1 CONTABILIDAD INTERMEDIA Manual de Asignatura CONTABILIDAD INTERMEDIA Elaborado por: L.C. Dora Nelly Cruz Crescencio Profesor de Tiempo Completo C.P. Felicitas Hernández Hernández Profesor de Tiempo Completo C.P. Héctor A. Terán Castelán Profesor de Tiempo Completo Hoja de Registro Programa(s) Educativo(s): Tipo de Manual 1) Contaduria. Profesor Alumno X Validó MAD. Marisol Flores Contreras C.P.Claudia E. Rivera Morales Fecha de Liberación Diciembre de 2010 Comité Técnico Comité Estructura x X 2 CONTABILIDAD INTERMEDIA MANUAL DE ASIGNATURA Índice Contenido temáticas Introducción Pág. 4 Planeación por unidad temática UNIDAD I I ACTIVO CIRCULANTE Y NO CIRCULANTE 5 I.1 Efectivo y equivalentes de efectivo e instrumentos financieros 6 1.2 cuentas por cobrar 22 1.3 Pagos anticipados 28 1.4 Inmuebles maquinaria equipo 31 1.5 Activos intangibles 39 2 PASIVO,PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS 43 2.1 Estudio del pasivo 43 2.2 Estudio de activos y pasivos contingentes y compromisos 47 3. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE MERCANCIAS,CON IVA POR EL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS 3.1 Inventarios 51 3.2 Procedimiento de inventarios perpetuos 58 3.3 Valuación de inventarios y registro de operaciones 68 4 CUENTAS DE ORDEN 76 4.1 Valores contingentes 77 4.2 Valores ajenos 78 4.3 Cuentas de control 80 5 SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE 83 51 3 CONTABILIDAD INTERMEDIA 5.1 Software de control de bancos 84 5.2 Software de control de Inventarios 103 5.3 Interface entre sistemas de información contable 119 4 CONTABILIDAD INTERMEDIA INTRODUCCION Todos tenemos en nuestra vida cotidiana la necesidad de tener un cierto control de cuáles son nuestros gastos y nuestros ingresos. Necesitamos conocer a qué necesidades debemos hacer frente y con qué recursos contamos para ello. Sin este control, nos arriesgaríamos a agotar nuestros ingresos a mitad de mes, o desconoceríamos el importe de los préstamos que nos hubiese concedido el banco para satisfacer alguna necesidad y que todavía se debe devolver. Esta tarea puede resultar sencilla en el ámbito de una familia (basta con una libreta en la que anotar los gastos en que se vaya incurriendo y el dinero disponible), pero en buena medida depende de la cantidad de operaciones que se quieran registrar. En estos días en que no solamente se habla, sino que se vive de lleno la globalización, el acercamiento de hombres y sus ideas, las actividades comerciales realizadas diariamente por varios miles de millones de dólares, que involucran a todo tipo de empresas en el mundo, desde las micro, pasando por las pequeñas y medianas, y culminando con las con las grandes corporaciones trasnacionales, tiene de alguna manera un factor común: todas ellas necesitan conocer el resultado de sus operaciones. Todo tipo de empresario, para tomar decisiones debe contar con información clara, confiable, oportuna y comprensible, y es en este punto donde la contabilidad financiera, entendida como el lenguaje de los negocios, cobra fuerza significativa, ya que del tipo de información financiera presentada depende, de alguna manera, el desarrollo de la economía mundial. Basándonos en lo anterior, consideramos que es de vital importancia que el alumno, futuro profesional, disponga de la mayor cantidad de conocimientos de calidad, pero sobre todo, verdaderos y que entienda que su uso debe ser encausado a causas nobles, a ser el instrumento mediante el cual los empresarios dispongan de información relevante, significativa, veraz, objetiva, estable y verificable, que permita a las empresas y a las naciones generar riqueza para beneficio de la mayoría. 5 CONTABILIDAD INTERMEDIA Contabilidad intermedia Valuar las operaciones del ente económico aplicando las NIF para integrar la información financiera que sirvan de base para la toma de decisiones Competencia Asignaturas contribuyen alcanzar competencia que a la Unidad temática Propósito Duración: Bibliografía: Matemáticas , Informática ,Derecho civil , fundamentos de administración , fundamentos de economía ,Idioma extranjero I , Expresión oral y escrita ,estadística descriptiva , informática II , Derecho mercantil , Contabilidad intermedia , Calidad , Macroeconomía , Idioma extranjero , formación sociocultural II, Matemáticas financiera , Integradora I contabilidad , Contabilidad de sociedades , Contabilidad superior , Idioma extranjero III. 1.1 ESTUDIO DEL ACTIVO CIRCULANTE que el alumno identifique con claridad las cuentas que integran al activo circulante con las obligaciones establecidas en la normatividad vigente 105 hrs Contabilidad intermedia segunda edición ;Javier Romero López Normas de información Financiera 2010; Instituto Mexicano de Contadores Públicos UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE Tema: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO E INSTRUMENTOS FINANCIEROS Situación didáctica: así como a todos nos preocupa el dinero, a las empresas les interesa mucho salvaguardar y controlar el efectivo que reciben. Si su control es inadecuado, se pueden generar robos, malversaciones de fondos estas situaciones son muy comunes. La identificación de errores requiere que tanto los bancos como sus usuarios apliquen procedimientos de control. Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de identificar la naturaleza del efectivo y la importancia de su control interno? Conflicto cognitivo ¿Qué pasa si no se conoce la normatividad del efectivo?¿por que el efectivo es el activo que suele tener más importancia en el diseño de un sistema de control interno en una empresa? Secuencia didáctica Reconocer las cuentas de activo circulante de la contabilidad Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor El Activo está representado por todos los bienes, derechos y gastos diferidos que posee la empresa para una fecha determinada. En general, los activos son recursos económicos aplicados por una empresa y de los cuales se espera, generar beneficios en futuras operaciones. El ciclo financiero a corto plazo es el periodo a un año o al ciclo financiero a corto plazo de la entidad, estos deberán entonces presentarse en el balance general dentro del grupo del circulante. 6 CONTABILIDAD INTERMEDIA 1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Concepto: El Boletín C-1 define el efectivo de la siguiente manera: El renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o su equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operación, tales como: caja, billetes monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, remesas en tránsito, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados. RESTRICCIONES APLICABLES AL BOLETIN C-1 No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas por dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad, tales como: depósitos dados en garantía, coberturas de reserva de capital y/o fondos de reserva legal, prestaciones sociales, depósitos bancarios congelados por intervención de la institución financiera u otros motivos, depósitos a plazo fijo, cheques devueltos por falta de fondos, estampillas postales o fiscales, adelantos para viáticos u otros gastos, vales en caja o cheques con fechas adelantadas. Partidas que no se consideran Efectivo. Vales de Caja: No se considera efectivo, ya que no está bajo el control de la empresa y no puede ser utilizado. En un arqueo debe presentarse como Cuentas a cobrar funcionarios y empleados. Estampillas fiscales o postales: No es una forma común de pago y no se considera efectivo. En un arqueo deben presentarse como Existencias de estampillas o Timbres fiscales. Depósitos a plazo fijo: No deben ser considerados efectivo en la sección del Activo circulante de un Balance General, pues posiblemente representen a fondos que no se encuentran disponibles para su inmediata utilización. Pueden ser considerados en la sección del Activo circulante (sí su plazo está entre un ciclo normal de operaciones), pero separado del efectivo. Depósitos para fines específicos: Son montos de dinero que pueden disponerse total o parcialmente en condiciones especiales o para fines predeterminados: por tanto, ese dinero no debe ser considerado como partida en efectivo. Su presentación en el Balance depende del uso que se le vaya a dar (ejemplo: fondos específicos dentro del activo circulante). Depósitos en bancos cerrados o intervenidos: Deben presentarse en el Activo como no circulante y a su valor calculado de liquidación. Depósitos en bancos extranjeros: No se consideran efectivo, cuando exista alguna restricción para su retiro. Si no existe restricción para su retiro, puede considerarse efectivo y se le da una conversión al tipo de cambio vigente. Cheque con fecha adelantada: No se consideran efectivo, ya que es un dinero que no puede ser depositado, por lo tanto, no se considera disponible. En caso de cierre debe presentarse como una cuenta por cobrar. 7 CONTABILIDAD INTERMEDIA Control interno del Efectivo. El control interno es una serie de métodos y medidas adoptadas en un negocio con el fin de salvaguardar sus activos, obtener una buena información contable y lograr una mayor eficacia en las operaciones del negocio. Por tal motivo diremos que para un control interno adecuado: Deben fijarse responsabilidades. La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. Un empleado no debe ocupar un puesto en el cual tenga control de la contabilidad y control de las operaciones que originen asientos de la contabilidad. Se debe comprobar la exactitud de las operaciones de contabilidad y verificar que se lleven en forma exacta. Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transacción comercial. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente al personal. Si es posible el personal debe ser rotado; además, que el personal debe tomar vacaciones (principalmente los que tienen cargos de confianza). Las instrucciones de operación para cada puesto deben estar por escrito. Los empleados deben tener pólizas de fianzas. Debe hacerse uso de las cuentas control en la mayor amplitud posible. Los depósitos deben hacerse el mismo día o al día siguiente en forma intacta, es decir, no deberían efectuarse desembolsos utilizando los ingresos recibidos y no depositados. Todos los pagos deben realizarse mediante cheques, a excepción de los pagos menores autorizados por caja chica. Todos los cheques deben ser pre numerados en forma consecutiva, igualmente los comprobantes de ingresos (facturas de ventas al contado, recibo de cobro, etc.). Los pagos de cheques deben estar respaldados por su justificante. Es conveniente que los cheques sean firmados por más de una persona (firmas conjuntas). Debe controlarse la secuencia de los cheques pre numerados. La conciliación bancaria, la debe realizar un funcionario distinto al cajero. La recepción del efectivo debe estar separada de la función de pago. El cajero, el tenedor de libros y el auxiliar de contabilidad, deben ser personas distintas. Se deben inutilizar con un sello los comprobantes cancelados. Arqueo de caja: boletín C-1 efectivo Consiste en el recuento físico de la existencia del efectivo y sus equivalentes en poder del cajero. El resultado del arqueo se hará constar en un documento denominado precisamente “arqueo de caja”, comparando el saldo obtenido con el saldo que muestra el libro mayor, pueden presentarse dos situaciones: 1; que el importe del arqueo sea igual al importe registrado en el mayor, en cuo caso no será necesario efectuar ningún ajuste, puesto que el saldo contabilizado coincide con la realidad. 2;que el importe del arqueo sea diferente al registrado en el mayor, en cuyo caso las diferencias pueden ser de dos tipos: Que el importe del arqueo sea mayor que el saldo según libros. 8 CONTABILIDAD INTERMEDIA Que el importe del arqueo sea menor que el saldo según libros. Para esto se hace mención del control del fondo fijo de caja chica Fondo Fijo de Caja Chica : representa el importe del fondo fijo asignado para gastos menores Normalmente para la creación del fondo fijo de caja chica se hace un estudio de los pagos menores que se pudieran realizar en un período no menor de un mes, con base en este análisis se determina un monto razonable para la creación del fondo, se establecen las normas de funcionamiento entre las que mencionamos las más importantes: Se designa una persona como custodio de la caja chica y se le entrega la cantidad de dinero determinada como fondo para hacer pagos chicos. Se asigna, mediante cheque, cierta cantidad al responsable de la caja chica , la cual deberá ser comprobada en forma periódica. Se establece un monto límite o máximo de los pagos que van a efectuarse. Los comprobantes de desembolsos deben ser pre numerados sellados de pagado. Todo pago debe estar acompañado por documentación que justifique el desembolso; así mismo en el comprobante del desembolso debe constar la firma de quien lo autorizó y de la persona que recibió el dinero. Se debe establecer un mínimo de efectivo que pueda tener la Caja chica. Reembolso: Una vez que el responsable de la caja chica efectúa la comprobación de los gastos efectuados con el fondo fijo de caja chica ante el encargado de la caja , para que este ultimo lo reembolse, mediante un cheque que será expedido a favor del responsable del fondo fijo de caja chica . Arqueo de Caja Chica. Como una norma de control interno del efectivo, es recomendable practicar arqueo de caja por sorpresa, para verificar si el manejo del fondo fijo sé esta cumpliendo según las normas establecidas. Consiste en lo siguiente: Hacer un conteo físico de lo que tiene la Caja chica, es decir, sumar los comprobantes y el efectivo para determinar si es igual al fondo fijo; se dice que hay un sobrante (considerado un ingreso) cuando el conteo físico resulta mayor al fondo establecido y hay un faltante (considerado un gasto), cuando ocurre lo contrario se usa una cuenta de sobrantes y faltantes cuando no hay manera de comprobar un movimiento debido a error (al dar un cambio o pagar de más en algún gasto, al extraviar de algún recibo, etc.). Sí hay faltante (es decir, si la suma de los comprobantes más el efectivo del fondo es menor que el fondo fijo), el faltante se carga a la cuenta Faltante de Caja Chica y en algunos casos a Cuentas por cobrar trabajadores, de tal manera que el cajero pague la diferencia y eso no construya un gasto para la compañía. Si sobra (es decir, si la suma de los comprobantes más el efectivo del fondo es mayor que el fondo fijo), el sobrante se acredita o abona a la cuenta de Sobrantes de Caja Chica. Cuando se va a emitir el cheque para reembolsar el Fondo Fijo de Caja chica después de un arqueo, hay que tomar en consideración: 9 CONTABILIDAD INTERMEDIA Si no hubo faltantes ni sobrantes, el cheque se va a emitir por el total de los comprobantes. Si el arqueo arroja un sobrante, el cheque a emitir debe ser igual al total de los comprobantes menos el sobrante. Cuando el arqueo arroja un faltante, el cheque a emitir debe ser al total de los comprobantes más el faltante. Regla de valuación: se valuara a su valor nominal de fondo fijo de caja chica designado a gastos menores. Reglas de presentación: se presenta en el activo circulante Bancos. boletín C-1 El citado boletín C-1 señala: “El renglón del efectivo constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes de una entidad disponibles para su operación, tales como depósitos bancarios en cuentas de cheques”. Esta cuenta representa el efectivo propiedad de la empresa que se encuentra depositado a una fecha determinada en los bancos u otras entidades financieras. Se carga cuando se abre una cuenta, cuando se deposita, cuando el banco nos acredita el producto de una operación crediticia o el cobro de documentos, transferencias bancarias, y se abona cuando se cancelan cheques emitidos por la empresa, débitos que nos efectúe el banco por cobro de deudas, cheques devueltos, transferencias bancarias y cierre de cuentas bancarias. El saldo de bancos es de naturaleza deudora y representa el valor de efectivo propiedad de la empresa y depositado en las diferentes cuentas bancarias. . c) Ventajas: Ejercer un mejor control sobre el efectivo Permite tener más seguridad Desventajas: Sobregiros bancarios por mal manejo de cuenta Contabilización de Cheques emitidos por error Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la Cuenta Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de Débito son superiores al monto de los Depósitos y Notas de Créditos abonadas, es decir, que la empresa en ese momento no dispone dinero en el banco y al contrario le esta debiendo al banco el excedente pagado por él. En este caso la empresa tiene un saldo acreedor que constituye un Pasivo Circulante. Conciliación Bancaria. Mensualmente, el banco proporciona a cada uno de sus clientes un estado de cuenta, para proceda a realizar la conciliación bancaria. La misma consiste en un método que se usa para verificar si los saldos de nuestros libros coinciden con los saldos del banco, ya que en la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta del banco al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante no coinciden. 10 CONTABILIDAD INTERMEDIA La conciliación bancaria se puede realizar por diversos métodos. Entre ellos podemos señalar: a) Conciliación aritmética: consiste en llegar a la conciliación de saldos entre el banco y la empresa: b) Conciliación contable: es aquella que tiene como finalidad llegar al a igualdad de saldos a través del registro contable en los libros de la empresa, de las diferencias o de las no correspondencias en que esta haya incurrido. Estas diferencias pueden ser: Cheques Pendientes: Cheque expedidos por el cuenta habiente que estarían abonados en nuestros libros pero no cargados por parte del banco (sino hasta el mes siguiente). Depósitos en Tránsito: Estos depósitos aparecen cargados en nuestros libros porque son hechos a fin de mes y no abonados por parte del banco (sino hasta el mes siguiente). Notas de Débito (N/D): Son cargos efectuados por parte del banco al depositante, por concepto de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el banco, etc. Va a disminuir nuestro efectivo. Ha sido cargada por parte del banco y no se ha abonado en nuestros libros (porque no se ha recibido). Notas de Crédito (N/C): Son abonos efectuados por el banco correspondiente a descuentos de giros, pignoraciones, pagarés, etc. Van aumentar nuestro efectivo. Ha sido abonado por parte del banco y no cargada por nuestros libros (porque no se ha recibido). Errores: Puede suceder tanto en libros como en el banco, ya que al realizar determinada operación (cheque, depósitos, etc.) se registra por una cantidad distinta a la correcta. Cargos o Abonos Incorrectos: También puede suceder en nuestros libros como en los bancos. Podemos hacer cargos o abonos a otros bancos y los bancos a su vez puede hacer lo mismo con otros clientes. Procedimiento para efectuar la Conciliación Bancaria. La conciliación bancaria se puede realizar por diversos métodos. Entre ellos podemos señalar: Igualación de saldos o saldos correctos, saldos encontrados (conciliación aritmética) y conciliación contable. Hay que tener presente que nuestra cuenta es para la Institución Bancaria un pasivo y por lo tanto de naturaleza acreedora. Por lo contrario en nuestra empresa la cuenta es de activo, y cada vez que se realiza un depósito se registra por el debe, aumentando el saldo y en consecuencia aumentando el activo Bancos. Los pasos a seguir para elaborar la conciliación aritmética son : 11 CONTABILIDAD INTERMEDIA Depósitos: 1. Cotejar cada uno de los movimientos asentados en los libros de la empresa con los que se reportan en el estado de cuenta del banco. 2. 3. En caso de coincidir el movimiento en ambos reportes se marca (√) 4. En caso de existir alguna diferencia que corresponda al mismo movimiento se marca (X) 5. Cuando no coincida el movimiento, determinar la diferencia numérica. 6. Observar quien reporta dicha diferencia en exceso, sin necesidad de recurrir al a verificación documental 7. En caso de que haya movimientos que registra la empresa que en su totalidad no hayan sido correspondidos por el banco , serán cargados(depósitos) de la empresa, no correspondidos por la empresa. 8. Verifique si no hay diferencias del mes pasado: si las hay serán incluidas en la conciliación del mes Cheques: 1. Del paso 1 al 6 se procede de igual manera que en los depósitos 2. Si hubo cheques que la empresa expidió y no son correspondidos por el banco, serán abonos de la empresa no correspondidos por el banco.(cheques en transito o pendientes de cobro) 3. En caso de que haya movimientos que reporta el banco y no son correspondidos por la empresa , será un cargo del banco no correspondidos por la empresa. Reglas de valuación: el efectivo en bancos se valuara a su valor nominal el representado por metales preciosos amonedados y la moneda extranjera, se valuaran a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros. Reglas de presentación: Los reglones de efectivo deben mostrarse dentro del balance general como las primeras partidas del activo circulante , excepto cuando existan restricciones formales en cuanto a su disponibilidad y fin al que este destinado, en cuyo caso se mostraran por separado en el activo circulante o no circulante, según proceda. Ejemplos: 04/01/0X CARL’S JUNIOR S.A DE C.V. , adquiere US $ 1,000.00 con un tipo de cambio de $10.20 por dólar y 5 centenarios, a $ 2550.00 cada uno pagando con cheque 09/01/ Adquiere € 1200.00 euros al tipo de cambio de $16.20 que se depositan en la caja de la empresa CONTABILIDAD INTERMEDIA 12 30/01/ A la fecha en que se formulan los estados financieros, la cotización se encuentra de la siguiente manera: US $10.30 € 16.22 Centenarios $ 2402.57 04/01/ 1 CAJA $22,950.00 Dólar $10,200.00 centenarios 12,750.00 BANCOS Compra de 1000 dólares americanos y 5 centenarios 09/01/2007 $22,950.00 2 CAJA 19,440.00 euros 19,440.00 BANCOS Compra de euros 19,440.00 SUMAS IGUALES $42,390.00 $42,390.00 . 30/01/ 1 CAJA $124.00 Dólar $100.00 Euros 24.00 PRODUCTOS FINANCIEROS Ganancia cambiaria en dólares americanos y euros 30/01/ $124.00 2 GASTOS FINANCIEROS 737.15 Centenarios 737.15 CAJA Perdida cambiaria en centenarios 737.15 SUMAS IGUALES $861.15 Ejemplo: elaborar la conciliación bancaria de PLAZA DEL SOL S.A. auxiliar de bancos Auxiliar de Bancos FECHA …… REFERENCIA DEBE 01-02-XX 02-02-XX 04-02-XX 06-02-XX 07-02-XX 07-02-XX 10-02-XX 14-02-XX 15-02-XX 16-02-XX 18-02-XX DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE 101 CHEQUE 102 DEPOSITO CHEQUE 103 CHEQUE 104 CHEQUE 105 DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE 106 $100,000.00 200,000.00 21-02-XX 24-02-XX DEP.CH 450 CHEQUE 107 150,000.00 28-02-XX DEPOSITO 110,000.00 HABER SALDO 90,000.00 $100,000.00 300,000.00 270,000.00 230,000.00 730,000.00 670,000.00 663,000.00 575,000.00 635,000.00 712,000.00 622,000.00 100,000.00 772,000.00 672,000.00 $30,000.00 40,000.00 500,000.00 60,000.00 7,000.00 88,000.00 60,000.00 77,000.00 782,000.00 $861.15 13 CONTABILIDAD INTERMEDIA .ESTADO HSBC EL BANCO DEL MUNDO PLAZA DEL SOL S.A C,COLMARCELO VITE 223 COL. DEL ROSAL VERACRUZ VER DE CUENTA CURP: RFC:: PLS000815388 5402 CONSES: 55967 C-R 5402 C10.20-01940-00-DMI 55967 SALDO ANTERIOR: DEPOSITOSABONOS: RETIROS/CARGOS: INTS.NETOS S/CAPITAL: SALDO ACTUAL 678,000.00 $ 0.00 $ 111,5000 .00 $ 437,.000.00 $ 0.00 $ CUENTA DE CHEQUES SUCURSAL:01940 PZA:20 DEL 01/02/XX AL 28/02/XX SALDO PROMEDIO DEL MES : $164000.00 DIAS TRANSCURRIDOS EN EL MES 28 TASA PROMEDIO NOMINAL: 0.0 DETALLE DE MOVIMIENTOS FECHA DESCRIPCION 01-02-XX DEPOSITO RETIROS/CARGOS DEPOSITOS/ABONOS $100,000.00 $100,000.00 1940012 02-02-XX DEPOSITO 200,000.00 300,000.00 1940011 06-02-XX CHEQUE 102 $40,000.00 260,000.00 14133 06-02-XX CHEQUE 101 33,000.00 227,000.00 1940332 07-02-XX DEPOSITO 627,000.00 1940123 12-02-XX CHEQUE 104 7,000.00 620,000.00 1940012 15-02-XX CHEQUE 105 80,000.00 540,000.00 1940013 15-02-XX DEPOSITO 66,000.00 606,000.00 1940012 16-02-XX DEPOSITO 77,000.00 683,000.00 1940011 17-02-XX INTERESES 2,000.00 685,000.00 14133 18-02-XX PAGO DOCTO 660,000.00 1940332 19-02-XX COBRO DOCTO 780,000.00 1940123 20-02-XX COMISION 768,000.00 1940012 20-02-XX DEPOSITO CH450 918,000.00 1940013 22-02-XX CHEQUE 106 90,000.00 828,000.00 5000 24-02-XX CHEQUE S.F 450 150,000.00 678,000.00 441 400,000.00 25,000.00 120,000.00 12,000.00 150,000.00 SALDO REFERENCIA DATOS ADICIONALES PARA LA ELABORACIÓN DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA (CONTABLE) 1. La empresa cargo correctamente el importe del depósito del día 07/02 por $500,000.00; pero el banco cometió el error al abonar el estado de cuenta la cantidad de $400,000.00 2. La empresa cargo equivocadamente $60,000.00 en el depósito del día 15/02 .el banco abono la cantidad correcta de $66,000.00 3. En los registros de la empresa aparece un deposito efectuado el día 28/02 por $110,000.00, el cual no corresponde en el estado de cuenta, (deposito en tránsito) 4. El cheque 101 por $30,000.00, fue abonado correctamente por la empresa pero en el estado de cuenta bancario, aparece cargado equivocadamente por $ 33,000.00 5. El cheque 103 por $60,000.00, expedido el 7/02 no fue presentado para su cobro al banco (cheque en tránsito) 6. el cheque 105 por $80,000.00 expedido el día 14-02 fue registrado equivocadamente n el auxiliar de la empresa al abonar la cantidad de $88,000.00,; el banco cargo a cantidad correcta( proveedores) 7.- El cheque 107 por $100,000.00 expedido el 24/02 no fue presentado para su cobro al banco (Cheque en tránsito) 8. Aparecen cargados $25,000.00 por concepto de pago de documentos, según aviso de cargo del día 8/2 (pago de documentos) 9. Existe un cargo por comisiones por servicios bancarios del día 20/02 con importe de $12,000,00 según aviso de cargo (cargos por servicios bancarios) 10. El cheque 450 depositado el día 21/02 es devuelto por el banco y por lo tanto cargado en el estado de cuenta por $150,000.00, por falta de fondos según aviso de cargo (cheque sin fondos)el cheque fue dado por un deudor 14 CONTABILIDAD INTERMEDIA PLA ZA DEL " SOL" S.A Conciliación Aritmética Correspondiente al mes de Febrero de 20XX Saldo de Bancos Mas: Cargos de la Empresa no correspondidos por el Banco 07/02/ Diferencia de deposito $ 100 000.00 28/02/ Deposito 110 000.00 $ 140 000.00 Cargos de la Empresa no correspondidos por la Empresa 06/02/ Diferencia de Cheque No.101 $ 3 000.00 18/02/ Pago de doctos. 25 000.00 20/02/ Pago de comisión. 12 000.00 24/02/ Cheques s/fondos 150 000.00 190 000.00 Suma Menos: Abonos de la Empresa no correspondidos por el Banco 07/02/ Cheques No.103 $ 60 000.00 14/02/ Diferencia de Cheque No.105 8 000.00 24/02/ Cheques No.107 100 000.00 $ 168 000.00 Abonos de la Banco no correspondidos por la Empresa 15/02/ Deposito $ 6 000.00 17/02/ Intereses 2 000.00 19/02/ Cobro de Doctos. 120 000.00 128 000.00 SALDO EN LIBROS ELABORO REVISO AJUSTES 1 BANCOS CAJA Por la dif.de bancos. del dep 15/02/X 2 BANCOS PROVEDORES Por la dif. del CH. No.105 14/02/ 3 DOC. POR COBRAR BANCOS Por el pago de doctos. repor. X el Bco. 4 GTS. FINANCIEROS BANCOS Por servicio bancario 5 DEUDORES DIV. BANCOS registro de CH. No.450 X F/Fondos 6 BANCOS PRODUCTOS FINANCIEROS PAGO DE INTERESES Cargo a Bancos x Produ. Financiero 7 BANCOS DOC. POR COBRAR Por el cobro de Doctos SUMAS IGUALES ejemplo 3: $ 6 000.00 6 000.00 8 000.00 8 000.00 25 000.00 25 000.00 12 000.00 12 000.00 150 000.00 150 000.00 2 000.00 2 000.00 120 000.00 120 000.00 $323 000.00 $323 000.00 $ 678 000.00 400 000.00 $ 1 078 000.00 296 000.00 $ 782 000.00 15 CONTABILIDAD INTERMEDIA EL 1 ro de Enero LA PRINCIPAL S.A DE C.V crea el fondo fijo de caja chica por $ 1000.00 , y expide el cheque correspondiente a favor del sr. Roberto González, responsable del fondo. El sr González , efectúa la comprobación de los gastos siguientes, correspondientes a la 1 er semana : utensilios de limpieza papelería fletes sobre compras garrafón de agua cintas para maquina de escribir gasolina camioneta de reparto focos $25.00 8.7 150 10 42 120 15 total 370.7 Gastos de venta Utensilios de limpieza Papelería Fletes sobre compras Garrafón de agua Cintas para máquina de escribir Gasolina camioneta de reparto focos totales Gastos de Admón. $25.00 8.7 150 10 42 120 $270.00 15 $100.70 IVA $4.00 1.39 24.00 6.72 19.2 2.4 $57.71 Registro contable: 1 01/01/ FONDO FIJO DE CAJA CHICA Roberto Glez $1,000.00 $1000.00 BANCOS $1,000.00 Creación del fondo fijo de caja C. 07/01/ 1 GASTOS DE VENTA $270.00 GASTOS DE ADMON 100.70 IVA ACREDITABLE 57.716 BANCOS $428.41 16 CONTABILIDAD INTERMEDIA INSTRUMENTOS FINANCIEROS BOLETIN C-2 Un instrumento financiero: es cualquier contrato que de origen tanto a un activo financiero de una entidad como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra entidad. Un activo financiero es cualquier activo que sea: a) Efectivo b) Un derecho contractual para recibir de otra entidad efectivo u otro activo financiero. c) Un derecho contractual para intercambiar instrumentos financieros con otra entidad que fundadamente se espera darán beneficios futuros. d) Un instrumento de capital de otra entidad Instrumento financiero de deuda: son contratos celebrados para satisfacer las necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora y se pueden dividir en: a) Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuentos sin cláusulas de interés. Para los efectos de este boletín la diferencia entre el costo neto de adquisición y el monto al vencimiento del mismo representa intereses. b) Instrumento de deuda con cláusula de interés, los cuales pueden colocarse con un premio o descuento. Dichos premios o descuentos forman parte de los intereses, para los efectos de este boletín. Instrumentos de capital: es cualquier contrato, documento o titulo referido a un contrato, que evidencie la participación en el capital contable de una entidad. Estos están sujetos a las reglas del boletín C-11 capital contable. Reglas de valuación: los activos financieros y pasivos financieros resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una entidad, así como los derivados implícitos cuyo contrato base no necesariamente es un instrumento financiero, deben valuarse a su valor razonable. Reglas de presentación: todos los activos financieros y los pasivos financieros resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una entidad, deben registrase en el balance general de dicha entidad. Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen inversiones temporales con plazo menor de un año y que cotizan los mercados de valores, así como aquellas inversiones en dichos instrumentos que se realizan con fines de negociación o para mantenerlos disponibles para su venta, deben clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo circulante. 17 CONTABILIDAD INTERMEDIA INVERSIONES TEMPORALES a) Las inversiones bien sea a corto o a largo plazo, representan colocaciones que la empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir dividendos que ayuden a aumentar el capital de la empresa. Estas representan la colocación de las existencias en efectivo que no se necesitan para las operaciones normales del negocio. Para ser calificadas correctamente como temporales, las inversiones: Deben representar una inversión a corto plazo de efectivo con la idea de ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para las operaciones corrientes o las emergencias. Deben ser fácilmente negociables a un precio aproximadamente definido. Las dos características principales de las inversiones temporales son: Negociabilidad y la Disponibilidad para su uso en el pago del pasivo circulante. b) Las inversiones temporales pueden incluir: Depósitos a plazo en los bancos Valores negociables, es decir, acciones, bonos, y cédulas hipotecarias. Otras inversiones fácilmente negociables, tales como los pagares y las obligaciones del Gobierno. DIFERENCIAS ENTRE INVERSIONES TEMPORALES E INVERSIONES A LARGO PLAZO . Inversiones temporales Inversiones a largo plazo Consisten en documentos a corto plazo Son colocaciones de dinero en plazos mayores de un año. Las acciones se venden con más facilidad. Las acciones adquiridas a cambio de valores que no son efectivos. Se convierten en efectivo cuando se necesite. No están disponibles fácilmente porque no están compuestas de efectivo sino por bienes. Las transacciones de las inversiones permanentes El principal objetivo es aumentar su propia deben manejarse a través de cuentas de cheques. utilidad, lo que puede lograr 1) directamente a través del recibo de dividendos o intereses de su inversión o por alza en el valor de mercado de sus valores, o 2) indirectamente, creando y asegurando buenas relaciones de operación entre las compañías y mejorando así el rendimiento de su inversión. Consisten en documentos a corto plazo (certificados de Consisten en valores de compañías: bonos de depósito, bonos tesorería y documentos negociables) varios tipos, acciones preferentes y acciones comunes. Reglas de valuación: el boletín C-2 señala que los activos financieros resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero en el que participe la entidad, así como los derivados implícitos cuyo contrato base no necesariamente es un instrumento financiero , deben valuarse a valor razonable. 18 CONTABILIDAD INTERMEDIA Reglas de Presentación: las inversiones temporales a corto plazo y que se cotizan en los mercados de valores, así como las inversiones en dichos instrumentos que se realizan con fines de negociación para mantenerlos disponibles para su venta, deben clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo circulante Ejemplo: El 1 ro de nov. La Moderna , S.A., efectúa una inversión a plazo por $30,000.00 con un cheque del banco xxxx. La inversión se hace a 90 días y reditúa interés del 12% anual, se giran instrucciones de que dicho s interésese reinviertan a su vencimiento. 1ro de noviembre -1Inversiones temporales 30,000.00 Inversiones a plazo Bancos Apertura de cuenta en inversiones a plazo 30 de noviembre -2Inversiones temporales 295.89 -Inversiones a plazo Productos financieros 30,000.00 295.89 Intereses devengados por el mes de noviembre por la inversión A plazo con vencimiento al 29 de enero Planteamiento: Noviembre 30 días 30,000 x12 = 9.8630 interés por día Diciembre 31 días 365 Enero 29 días 90 días 9.8630 x30 días (noviembre) =295.89 31 de diciembre Inversiones temporales -Inversiones a plazo Productos financieros -3305.75 305.75 Intereses devengados correspondientes al mes de diciembre por la inversión A plazo (9.8630x 31 días = 305.75) 29 de enero Inversiones temporales -Inversiones a plazo Productos financieros -4286.02 286.02 Actividad de aprendizaje 1 :Efectivo e instrumentos financieros : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en equipo ………….. 