2013_127info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO FUNCIONES ESENCIALES Y PROGRAMAS
DE SALUD PÚBLICA (FESP)”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7412-AR
(Ejercicio Nº 6 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2012 del “Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública (FESP)”
llevado a cabo a través de la Unidad Ejecutora Central del Proyecto (UEC) dependiente del
Ministerio de Salud, con la asistencia de la Unidad de Financiamiento Internacional de Salud
(UFIS), correspondiente al Convenio de Préstamo Nº 7412-AR suscripto el 12/07/07.
El Proyecto tiene como objetivos: a) Incrementar la cobertura de los Programas Prioritarios de
Salud Pública; b) Reducir la exposición relevante de la población a los principales factores de
riesgo asociados con la enfermedad colectiva y c) Mejorar el rol administrativo y el entorno
regulatorio apropiado del sistema de salud pública.
I
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/12, expresado en moneda local y en
dólares estadounidenses, comparativos con el ejercicio anterior, y Anexos 1 a 3 que
forman parte del mismo.
2. Estado de Inversiones Acumuladas por categoría de inversión y fuente de
financiamiento al 31/12/12, expresado en dólares estadounidenses.
3. Estado de Inversiones Acumuladas
por componente de costos del Proyecto al
31/12/12, expresado en dólares estadounidenses.
4. Notas Generales 1 a 7, que forman parte integrante de los estados anteriores.
1
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Financiamiento Internacional
de Salud (UFI-S) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta
auditoría el 27/02/13, y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
El objetivo de nuestra tarea es expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo desde
el 02/11/12 en forma
preliminar, y el 10/06/13.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
1. En respuesta a la Circularización Nº 049-2013 el Asesor Legal de la UFIs
manifestó que “…En tal sentido se informa que mediante Memorando Nº 962 de
fecha 14 de diciembre de 2012 la Dirección de Asuntos Judiciales de este
Ministerio de Salud de la Nación puso en conocimiento a esta UFIS que en los
Autos caratulados; “Pekin Elmer Argentina SRL c/Estado Nacional-Ministerio de
Salud –ICPFE Disp 11/12 s/Amparo Ley Nº 16.986” Exp Nº 27.379/12, el Juzgado
Nacional de 1ª instancia en lo Contencioso Administrativo Federal Nº 5, Secretaría
Nº 10 y mediante oficio librado con fecha 11 de diciembre del mismo año, solicitó
que en plazo de 5 días se proceda a presentar el informe previsto por el artículo 8
de la Ley 16.986.
2
Es importante destacar que, dicha acción fue interpuesta por la firma Perkin Elmer
Argentina SRL en el marco de la LPI Nº FESP B-292- Préstamo BIRF Nº 7412-AR
(adquisición de equipamiento e instrumental de laboratorio para el Programa Nacional de
Chagas y ANMAT) contra el acto de Adjudicación (Disposición Nº 11/2012), por
considerarlo violatorio del régimen jurídico vigente y solicitando la suspensión de sus
efectos.
En tal sentido esta UFIS procedió a dar respuesta al Memorando Nº 962, negando los
hechos y el derecho invocado por el demandante, informando a su vez el marco normativo
aplicable; la inadmisibilidad de la aplicación de la Ley 16.986 e indicando expresamente
que la oferta del demandante no cumplía con las especificaciones técnicas solicitadas en
el Pliego de Bases y Condiciones, a efectos de que la propia Dirección de Asuntos
Judiciales de este Ministerio de Salud de la Nación proceda a dar respuesta formal al
requerimiento judicial.
Asimismo, ésta Asesoría Legal manifiesta no tener conocimiento de la existencia de otros
litigios, reclamos, juicios pendientes y otras situaciones…”
2. Con referencia a las erogaciones correspondientes a “Actividades de Salud Pública (ASP)”,
Categoría 4, expuesta en el Estado citado en I- 1. precedente:
 La AGN no obtuvo respuesta al pedido de documentación realizado por circularización
N ° 084-2013 presentada el 26/02/2013 y reiterado por Nota DCEOFI-RSI 039-2013 del
30 de mayo ppdo., respecto a los desembolsos recibidos en concepto de Actividades de
Salud Pública de las provincias de Corrientes ($ 748.466,81- USD 167.021,88);
Santiago del Estero ($ 2.073.397,92- USD 470.136,43); Tierra del Fuego ($ 74.947,4817..962,45); La Rioja ($ 498.601,11- USD 110.618,59) y Neuquén ($ 177.495,45- USD
40.308,87), que totalizan la suma de $ 3.572.908,77 (USD 806.048,22).
 Nuestros procedimientos abarcaron lo señalado en la Declaración de Procedimientos de
Auditoría adjunta al presente.
