2010_065info.pdf

AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de Control de la Deuda Pública
INFORME EJECUTIVO
I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL
Fondeo del Programa:
NÚMERO DE PRESTAMO:
OBJETO del PRESTAMO
ORGANISMO RESPONSABLE:
ORGANISMO EJECUTOR:
Director Nacional del Programa
Coordinador General
Banco Interamericano de Desarrollo y
Aporte Local.
BID 1865/OC-AR
Cooperar en la ejecución de un Programa de
Gestión Ambiental para una Producción
Sustentable en el Sector Productivo.
Jefatura de Gabinete de Ministros
Secretaría de Ambiente y Desarrollo
Sustentable.
Dr.Ricardo E. Rodríguez
Ing. Joaquín Bernardo Brenman
Objetivos del Programa
Objetivo específico
Promover la adopción de prácticas de producción limpia por Pymes como estrategia de
gestión ambiental empresarial.
Breve descripción de la operatoria del Programa
1. El Subprograma comprenderá dos componentes destinados a fortalecer la capacidad
técnica e institucional del sector público a nivel nacional y provincial para
implementar la política nacional de producción limpia y fomentarla en las Pymes
respectivamente.
II.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCION
06/11/07
Fecha de firma de contrato de préstamo:
Vencimiento
Fecha de cierre original del Programa
Fuentes de financiamiento vigente
Monto Presupuestado Programa
Monto total desembolsado al 31/12/09
Monto ejecutado al 31/12/09
BID
19.500.000
Respaldo
S/información general del
Banco.
Aporte local
4.800.000
USD 500.000.USD 456.053,99
USD 90.063,55
USD 93.274,52
06/11/13
III.- SERVICIOS FINANCIEROS
Comisión de compromiso.
Fecha de Pago.
Importe en USD
05/05/09
68.902,70
05/ 11/09
Subprograma I 50%
48.901,31
AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de Control de la Deuda Pública
Intereses.
Fecha de Pago.
Importe en USD
05/05/09
13.674,51
05/11/09
8.330,98
Subprograma I 50%
IV.- AUDITORÍA
Dictamen
EEFF
Dictamen
Solicitudes de
Desembolsos
Favorable, con salvedad
Sujeto a:
III- 1) Falta respuesta circularización Aporte Local
Excepto por:
III- 2) Falta de registro de los Intereses y Comisiones del Préstamo
Favorable sin salvedades
Principales observaciones
Índice
B)
Título
Consultores Individuales: Falta antecedentes proceso de
contratación consultores. Cumplimiento de tareas.
C)
Firmas consultoras: el gasto no responde al concepto del rubro
(alquileres) ,
H)
falta de pago, rescisión del contrato .
POA 2009 Cotejo presupuestario - Subejecución del ejercicio
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL “PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL PARA UNA PRODUCCIÓN
SUSTENTABLE EN EL SECTOR PRODUCTIVO – SUBPROGRAMA I: PROMOCIÓN
DE LA PRODUCCIÓN LIMPIA
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1865/OC-AR BID
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/09)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/09, correspondientes al “Programa de Gestión Ambiental para una Producción Sustentable
en el Sector Productivo”, dependiente de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable
como Organismo Ejecutor del Subprograma I -Promoción de la Producción Limpia,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 1865/OC-AR,
suscripto el 06/11/07 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Inversiones del Proyecto por Categoría de Inversión al 31/12/09 en Pesos y
en dólares estadounidenses.
b) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/09 en Pesos y en
dólares estadounidenses.
c) Informe Semestral del Fondo Rotatorio al 31/12/09 en dólares estadounidenses.
d) Notas 1 a 16) a los Estados Contables.
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Programa (UEP)
dependiente de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable dependiente de la
Jefatura de Gabinete de Ministros, por intermedio de la Dirección de Producción Limpia y
Consumo Sustentable de la Subsecretaría de Promoción del Desarrollo Sustentable. Fueron
1
recibidos por esta Auditoría el 26/02/10 (preliminares) y el 05/04/10 (definitivos). Se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 23 /11/09 y el 08/01/10
(tareas preliminares), y entre el 08/02/10 y el 30/03/10 y el 05-04-2010.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1.
No hemos recibido respuesta a nuestra Circularización de Aporte Local por parte del
Servicio Administrativo Financiero (SAF), oportunamente reiterada al Organismo.
No obstante se ha verificado el Aporte Local del ejercicio con procedimientos
alternativos, siendo los únicos ingresos locales expuestos en los Estados Financieros
los correspondientes al pago de honorarios de consultores por $ 185.508.-, Gastos
Bancarios por $ 4.699,14 y Costo de Administración por $ 5.702,26.