19 CONTABILIDAD INTERMEDIA REPORTE DE AUXILIAR DE BANCOS Tipo, No. Y Fecha polz. 1120-001001 concepto del mivimiento CTA. 4029320439 P.Ch 1 01-Dic- CH.No. 14044 MARIO MORALES P.Ch 2 P.Ch CARGOS ABONOS Saldo Inicial SALDOS 53,259.00 9 220.80 44 038.20 05-Dic- CH.No. 14045 FRANCISCA GUERRERO 40 000.00 4 038.20 3 06-Dic- CH.No. 14046 PEDRO RAMIREZ J. 11 789.80 -7751.6 P.Ch 4 07-Dic- CH.No. 14047 JESUS RUBEN A 5 428.00 -13179.6 P.Ch 5 06-Dic- CH.No. 14048 SERVICIO JIMENEZ 20 000.00 -33179.6 P.Ch 6 06-Dic- CH.No. 14049RAMIRES BRAVOD 80 000.00 -113179.6 P.Ch 7 08-Dic- CH.No. 14050 MARIO MORALES MORALES 11 660.00 -124839.6 P.Ch 8 09-Dic- CH.No. 14051JM AUTORREFACCION 2 875.29 -127714.89 P.Ch 9 13-Dic- CH.No. 14052 LEDEZMA MENESES 10 000.00 -137714.89 P.Ch 10 13-Dic- CH.No. 14053 FRANCISCA GUERRERO 25 000.00 -162714.89 P.Ch 11 14-Dic- CH.No. 14054 MARIO MORALES 5 575.00 -168289.89 P.Ch 12 14-Dic- CH.No. 14055 SERVICIO JIMENEZ 20 000.00 -188289.89 P.Ch 13 16-Dic- CH.No. 14056 MARIO MORALES 5 000.00 -193289.89 P.Ch 14 19-Dic- CH.No. 14057 VICENTE LARA 23 500.00 -216789.89 P.Ch 15 15-Dic- CH.No. 14058 VICTORIA LEDEZMA 10 325.00 -227114.89 P.Ch 16 19-Dic- CH.No. 14059 FRANCISCA GUERRERO 45 000.00 -272114.89 P.Ch 17 19-Dic- CH.No. 14060 BALEROS, RETENES 3 795.00 -275909.89 P.Ch 18 19-Dic- CH.No. 14061 SERVICIO JIMENEZ 10 000.00 -285909.89 P.Ch 19 19-Dic- CH.No. 14062 SERVICIO JIMENEZ 10 000.00 -295909.89 P.Ch 20 23-Dic- CH.No. 14063 PEDRO RAMIREZ C. 7 677.30 -303587.19 P.Ch 21 23-Dic- CH.No. 14064 PEDRO RAMIREZ C. 831.45 -304418.64 P.Ch 22 23-Dic- CH.No. 14065 MARIO MORALES 45 000.00 -349418.64 P.Ch 23 26-Dic- CH.No. 14066 MARIO MORALES 2 075.00 -351493.64 P.Ch 24 26-Dic CH.No. 14067 MARIO MORALES 2 000.00 -353493.64 P.Ch 25 27-Dic CH.No. 14068 MARIO MORALES 10 000.00 -363493.64 P.Ch 26 27-Dic- CH.No. 14069 VICTORIA MTZ 20 000.00 -383493.64 P.Ch 27 27-Dic- CH.No. 14070 MARIO MORALES 8 000.00 -391493.64 P.Ch 28 28-Dic- CH.No. 14071 RAUL B. RAM. 15 000.00 -406493.64 P.Ch 29 28-Dic- CH.No. 14072 FRANCISCA GUERRERO 4 500.00 -410993.64 P.Ch 30 28-Dic- CH.No. 14073 VICTORIA LEDEZMA 22 000.00 -432993.64 P.Ch 31 30-Dic- CH.No. 14074 VICENTE LARA 16 298.00 -449291.64 P.Ch 32 30-Dic- CH.No. 14075 FRANCISCA GUERRERO 20 000.00 -469291.64 P.Ch 33 30-Dic- CH.No. 14076 SERVICIO JIMENEZ 10 000.00 -479291.64 P.Ch 34 30-Dic- CH.No. 14077 MARIO MORALES 10 000.00 -489291.64 P.Ch 35 31-Dic- CH.No. 14042 CALIFORNIA TEAM 69 000.00 -558291.64 P.Dr 1 31-Dic- REGISTRO DE DEPOSITOS DEL MES 345 000.00 P.Dr 1 31-Dic- REGISTRO DE DEPOSITOS DEL MES 400 000.00 P.Dr 2 31-Dic- REGISTRO DE COMISIONES BANCARI 30.60 186 677.76 P.Dr 2 31-Dic- REGISTRO DE COMISIONES BANCARI 204.00 186 473.76 745 000.00 611 785.24 186 473.76 745 000.00 611 785.24 TOTAL CARGOS Y ABONOS DEL PERIODO -213291.64 186 708.36 20 CONTABILIDAD INTERMEDIA HSBC EL BANCO LOCAL DEL MUNDO CONSTRUCTORA OMEGA S.A. DE C.V C.CLL. MIRAFLORES S/N C.COL. AVIACION CIVIL 43000 HUEJUTLA DE REYES HIDALGO ESTIMADO CLIENTE: CON LA FINALIDAD DE UNA C ORRECTA EMISION DE SU CONTANCIA FISCAL DEL AÑO 2005, LO INVITAMOS PARA QUE ACUDA A LA SUC Y VALIDE LOS DATOS DE SU RFC Y/ O CURP A FIN DE GARANTIZAR QUE LOS DATOS QUE LE PROPORCIONAREMOS EN DICHO DOCUMENTO SON LOS QUE RECONOCE COMO VALIDOS DETALLE DE MOVIMIENTOS DIA 1 5 5 6 6 6 6 7 8 9 13 13 13 14 15 16 19 19 19 21 22 23 23 23 23 26 26 27 27 27 27 28 28 29 30 30 30 30 SERIAL 67 14044 1.00E+05 67 14045 67 14046 67 14048 67 14042 67 14049 67 14047 67 14050 67 14051 67 14053 67 14052 67 14054 67 14055 67 14058 67 14056 67 14057 67 14059 67 14060 67 14061 67 14062 67 14063 67 14064 67 14065 67 14066 67 14067 67 14068 67 14069 67 14070 67 14073 67 14071 67 14072 67 14077 67 14074 67 14076 DESCRIPCION CHEQUE DEPOSITADO DEPOSITO CHEQUE BC0017 CTA00454527755 T1 CHEQUE PAGADO CHEQUE DEPOSITADO CHEQUE DEPOSITADO CHEQUE DEPOSITADO CHEQUE PAGADO CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 140951206 CHEQUE PAGADO CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 16525000 CHEQUE PAGADO CHEQUE PAGADO CHEQUE PAGADO CHEQUE DEPOSITADO CHEQUE PAGADO CHEQUE PAGADO CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 06525000 CHEQUE PAGADO CHEQUE DEPOSITADO CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 16525000 CHEQUE PAGADO CHEQUE DEPOSITADO CHEQUE DEPOSITADO DEPOSITO CON DOCTOS CHEQUE PAGADO CHEQUE PAGADO CHEQUE PAGADO CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 16525000 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 06525000 CHEQUE PAGADO CHEQUE PAGADO CHEQUE PAGADO CHEQUE PAGADO CHEQUE PAGADO CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 06525000 CHEQUE REC.DE OTROS BCOS 16525000 COMISION POR 34 CHEQUES LIBRADOS IVA RETIROS/CARGOS DEPOSITOS /ABONOS $9,220.80 $400,000.00 $40,000.00 $11,789.80 $20,000.00 $69,000.00 $80,000.00 $5,428.00 $11,660.00 $2,875.29 $25,000.00 $10,000.00 $5,575.00 $20,000.00 $10,325.00 $5,000.00 $23,500.00 $45,000.00 $3,795.00 $10,000.00 $10,000.00 $7,677.30 $831.45 $345,000.00 $45,000.00 $2,075.00 $2,000.00 $10,000.00 $20,000.00 $8,000.00 $22,000.00 $15,000.00 $4,500.00 $10,000.00 $16,298.00 $10,000.00 $204.00 $30.60 SALDO $44,038.20 $444,038.20 $404,038.20 $392,248.40 $372,248.40 $303,248.40 $223,248.40 $217,820.40 $206,160.40 $203,285.11 $178,285.11 $168,285.11 $162,710.11 $142,710.11 $132,385.11 $127,385.11 $103,885.11 $58,885.11 $55,090.11 $45,090.11 $35,090.11 $27,412.81 $26,581.36 $371,581.36 $326,581.36 $324,506.36 $322,506.36 $312,506.36 $292,506.36 $284,506.36 $262,506.36 $247,506.36 $243,006.36 $233,006.36 $216,708.36 $206,708.36 $206,504.36 $206,473.76 REFERENCIA 19405353 19771009 2701053 18815353 19405353 19405353 19405353 19401053 55014009 19401053 47012012 19401053 9231053 19401053 19405353 19401053 19401053 47012086 19401053 19405353 47012017 19401053 18815353 18815353 19771003 19401053 19401053 19401053 47012015 47012080 19401053 4471053 19401053 2721053 19401053 47012084 12300089 12300089 EJERCICIO 2 LA PRINCIPAL S.A DE C.V expide el cheque correspondiente a favor del sr. Roberto González, responsable del fondo Por $ 1000.00 este , efectúa la comprobación de los gastos siguientes, correspondientes a la 2 da semana Utensilios de limpieza Papelería Fletes sobre compras Gasolina camioneta de reparto Volantes p/ propaganda $ 32.00 90.00 150.00 320.00 115.00 CONTABILIDAD INTERMEDIA 21 EJERCICIO 3 06/01 La Moderna S.A. adquiere 100 acciones con un valor nominal de$ 1000.00 c/una por cada una de ellas paga $ 995.00 . A l cierre del ejercicio por las acciones se recibe un dividendo de 270.00 por c/una. RUBRICA: CATEGORY EXCELENTE (5) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario y periodo que corresponde) BIEN (4) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario.) Indique el encabezado (nombre de la empresa, nombre del documento y periodo que abarca Indique el encabezado incompleto(con solo dos elementos Registrar todos los cargos y abonos de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar todos las cuentas de activo, pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante. Y de Resultado(ningún error) Registrar algunos cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. CONTENIDO Que las cantidades registradas sean correctas. En libro diario, mayor, balance y estado de resultados PROCEDIMIENTO PRESENTACIÓN PRESENTACIÓN APLICACIÓN DE REGLAS FIRMAS REGULAR (3) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa) Indique el encabezado incompleto(con solo un elemento INSUFICIENTE (2) Que no indique el encabezado en el libro diario. Que no indique ingún elemento en los estados financieros No registrar los cargos y abonos de la manera correcta. Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Registrar varios cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo algunas de las cuentas de forma correcta en relación con las clasificaciones y sub clasificaciones ( tres errores en cada documento Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales en el diario y mayor. Uso correcto de columnas al sumar las cuentas de activo pasivo y capital ,y de Resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales. Empleo de columnas con un error al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultado Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales Empleo de columnas con un dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber no sean iguales. Empleo de columnas con mas de dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones ni tachaduras Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones Que el libro diario esté presentable, limpio. Que no cumpla con ningún aspecto de presentación No existen firmas No existen firmas Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones ni tachaduras Que cuente con las firmas de quien elaboro y reviso Registrar solo las cuentas de activo o pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante.. y de resultado(dos errores) No registrar las cuentas correctamente( de tres a 4 errores). Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta,en el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que los documentos estén presentables, limpios No existen firmas 22 CONTABILIDAD INTERMEDIA UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE I.4 Tema: CUENTAS POR COBRAR I.4. Desarrollo de la Secuencia Didáctica: supongamos que ha decidido vender su automóvil a un vecino en 75,000.00, el vecino acepta pagarle de inmediato 15,000.00 y los 60,000.00 restantes en un año. Con un interés anual del 8% ¿Cuánto será el total que recibirá por el cerdito aun año? En esta unidad describiremos el cálculo de los intereses. Además explicaremos la contabilización de las cuentas por cobrar . I.4.1Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de conocer la aplicación de las cuentas por cobrar? I.4.2 Conflicto cognitivo ¿Qué tipo de transacciones dan lugar a cuentas por cobrar? Secuencia didáctica Reconocer las cuentas de activo circulante de la contabilidad identificar las normas aplicables al activo circulante Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profes 1.2 CUENTAS POR COBRAR a) Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles, originados por ventas, servicios prestados a crédito, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. (Boletín C-3 NIF), se espera que estas cuentas por cobrar sean liquidadas en un periodo relativamente corto, 30 o 60 días. b) Clasificación: De acuerdo a su disponibilidad las cuentas por cobrar se dividen en a corto plazo y a largo plazo, según su origen se dividen en a cargo de clientes y a cargo de otros deudores. Cuentas Por Cobrar a Corto Plazo o de exigencia inmediata Se consideran como cuentas por cobrar a corto plazo aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. Cuentas Por Cobrar a Largo Plazo Estas deberán indicarse los vencimientos y tasa de interés, en su caso, debiendo clasificarse en capítulo especial al activo no circulante. Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar forman dos grupos: A Cargo de Clientes En este rubro se presentan los documentos y cuentas cargo de clientes de la entidad, derivados de la venta de mercancías o prestación de servicios que representen la actividad normal de la misma. En el caso de servicios, los derechos devengados deben presentarse como cuentas por cobrar aun cuando no estuvieran facultados a la fecha de cierre de operaciones de la entidad. A Cargo de Otros Deudores 23 CONTABILIDAD INTERMEDIA En estos rubros deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores, agrupándolos por concepto y de acuerdo con su importancia. Estas cuentas se originan por transacciones distintas a aquellas para las cuales fue constituida la entidad, tales como préstamos para accionista, funcionarios y empleados, reclamaciones, ventas de activo fijo, impuestos pagados en exceso, etc. Si los importes considerados no son trascendentes, pueden mostrarse como otras cuentas por cobrar. La mayor parte de las empresas, por no decir que todas ellas, realizan operaciones a crédito bien mediante crédito abierto o garantizadas con documentos pactada a un plazo determinado (30,60,90 días, etc ) Ventas de contado comercial: Algunas empresas contemplan como política de venta conceder crédito a plazos muy cortos, como 10, 15,20 o incluso 30 días, que por su pronta recuperación en efectivo para fines prácticos se consideran de contado. Este tipo de crédito podría originar cuentas incobrables, su grado de incertidumbre seria mínimo debido al plazo de crédito tan corto. para manejar este tipo de ventas se emplea la cuenta de clientes. Ventas a crédito a cuenta abierta Son aquellas en donde se entrega la mercancía o el bien, y el pago derivado de la venta se recibe en fecha posterior e inclusive en uno o varios pagos., sin que por dicho plazo de crédito se tenga la garantía de un documento, en este tipo de operaciones por lo general se cobran intereses por el financiamiento del adeudo; además existe la posibilidad de cuentas de cobro dudoso o irrecuperables en mayor grado. Documentos por cobrar Son cantidades que adeudan los clientes y para las cuales se generó por escrito un instrumento de crédito formal. Estos documentos se usan muchas veces para periodos de crédito de más de 60 días. Por ejemplo, un distribuidor de automóviles o una mueblería pueden requerir el pago de un enganche en el momento de la venta y aceptar uno o más de esos documentos por lo que resta del monto a pagar. En este tipo de transacciones suelen fijarse pagos mensuales. Ventas con garantía de documentos. En este tipo de ventas se concede crédito a los clientes o deudores, pero este se otorga pidiendo como garantía para la empresa la firma de documentos. Los documentos por cobrar tienen como origen las cuentas por cobrar del deudor y adicionalmente la firma o aceptación de los documentos (títulos de crédito), con los que se ejerce el derecho literal y autónomo que en ellos se consigna. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés. Y tienen la ventaja de que, además de existir un compromiso legal implícito en el documento, se puede obtener crédito con ellos 24 CONTABILIDAD INTERMEDIA LETRA DE CAMBIO.. Es un título de crédito extendido en forma de carta abierta y con las formalidades legales, en virtud de la cual una persona ordena a otra pagar cierta cantidad a la orden de un tercero, en el lugar y tiempo convenido. . Personas que intervienen en la Letra de Cambio. Librador o Girador o Emisor: Es la persona que ordena hacer el pago. El Girado o Librado o Pagador: Es la persona que debe pagar la letra al vencimiento. El Beneficiario o Tomador: Es la persona a cuyo favor se extiende la letra de cambio y a cuya orden debe hacerse el pago. Contenido de la Letra de Cambio.(art. 410 del Código de Comercio) 1) Debe mencionarse la denominación Letra de Cambio, pero si no se expresa ésta, tendrá valor si se redacta A la Orden de determinada persona. 2) La orden de pagar una suma, la cual debe ser en efectivo, aunque la Ley no lo exprese claramente. El nombre del Librado. 3) Fecha y lugar de la emisión. Si no se indica, se considera el lugar de la emisión aquel al lado del nombre del Librador. 4) Fecha de Vencimiento (Art. 441 del Cod. De Comercio) 5) Lugar donde debe pagarse. 6) Nombre del Beneficiario. 7) La firma del que gira la letra (Librador). Endoso de la Letra de Cambio. Un documento de crédito cambia de dueño al pasar de unas manos a otras, antes de su pago o cancelación. Se puede definir el endoso, como el acto por el cual el Beneficiario legítimo de la Letra de Cambio ordena que el pago sea hecho a una persona diferente ( Artículos 419 al 421 del Código de Comercio). El endoso debe escribirse sobre la Letra de Cambio o sobre una letra adicional. El endoso es válido, aunque no se designe el Beneficiario o aunque el Endosante se limite a poner su firma al dorso de la letra o en una hoja adicional (endoso en blanco) En el endoso intervienen dos personas: El Endosante: quien traspasa la propiedad del documento. El Endosatario: quien es el nuevo Beneficiario o Tenedor. Aval de la Letra de Cambio. Obligación escrita que toma un tercero en la forma cambiaría, de garantizar a su vencimiento el pago de una Letra de Cambio (Artículos 438 y439 del C. de Comercio). Se expreso por medio de la palabra Bueno por Aval y debe ir firmado por el avalista. Vencimiento. 25 CONTABILIDAD INTERMEDIA El vencimiento de una Letra de Cambio equivale a la llegada del momento en que ella debe ser pagada. La Letra de Cambio tiene los siguientes vencimientos (Artículos del 441 al 445 del C. de Comercio). 1. A día fijo: Cuando en la letra aparece el día exacto del vencimiento. Ejemplo: 06de junio del9xx. 2. A cierto plazo de la fecha: Su vencimiento se determina por la fecha de emisión. Ejemplo: a 60 días fecha. 3. A la vista: Es decir, la letra debe ser pagada a su presentación. 4. A cierto término vista: El vencimiento se determina por la fecha de aceptación o la del protesto. Ventajas de la Letra de Cambio. Mayor seguridad de cobro, ya que está respaldada legalmente Evita los gastos y riesgos propios del transporte de dinero. Sirve de instrumento de pago, y como tal, estimula el desarrollo de las transacciones mercantiles, a la vez que deja disponible la moneda circulante. Como instrumento negociable, permite la obtención del dinero mediante el descuento. ÉL PAGARE. Es un título de crédito que contiene una promesa de pago sometida a determinadas formalidades. Se llama también VALE DE ORDEN. Requisitos del Pagaré. 1. Que sea un documento a la orden. 2. Que intervengan los dos comerciantes: El Obligado y el Beneficiario. 3. Que aunque alguno o ambos de los que intervienen no sean comerciantes, para el Obligado sea un acto de comercio. 4. Contenido del Pagaré. 5. Fecha de emisión. 6. La cantidad que debe pagarse en letra y número. 7. Fecha de vencimiento 8. Nombre del Beneficiario 9. La expresión de sí la cantidad que el Emitente debe pagar fue recibida por él, o la debe pagar porque constituye un valor que le ha sido cargado en cuenta por el Beneficiario. Diferencia entre la Letra de Cambio y el Pagaré. El Pagaré está representado por una promesa de pago y la Letra de Cambio es una orden de pago. En cuanto a las personas que intervienen: En el Pagaré dos personas: El Obligado y el Beneficiario. En la Letra de Cambio tres personas: El Librador, el Librado y el Beneficiario. El Pagaré para que sea mercantil, debe originarse entre comerciantes o por actos de comercio por parte del Obligado. c) Reglas de Valuación. 26 CONTABILIDAD INTERMEDIA Las cuentas por cobrar deben ser valuados al valor pactado originalmente, no obstante el mismo boletín señala que atendiendo al principio de realización “el valor pactado deberá modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en efectivo, especie, crédito o servicios de cada una de las partidas que lo integran”, esto requiere que se le dé efecto a descuentos y bonificaciones por irrecuperabilidad o difícil cobro. Las cuentas por cobrar, en moneda extranjera deberán valuarse al tipo de cambio bancario que esté en vigor a la fecha de los estados financieros. Reglas de Presentación: El Boletín C-3 , menciona las reglas a seguir para la presentación de las cuentas por cobrar: Deben clasificar de acuerdo a su disponibilidad a corto y alargo plazo. Las cuentas mayores a un año a largo plazo deberán clasificarse fuera del activo circulante. Las cuentas por cobrar a corto plazo se presentaran inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables Los derechos devengados por prestación de servicios deben presentarse como cuentas por cobrar a la fecha de cierre de operaciones de la entidad. Las cuentas por cobrar a cargo de compañías tenedoras, afiliadas, subsidiarias y asociadas, beberán presentarse en renglón por separado. Los saldos acreedores en cuentas por cobrar deben reclasificarse como cuentas por pagar. Deben incluir los gastos que las originaron como interese por cobrar, costos y gastos. Es necesario deducir de las cuentas por cobrar las estimaciones para cuentas incobrables, descuentos o bonificaciones, etc., mencionándose en notas a los estados financieros Otras partidas por cobrar Incluye intereses por cobrar, impuestos por cobrar y cuentas y documentos por cobrar a funcionarios o empleados. d) CUENTAS INCOBRABLES: Es una pérdida que requiere, mediante los asientos adecuados, registrar una disminución en las cuentas por cobrar del activo y la correspondiente disminución en las utilidades y en el capital social. El primer problema para contabilizar las cuentas incobrables es el de establecer el momento en que se registra la pérdida. Se usan dos procedimientos generales: La Provisión de Cuentas Incobrables es un estimado donde se reflejan las cuentas por cobrar que son de dudoso cobro. Su saldo debe ser siempre acreedor, presentándose en el balance, como una deducción de las Cuentas por cobrar clientes. Nota: Si la provisión de cuentas incobrables en algún momento tiene saldo deudor, esa cuenta tendrá ese saldo momentáneamente, ya que habrá que hacer un ajuste, porque sino aparecería en el balance sumando en vez de restando. EJEMPLO: El 22 /sep/. La Imperial S.A realiza ventas de mercancía por $68,000.00, le pagan el 25% en efectivo y por el resto se firman documentos con vencimiento al 22 /Dic se especifica el cobro de intereses a razón del 3% mensual 27 CONTABILIDAD INTERMEDIA …..El 22 /sep/ Se concede un préstamo al Sr. Ramírez por $45,000.00 firma 4 documentos con vencimiento mensual cada uno, se cobran interese del 1.5% por mes . Actividad de aprendizaje no. 2 Cuentas por cobrar ……………….. : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Se pide : Registrar correctamente las cuentas por cobrar en rayado diario: Criterios a evaluar: a) Presentación b) Aplicación de reglas c) contenido El 25 /sep/ La Imperial S.A realiza ventas de mercancía por $96,500.00 , le pagan el 20% en efectivo y por el resto se firman dos documentos, el vencimiento de la deuda es el 25 /Oct se especifica el cobro de intereses a razón del 4% mensual. El 30 /Sep/. La Imperial S.A realiza ventas de mercancía por $56,500.00, le pagan el 20% en efectivo y el resto se otorgo crédito a 2 meses, se especifica el cobro de intereses a razón del 2.5% mensual RUBRICA: CATEGORY PRESENTACIÓN APLICACIÓN DE REGLAS EXCELENTE (5) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario y periodo que corresponde) BIEN (4) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario.) Indique el encabezado (nombre de la empresa, nombre del documento y periodo que abarca Indique el encabezado incompleto(con solo dos elementos Registrar todos los cargos y abonos de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar todos las cuentas de activo, pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante. Y de Resultado(ningún error) Registrar algunos cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo las cuentas de activo o pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante.. y de resultado(dos errores) REGULAR (3) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa) Indique el encabezado incompleto(con solo un elemento INSUFICIENTE (2) Que no indique el encabezado en el libro diario. Que no indique ingún elemento en los estados financieros Registrar varios cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo algunas de las cuentas de forma correcta en relación con las clasificaciones y sub clasificaciones ( tres errores en cada documento No registrar los cargos y abonos de la manera correcta. No registrar las cuentas correctamente ( de tres a 4 errores). CONTABILIDAD INTERMEDIA 28 CONTENIDO Que las cantidades registradas sean correctas. En libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta,en el libro diario, mayor, balance y estado de resultados PROCEDIMIENTO Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales en el diario y mayor. Uso correcto de columnas al sumar las cuentas de activo pasivo y capital ,y de Resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales. Empleo de columnas con un error al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultado Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales Empleo de columnas con un dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber no sean iguales. Empleo de columnas con mas de dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados PRESENTACIÓN Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones ni tachaduras Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones Que el libro diario esté presentable, limpio. Que no cumpla con ningún aspecto de presentación No existen firmas No existen firmas FIRMAS Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones ni tachaduras Que cuente con las firmas de quien elaboro y reviso Que los documentos estén presentables, limpios No existen firmas UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE Tema: PAGOS ANTICIPADOS . Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿conocen ustedes de algún negocio que realice algún pago antes de que le entreguen la mercancía? Conflicto cognitivo ¿a que se le conoce como pago anticipado?¿Distinguir los pagos anticipados? Secuencia didáctica Reconocer e identificar las cuentas de activo circulante de la contabilidad Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor Comprender el procedimiento de registro de las operaciones de las cuentas de activo Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor 1.3 PAGOS ANTICIPADOS a) Los Pagos Anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo. Constituyen en la mayoría de los casos un bien incorpóreo, que implica un derecho o privilegio y para que puedan reconocerse deberán ser capaces de generar beneficios o 29 CONTABILIDAD INTERMEDIA evitar desembolsos en el futuro, ambos representan costos que se aplicaran contra resultados futuros. Ejemplos de pagos anticipados: - renta de locales o equipos pagadas antes de disfrutar del derecho de uso de - los bienes. - Impuestos predial y derechos pagados antes de que se haya devengado - Primas de seguro y fianzas liquidadas por periodos que aun no se cumplen - Regalías pagadas antes de haberse devengado - Intereses pagados por anticipado - Papelería y útiles de escritorio en existencia al cierre del ejercicio - Muestras y literatura medica - Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo producto con una campaña que a un no se inicia . b) Diferencias con otros conceptos: c) Los pagos anticipados de los cobros anticipados se distinguen fácilmente pues estos son cuentas de pasivo que representan obligaciones de la entidad de entregar, hacer o promocionar servicios a otras entidades, por las cuales se adquiere una obligación. d) También se diferencia de los cargos diferidos en que estos deben analizarse en la sección del activo intangible , para lo cual se requiere que estas partidas representen la utilización de servicios o el consumo d bienes pero, en virtud de la expectativa de que producirán directamente ingresos específicos en el futuro , su aplicación a resultados como un gasto es diferida hasta el ejercicio en que son obtenidos esos ingresos. e) Registros auxiliares e informes: Para lograr una adecuada información sobre los pagos anticipados , es conveniente que para cada concepto involucrado, se lleve una cuenta de control particular con las subcuentas que sean necesarias. f) Reglas de Presentación: se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de los inventarios , formando parte de los pagos anticipados .(cuando no exceda de un año, si el ciclo financiero es mayor a un año se clasificará dentro del activo no circulante). Reglas de valuación: son las siguientes: Estas partidas se evalúan a su costo histórico. Se aplica a resultados en el periodo durante el cual se consumen los bienes, se devengan los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado. Ejemplo: LA EDITORIAL DIDÁCTICA S.A. DE C.V. Realiza las operaciones siguientes: 06/01,paga impuesto predial anual por $4,704.00 02 /02 compra papelería por $87,200.00paga el 70% al contado y por la diferencia se firma un docto con vencimiento al 2 de abril. Se estipulan intereses a razón del 4.5% mensual 15/02 Pagan por anticipado regalías por $50,000.00 a cuenta de lanzamiento de un nuevo libro. 20/02Paga campaña publicitaria de 2 meses para el nuevo libro por $20,000.00 28/02 En este mes se consumió papelería por $6,050.00 31/03 Durante el mes se utilizo papelería por $7,100.00 -Se lanza al mercado el nuevo libro -Presentar información de los pagos anticipados 15/04 En la 1 er quincena del mes el lanzamiento del libro genero regalías por $23,400.00 Actividad de aprendizaje no. 3 Pagos anticipados 30 CONTABILIDAD INTERMEDIA : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Se pide: Registrar correctamente las cuentas por cobrar en rayado diario: Criterios a evaluar: a) Presentación b) Aplicación de reglas c) contenido PRACTICA INTEGRAL No 1 1 oct. KINSTONG S.A, recibe anticipo por $5000.00 a cuenta de la compra de mercancías de su cliente Alberto Robles 1 oct Paga campaña publicitaria de 2 meses por $12,000.00 2 oct Envía a su proveedor de Guadalajara Eduardo Almaraz , un cheque por $150,000.00 a cuenta de futuras compras de mercancías 3 oct vende mercancías por $20,000.00 a crédito 4 oct se concede un préstamo a un empleado del departamento de ventas por $8,000.00 por lo que nos firma 2 documentos con vencimientos mensuales, se cobran intereses a razón del 1%mensual 5 oct se solicita el envió de mercancía al proveedor de Guadalajara por $300,000.00 6 oct El proveedor de Guadalajara carga a nuestra cuenta $6,000.00 por fletes y seguros 7 oct Envía a su proveedor jacinto sierra , un cheque por $150,000.00 a cuenta de futuras compras de mercancías 8 oct. Recibe de su proveedor jacinto sierra la factura N. 699 por $80,000.00, que amparan mercancías; se acordó con el proveedor dejar la diferencia a cuenta de futuras compras. 9 oct llegaron al almacén las mercancías adquiridas en Guadalajara 10 oct Se paga el adeudo de la mercancía al proveedor de Guadalajara, asi como los gastos de fletes y acarreos 10 oct contrata un seguro contra accidentes por 1 año para la camioneta de reparto por $5,300.00 ,pagando con cheque 11 oct celebra contrato por la renta de una bodega pagando 3 meses por anticipado a razón de $35,00.00 por mes 12 oct compra mercancía con valor de $95,000.00 , paga el 40% al contado y por el resto firma un documento con vencimiento a 3 meses por lo que se paga intereses del 4% mensual 13 oct paga impuesto predial anual por $4,000.00 14 oct compra papelería por $87,200.00paga el 20% al contado y por la diferencia se firma un cheque . 28 oct En este mes se consumió papelería por $6,050.00 (50% a cada da depto) RUBRICA: CATEGORY PRESENTACIÓN EXCELENTE (5) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario y periodo que corresponde) Indique el encabezado (nombre de la empresa, nombre del documento y periodo que abarca APLICACIÓN DE REGLAS Registrar todos los cargos y abonos de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar todos las cuentas de activo, pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante. Y de Resultado(ningún error) BIEN (4) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario.) Indique el encabezado incompleto(con solo dos elementos Registrar algunos cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo las cuentas de activo o pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y REGULAR (3) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa) Indique el encabezado incompleto(con solo un elemento INSUFICIENTE (2) Que no indique el encabezado en el libro diario. Que no indique ingún elemento en los estados financieros Registrar varios cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo algunas de las cuentas de forma correcta en relación con las clasificaciones y sub No registrar los cargos y abonos de la manera correcta. No registrar las cuentas correctamente( de tres a 4 errores). 31 CONTABILIDAD INTERMEDIA no circulante.. y de resultado(dos errores) CONTENIDO Que las cantidades registradas sean correctas. En libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados clasificaciones ( tres errores en cada documento Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados PROCEDIMIENTO Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales en el diario y mayor. Uso correcto de columnas al sumar las cuentas de activo pasivo y capital ,y de Resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales. Empleo de columnas con un error al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultado Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales Empleo de columnas con un dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados PRESENTACIÓN Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones ni tachaduras Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones ni tachaduras Que el libro diario esté presentable, limpio. Que los documentos estén presentables, limpios FIRMAS Que cuente con las firmas de quien elaboro y reviso Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones No existen firmas No existen firmas Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta, en el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber no sean iguales. Empleo de columnas con mas de dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que no cumpla con ningún aspecto de presentación No existen firmas UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE 1.4 Tema: inmuebles maquinaria equipo Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿Qué tipo de herramientas necesita una empresa industrializadora de jugos? Conflicto cognitivo ¿en qué serie de las normas de información financiera se encuentra el boletín que determina los inmuebles , maquinaria y equipo? Secuencia didáctica Reconocer e identificar las cuentas de activo circulante de la contabilidad Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor Comprender el procedimiento de registro de las operaciones de las cuentas de activo Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor 1.4. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ( Boletín C-6) Inmuebles, maquinaria y equipo son bienes tangibles que tiene por objeto: A)el uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad, b) la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad y c) para la prestación de servicios a la entidad, a su clientela o al público en general. 32 CONTABILIDAD INTERMEDIA La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad. Reglas de valuación : de acuerdo con principios de contabilidad en unanimidad con las NIF, las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo deberán valuarse al costo de adquisición , al de construcción o, en su caso, a su valor equivalente. La NIC 16 establece lo siguiente: a) Son activos tangibles que: Tiene una empresa para usar en la producción o suministro de bienes y servicios para rentar a otros o para propósitos administrativos, y pueden incluir las partidas para mantenimiento o reparación de dichos activos; Han sido adquiridos o construidos con la intención de emplearlos sobre una base continua; No están destinados a la venta en el curso normal de operaciones... El Instituto Mexicano de Contadores Públicos en el Boletín C-6, establece: ”El costo de adquisición incluye el precio pagado por los bienes, sobre la base de efectivo o su equivalente, más todos los gastos necesarios para tener el activo en lugar y condiciones que permitan su funcionamiento, tales como los derechos y gastos de importación, fletes, seguros, gastos de instalación, etc. ... Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del activo pueden capitalizarse cargándose al costo del mismo, o llevarse a cuentas de resultados. La capitalización de los intereses es permitida en virtud de que el activo no produce ningún beneficio durante el período de construcción e instalación para cubrir los mismos. En otras palabras, este razonamiento está basado en el principio de obtener una relación más justa entre los costos y los gastos y los ingresos. Clasificación: Terrenos Edificios Maquinaria INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Mobiliario y Equipo de oficina Esta constituido por los bienes tangibles que tiene por objeto el uso o usufructo en beneficio de la entidad, la producción de artículos para su venta o uso de la entidad. Muebles y Enseres Equipo de Transporte Equipo de Entrega y Reparto Equipo de Computo Inversiones en valores 33 CONTABILIDAD INTERMEDIA Los grupos de activo fijo al presentarse en los estados financieros se clasifican en: Inversiones no sujetas a depreciación: En este grupo se encuentran los terrenos en virtud de que son inversiones que no sufren ningún demérito o desgaste y que por el contrario, su valor nominal aumenta con el transcurso del tiempo, debido principalmente a plusvalía y otros fenómenos económicos. Inversiones sujetas a depreciación: Tales como edificios, maquinaria y equipo, muebles y enseres, herramientas pesada, vehículos, otros. Las construcciones en proceso se presentan por separado de los edificios terminados y es conveniente se haga mención de la cifra a que ascenderán los proyectos en proceso. En caso de existir planes aprobados para dichas construcciones, debe indicarse el monto de las inversiones y de los compromisos adquiridos, así como el tiempo en que se planean llevar a cabo. En el caso de que los intereses por financiamiento, devengados durante el período de construcción e instalación del activo fijo, se hayan cargado al costo del mismo, el monto de dichos intereses capitalizados, deberá mencionarse a través de una nota a los estados financieros mientras subsista esta práctica. c)Registros auxiliares, informes: es conveniente que para cada tipo de activo se establezca un a cuenta de control particular, por lo que habrá tantas cuentas colectivas como activos tenga la entidad en posesión y uso. Reglas de Valuación. De acuerdo con lo señalado en el boletín C-6 y de acuerdo con los principios de contabilidad, “las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo deberán valuarse al costo de adquisición, al de construcción o, en su caso, a su valor equivalente. Costos o su equivalente La NIC-16 establece: “El costo de una partida de propiedad, planta y equipo corresponde su precio de compra, incluyendo derechos de importación e impuestos sobre compras no reembolsables y cualesquier otros costos directamente atribuibles a poner el activo en las condiciones de trabajo necesarias para su uso; cualesquiera descuentos comerciales y rebajas, son deducidos al determinar el precio de compra. Ejemplo de costos directamente atribuibles son: a) Preparación del lugar; b) Entrega inicial y costos de manejo; c) Costos de instalación, tales como cimientos especiales para la plante; d) Honorarios a profesionales (arquitectos, ingenieros, etc.)” Estados Unidos, en la APB-16, expresa que: “Las propiedades, plante y equipo no deben revaluarse en una entidad para reflejar aumentos de valor de mercado o valores actuales que se encuentren arriba del costo de la entidad.” 34 CONTABILIDAD INTERMEDIA Por su parte, Canadá en la Sección 3060, dice: “La base de valuación de estos activos es el costo de adquisición erogado para dejar en condiciones de uso a los bienes...” Costos de construcción: El costo de construcción de inmuebles, planta y equipo está reglamentado por el IMCP en el boletín C-6 de la siguiente manera; “El costo de construcción incluye los costos directos e indirectos incurridos en la misma, tales como materiales, mano de obra, costos de planeación e ingeniería, gastos de supervisión y administración, impuestos y gastos originados por préstamos obtenidos específicamente para este fin, que se devenguen durante el período efectivo de la construcción. Dicho periodo termina cuando el bien está en condiciones de entrar en servicio, independientemente de la fecha en que sea traspasado a las cuentas del activo fijo en operación.” “El procedimiento práctico para la determinación del costo de construcción es el mismo que corresponde a la determinación del costo de mercancías manufacturadas para la venta. El costo directo de los materiales del trabajo deben ser identificados específicamente y aplicados a la construcción en proceso. Los costos indirectos o gastos generales pueden ser aplicados al costo de la construcción sobre bases adecuadas.” Adaptaciones o Mejoras: Frecuentemente se pueden confundir las adaptaciones o mejoras con las reparaciones o los gastos normales de mantenimiento o conservación, si bien es cierto cada uno de estas partidas tienen características diferentes, es conveniente mencionar a manera de generalidad que podemos distinguir dos grupos o tipos de desembolsos, aquellos que al incrementar el valor del activo benefician a ejercicio futuros, y se designan como desembolsos capitalizables, mismos que deben ser cargados al activo fijo y aquellos desembolsos que afectan tan sólo al ejercicio presente, los que se denominan desembolsos de operación, y deben ser cargados directamente a los resultados (gastos) del período registrará una disminución de inmediato. Por ello, si se comete un error de apreciación y registro de estos desembolsos, surgirían errores que modificarían las decisiones de la gerencia; por ejemplo, “En resumen, cualquier gasto relevante que va a beneficiar varios períodos contables es considerado desembolso de capital. Cualquier desembolso que beneficie únicamente el periodo corriente o que no sea relevante es tratado como un desembolso de operación. Adiciones o Ampliaciones. Es cuando aumenta el volumen físico del activo, es decir, le agregamos algo que este no poseía. Ejemplo: A una camioneta le colocamos una cava o a un edificio le agregamos una nueva planta. procedimiento utilizado es el siguiente: Si es necesario se verifica la depreciación acumulada al último cierre. Se deprecia el activo a la fecha de la adición. Se le carga la adición al activo. Para depreciar la adición hay que determinar una nueva tasa de depreciación en el resto de vida útil del activo (siempre y cuando el método lo permita). 35 CONTABILIDAD INTERMEDIA Reparaciones Extraordinarias. Son aquellas que por su cuantía se hace necesario capitalizar el monto de dicha reparación. La finalidad es alargar la vida del activo, más tiempo de lo estimado inicialmente. El costo de la reparación se carga a la depreciación acumulada del activo en cuestión, lo que provoca un aumento del valor según libros y consecuencialmente alargar su vida `útil. El procedimiento es el siguiente: Si es necesario se verifica la depreciación al cierre anterior. Se deprecia el activo hasta la fecha de la reparación. La reparación extraordinaria se carga a la depreciación acumulada. Se ubica en donde quedo la depreciación consumida y cuanto fue el ahorro en la vida útil del activo. El concepto de reparaciones, comúnmente designado como gastos de mantenimiento y conservación, los cuales tienen la finalidad de mantener al activo en condiciones normales de uso, por lo que este tipo de erogaciones no son capitalizadas; es decir, cargadas al activo, sino enviadas directamente a los resultados de operación, vía gasto. El Boletín C-6: “Las reparaciones ordinarias no son capitalizables ya que su efecto es el de conservar en condiciones normales de servicio y consecuentemente fueron consideradas implícitamente al estimar originalmente la vida útil del activo”. Depreciación: Cuando una empresa compra un activo fijo, en realidad está adquiriendo una cantidad de utilidad que habrá de coadyuvar la producción y / o los servicios durante toda su vida útil El boletín C-6 establece: La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho (si lo tienen) entre la vida útil estimada de la unidad. Concepto de depreciación según el boletín C-6 La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tiene entre la vida útil estimada de la unidad. Precio de costo: representa la cantidad de utilidad adquirida o pagada por la obtención del activo, es decir el valor histórico original. Valor de desecho. Representa la cantidad del costo de un activo fijo que se recuperara al finalizar su vida útil de servicio. Vida útil: es su periodo de servicio para la entidad particular de negocios , no necesariamente su vida total esperada. 36 CONTABILIDAD INTERMEDIA Métodos para el cálculo de la depreciación: Método de línea recta; Se basa en la idea en que los activos se consumen uniformemente durante el transcurso de su vida útil de servicios; es decir, no debe existir disminución ni en la calidad ni en la eficacia de los bienes a medida que se hacen viejos. Por lo tanto cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados, vía gastos de operación. Formula: Depreciación anual = Precio de costo-Valor de Desecho Vida Útil. Método de unidades producidas: Este método asigna un importe fijo de depreciación a cada unidad de producción fabricada o unidades de servicio, por lo que le cargo por depreciación será diferente según el tipo de activo; es decir podrá expresarse en horas, unidades de producción o en kilómetros. Fórmula: Depreciación por unidad producida= Precio de costo-Valor de desecho Vida útil en unidades Depreciación acelerada: Se basa en el supuesto de que los bienes del activo fijo, normalmente son más eficientes en los primeros años de vida, consecuentemente prestan mejores servicios durante estos primeros años. Método de saldos decrecientes: La depreciación podrá llegar a ser el doble de la calculada por el método de línea recta, sin considerar el valor de desecho y esta tasa duplicada se aplica al costo no depreciado (valor en libros)de los activos Ejercicios: La Casita S.A. realiza las siguientes actividades durante el mes de febrero: 1) Da de baja mobiliario y equipo con un precio de costo de $25,000.00 totalmente depreciado 2) Decide dar de baja un vehículo de transporte con un precio de costo de $50,000.00 y una depreciación acumulada de $45,000.00 3) Da de baja equipo de oficina que se destruyo por incendio, el equipo tenía un valor histórico de $18,000.00 y una depreciación acumulable de $12,000.00 el cual no estaba asegurado 4) Vende en efectivo maquinaria por $600,000.00 , el precio de costo de la maquinaria es de $950,000.00 y la depreciación acumulada de $350,000.00 5) Vende equipo de transporte en $43,000.00 el precio de costo del equipo es de $65,000.00 y su depreciación acumulada de $26,000.00 6) Vende a crédito equipo de reparto en $8,000.00 el precio de costo del equipo es de $ 70,000.00 y su depreciación acumulada de $ 56,000.00 7) Marisol Suárez , deudor de la empresa con un saldo de $19,700.00 para liquidar su adeudo entrega un vehículo , cuyo costo ene l mercado es de $ 17,000.00 37 CONTABILIDAD INTERMEDIA 8) Se realizan pagos por $56400.00 por concepto de mejoras al edificio que tienen el efecto de mejorar la calidad del edificio 9) Se pagan $57,000.00 de mantenimiento y conservación de edificios , ocupados al 50% por los departamentos de venta y administración 10) Se pagan $1,800.00.00 por reparaciones extraordinarias a ala maquinaria mismas que tienen el efecto de prolongar su vida útil …. Actividad de aprendizaje No.4 Inmuebles maquinaria y equipo : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Se pide: Registrar correctamente las operaciones en rayado diario Criterios a evaluar: a) Presentación b) Aplicación de reglas c) contenido La Casita S.A. realiza las siguientes actividades durante el mes de febrero: O4 /Da de baja mobiliario y equipo con un precio de costo de $25,000.00 totalmente depreciado 06 /Decide dar de baja un vehículo de transporte con un precio de costo de $50,000.00 y una depreciación acumulada de $45,000.00 09 /Da de baja equipo de oficina que se destruyo por incendio, el equipo tenía un valor histórico de $18,000.00 y una depreciación acumulable de $12,000.00 el cual no estaba asegurado 10 /Vende en efectivo maquinaria por $600,000.00 , el precio de costo de la maquinaria es de $950,000.00 y la depreciación acumulada de $350,000.00 11/ vende mercancías por $200,000.00 depositan a la cuenta bancaria el total de la venta 12 /Vende equipo de transporte en $43,000.00 el precio de costo del equipo es de $65,000.00 y su depreciación acumulada de $26,000.00 14/Vende a crédito equipo de reparto en $8,000.00 el precio de costo del equipo es de $ 70,000.00 y su depreciación acumulada de $ 56,000.00 15/ Se compra un terreno que tiene un edificio construido , la intención de la empresa es contabilizarlos como activos separados , el precio de costo total de la compra es de $12,500,000.00 que se pagan de la siguiente manera , el 40% de contado el 30% con un pagare que ni estipula intereses y el resto mediante la adquisición de un crédito bancario 16/ Se adquiere equipo de reparto con un precio de lista de $450,000.00 entregando a cambio equipo de transporte con un precio de costo de $ 375,000.00 y una depreciación acumulada de $225,000.00 el equipo de transporte es aceptado en $75,000.00 , su valor en el mercado es de $105,000.00 , el resto se entrega en efectivo $375,000.00 19/ Marisol Suárez , deudor de la empresa con un saldo de $19,700.00 para liquidar su adeudo entrega un vehículo , cuyo costo ene l mercado es de $ 17,000.00 20/ venta de mcia por $ 367,500.00 pagan (deposito a cuenta bancaria ) el 70% y por el resto firman 4 documentos con vencimiento mensual cada uno se cobran intereses del 2.8% por mes 22/Se realizan pagos por $364,000.00 por concepto de mejoras al edificio que tienen el efecto de mejorar la calidad del edificio 25/Se pagan $57,000.00 de mantenimiento y conservación de edificios , ocupados al 50% por los departamentos de venta y administración 28/ Se pagan $180, 000.00 por reparaciones extraordinarias a la maquinaria mismas que tienen el efecto de prolongar su vida útil RUBRICA FIRMA PRESENTACIÓN PROCEDIMIENTO CONTENIDO APLICACIÓN DE REGLAS PRESENTACIÓN 38 CONTABILIDAD INTERMEDIA EXCELENTE (5) BIEN (4) REGULAR (3) INSUFICIENTE (2) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario y periodo que corresponde) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario.) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa) Indique el encabezado incompleto(con solo un elemento Indique el encabezado (nombre de la empresa, nombre del documento y periodo que abarca Registrar todos los cargos y abonos de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar todas las cuentas de activo, pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante. Y de Resultado(ningún error) Indique el encabezado incompleto(con solo dos elementos Que no indique el encabezado en el libro diario. Que no indique ningún elemento en los estados financieros Registrar algunos cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo las cuentas de activo o pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante.. y de resultado(dos errores) Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales. Empleo de columnas con un error al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultado Registrar varios cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo algunas de las cuentas de forma correcta en relación con las clasificaciones y sub clasificaciones ( tres errores en cada documento No registrar los cargos y abonos de la manera correcta. Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta, en el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber no sean iguales. Empleo de columnas con más de dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones ni tachaduras Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones ni tachaduras Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones Que el libro diario presentable, limpio. esté Que los documentos presentables, limpios estén Que cuente con las firmas de quien elaboro y reviso No existen firmas No existen firmas Que las cantidades registradas sean correctas. En libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales en el diario y mayor. Uso correcto de columnas al sumar las cuentas de activo pasivo y capital ,y de Resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales Empleo de columnas con un dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados No registrar las cuentas correctamente (de res a 4 errores). Que no cumpla con ningún aspecto de presentación No existen firmas 39 CONTABILIDAD INTERMEDIA UNIDAD I ACTIVO CIRCULANTE I.5Tema: ACTIVOS INTANGIBLES Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿conoces algún evento o alguna actividad que realicen los negocios o empresas para generar ingresos en un futuro o acaparar clientes? Conflicto cognitivo ¿Cuáles son las cuentas que forman parte del activo intangible? Secuencia didáctica Reconocer e identificar las cuentas de activo circulante de la contabilidad Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor Comprender el procedimiento de registro de las operaciones de las cuentas de activo Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor 1.5 ACTIVOS INTANGIBLES NIF-C8 Son aquellos activos no monetarios identificables, sin sustancia física, que generaran beneficios económicos futuros controlados por la entidad. Características principales de los activos intangibles: a) Representan costos que se incurren o derechos o privilegios que se adquieren, con la intención de que aporten beneficios económicos específicos a las operaciones de la entidad durante periodos que se extienden mas allá de aquel en que fueron incurridos o adquiridos. Los beneficios que aportan son en el sentido de permitir que esas operaciones reduzcan costos o aumenten los ingresos futuros. b) Los beneficios futuros que la entidad espera obtener se encuentran frecuentemente representados, en el presente en forma intangible mediante un bien de naturaleza incorpórea, es decir, que no tiene una estructura material ni aportan una contribución física a la producción u operación de la entidad. INVERSIONES INTANGIBLES a) Los activos intangibles representan recursos de larga duración que no tienen una naturaleza o existencia física,; es decir representan derechos a recibir beneficios económicos futuros fundadamente esperados o ciertas relaciones económicas que beneficiaran a la entidad. Se registran a su precio de costo y deberán amortizarse durante su vida legal o la de utilización de servicios, la más corta de las dos, debiendo mostrar en el 40 CONTABILIDAD INTERMEDIA balance general la parte del costo a un no amortizada. Generalmente se presentan inmediatamente después de inmuebles, planta y equipo. Papelería y útiles Propaganda y publicidad Derechos de autor INTANGIBLES Son aquellos sin sustancia física, utilizados para la producción o abastecimiento de bienes , prestación de servicios o para propósitos administrativos Patentes Marcas y Nombres Comerciales Crédito Mercantil Gastos Preoperativos Gastos de Constitución Gastos de Organización Gastos de Instalación Intereses pagados por anticipado Rentas pagadas por anticipado Muestras medicas y literatura El boletín C-8(IMCP) señala a dos grupos o clases de intangibles: 1. Aquellas partidas que representan la utilización de servicios o consumo de bienes, pero que, en virtud de que se espera que producirá directamente ingresos específicos en el futuro, su aplicación a resultados como un gasto es diferida hasta el ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos. 2. Partidas cuya naturaleza es de un bien incorpóreo, que implica un derecho privilegio, y que en algunos casos , tiene la particularidad de poder reducir los costos de producción, mejorar la calidad de un producto o promover su aceptación en el mercado. ejemplos: Patentes, licencias, los derechos de autor, el crédito mercantil adquirido y las marcas registradas. El requisito que deben cumplir estas partidas, para ser consideradas como activos y no como gastos, es que exista una razonable certeza de que serán capaces de generar utilidades a la empresa en cantidad suficiente que le permita ser absorbidas a través de su amortización. Descripción de algunas de estas cuentas: .Reglas de valuación: deberán valuarse a precio de costo de adquisición el cual, representa la cantidad de efectivo que se afecte o su equivalente, o la estimación 41 CONTABILIDAD INTERMEDIA razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizadas contablemente. Reglas de presentación deben presentarse formando parte del último grupo de activos en el balance general. Cuando sean importantes deberán distinguirse los diferentes conceptos de activos intangibles, ya sea en el mismo balance general o en una nota, especificando el método de amortización empleado para cada uno. Registros auxiliares e informes: Una buena medida de control interno indica que para cada intangible le sea asignada una cuenta particular, además de tantos registros como sean necesarios. El costo de los activos intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización, en los costos y gastos de los periodos que resulten beneficiados de ellos. Amortización: es la recuperación del costo de adquisición de un activo intangible o un cargo diferido, a través de su vida útil o de servicios, cargada a los resultados del ejercicio Formula: Amortización = valor histórico original Vida Legal. Actividad de aprendizaje no. 5 ACTIVOS INTANGIBLES : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Se pide : Registrar correctamente las cuentas por cobrar en rayado diario: Criterios a evaluar: a) Presentación b) Aplicación de reglas c) contenido 1. 2. 3. RUBRICA: La compañía editorial la leyenda, adquiere los derechos de autor para publicar una obra pagándola autor la cantidad de $100,000.00. la empresa determina la vida útil del derecho se amortizara en 4 años Se compra una patente que reducirá los costos de producción pagando por ella $250,000.00 la empresa determina que la vida útil de la patente se amortizará en 5 años La empresa royal s.a. paga diversos gastos con motivo de su constitución por $1000,000.00 PRESENTACIÓN PROCEDIMIENTO CONTENIDO APLICACIÓN DE REGLAS PRESENTACIÓN 42 CONTABILIDAD INTERMEDIA EXCELENTE (5) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario y periodo que corresponde) BIEN (4) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario.) REGULAR (3) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa) Indique el encabezado incompleto(con solo un elemento INSUFICIENTE (2) Que no indique el encabezado en el libro diario. Que no indique ningún elemento en los estados financieros Indique el encabezado (nombre de la empresa, nombre del documento y periodo que abarca Indique el encabezado incompleto(con solo dos elementos Registrar todos los cargos y abonos de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar todas las cuentas de activo, pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante. Y de Resultado(ningún error) Registrar algunos cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. No registrar los cargos y abonos de la manera correcta. Registrar solo las cuentas de activo o pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante.. y de resultado(dos errores) Registrar varios cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo algunas de las cuentas de forma correcta en relación con las clasificaciones y sub clasificaciones ( tres errores en cada documento Que las cantidades registradas sean correctas. En libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales en el diario y mayor. Uso correcto de columnas al sumar las cuentas de activo pasivo y capital ,y de Resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales. Empleo de columnas con un error al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultado Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales Empleo de columnas con un dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta, en el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber no sean iguales. Empleo de columnas con más de dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones ni tachaduras Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones Que el libro diario presentable, limpio. No existen firmas No existen firmas Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones ni tachaduras FIRMAS Que cuente con las firmas de quien elaboro y reviso esté No registrar las cuentas correctamente ( de tres a 4 errores). Que no cumpla con ningún aspecto de presentación Que los documentos estén presentables, limpios No existen firmas 43 CONTABILIDAD INTERMEDIA UNIDAD II. PASIVO, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS 2.1 Tema: Estudio del Pasivo Desarrollo de la Secuencia Didáctica: El saldo de su tarjeta de crédito vence probablemente en un plazo corto, tal vez 30 días. Este tipo de pasivos, que deben pagarse con el activo circulante y que vence en un plazo corto, por lo general no mayor a un año, se llaman pasivos a corto plazo o circulantes Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de identificar cada una de las cuentas del pasivo? Conflicto cognitivo: ¿Qué pasa si no se conoce su correcta clasificación del activo?¿definir y ejemplificar los pasivos circulantes? Secuencia didáctica Reconocer e identificar las cuentas de activo circulante de la contabilidad Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor Comprender el procedimiento de registro de las operaciones de las cuentas de activo Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor Estructura de estados financieros Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje :practica integral Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor I.- ESTUDIO DEL PASIVO NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA B-C9 La Comisión de Principios de Contabilidad del IMCP, en su boletín C-9 , señala: el pasivo comprende obligaciones presentes proveniente de operaciones o transacciones pasadas tales como: la adquisición de mercancías o servicios , pérdida o gastos en que se han incurrido o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo. CLASIFICACIÓN DEL PASIVO La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se deben hacer atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. CIRCULANTE (A corto plazo) PASIVO No circulante (A largo plazo) Fijo Diferido(Créditos diferidos) 44 CONTABILIDAD INTERMEDIA .PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO: Está integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica cuya exigencia y vencimiento se dará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general , o bien dentro del ciclo normal de operaciones de la entidad Proveedores Acreedores Documentos por pagar Documentos por pagar Préstamos bancarios Anticipo de clientes Dividendos por pagar Sueldos y salarios por pagar Impuestos por pagar I.V.A por pagar Provisión de ISR Provisión de PTU Rentas cobradas x anticipado PASIVO NO CIRCULANTE: Está integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica cuya FIJO exigencia y vencimiento se dará después del próximo año natural a partir de la fecha del balance general, o después del próximo ciclo normal de operaciones de la entidad. DIFERIDO Acreedores hipotecarios Acreedorte bancarios Acreedores bancarios Documentos por pagar a largo plazo Obligaciones en circulación Rentas cobradas x anticipado Intereses cobrados x anticipado B-C9-NIF Un pasivo: es el conjunto o seguimiento cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados. Pasivo a corto plazo: es aquél cuyo vencimiento se producirá dentro de un año o en el ciclo normal de las operaciones, cuando éste sea mayor a un año. Pasivo a corto plazo: está representado por adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año o al ciclo normal de las operaciones, si éste es mayor a un año. Una obligación presente: es la condición resultante en todo pasivo de transferir recursos o prestar servicios en el futuro a otra entidad. Dicha transferencia puede estar condicionada al vencimiento de un plazo. Pasivo financiero: es cualquier compromiso que sea una obligación contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad, o bien, intercambiar 45 CONTABILIDAD INTERMEDIA instrumentos financieros con otra entidad cuando existe un alto grado de probabilidad de que se tenga que dar cumplimiento a la obligación. Instrumentos financieros de deuda: son contratos celebrados para satisfacer las necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora. Tasa efectiva de interés: es la tasa anualizada que iguala al monto de los flujos de efectivo del futuro y el valor presente del instrumento financiero de deuda. Cuentas por pagar a proveedores: son pasivos por bienes o servicios que han sido recibidos por la entidad y, además, han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor. Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas: son pasivos por la recepción de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general, o bien, por impuestos aplicables al periodo terminado en esa fecha. Los anticipos a clientes: son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de productos o prestación de servicios. Reglas de valuación: todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados y reconocidos en el balance general. Para efectos de su reconocimiento, deben cumplir con las características de ser una obligación presente Regla de presentación: los rubros integrantes del pasivo deben ser presentados en el balance general de acuerdo a su exigibilidad, clasificados a corto y a largo plazo. PROVISIONES: son pasivos en los que su cuantía o vencimiento son inciertos. Debe reconocerse una provisión cuando se cumplan las siguientes condiciones: Exista una obligación presente resultante de un evento pasado a cargo de la entidad. Es probable que se presente la salida de recursos económicos como medio para liquidar dicha obligación. La obligación pueda ser estimada razonablemente. Actividad de aprendizaje No.6 : TABLA DE HABILIDADES : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Tipo de actividad: individual valor: 10 pts. Instrucciones: Dentro de la tabla de habilidades deberás colocar la clasificación correcta para cada una de las cuentas y posteriormente contestar correctamente las preguntas del cuestionario. 46 CONTABILIDAD INTERMEDIA Cuenta Saldo Activo/Circulante-Activo/fijo-Activo/Diferido (acreedor o deudor) Pasivo/Circulante-Pasivo/Fijo-Pasivo/Diferido MERCANCÍAS INTERESES PAGADOS ANTICIPADO BANCOS POR PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR INTERESES COBRADOS ANTICIPADO MERCANCÍAS X DEUDORES DIVERSOS HIPOTECAS POR PAGAR PAGOS ANTICIPADOS EQUIPO DE OFICINA ACREEDORES DIVERSOS EQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE COMPUTO IMPUESTOS POR PAGAR Cuestionario 1. Es el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligación: 2. Comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o transacciones pasadas tales como: la adquisición de mercancías o servicios, pérdida o gastos en que se han incurrido o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo. 3. Es la clasificación del pasivo. 4. Menciona las cuentas que integran el pasivo circulante Rubrica Área de trabajo a evaluar Clasificación de las cuentas Elección de Aseveración correcta PUNTAJE Desarrollo del trabajo con excelencia Clasificación correcta de todas las cuentas dentro de la tabla (4 puntos) Desarrollo bueno del trabajo Clasificación correcta de más del 30% de las cuentas y menos del 70%(3 puntos) Desarrollo insuficiente del trabajo Clasificación correcta de menos del 30% de las cuentas(2 puntos) Respondió correctamente las 4 preguntas 6 pts Respondió correctamente tres preguntas5 pts Respondió correctamente dos o menos preguntas 3 ptos 10.0 PTs 8.0 PTS 5.0 PTS 47 CONTABILIDAD INTERMEDIA UNIDAD I I. PASIVO, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS 2.1 Tema: ESTUDIO DE ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Ford motor company tendría un pasivo contingente por los costos estimados relacionados con los trabajos amparados por sus garantías. La obligación es contingente porque depende de un acontecimiento futuro, es decir, que un cliente solicite un trabajo amparado por la garantía de un vehículo. La obligación resulta de una transacción pasada, que es la venta del vehículo. Las demandas relacionadas con cuestiones de salud pública, o ambientales, se están convirtiendo rápidamente en algunos de los pasivos contingentes más cuantiosas que enfrentan las compañías. Ejemplo, las reclamaciones concernientes al uso de tabaco y a la limpieza ambiental han alcanzado millones de dólares y han provocado la bancarrota de varias corporaciones. Los administradores deben tener cuidado de que las decisiones de hoy no se conviertan en la pesadilla de mañana. Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de identificar a los pasivos contingentes? Conflicto cognitivo: ¿describir el tratamiento contable de los pasivos contingentes? Secuencia didáctica Reconocer las cuentas de activo circulante de la contabilidad Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo-presentación de Diapositivas /exposición de profesor 2.2. ESTUDIO DE ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS Pasivo contingente: una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad. Activo contingente: es un beneficio económico posible que surge de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad. Compromisos: representan acuerdos realizados para llevar acabo determinadas acciones en el futuro, los cuales no cumplen los requisitos para considerarse como pasivos, provisiones o contingencias. Ejemplos de compromisos: cartas de crédito otorgadas, contratos de arrendamiento a largo plazo, activos dados en garantía de préstamos, ciertos acuerdos de adquisición de activos fijos. Reglas de valuación: no serán sujetos de reconocimiento los activos contingentes. Los activos contingentes surgen por sucesos inesperados o no planeados de los cuales nace la posibilidad de la incorporación de beneficios económicos en la entidad. Ejemplo.- la reclamación que la entidad este llevando acabo a través de un proceso judicial, cuyo desenlace es incierto. 48 CONTABILIDAD INTERMEDIA No será sujeto de reconocimiento los pasivos contingentes. Cuando la entidad sea responsable, de forma conjunta y solidaria, en relación con una determinada obligación, la parte de la deuda que se espera que cubran lo demás responsables se tratara como un pasivo contingente. Compromisos regla de valuación: no serán sujetos de reconocimiento los compromisos. Actividad de aprendizaje No.7 PASIVO : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Tipo de actividad: individual valor: 10 pts. Instrucciones: Realizar el registro correcto de las siguientes operaciones LA EMPRESA EL CONDE S.A. REALIZO LAS SIGUIENTES POERACIONES EN EL PERIODO: 1. 2. 3. 4. 5. Se adquiere mercancías acredito por $250,000.00 se devuelven mercancías a los proveedores por $10,000.00 cuyo importe a acredita a la cuenta Los proveedores conceden rebajas a cuenta del adeudo por $15,000.00 Se efectúa un pago a proveedores por $50,000.00 Se compran mercancías por $300,000.00 a crédito, el catalogo del proveedor establece un descuento comercial del 8% 6. se paga en efectivo el importe de la compra 7. Se compran mercancías por $500,000.00 , bajo las condiciones siguientes :10% 15;N/3, lo cual significa que si la empresa paga dentro de los primeros 15 días , tendrá un descuento por pronto pago del 10%, , en caso de no pagar en esa fecha, pagara el precio bruto a los 30 días. La empresa tiene adoptado la política de aceptar y pagar los descuentos. se paga a los 15 días 8. Se adquiere mobiliario y equipo de oficina por $225,000.00 a crédito 9. por defecto de un escritorio, se devuelve a los acreedores, el precio de costo es de $5,500.00 importe que se acredita a la cuenta. 10. se adquiere papelería y útiles de escritorio por $50,000.00 a crédito. 11. los gastos del periodo por concepto de energía eléctrica y teléfonos devengados y pendientes de pago importaron $23,800.00 integrados de la siguiente manera Gastos de venta $11,000.00 G admón. $12,800.00 12. El 1 ro de julio, se solicita a un banco un crédito por $200,000.00 a 8 meses, el banco estipula intereses a una tasa del 5% mensual 13. Registra los intereses devengados al 31 de dic. 14. Registra el pago al 28 de febrero 15. Se adquiere un automóvil con un precio de costo de $100,000.00 a 8 meses a una tasa de interés del 5% mensual, firmando 8 pagares de $17,500.00 c/ uno 49 CONTABILIDAD INTERMEDIA CATEGORIA A EVALUAR EXCELENTE BIEN REGULAR INSUFICIENTE PRESENTACIÓN Indica el nombre de la empresa de la que se trata y presenta los registros de manera clara y comprensible.2.0 pTS No indica el nombre de la empresa pero presenta de manera clara el registro de las operaciones 1.5 PTS Indica el nombre de la empresa pero no presenta de manera clara el registro de las operaciones 1.0 PTS No indica el nombre de la empresa u no presenta de manera clara el registro de las operaciones .0 PTS APLICACIÓN DE REGLAS Emplea de manera correcta las reglas del cargo y el abono así como el registro de activos, pasivos y capital según corresponda dentro del asiento. 