f_160_11_01_07.pdf

GCIA. DE CONTROL
DEL SECTOR NO
FINANCIERO
Dto. de Control de
Gestión de Organismos
Descentralizados y
Otras Entidades
Informe aprobado por
Resolución AGN
160/2011
OBJETO DE AUDITORÍA
Análisis de la ejecución
física y financiera de las
obras incluidas en los
Subprogramas 11 y 12
“Mejoramiento y Reposición
de Rutas” - Programa 22
“Construcciones” y
relevamiento del Sistema
Informático de Gestión de
Obras (SIGO)
implementado por el
organismo auditado.
Ejercicio 2009.
PERIODO AUDITADO
Ejercicio2008.
NORMATIVA
ANALIZADA/MARCO
NORMATIVO
APLICABLE
Normas Presupuestarias
- Ley de Presupuesto
Nacional N° 26.337Ejercicio 2008.
- Ley de Presupuesto
Nacional N° 26.422Ejercicio 2009.
- Decisión Administrativa
N° 1/07
- .Decisión
Administrativa N° 1/08
- Decisión Administrativa
N° 1/09
- Disposición N° 45/09CGN
- Resolución de Cierre
de Ejercicio Financiero
N° 326/09-SH
Normas sobre
Estructura Organizativa
- Decisión Administrativa
N° 488/96
- Decreto N° 616/92
- Decreto-Ley N° 505/58
Normativa de Fondo
Ley N° 24.156 de
Administración
Financiera y de los
Organismos de Control
del Sector Público
Nacional.
- Ley N° 13.064 de Obras
Públicas y Normas
Complementarias.
- Resolución AGN N°
145/93 sobre Normas
de Auditoría Externa.
PROGRAMA 22 – CONSTRUCCIONES
SUBPROGRAMAS 11 y 12
Dirección Nacional de Vialidad
ACLARACIONES PREVIAS
- Descripción Presupuestaria de los Subprogramas 11 y 12 –
“Mejoramiento y Reposición de Rutas”
(Fases IV y V
respectivamente).
El objetivo principal de los Subprogramas objeto de examen, es
posibilitar la ejecución de obras destinadas a mantener actualizado
el estándar de calidad de las rutas existentes, adecuándolos a la
evolución tecnológica del parque automotor que lo demanda, y a
brindar niveles de seguridad compatibles con los requerimientos
actuales.
- Proyectos de Inversión en Obras previstos en la Ley de
Presupuesto para el Ejercicio 2009.
En la Decisión Administrativa de Distribución de Créditos
correspondiente al ejercicio 2009 - Inciso 4 “Bienes de Uso”, Partida
Principal 4.2.2. “Construcciones en Bienes del Dominio Público”- se
previó la ejecución de diversos proyectos, integrados a su vez por
distintas obras, conforme se detalla en el Anexo I del presente
informe:
- Subprograma 11: 36 Proyectos (46 Obras)
- Subprograma 12: 48 Proyectos (51 Obras)
- Ejecución financiera
-Composición del crédito
El crédito inicial asignado a los Subprogramas 11 y 12 para el
Ejercicio 2009 fue previsto en la suma de $ 541.723.704.-, importe
que representa un 11,08 % del crédito correspondiente al Programa
22 “Construcciones” ($ 4.887.145.807.-) y un 8,02 % del crédito total
asignado a la DNV para el mencionado ejercicio financiero ($
6.754.676.060.-), tal como se detalla en los siguientes cuadros:
Listado de Programas y Categorías Equivalentes
Denominación del
Programa
Actividades
Centrales
Cód.
1
16
Mantenimiento
22
Construcciones
Sistema de
Contratos de
Recuperación y
Mantenimiento
Erogaciones
Figurativas
26
98
Unidad
Ejecutora
Crédito Inicial
$
271.052.192
Subgerencia de
Mantenimiento y
Equipos
Subgerencia de
Obras y
Concesiones
Subgerencia de
Obras y
Concesiones
492.307.007
4.887.145.807
1.102.887.054
1.284.000
TOTAL
6.754.676.060
Fuente: Decisión Administrativa Nº 2/09 de Distribución del
Crédito para el Ejercicio 2009 e Información suministrada por
la Gerencia de Administración de la DNV.
Subprogramas 11 y 12
Subp.
11
12
TOTAL
Denominación
del
Subprograma
Mejoramiento y
Reposición de
Rutas – Fase IV
Mejoramiento y
Reposición de
Rutas – Fase V
Crédito
Inicial
$
Incidencia de
cada
Subprogram
a respecto
del
Programa 22.
(%)
229.116.774
4,688
312.606.930
6,396
541.723.704
11,084
OBSERVACIONES
Y CONCLUSIÓN /
HALLAZGO
Aspectos
Presupuestarios
- En el listado de
Programas y
Categorías
Equivalentes
incluido en la
Decisión
Administrativa de
Distribución de
Créditos para el
ejercicio 2009, se
informa que la
Unidad Ejecutora
del Programa 22
“Construcciones” es
la Subgerencia de
Mantenimiento y
Equipos, cuando en
realidad el área a
cargo de dicho
programa es la
Subgerencia de
Obras y
Concesiones,
situación que
también se verifica
con relación a
ejercicios anteriores
y en el ejercicio
2010.