2. No se ha registrado la parte proporcional de los servicios financieros
correspondientes al Subprograma 1 por los ejercicios 2008 y 2009, cuya categoría de
inversión se encuentra prevista en la matriz de financiamiento. Monto del
Subprograma 1: 2008 USD 21.386,60 y 2009 USD 69.904,75.
2
3. El monto expuesto en el estado citado en I- a) como Costos Financieros por $
10.401,40 (U$S 3.066,78), corresponde a Gastos Bancarios y Costo de
Administración.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a los señalado en III- 1) y
excepto por lo indicado III- 2) precedentes, los estados financieros identificados en I- en su
conjunto, presentan razonablemente la situación financiera
del “Programa de Gestión
Ambiental para una Producción Sustentable en el Sector Productivo – Subprograma I :
Promoción de la Producción Limpia” al 31 de diciembre de 2009, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en
el Contrato de Préstamo N° 1865/OC-AR BID del 06/11/07.
BUENOS AIRES, 09 de abril de 2010.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. María F. IBAÑEZ
Supervisora DCEOFI-AGN
Coordinadora DCEOFI - AGN
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE SOLICITUDES DE
DESEMBOLSO Y ADQUISICIONES DEL “PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL
PARA UNA PRODUCCION SUSTENTAMBLE EN EL SECTOR PRODUCTIVO –
SUBPROGRAMA I: PROMOCION DE LA PRODUCCIÓN LIMPIA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1865/OC-AR BID
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/09)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el Estado de Solicitudes de Desembolso, detallado en Isiguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/09, correspondiente al “Programa de Gestión
Ambiental para una Producción Sustentable en el Sector Productivo – Subprograma I:
Promoción de la Producción Limpia”, parcialmente financiado con recursos provenientes del
Contrato de Préstamo N° 1865/OC-AR, suscripto el 06/11/07 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso, por el ejercicio finalizado el 31/12/09, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) dependiente de la
Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable dependiente de la Jefatura de Gabinete de
Ministros, por intermedio de la Dirección de Producción Limpia y Consumo Sustentable
de la Subsecretaría de Promoción del Desarrollo Sustentable y es de su exclusiva
responsabilidad. El mismo fue presentado el 26/02/10 (preliminar) y el 05/04/10
(definitivo).
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de la elegibilidad de las erogaciones y las pruebas y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
correspondiente al “Programa de Gestión Ambiental para una Producción Sustentable en el
Sector Productivo Subprograma I: Promoción de la Producción Limpia”, presenta
razonablemente la información para sustentar la Solicitud de Desembolso, que fuera
remitida y presentada al BID durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1865/OC-AR,
suscripto el 06/11/07 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo
(BID).
BUENOS AIRES, 9 de abril de 2010.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. María F. IBAÑEZ
Supervisora DCEOFI-AGN
Coordinadora DCEOFI - AGN
5
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1865/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL PARA UNA PRODUCCIÓN
SUSTENTABLE EN EL SECTOR PRODUCTIVO – SUBPROGRAMA I: PROMOCIÓN
DE LA PRODUCCIÓN LIMPIA”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/09)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Gestión Ambiental para una Producción Sustentable en el Sector
Productivo – Subprograma I: Promoción de la Producción Limpia”, por el ejercicio finalizado el
31/12/09, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N°
1865/OC-AR, suscripto el 06/11/07 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
Estipulaciones Especiales
1) Organismos Ejecutores.
Cumplida. Por Decreto Nº 1523 del 06/11/07 se aprobó el modelo de Contrato de Préstamo
BID Nº 1865/OC-AR destinado a la ejecución del “Programa de Gestión Ambiental para una
Producción Sustentable en el Sector Productivo” y se designó a la Secretaría de Ambiente y
Desarrollo Sustentable como organismo ejecutor del Subprograma I –Promoción de la
Producción Limpia.
6
2) Cláusula 1.01: Costo del Subprograma I: Se estima en el equivalente de USD
24.300.000.-. Promoción de Producción Limpia USD 19.500.000 (BID) y USD 4.800.000
(aporte local).
El total acumulado desembolsado por el BID al 31/12/09 ascendió a USD 500.000.-,
correspondiente a la asignación inicial de Fondo Rotatorio realizada en el ejercicio anterior.
3) Cláusula 1.04: Recursos Adicionales USD 10.000.000
El monto aportado para el período 2009 por $ 185.508,00 corresponde a honorarios de
personal de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable afectado al Proyecto.
