2012_267info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/11,
correspondientes al “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estados Financieros Básicos:
a) Balance General al 31 de diciembre de 2011, expresado en pesos argentinos.
b) Cuadro de Resultados al 31 de diciembre de 2011, expresado en pesos argentinos.
c) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2011, expresado en
pesos argentinos.
d) Resumen de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2011, expresado en
dólares estadounidenses.
e) Estado de Inversiones por Categoría y por Fuente de financiamiento al 31 de
diciembre de 2011, expresado en pesos argentinos.
f) Estado de Inversiones por Categoría y por Fuente de financiamiento al 31 de
diciembre de 2011, expresado en dólares estadounidenses.
g) Transferencias Totales a Provincias al 31 de diciembre de 2011, expresadas en pesos
1
argentinos y dólares estadounidenses.
h) Estado de Inversiones por Categoría al 31 de diciembre de 2011 (comparativo con
Presupuesto), expresado en dólares estadounidenses.
i) Incluyendo las Notas 1 a 9 explicativas, que forman parte de los Estados Financieros
precedentes.
Los estados precedentes han sido preparados por la Unidad Ejecutora Central, UEC
dependiente de la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento
Externo (UCPyPFE), bajo la jurisdicción administrativa del Ministerio de Planificación
Federal, Inversión Pública y Servicios, y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron
recibidos los estados definitivos con fecha 27/01/2012. Estos últimos se adjuntan
inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 10/09/12 y el 22/11/2012.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Se ha prorrogado la fecha de cierre del programa, estableciéndose como tal el 30 de
noviembre de 2013.
2
2) Se ha modificado la exposición del rubro Disponibilidades, afectando la uniformidad
con ejercicios anteriores. Las disponibilidades depositadas en las cuentas bancarias
provinciales, que hasta el ejercicio 2010 se expusieron en el rubro “Créditos –
Transferencias a rendir”, se exponen en el presente ejercicio en el rubro
“Disponibilidades – Caja y Bancos”.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I-, presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera del “Proyecto de Servicios Básicos Municipales” al
31 de diciembre de 2011 así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República
Argentina y con los requisitos establecidos en el convenio de préstamo N° 7385-AR BIRF
del 08/05/2007.
BUENOS AIRES, 22 de noviembre de 2012.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 por el período finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/11, correspondiente al “Proyecto de Servicios
Básicos Municipales” en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 7385-AR
BIRF de fecha 08/05/2007.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el período finalizado el 31/12/11,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la UEC y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
4
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, presenta razonablemente
la información para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
finalizado el 31/12/11 de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 7385-AR BIRF del 08/05/2007.
BUENOS AIRES, 22 de noviembre de 2012.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 por el período finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/11, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Servicios Básicos
Municipales”, Convenio de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/11, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la UEC sobre la base de los extractos bancarios de la Cuenta
Especial “MPFIPYS-5600/354 – BIRF 7385 AR”, Caja de Ahorro Nº 389981/8, mantenida
en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
6
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III-- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Servicios Básicos Municipales” al 31/12/11, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 y Anexo I del Convenio de Préstamo N°
7385-AR BIRF de fecha 08/05/2007.
BUENOS AIRES, 22 de noviembre de 2012.
7
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7385-AR BIRF
“PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
(Ejercicio N° 4 por el período finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría de los estados financieros del “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, por el
ejercicio finalizado el 31/12/11, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales
de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio
de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 110.000.000,00.
Al 31/12/11 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD 37.471.014,24, tal como
consta en la Nota N° 4 a los Estados Financieros.
Al respecto, según información del Banco (Integrate Controller Systems), el total
desembolsado por el Préstamo a esa fecha ascendió a USD 37.471.014,24, en los que se
incluye la Comisión de inicio por USD 275.000,00.
2) Sección 2.02 a): Retiros de fondos del préstamo de conformidad con el anexo I
Cumplida.
8
3)
Sección 2.02 b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial de conformidad con
el anexo I
Cumplida. Tal como se menciona en el Informe sobre la Cuenta Especial adjunto al presente,
la UEC procedió a la apertura de la Cuenta Especial “MPFIPYS-5600/354 – BIRF 7385
AR”, Caja de Ahorro N° 389981/8, en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de
Mayo.