5.0 PTS CONTENIDO Que las cantidades registradas sean correctas. 5.0 PTS Emplea de manera correcta las reglas del cargo y el abono así como el registro de algunos de los activos, pasivos y capital según corresponda dentro del asiento. 4.0 PTS Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. 4.0 PTS Emplea de manera incorrecta varias de las reglas del cargo y el abono así como el registro de algunos de los activos, pasivos y capital según corresponda dentro del asiento. 2.0 PTS Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. 2.0 PTS Emplea de manera incorrecta las reglas del cargo y el abono así como el registro de algunos de los activos, pasivos y capital según corresponda dentro del asiento. 1 PTS Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta. 1.0 PTS PROCEDIMIENTO Uso correcto de las cuentas de pasivo 3.0 PTS Uso correcto de algunas de las cuentas de pasivo 2.0 PTS Uso incorrecto de la mayoría de las cuentas empleadas para el manejo de los pasivos 1 PTS Uso incorrecto de las cuentas empleadas para el manejo de los pasivos 0 PUNTAJE 15 PTOS 11.5 PTOS 6 PTOS 2 PTOS …………………………………………………………………………………………… 50 CONTABILIDAD INTERMEDIA Competencia Asignaturas que contribuyen a alcanzar la competencia Unidad temática Propósito Indicadores de desempeño A partir de un caso, Integrará un expediente de las operaciones contables que contenga: Registros contables en libro diario y mayor Tarjetas de almacén por los métodos PEPS, UEPS y costo promedio Contabilidad intermedia Valuar las operaciones del ente económico aplicando las NIF para integrar la información financiera que sirvan de base para la toma de decisiones. Matemáticas , Informática ,Derecho civil , fundamentos de administración , fundamentos de economía ,Idioma extranjero I , Expresión oral y escrita ,estadística descriptiva , informática II , Derecho mercantil , Contabilidad intermedia , Calidad , Macroeconomía , Idioma extranjero , formación sociocultural II, Matemáticas financiera , Integradora I contabilidad , Contabilidad de sociedades , Contabilidad superior , Idioma extranjero III. III. Registro de las operaciones de mercancías, con IVA por el procedimiento de inventarios perpetuos. El alumno realizará registros contables utilizando el procedimiento de inventarios perpetuos, para elaborar los estados financieros del ente económico Conocimientos Habilidades de pensamiento Destreza <<Saber Actitud <<Temas>> <<Saber>> hacer>> <<Ser>> Definir el concepto, rubros que Elaborar registros Asertivo Inventarios integran el inventario y sus normas contables de las particulares de acuerdo a la NIF mercancías en Crítico vigente. consignación, en Proactivo tránsito y anticipo a Definir el procedimiento de Trabajo inventarios perpetuos, ventajas y proveedores. desventajas, así como las cuentas que lo integran. Procedimiento de inventarios perpetuos Identificar las ventajas y desventajas con el procedimiento analítico. Diferenciar los resultados del método analítico y perpetuo. Explicar los métodos de valuación de inventarios, ventajas y desventajas: Balanza de comprobación - PEPS Estados financieros. - UEPS Valuación de inventarios y registro de operaciones - Costo promedio - Detallista - Costo identificado Duración: Bibliografía: Material a utilizar: en equipo Registrar las operaciones contables mediante el procedimiento de inventarios perpetuos. Registrar las operaciones con los métodos de valuación de inventarios. Elaborar el estado de resultados y el estado de posición financiera de acuerdo a los métodos. Analítico Receptivo Autodidac ta Congruen te Trabajo en equipos colaborati vos <<Horas totales de la unidad>> 22 horas Contabilidad Intermedia autor Javier Romero Principios de Contabilidad autor Javier Romero Contabilidad Financiera autor Carls S. Warren, James M. Reeve, Philip E. Fess Pintarrón, impresos, Computadora, Cañón. Mecanismos de evaluación : Análisis de casos, tareas de investigación y ejercicios prácticos. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 51 CONTABILIDAD INTERMEDIA UNIDAD III REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍAS, CON IVA POR EL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS. III.1 Tema: Inventarios Situación didáctica: La empresa “Zapatera del Norte” es la mayor distribuidora de calzado de la región huasteca. Maneja un gran número de marcas y modelos, los cuales le son distribuidos por proveedores de toda la república. Cuenta con más de veinte empleados en su nomina. Actualmente se le ha venido presentando un problema que merma de manera significativa sus utilidades, esto es que gran cantidad de su producto ha venido desapareciendo o bien, se queda en bodega y pasa su temporada de venta. La junta de accionistas debido a la gravedad del problema a decidido tomar medidas para revertir esta situación y crea un nuevo puesto dentro de su organigrama, “jefe de control de inventarios” .Secuencia didáctica Comprender que son los inventarios, su clasificación y la importancia que representan Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo: Exposición del profesor . Conocer los procedimientos de registro de las operaciones referentes a los inventarios. Propiciar conflicto cognitivo: ¿Qué medios podemos utilizar para controlar nuestro inventario? ¿De qué manera podemos evitar pérdidas dentro de nuestros inventarios? Exposición del profesor Actividad de aprendizaje Registro de movimientos relativos a los inventarios . Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia y finalidades de la contabilidad? ¿Cuáles son las cuentas de activo circulante? ¿De qué manera se obtiene la utilidad bruta? ¿De qué manera se registran las compras y ventas en contabilidad? Conflicto cognitivo: ¿Qué ventajas ofrece el control de inventarios? ¿Qué elementos debemos considerar en la integración de nuestro almacén? ¿Qué tipos de inventarios manejamos en nuestra empresa? ¿Por qué es importante conocer en cualquier momento el valor de mi inventario? 3.1 INVENTARIOS Los inventarios representan uno de los principales recursos de que dispone una entidad comercial o industrial. Es importante tener un adecuado abastecimiento de inventarios pues de ello dependen las actividades primarias para las que se constituyó la organización; es decir las operaciones de compra-venta, que concluirán en utilidades y proporcionaran flujos de efectivo, con los que reiniciara el ciclo financiero de corto plazo tanto de empresas industriales como de empresas comerciales. NIF C-4 INVENTARIOS El buen manejo contable de los inventarios se encuentra regulado en la Norma de Información Financiera C-4 “Inventarios”, los define como los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones. Y establece las normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior de los inventarios en el estado de posición financiera de una entidad. 52 CONTABILIDAD INTERMEDIA Un asunto importante que se trata en esta NIF en el reconocimiento contable de los inventarios es el importe de costo que debe reconocerse como un activo y diferirse como tal hasta el momento en que se vendan. Esta NIF también establece las normas relativas para la asignación del costo a los inventarios y su subsecuente reconocimiento en resultados. TIPOS DE INVENTARIOS: Materia Prima y Materiales Mercancía en Tránsito Mercancía en Consignación Anticipo a proveedores Producción en proceso Artículos terminados Materia Prima y Materiales: Los importes aquí registrados deben referirse a los costos de adquisición de los diferentes artículos, más todos los gastos adicionales incurridos en colocarlos en el sitio para ser usados en el proceso de fabricación, tales como: Fletes, gastos aduanales, impuestos de importación, seguros, acarreos, etc. Por lo que se refiere a materiales, debemos entender artículos tales como: refacciones para mantenimiento, empaques o envases de mercancía, etc. Mercancías en Consignación: Consignación es cuando una empresa entrega una mercancía (consignada) para que otra persona o empresa (consignatario) la venda por cuenta nuestra (consignador) pero sin traspasar la propiedad de la mercancía. Los artículos terminados entregados en consignación y/o demostración o a vistas deben formar parte de los inventarios al costo que les corresponda, ya que su venta aún no se ha efectuado. Mercancías en consignación Se carga: Se abona: 1) Del importe de su saldo al inicio del 1) Por el importe de las mercancías que ejercicio: vende el comisionista a nombre del 2) Por el importe de las mercancías que se comitente a precio de costo. dan en consignación al comisionista. 2) Por el importe de las mercancías a 3) Por el importe de las mercancías que precio de costo que devuelve el devuelve el cliente al comisionista a comisionista al comitente. precio de costo, producto de ventas 3) Del importe de su saldo al cierre del efectuadas. ejercicio. Su saldo es deudor y representa el importe de los inventarios a precio de costo propiedad de la entidad dados en consignación Cabe hacer mención que cuando la empresa entrega inventarios en consignación, y para llevar un buen control de estos, aparte de registrarlos en la cuenta de mercancías en consignación , es necesario que cuando se realicen ventas o gastos ocasionados por este tipo de operaciones se utilicen las cuentas de: Costo de ventas de mercancías en consignación, Venta de mercancías en consignación, y Gastos de venta de mercancías en consignación 53 CONTABILIDAD INTERMEDIA Mercancía en Tránsito: Los artículos que se compran libre a bordo, a partir del momento en que se transfieren a la entidad adquirente los beneficios y riesgos inherentes a ellos deben reconocerse como parte de los inventarios en una cuenta de tránsito para su control e información. Los gastos de compra y traslado deben acumularse a los costos aquí reconocidos. La mercancía que siendo propiedad de la empresa, no está en nuestros almacenos o depósitos, deberá incluirse en la cuenta “Mercancía en Tránsito” para su control e información y es parte de los inventarios. Los gastos de compra y traslado son acumulables a los costos aquí registrados. Desde luego, que al momento en que los artículos llegan al almacén, debemos hacer el traslado correspondiente a la cuenta de compras o de almacén, según se trabaje con los procedimientos analíticos o de inventarios perpetuos. se carga: MERCANCÍAS EN TRÁNSITO se abona: Al iniciarse el ejercicio: 1. Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad. Durante el ejercicio: 2. Del importe del precio de costo de las compras de mercancías adquiridas fuera de plaza, libre a bordo proveedor, las cuales se encuentran viajando por cuenta y riesgo de la empresa (en tránsito) 3. Del importe de las primas de seguros contratadas contra riesgos y accidentes durante el trayecto de las mercancías. 4. Del importe de los fletes y acarreos. 5. En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra, como permisos, derechos de importación e impuestos. Durante el ejercicio: 1. Del importe de las transferencias a la cuenta de compras o almacén, al tener conocimiento de que las mercancías llegaron a las bodegas de la empresa. 2. Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelación de pedidos. 3. Al finalizar el ejercicio: 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad las cuales fueron adquiridas fuera de plaza, libre a bordo proveedor y que se encuentran viajando (transitando) bajo cuenta y riesgo de la empresa. Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de las cuentas por cobrar, formando parte de los inventarios. Producción en Proceso: Por la naturaleza del proceso de fabricación y la necesidad de preparar información a ciertas fechas, contablemente debe efectuarse un corte de operaciones y por lo tanto, los artículos que aún no estén terminados se valuarán en proporción a los diferentes grados de avance que tengan cada uno de los elementos que formen su costo. 54 CONTABILIDAD INTERMEDIA Artículos Terminados: Este concepto comprende aquellos que se destinarán preferentemente a la venta dentro del curso normal de operaciones y el importe registrado equivaldrá al costo de producción tratándose de industrias y al de adquisición si se trata de comercios. Los artículos terminados entregados en consignación, deben formar parte del inventario al costo que les corresponda. Gerencia de Inventarios: La importancia que tiene el inventario en una empresa recae principalmente en que este bien es la principal fuente de ingreso para cualquier organización. No debemos olvidar que el inventario con el efectivo y los derechos, representan el capital de trabajo de la empresa. No solamente la gerencia debe manejar políticas, tener lo que la gente desea comprar, sino tener la mercancía en el sitio y tiempo adecuado, cuando los clientes lo necesitan. Adicionalmente, el gerente deberá tratar de minimizar el costo de inventarios, pero manteniendo la calidad. Por otro lado, el dinero invertido en inventarios debe ser controlado por el alto costo del mismo y los costos de almacenamiento. Conviene aclarar que no hay que confundir los anticipos a proveedores, los cuales tienen un fin específico y determinado que son las futuras compras de mercancías o servicios (sustancia antes que forma), con los saldos deudores que pudieran tener las cuentas por pagar proveedores, por efecto de pagos en exceso, los cuales deberán se mostrados como un activo circulante y no como anticipos a proveedores. ANTICIPO A PROVEEDORES SE CARGA Al iniciarse el ejercicio: 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. Durante el ejercicio: 1.Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. SE ABONA Durante el ejercicio: 1. Del importe de las amortizaciones (pagos) del anticipo al momento de efectuar la liquidación en pago de las mercancías o servicios. 2. Del importe de la devolución del anticipo por no haberse recibido la mercancía o servicio. Al finalizar el ejercicio: 1. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Reglas de presentación “Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.” “Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de las cuentas por cobrar, formando parte de los inventarios Reglas de valuación para inventarios : Es el costo de adquisición o producción en que se incurre al comprar o fabricar un artículo, lo que significa en principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y los cargos que directamente o indirectamente se incurren para dar a un artículo su condición de uso o venta. De acuerdo con el principio del costo, la mejor base para registrar los inventarios es el precio pagado por ellos o el equivalente en dinero que se usa para adquirir la mercancía. 55 CONTABILIDAD INTERMEDIA La definición de costos de inventarios ha sido interpretada para incluir los siguientes costos: 1) Precio de la factura menos descuento en compras de contado; 2) Fletes y seguros correspondientes a la adquisición de la mercancía; 3) Gastos para importar la mercancía; 4) Impuestos y tarifas; 5) Bonificaciones, rebajas y descuentos, contribuyen por disminución a determinar el verdadero valor de la mercancía. Otros costos por ordenar, transportar, recibir, almacenar, deberá ser también incluido en el costo de los inventarios. Sin embargo, debemos aclarar que en algunos casos hay cantidades no relevantes, que de acuerdo al principio de la importancia relativa, pudieran llevarse a gastos de operación, si se dificulta su imputación a los costos de los inventarios. El costo de adquisición de los artículos en inventarios debe incluir el precio de compra, los derechos de importación y otros impuestos (diferentes a aquéllos que posteriormente la entidad recupera de las autoridades impositivas), los costos de transporte, almacenaje, manejo, seguros y todos los otros costos y gastos directamente atribuibles a la adquisición de artículos terminados, materiales y servicios. Los descuentos, bonificaciones y rebajas sobre compras y cualesquiera otras partidas similares deben restarse al determinar el costo de adquisición. Los descuentos por pronto pago están relacionados con la actividad y capacidad financiera de las entidades por lo que deben reconocerse en el estado de resultados como una partida financiera dentro del resultado integral de financiamiento. Reglas de Presentación para los inventarios: La presentación en el estado de posición financiera de los inventarios y de las estimaciones creadas sobre ellos debe hacerse clasificándolos como integrantes de los activos a corto plazo (circulantes) a menos que, debido a la naturaleza de las operaciones de la entidad, ésta tenga en existencia inventarios que serán realizados o utilizados después de doce meses posteriores a la fecha del estado de posición financiera o en un plazo que exceda al ciclo normal de operaciones de la entidad, según sea el caso. En el cuerpo del estado de posición financiera o en las notas a los estados financieros deben presentarse los diferentes rubros que integran los inventarios y sus correspondientes estimaciones con el suficiente detalle para mostrar cada rubro de acuerdo con la naturaleza de sus integrantes. Esos rubros, por ejemplo, pueden ser materias primas y materiales; producción en proceso, artículos semiterminados, artículos terminados; anticipos a proveedores y mercancías en tránsito. Normas de Revelación: En los estados financieros o en sus notas debe revelarse la siguiente información: a) Las políticas contables adoptadas para la valuación de los inventarios, así como los métodos de asignación del costo utilizados; CONTABILIDAD INTERMEDIA 56 b) las razones de las variaciones significativas en los rubros de inventarios. Debe revelarse el importe de inventarios reconocido como costo de ventas durante el periodo, separándolo de aquellos costos previamente incluidos en la valuación de los inventarios que han sido vendidos y de gastos (costos) indirectos y costos no frecuentes de producción no asignados a los inventarios. Si en el costo de ventas se incluyen además del costo de los inventarios vendidos otras partidas significativas, tales como costo de distribución, deben revelarse. Actividad de aprendizaje No. 8 INVENTARIOS : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Tipo de actividad: individual valor: pts. Instrucciones: a) Identificar los distintos supuestos y su afectación al almacén. b) Realizar el Registro contable de las operaciones de las empresas. MERCANCÍAS EN TRANSITO 1.01/01/10 La Zapatera del Norte, presenta un saldo en almacén de $ 276,000.00, y en bancos de $500,000 2. 5/01/10 adquiere crédito a 30 días de su proveedor El Zapatero Feliz .S.A., de la Cd. De Guanajuato según factura No. 235 por $159,500.00 3.7/01/10 La compra anterior origina gastos por conceptos de fletes y acarreos por $75,000.00, según talón de embarque de la compañía Fletes y Acarreos El Veloz, S.A. los cuales se quedaron a deber 4.9/01/10 llegaron al almacén las mercancías adquiridas en la Zapatera del Norte 5.10/01/10 Se expide cheque para liquidar el adeudo de los Fletes y Acarreos El Veloz, S.A. 6.12/01/10 Adquiere a crédito a 30 días de su proveedor de Guadalajara El Zapatito Lindo S.A. $760,760.00 con la factura No. 2556 7. 14/01/10 La compra anterior origina gastos por concepto de fletes y acarreos por $85,000, de auto transportes El Yuque 8.18/01/10 Se expide un cheque para el pago de los fletes y acarreos El Yuque S.A. 9.30/01/10 Se expide un cheque para el adeudo de la compra del día 5/01/04 ANTICIPO APROVEEDORES: 05/09 El Foco S.A., realiza anticipo por 15,000.00 a su proveedor en la Cd de Mérida, a cuenta de compra de mercancías 10//09 Se solicita en envió de 180,000.00 a su proveedor en la Cd. De Mérida las cuales se envían y viajan por cuenta y riesgo del cliente el Foco S.A. 13/09 El proveedor carga a la cuenta del FOCO S.A $6,000.00 por fletes y seguros 18/09 Las mercancías se reciben en las instalaciones del Foco S.A . 26/09 Se paga el adeudo de la mercancía al proveedor de Mérida MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN . 01/02 La Campestre S.A. celebra contrato de comisión mercantil con la empresa la Casita S.A entregando 100 artículos para su venta cuyo costo es de $600.00 c/uno los cuales deberán ser vendidos en $1,100.00 c/uno en el contrato se estipula que el comisionista recibirá una comisión por las ventas al contado de 20% y por las ventas a crédito $15%, además se le entregara $ 2000.00 para gastos y mantenimiento de las mercancías. 57 CONTABILIDAD INTERMEDIA El comisionista se obligara a enterar al comitente cada vez que realice una venta así como a rendir cuentas cada 15 días sobre las operaciones efectuadas. 05/02/10 la casita paga gastos de fletes para las mercancías por $500.00 la casita reporta los siguientes movimientos: 06/02/10 venta de 20 artículos de contado 08/02/10 venta de 8 artículos a crédito 10/02/10 venta de 15 artículos al contado y 5 acredito 13/02/10 de las ventas al contado del día 10 le regresan dos artículos por estar defectuosos. 15/02/10 de las ventas efectuadas por el comisionista se descuenta su comisión MERCANCÍAS EN TRANSITO 8 DE OCT. La mercantil S.A compra mercancías por $138,000. a su proveedor en la Cd de Oaxaca. Las mercancías se embarcan y viajan por cuenta y riesgo del comprador. Se conviene que el proveedor hará cargos adicionales por concepto de fletes por 7,500 y 2,500 por seguro de transporte. 9 DE OCT. las mercancías son recibidas en las instalaciones de la “Mercantil”. Se envía el 40% del total de la deuda y se conviene pagar el resto el 20 de octubre. CATEGORIA A EVALUAR PRESENTACIÓN EXCELENTE BIEN REGULAR INSUFICIENTE Indica el nombre de la empresa de la que se trata y presenta los registros de manera clara y comprensible. 2.0 PTS No indica el nombre de la empresa pero presenta de manera clara el registro de las operaciones 1.5 PTS Indica el nombre de la empresa pero no presenta de manera clara el registro de las operaciones 1.0 PTS No indica el nombre de la empresa u no presenta de manera clara el registro de las operaciones .0 PTS APLICACIÓN DE REGLAS Emplea de manera correcta las cuentas de activo, pasivo y capital según corresponda dentro del asiento. 5.0 PTS Emplea de manera correcta algunas de las cuentas de activo, pasivo y capital según corresponda dentro del asiento.4.0 PTS Emplea de manera incorrecta varias de las cuentas de activo, pasivo y capital según corresponda dentro del asiento.2.0 PTS Emplea de manera incorrecta las cuentas de activo, pasivo y capital según corresponda dentro del asiento.1 PTS CONTENIDO Que las cantidades registradas sean correctas. 5.0 PTS Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. 4.0 PTS Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. 2.0 PTS Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta. 1.0 PTS PROCEDIMIENTO Uso correcto de las cuentas empleadas para el manejo de los inventarios.3.0 PTS Uso correcto de algunas de las cuentas empleadas para el manejo de los inventarios. 2.0 PTS Uso incorrecto de la mayoría de las cuentas empleadas para el manejo de los inventarios.1 PTS Uso incorrecto de las cuentas empleadas para el manejo de los inventarios. 0 PUNTAJE 15 PTOS 11.5 PTOS 6 PTOS 2 PTOS 58 CONTABILIDAD INTERMEDIA UNIDAD III REGISTRO DE OPERACIONES DE MERCANCIAS CON IVA III.2 Tema: Procedimiento de inventarios perpetuos III.2 Situación didáctica ¿Utiliza la contabilidad? Sí, todo el mundo usa la información contable de una forma u otra, por ejemplo, cuando decides estudiar una carrera universitaria recurres a la información contable, consideras los costos (colegiatura, libros de textos y otros gastos) y analizas los beneficios (preparación para obtener un buen puesto dentro de una empresa). De manera análoga, los administradores de una empresa necesitan información acerca de la situación de su negocio en diferentes momentos. Esta información resulta útil para analizar los efectos de las transacciones en la empresa y tomar decisiones. Por ejemplo, el administrador de la tienda cercana a su casa necesita saber cuánto efectivo tiene disponible, cuanto se ha gastado y cuales servicios se han brindado a los clientes. .Secuencia didáctica Comprender el procedimiento Inventarios Perpetuos Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo: Exposición del profesor Comprender el procedimiento para el impuesto al valor agregado. Propiciar conflicto cognitivo: ¿Quienes pagan el IVA? ¿A que se le llama acreditar? Exposición del profesor Actividad de aprendizaje Registro de operaciones y elaboración de estados financieros Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia y finalidades de la contabilidad? ¿Recuerdas las cuentas de resultado? ¿Qué información arrojan? ¿Qué es IVA acreditable y por pagar? ¿Qué porcentaje se aplica? Conflicto cognitivo: ¿Qué ventajas ofrece el método de Inventarios Perpetuos? ¿Las empresas funcionan mejor si minimizan sus gastos y además se mantienen poco tiempo en el almacén?¿Cuál es el método más indicado para valuar mi inventario? ¿No obtengo lo suficiente debido a que empleo mal la cobranza? ¿Por qué es importante conocer en cualquier momento el valor de mi inventario? ¿Cómo se realiza el acreditamiento contable del IVA? ¿Qué pasa si un contribuyente no entera su IVA? 3.2. PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son útiles para preparar los estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. EL negocio puede determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario. El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario están siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automóviles; hoy día con este método los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar 59 CONTABILIDAD INTERMEDIA por el inventario, la fijación de precios al cliente y los términos de venta a ofrecer. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario. El procedimiento de inventarios perpetuos permite llevar un control contable individual de los diversos artículos que se venden, mediante el uso de tarjetas auxiliares de almacén, las cuales proporcionan en cualquier momento el importe de las unidades en existencia, así mismo estas deberán ser iguales a las reportadas por la contabilidad en su cuenta de mayor que controla las existencias, es decir, se puede conocer el importe del inventario final de mercancías. Cuando se emplea el procedimiento de inventarios perpetuos, auxiliado por tarjetas de almacén, al momento de efectuar una compra, se le da entrada al almacén, se lleva a cabo su registro en la tarjeta del artículo y se le contabiliza a nivel de mayor. Cuando se realiza una venta, se le da salida del almacén, se opera la disminución en la tarjeta auxiliar y se contabiliza en el mayor. Cuando se emplea este procedimiento, es posible conocer tanto el número de artículos en existencia, como su costo, ya que disponemos de una cuenta que controla las mercancías, así como de tarjetas que nos permiten cotejar los datos obtenidos del mayor. Utilizar el procedimiento de Inventarios Perpetuos no implica que no se deban practicar recuentos físicos, sino que así se dispone de información que permite verificar el adecuado manejo de los artículos en el almacén contra los registros contables. Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de compra venta de mercancías, de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de mercancías, es decir, el inventario final, el importe del costo de ventas y el importe de las ventas netas. Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos. Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de mercancías son las siguientes: 1.- Almacén 2.- Costo de ventas 3.- Ventas Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos. a) Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin necesidad de practicar inventarios físicos. b) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias. c) Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos en el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber. d) Se puede conocer en cualquier momento el valor del costo de lo vendido. e) Se puede conocer en cualquier momento el valor de la utilidad o de la pérdida bruta Las cuentas que integran el procedimiento de inventarios perpetuos son las siguientes: 1.- Almacén. Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, es decir el inventario final. 60 CONTABILIDAD INTERMEDIA AL M A C E N DE B E HA B E R Se carga: 1- Del valor del inventario inicial 2.- Del valor de las compras 3.- Del valor de gastos de compra. 4.- Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). Se abona: 1.-Del valor de las ventas (a precio de costo) 2.- Del valor de las dev. sobre compras. 3.- Del valor de las rebajas sobre compras. SALDO DEUDOR: Representa el valor de la mercancía existente en el almacén. 2.- Costo de ventas. Es una cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. Se carga del valor de las ventas (a precio de costo) y se abona del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). COSTO DE VENTAS DE B E HA B E R Se carga: Del valor de las ventas (a precio de costo). Se abona: Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). SALDO DEUDOR: Representa el importe del costo de las mercancías vendidas. 3.- Ventas. Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la pérdida bruta si es deudor. Se carga del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) y del valor de las rebajas sobre ventas; y se abona del valor de las ventas (a precio de venta). V E N T A S DE B E Se carga: Del valor de las dev. sobre ventas Del valor de las rebajas sobre ventas HA B E R Se abona: Del valor de las ventas (a precio de venta). SALDO ACREEDOR: Representa el importe de las ventas netas efectuadas durante el ejercicio. 61 CONTABILIDAD INTERMEDIA Con objeto de entender mejor el movimiento de las cuentas Almacén, Ventas y Costo de Ventas, a continuación se presentan los asientos de las principales operaciones de mercancías. Por el Inventario Inicial: Iniciamos un negocio con $ 100,000.00 en mercancías. Almacén $ 100,000.00 Capital $ 100,000.00 Por las Compras: Compramos Mercancías por $ 50,000.00 en efectivo. Almacén $ 50,000.00 Bancos $ 50,000.00 Por los Gastos de Compra: Al hacer la compra anterior pagamos por concepto de fletes y acarreos $ 1,000.00 en efectivo. Almacén $ 1000.00 Caja $ 1000.00 Por las Devoluciones sobre Compras: Devolvimos mercancías por $ 20,000.00 que nos pagaron en efectivo. Bancos $ 20,000.00 Almacén $ 20,000.00 Por las Rebajas sobre Compras: Al comprar mercancías por $ 50,000.00 en efectivo, nos concedieron una rebaja de $ 5,000. Almacén $ 50,000.00 Almacén Caja $ 5,000.00 45,000.00 REGISTRO DE LAS VENTAS A precio de Venta Para el registro de las ventas efectuadas, se debe registrar al precio de venta, es decir el precio de costo más el margen de utilidad, por lo tanto utilizaremos un cuenta de resultados denominada “Ventas”, la cual abonaremos ya que representa un aumento al capital, con cargo a la cuenta con la cual se garantice el movimiento (caja, bancos, clientes, etc.) Por las Ventas: Vendimos mercancías por $ 60,000 en efectivo, siendo su costo de $ 40,000. Por el precio de venta: 62 CONTABILIDAD INTERMEDIA Bancos $ 60,000.00 Ventas $ 60,000.00 A Precio de Costo En lo que respecta al registro de la venta a precio de costo, debemos entender que el costo es el valor de los recursos que se entregan a cambio de un bien o de un servicio, debemos reconocer contablemente el costo que el bien o servicio representa para la empresa, lo cual haremos mediante el empleo de una cuenta de resultados de naturaleza deudora denominada “Costo de Ventas”, ya que representa una disminución de capital, la cargaremos. Otro aspecto que se debe considerar es reconocer la salida física del almacén, toda vez que ya nos proporciono su beneficio; es decir ya perdió su potencial generador de ingresos, en virtud de que ya nos lo brindo al momento de realizar la venta. Por el precio de costo: Costo de Ventas $ 40,000.00 Almacén $ 40,000.00 Cada ocasión que adquirimos inventarios, los contabilizamos como activos, permaneciendo en el balance general, en virtud de que representan beneficios económicos futuros, y a medida en que son vendidos, o sea, cuando el activo nos ha brindado ese beneficio a través de la realización del ingreso por medio de una venta, el costo del inventario se convierte en gasto (costo de ventas), y es en ese momento que debemos trasladarlo al estado de resultados, para que de conformidad con la NIF A-2 Devengación, se enfrente contra los ingresos y permita determinar la utilidad bruta Registro de la devolución sobre venta a precio de venta. En el registro de la devolución sobre venta a precio de venta, la lógica empleada es la misma, con la variante de que en este caso el asiento será inverso; es decir, por tratarse de una disminución a los ingresos, y la cuenta que se va a emplear es la cuenta de “Ventas”, que es de naturaleza acreedora, entonces tendremos que cargarla, con abono a la cuenta con la cual se garantice el movimiento (caja, bancos, clientes, etc.) Por las Devoluciones sobre Ventas: Nos devolvieron mercancías por $ 30,00 que pagamos en efectivo, el costo de su devolución es de $ 20,000 Por el precio de venta: Ventas $ 3,000.00 Bancos $ 3,000.00 63 CONTABILIDAD INTERMEDIA Por las Rebajas sobre ventas: Al vender mercancías por $ 40,000 en efectivo, concedimos una rebaja de $ 4,000. Por el precio de venta: Ventas $4,000.00 Bancos $ 4,000.00 Registro de la devolución sobre venta a precio de costo De igual forma que en el asiento anterior, ahora procederemos a registrar de manera inversa la venta; es decir, en este caso reconoceremos por una parte la entrada física de la mercancía al almacén, que por tratarse de un activo, cargaremos a la cuenta de “Almacén”. Por otra parte, ya que se reconoce la disminución en el ingreso en la cuenta de ventas, también tendremos que hacerlo con la disminución del costo correspondiente mediante un abono a la cuenta de “costo de ventas”; esto quiere decir que si no hay venta, no existe costo de ventas. Por el precio de costo: Almacén $ 2,000.00 Costo de Ventas $ 2,000.00 Por el precio de costo en las rebajas sobre ventas: Almacén $ 3,000.00 Costo de Ventas $ 3,000.00 Asiento de ajuste para determinar la utilidad bruta. Consideramos que la cuenta de ventas representa las ventas netas y que su naturaleza es acreedora, es decir, aumenta abonando y disminuye cargando; para determinar la utilidad bruta debemos restar a dichas ventas netas el importe del costo de ventas, por lo tanto, el asiento de ajuste será: cargo a la cuenta de ventas, por el importe del costo de ventas, con abono a la cuenta de costo de ventas por el importe de su saldo para saldarla. Ajuste de la utilidad bruta: Ventas $ 35,000.00 Costo de Ventas $35,000.00 Traspaso de la utilidad bruta a pérdidas y ganancias El saldo acreedor de la cuenta de bandas se cargara a la propia cuenta con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias. Traspaso de la utilidad bruta a pérdidas y ganancias: 64 CONTABILIDAD INTERMEDIA Ventas $ 18,000.00 Pérdidas y ganancias $18,000.00 Ejemplo La empresa “El estudiante” S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 2010, con los siguientes saldos, obtenidos de su balance inicial: Bancos $50,000 Almacén $50,000 Capital Social $100,000 Nota: el almacén se compone por 2,000 unidades a $25 c/u. Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: 1. Compra $75,000 de mercancías (3,000 unidades a $25 c/u), bajo las siguientes condiciones: 50% al contado y el resto a crédito. 2. Las compras anteriores originan gastos (fletes), por $1,500 que se pagan al contado. 3. Devuelve a sus proveedores, por defecto, mercancías con un costo de $12,500 (500 unidades a $25 c/u), cuyo importe le pagan de contado. 4. Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $8,000, importe que es acreditado a nuestra cuenta. 