TEMA 9-IVA-Regímenes especiales
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TEMA 9 IVA: REGÍMENES ESPECIALES Regímenes del IVA. Régimen General Carácter Especial Simplificado Voluntario Especial de Recargo de equivalencia Obligatorio Criterio de caja Voluntario Especial de Agricultura, ganadería y pesca. Voluntario Especial de Bienes usados... Voluntario Especial de Agencias de viajes Especial del oro de inversión Especial servicios prestados por vía electrónica. Obligatorio 1 Obligatorio Voluntario Sujetos pasivos - Empresarios individuales. Características Es el régimen más común, aplicado a la mayoría de los - Sociedades. sujetos pasivos del impuesto. Personas físicas que Se calcula la cuota de realicen determinadas forma objetiva, en actividades. función de los módulos de la actividad. Comerciantes No realizan minoristas, personas declaraciones. físicas. Ventas inferiores a 2 - Declaración IVA millones de € cobrado y pagado. - Libros registros iguales, añadiendo los cobros y pagos. Titulares de la No repercuten el explotación. IVA. No realizan declaraciones. Reciben una compensación. Revendedores de Cálculo Base bienes. imponible (Pv-Pc) (IVA incluido) Agencias de viajes Cálculo Base imponible. Comerciantes de oro Exención de inversión. Empresarios no Presentación de la establecidos en la declaración U.E., que presten liquidación de este servicios electrónicos régimen especial. a personas que no sean empresarios. Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero Régimen Especial Simplificado. Este régimen nace con la intención de simplificar la fiscalidad de los pequeños y medianos empresarios individuales. Es un régimen voluntario. Es aplicable para unas determinadas actividades que publica Hacienda cada año (finales de noviembre). El régimen simplificado se aplica a quienes cumplan los siguientes requisitos: 1) Que sean personas físicas. 2) Que realicen cualquiera de las actividades incluidas por Hacienda 3) Siempre que cumplan: - Límite de volumen de ingresos: 450.000 €. - Límite de volumen de compras: 300.000 €. - Número de personas empleadas: Dependiendo de cada actividad. 4) Coordinación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Ejemplo: Un empresario individual ejerce la actividad de “albañilería y pequeños trabajos de construcción en general” (501.3). Esta actividad ha estado integrada voluntariamente durante el año 20X1 en el régimen simplificado del IVA, al estar comprendida entre las actividades que pueden estar en este régimen y haber cumplido con las limitaciones establecidas para esta actividad ( límite de personas empleadas: 3). Durante este año 20X1, el volumen de ingresos ha sido de 500.000 €, las compras realizadas 250.000 € y 2 trabajadores contratados. Vemos cómo, a pesar de cumplir dos de los tres requisitos, queda excluido al superar uno de ellos. Por lo tanto, para el año siguiente, 20X2, no podrá estar en el régimen simplificado, pasando a tributar por IVA en el régimen general. Si en este año volviera a estar en los límites podría volver al régimen simplificado. No podemos confundir la exclusión obligatoria, que es lo que ha ocurrido en el ejemplo anterior, con la renuncia voluntaria, que tendrá efecto para un periodo mínimo de 3 años. 2 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero Declaraciones trimestrales 1) Calcular la cuota devengada por operaciones corrientes, según los módulos afectos a la actividad. Se calcula el importe total de los módulos (importes unitarios x nº de unidades). 2) Cuota trimestral. Se aplica el % sobre la cuota devengada anual. Ejemplo: Un empresario individual cuya actividad es “albañilería y pequeños trabajos de construcción en general” (epígrafe 501.3), presenta los siguientes datos: - En la empresa trabajan él y un trabajador contratado. - Tiene un vehículo de la empresa con una potencia de 12 CVF. - También tiene un local de 100 m2. ¿Cuáles son las cuotas trimestrales de IVA que tendría que ingresar durante los 3 primeros trimestres?. 