En el ejercicio 2009 mediante Resolución 573/09 se dispuso el desembolso de $ 729.150.- en
concepto de contrapartida local. Mediante Nota DPLyCS Nº 61 del 05/04/2010 el Proyecto
informó que se hizo efectivo en Enero 2010.
4) Cláusula 2.01 Amortización:
No corresponde su pago en el ejercicio 2009. La primera cuota se pagará el 06/05/14.
5) Cláusula 2.02 b) Intereses. :
Cumplida. Conforme lo informado por Dirección de Administración de la Deuda Pública,
durante el ejercicio 2009 se abonó lo siguiente:
05/05/09
U$S 13.674,51
05/11/09
U$S 8.330,98
Los montos citados corresponden al total del Proyecto. (Subprograma I 50%)
6) Cláusula 2.04: Inspección y Vigilancia.:
Durante el período no se destinaron recursos para cubrir los gastos por este concepto (sólo se
aplica si el Banco lo establece en forma explícita).
7) Cláusula 2.05: Comisión de Crédito.
Cumplida. Conforme lo informado por la Dirección de Administración de la Deuda Pública,
durante el ejercicio 2009 se abonó lo siguiente:
7
05/05/09
U$S 68.902,70
05/11/09
U$S 48.901,31
Los montos citados corresponden al total del Proyecto. (Subprograma I 50%)
8) Cláusula 3.02: condiciones especiales previas al primer desembolso
Cumplimiento de las estipulaciones establecidas en el Art. 4.01 de las Normas generales:
Cumplida.
Mediante Nota CSC/CAR 1783 del 12/05/08 el Banco informa que con la documentación
presentada en cumplimiento de las condiciones previas declara la elegibilidad para efectuar
desembolsos del Préstamo, según el siguiente detalle:
Cláusula
Tema
Presentación Dictamen
4.01 a)
Informe jurídico
20/11/07
Cumplida CSC/CAR-6107/07
4.01 b)
Designación de firmas autorizadas
08/04/08
Cumplida CSC/CAR 1358/08
4.01 c)
Recursos primer año
06/05/08
Cumplida CSC/CAR 1783/08
4.01 d)
Informe Inicial
06/05/08
Cumplida CSC/CAR 1782/08
4.01 e)
Plan de cuentas
16/04/08
Cumplida CSC/CAR 1201/08
9) Cláusula 3.05 Fondo Rotatorio
a) Establecimiento: Cumplida.
b) Informes relativos al manejo de los recursos del ¨Fondo Rotatorio”: Cumplida:
- Informe del primer semestre, remitido por Nota N° 247 del 3/09/09, al respecto no se
tuvo a la vista aprobación del Banco.
- Informe del segundo semestre, remitido al Banco mediante Nota Nº 37 del 26/02/2010.
10) Cláusula 4.01: Adquisición de obras y bienes.
No Aplicable. No hubo adquisiciones en el ejercicio.
11) Cláusula 4.02: Reconocimiento de gastos con cargo a la contrapartida local
Reconocimiento de pagos efectuados o que se efectúen en el proyecto a partir de la
fecha de aprobación del Préstamo y hasta la fecha del presente contrato.
8
Mediante Nota Nº 69/09 el Proyecto informó que no se han realizado gastos previos, con
fondos de contrapartida local a ser reconocidos por el Banco.
12) Cláusula 4.03: Contratación y selección de consultores.
Parcialmente cumplida. Véase nuestro Memorando a la Dirección Punto B.
13) Cláusula 4.04: Seguimiento, Informes y Mantenimiento:
Informes semestrales.
Cumplida. El Proyecto remitió al Banco los siguientes informes:
Informe de Seguimiento del primer semestre, sin Nota de elevación ni aprobación por parte
del Banco
Informe correspondiente al segundo semestre: remitido al Banco por Nota Nº DPLyCS Nº
36 del 26/02/2010.
Seguimiento:
No cumplida: Mediante Nota de fecha 07/10/09 el Proyecto informó que “Se ha procedido
al diseño de un Sistema Aplicativo escalable, que permita la Gestión y Seguimiento de
Programas y Proyectos ambientales y la gestión y seguimiento de programas de
refinanciamiento que apoyen a los proyectos ambientales mediante los aportes no
reembolsables (ANR)( …) El presente sistema será desarrollado por la contratación de una
consultoría basada en la calificación de consultores. Para esto, se procedió a publicar un
aviso solicitando manifestaciones de Interés, y se evaluaron a las empresas presentadas. El
próximo paso será entregar los Términos de Referencia a las empresas seleccionadas para
que presenten su propuesta.”
