tenidos en cuenta en la formulación del nuevo Proyecto coordinado por
esa Unidad (PRODISM), financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3860-AR formulado
con el BIRF y de los Convenios de Préstamo N° 830/OC y N° 932/SF suscriptos con el BID.
RECOMENDACIONES:
i)
Mejorar el sistema contable de manera que permita vincular, automáticamente, toda la
información inherente al Programa. Además, tal como se expresa en nuestro informe de
cumplimiento adjunto al presente, en la Cláusula 7.01 de ambos préstamos, se debería
llevar la contabilidad en forma cronológica y oportuna, conforme la normativa vigente,
para que los estados financieros que surgen de la misma, provean información de análisis
para el programa.
ii)
Utilizar registros auxiliares para facilitar el control administrativo de las operaciones
(subdiarios, egresos-ingresos, caja y bancos, etc.).
iii)
Acentuar el control administrativo de la documentación recibida de los subprestatarios a
los efectos de contar con archivos completos. Tal es el caso de adjuntar fotocopia de las
pólizas de caución, cuando éstas reemplacen a las retenciones para fondos de reparo, o los
comprobantes de cancelación de pago (recibos) de los certificados de obra abonados por
los subprestatarios.
iv)
Mantener conciliaciones periódicas, entre la información que posee la Unidad de
Coordinación y la que posee la Subsecretaría de Vivienda.
v)
Con referencia al estado de situación y avance de las obras financiadas por el Proyecto, se
recomienda la realización de auditorías técnicas con mayor periodicidad y así evaluar, in
situ, los avances físicos logrados respecto de lo certificado por los contratistas, como así
también, determinar en que grado se desarrollan los trabajos en relación a los contratos y
las inspecciones de obra.
Esta recomendación se fundamenta en que, como parte de los procedimientos de auditoría
aplicados, se efectuó una inspección ocular a obras de la Provincia de Santiago del Estero,
que correspondían a las licitaciones N° 63 y N° 64, con el siguiente resultado:
1) Licitación N° 63.
Objeto: Construcción y equipamiento de tres escuelas secundarias ubicadas en las
ciudades de Santiago del Estero, La Banda y Clodomira.
Observaciones: Si bien se verificó concordancia razonable entre los certificados
emitidos por la empresa constructora, avalado por la Dirección General de
Arquitectura Provincial (aproximadamente 96% de avance), la obra se encuentra
paralizada desde hace casi un año, por falta de pago de la contraparte.
2) Licitación N° 64.
Objeto: Construcción y equipamiento de tres escuelas primarias ubicadas en las
ciudades de Santiago del Estero, La Banda y Termas del Río Hondo.
Observaciones: En este caso, la simple verificación visual permite señalar
discrepancias con lo certificado por la empresa constructora, aprobado por la
Dirección General de Arquitectura provincial y abonado con los fondos remesados
por la UE-PGDU. Debe destacarse que, además de no coincidir con el porcentaje de
avance certificado, surgen serias y fundadas dudas sobre la aptitud para posibilitar la
continuación de las obras, en razón de los vicios de construcción visibles en lo
ejecutado hasta el presente.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 1996.
DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
"Programa Global de Desarrollo Urbano"
(Ejercicio 1995)
Al Señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la AUDITORIA GENERAL DE LA
NACION, las cuales son compatibles con las de aceptación General en la República Argentina
para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), lo que incluyó:
- test o prueba de transacciones y comprobantes;
- circularización de saldos con las provincias;
- circularización de saldos bancarios;
-análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos por certificados de obra y de asistencia
técnica;
- reconciliaciones bancarias;
-análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- inspección ocular de obras y análisis de la documentación que dio origen a las mismas
(certificados de obra);
- análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- cotejo de orígenes con información de terceros -BID-;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada.
Asimismo, debe señalarse que el t0rabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 1996.