5. Vende mercancías en $140,000 (3,500 unidades a $40 c/u), bajo las siguientes condiciones: 50% de contado y 50% a crédito. El precio de costo es de $87,500 (3,500 unidades a $25 c/u) 6. Sus clientes le devuelven mercancías con un precio de venta de $10,000 (250 unidades a $40 c/u), cuyo importe les paga de contado. El precio de costo de la devolución es de $6,250 (250 unidades a $25 c/u) 7. Concede a sus clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $15,000 importe que acredita a su cuenta. Se pide: a) Registrar las operaciones en forma de diario. b) Efectuar los pases a esquemas de mayor. c) Tarjeta auxiliar de almacén. d) Balanza de comprobación. e) Valuación del inventario final f) Ajuste para determinar el IVA a cargo o por pagar. g) Ajuste para determinar la utilidad bruta. h) Traspaso a pérdidas y ganancias i) Determinar las provisiones de ISR y PTU j) Determinar la utilidad neta del ejercicio k) Estado de resultados l) Balance general TARJETA AUXILIAR DE ALMACEN 65 CONTABILIDAD INTERMEDIA Esta tarjeta consta de dos partes: el encabezado y el cuerpo. El encabezado se destina para anotar los datos de identificación del artículo, así como su ubicación en el almacén, los máximos de existencia. El cuerpo, además de los datos relativos a la fecha de operación, numero de asiento, numero de factura o nota, se integra de tres partes, la primera para controlar físicamente las unidades de existencia a través de tres columnas destinadas a: entradas, salidas y existencias; una sección destinada a registrar los costos unitarios de entrada y salida y una sección para registrar los valores es decir, debe, haber y saldo. TARJETA AUXILIAR DE ALMACEN FECHA NUM DE FACTURA ASIENTO UNIDADES CONCEPTO COSTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS UNITARIO PROMEDIO DEBE VALORES HABER SALDO Balanza de comprobación: Valuación del inventario final. Al finalizar el ejercicio es necesario realizar una toma física del inventario, con lo cual podemos conocer el número de las mercancías que se encuentran en el almacén. Ahora bien, una vez realizado el inventario, se procede a valuarlo; es decir a asignarle valores, en este caso los valores corresponden a los precios de costo de adquisición. En el ejemplo que estamos resolviendo, el recuento físico reportó una existencia de 1,250 unidades, éstas coinciden con lo registrado en la tarjeta auxiliar de almacén. El siguiente paso consiste en la asignación de costos; es decir la valuación. En la tarjeta podemos ver la columna “costo unitario” que todos los costos de adquisición del ejercicio fueron de $25, por lo que a ese precio valoraremos la totalidad de las 1,250 unidades: VALUACION DEL INVENTARIO FINAL EXISTENCIA POR EL PRECIO INVENTARIO FINAL = DE COSTO UNITARIO INVENTARIO FINAL = 1,250 US X $25 INVENTARIO FINAL = $31,250 Es importante observar que la tarjeta auxiliar de almacén muestra en la columna de “saldo” un importe de $31,250, esta cantidad es la que se obtuvo como inventario final, pero este importe no coincide con el saldo de la cuenta mayor de “almacén”, que muestra un saldo de $24,750; esta diferencia deriva del hecho de que en la cuenta de mayor “almacén” cargamos los gastos sobre compra de $1,500 y abonamos las rebajas sobre compra por $8,000, conceptos que no representan entradas ni salidas del almacén. 66 CONTABILIDAD INTERMEDIA Para comprobar lo anterior, es necesario sumarle al inventario final los gastos sobre compra y restarle las rebajas sobre compra, con lo cual tendremos que llegar al saldo mayor del almacén. Inventario Final $31,250.00 (+) Gastos sobre compra $1,500.00 (-) Rebajas sobre compra 8,000.00 Saldo del mayor de Almacén 6,500.00 $24,750.00 Éste es uno de los inconvenientes de la aplicación de este procedimiento, debido a que queda la duda de qué importe mostrar en el balance general como inventario final, si el del recuento físico valorado que es igual al de la tarjeta auxiliar del almacén o el del saldo de mayor. Ajuste para determinar la utilidad bruta Actividad de aprendizaje No 9 . LOS MEJORES S.A. de C.V : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Valor: Tipo de actividad: Individual Se pide a) Registro en rayado diario de operaciones a través del método analítico b) Registro en esquemas de mayor c) Ajustes para determinar la pérdida o utilidad del ejercicio d) Acreditamiento de IVA e) Elaboración de estado de resultados f) Elaboración del balance general La empresa los mejores S.A., inicia operaciones el día 1 de enero de 2010, con los siguientes saldos: Bancos $50,000 Clientes 20,000 Almacén 40,000 Capital Social $140,000 Nota: el almacén se compone por 2,000 unidades a $20 c/u. Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: 1. Compra mercancías 3,000 unidades a $20 c/u bajo las siguientes condiciones: 50% al contado y el resto a crédito. 2. Las compras anteriores originan gastos (fletes), por $4,600 que se pagan al contado. 3. Devuelve a sus proveedores, por defecto, 200 unidades cuyo importe le pagan de contado. 4. Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $5,000, importe que es acreditado a nuestra cuenta. 67 CONTABILIDAD INTERMEDIA FIRMAS PRESENTAC IÓN PROCEDIMIENTO CONTENIDO APLICACIÓN DE REGLAS PRESENTACIÓN 5. Vende mercancías 4,200 unidades a $30 c/u, bajo las siguientes condiciones 30% de contado y 70% a crédito. El precio de costo es de $87,500 (3,500 unidades a $25 c/u) 6. Sus clientes le devuelven mercancías 300 unidades a cuyo importe les paga de contado. 7. Concede a sus clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $4,000 importe que acredita a su cuenta. 8. Registra gastos de venta por $5,000 y gastos de administración por $6,000 paga de contado. EXCELENTE (5) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario y periodo que corresponde) BIEN (4) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario.) Indique el encabezado incompleto(con solo dos elementos REGULAR (3) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa) Indique el encabezado incompleto(con solo un elemento INSUFICIENTE (2) Que no indique el encabezado en el libro diario. Que no indique ningún elemento en los estados financieros Registrar todos los cargos y abonos de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar todos las cuentas de activo, pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante. Y de Resultado(ningún error) Registrar algunos cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo las cuentas de activo o pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante.. y de resultado(dos errores) No registrar los cargos y abonos de la manera correcta. Que las cantidades registradas sean correctas. En libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Registrar varios cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo algunas de las cuentas de forma correcta en relación con las clasificaciones y sub clasificaciones ( tres errores en cada documento Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales en el diario y mayor. Uso correcto de columnas al sumar las cuentas de activo pasivo y capital ,y de Resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales. Empleo de columnas con un error al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultado Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales Empleo de columnas con un dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones ni tachaduras Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones ni tachaduras Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones No existen firmas Que el libro diario esté presentable, limpio. Que los documentos estén presentables, limpios Que al bajar sumas del debe y del haber no sean iguales. Empleo de columnas con mas de dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que no cumpla con ningún aspecto de presentación Indique el encabezado (nombre de la empresa, nombre del documento y periodo que abarca Que cuente con las firmas de quien elaboro y reviso No existen firmas No registrar las cuentas correctamente ( de tres a 4 errores). Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta, en el libro diario, mayor, balance y estado de resultados No existen firmas 68 CONTABILIDAD INTERMEDIA UNIDAD III REGISTRO DE OPERACIONES DE MERCANCIAS CON IVA III.3 Tema: Valuación de inventarios y registro de operaciones III.3 Situación didáctica Suponga que compra un reproductor de discos compactos en junio. Pensaba conectar dos pares de bocinas al sistema. Sin embargo, al principio solo puede comprar un par, que cuesta $160. En octubre compra el segundo par a un costo de $180. Durante las fiestas de fin de año, un ladrón irrumpe en su domicilio y se roba uno de los pares de bocinas. Por fortuna la póliza de seguro cubre el robo, pero la compañía aseguradora necesita saber el costo de las bocinas que se robaron. Todas las bocinas son idénticas. Sin embargo, para responder a la compañía de seguros necesita identificar cuáles le robaron. ¿Fue el primer par, que costó $160?, o ¿el segundo, con un costo de $180? Cualquiera que sea su decisión, esta será la cantidad que reembolsará la compañía de seguros. Las empresas comerciales parten de supuestos similares cuando adquieren mercancías idénticas a diferentes costos. Al final del periodo, parte de la mercancía todavía es parte del inventario y la otra parte se vendió. Sin embrago, ¿Cuál costo se relaciona con las mercancías vendidas y cual con las que están en el inventario? La decisión de la compañía puede representar importes considerables y, por tanto, tener efecto significativo en los estados financieros. Secuencia didáctica Comprender los procedimiento de valuación de inventarios Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo: Exposición del profesor Comprender la relevancia de valuar los inventarios. Propiciar conflicto cognitivo: ¿Qué beneficios arroja a la empresa una adecuada valuación de los inventarios? ¿De qué forma podemos evitar pérdidas a la empresa controlando los inventarios? Exposición del profesor Actividad de aprendizaje Registro de entradas y salidas de almacén PEPS, UEPS y costo promedio Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia y finalidades de la contabilidad? ¿Qué son los inventarios? ¿Qué tipos de inventarios existen? ¿De qué manera obtenemos la utilidad bruta? ¿Cómo obtenemos la utilidad neta? Conflicto cognitivo: ¿Qué método de valuación es el indicado para mi empresa? ¿las empresas funcionan mejor si minimizan sus gastos y además se mantienen poco tiempo en el almacén?¿Cuál es el método más indicado para valuar mi inventario? ¿Cómo evitar pérdidas dentro de mi almacén? ¿Qué estrategias puedo utilizar para obtener un mejor rendimiento de los productos de mi almacén? 3.3 VALUACIÓN DE INVENTARIOS Y REGISTRO DE OPERACIONES El costo del inventario es un elemento importante en los estados financieros de muchas empresas. ¿A qué se refiere el término Inventario? El inventario consiste en: 1) Las mercancías que se tienen para vender al realizar las actividades cotidianas de la empresa. 2) Los materiales en proceso de producción o disponibles para fines de producción. 69 CONTABILIDAD INTERMEDIA Dentro de este capítulo la atención se centra en el inventario de mercancías adquiridas para su reventa. ¿Cuáles son los costos que deben incluirse en el inventario? El costo de una mercancía es su precio de compra, menos cualquier descuento aplicable a la compra. Por lo regulas, estos costos son la mayor parte del costo del inventario. El inventario de mercancías también incluye otros costos, como el transporte, aranceles de importación y seguros contra perdidas en tránsito. No sólo es necesario determinar el costo del inventario, sino que también deben mantenerse controles internos adecuados del inventario. Los objetivos primarios de dichos controles consisten en salvaguardar la existencias e informar correctamente sobre ellas en los estados financieros. Estos controles internos pueden ser de prevención o detección. Un control preventivo se diseña a modo de prevenir errores o estimaciones incorrectas. Un control de detección sirve para identificar un error o estimación incorrecta después de que ocurre. El control de los inventarios debe empezar en cuanto se reciben los artículos. El departamento de recepción de la empresa debe llenar informes de recepción foliados para iniciar la contabilización del inventario. A fin de que los artículos recibidos sean los que realmente se pidieron, cada informe de recepción debe corresponder al pedido de compra original con el cual se solicito la mercancía. De igual manera, el precio con el que se solicitaron los artículos, como aparece en el pedido de compra, debe compararse con el precio que el proveedor carga a la compañía, según se muestra en su factura. Una vez que se han conciliado el informe, el pedido y la factura, la compañía debe registrar las mercancías y la cuenta por pagar en los registros contables. Entre los controles para salvaguardar el inventario se incluye la instauración de medidas de seguridad para evitar daños a las mercancías o robos por parte de los empleados. Las mercancías, deben almacenarse en una bodega o en otra área de acceso restringido, a la que se permita el paso solo a empleados autorizados. El retiro de mercancías del almacén debe controlarse con el uso de requisiciones debidamente autorizadas. El uso de un sistema de inventarios perpetuos proporciona un medio efectivo de control de inventario. Las existencias de cada tipo de mercancía están siempre disponibles en un libro mayor de inventario auxiliar. Además este libro mayor puede ser útil para mantener las existencias en niveles adecuados, es frecuente que la comparación de saldos contra niveles máximos y mínimos predeterminados permita solicitar oportunamente nueva mercancía y evitar que se ordene en exceso. A fin de lograr la exactitud en la cantidad de existencias que se presenta en los estados financieros, las empresas comerciales deben tomar un inventario físico, es decir, contar las mercancías. En el sistema de inventarios perpetuos, el inventario físico se compara con el inventario registrado para así determinar las mermas o faltantes. Si la merma es inusualmente grande, los directivos pueden investigar y tomar las medidas necesarias para corregirla. Saber que se tomara el inventario físico también ayuda a evitar robos por parte de los empleados, o bien el mal uso de los artículos en existencia. 70 CONTABILIDAD INTERMEDIA ¿Cómo toman las empresas el inventario físico? El primer paso de este proceso consiste en determinar la cantidad que se tiene de cada tipo de mercancía propiedad de la empresa. Una práctica común es utilizar equipos de dos personas. Una determina la cantidad y la otra elabora, en hojas de conteo de inventario, una lista con la cantidad y descripción. Por lo general, los supervisores o un segundo equipo de conteo verifican las cantidades de artículos de costo mayor. ¿Qué mercancías deben incluirse en un inventario? Todas las mercancías que son propiedad del negocio a la fecha del inventario. En el caso de las mercancías en tránsito, el propietario es el titular (el vendedor o el comprador) de la mercancía en la fecha en que se levanta el inventario. A fin de determinar quién es el titular, es necesario analizar las facturas de compra venta de los últimos días del periodo en curso y los primeros días del periodo siguiente. A manera de ejemplo, suponga que Roper Co. Ordena mercancía por $25,000 el 28 de diciembre de2008. El proveedor embarca la mercancía el 30 de diciembre y llega a la bodega de Roper Co. El 4 de enero de 2007. Como resultado de ello, el personal de inventario no cuenta la mercancía el 31 de diciembre, que marca el final del ejercicio fiscal de Roper Co. Sin embargo los $25,000 de mercancía deben incluirse en el inventario de Roper Co. Ya que el titulo ha pasado ya a esta compañía. Roper debe registrar la mercancía en tránsito el 31 de diciembre, con cargo en inventario de mercancías y un abono en cuentas por pagar de $25,000. Cualquier error al contar las existencias en un inventario afecta tanto al balance general como al estado de resultados. Por ejemplo, un error en el inventario físico lleva a la presentación equivocada del inventario final, activo circulante y total de activos en el balance general. Ello se debe a que el inventario físico es la base para registrar los asientos de ajuste relacionados con la merma de inventarios. Asimismo, un error en la toma del inventario físico origina errores en la presentación del costo de las mercancías vendidas y la utilidad bruta y neta en el estado de resultados. Además, debido a que la utilidad neta se cierra contra el capital contable al terminar el periodo, dicho capital también se presenta erróneamente en el balance general. Estos errores en el capital contable equivalen al error en el inventario final, activos circulantes y total de activos. METODO DE COSTEO DE INVENTARIO EN UN SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS En el sistema de inventarios perpetuos, todos los incrementos y decrementos de mercancías se registran de manera parecida a la que se emplea para registrar los incrementos y decrementos de efectivo. La cuenta de almacén de mercancías al principio del ejercicio contable indica las existencias de mercancía a esa fecha. Las compras se registran con cargo a “almacén” y abono a alguna de las cuentas de efectivo o cuentas por pagar. En la fecha de cada venta se registra el costo de las mercancías vendidas con un debito en Costo de Ventas y un crédito en almacén. 71 CONTABILIDAD INTERMEDIA METODO DE PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS) Muchas empresas tratan de vender los artículos en el orden en que los compran. Ello resulta especialmente valido en el caso de los bienes perecederos y otros cuyos estilos o modelos cambian con frecuencia. Por ejemplo, las tiendas de abarrotes colocan en sus estantes los productos lácteos por fecha de caducidad. De igual manera las tiendas de ropa para dama y caballero, exhiben sus prendas por temporada. Al final de cada temporada, muchas veces tienen baratas para sacar de la tienda la ropa de la temporada que termina o que ya pasa de moda. Por ende, el método de primeras entradas, primeras salidas suele ser compatible con el movimiento o flujo físico de las mercancías. Siendo este el caso, el método PEPS genera resultados casi iguales a los obtenidos identificando los costos específicos de cada artículo vendido y existente en el inventario. Cuando se utiliza el método PEPS para costear el inventario, los costos se incluyen en el costo de las mercancías vendidas en el orden en que se incurre en ellos. Por lo tanto al finalizar el periodo contable las existencias quedaran prácticamente valuadas a los últimos costos de adquisición o producción, por lo que el inventario final que aparece en el balance general quedara valuado a costos actuales, o muy cercanos al costo de reposición. Por otra parte, el costo de ventas quedara valuado a los costos del inventario inicial (el cual corresponde a los costos del inventario final del ejercicio anterior) y a los costos de las primeras compras del ejercicio, por lo que el importe que aparecerá en el estado de resultados será obsoleto o no actualizado. Una consecuencia de que el costo de ventas se valué a precios antiguos es que, al enfrentarlo a los ingresos del periodo (sobre todo en tiempos de inflación), distorsiona la utilidad, pues queda sobrevaluada; o sea, proviene de un enfrentamiento de precios actuales con precios antiguos y no precisamente en un incremento de las ventas. EJEMPLO El Rey SA inicia operaciones el 1 de enero de 2010 con los siguientes valores Bancos $1,000 Almacén $5,000 Capital Social NOTA: el almacén se compone de 5 unidades a $1,000 c/u 1. 2. 3. 4. Compra 3 unidades a $1,200 c/u a crédito Compra 2 unidades a $1,250 c/u a crédito Compra 4 unidades a $1,300 c/u a crédito Vende 10 unidades a $1,500 c/u de contado $6,000 72 FECHA CONTABILIDAD INTERMEDIA NUM DE FACTURA ASIENTO UNIDADES CONCEPTO COSTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS UNITARIO PEPS VALORES DEBE HABER SALDO METODO DE ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS) Cuando se utiliza el método UEPS en el sistema de inventarios perpetuos, el costo de las unidades vendidas es el costo de las compras más recientes. De tal forma que al finalizar el periodo contable las existencias quedan prácticamente valuadas a los costos del inventario inicial y a los costos de las primeras compras del ejercicio; por lo tanto, el inventario final queda valuado a costos antiguos o no actualizados, el cual es el importe que aparecerá en el balance general. Ahora bien, el costo de ventas quedara valuado al costo de las últimas compras del ejercicio, las cuales corresponden a se acercan en mucho a los costos de reposición o de mercado, por lo que este costo de ventas se valuara a costos actuales y el importe se mostrara en el estado de resultados. Consecuencia de que el costo de ventas se valúe a precios actuales es que, al enfrentarlo a los ingresos del periodo, la utilidad resulta más adecuada y cercana a la realidad, toda vez que proviene de un enfrentamiento entre precios actuales. EJEMPLO El Rey SA inicia operaciones el 1 de enero de 2010 con los siguientes valores Bancos $1,000 Almacén $5,000 Capital Social $6,000 NOTA: el almacén se compone de 5 unidades a $1,000 c/u 1. 2. 3. 4. Compra 3 unidades a $1,200 c/u a crédito Compra 2 unidades a $1,250 c/u a crédito Compra 4 unidades a $1,300 c/u a crédito Vende 10 unidades a $1,500 c/u de contado 73 FECHA CONTABILIDAD INTERMEDIA NUM DE FACTURA ASIENTO CONCEPTO UNIDADES COSTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS UNITARIO UEPS VALORES DEBE HABER SALDO Nota: Observa que al ir adquiriendo nueva mercancía, esta es registrada dentro del auxiliar a su precio de costo y que al momento de realizar las ventas, las mercancías que salen son las ultimas que se adquirieron, en caso de una venta supere el número de artículos de un precio, se tendrá que completar con el pedido más reciente del cual se tengan artículos. COSTO PROMEDIO En este método, la forma de calcular el costo consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia. Esta operación se efectuará en cada operación de compra y en términos generales cada vez que exista una modificación del saldo o de las existencias. Con el costo promedio determinado, se valuara el costo de ventas y el inventario final. Una de las grandes ventajas de este método es la que deriva de su sencillez en el manejo de los registros auxiliares de almacén. Asimismo, es muy recomendable en épocas de estabilidad económica, ya que al no existir movimientos continuos ni bruscos en los precios (inflación), el costo de ventas puede ser representativo dentro del mercado. Una de sus principales desventajas se presenta en épocas de inflación, pues al valuar los artículos a precios promedio, los aleja del precio de mercado, que son necesario para una correcta valuación del costo de ventas y del inventario final. Existen varias formas para calcular el costo promedio, como el promedio simple, el promedio móvil, el promedio ponderado, pero en términos generales, mantiene en común el hecho de dividir el saldo entre la existencia. EJEMPLO El Rey SA inicia operaciones el 1 de enero de 2010 con los siguientes valores Bancos $1,000 Almacén $5,000 Capital $6,000 Social NOTA: el almacén se compone de 5 unidades a $1,000 c/u 1. 2. 3. 4. Compra 3 unidades a $1,200 c/u a crédito Compra 2 unidades a $1,250 c/u a crédito Compra 4 unidades a $1,300 c/u a crédito Vende 10 unidades a $1,500 c/u de contado 74 CONTABILIDAD INTERMEDIA TARJETA AUXILIAR DE ALMACEN FECHA NUM DE FACTURA ASIENTO CONCEPTO UNIDADES COSTO VALORES ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS UNITARIO PROMEDIO DEBE HABER SALDO NOTA: es importante compara los tres ejemplos y ver que el saldo final del inventario en el auxiliar es diferente para cada procedimiento. COSTOS IDENTIFICADOS Dadas las características de ciertos artículos, en algunas empresas es posible identificar cada artículo que integra el inventario con una compra específica y su factura correspondiente; por lo tanto, los precios específicos de las facturas pueden ser utilizados para la asignación del precio de costo de los artículos vendidos (costo de ventas) y del inventario final. La ventaja de este método es que permite valuar, de forma adecuada; es decir, de manera específica, el costo de venta que se ha de enfrentar a los ingresos, lo cual arroja una utilidad muy cercana a la realidad y permite valuar también de manera específica el inventario final. Su desventaja estriba en el hecho de que solo es aplicable a un reducido número de empresas como las distribuidoras de automóviles, empresas de joyería fina, etc. DETALLISTAS Este método se basa en la determinación de los inventarios valuando las existencias a precios de venta y deduciendo de ellos los factores del margen de utilidad bruta, para obtener el costo por grupos homogéneos de artículos. Es empleado por aquellas empresas dedicadas a la venta al menudeo o por departamento, por la facilidad para determinar el costo de ventas y sus saldos de inventarios. Para lograr esto es necesario que se lleven los registros a precio de costo. III.3.1.3 Actividad de aprendizaje No 10 : El faro S.A. de C.V : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Valor: pts Tipo de actividad: Individual Realizar la valuación de inventarios mediante los procedimientos PEPS, UEPS y costo promedio 75 CONTABILIDAD INTERMEDIA El Faro SA inicia operaciones el 1 de enero de 2010 con los siguientes valores Bancos Almacén $10,000 $6,000 $16,000 Capital Social NOTA: el almacén se compone de 5 unidades a $1,000 c/u 1. 2. 3. 4. 5. 6. Compra 5 unidades a $1,150 c/u a crédito Compra 4 unidades a $1,175 c/u a crédito Vende 9 unidades a $2,000 c/u de contado Compra 8 unidades a $1,800 c/u a crédito Compra 6 unidades a $1,800 c/u a crédito Vende 13 unidades a $2,200 c/u de contado EXCELENTE BIEN REGULAR INSUFICIENTE Presenta el encabezado de su tarjeta de almacén con todos los datos correspondientes y presenta los registros de manera clara y comprensible. 3.0 PTS No contiene todos los datos del encabezado pero presenta de manera clara el registro de las operaciones 2 PTS Contiene los datos del encabezado de la tarjeta pero no presenta de manera clara el registro de las operaciones 1.0 PTS No presenta los datos del encabezado y no presenta de manera clara el registro de las operaciones .0 PTS APLICACIÓN DE REGLAS Emplea de manera correcta el procedimiento de registro de inventarios según corresponda PEPS, UEPS o costo promedio. 6.0 PTS Emplea de manera incorrecta gran parte del procedimiento de registro de inventarios según corresponda PEPS, UEPS o costo promedio. CONTENIDO Que las cantidades registradas sean correctas. 6.0 PTS PUNTAJE 15 PTOS Emplea de manera correcta parte del procedimiento de registro de inventarios según corresponda PEPS, UEPS o costo promedio. 5.0 PTS Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. 5.0 PTS 12 PTOS Emplea de manera incorrecta el procedimiento de registro de inventarios según corresponda PEPS, UEPS o costo promedio.1 PTS Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta. 1.0 PTS 2 PTOS CATEGORIA A EVALUAR PRESENTACI ÓN 3.0 PTS Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. 3.0 PTS 7 PTOS …………………………………………………………………………………………….. ….. Contabilidad intermedia Valuar las operaciones del ente económico aplicando las NIF para integrar la información financiera que sirvan de base para la toma de decisiones Competencia Asignaturas contribuyen alcanzar competencia que a la Unidad temática Propósito Duración: Bibliografía: Matemáticas , Informática ,Derecho civil , fundamentos de administración , fundamentos de economía ,Idioma extranjero I , Expresión oral y escrita ,estadística descriptiva , informática II , Derecho mercantil , Contabilidad intermedia , Calidad , Macroeconomía , Idioma extranjero , formación sociocultural II, Matemáticas financiera , Integradora I contabilidad , Contabilidad de sociedades , Contabilidad superior , Idioma extranjero III. IV.CUENTAS DE ORDEN El alumno sistematizara la información contable de una empresa de acuerdo al método de inventarios perpetuos mediante la utilización de software contable que le facilite y agilice el manejo de la información 7 José Romero López contabilidad 76 CONTABILIDAD INTERMEDIA UNIDAD IV IV.1 Tema: VALORES CONTINGENTES Situación didáctica: Mediante una investigación de las cuentas de orden el alumno conocerá las cuentas de orden su uso y características para el registro de operaciones. Secuencia didáctica Uso de cuentas de orden Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje Elaborar investigación Exposición del profesor Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿recuerdas que es una prima de seguros? Conflicto cognitivo: Si la empresa adquirió primas de seguro para asegurar algún bien estas como se cobrarían en caso de alguna contingencia con ese bien? ¿Si el almacén de la empresa se incendia la seguradora pagara los daños? IV CUENTAS DE ORDEN Son aquellos registro utilizados para contabilizar las transacciones que no afectan el activo, pasivo, capital y resultados de la entidad; pero no obstante esto, es necesario registrarlas para conocer los valores ajenos, contingentes ,emitidos o como un instrumento de control o recordatorio. Clasificación: VALORES AJENOS VALORES CONTINGENTES VALORES EMITIDOS VALORES DE CONTROL Mercancías en comisión Depósitos en prenda Documentos descontados Avales otorgados Juicios pendientes Seguros contratados Emisión de obligaciones Emisión de billetes de lotería Emisión de billetes de banco Emisión de boletos Depreciación fiscal Consignaciones a alzado precio 77 CONTABILIDAD INTERMEDIA IV.1. VALORES CONTINGENTES Concepto: Son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital. En tanto que la contingencia (cosa que puede o no suceder) subsiste, pues una vez que se realiza, se convierten en valores reales. Estos se clasifican en: a)Documentos descontados endosados: las transacciones comerciales de la actualidad hacen frecuentemente uso del crédito, cuando las empresas otorgan crédito y este se garantiza mediante títulos de crédito tales como letras de cambio o pagarés, su contabilización la hacemos incrementando el activo en la cuenta de documentos por cobrar. Las cuentas que se utilizan son las siguientes: Documentos descontados y endosados, Responsabilidad por descuentos y endosos, y Documentos protestados b)Avales otorgados: es una manera de garantizar un crédito contraído por el o los giradores de un título de crédito. Las cuentas que se utilizan son las siguientes: Avales otorgados Responsabilidad por avales otorgados c)Juicios pendientes: son derivadas de aquellos casos en que empleados de la empresa o terceras personas como clientes o proveedores, demandan a la empresa laboral, civil o mercantilmente. Las cuentas que se utilizan son las siguientes: Juicios pendientes Responsabilidad por juicios pendientes d)Seguros contratados: estos protegen los bienes de empresa por un valor determinado y por un tiempo también fijo establecido en la póliza de seguro; el importe pagado a al compañía aseguradora es al prima , la cual registramos en la cuenta de activo de seguros pagados por anticipado y además contabilizaremos en cuentas de orden el importe de la suma asegurada durante la vigencia del seguro, estas cuentas podemos denominarlas Seguros contratados y seguros contra accidentes. Las cuentas que se utilizan son las siguientes: Seguros contratados Seguros contra accidentes Reclamaciones en tramite Reclamaciones presentadas Ejercicio 1 (documentos protestados) 78 CONTABILIDAD INTERMEDIA 1. se vende equipo de transporte a crédito en $72,000, por lo cual se aceptan 6 pagares (1/6 a 6/6) con valor nominal de 12,000 c/uno convencimiento a los 45, 75,105,165,0y 195 días. 2. a los 15 días se descuentan a los documentos 1/6 a 4/6 en el banco, el cual cobra un interés del 3% mensual y una comisión de 150 por cada documento, los documentos 1/6y 2/, son descontados sin protesto y los documentos 3/6 y 4/6 con protesto. 3. al vencimiento del documento 1/6 el banco nos avisa que este fue cobrado 4. al vencimiento del documento 2/6, el banco nos avisa que este no fue cobrado, por lo que nos lo devuelve UNIDAD IV IV.1 Tema: VALORES AJENOS Situación didáctica: Mediante una investigación de las cuentas de orden el alumno conocerá las cuentas de orden su uso y características para el registro de operaciones. Secuencia didáctica Uso de cuentas de orden Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje Elaborar investigación Exposición del profesor Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿recuerdas que son las mercancías en consignación? Conflicto cognitivo: Las mercancías en consignación son propiedad de la empresa y por lo tanto se registran en el negocio, ¿cómo contabilizo mercancía ajena o que se da en comisión? IV.2 VALORES AJENOS Mercancías en Comisión: El código de comercio en el art. 273, La Comisión Nacional Mercantil es: El mandato aplicado a actos concretos de comercio en que se reputa comisión mercantil. Es comitente el que confiere comisión mercantil y comisionista el que la desempeña. Cuando una persona confiere comisión mercantil Consiste en el l envío de mercancías de su propiedad, para ser vendidas por otra persona llamada comisionista, la cual desempeñara esta actividad , por lo que al realizarse operaciones con mercancías, podemos contablemente hablar de mercancías en comisión, como aquella transacción celebrada entre dos entidades por virtud de la cual una de ellas , denominada Comisionista recibe mercancías de la otra llamada Comitente, para venderlas por orden y cuenta de este ultimo y de conformidad con las condiciones pactadas por ambas entidades. En esta actividad se pueden distinguir 5 aspectos importantes 1. Mercancías recibidas del comitente 79 CONTABILIDAD INTERMEDIA 2. Efectivo recibido del comitente para realizar ciertos gastos 3. Efectivo recibido como cobro a los clientes por las ventas de mercancías 4. Cuentas por cobrar nacidas por las ventas a crédito de mercancías recibidas en comisión 5. Efectivo (comisión recibida como pago por la actividad desarrollada. Las cuentas que se utilizan son las siguientes: Mercancías en comisión Comitente cuenta de mercancías Caja del comitente Comitente cuenta de caja Clientes del comitente Comitente cuenta de clientes Valores en prenda: este tipo de depósitos puede derivar de transacciones celebradas por la entidad en las cuales esta desea garantizar el cobro, este depósito puede estar representado por efectivo o bienes. Las cuentas que se utilizan son las siguientes: Depósitos en prenda Depositantes en prenda Ejercicios 1 Se firma un contrato de comisión mercantil entre Alpha y Omega S.A en su carácter de comisionista y la Comercial en su carácter del comitente, según el cual el comisionista recibirá una comisión del 20% sobre las ventas realizadas de contado y el 15% sobre las ventas a crédito; los gastos serán pagados con efectivo que oportunamente remitirá el comitente al comisionista. Las mercancías objeto del contrato son televisiones. el precio de venta se determinara incrementando el 40% con margen de utilidad sobre el precio de costo. 1. Alpha Omega S.A recibe de la Comercial 100 televisiones con un precio de costo de $3000.00 2. Se recibe del comitente efectivo por $10,000.00 3. Se pagan gastos de fletes y acarreos por $2,000.00 4. se devuelven al comitente 10 televisores por encontrarse defectuosos 5. La devolución de mercancías origino gastos por $750.00 que se pagaron en efectivo 6. se vendieron 40 televisiones de contado 7. Sobre las ventas de contado, los clientes devuelven 5 televisiones cuyo importe se les paga de contado. 