14) Compromisos complementarios durante la ejecución del Programa
Entrada en vigencia del Reglamento Operativo del Fondo de Producción Limpia y
Competitividad Empresarial (FONPLyCE) previo al primer desembolso del
componente Implantación de Prácticas de Producción Limpia en las Pymes en el
subprograma I: Cumplida. Mediante Nota CSC/CAR 1360 del 08/04/08 el Banco dio por
cumplido este punto.
9
15) Cláusula 4.06 Evaluación: informe de evaluación de medio término.
No aplicable en el ejercicio 2009.
16) Cláusula 5.01:Registros, inspecciones e informes:
Véase nuestro Memorando a la Dirección Punto D)
Anexo Único
17) 4.01 – i) Mantenimiento de cuentas bancarias separadas y registros contables que
permitan identificar las fuentes y usos de los recursos del Sub-Programa.
Cumplida. El Proyecto puso a disposición los antecedentes de las aperturas de las Cuentas
Corrientes del Proyecto, Cuenta Especial BNA a la vista en moneda extranjera Nº 399.249/4,
Cuenta Operativa BNA en pesos Nº 52.869/57, y Cuenta Corriente Citibank en pesos Nº
824943/028.
18) 4.09- Acuerdo Marco de Adhesión entre el Organismo Ejecutor y el Gobierno
Provincial y los compromisos inherentes al Sub-Programa.
El Proyecto puso a disposición Convenios suscriptos entre la Secretaría de Ambiente y
Desarrollo sustentable de la Nación y las Provincias que a continuación se detallan.
Provincia
Fecha de firma
Santa Cruz
02/10/07
Mendoza
28/05/08
Salta
01/09/08
Tucumán
20/03/09
Buenos Aires
06/05/09
San Juan
16/04/09
Santa Fe
18/05/09
Jujuy
23/07/09
Córdoba
16/09/09
Chubut
27/05/09
Santiago del Estero
16/03/09
Entre Ríos
21/05/09
10
Esta auditoria solicitó información que permita constatar la creación de las pertinentes
Unidades Provinciales, adjuntando los actos administrativos correspondientes. El Proyecto
remitió información parcial, detallando los actos administrativos de creación sin remitirlos,
no aclarando ubicación de las Unidades y si éstas se encuentran en funcionamiento.
Respecto a los Convenios celebrados con las Provincia s de Córdoba, Entre Ríos y Jujuy,
fueron suscriptos ad referéndum del Poder Ejecutivo Provincial.
Respecto al estado de trámite de los mismos, el Proyecto informó que no se habían
designado consultores en esas provincias razón por la cual no se posee dicha información.
No obstante lo expuesto en la información suministrada referente a la creación de las
Unidades Provinciales, el Proyecto señala que en las Provincias de Córdoba y Entre Ríos ya
han sido creadas.
BUENOS AIRES, 9 de abril de 2010.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. María F. IBAÑEZ
Supervisora DCEOFI-AGN
Coordinadora DCEOFI - AGN
11
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1865/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL PARA UNA PRODUCCIÓN
SUSTENTABLE EN EL SECTOR PRODUCTIVO – SUBPROGRAMA I: PROMOCIÓN
DE LA PRODUCCIÓN LIMPIA”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/09)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Gestión Ambiental para una Producción Sustentable en el Sector Productivo Subprograma I: Promoción de la Producción Limpia”, observaciones y comentarios relativos a
los Estados Financieros al 31/12/09 que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, ya que el examen se practicó sobre
la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de
las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en
campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de
acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Al solo efecto de guiar la lectura del presente informe, a continuación listamos aquellas
observaciones de mayor significatividad
Índice
B)
Título
Consultores Individuales: Falta de antecedentes proceso de
contratación consultores. Cumplimiento de tareas.
C)
Firmas consultoras: el gasto no responde al concepto del rubro
(alquileres), falta de pago, rescisión del contrato.
H)
POA 2009 Cotejo presupuestario- Subejecucion
12
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
A. FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
1) En todos los casos las OP que genera el Proyecto, a las cuales hacen referencia los
registros, no obran en el legajo del gasto.
2) En varios casos no se visualiza en los legajos, las invitaciones a cotizar a empresas
oferentes de servicios requeridos por el Proyecto.
Comentario de la UEP
1) En aquellos casos en que la misma no figura, se incluyó una nota de pago directo
al PNUD que suplía la AP. El proceso de incluir las AP comenzó a hacerse
efectivo con la apertura de la cuenta bancaria en el Citi. En los casos menc ionados
de los consultores muestreados, se encuentran todas la AP archivadas con los
antecedentes de pago y facturas en los legajos correspondientes.
