2014_115info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio Nº 5 finalizado el 31/12/2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I. siguiente, por el ejercicio
iniciado el 01/01/2013 y finalizado el 31/12/2013, correspondientes al “Proyecto de
Protección Social Básica”, parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 7703-AR, suscripto el 10 de junio de 2009 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
La implementación del Proyecto es gestionada por la Unidad de Coordinación Técnica
(UCT), en el ámbito de la Dirección Nacional de Proyectos con Organismos
Internacionales de Crédito (DNPOIC). En tanto el Programa es llevado a cabo por el
Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social -MTEYSS- (Respecto de las partes I
y III) y por la Administración Nacional de la Seguridad Social -ANSES- (Respecto de la
parte II).
I.
ESTADOS AUDITADOS
1.
Estado de Fuentes y Uso de Fondos por Categoría del Gasto, expresado en
pesos argentinos y en dólares estadounidenses, por el ejercicio finalizado el
31/12/2013.
2.
Estado de Uso de Fondos por Componente, expresado en pesos argentinos y
en dólares estadounidenses, por el ejercicio finalizado el 31/12/2013.
1
3.
Notas a los Estados Financieros expresadas en pesos argentinos y en dólares
estadounidenses Nros. 1 a 11, que forman parte de ellos.
4.
Información Adicional: Balance General por el ejercicio finalizado el
31/12/2013, expresado en pesos argentinos y en dólares estadounidenses.
Los estados financieros e información adicional detallados precedentemente, así
como el control interno implementado en el proyecto, fueron preparados por la
UCT y son de su exclusiva responsabilidad. Dichos instrumentos fueron recibidos
por AGN el 28/02/2014 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de
auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 28/04/2014
y el 23/06/2014.
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos del BIRF, incluyendo las
pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de
procedimientos adjunta.
III. OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e
información adicional identificados en I. presentan -en sus aspectos significativos-
2
razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Protección Social Básica”
al 31/12/2013, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los
requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo BIRF N° 7703-AR del 10 de
Junio de 2009.
IV.
OTRAS CUESTIONES
1.
Del cotejo de las exposiciones efectuadas en el Estado de Fuentes y Uso de
Fondos por Categoría del Gasto y el Balance General expresados en dólares
estadounidenses, no obstante no verificarse diferencia alguna en la sumatoria
de los componentes I y II, pudo constatarse que las cifras consignadas en cada
uno de ellos de manera individual, no resultan coincidentes. Señalamos que
las correctas exposiciones son las del Balance General.
2.
En la parte correspondiente a “Anticipos de Fondos-Columna Pesos”, de las
Notas a los Estados Financieros, hemos verificado un error de suma de $
2.064.700,00. Dicho monto se corresponde con el total de anticipos de fondos
recibidos durante el ejercicio 2013.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 23/06/2014
3
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO DE
PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio Nº 5 finalizado el 31/12/2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en el apartado I.
siguiente, por el ejercicio iniciado el 01/01/2013 y finalizado el 31/12/2013, referido a
la Cuenta Especial del “Proyecto de Protección Social Básica”, Convenio de Préstamo
BIRF N° 7703-AR del 10 de Junio de 2009.
I.
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Designada al 31 de diciembre de 2013, expresado en dólares
estadounidenses, correspondiente a la cuenta Nº 357200 “ME Y FP-5000/357-PY.
PSOC. BAS. BIRF 1178 U$S”, abierta en el Banco Central de la República
Argentina (BCRA).
El mencionado estado fue preparado por la Unidad de Coordinación Técnica del
Programa (UCT) y presentado a AGN el 28/02/2014. Se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
4
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las que son compatibles con las de
Aceptación General en la República Argentina para la profesión contable, y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos del BIRF, incluyendo las
pruebas y demás procedimientos considerados necesarios.
III. OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I.
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Designada del
“Proyecto de Protección Social Básica” al 31/12/2013, así como las transacciones
operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con las
estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y
anexo del Convenio de Préstamo BIRF N° 7703-AR del 10 de Junio de 2009.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 23/06/2014
5
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los
Certificados de Gastos (SOE’s) y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio 2013, correspondientes al
“Proyecto de Protección Social Básica”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Préstamo N° 7703-AR, suscripto el 10 de Junio de 2009
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I.