 Respecto al ítem 6) de la citada Declaración, se señala que el Convenio de Préstamo
7412-AR, en su Sección I., punto 7 (b), designa un Auditor Externo Concurrente (AEC)
responsable de la auditoría sobre la Revisión de las Actividades de Salud Pública (ASP)
3
declaradas por las Provincias participantes. De acuerdo al contrato celebrado entre el
Proyecto y la Consultora se establece mantener una estrecha relación con la auditoría
financiera a ser realizada por AGN, por lo cual, se procedió a realizar diversas reuniones
entre responsables, obteniendo esta Auditoría los informes trimestrales, papeles de
trabajo y documentación respaldatoria correspondientes al ejercicio en cuestión de la
mencionada firma auditora (AEC), destacándose los siguientes aspectos:
Resumen de las Transferencias realizadas a cada Provincia:
PROVINCIA
Transferencias desde
Nación $
CATAMARCA
538.193,09
CORRIENTES
749.892,37
JUJUY
352.145,74
SALTA
927.420,51
SGO. DEL ESTERO
2.100.704,60
TUCUMAN
1.052.291,74
CHACO
1.579.343,04
FORMOSA
804.679,05
MISIONES
924.755,78
ENTRE RIOS
786.664,71
BUENOS AIRES
3.272.372,60
CORDOBA
683.446,22
SAN LUIS
356.064,99
MENDOZA
251.873,18
LA RIOJA
498.906,30
SAN JUAN
905.049,73
NEUQUEN
177.495,45
CHUBUT
99.652,65
TIERRA DEL FUEGO
78.375,47
SANTA FE
490.135,01
LA PAMPA
246.953,99
RIO NEGRO
248.987,46
4
SANTA CRUZ
44.076,15
C.A.B.A.
228.498,04
TOTAL
17.397.977,87
Nota: Desde el 3er trimestre de 2012 en adelante, las ASP son liquidadas en el Programa
7993-AR, de acuerdo a lo acordado con el Banco.
Informes de opinión sobre los reembolsos por ASP realizadas
Respecto a las declaraciones juradas de ASP realizadas correspondiente al Segundo
Trimestre de 2012 de cada una de las Provincias, es opinión de la AEC que se cumplen con
los requisitos de integridad, validez y consistencia definidos en el Manual Operativo del
Programa. Asimismo opina que los registros de consolidación de ASP son válidos y los
procedimientos efectuados para la consolidación de la información de ASP en dichos
registros en el período son razonables, excepto por ciertos casos en los cuales por los
errores formales corresponde su rechazo, debitarlos de la rendición y la aplicación de multa
a la provincia.
Principalmente se destaca el rechazo al total de las ASP 12 (Informes de Supervisión de
Centros Vacunatorios) rendidas por las provincias, y el rechazo de la mayoría de las ASP
rendidas por la provincia de Tucumán por diversos errores formales en su documentación
respaldatoria.
Respecto a los rechazos propuestos por la AEC, la UEC nos informó que aplicó débitos por
la suma de $ 57.063,81. Al débito aplicado a cada provincia, se le sumó la correspondiente
multa de $ 5.706,38, equivalente al 10%, lo que no resulta significativo con respecto al
total de las ASP involucradas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Tal como se expone en Nota 2 –Principales Políticas de Contabilidad, punto 2., citada
en I-4. precedente, la UFIS registra sus transacciones en moneda local. La información
expuesta en moneda extranjera es preparada sobre la base de Planillas Auxiliares, las
que fueron validadas por esta auditoría.
5
b) De la revisión de los Estados Financieros contra registros surge que el saldo de aporte
local al 31/12/12, asciende a $ 35.048.215,00 y $ 14.748.215,00 respectivamente. La
diferencia de $ 20.300.000,00
corresponde a las transferencias efectuadas al
Proyecto7993-AR por $ 9.300.000,00 y al Proyecto 7409-AR por $ 11.000.000,00
expuestos en el Estado Financiero como “Otros Desembolsos”.