4) Sección 2.03: Fecha de cierre del préstamo.
La fecha de cierre inicial según Convenio de Préstamo establecía el 31 de marzo de 2012.
Por nota del BIRF del 14 de marzo de 2012, el banco ha establecido el 30 de noviembre de
2013 como última fecha para el cumplimiento de la sección 2.03 del Contrato de Préstamo.
5) Sección 2.04: Comisión inicial del monto del Préstamo:
El Banco ha descontado de los fondos del préstamo la comisión inicial por un monto de US$
275.000,00
6) Sección 2.05: Comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el ejercicio 2011 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
Fecha Vto.
15/04/11
15/10/11
Fecha de pago
15/04/11
17/10/11
Importe en USD
115.459,06
107.467,28
Total
222.926,34
7) Sección 2.06: Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio 2011 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
Fecha Vto.
15/04/11
15/10/11
Fecha de pago
15/04/11
17/10/11
Total
9
Importe en USD
304.179,16
312.599,95
616.779,11
8) Sección 2.08: Amortización
Cumplida. Durante el ejercicio 2011 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
Fecha Vto.
15/04/11
15/10/11
Fecha de pago
15/04/11
17/10/11
Total
Importe en USD
942.044,24
1.294.062,53
2.236.106,77
9) Sección 3.01 (a) y (b): Compromisos con los objetivos del Programa.
a) La parte C del Proyecto será llevada a cabo por medio de la UEC dependiente del la
Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo
(UCPyPFE).
Por Decreto N° 1142/2003 del 28/11/03, se aprueba la estructura organizativa del
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios y se establece la
dependencia respecto de la Unidad Ministro de la UCPyPFE.
b) Disponer que cada Provincia participante a través de la correspondiente UEP
provea Subpréstamos de las Entidades Elegibles.
Cumplida. Al 31/12/11 se han formalizado convenios subsidiarios con las provincias de
Buenos Aires, La Rioja, Mendoza, Neuquén, Río Negro, Salta, Santa Fe y Tucumán.
10) Sección 3.02
a) Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de consultoría.
Cumplida. Excepto por lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al
presente.
b) Actualización del Plan de Adquisiciones
Cumplida. Se tuvo a la vista reporte por medio de correo electrónico del 29/11/2011, en el
10
cual se informa “El Banco ha revisado el Plan de Adquisiciones 2011-3-MINPLAN
correspondiente al Proyecto AR 7385- Servicios Básicos Municipales y no tiene objeciones a
su implementación”.
11) Sección 3.03: Preparación y presentación del Plan para la futura operación del
Proyecto (Seguimiento Plan de Adquisiciones – SePA)
Cumplida. El plan de adquisiciones se encuentra cargado en el sistema de Seguimiento del
Plan de Adquisiciones del Banco.
12) Sección 3.04: Los convenios de préstamo subsidiarios deberán contener los términos y
condiciones establecidos en el Anexo 6 del Convenio de Préstamo.
Cumplida. La obligación contractual fue debidamente cumplimentada sobre los convenios
subsidiarios suscriptos a la fecha (nos remitimos a 9) b) precedente).
13) Sección 3.05: Manual Operativo.
Cumplida.
14) Sección 3.07: Establecimiento dentro de las Direcciones Provinciales de Vialidad (DPV)
de una unidad para el medio ambiente (UA).
Cumplida con el Proyecto anterior (3860-AR)
16) Sección 3.11 (a): Creación de la UEC
Cumplida. Continuadora del Proyecto anterior (3860-AR)
17) Sección 3.11 (b): Designación del Coordinador de la UEC.
Cumplida. Según Disposición UCPyPFE Nº 69 del 24/07/07 y Disposición UCPyPFE Nº 53
del 08/08/08 se asigna la función de Coordinador Ejecutivo de la Unidad Ejecutora Central al
Licenciado Marcos Daniel VAGO.
11
18) Sección 4.01: Registros y cuentas.