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso, por el ejercicio iniciado el 01/01/2013 y
finalizado el 31/12/2013, expresado en dólares estadounidenses.
El mencionado estado fue preparado por la Unidad de Coordinación Técnica del
Programa (UCT) y presentado a esta AGN el 28/02/2014. Se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
6
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa,
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de Aceptación General en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos del BIRF, incluyendo el
análisis de documentación de respaldo de los SOE’s, verificación de elegibilidad
de los gastos y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III. OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I.
correspondiente
al
“Proyecto
de
Protección
Social
Básica”
presenta
razonablemente los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiros de Fondos
relacionadas, emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2013, de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo BIRF N° 7703-AR del 10 de Junio de
2009.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 23/06/2014
7
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/2013)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
iniciado el 01/01/2013 y finalizado el 31/12/2013, correspondientes al “Proyecto de
Protección Social Básica”, parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 7703-AR, suscripto el 10 de junio de 2009, entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF),
han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en
la Unidad de Coordinación Técnica del Proyecto (UCT), que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo
como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera
conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se
mencionan.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al
mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a
continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y
relevancia dentro del presente Memorando:
8
Índice
A. I.
A. II. y B. II.
B. I.
B. III.
Título
Otros Reportes BIRF
Consultores
Estados Financieros
Justificaciones
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/2013:
I.
OTROS REPORTES BIRF:
Observación: En el reporte BIRF denominado “Resumen del préstamo”,
emitido por AGN el 12/06/2014, continúa verificándose que del total de gastos
financiables de manera retroactiva (10/06/2008-10/06/2009) por USD
90.000.000,00 quedan disponibles a esa fecha USD 429.930,00. Sin embargo,
de la verificación de los registros contables del Proyecto y de las justificaciones
elevadas al BIRF, como así también de otro reporte del Banco denominado
“Resumen de las categorías”, extraído a la misma fecha, se observa que los
mismos han sido ejecutados pero con inversiones de fecha posterior.
Comentarios de la UCT: Con fecha 21/02/2014 el Banco Mundial acusó
recibo de la Nota UCP 69 emitida el 20/02/2014, a través de la cual se
formalizó la puesta en conocimiento de la situación apuntada por ese equipo
auditor. A la fecha no hemos visualizado modificación alguna al reporte
observado, ni se ha recibido respuesta por parte del organismo financiero.
Comentarios del Auditor: Tratándose de una observación recurrente,
debieran haberse efectuado las correspondientes gestiones formales con
antelación al 20/02/2014.
Recomendación: Insistir formalmente ante el Banco, a efectos de que proceda
a la debida regularización.
9
II. CONSULTORES:
1
CONTROL DE LEGAJOS:
Observaciones:
a) El acto administrativo que aprobó las contrataciones de locación de
servicios de los consultores de la muestra fue dictado con
posterioridad al inicio de las relaciones contractuales, conforme se
expone en el siguiente cuadro:
Consultor
Período de Contratación
Aprobado
1
2
3
4
01/01/2013-31/12/2013
Datos del Acto Administrativo de Contratación
Fecha del AA y del Anexo
Tipo y N°
Adjunto
R. MTEYSS
4/13
15/01/2013
b) En la totalidad de los legajos de los consultores de la muestra no obran
las respectivas constancias de inscripción impositiva.