c) Los gastos con financiamiento BIRF expuestos bajo la categoría 2. y 4., presentan una
sobre-ejecución de fondos presupuestados al 31-12-2012, según se detalla
seguidamente:
En Dólares Estadounidenses
Categorías de Inversión
2. Insumos Médicos
4. Actividades de Salud Pública
Totales
Presupuesto
Aprobado BIRF
97.830.733,00
25.670.000,00
123.500.733,00
Acumulado al
31/12/12
104.825.100,95
25.686.117,29
130.511.218,24
Disponible
al 31/12/12
-6.994.367,95
-16.117,29
-7.010.485,24
d) Los gastos de aporte local expuestos bajo la categoría 1., 2., 3. y 4., presentan una
sobre-ejecución de fondos locales presupuestados al 31-12-2012, según se detalla
seguidamente:
En Dólares Estadounidenses
Categorías de Inversión
1. Serv. Cons, Capac, Bs y otros
3. Insumos Médicos
3. Costos Operativos
4. Actividades de Salud Pública
Totales
Presupuesto
Aprobado Local
0,00
0,00
352.941,18
0,00
352.941,18
Acumulado al
31/12/12
2.031.619,70
1.609.916,28
999.043,44
71.592,42
4.712.171,84
Disponible
al 31/12/12
-2.031.619,70
-1.609.916,28
-646.102,26
-71.592,42
-4.359.230,66
e) Los gastos del programa expuestos bajo los componentes II, III y IV., presentan una
sobre-ejecución de fondos presupuestados al 31-12-2012, según se detalla
seguidamente:
En Dólares Estadounidenses
6
Componente
II- Fortalecimiento de la gestión de
insumos y Monitoreo de los
Programas Priorizados de Salud
Publica
III- Implementación y Ampliación
de un conjunto de Programas
Priorizados y Funciones de Salud
Pública a nivel Provincial
IV- Gestión y Administración de
las Funciones de Salud Pública
Presupuesto
Aprobado
Ejecución
Acumulada al
31/12/12
Disponible
al 31/12/12
117.280.733,00
118.319.370,35
-1.038.637,35
25.670.000,00
25.757.709,70
-87.709,70
16.659.645,25
18.938.314,20
-2.278.668,95
f) La fecha de cierre del Programa fue el 31 de diciembre de 2012, no obstante, a la fecha
de emisión del presente informe las cuentas operativas continúan abiertas a efectos de
cancelar pagos de contratos vigentes, tal como nos informara la UFIs por nota 648/13
del 22/02/2013 y se acordara con el Banco el 25/03/2013 el cual otorga “... una
prórroga hasta el 30/06/13…”.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a II- y excepto por lo señalado
en III- b) precedente, los estados identificados en I-, presentan razonablemente la situación
financiera del “Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública (FESP)” al
31 de diciembre de 2012, así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la
República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo Nº
7412-AR BIRF del 12/07/07.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2013.
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
“PROYECTO FUNCIONES ESENCIALES Y PROGRAMAS
DE SALUD PÚBLICA (FESP)”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7412-AR
(Ejercicio Nº 6 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los SOE´s, que fueron
emitidos y presentados al Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) durante el
ejercicio finalizado el
31/12/12, correspondientes al Convenio de Préstamo Nº 7412-AR,
“Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública (FESP)”, llevado a cabo a través
de la Unidad Ejecutora Central (UEC) dependiente del Ministerio de Salud, con la asistencia de
la Unidad de Financiamiento Internacional de Salud (UFIS).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Solicitudes de Desembolsos para el ejercicio al 31/12/2012, expresado en
dólares estadounidenses.
b) Estado de Solicitudes de Desembolso Acumuladas (por año) al 31/12/12 expresado en
dólares estadounidenses.
c) Estado de Solicitudes de Desembolsos del año 2012 expresado en pesos argentinos y
dólares estadounidenses.
Los estados precedentes fueron preparados por la UFI-S del Ministerio de Salud y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, la verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
La fecha de cierre del Programa fue el 31/12/2012. Al respecto, la UFIs manifestó que
“…Con respecto al Cierre definitivo de Cuentas Bancarias, informamos que las mismas se
encuentran aún operativas…”, en virtud de la Nota N° 648/13 remitida al Banco y la
respuesta recibida el 25/03/2013 referidas a la solicitud de extensión de las cuentas y su
aprobación respectivamente, otorgando “... una prórroga hasta el 30/06/13…”.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación,
los estados identificados en I-
precedente, correspondientes al “Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud
Pública (FESP)” al 31 de diciembre de 2012, presentan razonablemente las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, emitidas y presentadas al BIRF durante el ejercicio
finalizado el 31/12/12 de conformidad con el Convenio de Préstamo 7412-AR suscripto el
12/07/07.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2013.
9
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL“PROYECTO FUNCIONES ESENCIALES Y PROGRAMAS
DE SALUD PÚBLICA (FESP)”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7412-AR
(Ejercicio Nº 6 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/12,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud
Pública (FESP)”, de conformidad con el Convenio de Préstamo N° 7412-AR de fecha 12/07/07
para asistir al financiamiento de las actividades de salud pública dentro de su programa de
emergencias sociales.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial BIRF para el ejercicio finalizado el 31/12/12, expresado en
dólares estadounidenses, y anexos 1 y 2 que forman parte del mismo.
El estado ha sido preparado por la UFI-S del Ministerio de Salud sobre la base de los
movimientos de la cuenta corriente en dólares N° 382.506/2 denominada “M. Salud8000/310-FESP BIRF 7412-AR”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal
Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
10
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
La fecha de cierre del Programa fue el 31/12/2012. Al respecto, la UFIs manifestó que
“…Con respecto al Cierre definitivo de Cuentas Bancarias, informamos que las mismas se
encuentran aún operativas…”, en virtud de la Nota N° 648/13 remitida al Banco y la
respuesta recibida el 25/03/2013 referidas a la solicitud de extensión de las cuentas y su
aprobación respectivamente.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial
del
“Proyecto
Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública (FESP)” al 31 de diciembre de 2012,
de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo
N° 7412-AR BIRF del 12/07/07.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2013.