Cumplida en términos generales, se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la
Dirección, punto B), inciso a). Los estados Financieros definitivos fueron presentados a esta
auditoría el 27/01/2012.
BUENOS AIRES, 22 de noviembre de 2012.
12
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
“PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 por el período finalizado el 31/12/11)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Servicios Básicos Municipales”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros del Programa por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la
implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
INDICE
A)
B) a) 1) 2) 3)
B) b) 3)
TITULO
Consultoría
Registros y Exposición
Obras
13
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
CONSULTORES
Observación:
Se ha verificado el pago de una suma fija mensual a los consultores de $ 1.500,00, según el
artículo 5° del respectivo contrato (representa el 16% del total abonado a consultores
individuales en el ejercicio) .
La mencionada suma se abona siempre y cuando el consultor presente comprobantes de pago o
constancias de algún tipo de cobertura médica, independientemente del importe realmente
abonado por ésta. Es decir, en algunos casos los recibos presentados para respaldar el gasto son
inferiores al pago efectivizado, y en otros, se presentan constancias que no constituyen
comprobante de pago (el referido artículo no establece que formalidad debe reunir la
documentación que acredite dichos pagos).
La cláusula precedente del Contrato de Locación de Servicios suscripto por los consultores no se
ajusta al modelo de contrato establecido en el Anexo 3 del Decreto 2345/08.
Comentario de la UEC:
La inclusión de la cláusula quinta en los contratos de los consultores del Programa de Servicios
Básicos Municipales, (Contrato BIRF 7385 AR), en cuanto a monto, alcance y modalidad,
responde a una convención realizada entre las partes (Art. N°1197 del Código Civil), no
prohibida por ley (Art. 19 CN), y que mereció la no objeción del Banco Mundial para su
financiamiento. Cabe recordar que si bien los Decretos Nros. 1184/01 y 2345/08 prevén un tipo
de contrato para la Locación de Servicios Intelectuales, cuyas cláusulas no establecen un
beneficio como el mencionado, tales decretos solo son aplicables a las contrataciones que nos
ocupan en cuanto a las escalas retributivas establecidas en sus anexos (por art. 5to. Del Decreto
N°1184/01 y por art. 5to. del Decreto 2345/08, sustitutivo del Decreto citado en primer término,
y Dictámenes de la Subsecretaría de la Gestión Pública de la Jefatura de Gabinete de Ministros
Nros, 2141 de fecha 7 de julio de 2005, N° 268 de fecha 13 de febrero de 2007 y N° 405 de
fecha 23 de febrero de 2007, que establecen que las escalas retributivas obrantes en el Anexo 3
del Anexo del Decreto 1184/01, y en el Anexo 2 del Anexo 1 y en el Anexo II del Decreto
14
2345/08, serán de aplicación a los contratos de Locación se servicios en el marco de convenios
para Proyectos o Programas con financiamiento externo.
Conforme a los términos en que fue redactada la cláusula, la prestación consiste en una suma fija
no reintegrable y por todo concepto, quedando en cabeza del consultor la elección de la calidad y
costo del servicio de salud y seguro a contratar. Por consiguiente, atento a la modalidad
explicitada, la exigencia de presentar los comprobantes por parte del consultor no importa una
rendición de cuentas propiamente dicha sino que responde a la precaución de verificar la efectiva
contratación de los servicios, a fin de deslindar cualquier responsabilidad del comitente ante la
ocurrencia de algún siniestro o enfermedad por parte del consultor durante la ejecución del
contrato.
Recomendación:
Documentar adecuadamente las erogaciones canalizadas por el Programa. Arbitrar los medios
necesarios para cumplir con la normativa en materia de consultoría.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
a) Registración y Exposición
1) Caja y Bancos
Observación:
1.1 En el rubro Disponibilidades del Balance General se ha adoptado un cambio de criterio de
registración y exposición con respecto de los Estados presentados en los ejercicios anteriores.
En Nota N° 5 (referenciada a dicho rubro) se omite informar el hecho, circunstancia que
tampoco se menciona en las restantes notas.
Comentario de la UEC:
A raíz de una observación de la AGN en el ejercicio anterior se procedió a cambiar el criterio
de exposición, dicho cambio fue omitido en las notas a los estados.