La AP que se encuentra archivada en los legajos, es la AP PNUD, no la que
genera el Proyecto
2) Las solicitudes de cotización fueron entregadas por mail o en mano,
manteniéndose un archivo digital.
Recomendaciones
Se recomienda mantener legajos completos con los antecedentes que permitan
transparentar la operatoria de las distintas adquisiciones. Archivar un ejemplar de las OP
que genera el Proyecto con los antecedentes de pago de cada consultor.
B. CONSULTORES INDIVIDUALES
General
1) En ningún caso los Currículum vitae tienen sello de recepción del Proyecto.
2) Informes: En ningún caso tienen fecha de recepción en el Proyecto.
13
Comentarios de la UEP:
1) El sello que se utilizó en la anterior gestión se deja sin efecto en la nueva gestión y se
toma como procedimiento válido la fecha de entrega de los respectivos CV de los
postulantes/consultores, por lo que se deja sin efecto el sello de recepción.
2) Se tomará en cuenta la observación.
Proceso de selección
1) En dos casos se efectivizaron recontrataciones por el período enero- marzo 2009 durante
abril y mayo/09.
2) En un caso se visualizó la contratación de un consultor experto rango IV, el que según
Decreto 2345/08 debe tener una experiencia laboral en la materia no inferior a 7 años,
situación que no se verifica en el C.V. tenido a la vista.
Comentarios de la UEP:
1) Debido al cambio de autoridades conjuntamente con el cambio del sistema aplicativo del
PNUD (ex FOMS actual GAUCHITO) y al tiempo para capacitar al personal
administrativo de los procedimientos requeridos, la situación expuesta retrasó la
efectivización del contrato.
2) Si bien contaba con experiencia laboral inferior a 7 años en la materia, fue valorada su
experiencia como: Coordinación General de proyectos, de capacitación e investigación en
las siguientes áreas: Derechos Humanos y Medio Ambiente, Empresa y Desarrollo
Sustentable y su formación académica.
Análisis de Contratos
1)
En un caso, no se tuvo a la vista los TDR.
14
2)
En un caso, en el cual el contrato establece dedicación de tiempo completo, no se
tuvo información respecto al funcionamiento de la Unidad Provincial donde el
consultor en principio debía prestar servicios.
Comentarios de la UEP:
1) Se procederá a incorporar los TDR.
2) Por las características de las tareas solicitadas en los TORS la consultora itineraba entre la
Dirección Provincial de Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales de la Pcia. de Jujuy
y el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Pcia de Salta, elaborando sus
informes en su domicilio y reportando a ambas reparticiones y la ex Coordinadora
Institucional del Programa, Arq. Teresita Gonzalez.
Control de legajos
1) En dos casos, las Constancias de AFIP se encontraban vencidas, con vigencia para el
ejercicio 2005.
2) En un caso no obra en el legajo la No Objeción a la contratación para el ejercicio 2009.
3) En cinco casos, la solicitud de contratación se encontraba sin fecha y sin completar el
Acápite 4 “Imputación Presupuestaria ”.
Comentarios de la UEP:
1) Se tomará en cuenta la observació n. Se procederá a archivar la constancia actualizada en
el legajo.
2) Se procederá a incorporar la No Objeción del BID a su contratación.
3) Se procederá a colocar fecha y completar el acápite 4 Imputación Presupuestaria de cada
una de las solicitudes de contratación y a partir del reajuste llevado acabo por el
responsable del sistema aplicativo el Gauchito ante el PUND, los errores de aplicación se
corrigieron dentro del sistema.
Control de informes
15
1) En 6 casos, se visualizaron informes correspondientes al mes de setiembre/09 con fecha de
emisión 30/09/09, la cual es posterior a la fecha del Memorando de Aprobación y a la fecha
de las AP 24/09/09 y 25/09/09 respectivamente.
2) En un caso no se tuvo a la vista el informe final previsto para diciembre 2008. (Punto 6 de
los TORs)
3) En un caso se observaron Informes de avance por el período enero a marzo/09 y abril –
mayo/09 aprobados 01/06/09 y el 30/07/09 respectivamente, no surgiendo los motivos del
atraso en su aprobación.
4) En un caso se visualizó:
a) Del informe por el período septiembre-octubre/09 surge, que por una nota de
solicitud de espacio para el funcionamiento de la “Unidad de Producción Limpia”,
el Consultor firma en calidad de Coordinador Institucional, sin embargo no se tuvo
a la vista la designación del consultor en dicho cargo. (la función en el contrato
visualizado era el de consultor experto)
b) De la visualización de los informes del Consultor, surge que debe desarrollar
actividades en la Pcia. de Mendoza; sin embargo según nota del Director de
Protección Ambiental Provincial, hace referencia a que no hay espacio físico para
el funcionamiento de la Unidad Provincial, con lo cual no queda claro dónde presta
servicios y en qué lugar se realizaron las reuniones con los bodegueros y las
capacitaciones que se citan en los informes.