11
ºMEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO FUNCIONES ESENCIALES Y PROGRAMAS
DE SALUD PÚBLICA (FESP)”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7412-AR
(Ejercicio Nº 6 finalizado el 31/12/12)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
2012, correspondientes al Convenio de Préstamo Nº 7412-AR, suscripto el 12/07/07, en el marco
del “Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública (FESP)”, llevado a cabo a
través de la Unidad Ejecutora Central del Proyecto (UEC) dependiente del Ministerio de Salud,
con la asistencia de la Unidad de Financiamiento Internacional (UFIS), han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes, que hemos considerado
necesario comentar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento
de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y
control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
12
Índice
Título
1-
2-
Contrataciones Varias y Fondo Rotatorio: falencias administrativas y faltantes en la
documentación de respaldo de los distintos procesos de contratación. Incumplimiento de la
normativa aplicable
Ejecución Presupuestaria: sobre-ejecución.
3-
Actividades de Salud Pública: comentarios de la AEC.
1- CONTRATACIONES VARIAS:
1. Procesos de Adquisición a través de Comparación de precios
Los documentos sobre la designación de las Comisiones de Apertura y Evaluación para las
Comparaciones de Precios a Nivel Nacional, carecen de fecha de emisión y, por otra parte,
este nombramiento solo contempla a los representantes de la UFIs y no a los del Programa.
Comentarios UFIS/UEC:
De acuerdo a los criterios de procedimientos definidos, dado que la comparación de
precios es un proceso breve y de procedimientos con requerimientos formales esenciales,
se ha establecido que se designa anualmente a los miembros por UFI-S que rige para todos
los concursos de precios. Se toma nota de la observación a los fines de evitar futuras
reiteraciones. El acta referida sólo corresponde a los representantes de UFI-S. La exigencia
de la Guía Administrativa de Adquisiciones es que, la evaluación técnica, se remita
firmada por el Programa.
2. Contrataciones de Material Gráfico
a) El programa procedió a iniciar contrataciones a través de Licitaciones Públicas
Nacionales para la adquisición de material gráfico en procesos separados, cuya
sumatoria de presupuestos estimados, superaron los U$S 500.000, durante un lapso
abreviado (15 días). De esta forma omitió la contratación bajo una Licitación Pública
Internacional.
13
Comentarios UFIS/UEC:
Ambas licitaciones estaban programadas en el Plan de Adquisiciones como procesos
separados. Asimismo, pertenecen a dos programas distintos a saber: La LPN 472 al
Programa Nacional de Control de Enfermedades Inmunoprevenibles, donde se
adquirieron manuales, y la LPN 477 por el Programa Nacional de SIDA y ETS donde se
compraron impresos y otros artículos de promoción.
b) A partir del folio 67, los dos tomos que integran el expediente licitatorio, se encuentran
sin foliar.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma en cuenta la observación a los fines de evitar futuras reiteraciones. Sin prejuicio
de ello, se procedió a foliar el expediente.
c) Cuatro de las firmas intervinientes en el proceso de selección presentaron
documentación parcialmente suscripta por su representante, pauta establecida por pliego
y no observada en el expediente por el programa.
Comentarios UFIS/UEC:
Si bien dicha documentación no se encuentra firmada, no son causales de rechazo de la
oferta. Por otra parte, sólo se trata de documentación parcial, cuya firma omitida se
considera una desviación subsanable, toda vez que, la misma no convierte una oferta en
inválida. Sin perjuicio de ello, se toma nota de la observación para evitar futuras
reiteraciones.
d) En tres casos, documentos de respaldo del proceso de pagos se encuentran incompletos
(remito sin fecha de recepción, y recibos sin detallar la CUIT ni dirección del
programa).
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma debida nota de la observación a los fines de evitar futuras reiteraciones de
omisión erróneas.
14
e) Respecto a la “impresión y distribución de material de información, educación y
comunicación social”, se observa una modificación del lugar de entrega del material
gráfico, respecto a lo estipulado en el Pliego de Bases y la documentación inherente al
proceso.
Comentarios UFIS/UEC:
El motivo del cambio del lugar de entrega de los Materiales Gráficos, se debió a la
necesidad, por parte del Ministerio, de realizar economía de recursos y al entregarse en
el lugar donde se almacena las vacunas, se evita el costo de logística, ya que las vacunas
son entregadas conjuntamente con los Materiales Gráficos. Se toma en nota de la
observación, a los fines de analizar la necesidad de realizar acciones correctivas.
f) Por otra parte, respecto a la “impresión de cuadernillos y guías”, el Acta de Apertura y
Cuadro Comparativo de ofertas, carecen de la firma del consultor del Programa, y el
Informe de Evaluación y Recomendación carece de las firmas del consultor de la UFIS
y del Coordinador.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de la observación a los fines de evitar futuras reiteraciones.
g) Se observa, en otro caso, una demora de 333 días en la entrega de los materiales desde
su contratación (orden de compra), y no se adjunta al expediente documentación que la
justifique.