15
Recomendación:
Explicitar detalladamente todos los criterios contables utilizados para la elaboración de los
Estados Financieros Básicos, incluyendo en las Notas todos aquellos comentarios que sean
necesarios, tengan o no impacto en los montos de inversiones.
Observación:
1.2 En la cuenta contable 119103 "Cuenta Proyecto", de un total de 911 Autorizaciones de Pago
(AP) registradas, se han detectado al menos 68 registros de A.P. correlativas que no respetan
la cronología. A modo de ejemplo, se expone el siguiente cuadro:
A.P. N°
Fecha
201100542 07/09/2011
201100536 08/09/2011
N° de asiento
666
655
Comentario de la UEC:
Corresponden a Desafectaciones de Autorizaciones de Pago y a la registración de los gastos
bancarios que se realiza cuando son recibidos los mismos con una semana de atraso con
respecto al débito de dichos gastos.
Recomendación:
Efectuar las registraciones en tiempo y forma, con el fin de evitar distorsiones entre la
cronología de emisión con la numeración de las AP emitidas.
2) Estado de Fuentes y Usos de Fondos en USD:
Observación:
2.1 Se pudo observar una diferencia de USD 1.207.736,87 entre el monto expuesto en “Sub-total
Inversiones Provincias BIRF” por USD 21.707.246,58 y el que surge del reporte de pago
UEPEX por USD 20.499.509,71, según el siguiente detalle expuesto en el Estado de
Inversiones por Fuente de Financiamiento y por Categoría de Gasto en USD:
16
Estado Expuesto
Por Fuente de Financiamiento del ejercicio 2011
Provincia
Aporte BIRF
Aporte Local
Total (A )
Mendoza
5.805.250,08
1.457.471,49
7.262.721,57
Neuquén
928.076,32
298.412,04
1.226.488,36
Río Negro
2.064.567,23
545.713,66
2.610.280,89
Salta
8.931,35
0,00
8.931,35
Santa Fe
7.612.400,93
2.537.467,03
10.149.867,96
Tucumán
9.454,04
0,00
9.454,04
UEC
439.502,41
0,00
439.502,41
16.868.182,36
4.839.064,22
TOTAL
21.707.246,58
S/ Reporte Pagos UEPEX por Fuente de Financiamiento
Diferencias
Provincia
Aporte BIRF
Aporte Local
Total (B)
(B) - (A)
Mendoza
5.390.207,87
1.457.471,48 6.847.679,35 -415.042,22
Neuquén
911.863,64
293.008,00 1.204.871,64
-21.616,72
Río Negro
2.055.148,02
545.713,00 2.600.861,03
-9.419,86
Salta
8.931,35
8.931,35
0,00
Santa Fe
6.886.315,66
2.295.438,54 9.181.754,20 -968.113,76
Tucumán
9.454,03
9.454,03
-0,01
UEC
645.958,11
645.958,11
206.455,70
15.907.878,69
4.591.631,03 20.499.509,71 -1.207.736,87
TOTAL
Expuesto por Categoría de Gasto del ejercicio 2011 en USD (C)
Provincia
Obras
Obras
(Categoría
(Categoría 2)
1)
Desarrollo
Institucional
(Categoría 3)
Mendoza
0,00 7.251.799,73
Neuquén 1.226.488,36
0,00
Río Negro
0,00 2.583.118,09
Salta
0,00
0,00
Santa Fe 1.539.028,17 8.610.839,79
Tucumán
0,00
0,00
UEC
0,00
0,00
TOTAL 2.765.516,53 18.445.757,61
10.921,84
0,00
27.162,80
8.931,35
0,00
9.454,04
0,00
56.470,03
17
UEC
(Categoría 4)
TOTAL
0,00 7.262.721,57
0,00 1.226.488,36
0,00 2.610.280,89
0,00
8.931,35
0,00 10.149.867,96
0,00
9.454,04
439.502,41
439.502,41
439.502,41 21.707.246,58
S/ Reporte Pagos UEPEX en USD por Categoría de Gasto (D)
Provincia
Obras
Obras
(Categoría
(Categoría 2)
1)
Desarrollo
Institucional
(Categoría 3)
Mendoza
6.833.414,44
Neuquén 1.204.871,64
Río Negro
2.583.117,43
Salta
Santa Fe 1.539.028,17 7.642.726,04
Tucumán
UEC
TOTAL 2.743.899,81 17.059.257,90
UEC
(Categoría 4)
14.264,91
TOTAL
6.847.679,35
1.204.871,64
2.600.861,03
8.931,35
9.181.754,20
9.454,03