c) Según lo establecido por la Resolución General AFIP Nº 2888/10
(12/08/2010), resulta obligatorio para los MONOTRIBUTISTAS
categorías “F” en adelante, la presentación de declaraciones juradas
informativas de periodicidad cuatrimestral, detallando en ellas los
honorarios facturados durante el citado período. Dicha resolución es
aplicable a partir del primer cuatrimestre del año 2010. Por otro lado,
conforme lo determinado por la Resolución General AFIP N°
3067/2011 (29/03/2011), los consultores que revisten en la categoría
“H” en adelante tienen la obligación de presentar la denominada
“Factura Electrónica” desde el 01/05/2011. Al respecto, no obra en los
legajos de los consultores detallados en el siguiente cuadro, constancia
alguna que acredite el cumplimiento por parte de los mismos de las
obligaciones que les competen:
10
Consultor
1
2
3
4
MONOTRIBUTO
Alcanzado/a por
RG AFIP N°
Período
Categoría
10/2013-12/2013
“F”
2888/10
10/2013-12/2013
“G”
01/2013
“H”
2888/2010 y 3067/2011
02/2013-09/2013
“I”
01/2013-09/2013
Comentarios de la UCT:
a) La Dirección General de Gestión de Recursos Humanos es quien tiene
a su cargo la gestión de contratación de todos los consultores.
Transcribimos su respuesta a esta observación conforme Memorando
N° 1864/14: “Los actos administrativos que aprobaron las
contrataciones de locación de servicios y los contratos de los
consultores de su muestra de fecha 01/01/2013, fueron suscriptos con
posterioridad, por la publicación en el Boletín Oficial del
PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
para el Ejercicio 2013”
b) Es correcto. A partir de idéntica observación expresada en el Anexo
de Nota DCEOFI N° 424181 001-2013 del 20/09/2013, se incorporan
al inicio del siguiente ejercicio, las constancias de inscripción
impositiva en todos los legajos de los consultores.
c) Si bien la Unidad Impositiva del Ministerio es quien verifica todas las
facturas que el Programa debe abonar, la situación fiscal e impositiva
de quien las emite, y en el supuesto que un consultor esté enmarcado
dentro de las Resoluciones mencionadas y no haya dado cumplimiento
a las mismas, es esa Unidad la que nos lo informa y observa la factura
en cuestión. A partir de similar observación sobre la obligatoriedad de
la presentación de DDJJ realizada por AGN mediante Nota DCEOFI
N° 424181 001-2013 (20/09/2013), efectuada en base a la auditoría
realizada sobre el ejercicio 2012, respondimos que “Dada esta
observación, a partir del próximo vencimiento de DDJJ informativas
11
se solicitará a los consultores monotributistas categoría “F” en
adelante los comprobantes correspondientes”.
De este modo, las DDJJ correspondientes al tercer cuatrimestre de
2013 de ambos consultores de la muestra, fueron presentadas por ellos
oportunamente. En relación a la obligatoriedad de emitir facturación
electrónica vigente para los consultores categoría MONOTRIBUTO
“H” en adelante, los contratados señalados en el cuadro como 3 y 4,
quedaron exentos de esta obligatoriedad a partir de la recategorización
de ambos, en acuerdo a los nuevos topes de facturación fijados por la
AFIP en septiembre de 2013.
Comentarios del Auditor: Respecto a los dichos del auditado expuestos
en c), la observación realizada en cuanto a la obligatoriedad de la
presentación de las DDJJ para los MONOTRIBUTISTAS Categoría “F”
en adelante se mantiene toda vez que esta Auditoría no tuvo a la vista las
presentaciones correspondientes a los dos primeros cuatrimestres del
ejercicio 2013. La relacionada con la obligatoriedad de emitir facturación
electrónica para los consultores Categoría “H” en adelante también queda
firme, ya que la exención a que se refiere la UCT en su respuesta, tuvo
lugar sólo en los últimos tres meses del ejercicio objeto de auditoría.
Recomendaciones:
a) Teniendo en cuenta que la situación observada es recurrente,
recomendamos convenir con las autoridades que tienen a cargo la
emisión de los citados actos administrativos, la metodología a seguir
para la consecución en tiempo y forma de las mencionadas
aprobaciones.
b) Agregar en los legajos de cada renovación contractual las constancias
actualizadas de inscripciones impositivas.
12
c) Verificar de sus consultores el cumplimiento cabal de las obligaciones
emanadas de la AFIP.