Comentarios UFIS/UEC:
Las demoras en las correcciones de estilo, de auditoría y pruebas de galera sucesivas,
son demoras exclusivamente de proyecto, y el original se entrega al proveedor una vez
determinada la versión definitiva. Sin este original, el proveedor no puede realizar el
trabajo, por lo tanto, estos tiempos no son imputables al proveedor, sino solamente al
proyecto.
15
h) En el caso de la “impresión de material gráfico para el Programa Prevenir (Sedronar)”
se observa que el proyecto procedió a liberar pagos parciales, siendo que el proveedor
no realizó la entrega total del lote adjudicado.
Comentarios UFIS/UEC:
Atento lo indicado en el Documento de Contratación correspondiente a la adquisición
de referencia, en el punto d) “Condiciones Contractuales”, cláusula 5.2 “Pagos” se
establece que: “el proveedor presentará la factura ante el contratante por cada
entrega parcial de los servicios contratados.”, y el segundo párrafo de dicha cláusula
establece “El Contratante aprobará cada factura presentada por el Proveedor en caso de
que no medien observaciones al servicio prestado, abonándola dentro de los treinta
(30) días contados a partir de la fecha de la aprobación de la recepción”. De
conformidad con esta cláusula, se consideró que el pago corresponde por cada factura,
y aprobada la factura por el Programa sin observaciones (condición de liberación), se
procedió a liberar el pago correspondiente a cada una de las facturas presentadas.
(Comentario del auditor: si bien se hicieron pagos parciales por entregas parciales el
proveedor no cumplio con la entrega total)
i) No surge de la documentación puesta a disposición de esta auditoría penalidad aplicada
al proveedor, siendo que existe una mora de 65 días en la entrega, respecto a lo
establecido en la Orden de compra.
Comentarios UFIS/UEC:
En el presente caso, el motivo por el cual se consideró la no aplicación de multa, se
debió a que el programa- Dirección Nacional de Prevención y Capacitación manifestó
en su memorando de fecha 02/02/2012 de fs.6 que “los cuadernillos han llegado en
tiempo y forma”. Igualmente, que habiéndose detectado falencias que podrían arribar a
conclusiones erróneas o a confusiones, a los fines de evitarlas se aplicaron acciones
correctivas en los procedimientos. Es así que, a partir del 2013, se solicita se manifieste
expresamente la fecha correcta de entrega de los originales para que no exista
confusión en las fechas para calcular las multas. Sin perjuicio de ello se toma nota de la
observación para evitar futuras reiteraciones.
16
j) Se observa en un expediente de pago documentación que no se relaciona con los gastos
incluidos en la orden de pago...
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de la observación a los fines de evitar futuras reiteraciones. Se procederá
a su posterior desglose.
k) En la “impresión de ejemplares de la Segunda Encuesta Nacional de Factores de Riesgo
de las Enfermedades no Transmisibles”, el programa no adjunta evidencia, en el
expediente, de la aprobación de las pruebas de impresión, a partir de cuya fecha se
establece el plazo de entrega.
Comentarios UFIS/UEC:
Se hace saber que conforme surge de la Nota N° 56/12 remitida a esta UC por la
Dirección de Promoción de la Salud y Control de Enfermedades No Transmisibles, el
material fue recibido en cantidad, calidad y tiempo estipulado.(Comentario del auditor:
no procedente ya que no responde a lo observado en cuanto a que, si bien existe la
nota mencionada, no se pudo verificar que se cumplió con los plazos de entrega
porque no hay aprobación de las pruebas de impresión que es desde cuando se inicia
el plazo de entrega),
3. Encuentro Nacional de la Unidad Coordinadora y Representantes del FESP –
Contratación de Hospedaje.
a) La Carta de Invitación dirigida a una firma, adjunta en el expediente, se encuentra
incompleta como así también las constancias de recepción de documentación de otras
dos firmas.
Comentarios UFIS/UEC:
El acuse de recibo se encuentra recepcionado. Se estima que la omisión señalada puede
corresponder a un error del servicio postal. Se toma nota de la observación, a los fines
de evitar futuras reiteraciones.
b) La Orden de Compra no posee fecha de recepción.
17
Comentarios UFIS/UEC:
La orden de compra, tiene fecha de emisión el día 11 de mayo de 2012, por lo tanto se
debe tomar en cuenta esa fecha como consentimiento de ambas partes.
4. Otras Contrataciones
a) Uno de los presupuestos presentado por una empresa participante de la terna para la
contratación de un servicio de catering, se encontraba fuera de los plazos de vigencia
(vencido), al momento del análisis comparativo de precios.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de la observación a los fines de evitar futuras reiteraciones.
b) En una contratación, el cuadro comparativo de precios establece que todas las ofertas allí
consignadas están expresadas en pesos, siendo que, un oferente manifiesta sus precios
en dólares.
Comentarios UFIS/UEC:
Por un error involuntario el oferente menciona que los precios se establecen en dólares.
c) En dos procesos de concurso de precios, distintos, se observa que las órdenes de compra,
documento contractual, en un caso carece de fecha de emisión, y en otro no posee fecha
de recepción.