645.958,11
645.958,11
645.958,11 20.499.509,71
17.743,59
8.931,35
9.454,03
50.393,89
DIFERENCIAS en USD (D) - (C)
Obras
Provincia (Categoría
1)
Mendoza
Neuquén
Río Negro
Salta
Santa Fe
Tucumán
UEC
TOTAL
Obras
(Categoría
2)
Desarrollo
Institucional
(Categoría 3)
0,00
-21.616,72
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-418.385,29
0,00
-0,66
0,00
-968.113,75
0,00
0,00
-21.616,72 1.386.499,71
UEC
(Categoría
4)
TOTAL
3.343,07
0,00
-9.419,21
0,00
0,00
-0,01
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
206.455,70
-415.042,22
-21.616,72
-9.419,86
0,00
-968.113,76
-0,01
206.455,70
-6.076,14
206.455,70 -1.207.736,87
Comentario de la UEC:
Los importes expuestos en el Estado de Inversiones y Resumen Fuentes y Usos de Fondos
surgen de lo efectivamente informado al Banco a través de los SOEs acumulados al cierre del
ejercicio adicionando lo pendiente de rendición.
18
La diferencia surge de no haber considerado lo pendiente de rendición en ejercicios
anteriores.
Los valores expresados en ambos cuadros acumulados al 31/12/2011 son lo efectivamente
rendidos al banco financiador.
Recomendación:
Explicitar detalladamente todos los criterios contables utilizados para la elaboración de los
Estados Financieros Básicos, incluyendo en las Notas todos aquellos comentarios que sean
necesarios para su correcta interpretación.
Observación:
2.2 Se observa una diferencia de USD 54.294,58 entre la cifra de USD 1.207.736,87 expuesta en
el punto precedente, que corresponde a los “Gastos Pendientes de Rendir”, respecto a la que
se expone en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos en dicha línea por USD 1.153.442,29.
Comentario de la UEC:
La diferencia informada surge de tomar los importes pendientes de rendir al tipo de cambio
al cierre del ejercicio cuando se debería tomar al tipo de cambio vigente a cada transferencia.
En el próximo ejercicio se corregirá esta situación.
Recomendación:
Explicitar detalladamente todos los criterios contables utilizados para la elaboración de los
Estados Financieros Básicos, incluyendo en las Notas todos aquellos comentarios que sean
necesarios.
3) Estado de Inversiones en pesos, por Fuente de Financiamiento y por Categoría
Observación:
3.1 Se pudo verificar que existen diferencias en el total de inversiones por provincia, entre lo
expuesto en el Estado y lo que surge de los registros contables, según el siguiente detalle:
19
Por fuente del ejercicio 2011 en $ (A) - (B)
Provincias
Aporte BIRF Aporte Local Total (C )
Mendoza
22.217.946,55 5.946.908,30 28.164.854,85
Neuquén
3.727.484,86 1.196.093,36 4.923.578,22
Río Negro
8.571.845,76 2.265.942,39 10.837.788,15
Salta
38.500,00
0,00
38.500,00
Santa Fe
28.391.145,08 9.463.714,99 37.854.860,07
Tucumán
36.000,00
0,00
36.000,00
UEC
2.671.415,11
0,00 2.671.415,11
65.654.337,36 18.872.659,04 84.526.996,40
TOTAL
S/ Reporte Pagos UEPEX en $
Provincias
Mendoza
Neuquén
Río Negro
Salta
Santa Fe
Tucumán
UEC
TOTAL
Aporte BIRF Aporte Local Total (D )
22.232.196,55 5.946.908,30 28.179.104,85
3.727.484,86 1.196.093,36 4.923.578,22
8.557.595,76 2.265.942,39 10.823.538,15
36.000,00
0,00
36.000,00
28.391.145,08 9.463.714,99 37.854.860,07
38.500,00
0,00
38.500,00
2.671.415,11
0,00 2.671.415,11
65.654.337,36 18.872.659,04 84.526.996,40
s/ Estados
(cifras en $)
Mendoza
Río Negro
Salta
Tucumán
TOTAL
Diferencia
($)
(D) - (C )