8. se venden 45 televisiones a crédito 9. sobre las ventas a crédito , los clientes devuelven 10 televisiones cuyo importe se acredita a sus cuentas 10. sobre las ventas a crédito se cobran $70,000.00 11. se cobra el importe de la comisión(descuenta de la caja del comitente) 12. Se remite al comitente el importe del efectivo neto de las ventas menos gastos dejando un saldo de $10,000.00 Ejercicio 2 (Depósitos en prenda) 80 CONTABILIDAD INTERMEDIA 1. Se firma un contrato por 12 meses, estableciéndole pago de la renta mensual por meses anticipados a razón de $2,500.00 y se solicitan 2 meses de depósito para garantizar la transacción cuyo importe de $5,000.00 se recibió en efectivo, junto con la primera mensualidad. 2. Se venden mercancías a crédito por $100,000 .00 para garantizar la operación, se solicita y se recibe en prenda maquinaria, cuyo valor es de $150,000.00 3. El cliente paga el importe de su adeudo UNIDAD IV IV.1 Tema: CUENTAS DE CONTROL Situación didáctica: Mediante una investigación de las cuentas de orden el alumno conocerá las cuentas de control su uso y características para el registro de operaciones. Secuencia didáctica Uso de cuentas de orden Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje Elaborar investigación Exposición del profesor Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿recuerdas que es depreciación? Conflicto cognitivo: ¿Qué es la depreciación fiscal?¿cómo se registra IV.3 CUENTAS DE CONTROL Depreciación final: la ley Ley de ISR establece porcentajes máximos para efectos de deducibilidad y pago de impuestos, en los casos en que las tasas de depreciación contable difieran de la tasa establecidas en la ley, para efectos de control debemos establecer cuentas de orden, que permitan revelar e informar a los lectores de los estados financieros las cantidades aplicadas de depreciación, aplicando las tasas establecidas. Las cuentas que se utilizan son las siguientes Depreciación por aplicar Depreciación aplicada Activo depreciable Mercancías en consignación aprecio alzado: Para incrementar el volumen de sus ventas, las empresas acostumbran, entre otras alternativas, enviar sus mercancías a comisionistas , los cuales reciben como premios una comisión tal y como se aprecio en las mercancías en comisión. las mercancías en consignación son la otra cara de las mercancías en comisión ya que en estas estudiaremos desde el punto de vista de quien las remite o envía. Las cuentas que se utilizan son las siguientes: Mercancías en consignación Costos y ventas de mercancías en consignación Mercancías en consignación a precio alzado Precio alzado de mercancías en consignación 81 CONTABILIDAD INTERMEDIA Actividad de aprendizaje: 11 Registro contable de las cuentas de orden : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Valor: 15 puntos Tipo de actividad: individual Descripción: a) Se pide al alumno que: b) Identifique cada uno de las cuentas de orden c) Comprenda el procedimiento de registro de las cuentas de orden d) Registre las cuentas d orden dentro de la estructura de los estados financieros Criterios a evaluar: a) Presentación b) Aplicación de reglas c) Contenido d) Procedimiento e) Presentación f) Firmas WALMAR S.A DE C.V BALANCE GENERAL AL 30 DE ABRIL DEL 20XX Activo Circulante Fondo fijo de Caja Chica $ 12,000.00 Bancos 220,000.00 Inventario de Mercancías 289,000.00 Clientes 30,000.00 Deudores Diversos 60,000.00 $611,000.00 Fijo Edificios 80,000.00 Mobiliario y equipo Depreciación acumulada Mobil. Equipo de reparto Depreci.acumulada equipo de reparto . $243,000.00 43,000.00 200,000.00 $280,000.00 80,000.00 200,000.00 480,000.00 Total activo $1,091,00.00 Pasivo Circulante Proveedores Acreedores Diversos $170,000.00 50,500.00 Total Pasivo 220,500.00 Capital : capital social Utilidad de ejerc.anteriores 800,000.00 70,500.00 $870,500.00 03/05/0 Vendemos mercancías por $170,000.00 más IVA , al contado que nos depositan en nuestra cuenta bancaria #0025567 , se realiza un descuento del 10% *Se realiza un contrato con la Tres Hermanos S.A, La cual se dedica a vender zapatos para dama, otorgándonos 100 unidades a $340.00 c/uno para ser vendidos en $650.00 c/uno, enviándonos $2 000.00 para gastos , dicho contrato estipula pagara el 20% sobre las ventas al contado y el 15% sobre las ventas acredito el pago de nuestra comisión será de forma mensual 82 CONTABILIDAD INTERMEDIA APLICACIÓN DE REGLAS PRESENTACIÓN 04/05/Compra mercancías por $100,000.00 más IVA el 70% que pagamos con cheque y por el resto firmamos dos documentos con vencimiento mensual del 1.8% de interés mensual 04/05/ Las compras anteriores originaron gastos por $1800.00 más IVA que se pagaron con cheque 08/05/ se compro un equipo de cómputo por $33,000.00 más IVA además se tuvo que pagar gastos para la instalación por $800.00 y paquetería por $1,500.00 con cheque -Se venden 25 pares de zapatos a crédito 12/05/ Vendemos mercancías por $235,000.00 más IVA, depositan en nuestra cuenta bancaria #0025567 el 75% y el resto lo quedan a deber ,cobrándoseles un interés del 2% mensual 13/05/ De la compra anterior devolvimos mercancía por estar defectuoso por $10,000.00 más IVA que nos depositan en nuestra cuenta bancaria Se firma un contrato por 12 meses por la renta de unas oficinas que no utilizamos, estableciendo el pago de la renta mensual a razón de $2,000.00 por mes y se solicitan 2 meses de depósito para garantizar la transacción cuyo importe se recibió en efectivo, junto con la primer mensualidad 17/05/ Adquiere equipo de reparto que tiene un precio de lista de $95,000.00 más IVA , se da $87,000.00 con cheque No.666 y por el resto la empresa vendedora acepta a cambio equipo de reparto usado que tiene un precio de costo de adquisición de $70,000.00 y depreciación acumulada de $46,000.00, en el mercado el equipo de reparto podría venderse en $25,000.00 -Se venden 20 pares de zapatos al contado 20/05un deudor de la empresa con un saldo de $42,800.00 para liquidar su adeudo entrega una camioneta, cuyo costo en el mercado es de $ 45,000.00 25/05/ damos mobiliario y equipo a uno de nuestros acreedores para liquidar nuestro adeudo de $39,500.00, el precio de adquisición fue de 65,000.00 y tiene una depreciación de $20,000.00 30/05/ Además nos proporcionan los siguientes Gastos CONCEPTO BANCOS G.VENTA G.ADMON SUELDOS 30,000.00 50% 50% COMBUSTIBLE 2500+ IVA 50% 50% LUZ 2000 + IVA 50% 50% TELEFONO 1200+ IVA 50% 50% Nos pagan comisión por la venta de zapatos para dama y enviamos el resto del efectivo quedándonos únicamente con los $2000.00 para gastos EXCELENTE (5) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario y periodo que corresponde) Indique el encabezado (nombre de la empresa, nombre del documento y periodo que abarca Registrar todos los cargos y abonos de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar todas las cuentas de activo, pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante. Y de Resultado(ningún error) BIEN (4) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario.) Indique el encabezado incompleto(con solo dos elementos Registrar algunos cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo las cuentas de activo o pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante.. y de resultado(dos errores) REGULAR (3) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa) Indique el encabezado incompleto(con solo un elemento INSUFICIENTE (2) Que no indique el encabezado en el libro diario. Que no indique ningún elemento en los estados financieros Registrar varios cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo algunas de las cuentas de forma correcta en relación con las clasificaciones y sub clasificaciones ( tres errores en cada documento No registrar los cargos y abonos de la manera correcta. No registrar las cuentas correctamente ( de tres a 4 errores). PROCEDIMIENTO PRESENTACIÓN FIR CONTABILIDAD INTERMEDIA Que las cantidades registradas sean correctas. En libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales en el diario y mayor. Uso correcto de columnas al sumar las cuentas de activo pasivo y capital ,y de Resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales. Empleo de columnas con un error al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultado Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales Empleo de columnas con un dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones ni tachaduras Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones ni tachaduras Que cuente con las firmas de quien elaboro y reviso Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones No existen firmas Que el libro diario esté presentable, limpio. M A CONTENIDO 83 Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta, en el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber no sean iguales. Empleo de columnas con más de dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que no cumpla con ningún aspecto de presentación Que los documentos estén presentables, limpios No existen firmas No existen firmas ………………. ….. Competencia Asignaturas contribuyen alcanzar competencia Contabilidad intermedia Valuar las operaciones del ente económico aplicando las NIF para integrar la información financiera que sirvan de base para la toma de decisiones que a la Unidad temática Propósito Matemáticas , Informática ,Derecho civil , fundamentos de administración , fundamentos de economía ,Idioma extranjero I , Expresión oral y escrita ,estadística descriptiva , informática II , Derecho mercantil , Contabilidad intermedia , Calidad , Macroeconomía , Idioma extranjero , formación sociocultural II, Matemáticas financiera , Integradora I contabilidad , Contabilidad de sociedades , Contabilidad superior , Idioma extranjero III. V. SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE El alumno sistematizara la información contable de una empresa de acuerdo al método de inventarios perpetuos mediante la utilización de software contable que le facilite y agilice el manejo de la información Duración: Bibliografía: ……. UNIDAD V SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE Tema: Software de control de bancos Situación Didáctica: A través de un recordatorio en la elaboración de una conciliación bancaria manual se analizaran las ventajas de realizarlo con una herramienta que facilite y agilice el mismo proceso Secuencia Didáctica: Comprender e identificar el software de control de bancos y su configuración Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje investigación individual. Desarrollo: diapositivas/laboratorio 84 CONTABILIDAD INTERMEDIA Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿Cuál es la importancia de llevar un control con las diversas cuentas bancarias que maneja una empresa? ¿Cómo se realiza una conciliación bancaria? Conflicto cognitivo: ¿Existe otra forma para sistematizar el manejo y control de la cuenta de bancos? Sistema De Control Bancario ( Aspel-BANCO versión 4.0) Es un sistema diseñado para llevar el control automatizado de cualquier tipo de cuenta bancaria, efectuados a través de movimientos bancarios facilitando el manejo de sus ingresos y egresos al ofrecerle información financiera precisa en cualquier momento. Características Permite el control de cuentas en moneda nacional y extranjera. La programación de movimientos periódicos. El manejo de inversiones en plazo fijo y en acciones. Conciliación electrónica con las principales Instituciones financieras. Podrá consultar todas sus operaciones financieras registradas a través de reportes estadísticas y gráficas. Características específicas: Catálogo de cuentas bancarias : Manejo de diferentes tipos de cuentas (cheques, inversiones, caja, crédito, entre otros) Control de cuentas y movimientos en moneda nacional o extranjera Multimoneda : Manejo de hasta 99 diferentes monedas con deslizamiento diario automático definido por el usuario En inversiones de mercado de capitales, podrá manejar una moneda diferente a la definida en la cuenta bancaria Cheques: Permite registrar varios conceptos de cargo en el mismo cheque (Multiconcepto) Alta de nuevos conceptos de cargo desde la captura del movimiento. En la captura podrá visualizar el logotipo del banco. Impresión en línea. El formato de impresión es personalizable. Movimientos bancarios Permite capturar todo tipo de movimientos (depósitos, retiros, pagos, cheques y transferencias entre cuentas). En un mismo depósito es posible registrar abonos de diferentes clientes 85 CONTABILIDAD INTERMEDIA (Multiconcepto). Permite registrar diferentes conceptos de cargo o abono en un solo movimiento. Control de movimientos en tránsito. Agenda de depósitos y pagos programados Permite la programación de cargos y abonos repetitivos Al iniciar sus operaciones el sistema le recuerda sus movimientos programados Confirma movimientos, autoriza cargos y asigna número de cheque desde la misma consulta de agenda Manejo de inversiones Permite el manejo de inversiones de plazo fijo y acciones Operaciones de compra, reinversión y liquidación de inversiones de plazo fijo Compra y venta de acciones Actualización del último valor de mercado en acciones Emite reportes de inversiones detallados y el portafolio de inversiones .INSTALANDO EL SISTEMA Para realizar la instalación, sigue los siguientes pasos: 1.-Ingresa a Windows. 2.-Inserta el disco de instalación en tu computadora. 3.-Sigue las siguientes instrucciones a) b) Ejecuta el menú inicio desde la barra de tareas Selecciona la opción ejecutar, en la línea de comando escribe lo siguiente:D:\INSTALA.EXE donde D debe ser sustituida por la unidad donde se encuentre el disco unidad de CD Después de un mensaje de bienvenida, el sistema pregunta el tipo de instalación que deseas realizar, aquí tienes tres opciones: Automática Elige esta opción si deseas instalar el sistema en forma personalizada. Define la ruta del directorio donde se instalarán los archivos del sistema así como los directorios de Datos y Ejemplos. Se recomienda que la instalación personalizada de componentes del programa se efectúe cuando estés familiarizado con el sistema. Definida por el usuario Elige esta opción si deseas instalar el sistema en forma personalizada. Define la ruta del directorio donde se instalarán los archivos del sistema así como los directorios de Datos y Ejemplos. Se recomienda que la instalación personalizada de componentes del programa se efectúe cuando estés familiarizado con el sistema. Para estación de trabajo 86 CONTABILIDAD INTERMEDIA Haz clic en esta opción si deseas instalar el programa en una estación de trabajo. Este proceso modifica los archivos de inicio (.ini) para el correcto funcionamiento de la estación en la red. Debes especificar la ruta donde se encuentra instalado el sistema, en el servidor de la red. Haz clic en el botón Siguiente para dar por terminado el proceso de instalación CONFIGURANDO LOS PARÁMETROS DEL SISTEMA Ruta de acceso: Menú Configuración, opción Parámetros del sistema. 5 1 2 3 4 6 7 Pestaña /Generales 1. Activa modo alterno de captura Si activas esta configuración, podrás avanzar de un campo a otro con la tecla Enter o Tab; si no, el cambio de campo se realiza sólo con tabulador. 2. Moneda base Es la moneda que define los tipos de cambio para el resto de las monedas utilizadas. La moneda base es el Peso y no puede ser modificado. 3. Decimales Indica con cuántos decimales vas a trabajar en Inversiones de Mercado de capitales. 4. % de Impuesto de inversiones Indica el impuesto que fija la institución bancaria al Instrumento de Inversión que manejas. El sistema calculará automáticamente el rendimiento de la inversión descontando este impuesto. 5. Actualiza movimientos en Tránsito a) Automáticamente Si activas esta casilla, al cumplirse la fecha de pago de un movimiento en tránsito se actualizará automáticamente el mismo. La actualización se efectúa al momento de entrar al sistema. b) Confirmar al iniciar BANWIN 87 CONTABILIDAD INTERMEDIA Cada vez que abras el sistema, aparecerá un mensaje preguntándote si deseas que actualice los movimientos en Tránsito que cumplen la fecha de pago. c) Manualmente En este caso, deberás actualizar los movimientos en Tránsito desde la consulta de Movimientos Ver 6. Formato de impresión para movimientos Especifica el nombre del archivo de formato con el que imprimirás los movimientos. De este modo el sistema lo sugerirá y así no tendrás que definirlo cada vez que desees emitir un reporte. 7. Ruta de acceso a) Datos Indica la unidad de disco y subdirectorio(s) donde están los datos de tu empresa. De este modo, se sugerirá y no tendrás que definirla cada vez que entres al sistema. Pestaña / ASPEL-COI 5 1 3 2 4 Esta opción nos sirve para definir la integración de BANCO con ASPEL-COI. 1. Integración con ASPEL-COI Este parámetro es muy importante, ya que al activarlo se permite registrar todos los movimientos en el sistema de Contabilidad Integral. 2. Contabilización en línea Te permite la contabilización o no de la Póliza-Cheque inmediatamente después de haber capturado el Cheque. Si decides no contabilizar en línea los Cheques, éstos deben ser contabilizados en la Interfase COI (menú Procesos). 3. Alta de cuentas contables 88 CONTABILIDAD INTERMEDIA Al activar este parámetro, podrás dar de alta nuevas Cuentas Contables cuando elabores la Póliza de un Movimiento bancario. De lo contrario, como usuario te limitas a capturar la Póliza con las cuentas contables existentes en ASPEL-COI. También debes tener activo en ASPEL-COI el parámetro Alta de cuentas en Pólizas; de lo contrario, este parámetro será ignorado. 4. Desglose de cuentas contables Cuando se encuentre activo este parámetro, al momento de contabilizar el movimiento, en la póliza, el sistema te mostrará por cada concepto una partida con su respectiva cuenta contable contra la cuenta contable de la cuenta bancaria. Cuando esté inactivo, el sistema mostrará primero todas las partidas de los conceptos con su respectiva cuenta contable y al final la contrapartida de la cuenta contable de la cuenta bancaria por el monto total de los conceptos utilizados en el movimiento. 5. Características de ASPEL-COI Número de empresa Indica el número de empresa de ASPEL-COI con la que vas a realizar la interfase. Versión Registra el número de versión que utilizas del Sistema de Contabilidad Integral. Rutas de acceso: Empresa Registra la ruta de acceso donde se encuentra instalado el sistema ASPEL-COI. Datos Indica la unidad y subdirectorio(s) donde estén almacenados tus datos de ASPELCOI. Si trabajas en red, el usuario debe tener atributos de lectura y escritura, de lo contrario será imposible la comunicación entre estos sistemas. Formato de impresión para el Cheque-Póliza Señala el nombre del formato que empleará el sistema para la emisión del Cheque-póliza. Si al momento de la emisión eliges uno distinto al sugerido, el formato deberá estar en el mismo directorio que los datos. Cuenta de impuesto ASPEL-COI Si el concepto bajo el cual se realiza el movimiento tiene definida una tasa de impuesto diferente a cero, al inicializar la póliza correspondiente se sugiere un asiento contable con la cuenta del impuesto que aquí se indique y un monto calculado con base en el importe del movimiento y el porcentaje de impuesto señalado. NOTA: Es muy importante que te cerciores que en el Catálogo de cuentas contables de ASPEL-COI se encuentren registradas las cuentas de bancos que corresponden a cada una de tus cuentas bancarias. Dichas cuentas contables deben corresponder a las definidas en el catálogo de cuentas Bancarias de ASPEL-BANCO, de lo contrario, no se podrá realizar la contabilización de las pólizas. DAR DE ALTA CUENTAS BANCARIAS RUTAS DE ACCESO Menú Archivos, opción Catálogo de cuentas bancarias / Menú Edición / Agregar 89 CONTABILIDAD INTERMEDIA 1 Desde esta ventana que se llama “Catálogo de cuentas bancarias” podras dar de alta las cuentas bancarias que manejes en un empresa o negocio. Para dar de alta una nueva cuenta solo tienes que darle un clic en el icono (1) o desde el menú, Edición / agregar, aparecerá la siguiente ventana en donde deberás llenar los campos que a continuación se explican. Estos datos deberán de ser agregados en 3 pestañas. A. Datos cuenta. B. Montos. C. Datos bancos Datos cuenta. 2 3 1 4 5 6 7 90 CONTABILIDAD INTERMEDIA 1. Clave de la cuenta Este número identifica la cuenta bancaria y es proporcionado automáticamente por el sistema. 2. Tipo de cuenta Aquí se especifica el tipo de cuenta bancaria. El sistema tiene registrada la siguiente clasificación de cuentas: a) Caja: Este tipo de cuenta está destinada a controlar los movimientos menores de entrada y salida de efectivo, los cuales no los maneja el banco, sino el tesorero de la empresa. b) Maestra: Es una cuenta integral que contiene diversas modalidades como la de cheques y de inversión. c) Cheques: Utilizada para el manejo transitorio de dinero a través de la expedición de documentos cobrables en una determinada institución bancaria. d) Inversión: Destinada al ahorro, manejo de inversiones bancarias y bursátiles. e) Crédito: Cuenta que se establece para el control de las deudas contratadas con instituciones bancarias. 3. Fecha de apertura Escribe la fecha en la que abriste tu cuenta bancaria, para llevar el registro de antigüedad de la cuenta. 4. No. de cuenta Escribe el número de cuenta que te asigna la Institución bancaria. 5. Moneda Elige de la lista desplegable la moneda con la que operarás la cuenta bancaria, los montos de los movimientos serán expresados en ésta. 6. Formato Cheque.fto es el formato de impresión por omisión en el sistema; el cual podrá cambiar, dependiendo de los requerimientos de distribución de sus datos impresos en el cheque. Se recomienda hacer una primera impresión en un hoja borrador y no en el cheque directamente, esto con el fin de observar la forma en la que se distribuye tus datos impresos. Si lo requieres podrás editar el formato Cheque.fto auxiliándote del Editor de formatos. 7. Día de corte Escribe el día asignado por institución bancaria para realizar el corte de tu estado de cuenta. 91 CONTABILIDAD INTERMEDIA Montos. 5 1 4 2 3 6 1. Límite de crédito Sólo se encuentra activo para las cuentas de tipo crédito, el cual se emplea para calcular el disponible en la cuenta. 2. Siguiente cheque a emitir Escribe el número del siguiente cheque a emitir de tu chequera, el cual se incrementará conforme se asignen los cheques. 3. Cálculo de Saldo inicial y conciliado. Deja tu saldo inicial en cero. 4. Porcentaje de comisión en operaciones de renta variable Registra el porcentaje de comisión que aplica la Casa de Bolsa o Banco a los instrumentos de renta variable (acciones). Por lo cual, sólo deberás capturarlo para las cuentas destinadas al manejo de inversiones bursátiles. 5. Pago mínimo Es un valor aproximado del pago a efectuar cuando se maneja en cuenta de crédito. 6. Cuenta contable COI Si se maneja Interfase COI en este campo deberá indicarse la cuenta contable que se afectará al contabilizar los movimientos de la cuenta. La cuenta no se debe dejar en blanco cuando tengas activada la interfase COI; de lo contrario, habrá problemas al momento de capturar la póliza, incluso es indispensable. 92 CONTABILIDAD INTERMEDIA Datos bancos 1 3 2 4 5 6 1. Nombre banco Sirve como referencia para saber en qué banco tienes registrada la cuenta con la que estás trabajando; te será de gran ayuda para comparar la información de tu estado de cuenta con la del sistema. 2. Sucursal Establecimiento del banco donde están registradas las cuentas (aparece en el estado de cuenta). Puede definirse con números o letras. 3. Leyenda Define el nombre para identificar a tus cuentas en las distintas consultas que contienen las pestañas horizontales, las cuales te ayudarán a cambiar de cuenta. 4. Bitmap para cheques Un bitmap es un archivo gráfico con formato .BMP. En esta opción indicarás el nombre del archivo .BMP que el sistema mostrará como logotipo del banco que maneja tu cuenta en la ventana de captura del cheque. El sistema cuenta con los bitmaps de los principales bancos del país. 5. Funcionario Es la persona de la institución bancaria que te atiende o lleva el control de tus cuentas. 6. Teléfono Registra el número telefónico de la sucursal del banco al que estás afiliado. Al terminar de llenar todos los datos solicitados en cada una de las ventanas se le da clic en aceptar y se genera la cuenta bancaria. 93 CONTABILIDAD INTERMEDIA CONSULTA DE CUENTAS BANCARIAS Para consultar el catálogo de cuentas tienes que tener abierto el catálogo de cuentas. Los datos que ofrece son los siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Clave Status Número de Cuenta Nombre del Banco Tipo Moneda Siguiente cheque a emitir Corte Saldo Actual CATÁLOGO DE CONCEPTOS RUTAS DE ACCESO Menú Archivos, opción Conceptos Un concepto bancario nos describe el origen de un movimiento en una cuenta bancaria, es decir son los conceptos con los cuales podremos realizar un movimiento bancario ya sea un egreso o ingreso (pagos o deposito a la cuenta). Existen dos tipos de conceptos, que son: CARGO ABONO Entendiéndose como Cargo un egreso y como Abono un ingreso de dinero en una cuenta bancaria. 94 CONTABILIDAD INTERMEDIA Este catálogo se usará para todos los movimientos que se manejan en la misma empresa (no hay que crear uno para cada cuenta bancaria). Al instalar el sistema, se pregunta por el tipo de catálogo de Conceptos que desea. A excepción del catálogo sin conceptos, los demás (cuenta empresarial, cuenta personal y cuenta simple), contienen los conceptos más utilizados en su tipo. Para agregar nuestros propios conceptos habremos de escoger un catálogo de cuentas vacío. Para agregar un nuevo concepto solo ahí que darle un clic en el icono continuación aparecerá la ventana siguiente: a 1. Clave Concepto / Subconcepto. La clave sirve para identificar al concepto dentro del sistema. Si deseas registrar Conceptos, sólo deberás llenar el primer campo. Para el alta de subconceptos llena los dos campos (esto es porque un Subconcepto sólo puede existir dentro de 95 CONTABILIDAD INTERMEDIA un Concepto).puedes utilizar letra o numero con los cuales tu puedas identificar a que tipo de concepto pertenece, por ejemplo a los conceptos de tipo cargo se le puede poner SAL al primer campo de la clave haciendo referencia con estas iniciales que se trata de una salida y con ENTR a los conceptos de naturaleza abono Ejemplos DESCRIPCIÓN SAL SAL SAL SAL SAL ENTR ENTR ENTR ENTR 01 02 03 04 01 02 03 SALIDAS PAGO DE TELEFONO PAGO DE NÓMINA PAGO DE COMPRAS PAGO DE GASTOS VARIOS ENTRADAS DEPOSITO DE VENTA DEPOSITO DE COBRANSA DEPOSITO DE OTRAS VENTAS 2. Cargo / Abono Indica la naturaleza del concepto como Cargo (egreso) o Abono (ingreso).Cuando se aplican movimientos de cargo (tales como: cheques, cargos por manejo de cuenta, por membrecía, comisiones bancarias, intereses, etc), se disminuye el saldo de la cuenta. Los Abonos representan ingresos a la cuenta (como: depósitos, traspaso de saldos, venta de acciones, e intereses ganados, entre otros).Recuerda que no podrás emitir cheques para los conceptos de tipo Abono. 3. Descripción Escriba un breve texto para identificar a cada concepto. 4. Beneficiario Indique el nombre de la persona a quien usualmente se emiten cheques. Así, al elaborar cheques y registrar el concepto, se le sugerirá automáticamente el beneficiario registrado aquí. MOVIMIENTOS BANCARIOS DAR DE ALTA UN MOVIMIENTO: RUTAS DE ACCESO: Menú Archivos, opción Movimientos bancarios / Menú Edición - Agregar. Con esta opción podrás realizar la captura de los movimientos que se generan en una cuenta bancaria (excepto cheques). Este diálogo aparecerá para los movimientos de tipo cargo que no los efectúes con cheque y para cualquier movimiento de tipo abono. En seguida se explicará cada uno de los campos. 96 CONTABILIDAD INTERMEDIA Concepto Escribe o elige de la ayuda de campo, el concepto que describirá el movimiento bancario. No. de Referencia El uso de este número tiene como propósito la identificación del movimiento cuando se consulta el catálogo de movimientos. Deberás elegir un criterio para establecer el uso de esta referencia. Cuentas con 10 caracteres para escribir dicho número. Para la referencia de movimientos de SAE es de 9 y en el campo de factura es de 7 caracteres. Fecha de registro Escribe la fecha en la cual se genera el movimiento. Fecha de Cargo / Abono Registra la fecha en la cual se aplica el cargo o abono del movimiento. Si esta fecha es mayor a la de registro, el movimiento quedará en tránsito. Monto total Escribe la cantidad por la cual se efectuará el movimiento. CAPTURA DE CHEQUES RUTAS DE ACCESO:Menú Edición, opción Captura de cheques. Al entrar a la ventana de captura de cheques, podrás observar que el sistema te despliega un formato de cheque con el logotipo del banco que maneja tu cuenta en la que te encuentras (siempre y cuando hayas especificado el archivo BMP que contiene el logotipo del banco al momento de dar de alta tu cuenta , ); este logotipo sólo lo observarás en pantalla y no será imprimible al emitir tus cheques. 97 CONTABILIDAD INTERMEDIA Para capturar un cheque deberás definir los siguientes campos: Fecha de registro Por omisión el sistema sugiere la fecha registrada al iniciar el sistema. Lo podrás modificar si así lo deseas. Beneficiario Escribe este nombre en caso de no estar definido para el concepto de este movimiento. Monto del movimiento Escribe la cantidad a pagar Número de cheque El da por omisión una numeración, modifícala si así lo requieres. Si quieres dar de alta este movimiento como autorizado, deberás deshabilitar este campo con el botón, y al momento de hacer clic en el botón el sistema lo registrará en la Agenda de movimientos. Ver: Alta de cheque como movimiento autorizado Fecha de cobro Escribe en este campo la fecha de cobro, si esta es mayor a la fecha de emisión, el movimiento quedará en tránsito aun si emites el cheque Después de llenar los datos del cheque, lo podrás emitir haciendo clic en el botón, es este momento el saldo de la cuenta se afectará por el monto del cheque. Si no deseas imprimirlo en este momento, lo podrás hacer posteriormente utilizando la opción Emisión de cheques. AGREGAR MOVIMIENTOS EN LA AGENDA Para registrar un movimiento programado en la Agenda de movimientos ejecuta cualquiera de las siguientes opciones: RUTA DE ACCESO: 98 CONTABILIDAD INTERMEDIA Desde la Consulta de la Agenda del menú Archivos, elige del menú Edición la opción Agregar Los datos solicitados por el sistema son: CONTROL DE ARCHIVOS RUTAS DE ACCESO Menú Utilerías, opción Control de archivos Esta opción te permite revisar el estado de tus archivos de datos, de manera que corrobores la integridad de la información cuando sufras alguna interrupción en la energía eléctrica o algún cambio brusco de voltaje en su empresa. Utilízala cuando el sistema señale alguna anomalía con tus datos; así podrás verificar que los archivos de datos no estén dañados y, si lo están, podrás corregir el problema. Nota: Antes de ejecutar cualquier operación de Control de Archivos, genera un respaldo de tu información. El Control de Archivos presenta: 99 CONTABILIDAD INTERMEDIA Los archivos de índices (terminación .X01, donde X = Archivo de índice y 01= Número de empresa). Son creados automáticamente por el sistema y contienen información para agilizar el acceso a los datos generados, haciendo más rápidos los procesos. Los archivos de datos (terminados con .D01, donde D = Archivo de datos y 01= Número de empresa). Contienen la información de todos los movimientos de tu empresa. A excepción de los archivos de cuentas y de observaciones, si seleccionas un archivo de datos (.D01) podrás ejecutar los procesos de Diagnóstico, Compactación, Recuperación y Creación; si seleccionas un archivo de índice (.X01) sólo podrás ejecutar el Diagnóstico y la Regeneración. Los archivos de datos de Observaciones de movimientos y de Observaciones del banco, sólo les puedes aplicar los procesos de Diagnóstico y Creación; al archivo de datos de Cuentas, además del Diagnóstico y Creación , lo podrás recuperar. Si no generaste la base de datos al instalar el sistema, podrás hacerlo con la Instalación Automática. Por otro lado, si ya tienes movimientos capturados, este proceso los borrará,Si selecciona un archivo de datos (.D01) podrá ejecutar los procesos de: Diagnóstico .Compactación , Recuperación , Creación . Si selecciona un archivo de índice (.X01) sólo podrá ejecutar el Diagnóstico y la Regeneración. También podrá en esta parte instalar automáticamente sus archivos de datos que necesita el sistema REQUERIMIENTOS TÉCNICOS DE INSTALACIÓN. Para esta versión se tienen nuevos requerimientos de hardware y software,los cuales son: ·Procesador Intel Pentium o compatible, de 300 Mhz o superior* ·256 Mb de RAM * ·115 Mb de espacio libre en disco duro ·Monitor Super VGA (800x600) o superior ·Microsoft Windows XP, 2000, 2003, NT o superior ·Ratón para interactuar con el sistema adecuadamente puesto que algunas funciones Sólo se operan por este medio. ·Cualquier impresora de matriz de puntos, láser o inyección de tinta compatible Con Microsoft Windows®. *Los requerimientos del Sistema Operativo pueden ser mayores, por lo que es importante tener en cuenta las recomendaciones propias del Sistema Operativo instalado. * Para una instalación en Servidor es recomendable una configuración mayor, dependiendo del número de usuarios y el número de empresas a operar en el mismo servidor. Instalación. Si Aspel-BANCO se va a trabajar en red, deberás efectuar la instalación de tipo Local en el servidor de la red (es decir, aquel equipo que funcionará como servidor de licencias) y posteriormente la instalación de tipo 100 CONTABILIDAD INTERMEDIA Estación de trabajo en cada una de las terminales. Lo anterior obedece a que dicha instalación copia varios archivos que se necesitan para el acceso y buen funcionamiento del sistema: a) Durante la instalación de Aspel-BANCO (tanto en el servidor como en las estaciones de trabajo) se crea un directorio de Archivos comunes Aspel en la ruta indicada al momento de instalar, dicho directorio (DAC) es la CLAVE para el trabajo en red, ya que es ahí donde se almacenan los perfiles de usuario que se den de alta en el sistema, el archivo empresaw que contiene los parámetros de configuración de cada una de las empresas, la carpeta "Datos" donde por omisión se encuentran los archivos fto, la aplicación Infoweb, el archivo de control que administra el acceso a la red (.ctl) y en general todas las aplicaciones de uso compartido para las estaciones de trabajo y para las nuevas versiones de los sistemas Aspel.Es en el directorio de Archivos comunes en donde preferentemente se deberá colocar la base que se utilizará en red, de esta forma se garantiza que todas las estaciones de trabajo lean y actualicen la misma base de datos b) Es muy importante que si se va a trabajar el sistema en una red, al momento de instalar Aspel-BANCO 3.0 (tanto en las estaciones de trabajo como el servidor) se verifique que todos los equipos apunten a la misma unidad y directorio de archivos comunes (DAC) para así garantizar el acceso concurrente CONSIDERACIONES DE IMPORTANCIA PARA EL TRABAJO EN RED Para la operación en red además es importante considerar lo siguiente: -Que las estaciones de trabajo estén conectadas a una red de área local, -En el equipo servidor, se debe habilitar el parámetro:"Activar el servicio de licencias de usuarios adicionales" -que en Aspel-BANCO se ubica en la opción Utilerías/Servidor de licencias-, con el fin de que el servicio de licencias se ejecute y permita el acceso a las estaciones de trabajo. -Dependiendo del sistema operativo del equipo Servidor (es decir, aquel equipo que funcionará como servidor de licencias) y de las herramientas para controlar la seguridad en la red de área local, se debe verificar que el servicio de Licencias de usuarios adicionales se esté ejecutando "libremente en la red" y no esté siendo bloqueado por un firewall.Si la computadora que funciona como servidor de licencias, tiene instalada y configurada la aplicación Terminal Service, (en Windows 2000 Server y Windows 2003 Server esta aplicación generalmente viene preinstalada) para registrar en Windows el servicio de licencias de usuarios adicionales y que el equipo funcione como servidor de licencias de Aspel-BANCO es necesario: 101 CONTABILIDAD INTERMEDIA Abrir una sesión de DOS (Ejecutar el módulo de comandos de DOS) Ubicarse en C:\Windows\System32 Ejecutar desde el módulo de comandos de DOS la instrucción: SERVLICASP /INSTALL Después de ejecutar esta instrucción, verificar en la siguiente ruta: Inicio/Panel de control/Herramientas adminsitartivas/Servicios que en el listado de servicios disponibles se presente la opción: Licencias de usuarios Aspel -Otra consideración de importancia cuando vas a trabajar el sistema en red, es que si los Archivos comunes (DAC) se instalaron en un volumen de una red Novell deberás registrar en Windows como Administardor al usuario y contraseña con el que accedes a la red Novell (el cual debe tener derechos de lectura y escritura en el volumen de Novell donde se encuentra instalado el DAC) y finalmente debes Configurar el servicio de licencias para que se ejecute en el equipo servidor, para ello: 1) Accede a la opción Configuración\Panel de Control\Herramientas administrativas\ Servicios 2) Selecciona el servicio: Licencias de usuarios Aspel a. Activa el menú contextual y selecciona la opción:"Propiedades" 3) En la carpeta "Iniciar sesión", activa la opción:"Esta cuenta" e indica en el campo correspondiente el usuario administrador que registraste en Windows, el cual debe tener derechos de lectura-escritura en el volumen de Novell donde se instalaron los archivos comunes (DAC), por ejemplo: .