Comentarios UFIS/UEC:
En el primer caso la orden de compra tiene fecha de recepción, por lo tanto se debe tomar
en cuenta esa fecha, como consentimiento de ambas partes y en el segundo posee fecha
de emisión, por lo tanto se debe tomar en cuenta esa fecha.
5. Fondos Rotatorios Especiales
En todos los casos, las facturas tenidas a la vista carecen del sello de “pagado” y/o
“intervenido”.
Comentarios UFIS/UEC:
18
Se toma nota de la observación a los fines de evitar futuras reiteraciones. Asimismo, se
hace saber que esta situación fue corregida en las rendiciones del FRE 2013.
Recomendaciones:
Verificar que la documentación que sustenta el proceso de adquisiciones llevado a cabo por el
Proyecto, dé adecuado cumplimiento a los requisitos establecidos en el respectivo Pliego de
Bases y Condiciones Generales (PBCG) a efectos de mejorar dicho proceso.
Así también, agilizar los plazos de análisis de ofertas a efectos de evitar que las mejores
propuestas se retiren y resulte más oneroso para el Proyecto.
Por otra parte, profundizar los controles respecto de la documentación que respalda las
erogaciones a cargo del Programa, así como proceder a sistematizar su inutilización contable.
2- Ejecución Presupuestaria
a) Los gastos con financiamiento BIRF expuestos bajo la categoría 2. y 4., presentan una
sobre ejecución de fondos al 31-12-2012, según se detalla seguidamente:
En dólares estadounidenses
Categorías de Inversión
2. Insumos Médicos
4. Actividades de Salud Pública
Totales
Presupuesto
Aprobado BIRF
97.830.733,00
25.670.000,00
123.500.733,00
Acumulado al
31/12/12
104.825.100,95
25.686.117,29
130.511.218,24
Disponible
al 31/12/12
-6.994.367,95
-16.117,29
-7.010.485,24
Comentarios UFIS/UEC:
Según lo definido en el Convenio de Préstamo, el saldo no utilizado de la categoría 5 “Plan
de Acción ante Pandemia de Gripe Aviar y ante una Emerg. de Salud y/o Desastres
Naturales” se destina a la categoría 2 “Insumos Médicos” de forma automática. El saldo
disponible al 31/12/12 de la categoría 5 anteriormente mencionada alcanza un total de
USD 7.553.029,16, resultando así un saldo positivo a partir de dicha compensación por
USD 558.661,18.
Por otro lado, la sobre-ejecución (0,06%) de la categoría de Actividades de Salud Pública
19
responde a ASP correspondientes al 2° trimestre 2012. Cabe aclarar, que una porción de las
mismas fue financiada con fondos de aporte local (Fte. 22 USD 16.117,42; Fte. 11 USD
71.592,42). Asimismo, le informamos que el saldo negativo que arroja dicha categoría de
inversión es compensado con el saldo positivo mencionado anteriormente tal como fuera
oportunamente informado con el Banco Mundial en las replanificaciones de los POAs, y
para los cuales no se recibieron observaciones al respecto.
b) Los gastos de aporte local expuestos bajo la categoría 1., 2., 3. y 4., presentan una sobre
ejecución de fondos locales al 31-12-2012, según se detalla seguidamente:
En dólares estadounidenses
Categorías de Inversión
1. Serv. Cons, Capac, Bs y otros
4. Insumos Médicos
3. Costos Operativos
4. Actividades de Salud Pública
5.Plan de Acción ante Pandemia
6. PPF.
7.Comisión Inicial
Totales
Presupuesto
Aprobado Local
0,00
0,00
352.941,18
0,00
0,00
0,00
0,00
352.941,18
Acumulado al
31/12/12
2.031.619,70
1.609.916,28
999.043,44
71.592,42
0,00
0,00
0,00
4.712.171,84
Disponible
al 31/12/12
-2.031.619,70
-1.609.916,28
-646.102,26
-71.592,42
0,00
0,00
0,00
-4.359.230,66
Comentarios UFIS/UEC:
El compromiso de aporte local establecido en el Contrato de Préstamo corresponde al
monto mínimo que el Gobierno deberá atender con recursos propios para dar cumplimiento
al pari passu y no tiene el mismo carácter de las asignaciones de las categorías de gasto de
los fondos del préstamo que operan como monto máximo a gastar.
c) Los gastos del programa expuestos bajo los componentes II, III y IV., presentan una sobre
ejecución de fondos al 31-12-2012, según se detalla seguidamente:
En dólares estadounidenses
20
Componente
II- Fortalecimiento de la gestión de
insumos y Monitoreo de los
Programas Priorizados de Salud
Publica
III- Implementación y Ampliación
de un conjunto de Programas
Priorizados y Funciones de Salud
Pública a nivel Provincial
IV- Gestión y Administración de
las Funciones de Salud Pública
Presupuesto
Aprobado
Ejecución
Acumulada al
31/12/12
Disponible
al 31/12/12
117.280.733,00
118.319.370,35
-1.038.637,35
25.670.000,00
25.757.709,70
-87.709,70
16.659.645,25
18.938.314,20
-2.278.668,95
Comentarios UFIS/UEC:
En función de los montos aprobados por categoría de inversión y su correspondiente
asignación por componentes, el Componente II “Fortalecimiento de la Gestión de Insumos
y Monitoreo de los Programas priorizados de Salud Pública” el desvió está explicado por
una sobre-ejecución de aporte local atento a lo expresado en el punto anterior, no
implicando una sobre-ejecución en el financiamiento de fuente externa al 31/12/12.