2
CONTROL DE CONTRATOS:
Observación: Los contratos de locación de servicio de los consultores de
la muestra fueron firmados con posterioridad al inicio de las relaciones
contractuales, tal como se detalla a continuación:
Consultor
1
2
3
4
Fecha de
Inicio de la Relación Contractual Firma del Contrato
01/01/2013
15/01/2013
Comentarios de la UCT: La Dirección General de Gestión de Recursos
Humanos es quien tiene a su cargo la gestión de contratación de todos los
consultores. Transcribimos su respuesta a esta observación conforme
Memorando N° 1864/14: “Los actos administrativos que aprobaron las
contrataciones de locación de servicios y los contratos de los consultores
de su muestra de fecha 01/01/2013, fueron suscriptos con posterioridad,
por la publicación en el Boletín Oficial del PRESUPUESTO GENERAL
DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL para el Ejercicio 2013”
Recomendación: No dar inicio a la relación contractual hasta tanto se
encuentre firmado el convenio que la rige.
3
CONTROL DE PAGOS DE HONORARIOS:
Observación: Los pagos de honorarios realizados y detallados en el
siguiente cuadro fueron efectuados sin contar el Programa con el
correspondiente comprobante de pago del MONOTRIBUTO llevado a
cabo por un consultor:
13
Datos de la AP
201300011
201300034
201300053
201300069
201300091
201300108
201300128
201300145
Fecha de Transferencia
30/01/2013
28/02/2013
27/03/2013
30/04/2013
31/05/2013
28/06/2013
31/07/2013
30/08/2013
05/02/2013
01/03/2013
08/04/2013
07/05/2013
04/06/2013
04/07/2013
05/08/2013
05/09/2013
Datos del MONOTRIBUTO
Fecha Pago Período Importe $
14/02/2013 001/2013
12/03/2013 002/2013
11/04/2013 003/2013
15/05/2013 004/2013
296,00
24/06/2013 005/2013
23/07/2013 006/2013
24/09/2013 007/2013
30/09/2013 008/2013
Comentarios de la UCT: Tal como pudo verificarse en la presente
auditoría, a partir del mes de septiembre de 2013, con base en las
observaciones realizadas sobre este mismo tema en la auditoría del
ejercicio 2012 (Anexo a Nota DCEOFI N° 424181 001-2013 del
20/09/2013), el consultor del cuadro, al igual que los demás contratados,
presenta junto a la factura de sus honorarios el comprobante de pago del
MONOTRIBUTO correspondiente al mes de los haberes facturados.
Recomendación: Verificar de sus consultores el cumplimiento cabal de
las obligaciones emanadas de la AFIP.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO:
I.
ESTADOS FINANCIEROS:
1.
ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS POR CATEGORÍA
DEL GASTO Y BALANCE GENERAL, EXPRESADOS EN PESOS
Y EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES:
Observaciones:
a) No obstante no verificarse diferencia alguna en la sumatoria de los
componentes I y II de los estados del título, en sus versiones en
dólares, las cifras consignadas en cada uno de ellos de manera
individual no resultan coincidentes. Señalamos que la correcta
exposición es la del Balance General.
14
b) Se verifican diferencias poco significativas entre el Estado de Fuentes
y Uso de Fondos por Categoría del Gasto y el Balance General,
expresados en dólares, que van entre los 0,11 y 0,20 centavos.
Diferencias de igual tenor se constataron en ambos estados expresados
en pesos, por sumas que oscilan entre los 0,10 y 0,34 centavos.
Comentarios de la UCT: Se tienen en cuenta las observaciones y se
procederá a corregirlas en el próximo ejercicio, en la oportunidad de la
confección de los estados.
Recomendaciones:
a) Unificar los criterios de exposición de las inversiones del Programa en
todos los estados exigidos, emitidos y presentados a esta AGN.
b) Efectuar de manera previa al envío de los estados financieros del
Proyecto las constancias matemáticas de las cifras en ellos volcadas.
2.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Observación: En la parte correspondiente a “Anticipos de FondosColumna Pesos”, hemos verificado un error de suma de $ 2.064.700,00.
Dicho monto se corresponde con el total de anticipos de fondos recibidos
durante el ejercicio 2013.
Comentarios de la UCT: Se tiene en cuenta la observación y se procederá
a intensificar los controles de calidad, en el próximo ejercicio cuando
tenga lugar la confección de los estados.