1) Cálculo del importe total de los módulos: MÓDULOS UNIDADES IMPORTE UNITARIO CUOTA DEVENGADA ANUAL Personal empleado 2 2.418,67 €/persona 4.837,34 € Superficie del local 100 m2 16,38 €/m2 1.638,00 € Potencia vehículo 12 CVF 54,17 €/CVF 650.04 € CUOTA ANUAL DEVENGADA POR OPERACIONES CORRIENTES = 7.125,38 2) Cuota trimestral: Liquidación trimestral = 2 % x 7.125,38 € = 142,51 € 3 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 (1º, 2º y 3º) Rodrigo Guerrero Declaración –liquidación del 4% trimestre 1) Cuota soportada por operaciones corrientes. + Cuotas soportadas en operaciones de compras de mercaderías y gastos. + 1 % de la cuota devengada anual. 2) Cuota del régimen simplificado, será la mayor de entre las dos cantidades siguientes: a) Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas. b) La cuota mínima aplicable a la actividad (según Hacienda). 3) Cuota 4º trimestre: Mayor de “a o b” - Cuotas trimestrales. Continuación del ejemplo: A lo largo de este año se mantienen en la empresa el mismo personal, el mismo vehículo y el mismo local, es decir los módulos aplicables a esta actividad no han variado. Las cuotas de IVA soportado en operaciones corrientes (compras de mercaderías y gastos corrientes) han importado 5.000 €. 1) Cuota soportada por operaciones corrientes. + Cuotas soportadas en compras de mercaderías y gastos = 5.000,00 € + 1 % de la cuota devengada anual (1% x 7.125,38) = 71,25 ---------------5.071,25 2) Cuota del régimen simplificado, será la mayor de entre las dos cantidades siguientes: a) Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas. 7.125,38 - 5.071,25 = 2.054,13 b) La cuota mínima aplicable a la actividad (según Hacienda). 9 % x 7.125,38 = 641, 28 3) Cuota 4º trimestre: 4 Mayor de “a o b” - Cuotas trimestrales. 2.054,13 - (142,51 x 3) = 1.626,60 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero Obligaciones formales del régimen simplificado: 1) Llevar un libro registro de facturas recibidas. 2) Levar un libro registro de operaciones, si alguno de los módulos se calcula sobre el volumen de ingresos. 3) Conservar los justificantes de los módulos aplicados en la actividad. 4) Conservar las facturas emitidas, numeradas y agrupadas por trimestres. 5) Declaraciones-liquidaciones ordinarias de los tres primeros trimestres. (Mod-303) 6) Declaración-liquidación final, correspondiente al 4º trimestre (Mod-303). 7) Declaración resumen anual del IVA (Mod 390). Declaraciones-liquidaciones del régimen simplificado - 1º T, 2º T, 3º T - 4º T Régimen especial del recargo de equivalencia. Este régimen se aplica obligatoriamente a los comerciantes minoristas que sean personas físicas. Comerciante minorista es aquel en el que concurren los siguientes requisitos: 1) Comerciante: Aquel que se dedique a la venta de bienes sin haberlos sometido a transformación, es decir, se venden en la misma forma en que se han adquirido. 2) Minorista: En general, cuando las ventas realizadas en el año anterior a particulares sean superiores al 80 % del total de ventas. Exclusiones del régimen especial del recargo de equivalencia: venta de vehículos y piezas de recambio, venta de bienes usados, venta de objetos de arte y antigüedades, venta de maquinaria industrial, venta de materiales de construcción, venta de joyas, gasolineras, ..etc. 5 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero Aplicación de este régimen Cuando el minorista realice las compras de géneros de su actividad, los proveedores les repercuten además del tipo de IVA que corresponda, el tipo de recargo de equivalencia. El proveedor declara el recargo en su declaración-liquidación de IVA, e ingresa dichas cantidades además del IVA. Los tipos del recargo de equivalencia son: 21 % + 5,2 % 10 % + 1,4 % 4 % + 0,5 % Ejemplo: El Sr. XX, tiene un negocio de venta de ropa y está sujeto al régimen del recargo de equivalencia. Vende por 1.000 € chaquetas que había adquirido por 500 €. El empresario que le venda las chaquetas debe repercutirle el IVA del 21%, y además el recargo de equivalencia del 5,2 %. El Sr. XX no puede deducir el IVA soportado ni el recargo, por lo que considerará las cuotas soportadas de IVA y de recargo de equivalencia como un mayor importe del precio de adquisición. Las obligaciones formales de los minoristas son: 1) No están obligados a efectuar declaraciones-liquidaciones del IVA., es decir, no efectúan el ingreso del impuesto. 