- Aproximadamente
el 60 % de las
obras incluidas en
la Decisión
Administrativa de
Distribución de
Créditos para el
ejercicio 2009, no
fueron iniciadas
durante el período
auditado, no
obstante que dichas
obras ya se
encontraban
incorporadas en la
Ley de Presupuesto
correspondiente al
ejercicio 2008, y 9
de ellas (31 %) en
- Decreto N° 1.295/02 de
Redeterminación de
Precios.
- Ley N° 24.354 de
Inversiones Públicas y
Resolución N° 175/4SPE.
- Decreto N° 976/01 sobre
Fideicomiso Vial
- Decreto N° 140/04
(Obras financiadas con
Recursos Fiduciarios)
- Decreto N° 508/04
(Obras financiadas con
Recursos Fiduciarios)
- Decreto N° 2.236/02 Adelantos Financieros
- Resolución A. G. N°
1.656/93-DNV (Manual
de Evaluación y
Gestión Ambiental de
Obras Viales)
Fuente: Decisión Administrativa Nº 2/09 de Distribución del Crédito
para el Ejercicio 2009 e Información suministrada por la Gerencia
de Administración de la DNV.
- Modificaciones Presupuestarias
Durante el período auditado fueron autorizadas -con relación a
dichos Subprogramas- diversas modificaciones presupuestarias por
un monto total de $ (54.258.394,00), disminuyendo el crédito vigente
en la suma de $ 487.465.310.-, importe que representa un (10,01 %)
del crédito asignado originalmente a los mismos, conforme se detalla
continuación:
Subp.
11
12
TOTAL
Crédito Inicial
$
Modificaciones
$
Crédito Vigente
$
229.116.774,00
(68.493.501,00)
160.623.273,00
312.606.930,00
14.235.107,00
326.842.037,00
541.723.704,00
(54.258.394,00)
487.465.310,00
Fuente: Información suministrada por la Gerencia de
Administración de la DNV.
- Evolución del Crédito asignado a las Obras que
integran la muestra
Buenos
Aires
Crédito
Vigente
$
$
%
1.104.041,00
8.661.549,00
884,53
66.000.000,00
24.489.514,0
140,13
Río Negro
AUTORIDADES AGN
Modificaciones
Crédito
Inicial
$
Provincias
9.765.590,00
92.489.514,00
Fuente: Información suministrada por la Gerencia de
Administración de la DNV.
- Ejecución del Crédito
Presidente
Dr. Leandro O. Despouy
Auditores Generales
Dr. Vicente Brusca
Dra. Vilma Castillo
Dr. Francisco Fernández
CPN Oscar Lamberto
Dr. Alejandro Nieva
Dr. Horacio F. Pernasetti
AGN
Hipólito Yrigoyen 1236
(C1086AAV)
CABA – Argentina
Tel.: (54 11) 4124-3700
Fax: (54 11) 4124-3775
[email protected]
A fin de relevar las erogaciones efectuadas con cargo a los
Subprogramas 11 y 12, se analizaron los importes
informados por la Gerencia de Administración como
devengados durante el período auditado, conforme se detalla
a continuación:
Ejercicio 2009
Subp.
Crédito Vigente
$
Devengado
11
160.623.273,00
160.623.273,00
Porcentaje
respecto
del Crédito
Vigente del
Subprograma
100
12
326.842.037,00
326.842.037,00
100
TOTAL
487.465.310,00
487.465.310,00
100
Respecto de las obras de la muestra se han obtenido los
siguientes resultados:
Ejercicio 2009
Crédito
Provincia
Devengado
Río Negro
9.765.586,39
Buenos
Aires
TOTAL
92.489.511,93
Vigente
9.765.590,0
0
92.489.514,
00
Porcentaje
respecto
del
Crédito
Vigente
100,00
100,00
102.255.098,32
3.3.- Ejecución Física
3.3.1.- Obras que registraron ejecución durante el Ejercicio
2009.
Código
de
Estado
0
Estado
Subp. 11
Subp.
12
A Licitar
26
30
3
Adjudicada
--
1
4
Contratada
1
--
5
Replanteada
--
1
el ejercicio 2007.
- En las actuaciones
relevadas no se
adjuntan
antecedentes que
permitan evaluar la
procedencia de las
modificaciones
presupuestarias
ordenadas con
relación a la Fuente
de Financiamiento
de las obras
incluídas en la
muestra.
Proyectos de
Inversión en
Obras
Obra: “Ruta
Nacional N° 151,
Pcia. de Río
Negro. Tramo:
Mejora de la
intersección
(Rotonda) con
Ruta Provincial N°
69 – Pcia. de Río
Negro.
- Debilidades en la
etapa de
programación
presupuestaria de
la obra.