Recomendación: Efectuar de manera previa a las emisiones de las notas
respectivas los controles que hubiere lugar, constatando las cifras de los
estados financieros que se pretenden explicar en dichas notas.
15
II. CONSULTORES:
1
CONTROL DE CONTRATOS:
Observación: Los contratos suscriptos por el Programa y por los
consultores integrantes de la muestra, al referirse a la normativa legal que
regirá la pertinente relación contractual mencionan: “…se encuadra en lo
establecido por el artículo 64 de la Ley Complementaria Permanente de
Presupuesto Nº 11.672 (t.o. 2005) y en el Decreto N° 2345/2008…”,
omitiendo señalar también al Decreto Nº 1318/2011, vigente a la fecha de
suscripción y que modifica parcialmente al primer decreto enunciado.
Comentarios de la UCT: La Dirección General de Gestión de Recursos
Humanos es quien tiene a su cargo la gestión de contratación de todos los
consultores. Transcribimos su respuesta a esta observación en Memorando
N° 1864/14: “Se informa que mediante Resolución N° 4/13, en la cual se
aprueban las contrataciones para el Ejercicio 2013, se señala que se hace
referencia al Decreto N° 2345/08. Asimismo, esta Dirección impulsará las
acciones correspondientes para efectivizar estas recomendaciones”.
Recomendación: Los contratos celebrados entre los consultores y el
Programa deben especificar la totalidad de la normativa aplicable.
2
CONTROL SOBRE PAGOS DE HONORARIOS:
Observaciones:
a) Un Consultor se encuentra inscripto en el MONOTRIBUTO como
RM “B”. Al respecto, de acuerdo a los honorarios percibidos por sus
funciones en el Programa, debería encuadrarse en la categoría RM
“C”.
b) La totalidad de las facturas presentadas por los consultores en
concepto de honorarios por el mes de diciembre de 2013, adjuntas a
las correspondientes autorizaciones de pago como “Documento
16
Respaldatorio”, tienen fecha de emisión 10/12/2013, es decir, anterior
a la del final del período facturado.
Comentarios de la UCT:
a) No es pertinente la observación en cuanto a la responsabilidad de esta
Coordinación sobre el control de la categoría en la que el consultor se
encuentra inscripto. La Unidad Impositiva del MTEySS verifica toda
la facturación recibida por el Programa, pero no tiene delegación de la
AFIP como Órgano de Contralor de lo facturado por los proveedores
del Ministerio y de los distintos Programas que se ejecutan en su
jurisdicción. Su función se limita a corroborar la formalidad y
legalidad de las facturas recibidas y a la verificación de que quien las
emite esté habilitado por la AFIP para hacerlo. También realiza los
cálculos de las retenciones que correspondan efectuarles, pero toda
obligación derivada de la legislación impositiva y de Seguridad
Social, es responsabilidad exclusiva del CONTRATADO, como lo
indica la cláusula 5 del contrato del consultor observado.
b) Es correcta la observación. Las facturas fueron pedidas con fecha
10/12/2013 mediante comunicación de esta Coordinación del
05/12/2013, obrante en cada uno de los expedientes de los consultores,
en función del cierre de operaciones del ejercicio 2013, y
considerando los calendarios de la Contaduría General de la Nación y
del Sistema Administrativo Financiero del MTEySS.
Cabe recordar que toda factura pagada por el Proyecto es verificada
por la Unidad Impositiva del Ministerio, y si ésta no las hubiera
recibido al final del período facturado, induciría a pagarlas sin la
revisión impositiva correspondiente. Sin embargo, debe tenerse en
cuenta que esto no implicó el adelanto en el pago de los honorarios
que, como siempre, fue autorizado a fin de mes por la Lic. Ana María
CATALANO, Coordinadora Técnica de la Encuesta Nacional de
17
Protección y Seguridad Social, en función del efectivo cumplimiento
de los servicios contratados.