5) En varios casos:
a) Número y fecha de Memorandum de aprobación: corregidos sin salvar.
b) Fecha de AP-PNUD y fecha Memorando de aprobación: anteriores a la fecha del
informe.
c) Memorándum de aprobación sin fecha.
6) En un caso, no se tuvo a la vista Informe Anual “Revisión y Actualización del Proyecto”
y el Documento de Base del Plan Federal de Producción Limpia y Consumo sustentable,
información objeto de su contrato.
7) En un caso no se tuvo a la vista informe de avance correspondiente a Noviembre/09.
16
8) En 2 casos no se tuvo a la vista
el informe trimestral previsto en los términos de
referencia.
Comentarios de la UEP:
1) Se tomará nota de lo señalado a efectos de tener presente la indicación y subsanar los
problemas inherentes a la gestión presentando las correspondientes con las fechas
ajustadas acorde a lo estipulado.
2) Se agregará el informe final en el legajo.
3) El consultor no remitió los informes en el tiempo indicado en el TDR, aprobándose los
mismos el 01/06/09 debido a que se remitió tardíamente por el consultor.
4) a) El consultor es Experto de acuerdo a la escala del PNUD, de acuerdo al TDR BID es
Coordinador Institucional de la provincia de Mendoza.
Cabe señalar que los TDR BID señalan consultor para Unidad Coordinación Provincial.
b) Sin comentario.
5) a), b) c) Se tomará nota de lo señalado a los efectos de tener presente la indicación y
subsanar los problemas inherentes a la gestión presentando las correspondientes con las
fechas ajustadas acorde a lo estipulado.
6) De acuerdo a las instrucciones recibidas en esta etapa del contrato al no disponer de
personal calificado y con conocimientos de los procedimientos exigidos por los
organismos intervinientes (BID, Cancillería, PNUD, Empleo Público) con los respectivos
sistemas aplicativos inherentes para cumplimentar los procedimientos exigidos para las
contrataciones individuales y por la carga de tareas demandadas, el ex Director delegó las
tareas solicitadas a otro profesional, presentando la planta de personal actualizada
mensualmente. A los efectos de subsanar lo señalado se hablará con las nuevas
autoridades a los efectos de proceder a realizar el cambio defunciones que mejor reflejen
las tareas que lleva adelante la consultora.
7) Se procedió archivar el informe correspondiente al mes de noviembre
17
8) En un caso se está procediendo a solicitar a la ex Coordinadora Institucional la
disponibilidad del informe trimestral oportunamente presentado. En el otro caso se
incorporará al legajo el informe señalado.
Pago de honorarios
1) En 5 casos la factura del consultor es de fecha posterior a la de la OP.
2) En dos casos los pagos correspondientes a honorarios correspondientes a enero/feb/marzo09 fueron pagados extemporáneamente, en mayo y junio/09 respectivamente.
3) En 4 casos se observó las AP sin aclarar la firma de quien suscribe la autorización
4) En un caso, los honorarios correspondientes a los meses de julio y agosto/09 fueron
pagados en diciembre/09; no surgen los motivos del atraso en el pago. Asimismo, el
contrato se extendía hasta diciembre, registrándose solamente pagos hasta el mes de
agosto/09.
5) En varios casos (tres correspondientes al periodo julio a diciembre $71.094 y uno por la
totalidad del periodo $ 43.320), no se visualizaron recibos por el cobro de honorarios. Cabe
señalar que corresponden a consultores cuyos honorarios fueron abonados con fuente local.
Comentarios de la UEP:
1) Se procedió a emitir la OP con fecha 25/09/09 dado que la aprobación del Director de
Producción Limpia fue de fecha 24/09/09 ingresado a la UCOFI en esa fecha. El
efectivo pago ha sido posterior a la AP.
No responde a lo solicitado toda vez que la observación apunta a que la factura es
posterior a la AP.
2) En ambos casos la UEP respondió “el consultor no remitió los informes en el tiempo
indicado en el TDR”, aprobándose el 01/06/09 y el 16/06/09.
3) Se tomará nota de lo señalado a los efectos de tener presente la indicación y subsanar
los problemas inherentes a la gestión, con la debida aclaración de firmas.