2) Pero tampoco, se pueden deducir el IVA soportado en sus adquisiciones. 3) No tienen obligación de emitir factura por sus ventas, si bien, cuando le sea solicitado por el cliente, deben emitir una factura completa. 4) Los minoristas están obligados a acreditarse ante sus proveedores. 5) No están obligados a llevar registros contables en relación con el IVA. 6 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero Régimen especial del criterio de caja. ¿En qué se diferencia el criterio de caja del criterio de devengo? En el régimen general, el devengo del IVA se produce en el momento de la entrega del bien o prestación del servicio, sin tener en cuenta cuando se produce el pago del precio salvo en el caso de los anticipos. En el régimen especial del criterio de caja, el devengo se produce en el momento del cobro y, de forma paralela, el derecho a la deducción nacerá con el pago, en ambos casos con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior al que se realice la operación. ¿Cuándo se repercute el impuesto? La repercusión deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura pero se entenderá producida en el momento del devengo de la operación. • Ejemplo: El 1 de marzo de 2014 un empresario entrega mercancías cuyo cobro se producirá dentro de 6 meses. En el momento de la entrega expide la factura correspondiente ¿debe repercutir IVA en la misma? Sí, aunque el IVA se devengará en el momento del cobro (1 de septiembre de 2014) y, por tanto, se declarará en el tercer trimestre de 2014. ¿Cuáles son las obligaciones formales específicas del RECC? Los sujetos pasivos acogidos a este régimen: -Deberán incluir en el libro registro de facturas expedidas las fechas del cobro de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e indicar la cuenta bancaria o medio de cobro utilizado. -Deberán incluir en el libro registro de facturas recibidas las fechas del pago de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e indicar el medio pago. -Deberán incluir en las facturas que emitan la mención “régimen especial del criterio de caja”. ¿CUÁNDO SE REGISTRA LA OPERACIÓN SUJETA AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)? Las operaciones realizadas por los sujetos pasivos acogidos al RECC deberán registrarse en los Libros Registros, en mismos plazos que lo haríamos si a dichas operaciones no les hubiera sido de aplicación el régimen especial; dicho esto, habrán de ser completados los datos referentes a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente conforme se vayan produciendo los mismos. EJEMPLO. La sociedad RCRCR, acogida al criterio de caja, con fecha 15 de Abril de 2014 vende mercancías y entrega factura por importe de 100.000 euros. Las condiciones de pago establecidas para el cliente son giro bancario a 30, 60 y 90 días. 7 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero ¿Cuándo se anotarán estas operaciones? La operación se anotará en el libro registro de facturas emitidas correspondiente al segundo trimestre de 2014. Posteriormente, esta anotación deberá completarse haciendo constar los pagos efectuados el 15 de mayo, 15 de junio y 15 de julio de 2014, en el libro registro de facturas emitidas del segundo (2) y tercer trimestre respectivamente (1). RESUMEN: - - Entrada en vigor: 1/1/14 Presentación para acogerse: Diciembre del año anterior. Permanencia mínima: 3 años. Renuncia: mínimo 3 años. EXCLUSIÓN: o Superar 2 millones de € en ventas. o Factura a un solo cliente cobros > 100.000 €. Se declaran los importes efectivamente cobrados o pagados. Libros Registros: o Facturas emitidas (Con indicación cobro parcial o total- cuenta bancaria o forma de cobro) o Facturas recibidas (Con indicación de los pagos parciales o total) LIQUIDACIÓN: o IVA Repercutido cobrado o - IVA soportado pagado MODELO DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN : MOD-303 EJEMPLO IVA RÉGIMEN CRITERIO DE CAJA Comercial Ibros, S.L., presenta los siguientes datos a efectos de IVA: LIBRO DE FACTURAS EMITIDAS Nº Fecha CLIENTE B.I. % IVA Cuota 1 2 3 4 Enero Febrero Marzo Marzo A B C D TOTALES 2.000 1.000 500 3.000 21 21 21 21 420 210 105 630 1.365 8 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 TOTAL IVA IVA cobrado pendiente de cobrar 2.420 300 120 1.210 100 110 605 105 ------3.630 200 430 3.630 705 Rodrigo Guerrero LIBRO DE FACTURAS RECIBIDAS Nº Fecha PROVEEDOR B.I. % IVA Cuota TOTAL IVA pagado 1 2 3 4 Enero Febrero Marzo Marzo P1 P2 P3 P4 TOTALES 100 200 300 400 21 21 21 21 21 42 63 84 190 121 242 363 484 10 20 50 84 164 IVA pendiente de pagar 11 22 13 ------- Liquidación IVA criterio del Devengo IVA REPERCUTIDO DEVENGADO: 1.365 IVA SOPORTADO DEDUCIBLE: 190 IVA A INGRESAR 1º T 1.175 Liquidación IVA criterio de caja IVA cobrado 705 IVA pagado 164 IVA A INGRESAR 1º T 541 El IVA pendiente de cobrar y de pagar, se declarará en el trimestre que se hagan en efectivo. Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca. - Es aplicable a los titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras que no hubiesen renunciado a su aplicación. - Los sujetos pasivos incluidos en este régimen no tienen obligación de repercutir ni de realizar la liquidación y pago del impuesto. - Es decir, soportan el IVA en sus adquisiciones, pero no realizan liquidación de IVA, por lo que no se pueden deducir dicho IVA soportado. - Tendrán derecho a percibir una compensación que les será reintegrada por los empresarios que adquieran sus productos. No todas las actividades agrícolas, ganaderas o pesqueras pueden voluntariamente optar a este régimen especial, ya que quedan excluidas, es decir, no se aplica este régimen: 9 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero * Las sociedades mercantiles. * Las sociedades cooperativas y sociedades agrarias de transformación. * Quienes hubiesen realizado operaciones relativas a este régimen el año anterior por importe superior a 300.506 € y quienes superen, para la totalidad de las operaciones realizadas durante el año anterior 450.759 €. Ejemplo: Una Fábrica de aceite ha comprado a un agricultor 18.000 kg. de aceituna a un precio de 0,58 €/kg, más un 9 % de compensación del IVA y retención del IRPF del 2 % . FABRICA DE ACEITE IBERIS Nº factura: xxx Nombre del agricultor: José Hinojosa López 18.000 kg de aceituna a 0,58 € + 12 % compensación IVA 10.440,00 1.252,80 Subtotal 11.692,80 - 2 % retención IRPF - 233,86 TOTAL FACTURA 11.458,94 Ejemplo 2: Una persona que posee una finca donde además de obtener patatas, cría un rebaño de ovejas, ha realizado las siguientes operaciones: 1) Vende a una fábrica de patatas fritas 20.000 kg de patatas a 1,12 €/kg. 20.000 kg x 0,12 ...... + Compensación 12% IVA ...... 2.400 192 2) Vende a otro agricultor-ganadero sometido al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, dos ovejas de su ganadería a 390 € cada una. - No le corresponde compensación de IVA, ya que el destinatario es un agricultor sometido al mismo régimen. 3) Vende un tractor afecto a la actividad, por 5.000 €. 10 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero - No podrá en ningún caso repercutir el IVA por esta venta, ni tampoco, podrá cobrar la compensación, ya que al ser la venta de un bien de inversión, no tiene derecho a obtener la compensación porque no es un producto de su explotación agrícolaganadera. 4) Vende a un matadero industrial 50 ovejas de su ganado por importe de 350 €/u. 50 ovejas x 350 ....... + Compensación xx % IVA ....... 17.500 Cuestiones y ejercicios 1) ¿Es cierto que los regímenes especiales de IVA son todos obligatorios?. 2) ¿Puede renunciarse a estar incluido en un régimen especial? A) Nunca. B) Siempre. C) Dependerá si el régimen especial es voluntario u obligatorio. 3) ¿Es lo mismo exclusión que renuncia?. A) No, ya que la exclusión es voluntaria y la renuncia obligatoria. B) No, ya que la renuncia es voluntaria y la exclusión obligatoria. C) Ninguna de las anteriores es correcta. 