Tal como es informado en la respuesta 2 respecto al financiamiento de ASP, la sobreejecución del Componente III “Implementación y ampliación de un conjunto de Programas
priorizados y Funciones de Salud Pública a nivel Provincial” se explica en función de
gastos en Actividades de Salud Pública del 2° trimestre 2012, indicando un desvío del
0,06% sobre el financiamiento de fuente externa. Por su lado, los gastos financiados con
aporte local explican la sobre-ejecución remanente según lo señalado en el punto anterior.
Respecto al componente IV “Gestión y administración de las Funciones Esenciales y
Programas de Salud”, se genera una sobre-ejecución de USD 1.016.387,43 correspondiente
a fuente externa y USD 1.262.290,85 a fondos de aporte local. La sobre-ejecución de
aporte local se explica en función a lo señalado en la respuesta 3. Por su lado, la sobreejecución de fuente externa resulta del 6,2% explicado principalmente por gastos
vinculados a la categoría de inversión “Servicios de Consultoría, Capacitación, Bienes y
Obras”, tales como locaciones de servicios y pasajes y viáticos, y otros en menor medida.
Dichos gastos inicialmente estaban previstos ser financiados a través del Préstamo BIRF
7993-AR a partir del segundo semestre del mencionado año según los criterios de
21
elegibilidad. Atento a las proyecciones de saldos de categoría de inversión al cierre del
Préstamo BIRF 7412-AR, se determinó que los mismos fueran abonados a través del
presente Préstamo. Asimismo, cabe mencionar que la sobre-ejecución de fuente externa de
financiamiento se encuentra compensada por la disponibilidad de fondos de los
Componentes I y II (“Fortalecimiento de la rectoría nacional y de la capacidad para
ejecutar Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública” y “Fortalecimiento de la
Gestión de Insumos y Monitoreo de los Programas priorizados de Salud Pública”,
respectivamente), la cual a su vez surge de una compensación de saldos categoría de
inversión prevista para el cierre del Préstamo tal como fue informado al BM en las
distintas replanificaciones del POA no recibiendo observaciones al respecto.
Recomendaciones:
Mantener los controles necesarios para dar cumplimiento al presupuesto local, a efectos de
que los gastos realizados por el Programa se efectúen con las partidas presupuestarias
previstas
3. Actividades de la Salud Pública
Según lo establecido en el Convenio de Préstamo en la sección 7 (b), la Prestataria designó
como Auditor independiente, auditoría externa concurrente (AEC), a la firma Crowe
Horwath, responsable de la auditoría sobre la Revisión de las Actividades de Salud Pública
declaradas por las Provincias participantes. De acuerdo al contrato celebrado entre el Proyecto
y la Consultora se establece mantener una estrecha relación con la auditoría financiera a ser
realizada por AGN, por lo cual se procedió a mantener diversas reuniones entre responsables
de ambas, obteniendo esta Auditoría de la AEC los informes trimestrales, papeles de trabajo y
documentación respaldatoria correspondientes al ejercicio en cuestión. De acuerdo a los
informes de la AEC, se realizó un análisis de los informes de revisión regular, suministrados
en forma trimestral respecto al análisis detallado por cada provincia.
Resumen de las Transferencias realizadas a cada Provincia:
22
PROVINCIA
Transferencias desde
Nación, en pesos
Catamarca
538.193,09
Corrientes
749.892,37
Jujuy
352.145,74
Salta
927.420,51
Sgo. del Estero
2.100.704,60
Tucumán
1.052.291,74
Chaco
1.579.343,04
Formosa
804.679,05
Misiones
924.755,78
Entre Ríos
786.664,71
Buenos Aires
3.272.372,60
Córdoba
683.446,22
San Luis
356.064,99
Mendoza
251.873,18
La Rioja
498.906,30
San Juan
905.049,73
Neuquén
177.495,45
Chubut
99.652,65
Tierra del Fuego
78.375,47
Santa Fe
490.135,01
La Pampa
246.953,99
Rio Negro
248.987,46
Santa Cruz
44.076,15
C.A.B.A.
228.498,04
TOTAL
17.397.977,87
Nota: Se deja constancia que desde el 3er trimestre de 2012 en adelante, las ASP son
liquidadas en el Programa 7993-AR, de acuerdo a lo establecido en su Convenio de
Préstamo.