\ndominguez 4) Indica la contraseña que dicho usuario tiene asignada para su acceso a la red y guarda los cambios 5) Debes detener el servicio de Licencias de usuarios Aspel y reiniciarlo, para que la nueva configuración aplique De esta forma garantizarás que Aspel-BANCO funcione como servidor de licencias permitiendo que los usuarios adicionales puedan acceder concurrentemente Para el acceso de las estaciones de trabajo, es importante verificar que los usuarios con los que se inicie la sesión del equipo, tengan derechos de lectura - escritura en el volumen o unidad donde Aspel-BANCO se encuentra instalado Para mayor información sobre el procedimiento de instalación sugerido para trabajo en redes de punto a punto y redes Novell consulta en el ayuda electrónica el tema: "Guía para instalación en red". Operación del sistema. Es importante tomar en cuenta que si en la misma red hay dos o más servidores de licencias para Aspel-BANCO activos, entonces el total de usuarios concurrentes que podrás tener será la suma de las licencias adicionales que hayas comprado y activado, por ejemplo: Si tienes dos números de serie y 102 CONTABILIDAD INTERMEDIA cada uno te da derecho a tres usuarios, entonces en tu red podrá haber 6 usuarios simultáneos de Aspel-BANCO, 3 autorizados por el primer número de serie y 3 por el segundo ya sea que accedan o no a los mismos datos.Si ambas instalaciones están capacitadas para funcionar como servidor de licencias (ambas tienen usuarios adicionales y se activó el servicio de Licencias de usuarios), cualquiera de ellas podrá proporcionar el acceso a las estaciones de trabajo existentes en la red LAN, por lo que, en determinado momento al acceder a Aspel-BANCO, en el diálogo de "Abrir empresa" puede darse el caso en que se visualice un número de serie y un número de usuarios que corresponda a cualquiera de los servidores de licencias activos, esto NO significa que la información, perfiles, parámetros, etc y en general los datos de las diferentes empresas que se tengan registradas se combine, simplemente significa que las estaciones de trabajo están siendo "atendidas" por el servidor que en ese momento tiene usuarios "disponibles Ejercicios : Descripción: Capturar en el sistema Aspel-banco Forma de entrega: individual Archivo de práctica de Aspel-Bancos TIPO DE CTA No. CTAS INSTITUCION FINANCIERA SUCURSAL FUNCIONARIO TELEFONO DE SUC. LUGAR CUENTA MAESTRA ( CHEQUES) CUENTA DE CHEQUES(NOMINA) 4056896721 HSBC 748 C.P.ADRIAN VIDAL A. (89)6 05 09/6 05 08 Huejutla Hgo 6139988412 748 Huejutla Hgo 1112345948 C.P.ADRIAN VIDAL A. C.P.RAYMUNDO SOLIS G. (89)6 05 09/6 05 08 CUENTA DE INVERSION HSBC SANTANDER SERFIN (89)6 49 66 Huejutla Hgo 89 AUXILIAR DE BANCOS CUENTA DE CHEQUES 4056896721 MES : JUNIO FECHA REFERENCIA DEBE 01-Jun Deposito con docto /efectivo 50% vta. del día HABER $90,000.00 60,000.00 $150,000.00 02-Jun Deposito vta. del día 02-Jun cheque 0001 Pago de proveedor x $34,615.00 $115,385.00 07-Jun cheque 0002 pago a imprenta Romy 07-Jun Deposito cheque foráneo (clientes) SALDO $90,000.00 12,706.00 $102,679.00 100,050.00 10-Jun cheque 0003 pago a CFE $202,729.00 3,726.00 $199,003.00 14-Jun Deposito vta. del día 28,370.00 $227,373.00 14-Jun cheque 0004 Pago de proveedor Y 43,624.00 $183,749.00 25-Jun cheque 0005 Pago TELMEX 19,015.00 $164,734.00 .AUXILIAR DE BANCOS CUENTA DE NOMINA 6139988412 MES : JUNIO FECHA REFERENCIA 01-Jun Deposito con docto /efectivo 50% DEBE 14-Jun cheque 025 Sueldos 28-Jun Deposito cheque foraneo 30-Jun cheque 026 Sueldos HABER 390,000.00 SALDO $390,000.00 $190,000.00 $190,000.00 $200000.00 $390,000,00 $190,000.00 $200,000,00 103 CONTABILIDAD INTERMEDIA AUXILIAR DE BANCOS CUENTA DE INVERSION 1112345948 MES : JUNIO FECHA taza 1,5% REFERENCIA 01-Jun Deposito inversion paga mas 30-Jun Deposito de intereses 30-Jun retiro de inversion DEBE HABER 100,000,00 SALDO $100,000.00 1,500.00 $101,500.00 $101,500.00 0 …………………………………………………………………. UNIDAD III SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE Tema: SOFTWARE DE CONTROL DE INVENTARIOS Situación Didáctica: A través de una plática sobre los procesos que efectúa una empresa con sus ventas , clientes compras, ctas por pagar, se dará a conocer una herramienta que ayuda a agilizar estos procesos. Secuencia Didáctica: Comprender e identificar el software de control de inventarios y su configuración Identificar tipos de póliza a utilizar de acuerdo a las operaciones efectuadas Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Desarrollo-presentación de Diapositiva Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿Qué son las ventas ?¿ qué son las cuentas por cobrar y por pagar ¿Cuál es la importancia de llevar un control con las ventas, compras, inventarios, clientes , etc que maneja una empresa? Conflicto cognitivo: ¿Existe otra forma para sistematizar el manejo y control de estos procesos que agilice y apoye al negocio? 5.2 Sistema administrativo empresarial (Aspel-SAE versión 4.0) Es un sistema de cómputo que permite lograr una óptima automatización del proceso administrativo, facilitando la realización de las principales operaciones de compra-venta de la empresa. A través de diferentes procesos la información se actualiza “en línea”, es decir, la información de los catálogos se mantiene “al día” en todo momento, evitándose la duplicidad en la captura de información. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE SAE Los siguientes puntos son algunas de las ventajas que obtendrás en el manejo de tu proceso administrativo con ASPEL-SAE Windows. INVENTARIOS Se cuenta con la opción de Armado de kits , que te permite agrupar varios productos y/o servicios para conformar una sola entidad de venta. Puedes manejar una Unidad de entrada diferente a la de salida , es decir, se puede comprar cajas y vender piezas o viceversa; la relación entre las unidades para una correcta aplicación y control de las existencias se establece mediante un factor. Cuentas con la opción de Inventario físico , que te permite capturar existencias reales para obtener comparativos de existencias reales y registradas, así como realizar los ajustes de manera automática entre lo real y lo capturado. 104 CONTABILIDAD INTERMEDIA En esta versión puedes llevar el Control de costo al detalle , por lo que en la cancelación de la compra y en la devolución de la misma, puedes costear al costo real del producto, evitando que el sistema realice costeo PEPS o UEPS sobre el mismo. Puedes generar un Catálogo de líneas de productos para una mejor clasificación de productos. Además, podrás asignar una cuenta contable para cada línea. Le puedes dar mantenimiento a este catálogo y mantener clasificados adecuadamente los productos por línea, para un mejor aprovechamiento de la base de datos. Se agregó un campo en el catálogo de Movimientos al inventario, que te permite llevar un Historial de la existencia del producto después de cada movimiento. También puedes generar los precios de los productos A partir del costo , aplicándole al producto un porcentaje de utilidad. En la opción de Congelar existencias, correspondiente al Proceso de Inventario físico se añadió el botón Descongela, este botón borra del sistema las existencias “congeladas” de los productos, dando con ello la posibilidad de congelar las existencias e iniciar nuevamente el proceso de Inventario físico. FACTURACIÓN Puedes Apartar productos desde un pedido, manteniendo al producto en el inventario, pero sin poder sacarlo del mismo. El Control de consignatario es un nuevo campo que permite indicar a qué cliente se le enviará la mercancía; este cliente puede ser distinto al cliente al que se le cobrará. Puedes Limitar hasta qué fecha se podrán realizar operaciones de venta , de modo que no podrás elaborar cotizaciones, pedidos, remisiones, facturas, devoluciones y cancelaciones con fecha anterior a la indicada. Puedes Limitar el número de partidas por documento desde la captura , para que al imprimirlo no exceda de una hoja. Al momento de capturar una factura puedes indicar el criterio que se usará para hacer una División de cargos , en el caso de ventas a plazos; de esta manera, el sistema generará automáticamente varias letras por cobrar en vez de una sola factura. PROVEEDORES Control de las compras a los proveedores CLIENTES En CXC puedes Asociar cada venta con el vendedor que la efectuó , al indicarlo en el campo correspondiente. Control de los saldos de la cartera de clientes. COMPRAS Al momento de elaborar una compra puedes utilizar el mismo criterio que se usa para hacer una división de cargos, con la nueva opción Compras a plazos; de esta manera el sistema generará de manera automática varias letras por pagar en vez de una sola compra. MULTIMONEDA El sistema, dentro del catálogo de monedas, permite definir hasta 99 monedas diferentes, para lo cual debe estar activado el parámetro de Multimoneda en los Parámetros generales. 105 CONTABILIDAD INTERMEDIA Las principales operaciones de compra-venta se pueden realizar en cualquiera de las monedas definidas en el catálogo. Catálogos que afectan a este al modulo de inventarios Envía información a A compras Proporciona la siguiente información para elaborar documentos de compras: Clave, descripción, sugiere la unidad del producto, Costo, IVA, IEPS y Moneda A Facturas Proporciona la siguiente información para elaborar documentos de Facturas: Clave, descripción, unidad y existencias del producto. IVA, IEPS, Moneda, Costo y Precio A Movimientos al inventario Proporciona la siguiente información para elaborar documentos de entrada y salida de Inventario: Clave, descripción, unidad, IVA, IEPS, Moneda, Precio y existencias del producto además del Costo. Recibe información de: De Facturas (Remisiones, Facturas y devoluciones) Si está integrado Facturas con Inventarios se actualiza automáticamente las existencias, el monto de las ventas anuales el costo promedio y la fecha de última venta. Si no se tiene esta integración la actualización se logra con la actualización de archivos. Parámetros del sistema De Compras (Recepciones y devoluciones) Si está integrado Compras con Inventarios se actualiza automáticamente las existencias, el último costo, costo promedio y la fecha de última compra. Si no se tiene esta integración la actualización se logra con la actualización de archivos. Parámetros del sistema De Movimientos al Inventario Se actualiza automáticamente las existencias para todos lo movimientos registrados en inventarios. 106 CONTABILIDAD INTERMEDIA Manejo del catalogo de inventario Agregar productos en el inventario Acceso Módulo de Inventarios, menú Archivos, opción catálogo Inventarios y servicios/ menú Edición / agregar// .Consiste en añadir nuevos productos a tu inventario. Cuentas con 4 carpetas para indicar sus características: Antes de capturar los productos del inventario es importante que cuentes con una clasificación de claves de tus productos debidamente estructurada para facilitar la identificación de tus productos .El campo de Clave del producto admite hasta 16 caracteres para que puedas armar tus claves. De esta manera el sistema es bastante flexible para admitir claves donde puedas mencionar en una sola: marcas, modelos, colores, medidas, tallas, etc. Si tu empresa es de servicios, no tendrás una existencia física en el almacén, pero podrás identificarlos a través de la clave que mejor le convenga a tu empresa. Agregar un producto. Desde el menú inventarios. Menú edición / agregar 107 CONTABILIDAD INTERMEDIA Deberás de llenar los campos de la información que se solicita Proveedores Módulos Relacionados Envía A Compras Nombre y dirección del proveedor, porcentaje de descuento y días de crédito. A Cuentas por Pagar Nombre y días de crédito para movimientos de tipo compra. A Movimientos al inventario Nombre del proveedor. Recibe De Compras Actualiza automáticamente en los datos del proveedor el saldo, el monto de las compras anuales y la fecha de última compra. De Cuentas por Pagar Actualiza el saldo de cada proveedor, si está activo el parámetro de cuentas por pagar integrado. Genera los cargos y abonos correspondientes a los movimientos realizados desde el módulo de compras. Manejando el catalogo de proveedores. Acceso Módulo de Proveedores y CxP, menú Archivos, opción Catálogo de proveedores Este es un proceso que te sirve para dar de alta a nuevos proveedores dentro del respectivo catálogo. 108 CONTABILIDAD INTERMEDIA Campos Carpeta Datos Generales Clave Si tienes definida la clave como “secuencial” en los Parámetros, el sistema la genera automática, por lo que no podrás teclear en este campo, ni podrás usar la ayuda de campo. En el catálogo se presentan ordenadas las claves de la siguiente forma: numérica, con letras mayúsculas y por último las minúsculas.Si no la tienes definida como secuencial en los Parámetros, tienes 5 caracteres para definirla. El sistema NO acepta claves repetidas. 109 CONTABILIDAD INTERMEDIA Datos del proveedor (nombre, teléfono, dirección, etc). Debes anotar toda la información referente al proveedor que vas a dar de alta. Los datos del proveedor son muy útiles al imprimir etiquetas para envíos por correo. Clasificación Sirve para agrupar a tus proveedores de acuerdo a las características de compra de tu empresa, lo cual te ayudara a filtrar, consultar y emitir reportes del catálogo de manera más selectiva. (P.ej. zona geográfica, días de crédito, pudiendo especificar los 5 caracteres disponibles, uno para cada característica). Carpeta Más información Fecha de última compra Indica la última fecha en que compraste un producto o servicio al proveedor, la cual se actualiza al elaborar una nota de recepción de mercancía. El formato es día / mes /año (dd / mm /aa); al oprimir el signo ? podrás seleccionar la fecha de un calendario. Días de crédito Cuentas con 3 caracteres para definir este campo, siendo el número máximo que acepta el sistema el 732. El número de días de crédito lo utilizará el módulo de Compras para calcular la fecha de vencimiento de los documentos que se elaboren. Cuando realices un movimiento en Cuentas por pagar de tipo Compra (No. 1), el sistema considerará los días de crédito para la fecha de vencimiento. Saldo Indica el monto total del saldo de los documentos emitidos en favor de un proveedor; si el sistema está configurado para trabajar con Cuentas por pagar 110 CONTABILIDAD INTERMEDIA integrado, el saldo se actualizará automáticamente por los movimientos realizados desde el módulo de compras. Si ya tienes un saldo por pagar, es recomendable anotar el monto desde el catálogo de CxP generando un movimiento bajo el concepto “Saldo anterior” y, si tienes un saldo a favor regístralo como “Anticipo”, de tal forma que el campo de Saldo se actualiza correctamente. Límite de crédito Este dato se utiliza en el catálogo de Compras y en los movimientos de Cuentas por pagar. Si el monto de la compra a crédito sumado al saldo del proveedor es mayor a tu límite de crédito, el sistema solicitará autorización para proseguir con el proceso. Si dejas el campo en ceros, se asumirá que tienes con el proveedor un crédito ilimitado. % de descuento Es el porcentaje que el proveedor otorga a tu empresa y puede ser desde 0.0001% hasta 99.99%. Este dato lo sugiere el sistema al registrar una orden o una recepción en el módulo de Compras, sin embargo podrás modificarlo. Compras anuales Se refiere al monto acumulado de compras al proveedor después de aplicar el descuento comercial, sin considerar el descuento financiero y el impuesto, es decir Subtotal – Descuento comercial + Total indirectos. Si no quieres registrar a detalle las compras a favor de un proveedor que tenías antes de empezar a trabajar con este sistema, deberás capturar el acumulado de compras a la fecha; posteriormente se actualizará este valor por los movimientos de Compras. Atención Compras / Atención pagos Nombre de las personas responsables con las que tu empresa mantiene comunicación directa y constante, tanto para compras como para pagos. ObservacionesCuentas con varias líneas para incluir comentarios importantes con respecto al proveedor. Agregar compras Menú Módulos/ opción/ compras Este modulo nos sirve para dar entrada la mercancía a nuestro sistema 111 CONTABILIDAD INTERMEDIA En esta ventana podremos dar de alta toda la mercancía que llegue por concepto de una compra. Clientes y cuentas x pagar Módulos Relacionados A Facturas Nombre y dirección del cliente, porcentaje de descuento, días de crédito y total de límite de crédito. A Cuentas por cobrar Nombre del cliente y días de crédito para movimientos de tipo factura. A Movimientos al inventario Clave y nombre del cliente para determinar con quién se relaciona un movimiento de entrada o salida de productos. Recibe De Facturación Actualiza automáticamente el saldo, el monto de las ventas anuales y la fecha de última venta. De Cuentas por cobrar Actualiza el saldo de cada cliente, si está activo el parámetro de Integración de CXC. Proceso de captura Acceso Módulo de Clientes y CXC, menú Archivos, opción Clientes / menú Edición / Agregar. 112 CONTABILIDAD INTERMEDIA Clave Aquí debes indicar la clave del cliente que estás dando de alta. Si definiste en la configuración del sistema ( Configuración / Parámetros Generales / Clientes y Cuentas por Cobrar) que la clave del cliente sería secuencial, entonces el sistema la anota en forma automática y no podrás modificarla. Datos del cliente Los datos del cliente son muy útiles al imprimir etiquetas para envíos por correo y en la emisión de facturas, anota los datos de Nombre, Dirección, Colonia, Población, Teléfono, Fax, R.F.C., Código Postal. Clasificación del cliente Sirve para agrupar a tus clientes de acuerdo a ciertas características de venta de tu empresa (p.ej. zona geográfica, días de crédito, pudiendo especificar los 5 caracteres disponibles, uno para cada característica). Esto te ayudará posteriormente a realizar consultas y reportes del catálogo de manera más selectiva. Modulo Facturación Es el documento final de venta. En el sistema puedes elaborar una factura directamente, o bien, proveniente de una(s) remisión(es) o un(os) pedido(s) o una(s) cotización(es). Cuando la factura se elabora directamente, las afectaciones son las mismas que una remisión excepto que si se trabaja en integración con Cuentas por Cobrar, al elaborar la factura de la mercancía se generará la cuenta por cobrar del cliente y se actualizará el saldo, el monto de las ventas anuales y la fecha de última venta en el catálogo de Clientes. Cuando la factura se elabora a partir de un documento anterior, se respetan las afectaciones del documento que le precede. Agregar un documento 113 CONTABILIDAD INTERMEDIA Factura / Remisión / Pedido / cotización / devolución Aquí debes indicar si el documento a realizar se elabora directamente, o bien, se enlaza con un documento anterior (una factura, por ejemplo, se puede enlazar con una cotización, un pedido o una remisión). De no haber elegido la elaboración del documento directo, al pasar con el tabulador de este campo al siguiente, el sistema presentará la ventana de Enlace de documentos, con la que podrás enlazar el documento a fin de que el proceso de venta se lleve a cabo de manera automática. Número de documento Cuentas con siete espacios para anotar con números y/o letras el número de documento a elaborar. Si tienes inactivo el parámetro de Folio secuencial en los Parámetros de Facturación, entonces podrás cambiar el número sugerido, ya que de tenerlo activado el sistema lo pondrá de manera automática y no podrás modificarlo. Adicionalmente, cuentas con la tecla de ayuda F2 para conocer todos los documentos elaborados anteriormente. NOTA: El sistema no permite números de documento repetidos. Fecha El sistema sugiere como fecha de elaboración del documento la del día de trabajo que fue indicada al ingresar al sistema. Sin embargo, puedes modificarla. Cliente Debes anotar la clave del cliente para el que se elaborará la factura. Esta clave la presenta el sistema automáticamente en caso de que la hayas anotado previamente en la ventana de Enlace de documentos.Cuentas con las teclas de ayuda F2 y F7. Con la primera puedes ver una ventana donde se muestra la clave, el nombre y la clasificación de los clientes registrados en el catálogo de Clientes. Para una búsqueda rápida o aproximada, también puedes anotar una clave del cliente y oprimir la tecla F2, con lo que verás los registros cercanos a dicha clave y 114 CONTABILIDAD INTERMEDIA seleccionar el que buscas. A su vez, con la tecla de función F7 cuentas con una ayuda de búsqueda fonética, pudiendo anotar el nombre completo del cliente o sólo una parte y la tecla Enter. Observa que en la ventana de captura aparece a continuación la dirección y los datos del cliente anotado.NOTA: Si el cliente se encuentra suspendido, el sistema impedirá la elaboración de una Factura o una Remisión. Cuando el documento que se elabora es una Cotización o un Pedido, enviará un aviso, pero podrás continuar con la elaboración del documento. Cliente mostrador Si el documento va a ser elaborado para un comprador ocasional, esto es, que no forma parte del catálogo de Clientes, presiona el botón , con el cual aparecerá una ventana donde podrás anotar el Nombre, Dirección y Población de este cliente. Los documentos de venta para este tipo de comprador serán almacenados con todos los datos anotados. NOTA: Después de anotar la información del Cliente Mostrador, no podrás ingresar a los campos de Condición, Enviar a, y Su pedido. Condición Cuentas con un espacio de hasta 25 caracteres donde podrás capturar la condición bajo la que efectuarás el pago del cliente (por ejemplo, “Efectivo”, “Crédito”, “Cóbrese o Devuélvase - C.O.D.”, etc.). Enviar a Te permite en dos renglones indicar el lugar donde se debe enviar la mercancía amparada en el documento. También, por ejemplo, puedes escribir quién la debe recibir o comentarios afines. Consignar a Anota o selecciona al cliente al que se le enviará la mercancía; éste puede ser diferente al cliente al que se le facturará. Fecha de entrega Aparece cuando se trata de un Pedido, Remisión, Factura o Devolución y se refiere al día en que el cliente debe recibir la mercancía. Puedes hacer uso de la tecla de ayuda F2 para la consulta del calendario. Cantidad Sirve para indicar el número de unidades que se venderán del producto, servicio o Kit. Producto Aquí debes capturar la clave del producto a vender, tal y como fue dado de alta. Puedes ayudarte de la tecla F2 para localizarla rápidamente. comisiones por vendedor: Precio unitario En este campo el sistema sugiere la cantidad anotada en el módulo de Inventarios como precio de venta al público, o el precio que corresponda a la política de venta que afecte al producto, si es que éste fue delimitado.· Puedes oprimir la tecla F2 para asignar con ENTER cualquiera de los precios disponibles que puede asumir un artículo. Guardar Con la tecla F3 115 CONTABILIDAD INTERMEDIA REQU ERIMIENTOS Y CONSIDERACIONES PARA LA I N S T A L A C I Ó N D E L A V E R S I Ó N 4.0 Para esta versión se tienen nuevos requerimientos de hardware y software, los cuales son: ·Procesador Intel Pentium o compatible, de 300 Mhz o superior* ·256 Mb de RAM * ·220 Mb de espacio libre en disco duro ·Monitor Super VGA (800x600) o superior ·Microsoft Windows XP, 2000, 2003, NT o superior ·Ratón para interactuar con el sistema adecuadamente puesto que algunas funciones sólo se operan por este medio. ·Cualquier impresora de matriz de puntos, láser o inyección de tinta compatible con Microsoft Windows®. *Los requerimientos del Sistema Operativo pueden ser mayores, por lo que es Importante tener en cuenta las recomendaciones propias del Sistema Operativo Instalado. * Para una instalación en Servidor es recomendable una configuración mayor, dependiendo del número de usuarios y el número de empresas a operar en el mismo servidor. Instalación. Si el sistema se va a trabajar en red, deberás efectuar la Instalación de tipo Local en el servidor de la red (es decir, aquel equipo que funcionará como servidor de licencias, y posteriormente la Instalación de tipo Estación de Trabajo en cada una de las terminales. Lo anterior obedece a que dicha instalación copia varios archivos que se necesitan para el acceso y buen funcionamiento del sistema: A)Durante la instalación del sistema (tanto en el servidor como en las estaciones de trabajo) se crea un directorio de Archivos Comunes Aspel en la ruta indicada al momento de instalar, dicho directorio (DAC) es la CLAVE para el trabajo en red, ya que es ahí donde se almacenan los perfiles de usuario que se den de alta en el sistema, el archivo empresaw.coi que contiene los parámetros de configuración de cada una de las empresas, la carpeta "Datos" donde por omisión se encuentran los archivos fto, la aplicación Infoweb, el archivo de control que administra el acceso en red (.ctl) y en general todas las aplicaciones de uso compartido para las estaciones de trabajo y para el resto de los sistemas que se liberen próximamente. Es en el directorio de Archivos comunes en donde preferentemente se deberá colocar la base a utilizar en red, de esta forma se garantiza que todas las estaciones de trabajo lean y actualicen la misma base. B)Es muy importante que si se va a trabajar el sistema en una red, al momento de instalar Aspel- SAE 4.0 (tanto las estaciones de trabajo como el servidor), se verifique que todos los equipos apunten a la misma unidad y directorio de Archivos comunes (DAC), para garantizar el acceso concurrente. 116 CONTABILIDAD INTERMEDIA CONSIDERACIES D E IMPORTANCIA PARA EL TRABAJO EN RED Para la operación en red además es importante considerar lo siguiente: -A partir de esta versión el sistema podrá localizar el servidor de licencias aún cuando este último se encuentre en un segmento de red diferente, esta adecuación deberá ser utilizada por aquellas empresas que por su infraestructura de telecomunicaciones, en una misma red de área local (LAN) tenga configurados diferentes segmentos de red, no podrá ser utilizada en redes tipo WAN. El monitor de licencias de ASPEL únicamente podrá localizar servidores que se encuentren instalados en el mismo segmento de red. -Que las estaciones de trabajo estén conectadas a una red de área local -Para que las estaciones puedan acceder a Aspel-SAE y trabajar, es requisito que el servidor donde se instaló el sistema esté encendido y previamente se haya realizado la activación correspondiente de Aspel-SAE (con el respectivo enlace de las licencias de usuarios adicionales necesarias) -En el equipo servidor, se debe habilitar el parámetro:"Activar el servicio de licencias de usuarios adicionales" que en Aspel-SAE se encuentra en la opción Utilerías/Servidor de licencias, con el fin de que el servicio de licencias se ejecute y permita el acceso a las estaciones de trabajo. Dependiendo del sistema operativo del equipo Servidor y de las herramientas para controlar la seguridad en la red de área local se debe verificar que el servicio de Licencias de usuarios adicionales se esté ejecutando "libremente en la red" y no esté siendo bloqueado por un firewall. Si el equipo que funcionará como servidor de licencias, tiene instalada y configurada la aplicación Terminal Service, (en Windows 2000 Server y Windows 2003 Server esta aplicación generalmente viene pre instalada) para registrar en Windows el servicio de licencias de usuarios adicionales y que el equipo funcione como servidor de licencias de AspelSAE es necesario: 1) Abrir una sesión de DOS (Ejecutar el módulo de comandos de DOS) 2) Ubicarse en C:\Windows\System32 3) Ejecutar desde el módulo de comandos de DOS la instrucción: SERVLICASP /INSTALL Después de ejecutar esta instrucción, verificar en la siguiente ruta: Inicio/Panel de control/Herramientas administrativas/Servicios que en el listado de servicios disponibles se presente la opción: Licencias de usuarios Aspel CONTABILIDAD INTERMEDIA 117 -Otra consideración de importancia cuando vas a trabajar el sistema en red, es que si los Archivos comunes (DAC) se instalaron en un volumen de una red Novell deberás registrar en Windows como Administrador al usuario y contraseña con el que accedes a la red Novell (el cual debe tener derechos de lectura y escritura en el volumen de Novell donde se encuentra instalado el DAC) y finalmente debes configurar el servicio de licencias para que se ejecute en el equipo servidor, para ello: 1) Accede a la opción Configuración\Panel de Control\Herramientas administrativas \Servicios 2) Selecciona el servicio: Licencias de usuarios Aspel 3) Activa el menú contextual y selecciona la opción:"Propiedades" 4) En la carpeta "Iniciar sesión", activa la opción:"Esta cuenta" e indica en el campo correspondiente el usuario administrador que registraste en Windows, el cual debe tener derechos de lectura-escritura en el volumen de Novell donde se instalaron los archivos comunes (DAC), por ejemplo: .\ndominguez 5)Indica la contraseña que dicho usuario tiene asignada para su acceso a la red y guarda los cambios 6)Debes detener el servicio de Licencias de usuarios Aspel y reiniciarlo, para que la nueva configuración aplique. De esta forma garantizarás que Aspel-SAE funcione como servidor de licencias Permitiendo que los usuarios adicionales puedan acceder concurrentemente. Para el acceso de las estaciones de trabajo, es importante verificar que los usuarios con los que se inicie la sesión del equipo, tengan derechos de lectura escritura en el volumen o unidad donde Aspel-SAE se encuentra instalado Ejercicio: Configura los parámetros del sistema Utilizar un folio por cada tipo de póliza Crear el mes de ajuste 13, será el inmediato al termino de las operaciones Registrar mediante pólizas los movimientos, los movimientos de inventarios se registraran mediante el método analítico Elaborar el catalogo de cuentas Crear los departamento respectivos Utilizar póliza modelo para el registrar de pago de nomina Realizar respaldo en USB y entregar al profesor PRACTICA DE SAE LÍNEAS DESCRIPCIÓN M Mecanica C Carpinteria CLIENTES TEL 6-33-45 6-66-77 6-48-22 CLAVE 4749Q 4749QRK 4710T 4714T 5265 1212CM INVENTARIO Matraca 1/4 rev quick rel pera Jgo refacciones matraca 4749Q Dado 1/4 std 12ptas 5/16 Dado 1/4 std 12ptas 7/16 Mango articulado 3/8x7 13/16 Llave comb de matraca std 3/8 CLIENTES 1 2 3 4 5 LÍNEAS M M M M C M DIRECCION DIRECCION TEL DIRECTO CON EL CLIENTE DIRECTO CON EL CLIENTE DIRECTO CON EL CLIENTE COMPRAS COMPRAS COMPRAS 4 LEN-TOOLS CUAHUTEM OC #30 TUXPAN, VER. UNIDAD DE SALIDA Pieza Juego Pieza Pieza Pieza Juego TEL JUAN ALBERTO RODRIGUEZ CALLE: M ORELOS S/N COL. LA LOM ITA, HUEJUTLA HGO ROSARIO RUIZ M TZ C ALLE: SAN JOSE No. 256 COL.BENITO JUAREZ , HUEJUTLA HGO JULIAN ANTONIO HDEZ CALLE: HIDALGO No. 333 COL.BENITO JUAREZ, HUEJUTLA HGO SANTIAGO FERNANDEZ GOM EZ CALLE:HIDALGO No. 123 COL.BENITO JUAREZ, HUEJUTLA HGO ROBERTO HDEZ CRUZ CALLE: CORTINEZ No. 58 COL. 1 RO DE M AYO , HUEJUTLA HGO 1 JUAN ALBERTO RODRIGUEZ CALLE: MORELOS S/N COL. LA LOMITA, HUEJUTLA HGO 99 6-33-45 PREVEEDORES 2 ROSARIO RUIZ MTZ C ALLE: SAN JOSE No. 256 COL.BENITO JUAREZ , HUEJUTLA HGO 99-6-66-77 PROVEEDORES DIRECCION 3 JULIAN ANTONIO HDEZ CALLE: HIDALGO No. 333 COL.BENITO HGO 89-6-48-22 1 TRUPER JUAREZ, HUEJUTLA HIDALGO #30 TAM PICO, TAM . 4 SANTIAGO FERNANDEZ GOMEZ CALLE:HIDALGO No. 123 COL.BENITO HUEJUTLA HGO 89-6-46-75 2 CAM EX MJUAREZ, ONTERREY TULIPANES #50 PACHUCA,HGO. CURP/RFC CONTACTO DEPTO 5 ROBERTO HDEZ CRUZ CALLE: CORTINEZ No. 58 COL. RO DE MAYO , HUEJUTLA HGO 89-6-68-75 3 1 CONSTRUCTEC JUAREZ #5 HUEJUTLA, HGO. AECJ-650505MVZNNN08 RUMR-680103MVZNNN09 AOHJ-850504MVZNNN10 UNIDAD DE ENTRADA Pieza Juego Pieza Pieza Pieza Juego 99 6-33-45 99-6-66-77 89-6-48-22 89-6-46-75 89-6-68-75 CURP/RFC CURP/RFC AECJ-650505MVZNNN08 RUMR-680103MVZNNN09 CURP/RFC TELEFONO 8331020156 AOHJ-850504MVZNNN10 TPRO15063T 8332596606 7711263095 FEGS-720509MVZNNN11 CM X03210A4 7711243094 78989603042 HECR-700206MVZNNN12 CM A3586474 78989603040 LEN5314415 7838346586 7838346526 CON CON CON CON CON DIRECTO CON EL CLIENTE DIRECTO CON EL CLIENTE CONTACTO RAFAEL CONTRERAS V DIRECTO CON EL CLIENTE JUAN SALVADOR ROSAS SANDRA MCON URRIETA BCLIENTE DIRECTO EL JULISSA RIOS ROSAS M AURICIO CON SALGERO M DIRECTO EL CLIENTE JUAN SANCHEZ VAZQUES W ENSES ALLENDE W OLF ROLF W ALDO GARCIA DEPTO CONTACTO AECJ-650505M VZNNN08 DIRECTO RUM R-680103M VZNNN09 DIRECTO AOHJ-850504M VZNNN10 DIRECTO FEGS-720509M VZNNN11 DIRECTO HECR-700206M VZNNN12 DIRECTO CONTACTO EL EL EL EL EL CLIENTE CLIENTE CLIENTE CLIENTE CLIENTE COM PRAS COM PRAS COM PRAS COM PRAS COM PRAS DEPTO COMPRAS COMPRAS TIPO DE CONTACTO VENTAS COMPRAS COBRANZAS VENTAS COMPRAS COBRANZAS VENTAS COMPRAS COBRANZAS VENTAS COBRANZAS CONTABILIDAD INTERMEDIA 118 PREVEEDORES PROVEEDORES 1 TRUPER 2 CAMEX MONTERREY 3 CONSTRUCTEC 4 LEN-TOOLS Orden Proveedor: cantidad 15 20 1 1 Producto Fecha: 10/08/09 Unidad Matraca 1/4 rev quick rel pera Pieza Jgo refacciones matraca 4749Q Pieza DIRECCION CURP/RFC TELEFONO 8331020156 HIDALGO #30 TAMPICO, 1 TAM. TPRO15063T 8332596606 Recepcion: 7711263095 Proveedor: 1 TULIPANES #50 PACHUCA,HGO. CMX03210A4 7711243094 78989603042 cantidad Producto Unidad JUAREZ #5 HUEJUTLA, HGO. CMA3586474 78989603040 890 Matraca 1/4 rev quick rel pera Pieza 7838346586 700 Jgo VER. refacciones matraca 4749Q 7838346526 Pieza CUAHUTEMOC #30 TUXPAN, LEN5314415 850 Dado 1/4 std 12ptas 5/16 Pieza 700 Dado 1/4 std 12ptas 7/16 Pieza 900 Mango articulado 3/8x7 13/16 Pieza 789 Llave comb de matraca std 3/8 Pieza Recepcion: Proveedor: cantidad 890 700 2 3 Producto Remisión Cliente Cantidad 12 110 1 3 Producto Factura Cliente Cantidad 12 110 1 1 Pago: Enganche 10 % el resto a crédito Producto Unidad Factura Cliente Cantidad 12 110 2 2 Pago: Enganche 50 % el resto a crédito Producto Unidad Matraca 1/4 rev quick rel pera Jgo refacciones matraca 4749Q Matraca 1/4 rev quick rel pera Jgo refacciones matraca 4749Q Dado 1/4 std 12ptas 5/16 Dado 1/4 std 12ptas 7/16 Dado 1/4 std 12ptas 5/16 Dado 1/4 std 12ptas 7/16 Costo unitario $ 120 $ 100 CONTACTO RAFAEL CONTRERAS V JUAN SALVADOR ROSAS Fecha: 10/08/09 SANDRA MURRIETA B JULISSA RIOS ROSAS MAURICIO SALGERO M Costo unitario JUAN$SANCHEZ VAZQUES 120 WENSES ALLENDE WOLF 100 ROLF$WALDO GARCIA $ $ $ $ Para generar los TIPO DE CONTACTO precios de ventas VENTAS los % son: COBRANZAS PP: 30%VENTAS COBRANZAS P1: 25% P2: 20%VENTAS COBRANZAS Minimo: 10% VENTAS COBRANZAS 120 180 190 250 Fecha: 10/08/09 Unidad Pieza Pieza Costo unitario $ 120 $ 100 Fecha: 15/08/09 Unidad Precio PP PP Pieza Pieza Fecha: 15/08/09 Precio P2 P2 Pieza Pieza Pieza Pieza Fecha: 15/08/09 Precio P3 P3 UNIDAD V SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE I.1 Tema: interfase entre sistemas de información contable, inventarios y bancos 1.2 Situación Didáctica: A través de una plática sobre los procesos que efectúa una empresa con sus ventas , clientes compras, ctas por pagar, bancos , se dará a conocer como estas herramienta interactúan entre si, intercambiando información que ayuda a agilizar los procesos contables de un negocio. Secuencia Didáctica: identificar la relación que existe entre los software especializados Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Comprender la relación de la interface entre los software contable, control de bancos y control de inventarios 119 CONTABILIDAD INTERMEDIA Actividad aprendizaje :investigación individual de conceptos relacionados Desarrollo: exposición Secuencia Didáctica: Comprender e identificar el software de control de bancos y su configuración Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje : practica en laboratorio Desarrollo: diapositivas/laboratorio Identificar la importancia del uso d epolizas Identificación de conocimientos previos. Propiciar conflicto cognitivo Actividad aprendizaje : practica en laboratorio Desarrollo: diapositivas/laboratorio Desarrollo de la Secuencia Didáctica: Rescate de conocimientos previos: ¿Qué hace el sistema SAE ?