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4) El consultor presentó las facturas e informes mensuales en el mes de diciembre de
2009. Una vez recibidas las facturas y aprobados los informes, se realizó el pago
correspondiente.
5) Se adjuntó Memorando Nº 109 de fecha 19/02/2010 mediante el cual el Coordinador
de RRHH de la SAyDS informa los números de Resolución de Jefatura de Gabinete
de Ministros que aprobaron los contratos respectivos e informan que los honorarios
fueron cobrados regularmente
Respuesta incompleta no se adjuntó las citadas Resoluciones ni los recibos solicitados
Recomendaciones
Dar cumplimiento estricto a la normativa aplicable, documentando en forma adecuada
las gestiones llevadas adelante por el Programa respecto a la selección, evaluación y
contratación de los consultores, como así también el cumplimiento de los trabajos
conforme los términos de referencia fijados a efectos de transparentar los actos
desarrollados por el Proyecto. El cronograma del contrato debe coincidir con los
términos de referencia en la presentación de los informes respectivos.
C. FIRMAS CONSULTORAS
Alquiler de Oficinas para el Proyecto. Monto Contrato $ 248.000 Monto erogado $
30.400,00
1) El contrato original se pactó por 60 meses, a partir del 15/07/09; sin embargo se firmó
su rescisión en el 2010 sin justificación. El Contrato de Rescisión no posee fecha de
emisión.
2) Esta auditoría no tuvo información respecto a qué personal del Proyecto desarrolló
tareas en las oficinas alquiladas durante el ejercicio 2009, por las que se abonó
$30.400,00.
3) Al cierre del ejercicio 2009 no se habían abonado los alquileres por los meses de
noviembre y diciembre/09.
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Del Anexo 1 del Contrato de Rescisión surge un detalle de los montos adeudados en
concepto de alquileres, intereses, expensas y servicios no abonados al cierre del
Proyecto. Existiendo Fondos BID oportunamente, se debería haber abonado en tiempo
y forma dicho concepto sin tener que liquidarse intereses por $ 15.680.- tal cual surge
del detalle citado.
4) El monto presupuestado en el POA Punto 1.1 Partida 3.2.1 era para “Alquileres de
Sedes Regionales Espacio Físico y Servicios”; sin embargo el alquiler en cuestión
corresponde a la Unidad de Coordinación Central.
5) La imputación a la cuenta “Firmas Consultoras” en concepto de alquileres y depósito
de garantía no responde a la naturaleza del gasto.
Comentario de la UEP
1) La fecha de emisión coincide con la fecha que se acordó para dar por rescindida la
relación contractual y locativa.
2) A la fecha no presta servicios en ese lugar ningún personal, dado que distintos
sectores en la SAYDS fueron trasladados a otro edificio, liberándose espacio
suficiente para ubicar a todo el personal del Proyecto.
Debido a esto, las nuevas autoridades a cargo del Proyecto ha n decidido optar por la
rescisión del Contrato, según está previsto en el mismo.
No responde a lo solicitado toda vez que no le fue suministrado a esta auditoría
detalle del personal afectado al Proyecto que desempeño tareas en esas oficinas.
3) Se pagó fuera de término debido a la demora de la designació n de los firmantes ante el
BID por el cambio de autoridades a partir de octubre/09.
El retraso en el pago de las expensas se debió a la demora en la llegada de los fondos
de contrapartida del préstamo.
La erogación finalmente se realizó con fondos de contrapartida local.
4) Dada la falta de espacio físico en ese momento en la Secretaría, el alquiler en cuestión
tenía como objetivo formalizar un espacio físico para el funcionamiento de los talleres
y reuniones en Buenos Aires con los consultores que viajan y dan soporte a las sedes
regionales pensado como ámbito de fortalecimiento con alcance nacional.
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5) Se imputó a esta línea debido a la apertura del POA aprobado y al presupuesto vigente
a esa fecha. Se tomara en cuenta su sugerencia para el futuro.
Recomendaciones: Profundizar el análisis al momento de confeccionar los Programas
Operativos Anuales, a los fines de optimizar los recursos del Proyecto.
D. REGISTROS
1) Se observa que todos los ajustes practicados por el Proyecto son confeccionados por
asiento manual, no generándolos desde el módulo de gestión. En consecuencia
algunos reportes no reflejan dichos ajustes.
2) Se observa una error en un ajuste por reimputación de un gasto U$S 4.388,71.
3) No se han registrado los pagos del 2008 y el 2009 de la parte proporcional de los
Servicios Financieros del Préstamo cuyas categorías de inversión se encuentran
previstas en la matriz de financiamiento. Téngase en cuenta que la registración ha sido
solicitada por el Banco por Nota CAR 3059/2009.