4) ¿Es correcto decir que el régimen simplificado es un voluntario para todas las PYMEs?. A) No, ya que quedan excluidas todas aquellas que no sean empresarios individuales. B) S, ya que es un régimen específico para todas las pequeñas y medianas empresas. C) Ninguna de las anteriores es correcta. 5) ¿Qué modelos se utilizan para liquidar el régimen simplificado?: A) El modelo 300 y el 310. B) El modelo 310 y el 311. C) El modelo 310 y el 347. 6) Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondientes a una empresa dedicada a la carpintería (epígrafe 505.5), cuyos módulos son: - En la empresa trabajan el empresario y un empleado. - Tiene un vehículo cuya CVF es 10. - Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 21.035 € más 3.665,60 € de IVA soportado. 11 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero 7) Calcula el IVA, el recargo de equivalencia y el importe total de esta compra: Importede las mercancías 1.803 €, descuentos 10 %, portes 36 €, IVA 21 %. 8) Calcula la cantidad que deberá pagar un comerciante sometido al régimen general del IVA, que compró a un agricultor acogido al REAGP hortalizas por importe de 180 €. 9) Realiza la declaración del IVA (mod 303) del 4º trimestre de la empresa Comercial Ibros S.L., que realizó en el citado periodo estas operaciones: Ventas en régimen de recargo de equivalencia (IVA y RE sin incluir): - Artículos tipo superreducido: 14.600 € - Artículos tipo reducido: 5.400 € - Artículos tipo general: 65.000 €. Compras (IVA sin incluir): - Tipo reducido: 43.000 €. - Artículos tipo general: 70.000 € - Importaciones tipo general: 10.000 €. - Compras a agricultores del REAGP: 3.300 €. 10) JJ, es propietaria de una peluquería, siendo los módulos: - En la empresa trabajan dos empleadas y la dueña. - La superficie del local es de 100 m2. - El consumo de energía eléctrica en el ejercicio anterior fue de 3.500 kw/h. - Ha adquirido tres secadores de pelo valorados cada uno de ellos en 962 € más IVA. - Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 16.500 € más IVA Realiza las declaraciones-liquidaciones del IVA. 11) Realiza el recibo que la empresa Cooperativa Mágina, dedicada a la comercialización de cerezas, expedirá por la compra de 2.000 kg de cerezas a 0,50 €/kg, a un agricultor. 12) B.G., posee una empresa que se dedica a la venta al por menor de calzado. Realiza en el ejercicio las siguientes operaciones: - Compra varios lotes de calzado: A una empresa mayorista distribuidora de calzado, por 3.000 €, y a un minorista en régimen de recargo de equivalencia 1.000 €. - Adquiere estanterías para su almacén, por 300 €. - Recibo de la luz, 120 €. - Alquiler del local, por 800 €. ¿Cuál será el Régimen del IVA a aplicar y las consecuencias de cara al impuesto para este empresario de calzado al por menor?. 13) ¿Qué regímenes especiales son en principio obligatorios para los sujetos pasivos que en él se incluyen?. 14) ¿Quienes pueden acogerse al régimen simplificado?. 12 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero 15) Calcula el ingreso a cuenta por IVA que corresponda a una empresa que explota una cafetería, cuyos módulos son los siguientes: - Personal empleado: 3 más el titular. - Potencia eléctrica: 20 kw. - Mesas: 6 - Máquinas tipo B: 1 Cumplimenta los modelos declaración-liquidación de IVA. Confecciona el modelo 303, liquidación final, teniendo en cuenta que las compras de productos al 21 %, han sido de 14.230 € y de artículos al 10 %, por 5.800 €. Ha adquirido una cafetera por 3.000 € más IVA. 16) BB, tributa en el régimen especial del recargo de equivalencia del IVA. ¿Qué cuotas de IVA y de RE le repercute su proveedor por la siguiente operación de compra? - 60 botellas de agua a 0,25 €/u. - 20 paquetes de leche a 3,28 €/u. - 40 paquetes de detergente a 5,10 €/u. 17) Determina en qué caso se pueden acoger, las siguientes explotaciones al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca y en cuáles no: - HH, S.L., que se dedica a la explotación de una finca de naranjos. - LG, posee una huerta, los productos que obtiene los vende en su establecimiento. - BB, ha realizado operaciones relativas a este régimen el año anterior por un importe de 3.000 €. 18) Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondiente a una empresa dedicada a la reparación de artículos eléctricos para el hogar, cuyos módulos son: - En la empresa trabaja solamente el titular. - El local ocupa una superficie de 80 m2. - Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 5.601 € más IVA. 19) ¿Cuál es la justificación de la existencia de una compensación en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca?. 20) Realiza la declaración del IVA del primer trimestre de la empresa Distribuciones Baeza S.L., considerando los siguientes datos: - Ventas (IVA sin incluir) 4% 7.212, 42 € 10 % 25.362,21 € 21 % 75.325,78 €. - Compras (IVA sin incluir) 10 % 18.025,23 €. 21 % 43.258, 45 €. - IVA a compensar del trimestre anterior, 482,50 €. - Adquiere directamente a un agricultor, productos por 2.000 € más IVA de compensación. - Importaciones de productos, 5.400 € más IVA. - Entregas intracomunitarias, 8.312 €. 13 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero - Adquisiciones intracomunitarias, 7215 €. 21) Realiza la declaración del 2º trimestre de la misma empresa anterior, con los siguientes datos: - Ventas (IVA sin incluir): 4% 8.752, 14 € 10 % 26.369, 52 € 21 % 60.478, 85 € - Compras (IVA sin incluir): 21 % 54.985, 56 €. 10 % 36.479, 63 € Importaciones 21 % 15.360 € Compensación REAGP 10.250, 25 € más IVA - Adquisiciones intracomunitarias, 1800,25 €. Entregas intracomunitarias, 500, 82 €. Ha comprado un vehículo turismo por 18.000 € más IVA. 22) La empresa Aceites La Ibreña, realiza la siguiente operación de compra de aceituna al agricultor F.J.: 7.800 kilos de aceituna a 0,58 € más el IVA de compensación y la retención correspondiente del IRPF. Se pide: a) Confeccionar la factura. b) ¿La empresa Aceites La Ibreña puede deducir el importe de dicho IVA?. ¿Como?. c) ¿Tendrá que realizar el agricultor declaración de IVA?. 23) Don R.J. es propietario de un taller de reparación de maquinaria industrial que tiene una superficie real de 218 m2. En el taller trabaja junto a él una persona a jornada completa y otra a media jornada, sin que se produzca cambio alguno a lo largo del ejercicio. Realizar las distintas liquidaciones del IVA (Régimen Simplificado, Modelos 310311) correspondiente a este ejercicio, teniendo en cuenta que el IVA soportado por adquisiciones corrientes de bienes y servicios, distintos de activos fijos, fue el siguiente por trimestres: 10.200 €, 1.450 €, 975 € y 1.500 €. Ha comprado diversa maquinaria por 4.300 € más IVA. Información complementaria: Epígrafe del IAE. 692. Cuota mínima por operaciones corrientes: 30 %. Porcentaje trimestral: 9 %. 24) D. XX, ejerce la actividad de cafetería, (672,1), desde hace varios años, y está acogido al régimen simplificado del IVA. Ha declarado los siguientes módulos: * Potencia eléctrica: 20 Kw * Mesas: 6 14 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero * En cuanto al personal empleado en el negocio, trabajan el titular, 2 empleados a tiempo completo y otro a media jornada durante todo el año. Otros datos a tener en cuenta: El importe total del IVA soportado en operaciones corrientes asciende a 7.896 €. Ha comprado una cafetera nueva por 7.800 € más IVA. Y ha vendido la antigua por 2.000 € más IVA. El ingreso a cuenta trimestral es del 4 %. SE PIDE: a) Calcular el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestres. b) Confeccionar la declaración-liquidación final del 4º trimestre. 25) La empresa HH, que está sometida al régimen general del IVA, presenta los siguientes datos de un trimestre y que están registrados en sus correspondientes libros: IVA a compensar de trimestres anteriores 586 €, IVA por adquisiciones de diversa maquinaria 690 €, Compras de mercaderías 60.000 más IVA, factura de un abogado por un total de 500 €, varias facturas por portes 100 € más IVA, el IVA de los alquileres de los locales 400 €, Importaciones de mercaderías por 1.000 €, adquisiciones intracomunitarias de mercaderías 2.500 €, mercaderías compradas a agricultores directamente 2.000 € más su IVA de compensación. Ventas realizadas: A mayoristas 75.000 €, a minoristas (21% + 5,2%) 2.000 €, exportaciones por 1.500 €, y entregas intracomunitarias de mercaderías por 1.100 €. Confeccionar la liquidación trimestral (Mod 303). 