23
Informes de opinión sobre los reembolsos por ASP realizadas
Respecto a las declaraciones juradas de ASP realizadas, correspondiente al Segundo
Trimestre de 2012 de cada una de las Provincias, es opinión de la AEC que se cumplen con
los requisitos de integridad, validez y consistencia definidos en el Manual Operativo del
Programa. Asimismo, opina que los registros de consolidación de ASP son válidos y los
procedimientos efectuados para la consolidación de la información de ASP en dichos
registros en el período son razonables, excepto por cierto casos en los cuales los errores
formales corresponde su rechazo, debitarlos de la rendición y la aplicación de multa a la
provincia.
Principalmente se destaca el rechazo al total de las ASP 12 rendidas por las provincias, y el
rechazo de la mayoría de las ASP rendidas por la provincia de Tucumán por diversos
errores formales en su documentación respaldatoria.
Comentarios UFIS/UEC:
Respecto a los rechazos propuestos por la AEC, se hace saber que la UC - FESP aplicó
débitos por la suma de $ 57.063,81. Al débito aplicado a cada provincia, se le sumó la
correspondiente multa de $ 5.706,38, equivalente al 10%.
Ello refleja que, esta UC luego de analizar las propuestas de la AEC, los descargos
efectuados, y las notas técnicas presentadas, procedió a debitar el 1,68% del total.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2013.
24
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO FUNCIONES ESENCIALES Y PROGRAMAS DE SALUD PÚBLICA
(FESP)”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7412-AR
(Ejercicio Nº 6 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
 Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/12 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y auxiliares y contra documentación respaldatoria;
 Tests o pruebas de transacciones;
 Análisis de los antecedentes de adquisiciones;
 Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
 Análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta especial del Convenio de
Préstamo;
 Análisis de pagos a proveedores;
 Circularizaciones y reconciliaciones bancarias; y
 Verificación, para las Provincias que recibieron las transferencias, para las Actividades de
Salud Pública, de que:
1) Hayan suscripto el Convenio Marco en forma conjunta con la Nación,
2) Hayan suscripto el Acuerdo de Rendimiento Anual.
25
3) El Convenio Marco y el Acuerdo de Rendimiento Anual, posean la no objeción del
Banco.
4) La Provincia, una vez adherida al Proyecto, mantenga vigente el Convenio Marco y el
Acuerdo de Rendimiento Anual, con lo cual debió:
a) Dictar las normas necesarias para implementar el Proyecto y tomarlo operativo en su
jurisdicción,
b) Notificar fehacientemente a la Nación la apertura de la cuenta bancaria,
c) Notificar a la Nación los datos de los funcionarios públicos designados que actuarán
como Referentes Provinciales del Proyecto,
d) Comprobar que hayan alcanzado las metas acordadas.
5) Las transferencias efectuadas a las provincias se correspondan con el Convenio Macro y
los Acuerdos de Rendimiento Anual.
6) Las rendiciones de gastos de las Provincias Adheridas:
a) Se encuentren debidamente sumariadas;
b) Se correspondan sus importes con los registros del programa;
c) Estén suscriptas por autoridad competente; y
d) Adjunten los informes de auditorías privadas correspondientes, que verificarán el
grado de cumplimiento de las normas del Proyecto y de los procesos críticos de la
gestión del Proyecto, entre otros, los puntos 5) y 6) precedentes.
 La contratación y funcionamiento de la auditoría concurrente es condición de desembolso de
la categoría de gasto de “Actividades de Salud Pública”. Esta auditoría privada generó
reportes periódicos, recomendaciones y sugerencias para el mejoramiento de los resultados de
la gestión, suministrados a esta Auditoría General de la Nación entre lo que se destaca lo
manifestado en el párrafo II- Alcance, de nuestro Informe sobre los Estados Financieros del
Proyecto.
 Otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestra tarea comprendió el 100 % de las Fuentes de Fondos y el 43,65 % de las
Inversiones, expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos consolidado al 31/12/12; de
acuerdo al siguiente detalle:
26
Categoría
1-Servicios de Consultoría, Capacitación, Bienes y
Obras
2- Insumos Médicos
3- Costos Operativos
4- Actividades de Salud Pública
5-Plan de Acción ante Pandemia de Gripe y Em.
6- PPF
7-Comisión Inicial
Otros desembolsos
Total
Total ejecutado
% de
$ al 31/12/12
incidencia
109.428.967,84
21.919.252,44
1.486.841,84
17.397.977,87
0,00
0,00
19.045.320,39
169.278.360,38
Importe
muestra $
% de
muestra
64,64% 32.587.386,79 29,78%
12,95%
8.403.710,90 38,34%
0,88%
407.838,60 27,43%
10,28% 17.397.977,87 100,00%
0,00%
0,00
0,00%
0,00%
0,00
0,00%
0,00%
0,00
0,00%
11,25% 15.100.932,55 79,29%
100,00% 65.897.846,71 38,93%
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Ejecutora Central (UEC) y la Unidad de Financiamiento Internacional
(UFIS), quienes no obstaculizaron la gestión de esta auditoría, facilitando el acceso a la
documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2013
27