14.250,00
0,00
-14.250,00
-2.500,00
0,00
2.500,00
0,00
0,00
s/ Reporte pagos
Desarrollo
Institucional
Diferencias
(Categoría 3)
2.7385.2.2
59.428,26
14.250,00
72.912,50 -14.250,00
36.000,00
-2.500,00
38.500,00
2.500,00
206.840,76
0,00
Desarrollo
Institucional
(Categoría 3)
45.178,26
87.162,50
38.500,00
36.000,00
206.840,76
Comentario de la UEC:
Dicha diferencias se produjeron al transcribir en planillas de trabajo auxiliares los pagos
efectuados a las Provincias rendidas al banco financiador (SOEs) asignándose
20
equivocadamente a cada jurisdicción. Se procedió a corregir dichas diferencias.
Asimismo es de destacar que no se alteran los totales rendidos en sus distintas categorías.
Recomendación:
Realizar los controles necesarios a fin de evitar que sucedan este tipo imputaciones erróneas
y que de surgir, sean detectadas y corregidas en tiempo y forma, facilitando la gestión del
proyecto.
b) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
1) Caja chica
Observación:
Del análisis de la documentación, surgen situaciones:
1.1 Comprobantes por pago de estacionamiento por $42,00 c/u sin especificar el dominio y
propietario del vehículo, ejemplo: AP Nº 201100871 del 06/12/11.
1.2 Factura de gastos de gastronomía por $1.052,70, en la cual no se especifica el motivo del
evento, ni los participantes de la reunión, ejemplo: AP Nº 201100288 del 30/05/11.
Comentario de la UEC:
1.1 Corresponden al dominio HBN500 del Coordinador del Programa debido a la utilización del
vehiculo por razones de problemas de transporte y otras de índole personal.
1.2 Corresponde según lo indica la AP N°201100288 a gastos de Servicio de Cafetería por
Misión del Banco Mundial y participaron de la misma las personas que figuran en el Ayuda
Memoria entregada a la AGN.
Recomendación:
1.1 y 1.2: Incorporar en cada comprobante las aclaraciones necesarias para sustentar
debidamente las erogaciones realizadas, con las imputaciones contables.
21
2) Consultoría
Observación:
2.1 La totalidad de las facturas presentadas por un consultor, no indican el mes correspondiente
al honorario percibido.
2.2 En la AP Nº 201100053 la factura se encuentra con la fecha tachada y sin salvar.
2.3 En algunos casos se observa que las autorizaciones de pago no poseen firma del coordinador
del programa.
2.4 En algunos casos los consultores figuran inscriptos en categorías del monotributo inferiores a
las correspondientes de acuerdo a su nivel de facturación.
2.5 En la AP Nº 201100088, la fecha de la factura está puesta con el sello fechador y no está
salvada.
2.6 En algunos casos las facturas de honorarios de consultores no poseen fecha de recepción por
parte del programa.
2.7 En algunos casos las facturas de honorarios no poseen fecha de confección. Ejemplos: AP
Nos. 201100057 y 201100062.
Comentario de la UEC:
2.1, 2.2, 2.3, 2.7) Se corregirán las situaciones mencionadas y se controlará que no se verifiquen
en el futuro.
2.4 Durante el transcurso del ejercicio 2012 se verificó y solicito a los consultores efectuar las
recategorizaciones que correspondieran efectuarse.
2.5 No hay diferencia en el hecho de poner la fecha con sello fechador por lo que entendemos
que no es necesario salvar dicha situación.
2.6 Entendemos que no se requiere fecha de recepción por parte de la unidad ejecutora puesto
que son consultores de la misma unidad.