26) CC, tiene abierto al público un taller de carpintería metálica, y no ha renunciado al régimen simplificado. Los datos de su actividad a principios de ejercicio son los siguientes: Trabajan 1 persona a jornada completa, más el; y la superficie real del local es de 95 m2. Una furgoneta de 14 CVF. Realizar las distintas liquidaciones trimestrales de IVA, teniendo en cuenta que el IVA Soportado de bienes y servicios en los trimestres ha sido de: 4.520 €. Ha comprado una nueva furgoneta por 15.000 más IVA. 27) ¿Tiene alguna obligación formal el régimen simplificado? A) Sólo tienen obligación de liquidar el impuesto. B) Tiene obligación de llevar un libro registro de facturas recibidas y un libro registro de operaciones, así como conservar los justificantes de los módulos. C) No tienen ninguna obligación tributaria. 28) El régimen de RE es un régimen aplicable, con carácter voluntario, exclusivamente a comerciantes minoristas como personas físicas. ¿Es correcta esta afirmación?. A) Efectivamente, es un régimen sólo aplicable a comerciantes minoristas personas físicas. 15 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero B) Es aplicable a personas físicas, aunque hay casos en los que es aplicable a personas jurídicas. C) La afirmación es incorrecta. 29) Los tipos de recargo aplicables son: A) 4 % y 1 % B) 4 %, 1,5 %, 0,5 %. C) 5,2%, 1,4 %, 0,5 %. 30) Tienen, en general, alguna obligación frente al IVA, los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia. A) Si, deben presentar el modelo 390 el resumen anual para informar del volumen de facturación. B) No, con carácter general, no tienen ninguna obligación. C) Sólo tendrán obligaciones aquellos que soporten el recargo de equivalencia del 4 %. 31) Completa las siguientes afirmaciones, indicando si el régimen es voluntario u obligatorio: A) El régimen especial AGP es un régimen .............................. B) El régimen especial de agencias de viajes es un régimen ................................ C) El régimen especial de bienes usados, es ....................................... 32) Ejercicio de criterio de caja del IVA. Nuestra empresa Comercial Ibros, S.L., que está sometida al Régimen especial del criterio de caja, realiza durante un trimestre las siguientes operaciones: 1) Compramos géneros al proveedor Baeza, S.L., por 5.000 € más 50 € de portes, más IVA. Forma de pago: Mitad al contado y mitad a pagar en 30 días. 2) Vendemos, Fra 1, al cliente A, por 3.000 €, dto. 10 %, más IVA. Forma de cobro: Contado. 3) Venta nº2 al cliente B, 2.000€, dto 2 % más IVA. Forma de cobro: Pagaré a 30 días. 4) Compra de géneros al proveedor Jaén S.L., por 6.000 €, dto 2 %, portes 100 €, más IVA. Forma de pago: Ch/ del 80 %, resto a 45 días. 5) Recibimos fra. del teléfono por 210 € más IVA. Está domiciliado en el Banco. 6) Pagamos por el Banco, la Fra. de la luz, por 450 € más IVA. 7) Venta 3, al cliente C, por 1.500 € más IVA. Forma de cobro: 60 % contado, resto pagaré a 15 días. 8) Pagamos al Prov. Baeza S.L., el resto de su fra. 9) Cobramos del cliente B, el pagaré que nos entregó en la operación 3. 10) Pagamos al proveedor Jaén S.L., el resto de su factura pendiente. 11) Cobramos el pagaré del cliente C. 12) Venta 4 al cliente A, por 2.000 € más IVA, para cobrar esta factura en el próximo trimestre. 16 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero 13) Compramos géneros al proveedor Jaén, por 1.000 € más IVA, que le pagaremos en trimestre siguiente. Se pide: a) Confeccionar los libros de facturas emitidas y recibidas. b) Declaración del IVA por el criterio de caja. c) Declaración del IVA por el método general del devengo. 17 Operaciones administrativas de compraventa/ Tema 9 Rodrigo Guerrero