Comentario de la UEP
1)
Se tomará en cuenta la observación.
2)
Se ajustará la duplicación del ajuste por reimputación.
3)
Se procederá a ajustar los pagos del año 2008 y 2009 en el año 2010.
Recomendaciones Implementar en forma completa el Sistema UEPEX como herramienta
de administración que brinde seguridad y confiabilidad de toda la información disponible.
Registrar los gastos de acuerdo a su naturaleza.
E. PASAJES Y VIÁTICOS
En un caso, se visualizó cuadro de Comparación de precios por $ 37.160,00 cuando el
total facturado finalmente era de $ 45.397,19.
Comentario de la UEP
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Se procedió a efectuar la comparación de precios en la primer solicitud de oferentes, en el
caso de las noches adicionales se procedió a adquirir de acuerdo al orden de prelación que
tenían los oferentes en el cuadro de comparación de precios.
Recomendaciones: Desarrollar los procedimientos de Contratación con la mayor
transparencia, respetando las modalidades establecidas por los Bancos y la normativa
Nacional.
F. TALLERES Y SEMINARIOS
En un caso (catering evento $ 15.340,00), es ilegible la fecha de emisión de la factura,
asimismo esta confeccionada con tintas distintas y responde a una liquidación de 130
personas cuando la cotización fue por 120.
Comentario de la UEP
La fecha de emisión de la factura corresponde al 30/04/09, Mercedes Rodríguez
confeccionó la factura con distintas tintas de acuerdo a sus posibilidades, la misma se
ajusta al cuadro de evaluación y se liquida por 130 personas porque la cantidad de
personas es una variable admisible a la adquisición.
Recomendaciones:
Incorporar en los legajos documentación de respaldo que reúna las formalidades mínimas
que permitan respaldar las erogaciones del Proyecto.
G) PLANTA PERMANENTE
No se tuvo a la vista resolución alguna de aprobación de la Planta del Proyecto.
Comentarios de la UEP: No se pudo remitir por falta de coincidencia para la aplicación
de la adopción de la grilla de honorarios fijados por PNUD
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H. POA 2009 - “Cotejo presupuestario”
Se ha verificado una significativa subejecución del presupuesto previsto para el ejercicio
2009, conforme el siguiente detalle:
EN DOLARES
Ejercicio 2009
Presupuestado
Ejecutado
% Subejecución
Aporte Local
557.054,00
51.934,50
90.68
BID
2.005.786,00
398.077,94
80,15
Total
2.562.840,00
450.012,44
70,83
Comentarios de la UEP
Sin comentario
Recomendaciones: Cumplir con el pari passu previsto en el Contrato de Préstamo. Adecuar
las estimaciones de gastos a efectos de minimizar los posibles desvíos.
BUENOS AIRES, 9 de abril de 2010.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. María F. IBAÑEZ
Supervisora DCEOFI-AGN
Coordinadora DCEOFI - AGN
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1865/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL PARA UNA PRODUCCIÓN
SUSTENTABLE EN EL SECTOR PRODUCTIVO – SUBPROGRAMA I: PROMOCIÓN
DE LA PRODUCCIÓN LIMPIA”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/09)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- Cotejo de los Estados Financieros con los registros y la documentación de respaldo que le dan
sustento;
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos bancarios;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- Reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios,
adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
24
El alcance de nuestra tarea comprendió el 100 % de los orígenes, el 52,36% de las aplicaciones
de acuerdo al siguiente detalle:
(Valores expresados en pesos)
Ejecución
del ejercicio
RUBRO
Incidencia del
rubro sobre el
total %
Muestra
$
Muestra
%
Consultores individuales
(BID)
793.114,98
5072,00%
418.221,34
52,73%
Consultores individuales
(aporte local)
185.508,00
11,86
185.508,00
100%
Firmas consultoras
30.400,00
1,94
30.400,00
100%
Bienes y equipos
23.628,00
1,51
Difusión y capacitación
111.966,56
7,16
48.192,42
43,04%
Talleres y Seminarios
137.953,57
8,82
44.806,13
32,48%
Pasajes y viáticos
270.750,18
17,31
87.005,37
32,13%
Gastos Bancarios a
reintegrar y Comisión de
Administración
10401,4
Total Inversiones
1.563.722,69
0,68
100%
4699,14
818.832,40
45,18%
52,36%
0
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente.
BUENOS AIRES,
09 de abril de 2010.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. María F. IBAÑEZ
Supervisora DCEOFI-AGN
Coordinadora DCEOFI - AGN
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