Recomendación:
Efectuar todos controles que resulten necesarios para que la documentación de respaldo de
22
todas las erogaciones contenga la información obligatoria y necesaria para poder dar curso al
proceso de liquidación de las mismas.
3) Obras:
Santa Fe y Mendoza
Observación:
3.1 En un caso se verificó que la fecha del recibo es posterior al débito del cheque. Ejemplo: AP
Nº 201100132
3.2 Se observan significativas demoras en el proceso administrativo de los pagos a Contratistas,
de acuerdo al siguiente cuadro:
Control de mora en los pagos de obras en Mendoza
Fecha de Ingreso de
la solicitud de
fondos Provincial
Dif.
(a)
(b)
(b-a)
10-03-11
02-06-11
05-04-11
02-06-11
12-05-11
16-08-11
AP Nº
Fecha de
Fact.
201100394
201100429
201100548
IMPORTE
Fecha de
Acred. Ext.
Provincial
Dif.
(c)
fecha de
recibo
Dif.
debito
cheque
Dif.
Total
(c-b)
(d)
(d-c)
(e)
(e-d)
(d-a)
84
1.607.516,83
13-06-11
11
15-07-11
32
18-07-11
3
127
58
1.658.953,42
13-06-11
11
26-07-11
43
27-07-11
1
112
96
1.005.093,75
24-08-11
8
06-09-11
13
06-09-11
0
117
Con el cuadro precedente, queda en evidencia que existen tiempos ociosos, según detalle:

Entre la presentación del certificado de obra con la factura por parte del contratista y el
ingreso en la UEC de la Solicitud de Fondos Provinciales.

Entre la acreditación de los fondos enviados por la UEC y la cancelación de la
obligación por parte de la provincia.
Como consecuencia de lo precedentemente expuesto, el Contratista presenta sus recibos de
cobro con la leyenda “Cobro en disconformidad y hago reserva por la mora en el pago”.
3.3 Falta en algunas Autorizaciones de Pago de la fecha de recepción del cheque por parte del
proveedor. Ejemplo: AP Nº 201100561.
23
Comentario de la UEC:
3.1 Se controlará que no se reitere en el futuro.
3.2 Se solicitará que la provincia presente en los términos correspondientes las solicitudes de
fondos necesarias para el pago a los distintos contratistas. Con respectos a las demoras de
pago por parte de la provincia se debieron a problemas institucionales y económicos
provinciales producidos en parte del año 2011, a la fecha esta situación excepcional ha sido
solucionada.
3.3 Se controlará que no se reitere en el futuro.
Recomendación:
Aplicar las medidas conducentes para que las situaciones planteadas sean solucionadas en forma
definitiva.
4) Documentación de Respaldo:
Observación:
4.1 No se verificó la existencia de un procedimiento uniforme para archivar la documentación,
ejemplo: en algunos casos el Remito original se encuentra archivado con la AP, y en otros
casos se encuentra la copia con la AP y el original en el expediente de compra.
Comentario de la UEC:
4.1 Se establecerá un procedimiento unificado para el archivo de la documentación.
Recomendación:
Arbitrar las medidas necesarias para tener archivos completos y ordenados, para que el acceso a
la información sea más eficiente.
BUENOS AIRES, 22 de noviembre de 2012.
24
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL“PROYECTO DE SERVICIOS BÁSICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7385-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 por el período finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes, obras y servicios;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos
a la naturaleza específica de la actividad auditada.
25
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100,00 % de los desembolsos BIRF y;
-
El 49,67 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
CONCEPTO
Total Ejecutado en
el Ejercicio
$
% Incidencia
sobre Rubro
Muestra
$
Obras (Categorías 1 y 2)
81.648.740,53
Desarrollo Institucional
(Categoría 3)
206.840,76
0,24%
0,00
0,00%
2.671.415,11
3,16%
1.078.059,98
40,36%
100,00% 42.062.194,47
49,76%
Parte C del Proyecto
(Categoría 4)
TOTAL
84.526.996,40
96,60% 40.984.134,49
% Muestra
50,20%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Central no obstaculizó
nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 22 de noviembre de 2012.
26