- Demoras en el
trámite
administrativo de
adjudicación del
contrato y
aprobación de las
respectivas
modificaciones de
Obra.
- Demoras en el
Trámite de Pago de
los Certificados de
Obra.
Obra “R. N. N° 3 Tramo: General
Paz - Cañuelas.
Sección Km
43,110 - Km 61,383
- Provincia de
Buenos Aires”
- Debilidades en la
etapa de confección
de la
documentación
técnica en base a la
cual se efectuó el
llamado a licitación
de las obras.
12
Finalizada sin
Recepción
Provisoria
Finalizada
con
Recepción
Provisoria
Eliminada
14
Neutralizada
7
8
TOTAL
10
2
1
--
1
2
1
(**)
48
-51
(*) La Obra 51 del Proyecto 92 no se encontraba inicialmente previsto
en la D. Administrativa de Distribución del Crédito 2009.
(**) La Obra 51 del Proyecto 70 no se encontraba inicialmente previsto
en la D. Administrativa de Distribución del Crédito 2009.
Fuente: Planillas de Evolución de los Trabajos PúblicosEjercicio 2009, elaboradas por el Organismo.
3.3.2.- Estado de Ejecución de las Obras incluidas en la
Muestra al 31-12-09.
Proy.
Avance
Físico Previsto
Acumulado
al 31-12-09
$
%
Avance Físico
Real Acumulado
al 31-12-09
$
%
Río
11.494.685
98,54
11.409.032
97,83
Negro
Buenos
129.157.936
51,20
141.920.768
56,26
Aires *
* Incluye anticipo financiero otorgado en moneda nacional
Fuente: Cuadro elaborado en base a documentación correspondiente a
Certificados de obra, Planes de Trabajo y el Sistema Informático de
Gestión de Obras Viales (SIGO).
- Adjudicación del
contrato sobre la
base de un
Anteproyecto.
- No se informan las
razones que
determinaron la
necesidad de
contratar en forma
conjunta el
Proyecto Ejecutivo
y la construcción de
las obras.
- Falta de definición
de aspectos
técnicos en la
Documentación
Licitatoria que
determinaron la
necesidad de
autorizar
posteriormente
modificaciones de
obra.
- Falta de
identificación en el
Proyecto de los
Tramos de Ruta
sujetos a
Expropiación.
- Demoras en el
Trámite de Pago de
los Certificados de
Obra.
ALCANCE DEL EXAMEN
El trabajo fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución N° 145/93,
dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley
N° 24.156.
Se llevaron a cabo las siguientes tareas:
- Relevamiento de la puesta en marcha del Sistema Informático de Gestión de Obras
implementado por el auditado (SIGO), mediante la confrontación de datos
suministrados por el sistema e información obtenida a través del análisis selectivo de
documentación correspondiente a las obras que integran la muestra.
- Análisis de la Ejecución Física y Financiera de las obras que integran los
Subprogramas objeto de examen, al 31-12-09 -fecha de cierre del período auditado-, a
partir de datos obtenidos del Sistema Integral de Información Financiera Local Unificado
(SLU), y relevamiento de documentación suministrada por el auditado.
- Análisis de actuaciones relacionadas con la construcción de obras de significación
económica -en ejecución o finalizadas al 31-12-09- en base a la selección de una
muestra y revisión selectiva de antecedentes contractuales, desde su inicio hasta la
fecha de cierre del período auditado, conforme se detalla a continuación:
Sprog. Proy. Obra Inc. F.F. Provincia
Denomin.
de la Obra
Monto Total
% Avance
al 31-12-09
31-12-09
$
R. N. N°
151.
11.664.415,46
97,83
Emp. R. P.
N° 69
R. N. N° 3
Av. Gral.
12
79
51
4
11 Bs. As.
252.235.989,70
56,26
Paz
Cañuelas
Fuente: Cuadro elaborado en base a información obtenida del Sistema Informático de
Gestión de Obras de la GOySP (SIGO)
11
34
51
4
11 Río Negro
- Visita al lugar de emplazamiento de las obras, efectuándose recorridos en toda la
extensión de los tramos de rutas incluidos en la muestra y obtención de registros
fotográficos.
El monto total de los contratos incluidos en la muestra asciende a la suma de $
263.900.405,16 y representa aproximadamente el 10 % del universo de obras en
ejecución o finalizadas durante el período auditado ($ 2.668.192.000).
A título informativo, los resultados del análisis fueron actualizados al 31 de diciembre
de 2009.
A fin de dar cumplimiento a las tareas encomendadas, se aplicaron básicamente los
siguientes procedimientos de auditoría: entrevistas con funcionarios responsables de
las áreas administrativas y técnicas, relevamiento y análisis de antecedentes
documentales, confrontación del avance de obra ejecutada con los montos previstos
ejecutar contractualmente, verificaciones matemáticas, análisis de información remitida
por el organismo, relevamiento de circuitos, verificación de registraciones y visita al
lugar de emplazamiento de las obras.