Comentarios del Auditor: En respuesta a la primera de las observaciones
efectuadas, la UCT hace mención a la Cláusula N° 5 del contrato del
consultor. La N° 6-DERECHOS Y OBLIGACIONES, refiriéndose al
contratado expresa textualmente: “Los derechos y obligaciones del
contratado serán exclusivamente los aquí previstos. Por consiguiente, no
tendrá derecho a recibir de la Administración Pública Nacional ningún
beneficio, prestación, compensación, indemnización u otro pago fuera de
los estipulados expresamente en el presente y los previstos en el Decreto
2345/08”. Al respecto este último instrumento en su Artículo 10, últimos
dos párrafos expresa textualmente: “La persona contratada deberá
presentar constancias del cumplimiento de los aportes previsionales y de
las obligaciones impositivas que correspondan junto con la factura de los
honorarios a percibir”…“No podrá liquidarse honorario alguno hasta
tanto la persona contratada presente dichas constancias”. Conforme estas
estipulaciones normativas, queda claro que el contratado debe encuadrarse
en la categoría que le corresponde, tal cual expresa el Decreto
mencionado, mientras que el Programa debe controlar el correcto
encuadramiento.
Recomendaciones:
a) Verificar que los consultores contratados por el Proyecto se
encuentren inscriptos en la categoría de MONOTRIBUTO que les
corresponda, según la normativa de la AFIP.
b) Respetar acabadamente las correlaciones de fechas que deben existir
en
cada
documento
involucrado
correspondiente.
18
en
el
circuito
de
pagos
III. JUSTIFICACIONES:
Observación: La Justificación Nº 13 enviada al Banco a través de Nota del
20/03/2013, al referirse a la Autorización de Pago Nº 201300001 (30/01/2013)
por $ 4.000,00 correspondiente a un consultor, cita como comprobante de
respaldo a la Factura “C” N° 0001-00000041 del 30/01/2013. Todos los datos
mencionados allí, corresponden a la Factura “C” N° 0001-00000040 de la
misma fecha.
Comentario de la UCT: Es correcta la observación. Se cometió un error al
registrar el número de factura en la Autorización de Pago N° 201300001, ya
que corresponde a la Factura “C” N° 0001-00000040 del 30/01/2013, la que se
recibió del consultor y se envió a la verificación de la Unidad Impositiva como
se detalla en el Memorando N° 007/13. La Factura “C” N° 0001-00000041 es
de fecha 28/02/2013 y corresponde a los honorarios del mes de febrero de 2013
del mismo consultor.
Recomendación: Intensificar los controles internos de calidad.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 23/06/2014
19
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL BÁSICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7703-AR
(Ejercicio Nº 5 finalizado el 31/12/2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo los siguientes procedimientos:

Cotejo de las cifras expuestas en los Estados Financieros al 31/12/2013, con las
imputaciones efectuadas en los registros contables en moneda local que les dan
sustento, y con la documentación de respaldo pertinente.

Tests o pruebas de transacciones y comprobantes correspondientes.

Verificación de la condición de elegibilidad de los gastos analizados.

Verificación de la metodología de contratación y pagos de los servicios de
consultoría.

Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias del Proyecto y conformación
de saldos a través de reconciliaciones bancarias.

Circularizaciones a Proveedores, Consultores, Asesores Legales del Programa y
Bancos.

Verificación de los procesos de desembolsos de fondos.

Análisis de la estructura del sistema de control interno implementado por el
Proyecto.

Aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró
necesarios acorde las circunstancias.
20
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de los ingresos de fondos y el
56,13% de las aplicaciones del ejercicio incluidas en el Estado de Uso de Fondos por
Componente al 31/12/2013, según el siguiente detalle:
Categoría de Gastos
Nº
Denominación
1
2
Beneficios SCE
Beneficios AF
Bienes, Servicios de No Consultoría,
Servicios de Consultoría y Costos
Operativos para la parte III del Proyecto
Totales:
3
Cifras expresadas en
dólares
Muestra
Ejecutado
AGN
0,00
0,00
0,00
0,00
Porcentaje de
Incidencia sobre
Ejecutado Muestra
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
686.636,37
385.440,11
100,00%
56,13%
686.636,37
385.440,11
100,00%
56,13%
NOTA: Las categorías 1 y 2, fueron totalmente ejecutadas en ejercicios anteriores.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 23/06/2014
21