¿ Para qué me sirve el sistema de bancos ? Conflicto cognitivo: ¿Cómo puedo enlazar toda esta información que agilice mis procesos administrativos y contables? 5.3 INTERFASE ENTRE SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE, INVENTARIOS Y BANCOS . Comunicación inmediata Los sistemas de la línea Aspel mantienen una comunicación entre los diferentes sistemas (interfaz), COI es la columna medular en la administración de la empresa, ya que recibe información proveniente de todos los demás programas de la línea ASPEL para su contabilización. Esto ahorra tiempo y te evita errores, ya que no tendrás que volver a capturar información generada procesos de otros sistemas. Contabilización de los movimientos bancarios a través de interfases con sistemas contables Para contabilizar los movimientos efectué los siguientes pasos: RUTAS DE ACCESO Menú Utilerías, opción Control de archivos 120 CONTABILIDAD INTERMEDIA 1. Abierta la ventana de consulta de los movimientos con Interfase COI, posiciónate en el movimiento deseado y oprime la tecla Enter o haz doble clic con el Mouse. 2. Una vez realizado lo anterior, visualizarás la póliza correspondiente al movimiento 3. Desplaza la barra de cursor hasta la última partida para poder observar si cuadran las cantidades de Debe y Haber 4. Si las cantidades cuadran, procede a grabar la póliza con el botón de herramienta . Será en este momento cuando el movimiento quede registrado como contabilizado. INTERFASE CON OTROS SISTEMAS DE LA LINEA A S P E L: C O I, S A E y N O I Aspel-BANCO 4.0 puede realizar interfase con Aspel-COI versiones 4.0 y 5.0 ó superior. Si la interface se establece con Aspel-COI 5.0 -Ya no tendrás que proporcionar la ruta de la base de datos ni la ruta de instalación de Aspel-COI, siendo BANCO quien automáticamente lea esta información del archivo empresa de COI 5.0 de acuerdo con el número de la empresa de COI que hayas especificado para la interface -El parámetro: "Alta de cuentas contables" ya no estará disponible en AspelBANCO porque dependerá de la configuración definida para dicho parámetro en Aspel-COI 5.0 -Al contabilizar los movimientos bancarios, el traspaso automático en COI se realizará solamente si en dicho sistema se tiene activo el parámetro: "Traspaso automático" -Al contabilizar un movimiento generado por alguna transferencia con cheque, se sugerirán la cuentas contables definidas para dicho movimiento, de tal forma que ya no tengas que editar las partidas de las pólizas 121 CONTABILIDAD INTERMEDIA -Al acceder a BANCO 4.0 con la clave de un usuario diferente a la del Administrador, y para un correcto funcionamiento de la interfase (esto es que las afectaciones de las cuentas se realicen por los movimientos registrados desde BANCO), es necesario que el mismo usuario esté registrado también en Aspel-COI 5.0 y que en dicho sistema, tenga los permisos necesarios para realizar operaciones como: dar de alta pólizas, realizar modificaciones o cancelar pólizas. Estos permisos se otorgan desde los perfiles del Sistema Aspel-COI 5.0 - Cuando la interfase se realiza con el sistema Aspel-COI 5.0, el manejo de las pólizas modelo fijas varía con respecto a cuándo se realiza con Aspel-COI 4.0, ya que ahora en caso de que el monto capturado en el movimiento no coincida con el monto definido en la póliza modelo, ésta se despliega,y al momento de grabarla se presenta un mensaje indicando que el monto del movimiento no corresponde con el de la póliza, dando la oportunidad de verificar los montos o en dado caso en esa misma captura realizar las adecuaciones correspondientes en la póliza. Aspel-BANCO 4.0 puede realizar interfase con Aspel-SAE versiones 3.0 y 4.0 ó superior ,Si la interfase se establece con Aspel-SAE 4.0: -Ya no tendrás que proporcionar la ruta de la base de datos ni la ruta de instalación de Aspel-SAE, siendo BANCO quien automáticamente lea esta información del archivo empresa de SAE 4.0, de acuerdo con el número de la empresa de SAE que hayas especificado para la interfase -Ahora, los conceptos de CxC/CxP con los que BANCO grabará los movimientos que se registren en SAE 4.0, corresponderán a los que se hayan definido para los conceptos bancarios (en el catálogo de conceptos de Aspel-BANCO) y los conceptos de CxC/CxP que se hayan definido en los parámetros de configuración del folder:"Aspel-SAE" solamente se sugerirán al momento de dar de alta nuevos conceptos en el catálogo de BANCO Si la interfase se establece con Aspel-SAE 3.0: -Para que tanto BANCO como SAE puedan trabajar simultánemente con los diferentes catálogos de SAE de los cuales BANCO lee y actualiza información La interfase con Aspel-NOI se realiza vía la lectura de un archivo que genera NOI para registrar en la agenda de movimientos los cheques de los trabajadores para el pago de la nómina Acceso al sistema. Ahora para acceder al sistema, deberás proporcionar el usuario y la clave correspondientes para la autorización de acceso a Aspel-BANCO.Por omisión se mostrará el nombre del usuario “Administrador” el cual tiene asignada la clave “Aspel1”, por lo que para acceder al sistema por primera vez, deberás anotar la clave de acceso temporal “Aspel1”, teclear F8 u oprimir la tecla ENTER. Posteriormente, por seguridad te recomendamos cambiar esta clave de acceso 122 CONTABILIDAD INTERMEDIA desde el módulo de perfiles de usuarios, por una que sólo el administrador conozca.Recuerda que esta es la clave principal del sistema y es la que autoriza el uso total de las funciones de Aspel-BANCO sin restricciones, de igual forma es la única que tendrá acceso y uso total de los perfiles de usuarios. Interfase con Aspel-SAE· -Manejo de cargos por concepto de cheques devueltos, es decir, que ahora AspelBANCO permite registrar cargos a las cuentas por cobrar y a las cuentas por pagar si así se requiere, por ejemplo: agregar un cargo por la comisión que se genera en cheques expedidos y que fueron devueltos. -Registro de movimientos en Aspel-SAE bajo diversos conceptos. En los conceptos que tengan interfaz con Aspel-SAE se incluye un campo para capturar el concepto de CxC (en conceptos de tipo abono) o CxP (en conceptos de tipo cargo) Desde la traducción de archivos para los conceptos que tienen interfaz con AspelSAE, se tomarán los conceptos de CxC y CxP que se tengan definidos en los parámetros del sistema de la versión que se está traduciendo. -Para los movimientos registrados desde la consulta de conciliación las actualizaciones en Aspel-SAE se realizarán al momento de grabar dichos movimientos. -Todas las ventanas de ayuda para los campos o columnas que permiten especificar el tipo de concepto, muestran o toman la información de dichos conceptos directamente de la base de datos de Aspel-SAE. Interfase con Aspel-COI -Si el parámetro de configuración “Contabilización en línea” está activo, al registrar un movimiento en una cuenta bancaria y grabarlo se presenta la ventana de captura de pólizas de Aspel-COI para que en ese momento se registre la póliza y se afecte la contabilidad. -Al contabilizar un movimiento generado por alguna transferencia con cheque, se sugerirán las cuentas contables definidas para dicho movimiento, de tal forma que ya no tengas que editar las partidas de las pólizas -Se adicionó un parámetro que te permitirá indicar si la contabilización en línea sólo la deseas manejar para los cheques o para cualquier tipo de movimiento. -Al acceder a BANCO 4.0 con la clave de un usuario diferente a la del Administrador, y para un correcto funcionamiento de la interfase (esto es que las afectaciones de las cuentas se realicen por los movimientos registrados desde BANCO), es necesario que el mismo usuario esté registrado también en AspelCOI 5.0 y que en dicho sistema, tenga los permisos necesarios para realizar operaciones como: dar de alta pólizas, realizar modificaciones o cancelar pólizas. Estos permisos se otorgan desde los perfiles del Sistema Aspel-COI 5.0 123 CONTABILIDAD INTERMEDIA -Cuando la interfase se realiza con el sistema Aspel-COI 5.0, el manejo de las pólizas modelo fijas varía con respecto a cuando se realiza con Aspel-COI 4.0, ya que ahora en caso de que el monto capturado en el movimiento no coincida con el monto definido en la póliza modelo, ésta se despliega,y al momento de grabarla se presenta un mensaje indicando que el monto del movimiento no corresponde con el de la póliza, dando la oportunidad de verificar los montos o en dado caso en esa misma captura realizar las adecuaciones correspondientes en la póliza. Manejo de cheques y movimientos bancarios Manejo de multimoneda en capturas de tipo multiconcepto. Al capturar movimientos involucrando conceptos con interfase SAE, es posible saldar tanto CxC como CxP que se encuentren en diferentes monedas, y al registrar el Movimiento se solicita el tipo de cambio con el que el movimiento se registrará. En movimientos con interfase SAE, se podrán capturar documentos que involucren varios movimientos incluso en diferentes monedas en la misma captura multiconcepto. Se implementó la selección múltiple de registros en la agenda, de tal forma que puedas agrupar varios movimientos mediante el ratón y la tecla <CONTROL> y aplicarles un proceso u operación en particular, como: autorizar cheques, eliminar movimientos o asignar número de cheque, por ejemplo: si necesitas generar un cheque que involucre varios movimientos, primero deberás seleccionar los movimientos y posteriormente seleccionar la opción de menú “Asignar número de cheque”. Para los movimientos de tipo cheque es requisito que los registros seleccionados pertenezcan al mismo proveedor. Ahora, en la agenda de movimientos al capturar cargos con cheque se tiene disponible un campo que permite indicar el nombre de la persona que está solicitando el cheque. En el detalle de los movimientos de tipo transferencia, se pueden consultar las cuentas que están involucradas en el movimiento. La fecha de los cheques generados en cuentas cuya moneda sea dólares, se presentarán en inglés, como ocurre con la cantidad en letras del cheque. Administrador de reportes (integración de los formatos QR2 y FTO) En esta consulta podrás administrar y crear tus propios reportes personalizados con extensión QR2 utilizando el nuevo diseñador de reportes (Quick Report) y seleccionando de la lista de campos disponibles la información que deseas incluir. 124 CONTABILIDAD INTERMEDIA El administrador está disponible en el menú Reportes, en el encontrarás los principales reportes del sistema con formato Qr2. Adicionalmente podrás consultar y generar reportes con extensión .fto mediante el editor de formatos Aspel Módulo de Perfiles de usuarios Ahora todos los sistemas de la línea Aspel (NOI, COI, SAE, PROD, BANCO) cuentan con un módulo de perfiles de usuario cuya interfaz es común, es decir, al dar de alta un usuario no importando desde que sistema Aspel se haya agregado, éste quedará disponible para todos los sistemas, lo único que deberás definir en cada sistema son los perfiles o permisos que el usuario tendrá dentro del mismo. Exportación de consultas y reportes a formato Palm Podrás exportar la información de las principales consultas y reportes Qr2 disponibles en los sistemas Aspel a formato Palm, las cuales podrás almacenar y consultar a través del programa Aspel-DB en tu dispositivo móvil compatible con Palm. Asociación de archivos en los movimientos bancarios y cheques (Digitalización de la administración) Mediante la opción: “Documentos asociados” disponible en la consulta de movimientos bancarios, podrás asociar a un movimiento uno o varios archivos de diferentes tipos o formatos, tales como: .doc, .xls, .pdf, jpg, etc. estos archivos se almacenan en un directorio para ser consultados posteriormente las veces que sea necesario. Incluso podrás asociar comprobantes fiscales digitales de tus proveedores o clientes para llevar un óptimo control Generación y Reinstalación de respaldos Aspel-BANCO cuenta con una nueva interface para la generación y reinstalación de respaldos, la cual te permite respaldar de manera rápida y sencilla todos los archivos que maneja el sistema: base de datos, perfiles de usuarios, archivos de configuración, entre otros. La generación del respaldo deberá realizarse por empresa y sólo para el caso de ciertos archivos que son de uso común para todas las empresas, se respaldarán y/o se reinstalarán para todas ellas, por ejemplo: Infoweb, perfiles de usuarios, archivos de configuración, etc., asimismo este respaldo se podrá proteger con contraseña. De igual manera, el proceso de Reinstalación identifica automáticamente el tipo de información respaldada y la recupera en la base de datos que corresponda, si el respaldo fue protegido con contraseña en ese momento se solicitará para iniciar la reinstalación del respaldo. Actividad de aprendizaje:12 Practica Integral : Asertivo, disciplinado, critico analítico, receptivo, autodidactica, congruente, trabajo en quipo Tipo de actividad: Individual Valor : ptos 125 CONTABILIDAD INTERMEDIA Se pide: Registrar las operaciones en diario y en esquemas de mayor Acreditamiento de IVA Ajustes para la determinación de la utilidad bruta y la neta del ejercicio Estado de Resultados Balance General Realizar conciliación bancaria Elaborar los siguientes catálogos de cuentas Pólizas Estados financieros Cedula de depreciación Auxiliares de bancos ,almacén , clientes proveedores, póliza de cierre anual l) Generar reportes de los diferentes catálogos PRACTICA INTEGRAL No. 1 a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) NOMBRE DE LA EMPRESA: MICHELLE S.A. DE C.V GIRO: Compra y venta de calzado para dama MICHELLE S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 20XX Activo Circulante Fondo Fijo Bancos HSBC Clientes Anticipo a proveedores Almacen Inmuebles, Maquinaria y Equipo Terrenos Edificios Depreciación acumulada Edific Mobiliario y equipo Depreciación acumulada Mobil Equipo de computo Equipo de reparto Deprecia acum.. Equipo de R . Pasivo Circulante Proveedores Documentos por pagar Acreedores Diversos Capital Contable Revisó $2,000.00 386,550.00 40,000.00 50,000.00 389,000.00 $867,550.00 $230,000.00 $289,000.00 89,000.00 $80,000.00 20,000.00 $380,000.00 80,000.00 200,000.00 60,000.00 20,000.00 300,000.00 810,000.00 $178,000.00 50,000.00 90,500.00 $1,677,550.00 318500.00 $1,359,050.00 Elaboró 03/02 Un cliente de la empresa con un saldo de $35,000.00 para liquidar su adeudo entrega una camioneta, cuyo costo en el mercado es de $38,000.00, la camioneta será usada para repartir la mercancía *Se realiza un contrato con la empresa GLAMOUR, S.A, La cual se dedica a vender pantalones para dama, otorgándonos 50 unidades a $300.00 c/uno para ser vendidos en $450.00 c7uno, enviándonos $800.00 para gastos , dicho contrato estipula pagara el 20% sobre las ventas al contado y el 15% sobre las ventas acredito el pago de nuestra comisión será de forma mensual. 04/02 Envía a su proveedor de México, D.F ”Delly” , el cheque No. 0020, por $70,000.00 a cuenta de futuras compras de calzado 05/02 concedemos un préstamo a tres meses por $18,000.00 por lo que se cobran intereses del 1.5 % por cada mes por lo que se expide el cheque No. 0021 126 CONTABILIDAD INTERMEDIA Se Paga campaña publicitaria por 13 meses por $15,000.00, más IVA con el cheque No. 0022 08/02 Paga con el cheque No 0025 a la empresa CONSTRUMEX,S.A, $95,000.00, por reparaciones extraordinarias al edificio mismas que tienen el efecto de prolongar su vida útil Nota: Por error en los montos se cancelaron los cheques No. 0023 y 0024 13/02Vende un lote de zapatos por $288,000.00 más IVA la cual depositan el 50% a la cuenta bancaria el 50% ,y por el resto nos firman 3 documentos con vencimiento mensual, con el 1% de interés mensual -Se decide invertir $20,000.00 al banco HSBC, el cual pagara un rendimiento del 24% anual, la inversión se hace a dos meses con el cheque No. 0026 15/02Adquiere mobiliario y equipo que tiene un precio de lista de $160,000.00 mas IVA , se da $130,000.00 con el cheque No 0027 y por el resto la empresa vendedora acepta a cambio equipo de reparto usado que tiene un precio de costo de adquisición de $70,000.00 y depreciación acumulada de $15,000.00, en el mercado el equipo de reparto podría venderse en $56,000.00 -Se pagan en efectivo $450.00 más IVA por compra de focos para el departamento de ventas 16/02 Se solicita el envió de mercancía al proveedor de México, D.F” Delly” $195,000.00, se pide considere el anticipo del 04/02 -Se venden 5 pantalones para dama al contado - se venden zapatos por $6,000.00 más IVA, en efectivo, se hace el depósito a cuenta el mismo día -se venden 6 pantalones para dama a crédito 17/02 Llegaron al almacén los productos adquiridos de México, D.F ” Delly” según factura No. 9199 20/02 Vende mercancías por $185,000.00 más IVA, hacen el cargo a su cuenta bancaria, se realiza un descuento del 10% 23/02 Compra equipo de computo por $13,000 .00 más IVA además se tuvo que pagar paquetería por $500.00 más IVA y gastos de instalación por $400.00 más IVA, la operación se realizo con el cheque No 0028 27/02 El banco avisa que se obtuvieron intereses por manejo de cuenta por $210.00 más IVA 28/02 se realizaron los siguientes gastos: CHEQUE CONCEPTO BANCOS No.29 No.30 No.31 No.32 SUELDOS $15,000.00 LUZ $ 800.00+ IVA COMBUSTIBLE $1500.00 + IVA TELEFONO $1500.00+ IVA G.VENTA 50% 70% 50% 50% G.ADMON 50% 30% 50% 50% Nos pagan comisión por la venta de pantalones para dama y enviamos el resto del efectivo quedándonos únicamente con los $800.00 para gastos. 127 CONTABILIDAD INTERMEDIA NOMBRE DE LA EMPRESA: MICHELLE S.A. DE C.V GIRO: Compra y venta de calzado para dama REPORTE DE AUXILIAR DE BANCOS CONCEPTO DE MOVIMIENTO CARGOS Tipo, No. Y Fecha polz. DD/MM/AA CTA. 4029320439 No. Cheque ABONOS SALDOS SALDO INICIAL $386,550.00 P.Ch 1 04-Feb-08 4000-020 ANTICIPO A DELLY MEXICO , D.F $70,000.00 $316,550.00 P.Ch 2 05-Feb-08 4000-021 PRESTAMO JUAN RDZ $17,190.00 $299,360.00 P.Ch 3 05-Feb-08 4000-022 CAMPAÑA PUBLICITARIA $17,250.00 $282,110.00 P.Ch 4 4000-023 CANCELADA $ - P.Ch 5 4000-024 CANCELADA $ - P.Ch 6 08-Feb-08 4000-025 CONSTRUMEX P.Ch 7 13-Feb-08 DEPOSITO C/CHEQUE DE OTRO BANCO P.Ch 8 13-Feb-08 4000-026 INVERSION APLAZO P.Ch 9 15-Feb-08 4000-027 COMPRA DE MOBILIARIO P.Ch 10 16-Feb-08 DEPOSITO EN EFECTIV0 P.Ch 11 20-Feb-08 DEPOSITO C/CHEQUE DE OTRO BANCO P.Ch 12 23-Feb-08 4000-028 COMPRA EQUIPO D ECOMPUTO P.Ch 13 27-Feb-08 INTERESES GANADOS P.Ch 14 28-Feb-08 4000-029 PAGO DE NOMINA P.Ch 15 28-Feb-08 4000-030 PAGO D E COMBUSTIBLE P.Ch 16 28-Feb-08 4000-031 P.DR 17 P.DR 18 $109,250.00 $165,600.00 $338,460.00 $20,000.00 $318,460.00 $130,000.00 $188,460.00 $6,900.00 $195,360.00 $191,475.00 $386,835.00 $15,985.00 $241.50 $371,091.50 $356,091.50 $920.00 $355,171.50 PAGO IFE $1,725.00 $353,446.50 28-Feb-08 4000-032 TELMEX $1,725.00 $351,721.50 28-Feb-08 DEPOSITO EN EFECTIV0 $855.00 $352,576.50 EL BANCO LOCAL DEL MUNDO PAG 1 CURP :37463190 CTE: 37463190 RFC:COM000815388 CTA C.COL. AVIACION CIVIL :000004029320465559 43000 HUEJUTLA DE REYES HIDALGO CONS: 55968 ESTIMADO CLIENTE: CON LA FINALIDAD DE UNA C ORRECTA EMISION DE SU CONTANCIA FISCAL DEL AÑO 2005, LO INVITAMOS PARA QUE ACUDA A LA SUC Y VALIDE LOS DATOS DE SU RFC Y/ O CURP A FIN DE GARANTIZAR QUE LOS DATOS QUE LE PROPORCIONAREMOS EN DICHO DOCUMENTO SON LOS QUE RECONOCE COMO VALIDOS MICHELLE S.A. DE C.V. C.CLL. MIRAFLORES S/N DETALLE DE MOVIMIENTOS RETIROS/CARGO S DEPOSITOS /ABONOS SERIAL $386,550.00 19401003 7 4000-033 CHEQUE PAGADO $17,190.00 $369,360.00 19401009 10002 CHEQUE PAGADO $70,000.00 $299,360.00 19401003 $17,250.00 $282,110.00 19401009 DESCRIPCION SALDO REFERENCI A DIA 13 4000-028 CHEQUE PAGADO DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6139987 $447,710.00 19401009 20 4000-036 CHEQUE PAGADO $109,250.00 $338,460.00 19401053 16 4000-037 CHEQUE PAGADO $20,000.00 $318,460.00 19405353 17 4000-035 $6,900.00 $325,360.00 19401009 15 10005 DEPOSITO EN EFECTIVO DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6139987 $191,475.00 $516,835.00 19401003 28 11009 CHEQUE PAGADO $130,000.00 $386,835.00 19401009 28 10005 CHEQUE PAGADO $15,000.00 $371,835.00 19401003 28 10005 CHEQUE PAGADO $920.00 $370,915.00 19401053 28 4000-039 CHEQUE PAGADO $1,725.00 $369,190.00 19401009 28 4000-040 CHEQUE PAGADO $1,725.00 $367,465.00 19401053 28 10005 $210.00 $367,675.00 194005 31.5 $367,705.50 194005 4000-034 28 $370,850.00 $15,000.00 …………….. .HSBC 8 $172,860.00 ONTERESES IVA $165,600.00 128 CONTABILIDAD INTERMEDIA …MICHELLE S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 28 DE FEBRERO DE 20XX Activo CIRCULANTE FONDO FIJO BANCOS HSBC INSTRUMENTO FINANCIERO CLIENTES DOCTOS POR COBRAR DEUDORES DIVERSOS IVA ACREDITABLE ALMACEN ANTICIPO A PROVEEDORES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICIOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFIC MOBILIARIO Y EQUIPO DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBIL EQUIPO DE COMPUTO EQUIPO DE REPARTO DEPRECIA ACUM.. EQUIPO DE R . INTANGIBLE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD PASIVO CIRCULANTE PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR ACREEDORES DIVERSOS I.S.R. P.T.U INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO CAPITAL : CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $1,482.50 352,576.50 20,000.00 5,000.00 171,313.50 18,121.50 2,499.30 240,000.00 50,000.00 $860,993.30 $230,000.00 $384,000.00 89,000.00 $242,000.00 20,000.00 $348,000.00 65,000.00 295,000.00 222,000.00 33900 283,000.00 1,063,900.00 15,000.00 $1,939,893.30 $332,250.00 50,000.00 90,500.00 28,648.20 10,231.50 318,500.00 5,778.30 517,408.00 $1,359,050.00 63,435.30 $1,422,485.30 CUENTAS DE ORDEN MERCANCI A EN COMISIO CAJA DEL COMITENTE CLIENTES D EL COMITENTE $11,700.00 800 2,700.00 $15,200.00 Revisó Elaboró CONTABILIDAD INTERMEDIA 129 01/03 SE REINTEGRA EL FONDO FIJO POR $ 517.50 CON EL CHEQUE No. 33 - Se venden zapatos a “Zapatería Lolis” por $100,000.00 más IVA por lo que nos pagan el 80% en efectivo (cargo a cuenta bancaria) y por el resto firman 4 documentos con vencimiento mensual se cobra un interés por mes del 2%. - Vendemos 4 pantalones para dama al contado de la empresa GLAMOUR, S.A., 04/03 Envía a su proveedor de México, D.F ”Delly” , el cheque No. 0034, por $60,000.00 a cuenta de futuras compras de calzado 05/03 Se compra papelería y útiles de escritorio a la PAPELERIA “AVIACIÓN “por $ 9,050.00 más IVA con el cheque No. 35Se Paga campaña publicitaria a PUBLI-3 por 15 meses por $15,000.00, más IVA con el cheque No. 0035 16/03 Se solicita el envió de mercancía al proveedor de México, D.F ” Delly” $245,000.00, más IVA se pide considere el anticipo del 04/03 08/03 Paga con el cheque No 0036 a la empres a CONSTRURAMA $115,000.00, mas IVA por la ampliación del almacén mismas que tienen el efecto de prolongar su vida útil Se tiene un adeudo con el proveedor “Zapatería Guanajuato” por $ 100,000.00 por lo que se da a cambio un mobiliario que tiene un valor de adquisición de $115,000.00 y una depreciación de $ 20,000.00 Nota: Por error en el monto se canceló el cheque No. 0037 13/03Vende un lote de zapatos por $140,000.00 más IVA la cual depositan el 50% a la cuenta bancaria, y por el resto nos firman 3 documentos con vencimiento mensual, con el 2% de interés mensual -Se decide hacer la transferencia de nuestra cuenta a la de una inversión a plazo con vencimiento a tres meses $30,000.00 banco HSBC, el cual pagara un rendimiento del 24% anual. 15/03 Se Adquiere mobiliario (aparadores) que tiene un precio de lista de $80,000.00 mas IVA , se da $50,000.00 con el cheque No 0038 y por el resto la empresa vendedora acepta a cambio equipo de reparto usado que tiene un precio de costo de adquisición de $70,000.00 y depreciación acumulada de $45,000.00, en el mercado el equipo de reparto podría venderse en $36,000.00 Nuestro cliente nos paga su adeudo por $ 5,000.00 se hace el depósito a cuenta el mismo día *El proveedor carga gastos por fletes por $1200.00 más IVA los cuales se quedan a deber * Se venden zapatos por $80,000.00 más IVA, en efectivo, por lo que se realiza un descuento del 8% (se hace el depósito a cuenta el mismo día) 17/03 Llegaron al almacén los productos adquiridos de México, D.F ” Delly” según factura No. 92055 *Se envía al proveedor Delly el cheque No.00 39 por $154 250.00 a cuenta de nuestro a deudo anterior 23/03Compra una impresora y un scanner por $2,500.00 .00 más IVA y $3200.00 más IVA respectivamente, la operación se realizo con el cheque No 0040 -Se venden zapatos por $5,000.00 más IVA nos pagan con cheque se hace el depósito inmediato -De la venta anterior nos devuelven $ 1000.00 en mercancía (zapatos) por estar defectuosa devolvemos el efectivo pagado con el cheque No. 41 27/03 El banco avisa que se obtuvieron intereses a favor por manejo de cuenta por $210.00 más IVA 28/03 se realizaron los siguientes gastos: CHEQUE CONCEPTO BANCOS G.VENTA G.ADMON No.42 SUELDOS $15,000.00 50% 50% No.43 COMBUSTIBLE $1900.00 + IVA 50% 50% No.44 TELEFONO $1500.00+ IVA 50% 50% 30/03 Nos pagan comisión por la venta de pantalones para dama y enviamos el resto del efectivo quedándonos únicamente con los $800.00 para gastos. Nota: se hizo el depósito a cuenta el mismo día . 130 CONTABILIDAD INTERMEDIA REPORTE DE AUXILIAR DE BANCOS Tipo, No. Y Fecha polz. CONCEPTO DE MOVIMIENTO DD/MM/AA No.CHEQUE 4000-033 CARGOS ABONOS SALDOS CTA. 4029320439 $352,576.50 P.Ch 1 01/03/ P.Ch 2 01/03/ P.Ch 3 04/03/ 4000-034 ANTICIPO A DELLY $60,000.00 $384,059.00 P.Ch 4 05/03/ 4000-035 COMPRA DE PAPELERIA $10,407.50 $373,651.50 P.Ch 5 05/03/ 4000-036 PAGO A PUBLI-TRES $17,250.00 $356,401.50 P.Ch 6 08/03/ 4000-037 PAGO ACONSTRURAMA $132,250.00 $224,151.50 P.Ch 7 08/03/ 4000-038 CANCELADO P.Ch 8 13/03/ DEPOSITO POR VTAS P.Ch 9 13/03/ INVERSION A PLAZO P.Ch 10 13/03/ P.Ch 11 15/03/ P.Ch 12 16/03/ P.Ch 13 17/03/ 4000-040 PAGO APROVEEDOR DELLY P.Ch 14 23/03/ 4000-041 PAGO IMPRESORA P.Ch 15 23/03/ P.Ch 16 23/03/ P.Ch 17 27/03/ P.Ch 18 28/03/ 4000-043 PAGO D E NOMINA P.Ch 19 28/03/ 4000-044 P.DR 20 28/03/ 4000-045 P.DR 21 30/03/ ………………………………… REPOSICION DE FONDO FIJO DEPOSITO POR VTAS "ZAPATERIA LOLIS" 4000-039 DEPOSITO CON CHEQUE DE OTRO BC DEPOSITO EN EFECTIVO INTERESES A FAVOR - $80,500.00 $224,151.50 $304,651.50 $30,000.00 $274,651.50 $50,000.00 $224,651.50 $5,000.00 $229,651.50 $84,640.00 $314,291.50 $154,250.00 $160,041.50 $6,555.00 $153,486.50 $5,750.00 PAGO DE DEVOLUCION S/VTA $352,059.00 $444,059.00 $ PAGO DE MOBILIARIO DEPOSITO EN EFECTIVO 4000-042 $517.50 $92,000.00 $159,236.50 $1,150.00 $241.50 $158,086.50 $158,328.00 $15,000.00 $143,328.00 COMBUSTIBLE $2,185.00 $141,143.00 TELMEX $1,725.00 $139,418.00 DEPOSITO EN EFECTIV0 $360.00 $139,778.00 131 CONTABILIDAD INTERMEDIA HSBC EL BANCO LOCAL DEL MUNDO CURP :37463190 MICHELLE S.A. DE C.V CTE: 37463190 C.COL. MIRAFLORES S/N RFC:COM000815388 C.COL. AVIACION CIVIL CTA :000004029320465559 43000 HUEJUTLA DE REYES HIDALGO CONS: 55968 PAG 1 ESTIMADO CLIENTE: CON LA FINALIDAD DE UNA C ORRECTA EMISION DE SU CONTANCIA FISCAL DEL AÑO 2005, LO INVITAMOS PARA QUE ACUDA A LA SUC Y VALIDE LOS DATOS DE SU RFC Y/ O CURP A FIN DE GARANTIZAR QUE LOS DATOS QUE LE PROPORCIONAREMOS EN DICHO DOCUMENTO SON LOS QUE RECONOCE COMO VALIDOS DETALLE DE MOVIMIENTOS DIA DESCRIPCION SERIAL RETIROS/CARGO S DEPOSITO EN EFECTIVO DEPOSITOS /ABONOS REFERENCIA $367,706.50 19401003 $368,561,500 19401009 $368,044.00 19401009 $459,887.00 19401003 1 10001 1 4000-033 1 10002 6 4000-034 CHEQUE PAGADO $60,000.00 $399,887.50 19401009 7 4000-028 CHEQUE PAGADO $15,985.00 $383,902.50 19401009 8 4000-036 CHEQUE PAGADO $17,250.00 $366,652.50 19401053 9 4000-037 CHEQUE PAGADO $132,250.00 $234,402.50 19405353 10 4000-035 $10,407.50 $223,995.00 19401009 13 10005 CHEQUE PAGADO DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6139987 $304,495.00 19401003 13 11009 $30,000.00 $274,495.00 19401009 15 10005 $5,000.00 $279,495.00 19401003 17 10005 TRANSFERENCIA 700986 DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO5139987 DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6139987 $84,640.00 $354,135.00 19401053 19 4000-039 CHEQUE PAGADO $50,000.00 $314,135.00 19401009 19 4000-040 $154,250.00 $159,885.00 19401053 23 10005 CHEQUE PAGADO DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO5139987 $165,635.00 19405353 24 4000-042 CHEQUE PAGADO $1,150.00 $164,485.00 19401009 24 4000-041 CHEQUE PAGADO $6,555.00 19401009 27 33005 COMISION $210.00 $157,930.00 $ .158,140.00 27 33005 IVA DE COMISION $31.50 $158,171.00 19401009 28 4000-043 CHEQUE PAGADO $15,000.00 $143,171.00 19401009 28 4000-044 CHEQUE PAGADO $2,185.00 $140,986.00 19401009 28 4000-045 CHEQUE PAGADO $1,725.00 $139,418.00 19401009 CHEQUE PAGADO DEPOSIT C/CHEQUE OTRO BANCO 6539987 $855.00 SALDO $517.50 $92,000.00 $80,500.00 $5,750.00 19405353 132 CONTABILIDAD INTERMEDIA EXCELENTE (5) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario y periodo que corresponde) Indique el encabezado (nombre de la empresa, nombre del documento y periodo que abarca Registrar todos los cargos y abonos de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar todos las cuentas de activo, pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante. Y de Resultado(ningún error) BIEN (4) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa, indicar qué es un libro diario.) Que las cantidades registradas sean correctas. En libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que algunas cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales en el diario y mayor. Uso correcto de columnas al sumar las cuentas de activo pasivo y capital ,y de Resultados Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales. Empleo de columnas con un error al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultado Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones ni tachaduras Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones ni tachaduras Que cuente con las firmas de quien elaboro y reviso Que el libro diario esté presentable, limpio, sin borrones Que los documentos estén presentables, limpios, sin borrones Indique el encabezado incompleto(con solo dos elementos Registrar algunos cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo las cuentas de activo o pasivo de acuerdo a su clasificación: circulante y no circulante.. y de resultado(dos errores) FIRMAS PRESENTACIÓN PROCEDIMIENTO CONTENIDO APLICACIÓN DE REGLAS PRESENTACIÓN RUBRICA No existen firmas REGULAR (3) Indique el encabezado en el libro diario (nombre de la empresa) Indique el encabezado incompleto(con solo un elemento Registrar varios cargos y abonos de manera incorrecta de las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital de acuerdo a las reglas y al procedimiento que indique el ejercicio. Registrar solo algunas de las cuentas de forma correcta en relación con las clasificaciones y sub clasificaciones ( tres errores en cada documento Que varias cantidades sean registradas incorrectamente. En el libro diario, mayor, balance y estado de resultados INSUFICIENTE (2) Que no indique el encabezado en el libro diario. Que no indique ningún elemento en los estados financieros Que al bajar sumas del debe y del haber sean iguales Empleo de columnas con un dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que el libro diario esté presentable, limpio. Que al bajar sumas del debe y del haber no sean iguales. Empleo de columnas con más de dos errores al pasar las cuentas de activo, pasivo y capital y de resultados Que no cumpla con ningún aspecto de presentación Que los documentos estén presentables, limpios No existen firmas No registrar los cargos y abonos de la manera correcta. No registrar las cuentas correctamente ( de tres a 4 errores). Que la mayoría de las cantidades estén registradas de manera incorrecta, en el libro diario, mayor, balance y estado de resultados No existen firmas 133 CONTABILIDAD INTERMEDIA RUBRICA PARA INTERFASE DE SISTEMAS CATEGORIA BASE DATOS 10 CREA LA BASE DE CREA DE FORMA DATOS PERO NO ES DE CORRECTA LA BASE CORRECTO EL DE DATOS PERIODO QUE MANEJA 3 CREA LA BASE DE DATOS PERO NO CREA EL CATÁLOGO DE CUENTAS QUE SE LE INDICO CONFIGURA LOS PARAMETROS DEL SISTEMA PERO NO INDICA LOS DIGITOS POR NIVEL DE LAS CUENTAS CONFIGURA LOS PARÁMETROS DEL SISTEMA PERO NO INDICA LOS TIPOS DE PÓLIZA A UTILIZAR NI LA FORMA EN COMO CAPTURARA LAS PÓLIZAS CREA CATÁLOGO DE CUENTAS ASIGNANDO LAS CREA CATÁLOGO DE DE CARACTERÍSTICAS CUENTAS DE LA CUENTA PERO CORRECTAMENTE NO MANEJA EL ORDEN CORRECTO DE LA CUENTAS CREA CATÁLOGO DE CUENTAS EN EL ORDEN CORRECTO PERO NO ASIGNA CORRECTAMENTE LA NATURALEZA DE LA CUENTA NI LOS RUBROS A LOS QUE PERTENECE PARÁMETROS DEL SISTEMA CATÁLOGO CUENTAS 17 CONFIGURA CORRECTAMENTE LOS PARÁMETROS DEL SISTEMA DE ACUERDO A LA PRACTICA QUE REALIZARÁ PÓLIZAS ASIGNA CORRECTAMENTE EL TIPO DE PÓLIZA QUE CORRESPONDE A CADA OPERACIÓN Y REALIZA EL REGISTRO CORRECTO DE LOS ASIENTOS ASIGNA CORRECTAMENTE EL TIPO DE PÓLIZA QUE CORRESPONDE A CADA OPERACIÓN PERO NO RELIZA EL REGISTRO CORRECTO DE LOS ASIENTOS NO ASIGAN DE FORMA CORRECTA EL TIPO DE PÓLIZA QUE CORRESPONDE A CADA OPERACIÓN PERO SI REALIZA CORRECTAMENTE LOS ASIENTOS ESTADOS FINANCIEROS GENERA DE FORMA CORRECTA LOS ESTADOS FINANCIEROS Y COINCIDEN CON LOS ELABORADOS MANUALMENTE GENERA DE FORMA CORRECTA LOS ESTADOS FINANCIEROS PERO NO COINCIDEN CON LOS ELABORADOS MANUALMENTE GENERA DE FORMA CORRECTA LOS ESTADOS FINANCIEROS PERO NO COINCIDE EL TOTAL ACTIVO CON LA SUMA DEL TOTAL PASIVO MAS CAPITAL 134 CONTABILIDAD INTERMEDIA CONCLUSION Lo que intentamos mediante este manual es que los conocimientos aquí expuestos, contribuyan de manera directa en la adecuada formación de nuevos profesionales dentro del área contable, capaces de ofrecer un servicio de calidad a la sociedad. Los conocimientos aquí expuestos, ya sean citados o propuestos, que si bien es cierto, son contemporáneos a la publicación de la obra, no deben considerarse como lo ultimo dicho. Nuestra pretensión es dotar al alumno de conocimientos actuales y verdaderos, al amparo de la doctrina y la ética contables, para que sea capaz de generar su propio conocimiento, ya que finalmente, nadie le podrá quitar este conocimiento. Y con este conocimiento, al ponerlo al servicio de los demás, de manera ética, contribuirá con la sociedad al desarrollo no sólo económico de los pueblos, sino sobre todo al desarrollo intelectual, espiritual y humano que tanta falta nos hace en estos tiempos.